Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thái cường

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TÊN ĐỀ TÀI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÁI CƯỜNG SV: ĐỖ VĂN TỜ NHỎ AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2017 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TÊN ĐỀ TÀI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÁI CƯỜNG SVTH: ĐỖ VĂN TỜ NHỎ MSSV: DKT137058 LỚP: DT9KT GVHD: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN -0O0- Trong suốt trình học tập trƣờng Đại học An Giang đƣợc nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ tận tâm quý thầy quý cô Khoa Kinh Tế - Quản trị kinh doanh thân tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức từ chuyên môn đến kiến thức ngồi xã hội có giá trị Các kiến thức hành trang quan trọng giúp tơi xử lý khó khăn vƣợt qua thử thách công việc nhƣ hoạt động xã hội kinh tế sau này.Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trƣờng Đại học An Giang đặc biệt quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh trực tiếp giảng dạy truyền đạt để tất sinh viên khóa 9KT nói chung thân tơi nói riêng có đƣợc hành trang kiến thức chuyên ngành đủ sức đối mặt với nghề nghiệp tƣơng lai Đặc biệt hơn, với lịng tơi xin chân thành cảm ơn cô Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy – giảng viên không ngại cực khổ hƣớng dẫn giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu mặt dù nhiều thời gian để tơi dần hồn thiện làm hoàn thành tốt nội dung chuyên đề tốt nghiệp Đối với Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thái Cƣờng nơi thực tập, khoản thời gian ngắn nhƣng nơi trực tiếp chứng kiến hoạt động thực tế để áp dụng kiến thức học, nơi nơi bƣớc xã hội đối mặt với nhịp sống kinh tế có nhiều giúp đỡ nhiệt tình từ phía Ban Lãnh Đạo công ty anh chị công tác Vì vậy, tơi vơ cảm ơn đơn vị tiếp nhận tơi q trình thực tập để tơi tự hồn thiện kiến thức học lớp vững vàng đƣờng nghiệp sau Bằng lịng thành tơi kính chúc q thầy dồi sức khỏe ln thành công công việc, chúc công ty TNHH Thái Cƣờng kinh doanh ngày tốt có hiệu nhƣ mong muốn An Giang, ngày 22 tháng 07 năm 2017 SV THỰC HIỆN Đỗ Văn Tờ Nhỏ i TÓM TẮT -0O0- Đề tài nghiên cứu “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thái Cƣờng” bố cục gồm chƣơng: Chƣơng 1.Mở đầu Đây chƣơng tóm tắt sơ lƣợt nội dung đề tài giúp cho ngƣời đọc nắm đƣợc cốt lõi quan trọng trình nghiên cứu Các mục chƣơng lý chọn đề tài, mục tiêu, đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu, cuối ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2.Cơ sở lý luận Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng nêu lên vài khái niệm bản, khoản mục doanh thu, chi phí với sơ đồ hạch tốn loại doanh thu, chi phí, cách phân loại xác định kết kinh doanh Sau xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng Giới thiệu chung Công ty TNHH Thái Cƣờng Là chƣơng giới thiệu khái quát đơn vị nghiên cứu, giúp ngƣời xem đề tài biết đƣợc tổng quan cấu tổ chức máy quản lý kèm theo nhiệm vụ chức phịng ban cơng ty, tồn quy trình hạch tốn kế tốn, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm nghiên cứu Chƣơng Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thái Cƣờng Đây chƣơng quan trọng trọng tâm đề tài đƣợc nêu cụ thể rõ ràng chƣơng này, tất nội dung từ khái quát đến sâu sắc chi tiết đặc điểm nhƣ đặc thù kinh doanh, rõ nét cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty nghiên cứu Chƣơng 5.Nhận xét, kiến nghị, kết luận Theo bố cục đề tài chƣơng cuối cùng, từ nội dung đƣợc xây dựng từ chƣơng 03 04 rút ƣu khuyết điểm Công ty, qua tơi đƣa số kiến nghị với mong muốn giúp Cơng ty hồn thiện hoạt động kinh doanh năm ii LỜI CAM KẾT -0O0- Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng An Giang, ngày 22 tháng 07 năm 2017 SV THỰC HIỆN Đỗ Văn Tờ Nhỏ iii MỤC LỤC -0O0Trang LỜI CẢM ƠN …………………………………………………………………i TÓM TẮT……………………………………………………………….…… ii LỜI CAM KẾT ………………………………………………………………iii DANH MỤC BIỂU BẢNG …………………………………………………vi DANH MỤC SƠ ĐỒ ……………………………………………….………vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ………………………………………… …viii Chƣơng ……………………………………………………………………1 MỞ ĐẦU ………………………………………………………… ………1 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI …………………………………………………1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ………….…………………………………1 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ………… …………………………………2 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ………………………………………2 1.5 Ý NGHĨA ….……………………………………………………………2 Chƣơng …………… ….…………………………………………………3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ………… ……… …………………………………………3 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC ……………………3 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ … ………………3 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu …………… ….……………5 2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính………… ……….………… 2.1.4 Kế toán thu nhập khác ……………………… ……… ……………9 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ ……………………….……………… …………11 2.2.1 Giá vốn hàng bán …………… ……………………………………11 2.2.2 Chi phí bán hàng ………… ….………………………….…………13 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp … ……………………….…………13 2.2.4 Chi phí tài ……………… ……………………… …………15 2.2.5 Chi phí khác ………………… …….………………………………16 2.2.6 Chi phí thuế TNDN hành … …………………………………17 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ….18 2.3.1 Khái niệm nguyên tắc …………….………….…………………18 2.3.2 Chứng từ kế toán …….……………….………….…………………19 2.3.4 Sơ đồ tổng hợp ……………………….………….…………………20 Chƣơng ………… ………………………………….……………………21 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH THÁI CƢỜNG ………… ……… …21 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA ĐƠN VỊ ….…21 3.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ ………………………………………21 3.2.1 Chức …………………………………….……………………21 3.2.2 Nhiệm vụ …………………… …………… ……………………21 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY ………… ……………………22 v 3.3.1 Sơ đồ máy quản lý ………………………………………………22 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận …….………………………22 3.3.3 Sơ đồ máy kế tốn ………………………………………………23 3.3.4 Chức năng, nhiệm vụ ………………………….……………………23 3.4 HÌNH THỨC KẾ TỐN …………………… ………………………24 3.4.1 Chính sách chế độ kế tốn ………………………………………24 3.4.2 Hình thức kế tốn …………………… ……………………………24 3.5 KHÁI QT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CƠNG TY QUA HAI NĂM 2015 – 2016 ….………….…….………………………………………26 Chƣơng ……… …………….……………………………………………28 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÁI CƢỜNG …………….…….……………………28 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH …28 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ……….…………28 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu ………………… …………32 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán …………………………… ……………33 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp … ……36 4.1.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài …………… ……38 4.1.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác ……………… ……………40 4.1.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ………….……………40 4.1.8 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh …… ……………41 Chƣơng …….……………………………………………………………43 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN …….…………………….……43 5.1 NHẬN XÉT ……………………………………………………………43 5.1.1 Những kết công ty đạt đƣợc ………… ………………………43 5.1.2 Những yếu tố hạn chế ………………….………………………44 5.1.3 Nguyên nhân hạn chế công ty …… ……………………… 44 5.2 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ …………………………………………45 5.2.1 Bộ phận kế toán …………………….