Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH xây dựng 48

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH -   - AN GIANG, THÁNG 7/2015 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH -   - SINH VIÊN: LẠI KIM HỒNG YẾN MSSV: DKT117218 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Ths HUỲNH THANH LONG AN GIANG, THÁNG 7/2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu “Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty TNHH Xây Dựng 48”, sinh viên Lại Kim Hồng Yến thực hướng dẫn Ths Huỳnh Thanh Long Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng khoa học Đào tạo trường Đại học An Giang thông qua ngày……………………………… Thƣ ký ………………………… Phản biện Phản biện ………………………… …………………………… Cán hƣớng dẫn …………………………… Chủ tịch Hội đồng …………………………… i Là sinh viên sau kết thúc năm học hồn thành chương trình học tập trường Nay em bước vào giai đoạn thực tập để em nhận thức sâu sắc kiến thức học Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa kinh kế - Quản trị kinh doanh trường Đại Học An Giang tận tâm giảng dạy trang bị cho em kiến thức vô giá trị với em Vốn kiến thức khơng tảng trình nghiên cứu báo cáo tốt nghiệp, mà hành trang quý báu để em đủ tự tin bước vào thực tế sống Em xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến thầy Huỳnh Thanh Long tận tình hướng dẫn, giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lòng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Xây Dựng 48 cô chú, anh chị làm việc công ty, tạo nhiều điều kiện giúp đỡ em tiếp xúc thực tế có nơi thực tập tốt nhất, giúp đỡ kế toán trưởng cung cấp đầy đủ chứng từ, số liệu cần thiết suốt thời gian thực tập Đó điều kiện thuận lợi để giúp em hoàn thành tốt chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn vốn kiến thức cịn hạn chế nên vấn đề báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Rất mong góp ý dạy tận tình thêm q thầy trường cô chú, anh chị doanh nghiệp để báo cáo hoàn chỉnh Cuối em xin kính chúc thầy Huỳnh Thanh Long nhiều sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Ban giám đốc, chú, anh chị công ty thầy cô trường Đại Học An Giang dồi sức khỏe để tiếp tục cống hiến trí tuệ phẩm chất cao q mình, với phát triển ngày mở rộng công ty TNHH Xây Dựng 48 Xin trân trọng kính chào An Giang, ngày 31 tháng 07 năm 2015 Ngƣời thực Lại Kim Hồng Yến ii TÓM TẮT “Xác định kết kinh doanh” vấn đề quan trọng nghiệp vụ kế tốn Địi hỏi phải có tinh nhạy chun mơn kế tốn Nếu kế tốn xác định xác phân tích nhân tố tác động đến lợi nhuận, đồng thời tham mưu tích cực kịp thời giúp cho doanh nghiệp có hướng kinh doanh đạt kết tốt Trong trình nghiên cứu đề tài Công ty TNHH 48 sử dụng phương pháp thu thập phân tích số liệu Qua tìm hiểu ngun nhân tác động đến lợi nhuận vấn đề “xác định kết kinh doanh” đơn vị thực tập Nhằm đưa kết luận kiến nghị giúp cho cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn Đề tài nghiên cứu gồm có chương: Chƣơng 1: Giới thiệu Chương này, giúp cho người đọc hiểu lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Nội dung chương chủ yếu sở lý thuyết, lý luận xoay quanh tài khoản doanh thu chi phí, cách hạch toán, tài khoản sử dụng,… cách thức kết chuyển doanh thu, chi phí dẫn đến kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Xây Dựng 48 Chương này, chương giới thiệu khái quát Công ty tìm hiểu Lịch sử hình thành cơng ty, khóc khăn, thuận lợi, vấn đề Tổ chức, hình thức ghi sổ, hình thức kinh doanh, vấn đề khác liên quan đến Công ty,… Chƣơng 4: Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng 48 Tất nội dung chương trọng tâm chuyên đề nghiên cứu, thực tiễn tình hình phát sinh nghiệp vụ kế tốn cơng ty xác định kết kinh doanh Chƣơng 5: Kết