Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH rượu bia nước giải khát hưng phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH …… TRẦN THỊ NGỌC GIÀU KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN RƯỢU BIA NƯỚC GIẢI KHÁT HƯNG PHÁT CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng 07 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN RƯỢU BIA NƯỚC GIẢI KHÁT HƯNG PHÁT SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU MSSV: DKT093476 LỚP: DT5KT2 GVHD: THS.NGUYỄN THỊ THANH THỦY CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP An Giang, tháng 07 năm 2013 LỜI CẢM ƠN - Theo học trường ĐH An Giang qua nhiều năm nhận nhiều quan tâm, thương yêu giúp đỡ bạn bè, thầy cô trường ĐH An Giang, thầy tận tình giảng dạy, truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức chuyên nghành học Để hồn thành tốt việc “Kế tốn xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Rượu Bia Nước Giải Khát Hưng Phát”, nổ lực cố gắng thân, cịn có quan tâm, hướng dẫn, động viên giúp đỡ người xung quanh Vì lẽ tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến tất người tận tình giúp đỡ tơi suốt thời gian theo học trường ĐH An Giang suốt trình nghiên cứu đề tài Trước hết, xin gửi lời cảm ơn, lời tri ân đến BGH trường ĐH An Giang, Ban lãnh Đạo khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, tất thầy cô hết lòng giảng dạy, truyền đạt lại cho hệ trẻ, hệ tìm đất nước kinh nghiệm, kiến thức vô giá làm hành trang bước vào đời Tiếp theo, lời chân thành biết ơn đến Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy giáo viên hướng dẫn thực đề tài Cơ tận tình hướng dẫn chi tiết nhỏ đễ khắc phục khuyết điểm sai lầm mà mắc phải suốt trình thực đề tài Xin gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh đạo Công Ty TNHH Rượu Bia Nước Giải Khát Hưng Phát tạo điều kiện thuận lợi cho tơi có đủ kiến thức thời gian hoàn thành tốt nhiệm vụ Cuối cùng, tơi xin dành lời cảm ơn đến tất bạn bè, người thân, anh chị em người giúp đỡ cộng tác với suốt thời gian qua Chân thành cám ơn! An Giang, ngày 02 tháng 07 năm 2013 Sinh Viên Thực Hiện Trần Thị Ngọc Giàu i MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa ………… … …………………………………………………………………… CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung xác định kết kinh doanh…………………………………… 2.1.1 Khái niệm …………………………………………………………… 2.1.2 Ý nghĩa……………………………………………………………………………… 2.2 Kế toán hoạt động kinh doanh…………………………………………………………… 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………………………… 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu………………………………………………… 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………………………… 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh…………………………………………………… 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng………………………………………………………… 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp…………………………………………… 2.3 Kế tốn hoạt động tài 11 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 11 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 12 2.4 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 13 2.4.1 Kế toán khoản thu nhập khác 13 2.4.2 Kế tốn chi phí khác …………………………………………………………… 14 2.4.3 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp.………………………………… 15 2.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh………………………………………… 17 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY………………………………… 19 3.1 Lịch sử hình thành trình phát triển……………………………………………… 19 3.2 Các sản phẩm Công ty…………………………………………………………………… 19 3.3 Tình hình nhân cấu tổ chức Công ty……………………………………… 20 3.3.1 Sơ đồ tổ chức chức phòng ban ………………………………………… 20 3.3.2 Chức phịng ban …………………………………………………………… 20 3.4 Tổ chức cơng tác kế toán đơn vị ……………………………………………………… 21 i 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ……………………………………………………… 21 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán ………………………………………… 21 3.4.3 Chính sách chế độ kế tốn……………………………………………………… 22 3.4.4 Hình thức sổ kế tốn ………………………………………………………………… 22 3.4.5 Thuận lợi khó khăn ……………………………………………………………… 24 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH RƯỢU BIA NƯỚC GIẢI KHÁT HƯNG PHÁT…………………… 25 4.1 Quy trình bán hàng ………………………………………………………………… 25 4.2 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh …………………………………………… 25 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng …………………………………………………… 25 4.