Kế toán xác định kết quả kinh doanh tạo doanh nghiệp tư nhân nguyễn văn que

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN VĂN QUE NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN VĂN QUE SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN MSSV: DKT137093 GVHD: CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian 04 năm, niên khóa 2013 - 2017 học Trƣờng Đại học An Giang, khoa Kinh tế - QTKD dựa cố gắng thân nhƣng thiếu hỗ trợ giảng viên trình giảng dạy giảng viên hƣớng dẫn Xin bày tỏ lịng biết ơn đến Q Thầy Cơ Trƣờng Đại Học An Giang tận tình dạy, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm chuyên môn nhƣ thực tế để hoàn thành tốt chuyên đề Đặc biệt trực tiếp hƣớng dẫn tận tình dạy cô Châu Hồng Phƣơng Thảo giúp xây dựng đề cƣơng hoàn thành đề tài thực tập DNTN Nguyễn Văn Que tạo điều kiện học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm quý giá, có hội áp dụng lý thuyết học vào thực tế giải vấn đề phát sinh để trang bị tốt kiến thức sau Phịng kế tốn tận tình giúp đỡ việc thu thập phân tích số liệu, tạo điều kiện thuận lợi tiếp cận với số liệu thực tế góp phần làm đề tài tốt Cuối lời cảm ơn chân thành đến gia đình quan tâm, ủng hộ suốt thời gian qua, tạo điều kiện tốt để học tập tốt, nghiên cứu hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sau xin gửi đến giảng viên hƣớng dẫn Quý Thầy Cô trƣờng Đại Học An Giang, Ban giám đốc doanh nghiệp phịng kế tốn lời chúc tốt đẹp nhất, thành công công việc sống Xin chân thành cảm ơn ! An Giang, ngày 22 tháng năm 2017 Nguyễn Thị Huyền Trân i TĨM TẮT Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế hiệu quả, có vai trị tích cực việc sử dụng vốn, tài sản nguồn cung cấp thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhà nƣớc điều tiết quản lý kinh tế nhằm kiểm soát hoạt động ngành nhƣ khu vực Vai trò quan trọng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh để giúp nhà quản lý đƣa định kinh doanh đắn, phù hợp với doanh nghiệp Nó cung cấp cho doanh nghiệp thơng tin cần thiết trạng kinh doanh, làm sở đánh giá nhằm phát huy mặt tích cực hạn chế tiêu cực ảnh hƣởng đến lợi nhuận, định hƣớng doanh nghiệp tƣơng lai Để tìm hiểu rõ vấn đề này, đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Nguyễn Văn Que” đƣợc thực với nội dung tìm hiểu: Tập hợp chi phí doanh thu để xác định lợi nhuận doanh Nghiệp Nội dung chuyên đề đƣợc trình bày qua chƣơng sau: Chƣơng 1: Tổng quan Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu sơ lƣợc doanh nghiệp tƣ nhân Nguyễn Văn Que Chƣơng 4: Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân Nguyễn Văn Que Chƣơng 5: Nhận xét - Kiến nghị - Kết luận Qua thời gian nghiên cứu chuyên đề tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp tích lũy cho kiến thức nhƣ kinh nghiệm chuyên môn làm hành trang vững bƣớc cho cơng việc kế tốn sau ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Nhƣng kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc công bố công trình khác An Giang, ngày 22 tháng năm 2017 Ngƣời thực Nguyễn Thị Huyền Trân iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii LỜI CAM KẾT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x CHƯƠNG TỔNG QUAN 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 1.5 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH .3 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Chứng từ sử dụng 2.3.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 2.4 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Chứng từ sử dụng 2.4.