luận – kiến nghị Chương chương cuối, đúc kết từ chương 4, sau đưa nhận xét, đánh giá, kết luận giải pháp nhằm kiến nghị đến Công ty với mong muốn giúp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty iii Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 31 tháng 07 năm 2015 Ngƣời thực Lại Kim Hồng Yến iv MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Khái niệm doanh thu 2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 2.1.4 Chứng từ 2.1.5 Tài khoản sử dụng 2.1.5.1 Tài khoản 511 2.1.5.2 Tài khoản 512 2.1.5.3 Tài khoản 338 2.2 Kế toán giảm trừ doanh thu 2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 2.2.2 Kế toán hàng bị trả lại 2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 2.4.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 2.4.2 Tài khoàn sử dụng 10 v 2.5 Kế toán quản lý doanh nghiệp 11 2.5.1 Khái niệm 11 2.5.2 Tài khoản sử dụng 11 2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài 12 2.6.1 Kế tốn thu tài 12 2.6.1.1 Khái niệm 12 2.6.1.2 Tài khoản sử dụng 13 2.6.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 2.6.2.1 Khái niệm 13 2.6.2.2 Tài khoản sử dụng 14 2.6.2.3 Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài 14 2.7 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 14 2.7.1 Kế toán khoản thu nhập khác 14 2.7.1.1 Khái niệm 14 2.7.1.2 Tài khoản sử dụng 15 2.7.2 Kế tốn khoản chi phí khác 15 2.7.2.1 Khái niệm 15 2.7.2.2 Tài khoản sử dụng 16 2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.8.1 Khái niệm 16 2.8.2 Tài khoản sử dụng 16 2.8.3 Nguyên tắc hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành…… 16 2.8.4 Ngun tắc hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại……… 17 2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 2.9.1 Khái niệm 18 2.9.2 Nguyên tắc xác định kết kinh doanh 19 2.9.3 Cách xác định kết kinh doanh 19 2.9.4 Tài khoản sử dụng 20 vi CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG 48 22 3.1 Giới thiệu khái quát công ty 22 3.2 Lịch sử hình thành phát triển 22 3.3 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 22 3.4 Cơ cấu máy tổ chức 23 3.5 Tổ chức máy kế tốn, hình thức chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 24 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG 48 26 4.1 Kế toán doanh thu 26 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 4.1.1.1 Hình thức kinh doanh 26 4.1.1.2 Hình thức bảo hành 27 4.1.1.3 Hình thức tốn 27 4.1.1.4 Tài khoản chứng từ sử dụng 27 4.1.1.5 Một vài nghiệp vụ phát sinh công ty 27 4.1.2 Doanh thu hoạt động tài 28 4.1.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 28 4.1.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 29 4.1.3 Kế toán doanh thu khác 29 4.1.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 30 4.1.3.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 4.2 Kế tốn chi phí 31 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 31 4.2.1.1 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31 4.2.2 Kế toán chi phí quản lý danh nghiệp 32 4.2.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 32 4.2.2.2 Một vài nghiệp vụ phát sinh 33 4.2.3 Kế tốn chi phí tài 34 vii 4.2.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 34 4.2.3.