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu ………………………………………… 27 4.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán ……………………………………………………… 27 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh ………………………………………………… 30 4.3 Kế tốn hoạt động tài 32 4.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 32 4.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 33 4.4 Kế toán hoạt động khác …………………………………………………………… 34 4.4.1 Kế toán thu nhập khác …………………………………………………………… 34 4.4.2 Kế tốn chi phí khác …………………………………………………………… 34 4.4.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp …………………………………… 34 4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh …………………………………… 35 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN …………………………… 38 5.1 Nhận xét ……………………………………………………………………………… 38 5.2 Kiến nghị…………………………………………………………………………… 39 5.3 Kết luận ……………………………………………………………………………… 40 ii DANH MỤC BẢNG Tên bảng Trang Bảng 4.1 Sổ chi tiết tài khoản 5111 27 Bảng 4.2 Sổ chi tiết tài khoản 632 29 Bảng 4.3 Sổ chi tiết tài khoản 642 31 Bảng 4.4 Sổ chi tiết tài khoản 515 32 Bảng 4.5 Sổ chi tiết tài khoản 635 34 Bảng 4.6 Sổ chi tiết tài khoản 911 36 i DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 10 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 13 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán khoản thu nhập khác 14 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 15 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ kết chuyển kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty 20 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy tổ chức kế tốn Cơng ty 21 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức ghi sổ nhật ký sổ 23 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ kế toán phần mềm máy vi tính 23 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ quy trình bán hàng 25 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh Cty TNHH RBNGK Hưng Phát 36 i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH Bán hàng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNTM Doanh nghiệp thương mại DV Dịch vụ GGBH Giảm giá bán hàng GTGT Giá trị gia tăng GVHH Giá vốn hàng hóa HĐTC Hoạt động tài HH Hàng hóa HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn K/C Kết chuyển MTV Một thành viên NVL Nguyên vật liệu PPTT Phương pháp toán QLDN Quản lí doanh nghiệp QLKD Quản lí kinh doanh SP Sản phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh SXTM Sản xuất thương mại TK Tài khoản TN Thu nhập TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XĐ KQKD Xác định kết kinh doanh XK Xuất Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát Chƣơng 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài: Trong bối cảnh nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường kinh tế Việt Nam gặp khơng biến động lớn Song song với vấn đề nhu cầu cung cầu thị trường ngày lớn mạnh Vì vậy, để đáp ứng kịp thời nhu cầu nên công ty kinh doanh đời phát triển ngày mạnh mẽ nhằm phục vụ cho nhu cầu xã hội Vấn đề đặt cho Công ty phải để đạt lợi nhuận cao tốt làm giảm chi phí đến mức thấp Để làm điều Cơng ty phải tạo uy tín với đối tác kinh doanh thu hút nhiều khách hàng, bên cạnh phải có đội ngũ nhân viên gắn bó với Cơng ty Tất cơng việc mục đích cuối kinh doanh có lời, nhằm đạt mục tiêu phát triển lớn mạnh tạo uy tín thị trường Khi kết thúc kỳ kinh doanh Công ty xem xét kết hoạt động kinh doanh kỳ lời