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 2.5 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC iv 2.5.1 Khái niệm 2.5.2 Chứng từ sử dụng 2.5.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 2.6 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 11 2.6.1 Khái niệm .11 2.6.2 Chứng từ sử dụng 11 2.6.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 11 2.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 13 2.7.1 Khái niệm .13 2.7.2 Chứng từ hạch toán 13 2.7.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 13 2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 15 2.8.1 Khái niệm .15 2.8.2 Chứng từ sử dụng 15 2.8.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 15 2.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 17 2.9.1 Khái niệm .17 2.9.2 Chứng từ sử dụng 17 2.9.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 17 2.10 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 2.10.1 Khái niệm .18 2.10.2 Chứng từ sử dụng 18 2.10.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 18 2.11 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƢA PHÂN PHỐI .19 2.11.1 Khái niệm .19 2.11.2 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 19 2.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 20 2.12.1 Khái niệm .20 2.12.2 Chứng từ sử dụng 21 2.12.3 Kết cấu tài khoản sơ đồ kế toán 21 CHƯƠNG GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN VĂN QUE 23 3.1 GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN NGUYỄN VĂN QUE 23 v 3.1.1 Tổng quan doanh nghiệp 23 3.1.2 Lịch sử hình thành 23 3.1.3 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp 23 3.1.4 Hình thức sở hữu vốn, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 24 3.1.5 Bộ máy tổ chức .24 3.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP .25 3.2.1 Tổ chức máy kế toán 25 3.2.2 Các sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 26 3.2.3 Hình thức kế tốn sổ kế toán áp dụng 26 3.2.4 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, khấu hao tài sản cố định, doanh thu 28 3.2.4.1 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho .28 3.2.4.2 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định .29 3.2.5 Tình hình hoạt động DNTN Nguyễn Văn Que giai đoạn năm 2014 – 2016 30 CHƯƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN VĂN QUE 33 4.1 CÁC MẶT HÀNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 33 4.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 33 4.2.1 Chứng từ sử dụng 33 4.2.2 Tài khoản sử dụng 33 4.2.3 Qui trình lƣu chuyển chứng từ 33 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 39 4.4 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 39 4.5 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 39 4.6 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 39 4.6.1 Chứng từ sử dụng 39 4.6.2 Tài khoản sử dụng 39 4.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 43 4.7.1 Chứng từ sử dụng 43 4.7.2 Tài khoản sử dụng 43 4.7.3 Qui trình lƣu chuyển chứng từ 43 4.8 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 47 vi 4.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC .47 4.10 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 47 4.10.1 Chứng từ sử dụng 47 4.10.2 Tài khoản sử dụng 47 4.