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh 34 4.2.4 Kế toán chi phí khác 35 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 35 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 38 5.1 Kết luận 38 5.2 Kiến nghị 38 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 PHỤ LỤC 41 viii 4.1.1.2 Hình thức bảo hành: Chi phí bảo hành 5% tính tổng giá trị tồn cơng trình, bên chủ đầu tư giữ lại sau thời hạn 12 tháng kể từ ngày đưa vào sử dụng, không xảy cố lỗi kỹ thuật hay chất lượng thi cơng bên chủ đầu tư chuyển trả tiếp số tiền cịn lại cho bên Công ty sau hết thời hạn bảo hành 4.1.1.3 Hình thức tốn: Hầu hết tất cơng trình thi cơng xong đưa vào sử dụng bình thường tốn hình thức chuyển khoản, kể khoản ứng trước cơng trình 4.1.1.4 Tài khoản chứng từ sử dụng - Công ty sử dụng tài khoản 511 để hạch toán doanh thu - Chứng từ gồm: + Hồ sơ tham gia thầu trúng thầu + Hợp đồng xây dựng + Bảng chi tiết hồ sơ kỹ thuật + Bảng tổng hợp hồ sơ kỹ thuật + Biên nghiệm thu cơng trình + Biên lý hợp đồng + Hóa đơn đầu + Phiếu thu + Các chứng từ khác có liên quan 4.1.1.5 Một vài nghiệp vụ phát sinh công ty - Ngày 07/10/2014 tham gia đấu thầu Trạm Thủy Lợi huyện Thoại Sơn, tổ chức UBND huyện Thoại Sơn cơng trình Gia cố đê bờ 08/10/2014 có Quyết định trúng thầu Trạm Thủy Lợi Công ty tiến hành ký hợp hợp đồng số 43/HĐ.XL48 ngày 15/10/2015 Gia cố đê bờ Đông kênh Vành Đai Ba Thê – TT.Óc Eo (TL 943 – Kênh Ranh Kiên Giang) với trọn gói 689.363.000 đồng (Thuế GTGT 5%) - Ngày 13/10/2014 khởi công, ngày 05/11/2015 Cơng trình hồn thành Bên chủ đầu tư kiểm tra Thống nghiêm thu lý hợp đồng Cơng ty xuất hóa đơn số 0000001 ngày 07/11/2014 số tiền 689.363.000 đồng Bên chủ đầu tư chuyển khoản toán chuyển khoản số tiền số tiền (đã bao gồm thuế GTGT 5%) vào TK tiền gửi Ngân hàng TMCP Công Thương – CN An Giang, Cơng ty nhận giấy báo có ngày - 27 - Nợ TK 112 : 689.363.000 đồng Có TK 511 : 656.536.190 đồng Có TK 3331 : 32.826.810 đồng -Trong năm 2014, tổng doanh thu hoạt động kinh doanh công ty 2.414.406.817đồng Do năm 2014 Công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên cuối kỳ kết chuyển toàn số phát sinh tài khoản 511 sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 : 2.414.406.817đồng Có TK 911 : 2.414.406.817đồng Bảng 4.1 Sổ tài khoản 511 SỔ CÁI TK 511 – DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ NĂM 2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày …… … …… 07/11/2014 0000001 …… …… 31/12/2014 TK Diễn giải Số tiền đối ứng Nợ Có ……… … …… …… 07/11/2014 Doanh thu CT Thủy lợi 1121 …… ……… … …… 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu 911 2.414.406.817 Cộng số phát sinh 656.536.190 2.414.406.817 …… 2.414.406.817 4.1.2 Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu có liên quan đến việc huy động, khai thác, quản lý sử dụng vốn kinh doanh công ty nhằm tăng thu nhập, nâng cao hiệu kinh doanh Do năm Công ty hoạt động kinh doanh nên nguồn thu tài chì chủ yếu chủ yếu thu từ tiền lãi gủi ngân hàng Ngồi khơng có cổ phần hay đầu tư cổ phiếu, trái phiếu… 4.1.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng - Tài khoàn: 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu + Giấy báo Có + Các chứng từ khác liên quan - 28 - 4.1.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Ngày 31/07/2014 Ngân hàng TMCP Công Thương – CN An Giang gửi thông báo lãi cho công ty số tiền 114.942 đồng Nợ TK 112 : 114.942 đồng Có TK 515 : 114.942 đồng - Trong năm 2014 tổng số tiền lãi gửi ngân hàng Ngân hàng TMCP Công Thương – CN An Giang công ty 952.475đ Cuối kỳ kế toán kết chuyển vào bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515 : 952.475đồng Có TK 911 : 952.475đồng Bảng 4.2 Sổ tài khoản 515 TK 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Năm 2014 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải đối ứng Nợ Có ……… … …… …… 31/07/2015 Thu tiền lãi NHCT 1121 …… ……… … …… 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 952.475 Số Ngày …… …… …… 31/07/2014 0101 … … 31/12/2015 Số tiền TK Cộng số phát sinh 114.942 952.475 …… 952.475 4.1.3 Kế toán doanh thu khác Khoản thu nhập khác khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; - Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ; - Các khoản thuế NSNN hoàn lại; - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; - 29 - - Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hố, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (Nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu 4.1.