hay lỗ qua thấy Cơng ty sử dụng vốn có hiệu hay khơng, để biết điều việc tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh yếu tố quan trọng Công ty quan tâm Từ việc tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chủ doanh nghiệp thấy tình hình hoạt động Cơng ty theo chiều hướng tốt hay xấu để có biện pháp khắc phục kịp thời Thấy tầm quan trọng em chọn đề tài: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Rƣợu Bia Nƣớc Giải Khát Hƣng Phát làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống lại sở lý luận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty - Tìm hiểu tình hình chung Cơng ty TNHH Rượu Bia Nước Giải Khát Hưng Phát - Phản ánh cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty - Nêu số nhận xét kiến nghị tình hình thực tế Cơng ty 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu:  Phương pháp thu thập số liệu: - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Phỏng vấn giám đốc số nhân viên phận kế toán Công ty - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Số liệu cập nhật từ sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo chí, Internet, trang Web Cơng ty, tài liệu tham khảo khóa trước…  Phương pháp xử lý số liệu: Căn vào số liệu thu thập tiến hành phân loại, xếp chứng từ, thống kê lại số liệu SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát  Tổng doanh thu bán hàng tháng 02/2013 8.139.109.598 đồng Kế toán kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 5111 8.139.109.598 Có TK 911 8.139.109.598 Bảng 4.1 sổ chi tiết tài khoản 5111 SỔ CHI TIẾT Tháng 02 Năm 2013 Tài khoản 5111 _ Doanh thu bán hàng ĐVT: Đồng TK Chứng từ Số phát sinh Diễn giải đối Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có ứng B C D E Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Bán bia cho K/H Nguyễn 111 1880 01/02/2013 Ngọc Hà 16.187.996 Bán bia cho Cty CP Vận Tải 111 1908 05/02/2013 An Giang 708.000 Bán bia nước cho Cty TNHH XNK Việt Nhật 112 1913 06/02/2013 Khoa 54.081.825 Bán bia nước cho Cty TNHH XNK Việt Nhật 112 1961 16/02/2013 Khoa 109.174.835 ……… ……… ……………………… ……… 911 8.139.109.598 KC02/01 28/02/2013 Kết chuyển TK 511 qua TK Cộng số phát sinh 8.139.109.598 8.139.109.598 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu:  Cơng ty khơng có sách giảm giá hàng bán cho khách hàng, Cơng ty chủ yếu bán sỉ cho đại lý cấp 1, nên không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, khơng sử dụng tài khoản 521 4.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán:  Khi bán hàng Cơng ty ngồi việc ghi nhận doanh thu cịn ghi nhận giá vốn hàng bán, Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ  Tài Khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK giá vốn hàng bán 632 số tài khoản liên quan như: 1561 SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 27 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát  Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho + Hóa đơn thuế GTGT  Tồn đầu kỳ tháng 02/2013: - Số lượng: 33.736 (kết, thùng) - Thành tiền: 5.661.456.004 (đồng)  Nhập kỳ tháng 02/2013: - Số lượng: 26.263 (kết, thùng) - Thành tiền: 4.332.763.341 (đồng)  Tồn cuối kỳ tháng 02/2013: - Số lượng: 11.896 (kết, thùng) - Thành tiền: 1.896.142.904 (đồng)  Trong tháng có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (1) Ngày 01/02/2013 vào phiếu xuất kho số 01, bán bia cho khách hàng Nguyễn Ngọc Hà: heineken chai (30 kết); heineken lon (20 thùng) với giá xuất kho: ĐGBQCK  Bia heineken chai   3.135  272.727  2.760  272.727  353  272.727  272.727 đ kêt 3.135  2.760  353 - Bia heineken chai: 30 × 272.727 = 8.181.810 ĐGBQCK  Bia heineken lon   2.938  320.000  2.120  320.000  671 320.000  320.000 đ thùng 2.938  2.120  671 - Bia heineken lon: 20 × 320.000 = 6.400.000 Nợ TK 632 14.581.810 Có TK 1561 14.581.810 (2) Ngày 05/02/2013 vào phiếu xuất kho số 29 bán bia cho Công ty CP Vận Tải An Giang: heineken lon (02 