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .49 4.11.1 Tài khoản sử dụng 49 CHƯƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 53 5.1 NHẬN XÉT 53 5.2 KIẾN NGHỊ 54 5.3 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC 56 vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 30 Bảng 2: Doanh thu bán hàng quý IV năm 2016 38 Bảng 3: Giá vốn hàng bán quý IV năm 2016 42 Bảng 4: Chi phí quản lý doanh nghiệp quý IV năm 2016 46 Bảng 5: Chi phí thuế thu nhập doanh doanh quý IV năm 2016 48 Bảng 6: Xác định kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2016 51 Bảng 7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2016 52 viii 4.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Chi phí quản lý kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp chi phí lương nhân viên, khấu hao TSCĐ, cước phí điện thoại, điện nước, tiền lương nhân viên Do doanh nghiệp kinh doanh quy mơ nhỏ chi phí tập trung vào tài khoản 6422 không tách tài khoản 6422 - Chí phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản 6421 - chi phí bán hàng 4.7.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Các chứng từ có liên quan 4.7.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam 4.7.3 Qui trình lƣu chuyển chứng từ Hóa đơn GTGT (Tiếp khách, điện thoại, nước sinh hoạt, điện ánh sáng,…) Tập hợp chứng từ Bảng báo cáo kết kinh doanh Ghi chú: : Ghi tháng Sổ Nhật ký - sổ Bảng cân đối, sổ phát sinh : Ghi cuối tháng Sơ đồ 19: Sơ đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí quản lý kinh doanh * Giải thích sơ đồ: Hàng tháng doanh nghiệp tập hợp chứng từ phát sinh chi phí quản lý kinh doanh, hóa đơn GTGT (Tiếp khách, điện thoại, nước sinh hoạt, điện ánh sáng,…) sở để kế tốn ghi nhận chi phí quản lý vào sổ kế toán liên quan, ghi sổ nhật ký - sổ cái, sau tập hợp số liệu để báo tài * Số liệu minh họa Căn phiếu chi số PC138 ngày 01/10/2016 tốn tiền điện thoại bàn cho Viễn Thơng Châu Phú theo hóa đơn 0500342, ngày hóa đơn 30/06/2016, tốn tiền mặt, số tiền chưa thuế 228.000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi Nợ TK 6422 228.000 đồng Nợ TK 1331 22.800 đồng Có TK 1111 250.800 đồng 43 Căn phiếu chi số PC141 ngày 01/10/2016 toán tiền nước cho Điện Nước Châu Phú theo hóa đơn 0545567, ngày hóa đơn 08/09/2016, tốn tiền mặt, số tiền chưa thuế 90.857 đồng, thuế GTGT 5% Kế toán ghi Nợ TK 6422 90.857 đồng Nợ TK 1331 4.543 đồng Có TK 1111 95.400 đồng Căn phiếu chi số PC145 ngày 28/10/2016 chi tiền tiếp khách cho Trần Phú Nhuận, theo hóa đơn bán hàng thơng thường 0088252, toán tiền mặt, số tiền 1.974.000 đồng Kế toán ghi Nợ TK 6422 Có TK 1111 1.974.000 đồng 1.974.000 đồng Căn phiếu chi số PC 147 ngày 01/11/2016 toán tiền điện ánh sáng cho Điện Nước Châu Phú theo hóa đơn GTGT 0938229, ngày hóa đơn 12/10/2016, toán tiền mặt, số tiền chưa thuế 946.676 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi Nợ TK 6422 946.676 đồng Nợ TK 1331 94.668 đồng Có TK 1111 1.041.344 đồng Căn phiếu chi số PC146 ngày 07/11/2016 tốn tiền nước cho Điện Nước Châu Phú theo hóa đơn 1041814, toán tiền mặt, số tiền chưa thuế 128.095 đồng, thuế GTGT 5% Kế toán ghi Nợ TK 6422 128.095 đồng Nợ TK 1331 6.405 đồng Có TK 1111 134.500 đồng Căn phiếu chi số PC149 ngày 07/11/2016 chi tiền mua thiết bị phòng chống chữa cháy, theo hóa đơn bán hàng thơng thường 0060838, tốn tiền mặt, số tiền 4.375.000 đồng Kế toán ghi Nợ TK 6422 Có TK 1111 4.375.000 đồng 4.375.000 đồng Căn phiếu chi số PC161 ngày 01/12/2016 toán tiền điện thoại bàn cho Viễn Thơng Châu Phú theo hóa đơn 0644395, ngày hóa đơn 31/10/2016, tốn tiền mặt, số tiền chưa thuế 229.000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi Nợ TK 