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: 711 “Thu nhập khác” - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu + Giấy báo có + Biên xử lý + Các chứng từ khác có liên quan 4.1.3.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Căn phiếu thu tiền mặt số PT-122 ngày 9/11/2014 thu tiền bán gỗ tạp, Công ty bán thu số tiền mặt 1.500.000 đồng Do số tạp cơng trình bên chủ đầu tư khơng sử dụng nên cho lại công ty xử lý nên không xuất hóa đơn Nợ TK 1111 : 1.500.000đồng Có TK 711 : 1.500.000đồng - Bút toán kết chuyển doanh thu khác: Nợ TK 711 : 1.500.000đồng Có TK 911 : 1.500.000đồng Bảng 4.3 sổ tài khoản 711 TK 711 – DOANH THU KHÁC NĂM 2014 Ngày tháng ghi sổ Số Ngày … … …… 09/11/2014 0097 …… …… 30/12/2014 Chứng từ Số tiền TK Diễn giải đối ứng Nợ Có ……… …… …… …… 09/11/2014 Thu tiền bán tạp 1111 …… ……… … …… 30/12/2014 Kết chuyển 911 1.500.000 Cộng số phát sinh - 30 - 1.500.000 1.500.000 …… 1.500.000 4.2 Kế tốn chi phí 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán Khi kết thúc cơng trình giai đoạn cơng trình định, Cơng ty lập biên nghiệm thu + biên xác nhận khối lượng + bảng toán khối lượng + lý hợp đồng (nếu hoàn thành xong dứt điểm cơng trình) Dựa vào kế tốn xuất hóa đơn tài theo giai đoạn cơng trình hồn thành Song song với việc xuất hóa đơn kế toán xác định doanh thu giá vốn Giá vốn hàng bán tiêu quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp lợi nhuận Cơng ty Do đó, việc ghi nhận, hạch tốn giá vốn hàng bán địi hỏi phải có tính thận trọng độ xác cao Việc xác định giá vốn giúp cho Công ty đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh xác hơn, giúp cho nhà quản lý đưa chiến lược kinh doanh tốt - Do đặc điểm kinh doanh Công ty loại doanh nghiệp sản xuất thương mại nên giá vốn tính dựa chi phí phát sinh q trình thi cơng như: chi phí xăng, dầu, nhớt, khấu hao xe… - Cuối kỳ kế tốn tính giá vốn lần Đơn giá bình quân nguyên vật liệu xuất Giá trị thực tế tồn kho đầu kỳ  Giá trị thực tế nhập kho kỳ Số lượng thực tế tồn kho đầu kỳ  Số lượng thực tế nhập kho kỳ Giá xuất kho = Số lương xuất kho * Đơn giá bình quân giao quyền 4.2.1.1 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Theo hóa đơn số 0000004 xuất ngày 31/12/2014 cho Trạm Thủy Lợi huyện Thoại Sơn việc lý hợp đồng Gia cố đê bờ đoạn từ Trại Giống xã Định Thành đến Kên Đòn Dong xã Định Thành (dài 3.000 m, giá 186.693đ/m) tổng giá trị hóa đơn xuất 560.080.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 5% Thanh toán chuyển khoản Đến cuối tháng, kế tốn tiến hành tính tốn giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền Giá vốn 130.000đ/m Kế toán tiến hành nhập giá vốn *Giá vốn Nợ TK 632 Có TK 154 : 390.000.000 đồng : 390.000.000 đồng - 31 - - Trong năm 2014 tổng giá vốn hoạt động kinh doanh Công ty 782.142.134 đồng Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh * Bút tốn kết chuyển: Nợ TK 911 : 782.142.134đ Có TK 632 : 782.142.134đ Bảng 4.4 Số tài khoản 632 TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày … … …… 27/09/2014 0089 …… …… 30/12/2014 Số tiền TK Diễn giải đối ứng Nợ Có ……… …… …… …… 17/09/2014 Giá vốn CT Thủy Lợi 154 390.000.000 …… ……… … …… 30/12/2014 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh …… 782.142.134 782.142.134 782.142.134 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý danh nghiệp Chi phí quản lý khoản chi phí cho cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí phục vụ chung khác có liên quan đến phận quản lý cua doanh nghiệp như: Lương khoản trích theo lương, vật tư, công cụ, dụng cụ, đồ dùng, tài sản cố định,…sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, thuế, phí lệ phí khoản chi phí có liên quan đến phận quản lý,… 4.2.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng: - Tài khoản sử dụng: Tại cơng ty khoản chi phí hạch tốn vào TK 642, “chi phí quản lý doanh nghiệp” Công ty mở tài khoản cấp gồm: + 6421 : Chi phí nhân viên quản lý (lương, khoản trích theo + 6422 : Chi phí vật liệu + 6423 : Chi phí cơng cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phịng + 6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định + 6425 : Chi phí, lệ phí khác + 6427 : Chi phí quản lý dịch vụ mua ngồi + 6428 : Chi phí tiền khác lương) - 32 - - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngồi chứng từ khác có liên quan 4.2.2.2 Một vài nghiệp vụ phát sinh - Phiếu chi số 132-PC ngày 21/12/2014 trả tiền điện cho Điện Lực huyện Thoại Sơn tháng 12/2014 454.700đ, bao gồm 10% thuế GTGT, trả tiền mặt, kế toán phiếu chi vào sổ hạch toán: Nợ TK 6427(Đ) : 413.364 đ Nợ TK 133 : 41.336 đ : 454.700 đ Có TK 1111 - Phiếu chi số 133-PC ngày 25/12/2014, công ty trả tiền nước tháng 12/2014 cho Xí nghiệp Điện Nước huyện Thoại Sơn số tiền 198.400đ, bao gồm 5% thuế GTGT, trả tiền mặt, kế toán phiếu chi vào sổ hạch toán: Nợ TK 6427(N) : 188.952đ Nợ TK 133 : 9.448đ : 198.400đ Có TK 1111 - Trong năm 2014 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh 335.756.222 đồng, cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh : 235.756.222 đ Nợ TK 911 : 235.756.222 đ Có TK 642 Bảng 4.5 Sổ tài khoản 642 TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2014 Ngày tháng ghi sổ Số Ngày … … …… 21/12/2014 132-PC 25/12/2014 …… 30/12/2014 Chứng từ Số tiền TK Diễn giải đối ứng Nợ Có ……… …… …… …… 21/12/2014 Chi trả tiền điện T12/2014 1111 413.364 133-PC 25/12/2014 Chi trả tiền nước T12/2014 1111 198.400 … …… ……… … …… 30/12/2014 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh - 33 - …… 235.756.222 235.756.222 235.756.222 4.2.3 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn ; Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối Thực cơng ty đưa vào hoạt động, năm nên ngồi nguồn vốn chủ doanh nghiệp cơng ty vay thêm số vốn từ ngân hàng Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam_CN An Giang với lãi suất ưu đãi tạo điều kiện cơng ty có thêm nguồn vốn hoạt động mở rộng thuận tiện Vì chi phí tài cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay ngân hàng, ngồi chưa phát sinh chi phí tài khác 4.2.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính” - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo Nợ chứng từ liên quan 4.2.3.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phiếu chi số 149-PC ngày 28/12/2014, cơng ty đóng tiền lãi vay tháng 7/2014 cho Ngân hàng Công Thương tỉnh An Giang với số tiền 6.387.500 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 : 6.387.500đ : 6.387.500đ Có TK 1111 - Trong năm 2014 kế tốn tổng phát sinh chi phí tài 44.712.500 đồng Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí tài vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 635 : 44.712.500đ Có TK 911 : 44.712.500đ - 34 - Bảng 4.6 Sổ tài khoản 635 TK 635 – CHI PHÍ TÀI CHÍNH NĂM 2014 Ngày tháng ghi sổ Số Ngày … … …… 28/12/2014 149/PC 31/12/2014 Chứng từ Số tiền TK Diễn giải đối ứng Nợ Có ……… …… …… …… 28/12/2014 Trả lãi vay NH Công Thương 1111 6.387.500 31/12/2014 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh 44.712.500 44.712.500 44.712.500 4.2.4 