………………………………45 5.2.2 Một số giải pháp nâng cao thêm hiệu hoạt động kinh doanh …46 5.3 KẾT LUẬN ……………………………………………………………46 TÀI LIỆU THAM KHẢO …………… …………………………………48 PHỤ LỤC …………………………………………………………………49 v DANH MỤC BIỂU BẢNG -0O0- Bảng 1: Bảng xác định kết hoạt động kinh doanh 26 Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 511 32 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản TK 632 36 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản TK 6422 38 Bảng 5: CP tài TK 635 40 Bảng 6: Sổ chi tiết tài khoản TK 911 42 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ -0O0- Sơ đồ 1: Sơ đồ tài khoản 511 .5 Sơ đồ 2: Sơ đồ tài khoản 521 .7 Sơ đồ 3: Sơ đồ tài khoản 3331, 3332, 3333 Sơ đồ 4: Sơ đồ tài khoản 515 .9 Sơ đồ 5: Sơ đồ tài khoản 711 .11 Sơ đồ 6:Sơ đồ tài khoản 632 12 Sơ đồ 7: Sơ đồ tài khoản 6421,6422 .14 Sơ đồ 8: Sơ đồ tài khoản 635 .16 Sơ đồ 9: Sơ đồ tài khoản 811 .17 Sơ đồ 10: Sơ đồ tài khoản 821 18 Sơ đồ 11: Sơ đồ Xác định kết hoạt động kinh doanh .20 Sơ đồ 12: Sơ đồ máy quản lý .22 Sơ đồ 13: Sơ đồ máy kế toán .23 Sơ đồ 14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn NKC ……….25 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT -&- BTC Bộ Tài CKTM Chiết khấu thƣơng mại CN Cơng nghiệp CP Chính phủ CT Chủ tịch DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HC&NS Hành chánh nhân HĐQT Hội đồng quản trị KCN Khu công nghiệp KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh LNST Lợi nhuận sau thuế QĐ Quyết định SX Sản xuất TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tƣ TTS Tổng tài sản VCSH Vốn chủ sở hữu VN Việt Nam viii Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản TK 632 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2016 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu … Ngày tháng Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ … … … … 1103 03/07/2016 Xuất kho gỗ tròn 156 400.262.963 1106 05/07/2016 Xuất kho gỗ tròn 156 18.584.252 1108 11/07/2016 Xuất kho gỗ tròn 156 1.262.812.996 1120 04/08/2016 Xuất kho gỗ trịn 156 1.969.856.633 0114955 10/08/2016 Chi phí bảo hiểm 154 28.163.936 0002285 21/10/2016 Chi phí bốc xếp 154 154.532.727 1202 28/10/2016 Xuất kho gỗ tròn 156 13.395.425.727 1249 23/11/2016 Xuất kho gỗ tròn 156 960.020.015 1278 08/12/2016 Xuất kho gỗ trịn 156 1.045.218.001 0191558 10/12/2016 Chi phí bảo hiểm 154 40.984.469 1301 26/12/2016 Xuất kho gỗ tròn 154 7.095.834.129 … TH0001 … … … 31/12/2014 Kết chuyển giá vốn 911 Tổng số phát sinh Có … 160.118.933.458 160.118.933.458 160.118.933.458 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hầu hết doanh nghiệp suốt trình hoạt động kinh doanh điều phải bỏ khoản chi phí phát sinh trả cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Riêng công ty TNHH Thái Cƣờng chi phí trả cho việc bán hàng chi phí liên quan đến việc quảng cáo báo, đăng tải mạng nhƣng thƣờng phát sinh có năm khơng có, cịn việc bỏ khoản phí trả cho phận quản lý doanh nghiệp nhƣ doanh nghiệp khác phải 36 có phát sinh chi phí liên quan đến quản lý chung tồn cơng ty nhƣ: mua thiết bị văn phịng, văn phịng phẩm, điện, nƣớc, thuê kho bãi, điện thoại, fax, lƣơng thƣởng, phí cơng tác liên quan đến quản lý Năm 2016, chi phí bán hàng khơng phát sinh cơng ty nên kế tốn khơng hạch tốn khoản chi phí Bên cạnh đó, ngồi tiền chi lƣơng hàng tháng cơng ty có chi khoản phí liên quan phận quản lý doanh nghiệp nhƣng phát sinh nhƣ phí thẩm định tài sản, mua phần mềm kế toán, tiền điện thoại  Chứng từ sử dụng:  Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, giấy đƣờng, hóa đơn, bảng lƣơng,  Tài khoản sử dụng: TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (lấy đại diện năm) liên quan đến Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016: Ngày 01/01/2016 Căn chứng từ Ch-01 toán phí thẩm định tài sản cho cơng ty TNHH Sài Gịn Thƣờng Tín Số tiền chƣa thuế 2.727.273 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán hạch toán Nợ TK 6422 2.727.273 đ Nợ TK 1331 272.727 đ 3.000.000 đ Có TK 1111 Ngày 07/04/2016 Căn chứng từ Ch-11 tốn phí lƣu kho cho công ty CP Đƣờng Sông Miền Nam Số tiền chƣa thuế 976.127 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Kế toán hạch toán Nợ TK 6422 976.127 đ Nợ TK 1331 97.613 đ 1.073.740 đ Có TK 1111 Ngày 30/06/2016 vào bảng lƣơng 06/16 toán tiền lƣơng tháng 06 tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 16.000.000 đ 16.000.000 đ Có TK 1111 Ngày 04/08/2016 Căn chứng từ Ch-23 tốn tiền phí mua phần mềm ứng dụng cho công ty CP CN KN DN VN, Dựa chứng từ Ch-19 số tiền chƣa thuế 980.