6422 229.000 đồng Nợ TK 1331 22.900 đồng Có TK 1111 251.900 đồng 44 Căn phiếu chi số PC162 ngày 01/12/2016 toán tiền điện ánh sáng cho Điện Nước Châu Phú theo hóa đơn GTGT 1224536, ngày hóa đơn 09/11/2016, tốn tiền mặt, số tiền chưa thuế 956.583 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi Nợ TK 6422 956.583 đồng Nợ TK 1331 95.658 đồng Có TK 1111 1.052.241 đồng Căn phiếu chi số PC168 ngày 07/12/2016 toán tiền nước cho Điện Nước Châu Phú theo hóa đơn 1366676, tốn tiền mặt, số tiền chưa thuế 128.095 đồng, thuế GTGT 5% Kế toán ghi Nợ TK 6422 128.095 đồng Nợ TK 1331 6.405 đồng Có TK 1111 134.500 đồng Cuối quý kết chuyển tài khoản 6422 sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 6422 96.421.233 đồng 96.421.233 đồng TK 911 TK 6422 96.421.233 96.421.233 96.421.233 96.421.233 96.421.233 Sơ đồ 20: Sơ đồ kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 45 Bảng 4: Chi phí quản lý doanh nghiệp quý IV năm 2016 DNTN NGUYỄN VĂN QUE Xã Bình Chánh, Châu Phú, An Giang Mẫu số S01-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Quý IV/ 2016 ĐVT: VND Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C 0545567 30/06/2016 Chi tiền điện thoại 0545567 01/10/2016 Chi tiền nước sinh hoạt 0088252 28/10/2016 ……… Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 6422 Nợ Có Nợ Có E F 228.000 6422 111 228.000 90.857 6422 111 90.857 Chi tiền tiếp khách 1.974.000 6422 111 1.974.000 ………… ………………… ……… ……… …… ……… 0938229 12/10/2016 Chi tiền điện ánh sáng 946.676 6422 111 946.676 1041814 07/11/2016 Chi tiền nước sinh hoạt 128.095 6422 111 128.095 0060838 07/11/2016 Chi tiền mua thiết bị phòng chống chữa cháy 4.375.000 6422 111 4.375.000 ……… ………… ………………… ……… ……… …… ……… 0644395 31/10/2016 Chi tiền điện thoại 229.000 6422 111 229.000 1224536 09/11/2016 Chi tiền điện ánh sáng 956.583 6422 111 956.583 1366676 07/12/2016 Chi tiền nước sinh hoạt 128.095 6422 111 128.095 ……… ………… ………………… ……… ……… …… NVK07 31/12/2016 Kết chuyển chi phí QLDN sang KQ HĐKD 96.421.233 911 6422 D Cộng phát sinh ………… ………… ………… ………… 96.421.233 96.421.233 96.421.233 Số dư cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Nguyễn Văn Que 46 4.8 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH Chi phí hoạt động tài phát sinh chủ yếu từ chi phí lãi vay quý IV/2016 doanh nghiệp không vay tiền nên khơng phát sinh chi phí hoạt động tài * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635: Chi phí tài 4.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC Trong quý IV/2016 DNTN Nguyễn Văn Que không phát sinh khoản chi lý TSCĐ, chi phạt,… nên không phát sinh khoản chi phí khác 4.10 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Cuối quý, kế tốn tổng hợp doanh thu, chi phí phát sinh quý để xác định kết kinh doanh tính thuế TNDN tạm nộp cho quan thuế 4.10.1 Chứng từ sử dụng Tờ khai toán thuế TNDN 4.10.2 Tài khoản sử dụng TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Số liệu minh họa Nghiệp vụ phát sinh chi phí thuế TNDN quý IV/2016: Tổng doanh thu: 1.796.089.385 đồng Giá vốn hàng bán: 1.636.067.583 đồng Chi phí QLDN: 96.421.233 đồng Lợi nhuận trước thuế: Tổng doanh thu - Giá vốn hàng bán - chi phí QLDN 1.796.089.385 - 1.636.067.583 - 96.421.233 = 63.600.569 đồng Thuế TNDN = 63.600.569 x 20% = 12.720.114 đồng Kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821 Có TK 3334 12.720.114 đồng 12.720.114 đồng Cuối quý, kế tốn thực bút tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 821 12.720.114 đồng 