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Chi phí khác gồm khoản lỗ phát sinh chi phí phát sinh từ dự kiến riêng biệt với hoạt động thông thường như: Thanh lý, nhượng bán tài sản giá trị lại tài sản lý, chênh lệch, lỗ đánh giá lại vật tư hàng hóa mang góp vốn đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, … Tại Cơng ty, chi phí khác chi phí xảy khơng thường xun như: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế , khoản truy nộp thuế, phạt BH, khoản khác, Nhưng thực năm 2014 công ty không phát sinh khoản chi phí - Tài khoản sử dụng cơng ty: TK 811 “Chi phí khác” - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo Nợ, chứng từ khác có liên quan, 4.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Cuối kỳ, kế toán sau kiểm tra tất chứng từ sổ sách liên quan, tất xác khơng cịn sai sót, kế tốn tiến hành kết chuyển tất doanh thu chi phí vào TK 911để xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 : 2.414.406.817đ Nợ TK 515 : 952.475đ Nợ TK 711 : 1.500.000đ Có TK 911 : 2.416.859.292đ - 35 - - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 : 1.062.610.856đ Có TK 632 : 782.142.134đ Có TK 642 : 235.756.222đ Có TK 635 : 44.712.500đ -Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911 : 1.354.248.436đ Có TK 421 632 : 1.354.248.436đ 911 782.142.134 511 2.414.406.817 635 515 44.712.500 952.475 642 711 235.756.222 1.500.000 421 1.354.248.436 2.416.859.292 2.416.859.292 4.1: Sơ đồ xác định kết kinh doanh - 36 - 4.7 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 ĐVT: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm (1) (2) (3) (4) (5) IV.08 2.414.406.817 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 2.414.406.817 11 782.142.134 20 1.632.264.683 (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 952.475 Chi phí tài 22 44.712.500 - Trong chi phí lãi vay 23 44.712.500 Chi phí quản lý kinh doanh 24 235.756.222 30 1.354.248.436 1.500.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 1.500.000 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 13 50 IV.09 1.354.248.436 (50=30+40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 135.424.844 60 1.218.823.592 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 15 (60=50-51) - 37 - CHƢƠNG KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Ra đời trình lạm phát tăng cao, sớm đương đầu với thử thách chế thị trường Công ty TNHH Xây dựng 48 bước tháo gỡ khó khăn tự rèn luyện, học hỏi tích lũy kinh nghiệm để nắm bắt hội kinh doanh vươn lên, hoàn thiện trưởng thành Với tiêu chí “ Uy tín – Chất lƣợng – Tiến độ” Công ty TNHH Xây dựng 48 mong muốn đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi khắt khe từ khách hàng, đồng thời xây dựng khẳng định ưu tầm vóc công ty thị trường khách hàng hướng tới “ Hợp tác phát triển” Đây tiêu chí quan trọng giúp cơng ty nắm bắt nhiều niềm tin từ khách hàng hội kinh doanh thị trường Tuy mơ hình doanh nghiệp nhỏ phương pháp kết hoạt động đạt cao Nguồn tài khơng lớn cơng tác điều hành quản lý có hoạch định chặt chẽ Chỉ thực chi tiêu mang tính tồn quan trọng, tránh khoản chi phí mang tính lãng phí làm cồng kềnh máy Đội ngũ nhân viên có tay nghề, trình độ lực tinh thần trách nhiệm cao giúp tiến độ cơng việc hồn thành nhanh chóng Đối với cơng tác kế tốn, cơng ty chấp hành theo chế độ kế toán thực tốt vai trị doanh nghiệp Nhà nước Cơng tác kế tốn cơng ty thực xác, rõ ràng trung thực Chứng từ luân chuyển bảo quản chặt chẽ Sắp xếp hồ sơ ngăn nắp, gọn gàng, khoa học dễ dàng cho việc tìm kím 5.2 Kiến nghị - Về áp dụng phần mềm khoa học công nghệ: Đối với công tác quản lý “Quản lý người khó quản lý quản trị kinh doanh” Người quản lý phải hoàn tồn nắm bắt tồn q trình vận hành