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% trả tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 980.000 đ Nợ TK 1331 98.000 đ 1.078.000 đ Có TK 1111 37 Ngày 31/11/2016 vào bảng lƣơng số 11/16 toán tiền lƣơng tháng 06 tiền mặt Nợ TK 6422 16.000.000 đ 16.000.000 đ Có TK1111 Cơng ty phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp đến cuối kỳ năm 2016 208.703.824 đồng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 208.703.824 đ Nợ TK 911 208.703.824 đ Có TK 6422 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản TK 6422 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6422 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2016 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Ch-01 01/01/2016 Phí thẩm định 1111 2.727.273 Ch-11 07/04/2016 Phí lƣu kho 1111 976.127 30/06/2016 Chi lƣơng 1111 16.000.000 04/08/2016 Mua phần mềm 1111 980.000 31/11/2016 Chi lƣơng 1111 16.000.000 Số hiệu 06/2016 Ch-23 11/2016 Ngày tháng … … KC-05 31/12/2016 … … Kết chuyển CP QLDN 911 Tổng số phát sinh Nợ Có … 208.703.824 208.703.824 208.703.824 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.1.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài Doanh thu tài chính: nguồn vốn kinh doanh công ty không nhiều đủ xoay sở hoạt động kinh doanh nên khơng có khoản tiền dƣ đầu tƣ hoạt động tài chính, khơng phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài Đồng thời tiền lãi phát sinh từ khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng công ty khơng đáng kể Vì cơng ty khơng hạch tốn doanh thu tài 38 Chi phí tài chính: năm 2016 công ty hoạt động liên tục nguồn vốn tự có khơng thể đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn nên cần nguồn vốn vay hỗ trợ từ ngân hàng Vì cơng ty có phát sinh chi phí tài năm lãi tiền vay  Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, séc, ủy nhiệm chi  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 635 để phản ánh chi phí tài Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (lấy số liệu từ sổ phụ ngân hàng Sacombank làm đại diện) công ty liên quan đến chi phí tài năm 2016: Ngày 30/10/2016 sổ phụ công ty trả lãi vay ngân hàng tự thu lãi hệ thống số tiền 11.000.000 đồng Nợ TK 635 11.000.000 đ 11.000.000 đ Có TK 112 Ngày 28/11/2016 sổ phụ cơng ty chuyển trả lãi vay ngân hàng tự thu lãi hệ thống số tiền 125.222.222 đồng Nợ TK 635 125.222.222 đ 125.222.222 đ Có TK 112 Cơng ty phát sinh chi phí tài đến cuối kỳ năm 2016 136.222.222 đồng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 136.222.222 đ Nợ TK 911 Có TK 635 39 136.222.222 đ Bảng 5: Sổ chi tiết tài khoản TK 635 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 635 – CHI PHÍ TÀI CHÍNH NĂM 2016 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Tài khoản đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Sổ phụ 30/10/2016 Trả lãi vay 112 11.000.000 Sổ phụ 28/11/2016 Trả lãi vay 112 125.222.222 KC-06 31/12/2016 Kết chuyển CP tài 911 Tổng số phát sinh Có 136.222.222 136.222.222 136.222.222 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.1.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Thu nhập khác: Do công ty hoạt động mua bán, giao nhận hàng hóa trãi qua cơng đoạn đƣợc kiểm tra kỹ trƣớc xuất nhập nên khơng có trƣờng hợp phát sinh hàng thừa, khơng phát sinh có khoản thu phạt hợp đồng hay khoản thu bất thƣờng khác nên thu nhập khác khơng phát sinh Vì thế, kế tốn khơng hạch tốn Về chi phí khác: Ban giám đốc xem trọng uy tín kinh doanh nên hợp đồng thực theo thỏa thuận tránh đƣợc trƣờng hợp phạt hợp đồng Đồng thời, máy hoạt động công ty đồng hoạt động mua bán giao nhận hàng hóa hay hoạt động khác đơn giản nên không phát sinh khoản chi phí bất thƣờng khác Vì năm 2016 kế tốn khơng hạch tốn chi phí khác 4.1.