12.720.114 đồng 47 TK 911 TK 821 12.720.114 12.720.114 12.720.114 12.720.114 12.720.114 Sơ đồ 21: Sơ đồ kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Bảng 5: Chi phí thuế thu nhập doanh doanh quý IV năm 2016 DNTN NGUYỄN VĂN QUE Xã Bình Chánh, Châu Phú, An Giang Mẫu số S01-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Quý IV/ 2016 ĐVT: VND Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C 31/12/2016 31/12/2016 D Xác định thuế TNDN tạm nộp quý IV/2016 Kết chuyển sang kết HĐKD Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 821 Nợ Có Nợ Có E F 12.720.114 821 3334 12.720.114 12.720.114 911 821 Cộng phát sinh 12.720.114 12.720.114 12.720.114 Số dư cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Nguyễn Văn Que 48 4.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau kỳ kế toán biểu số tiền lãi, lỗ Cuối quý, kế toán hạch toán tất khoản doanh thu, chi phí phát sinh liên quan đến trình bán hàng để xác định kết kinh doanh 4.11.1 Tài khoản sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối * Số liệu minh họa Ngày 31/12/2016 kế toán kết chuyển khoản doanh thu, chi phí quý IV/ 2016 để xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa: Nợ TK 5111 Có TK 911 1.796.089.385 đồng 1.796.089.385 đồng - Kết chuyển giá vốn hàng hóa: Nợ TK 911 Có TK 632 1.636.067.583 đồng 1.636.067.583 đồng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 6422 96.421.233 đồng 96.421.233 đồng - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 821 12.720.114 đồng 12.720.114 đồng Trong quý IV năm 2016 lợi nhuận thu 50.880.455 đồng Kế toán hạch toán kết chuyển lợi nhuận sang bên có TK 421 sau: 63.600.569 – 12.720.114 = 50.880.455 đồng Nợ TK 911 Có TK 421 50.880.455 đồng 50.880.455 đồng 49 TK 632 TK 5111 TK 911 1.636.067.583 1.796.089.385 TK 6422 96.421.233 TK 821 12.720.114 TK 421 50.880.455 Sơ đồ 22: Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh 50 Bảng 6: Xác định kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2016 DNTN NGUYỄN VĂN QUE Xã Bình Chánh, Châu Phú, An Giang Mẫu số S01-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Quý IV/ 2016 ĐVT: VND Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C NVK07 31/12/2016 NVK07 31/12/2016 NVK07 31/12/2016 NVK07 31/12/2016 NVK07 31/12/2016 D Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 911 Nợ Có Nợ Có E F 1.796.089.385 911 5111 1.796.089.385 1.636.067.583 911 632 1.636.067.583 96.421.233 911 6422 96.421.233 12.720.114 911 821 12.720.114 50.880.455 911 4212 50.880.455 Cộng phát sinh 1.796.089.385 1.796.089.385 Số dư cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Nguyễn Văn Que 51 Bảng 7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2016 DNTN NGUYỄN VĂN QUE Xã Bình Chánh, Châu Phú, An Giang Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV/ 2016 ĐVT: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ Kỳ trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài - 10 1.796.089.385 11 1.636.067.583 20 160.021.802 21 - Chi phí tài 22 - - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 24 96.421.233 30 63.600.569 31 - 11 Chi phí khác 32 - 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 40 - 50 IV.09 1.796.089.385 63.600.569 51 12.720.114 60 50.880.455 Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Nguyễn Văn Que 52 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT * Về cấu tổ chức: Doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Văn Que doanh nghiệp phục vụ cho việc nhu