doanh nghiệp từ công văn giấy tờ đến thông tin khách hàng công việc mà nhân viên làm, đưa đánh giá khách quan lực tính kỷ luật nhân viên Ngồi việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý giúp tinh giản máy tránh cồng kềnh cấu tổ chức Đối với nhân viên việc ứng dụng văn phịng điện tử tạo cho họ làm việc hiệu đỡ căng thẳng Điều giúp nhân viên tự đào tạo nâng cao chuyên môn nhanh toàn kinh nghiệm họ lưu lại ghi nhận hệ thống phần mềm - 38 - Mặt khác, doanh nghiệp nhỏ nên thiếu phận kiểm sốt bảo mật thơng tin nên việc ứng dụng phần mềm công cụ đắc lực giúp bảo mật thông tin doanh nghiệp thông qua việc phân quyền cho nhân viên làm việc khơng làm việc Vì vậy, yêu cầu người quản lý cần ứng dụng triệt để Công nghệ thông tin để quản lý, tăng cường đầu tư trang thiết bị thêm máy vi tính, máy phôtô cho nhân viên đồng thời áp dụng phần mềm vào công tác kinh doanh đặc biệt nâng cấp chương trình cơng tác kế tốn điều cần thiết tình hình doanh - Về nhân sự: Hiện nay, công ty hay có đội ngũ nhân việc ưu tú, tích cực trách nhiệm Tuy nhiên, số lượng người lại ít, người làm việc cơng ty thường phải đa có khả kiêm nhiệm vị trí khác Chính địi hỏi mơ tả cơng việc cơng ty phải thật rõ ràng, tinh ngọn, tinh chuyên môn phải tổ chức Nếu có thể, yêu cầu công ty hợp đồng thời vụ tuyển dụng thêm kế toán nhân viên kỹ thuật, để trợ giúp cho cơng việc tiến triển hồn thành nhanh - Cơng tác kế tốn: Ngồi u cầu nâng cấp chương trình phần mềm, kế tốn nên thường xun cập nhật chế độ thơng tin kế tốn hành Tăng cường tham mưu giúp lãnh đạo nắm bắt thông tin kịp thời Nâng cao hiệu sử dụng vốn, tránh tình trạng để khách hàng chiếm dụng lâu, nên lập dự phòng khoản nợ phải thu - Ngồi ra, cơng ty bước đầu vào hoạt động hiệu quả, cần chăm lo đến sách chất lượng để giúp cơng ty tạo thêm nhiều uy tín khách hàng từ mở rộng thị trường kinh doanh Ln ln lắng nghe, tiếp thu ý kiến phản hồi khách hàng để không ngừng nâng cao chất lượng Đảm bảo thỏa mãn yêu cầu khách hàng sở cung cấp sản phẩm, dịch vụ đáp ứng với yêu cầu thỏa thuận.Tranh thủ nguồn tài trợ từ bên ngoài, thu hồi vốn kịp thời theo quy định ghi hợp đồng - 39 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Nguyễn Thị Kim Cúc, năm xuất 2011, Giáo trình Kế tốn Tài 1,2, Nhà xuất lao động TS Đặng Thị Hịa –TS Phan Đức Hiếu 2010 Giáo trình tài doanh nghiệp NXB Giáo dục Việt Nam Huỳnh Thanh Long, 2010 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Nhà máy gạch Cermic An Giang Phan Thị Mỹ Nương, 2008 Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty Trách nhiệm hữu hạn Sản xuất – Thương Mại – Dịch vụ Xây dựng Lý Tài Phát - 40 - PHỤ LỤC Hóa đơn Giá trị gia tăng đầu số 0000001 ngày 07/11/2014 Giấy báo lãi NH TMCP Công Thương Việt Nam – CN An Giang Phiếu thu số 122 ngày 09/11/2014 Hóa đơn giá trị gia tăng đầu số 0000004 ngày 31/12/2014 Biên nhận toán tiền điện số 0040257 Cơng ty Điện lực An Giang Hóa đơn giá trị gia tăng tiền nước số 2624432 Công ty CP Điện Nước An Giang Giấy nộp tiền (lãi vay ngân hàng) NH TMCP Công Thương Việt Nam – CN An Giang Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 - 41 - ... tốn áp dụng cơng ty 24 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG 48 26 4.1 Kế toán doanh thu 26 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng... Kế toán xác định kết kinh doanh 2.9.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán định, hay kết kinh doanh biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu... đồ kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh - 21 - CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG 48 3.1 Giới thiệu khái quát công ty - Tên Công ty: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng 48