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Vào thời điểm cuối năm tài cơng ty tập hợp lại tất doanh thu tất chi phí suốt năm hoạt động có liên quan sau tiến hành xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Tiếp theo kết chuyển vào TK 911 để thực khâu quan trọng xác định kết hoạt động kinh doanh năm  Chứng từ sử dụng: Bảng toán thuế, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 3334 để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40  Tổng doanh thu = Doanh thu bán hàng ccdv + Doanh thu hoạt động tài + Doanh thu khác Tổng doanh thu = 160.782.996.446đ + 0đ + 0đ = 160.782.996.446đ  Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + CP tài + CP bán hàng + CP quản lý DN + CP khác Tổng chi phí = 160.118.933.458 đ + 136.222.222 đ + + 208.703.824 đ + = 160.463.859.504 đ  Lợi nhuận trƣớc thuế = tổng doanh thu – tổng chi phí Lợi nhuận trƣớc thuế = 160.782.996.446 đ – 160.463.859.504 đ = 319.136.942 đ  Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trƣớc thuế x 20% Thuế TNDN = 319.136.942 đ x 20% = 63.827.389 đ  Kế toán hạch toán kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911 63.827.389 đ 63.827.389 đ Có TK 3334 Thực tế đơn vị thuế TNDN khơng hạch tốn thơng qua TK 821 4.1.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty sử dụng tài khoản TK 911 hạch tốn xác định kết kinh doanh năm 2016 Muốn xác định, kế toán phải tập hợp doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác nhập vào bên Có TK 911, bên cạnh tập hợp khoản giá vốn hàng bán, chi phí phát sinh nhập vào bên Nợ TK 911 Kế toán tiến hành nhƣ sau: Nợ TK 511 Có TK 911 Nợ TK 911 160.782.996.446 đ 160.782.996.446 đ 160.463.859.504 đ Có TK 632 160.118.933.458 đ Có TK 635 136.222.222 đ Có TK 642 208.703.824 đ Nợ TK 911 Có TK 3334 63.827.389 đ 63.827.389 đ Lợi nhuận sau thuế 255.309.553 đồng Nợ TK 911 Có TK 4212 255.309.553 đ 255.309.553 đ 41 Bảng 6: Sổ chi tiết tài khoản TK 911 SỔ CHI TIẾT NĂM 2016 TÀI KHOẢN TK 911 – XÁC ĐỊNH KQ HĐKD ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng KC-02 31/12/2016 Kết chuyển DT BH CCDV 511 KC-04 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 160.118.933.458 KC-05 31/12/2016 Kết chuyển CP QLDN 642 208.703.824 KC-06 31/12/2016 Kết chuyển CP tài 635 136.222.222 KC-07 31/12/2016 Kết chuyển CP thuế TNDN 3334 63.827.389 KC-08 31/12/2016 Kết chuyển lãi năm 4212 255.309.553 Tổng số phát sinh Nợ Có 160.782.996.446 160.782.996.446 160.782.996.446 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 42 Chƣơng NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Những kết công ty đạt đƣợc Tình hình hoạt động sản xuất KD cơng ty năm 2016 có nhiều thuận lợi Các hợp đồng mua bán đƣợc thực theo giao kết ký, khơng có vấn đề phát sinh ngồi mong muốn Mỗi phận cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao liên hệ mật thiết với q trình hoạt động Chính vậy, doanh thu công ty năm 2016 tăng cao so năm 2015 (tăng tới 9.053.167.163 đồng với tỷ lệ tăng +5,97%) dấu hiệu tốt cho phát triển công ty, điều đƣợc chứng minh qua lƣợng khách hàng tăng thêm nhiều lƣợng nhập vào bán ngày đa dạng phong phú đáp ứng tốt nhu cầu khách, cấu làm việc từ xuống cho phận đƣợc tổ chức giao nhiệm vụ rõ ràng Về máy kế toán: Suốt năm tài phận kế tốn ln theo dõi, ghi chép, hạch toán nghiệp vụ phát kinh tế phát sinh báo cáo thời gian mà Ban giám đốc đặt Đồng thời, công tác kế toán từ việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc lập sổ tài khoản, báo cáo tài luôn chấp hành tốt pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán nhà nƣớc quy định Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày số liệu liên quan đƣợc kế toán kiểm tra, phân loại xếp chứng từ theo trình tự không gian thời gian, ghi chép đầy đủ rõ ràng, phản ánh vào sổ xác trung thực theo nội dung ghi chứng từ Điều giúp phận kế toán theo dõi báo cáo với ban Giám đốc xem xét phê duyệt để kịp thời đề hƣớng phát triển cho công ty, không thời gian đảm bảo đƣợc tính trung thực có quan nhà nƣớc kiểm tra Cơng tác kế