cầu lại người dân Tuy nhiên, từ doanh nghiệp thành lập hoạt động có bước phát triển, để có kết doanh nghiệp phải nổ lực thay đổi thị trường phải đối mặt với bao biến động kinh tế thời kỳ đổi mới, biến động giá Doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Văn Que xây dựng cấu tổ chức đơn giản, phù hợp với quy mô hoạt động doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp người quản lý, điều hành hoạt động doanh nghiệp, quan tâm tạo môi trường làm việc với điều kiện tối ưu để nhân viên hồn thành tốt cơng việc giao Đội ngũ nhân viên trẻ trung, ln có ý thức trách nhiệm công việc Giữa phận ln có phối hợp thống trình làm việc để đạt hiệu tốt * Về tổ chức cơng tác kế tốn: Hệ thống kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp phù hợp với quy định Luật kế tốn Bộ Tài Chính ban hành Chứng từ lưu trữ an tồn mang tính pháp lý cao, thuận tiện cho việc kiểm tra Sổ kế tốn in máy đóng lại thành nên bảo đảm tính rõ ràng, khơng tẩy xóa Vì cơng tác hạch tốn kế tốn địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ cập nhật thông tin, số liệu kịp thời, nhanh chóng xác Tuy nhiên, với trang bị máy tính, ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn giúp cho việc thơng tin kế tốn nhanh chóng, việc cập nhật số liệu dễ dàng đồng thời kết hợp với nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, am hiểu chuẩn mực kế tốn, chương trình kế tốn máy, nên tiết kiệm thời gian toán hàng tháng, hàng năm theo quy định * Về hoạt động kinh doanh: Trong kinh tế thị trường nay, nhiều doanh nghiệp đối mặt với nhiều khó khăn thách thức, để tồn phát triển bền vững doanh nghiệp cố gắng hoàn thiện đổi nhiều mặt để hoạt động kinh doanh đạt kết tốt Cụ thể thời gian qua giá xăng, dầu ln có biến đổi giá làm ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhưng doanh nghiệp hoạt động tốt Không dừng lại đó, doanh nghiệp cịn tìm hiểu theo sát nhu cầu thị trường để đem đến sản phẩm phù hợp cho chủ yếu địa phương 53 5.2 KIẾN NGHỊ - Kế toán viên nên tiến hành đối chiếu số liệu phát sinh ngày để không thiếu sót, sai lệch vào cuối tháng - Dự đốn biến động giá để không ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán - Trong trình hoạt động, thiết bị hầu hết phải sử dụng điện với số lượng lớn Chi phí điện khơng ngừng tăng mà giá điện doanh nghiệp phải trả lại cao so với giá sinh hoạt Do vậy, Nhà nước nên có sách hỗ trợ giá điện 5.3 KẾT LUẬN Trải qua thời gian kinh doanh chế thị trường, doanh nghiệp xăng dầu Nguyễn Văn Que bước khẳng định vai trò vị kinh tế thị trường ngày Nhìn lại tất thành đạt hạn chế doanh nghiệp, cho thấy nỗ lực vươn lên phấn đấu lớn doanh nghiệp Điều xem điển hình cho hoạt động kinh doanh ngành xăng dầu nói chung Trong mơi trường doanh nghiệp biết tận dung mạnh đương đầu với khó khăn thách thức để khơng ngừng tăng trưởng phát triển, chứng tỏ trình độ quản lý, khôn khéo đầy lĩnh kinh nghiệm Chủ doanh nghiệp đến thành công tương lai không xa Tuy nhiên bên cạnh thành cơng, doanh nghiệp cịn nhiều vấn đề tồn cần quan tâm mà vấn đề chủ yếu gia tăng lợi nhuận, kinh doanh, để củng cố thị phần nắm giữ, xây dựng chiến lược kinh doanh vươn lên chiếm lĩnh thị phần thị trường - Cơng tác kế tốn Doanh nghiệp thực việc hạch toán mở sổ sách kế toán theo dõi đến lĩnh vực hoạt động SXKD phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Cũng quy định pháp lý có liên quan, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Do DNTN Nguyễn Văn Que doanh nghiệp vừa nhỏ nên việc phân phối quỹ từ lợi nhuận, doanh nghiệp phân phối vào thời điểm cuối năm Qua số tài liệu báo cáo tham khảo tình hình kinh doanh thực tiễn cho thấy DNTN Nguyễn Văn Que mơ hình doanh nghiệp hoạt động có hiệu Xăng - Dầu - Nhớt mặt hàng nhạy cảm nên việc ảnh hưởng giá giới không tránh khỏi Tuy vậy, đội ngũ nhân viên làm việc nhiệt tình, cơng tác quản lý nhân thuận lợi 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Phan Đức Dũng 2006 Kế tốn tài Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Đại học Quốc Gia Phan Đức Dũng 2010 Kế tốn tài Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Đại học Quốc Gia Nguyễn Xuân Hưng 2015 Giáo trình kế tốn tài NXB KT TP.HCM Đặng Thị Loan 2007 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Hà Nội: NXB Đại học kinh tế Quốc Dân Võ Văn Nhị 2006 Kế tốn tài NXB Thống kê Võ Văn Nhị 2010 Kế tốn tài NXB Thống kê Võ Văn Nhị 2011 261 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh khoa Kế tốn Kiểm tốn: NXB Lao Động Nguyễn Thị Quỳnh, 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ NXB Lao Động - Xã Hội Hà Nội Số liệu phịng kế tốn DNTN Nguyễn Văn Que Truy cập: http://123doc.org/document/66471-co-so-ly-luan-ve-ke-toan-tieu-thu-vaxac-dinh-ket-qua-kinh-doanh.htm http://vndoc.com/bao-cao-thuc-tap-tot-nghiep-ke-toan-ban-hang-va-xacdinhket-qua-ban-hang-tai-cong-ty-co-phan-ngoc-anh/download 55 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu thu số PT931 Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT 0000401 Phụ lục 3: Phiếu thu số PT933 Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT 0000403 Phụ lục 5: Phiếu thu số PT935 Phụ lục 6: Hóa đơn GTGT 0000405 Phụ lục 7: Phiếu thu số PT938 Phụ lục 8: Hóa đơn GTGT 0000408 Phụ lục 9: Phiếu thu số PT940 Phụ lục 10: Hóa đơn GTGT 0000410 Phụ lục 11: Phiếu thu số PT946 Phụ lục 12: Hóa đơn GTGT 0000416 Phụ lục 13: Phiếu thu số PT952 Phụ lục 14: Hóa đơn GTGT 0000422 Phụ lục 15: Phiếu thu số PT956 Phụ lục 16: Hóa đơn GTGT 0000427 Phụ lục 17: Phiếu thu số PT983 Phụ lục 18: Hóa đơn GTGT 0000434 Phụ lục 19: Phiếu thu số PT968 Phụ lục 20: Hóa đơn GTGT 0000439 Phụ lục 21: Phiếu thu số PT989 Phụ lục 22: Hóa đơn GTGT 0000457 Phụ lục 23: Phiếu thu số PT992 Phụ lục 24: Hóa đơn GTGT 0000461 Phụ lục 25: Phiếu thu số PT1002 Phụ lục 26: Hóa đơn GTGT 0000486 Phụ lục 27: Phiếu thu số PT1007 Phụ lục 28: Hóa đơn GTGT 0000498 Phụ lục 29: Phiếu thu số PT1016 Phụ lục 30: Hóa đơn GTGT 0000499 Phụ lục 31: Phiếu chi số PC138 56 Phụ lục 32: Hóa đơn GTGT tiền điện thoại 0500342 Phụ lục 33: Phiếu chi số PC141 Phụ lục 34: Hóa đơn GTGT tiền nước 0545567 Phụ lục 35: Phiếu chi số PC145 Phụ lục 36: Hóa đơn tiếp khách 0088252 Phụ lục 37: Phiếu chi số PC147 Phụ lục 38: Hóa đơn GTGT tiền điện 0938229 Phụ lục 39: Phiếu chi số PC146 Phụ lục 40: Hóa đơn GTGT tiền nước1041814 Phụ lục 41: Phiếu chi số PC149 Phụ lục 42: Hóa đơn mua thiết bị PCCC 0060838 Phụ lục 43: Phiếu chi số PC161 Phụ lục 44: Hóa đơn GTGT tiền điện thoại 0644395 Phụ lục 45: Phiếu chi số PC162 Phụ lục 46: Hóa đơn GTGT tiền điện 1224536 Phụ lục 47: Phiếu chi số PC168 Phụ lục 48: Hóa đơn GTGT tiền nước 1366676 57 ... thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu sơ lƣợc doanh nghiệp tƣ nhân Nguyễn Văn Que Chƣơng 4: Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân Nguyễn Văn Que Chƣơng... hợp chi phí xác định kết qủa kinh doanh? ??, dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN VĂN QUE SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN MSSV: DKT137093