tốn xác định kết KD đƣợc phận kế toán thực tốt Sau tổng hợp doanh thu tập hợp loại chi phí kết chuyển sang TK 911 theo quy định Bộ phận kế toán xác định đƣợc kết kinh doanh cho công ty qua năm 2016 cụ thể có lợi nhuận với số tiền sau thuế TNDN chƣa phân phối 255.309.553 đồng Một số hoạt động khác mà công ty đạt đƣợc năm 2016: + Đối với chi phí mà cơng ty bỏ đƣợc hạn chế khơng phát sinh thêm khoản chi phí khác, giữ nhƣ năm 2015 Riêng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty có kế hoạch tốt cho việc xếp vị trí đảm trách cơng việc phù hợp với lực trình độ nhân viên nên hạn chế khoản chi phí cao giảm so năm 2015 tới 48.859.342 đồng tƣơng đƣơng -18,97%, điều giúp doanh nghiệp hạn chế đƣợc máy cồng kềnh tốn mà cịn đạt hiệu tốt chi phí + Mặt khác Ban Giám đốc phát huy tốt vai trị quản lý mình, ln có kế hoạch kinh doanh tốt, đề cách khắc phục kịp thời vƣớng mắc xảy kế hoạch Đây yếu tố quan trọng góp phần làm cơng ty đạt hiệu nhƣ mong muốn ban đầu 43 5.1.2 Những yếu tố hạn chế Khi ký kết hợp đồng với khách hàng thỏa thuận giao hàng kho bên mua, nhiên khách hàng không trực tiếp kiểm tra mẫu mã, chất lƣợng kho bên bán Vì vậy, khách hàng nhận đƣợc hàng hóa có tình trạng khơng chấp nhận mẫu mã, chất lƣợng sản phẩm dẫn đến trả hàng, tốn nhiều chi phí Do khách hàng xa nên việc nhận lại chứng từ (hợp đồng mua bán, biên giao nhận ký, … ) khoản thời gian dài tập hợp đủ cho lần bán lƣu trữ hồ sơ chƣa đảm bảo kịp thời Bộ máy kế toán hoạt động chƣa hiệu quả, chức nhiệm vụ kế toán viên chƣa cụ thể Ngƣời nhiều việc ngƣời việc chƣa đáp ứng tối ƣu nhu cầu nhiệm vụ đƣợc giao Hạch toán sổ sách chứng từ đầy đủ nhƣng cần xác ban đầu khỏi tốn thời gian kiểm tra rà sốt lại phận có liên quan Bên cạnh đó, chứng từ hạch tốn xong tập hợp tƣơng đối đầy đủ nhƣng việc lƣu trữ khơng theo trình tự dẫn đến nhiều thời gian tìm kiếm uy tín cơng ty bị ảnh hƣởng ban ngành có đợt kiểm tra hay có yêu cầu cung cấp hồ sơ chứng minh cho hoạt động xảy trƣớc Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cuối năm, phận kế toán đảm bảo báo cáo tƣơng đối xác nhƣng có số bút toán chƣa phù hợp sai tài khoản sử dụng Cụ thể sổ sách ghi chép hạch tốn chi phí thuế TNDN đƣa thẳng vào TK 911 chƣa phù hợp lợi nhuận sau thuế TNDN chƣa phân phối năm sử dụng TK 4211 sai Điều phận kế tốn khơng giải trình rõ ràng chỉnh sửa lại cho gây ảnh hƣởng lớn cho Ban giám đốc định hay lập kế hoạch hoạt động kinh doanh năm sau, đồng thời gặp khó khăn quan có thẩm quyền kiểm tra tốn Ngồi cịn số hạn chế khác nhƣ: + Việc quảng cáo cho thƣơng hiệu công ty chƣa tốt Vì vậy, phận bán hàng cần đƣợc quan tâm phát triển để mang công ty thêm khách Số lƣợng nhân viên cơng ty đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc nhƣng phải làm việc với công suất tối đa, điều không tốt đáp ứng đƣợc với thời gian định sức lao động ngƣời có hạn + Năm 2016 cơng ty phát sinh chi phí tài làm doanh thu giảm với mức đáng kể, cụ thể chi phí tăng thêm 136.222.222 đồng tăng +100,00% so với năm 2015 5.1.3 Nguyên nhân hạn chế công ty Xu hƣớng bán hàng công ty khách hàng truyền thống có làm ăn lâu dài trƣớc việc mua bán dựa vào uy tín hợp đồng ký qua fax, số khách tự động tìm tới chƣa nắm rõ uy tín cơng ty mua bán cịn nhiều mặt cần thỏa thuận Kế hoạch bán hàng không chuẩn bị chu đáo trƣớc nên có nhiều vấn đề xảy ngồi ý muốn phải tốn thời gian khắc phục Ban giám đốc sau giao nhiệm vụ cho phận kế tốn quan tâm kiểm tra đạo thêm trình thực nên có nhiều vấn đề xảy nhƣ phân công việc làm, trách nhiệm kế toán viên chƣa phù hợp Song song, kế toán trƣởng khơng đủ trình độ khả quản lý phận kế toán, lực kiểm tra hỗ trợ kế toán viên chƣa đáp ứng đƣợc dẫn đến 44 số thiếu sót cơng tác kế tốn, quan trọng sử dụng tài khoản sai xác định kết kinh doanh Mặt khác, số lƣợng nhân viên thuộc phận kế toán chƣa đáp ứng khối lƣợng cơng việc góp phần ảnh hƣởng khơng nhỏ đến việc thực cơng tác kế tốn việc kiểm tra lƣu trữ chứng từ sau hoạt động xảy Khơng có hạn chế trên, năm cơng ty cịn số hạn chế khác nhƣ: + Bộ phận bán hàng đƣợc quan tâm làm theo thông lệ qua nhiều năm nên không nắm bắt kịp nhu cầu thị trƣờng + Trên thị trƣờng nhiều đối thủ cạnh tranh nghành mặt hàng thay nhƣng công ty chƣa có chiến lƣợc ƣu đãi khách hàng (nhƣ giảm giá hàng bán, chiết khấu toán, hoa hồng đại lý) nên khách hàng chƣa tha thiết mua hàng công ty + Do công ty phần ý đến việc hạn chế chi phí giảm đƣợc khoản tiền chi trả lƣơng cho phận quản lý nhƣng vơ tình làm ảnh hƣởng khơng nhỏ đến hoạt động kinh doanh năm tới + Môi trƣờng kinh doanh nói chung cịn nhiều khó khăn, đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng ƣu tiên hàng đầu nhƣng đổi lại cơng ty cịn phải tự xoay sở thêm đồng vốn từ bên để bổ sung vào khoản khách hàng nợ Với lý buộc cơng ty phải vay từ phía ngân hàng hỗ trợ nên trả khoản lãy vay cao cho ngân hàng 5.2 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 5.2.1 Bộ phận kế toán Tại phận kế toán kế toán viên phụ trách việc khác cần theo dõi tốt nữa, không để trùng lắp ghi sổ dẫn đế hạch toán sai, kế toán trƣởng cần nắm xác kế hoạch Ban giám đốc để thơng báo hƣớng dẫn cụ thể cho phận hỗ trợ kịp thời kế toán viên để xử lý tốt tình xấu xảy phải thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán viên nhằm phát sai sót mà có cách khắc phục chấn chỉnh kịp thời Mỗi kế tốn viên ln nâng cao trình độ thân, ln ý quan tâm sâu sắc quy định Nhà nƣớc đề để áp dụng theo pháp luật Ngồi cơng ty nên tuyển thêm nhân viên kế tốn có trình độ cao, kinh nghiệm nhiều để thực tổ chức cơng tác kế tốn đƣợc tốt hơn, nhanh chóng, phù hợp, xác hiệu vị trí Kế tốn nên hạch tốn nhập chi phí thuế TNDN vào tài khoản 8211 kết chuyển sang tài khoản 911 để tránh sai sót tập hợp chi phí Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm phải sử dụng tài khoản 4212 quy định khơng gặp khó khăn có kiểm tra chí bị phạt hành làm tăng chi phí khơng đáng có cho cơng ty gây nhằm lẫn cho Ban lãnh đạo xem xét kết kinh doanh Ban Giám đốc cần có kế hoạch bán hàng trƣớc cụ thể để q trình giao hàng khơng xảy vấn đề ý muốn Đồng thời cần tâm khách hàng tránh nợ dài hạn ảnh hƣởng nguồn vốn hoạt động kinh doanh Đối với nhân viên cần hỗ trợ tăng thêm lƣơng thƣởng giảm bớt khối lƣợng việc làm cho nhân viên hay tổ chức vài kỳ nghỉ dƣỡng cho nhân 45 viên, có nhƣ suất lao động ngƣời đƣợc đảm bảo lâu dài đạt kết tốt cho lợi ích cơng ty 5.2.2 Một số giải pháp nâng cao thêm hiệu hoạt động kinh doanh a) Tăng doanh thu Khuyến khích bán hàng qua đại lý, hạn chế bán cho đơn vị nhỏ lẻ chƣa biết rõ mơi trƣờng hoạt động Từ ta tránh đƣợc rủi ro nợ khó địi mà cịn bán đƣợc lƣợng hàng lớn theo dõi công nợ, hàng tồn kho đƣợc dễ dàng Công ty cần xem xét mở rộng thị trƣờng nƣớc, cần có chiến lƣợc việc mua bán hàng giá mua vào ngày cao mà giá thị trƣờng tiêu thụ tăng không đáng kể b) Tiết kiệm chi phí Từng phận cơng ty phải hoạt động đồng từ xuống, cần kiểm tra phân công nhiệm vụ phù hợp với khả ngƣời nhân viên văn phòng kho bãi để khắc phục ngƣời làm nhiều công việc ngƣời nhàn rỗi nhƣng lại hƣởng lƣơng nhƣ Nếu xếp phân công tốt giúp công ty tiết kiệm khoản chi phí trả cơng lao động khơng tƣơng xứng với lực làm việc Bên cạnh đó, cơng ty cần quan tâm nhiều việc tuyển dụng lao động, không cần nhiều ngƣời mà cần ngƣời giỏi xử lý tốt nhiệm vụ đƣợc giao Có nhƣ máy hoạt động đƣợc gọn nhẹ nhƣng công việc đƣợc hoàn thành nhƣ kế hoạch đề ra, vừa mang lại hiệu kinh doanh vừa tiết kiệm chi phí trả lƣơng ngƣời lao động Riêng phận quản lý kho bãi phải có kế hoạch nhập hàng vào kho theo trình tự loại hàng khác riêng biệt, tránh trƣờng hợp hàng nhập vào để lộn xộn đến xuất hàng phải tốn thêm chi phí bốc xếp di dời bãi Khi thực đƣợc tốt công đoạn xếp hàng hóa ban đầu giúp cơng ty hạn chế chi phí xếp dỡ lớn góp phần tiết kiệm khoản chi khơng đáng có cho công ty 5.3 KẾT LUẬN Hầu hết doanh nghiệp hoạt động điều có mục tiêu chung phải có lợi nhuận cuối năm Nhƣng muốn đƣợc lợi nhuận cao kinh doanh điều tất yếu doanh nghiệp phải tạo khoản doanh thu cao bù đắp đƣợc khoản chi phí bỏ q trình hoạt động Song song cần phải quản lý hoạt động cho tốt để giảm chi phí xuống mức thấp nhất, có nhƣ doanh nghiệp có lợi nhuận cao tồn phát triển kinh tế ngày khó khăn Do việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vô cần thiết Dựa sở sử dụng nhiều phƣơng pháp nghiên cứu, với luận lý luận thực tế, nghiên cứu không đơn xác định KQKD mà cịn phân tích làm rõ thêm số nội dung kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp kinh tế Từ việc đánh giá thực trạng hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thái Cƣờng, chuyên đề phân tích làm rõ kết đạt đƣợc suốt năm 46 2016, vài hạn chế nguyên nhân hạn chế đƣợc nêu Đây điểm quan trọng cho việc nêu lên đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty Hiệu hoạt động kinh doanh ngày tăng mong muốn khách quan, yếu tố quan trọng, định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhƣng muốn đạt hiệu kinh doanh doanh nghiệp lại chịu tác động nhiều yếu tố khó lƣờng từ khách quan bên ngồi đến chủ quan doanh nghiệp Vì vậy, với hiểu biết cịn nhiều giới hạn nên sai phạm thiếu sót nghiên cứu có điều khó tránh khỏi Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q báu từ phía q thầy, nhằm góp phần hoàn thiện nghiên cứu nhƣ cho thân đƣợc hiểu biết thêm 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO - 0O0 - Luật kế toán Việt Nam (Quốc hội thơng qua ngày 17/6/2003 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2004); Thơng tƣ số 48/2012/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 16/03/2012 có hiệu lực ngày 01/05/2012; Bộ Mơn Kế Tốn – Tài Khoa Kinh Tế Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh 2007 Kế Tốn Tài Chính NXB: Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh; Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trƣởng Bộ Tài chính); T.S Hà Thị Ngọc Hà – T.S Nguyễn Tuấn Phƣơng Năm 2011.Chế độ kế toán doanh nghiệp – Nxb Tài chính; Nguyễn Nhật Tâm Anh.Năm 2010.Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên thuốc An Giang; Bộ Mơn Kế Tốn – Tài Khoa Kế tốn Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh 2015 Kế Tốn Tài Chính NXB: Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh; Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004; số 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 có hiệu lực từ ngày 01/12/2013; Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006 có hiệu lực ngày 01/10/2006 48 PHỤ LỤC - 0O0 - Hoá đơn GTGT số 0001103 ngày 03/07/2016 Hoá đơn GTGT số 0001106 ngày 05/07/2016 Hoá đơn GTGT số 0001108 ngày 11/07/2016 Hoá đơn GTGT số 0001120 ngày 04/08/2016 Hoá đơn GTGT số 0001202 ngày 28/10/2016 Hoá đơn GTGT số 0001249 ngày 23/11/2016 Hoá đơn GTGT số 0001278 ngày 08/12/2016 Hoá đơn GTGT số 0001301 ngày 26/12/2016 Giấy xuất kho số 1103 ngày 03/07/2016 10 Hoá đơn GTGT số 0114955 ngày 10/08/2016 11 Giấy xuất kho số 1106 ngày 05/07/2016 12 Hoá đơn GTGT số 0002285 ngày 21/10/2016 13 Hoá đơn GTGT số 0191558 ngày 10/12/2016 14 Giấy xuất kho số 1108 ngày 11/07/2016 15 Giấy xuất kho số 1120 ngày 04/08/2016 16 Giấy xuất kho số 1202 ngày 28/10/2016 17 Giấy xuất kho số 1249 ngày 23/11/2016 18 Giấy xuất kho số 1278 ngày 08/12/2016 19 Giấy xuất kho số 1301 ngày 26/12/2016 20 Bảng lƣơng số 06/16 ngày 30/06/2016 21 Bảng lƣơng số 11/16 ngày 31/11/2016 49 ... 27 Chƣơng KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNGKINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THÁI CƢỜNG 4.1 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu... …………….……………………………………………28 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THÁI CƢỜNG …………….…….……………………28 4.1 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH …28 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng... thống kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh vô quan trọng việc xác định hiệu kinh doanh Qua số vấn đề đặt ra, lý tơi chọn đề tài ? ?Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh? ?? Công ty TNHH Thái