thùng) với giá xuất kho: - Bia heineken lon: 02 × 320.000 = 640.000 Nợ TK 632 640.000 Có TK 1561 640.000 (3) Ngày 06/02/2013 vào phiếu xuất kho số 34 Công ty TNHH Rượu Bia Nước Giải Khát Hưng Phát bán bia nước Công ty TNHH XNK Việt Nhật Khoa: Trà xanh chanh (350 thùng) với giá xuất kho: ĐGBQCK  Trà xanh chanh   6.518  134.472  8.655  134.472  568  134.472  134.472 đ thùng 6.518  8.655  568 - Trà xanh chanh: 350 × 134.472 = 47.065.296 Nợ TK 632 47.065.296 Có TK 1561 47.065.296 SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 28 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát (4) Ngày 16/02/2013 vào phiếu xuất kho số 82 bán bia nước cho Công ty TNHH XNK Việt Nhật Khoa: Tăng lực chanh (250 thùng), bia heineken (200 thùng) với giá xuất kho: ĐGBQCK  Tăng luc chanh   1.909 138.315  96 138.315  965 138.315  138.315 đ thùng 1.909  96  965 - Tăng lực chanh: 225 × 138.315 = 31.120.875 - Bia heineken: 200 × 320.000 = 64.000.000 Nợ TK 632 95.120.875 Có TK 1561 95.120.875  Tổng chi phí giá vốn bán hàng tháng 02/2013 8.010.674.511 Kế toán kết chuyển giá vốn bán hàng vào TK 911 hạch toán sau: Nợ TK 911 8.010.674.511 Có TK 632 8.010.674.511 - Chi phí vận chuyển khơng hạch tốn bên bán chịu Bảng 4.2 Sổ chi tiết tài khoản 632 SỔ CHI TIẾT Tháng 02 năm 2013 Tài khoản: 632 _ Giá vốn hàng bán Chứng từ Ngày, Số tháng B C 01 05/02/2013 34 06/02/2013 ……… KC02/01 D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Bán bia cho K/H Nguyễn 01/02/2013 Ngọc Hà 29 82 Diễn giải Bán bia cho Cty CP Vận Tải An Giang Bán bia nước cho Cty TNHH XNK Việt Nhật Khoa Bán bia nước cho Cty 16/02/2013 TNHH XNK Việt Nhật Khoa ……… ……… K/c giá vốn qua 911 để 28/02/2013 XĐKQKD T02/2013 Cộng số phát sinh TK đối ứng E ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 1561 14.581.810 1561 640.000 1561 47.065.296 1561 95.120.820 1561 911 ……… 8.010.674.511 8.010.674.511 8.010.674.511 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 29 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh:  Trong q trình kinh doanh, Cơng ty có phát sinh chi phí bán hàng nguồn chi phí Cơng ty gộp chung vào chi phí kinh doanh, ngồi chi phí kinh doanh cịn phát sinh từ nguồn khác như: trả lương cho công nhân viên, chi phí mua ngun vật liệu, văn phịng phẩm, mua nhiên liệu, sửa chữa xe, máy móc, chi phí dịch vụ mua  Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 642, có tài khoản cấp là: + TK 6421: Chi phí lương + TK 6422: Chi phí nhiên liệu Cơng ty sử dụng cho việc giao hàng số tài khoản liên quan 1331, 111, + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền điện, nước, cước viễn thơng, chi phí sửa chữa xe vật dụng dùng văn phòng  Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn thuế GTGT nhà cung cấp + Phiếu chi + Bảng toán lương hàng tháng + Bảng kê chi tiết số chứng từ khác kèm theo  Trong tháng chi phí quản lí kinh doanh Cơng ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (1) Ngày 07/02/2013 tốn tiền mặt cho Cơng ty TNHH MTV Xăng Dầu An Giang kí hiệu: AA/12P, số hóa đơn 5664, kèm phiếu chi số PC02/01 tổng tiền toán chưa thuế 4.563.863 đồng, thuế GTGT 10% 456.387 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6422 4.563.863 Nợ TK 1331 456.387 Có TK 111 5.020.250 (2) Ngày 08/02/2013 tốn tiền mặt cho Cơng ty Thơng Tin Di Động kí hiệu: EB/12P, số hóa đơn 331496, kèm phiếu chi số PC02/02 tổng tiền toán chưa thuế 433.636 đồng, thuế GTGT 10% 43.364 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6427 433.636 Nợ TK 1331 43.364 Có TK 111 477.000 (3) Ngày 23/02/2013 tốn tiền mặt cho Cơng ty Điện Lực An Giang kí hiệu: MA/12T, số hóa đơn 823509, kèm phiếu chi số PC02/03 tổng tiền toán chưa thuế 2.396.877 đồng, thuế GTGT 10% 239.688 đồng, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6427 2.396.877 Nợ TK 1331 239.688 Có TK 111 2.636.565 SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 30 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát (4) Tiền lương tháng 02/02013 phải trả cho người lao động tiền mặt, theo phiếu chi tiền mặt số PC02/04, tổng số tiền toán 31.200.000 đồng (có bảng lương đính kèm) kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 6421 31.200.000 Có TK 334 31.200.000  Tổng chi phí quản lí kinh doanh tháng 02/2013 kết chuyển vào TK 911 kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 911 54.514.198 Có TK 642 54.514.198 Bảng 4.3 Sổ chi tiết tài khoản 642: SỔ CHI TIẾT Tháng 03/2013 Tài Khoản: 642_ Chi phí quản lí kinh doanh Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C PC02/01 07/02/2013 PC02/02 08/02/2013 PC02/03 23/02/2013 PC02/04 28/02/2013 TK đối ứng E Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thanh toán tiền mặt cho Công ty TNHH MTV Xăng Dầu An Giang Thanh tốn tiền mặt cho Cơng ty Thơng Tin Di Động Thanh tốn tiền mặt cho Cơng ty Điện Lực An Giang Tiền lương tháng 02/02013 ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 1111 4.563.863 1111 433.636 1111 2.396.877 334 31.200.000 …………… …………… ……………… K/C chi phí QLDN KC02/01 28/02/2013 vào 911 để XĐ KQKD T02/2013 Cộng số phát sinh …………… 911 54.514.198 54.514.198 54.514.198 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) _ Tổng chi phí quản lý kinh doanh kì là: 54.514.198 _ Trong tiền lương nhân viên: 31.200.000 SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 31 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát 4.3 Kế tốn hoạt động tài chính: 4.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Cơng ty có giao dịch qua ngân hàng nên phát sinh lãi hoạt động tài  Trong tháng Cơng ty có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (1) Ngày 12/02/2013 vào phiếu thu số PT6 nhận lãi từ ngân hàng: Nợ TK 111 154.236 Có TK 515 154.236 (2) Ngày 20/02/2013 vào phiếu thu số PT10 nhận lãi từ ngân hàng: Nợ TK 111 34.506 Có TK 515 34.506  Tổng doanh thu hoạt động tài tháng 02/2013 352.850 đồng kế toán kết chuyển tồn doanh thu hoạt động tài vào tài khoản 911 hạch toán sau : Nợ TK 515 352.850 Có TK 911 352.850 Do Cơng ty khơng đầu tư chứng khoán, cổ phiếu, cổ tức, cho vay, nên khơng phát sinh doanh thu hoạt động tài Bảng 4.4 Sổ chi tiết tài khoản 515: SỔ CHI TIẾT Tháng 02/2013 Tài Khoản: 515 _ Doanh thu hoạt động tài Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C PT6 PT10 ……… 12/02/2013 20/02/2013 ………… KC02/01 28/02/2013 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Nhận lãi Nhận lãi ……………………… K/C doanh thu hoạt động tài vào 911 để XĐ KQ HĐKD T02/2013 Cộng số phát sinh TK đối ứng E 111 111 ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 154.236 34.506 …………… 352.850 911 352.850 352.850 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 32 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát 4.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:  Trong q trình kinh doanh Cơng ty sử dụng nguồn vốn vay để đầu tư nên có phát sinh chi phí hoạt động tài phần lớn lãi vay  Tài khoản sử dụng: + TK 635: Chi phí hoạt động tài  Chứng từ sử dụng: + Ủy nhiệm chi + Giấy báo ngân hàng…  Trong tháng Cơng ty có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (1) Ngày 18/02/2013 vào phiếu chi tiền mặt số BT02/15 chi tiền mặt quỹ cho Nguyễn Thị Thanh Thúy đóng lãi vay ngân hàng đầu tư phát triển theo giấy báo ngân hàng ngày 18/02/2013 số tiền lãi cần tốn 3.703.797 đồng hợp đồng tín dụng số 206 với số nợ vay 286.000.000 đồng, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 635 3.703.797 Có TK 111 3.703.797 (2) Ngày 25/02/2013 vào phiếu chi số BT02/17 chi tiền mặt quỹ cho Bùi Thảo Uyên đóng lãi vay ngân hàng đầu tư phát triển theo giấy báo ngân hàng ngày 25/02/2013 số tiền lãi cần toán 24.993.973 đồng, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 635 24.993.973 Có TK 111 24.993.973  Tổng chi phí hoạt động tài tháng 02/2013 32.084.010 đồng kế toán kết chuyển tồn chi phí hoạt động tài vào tài khoản 911 hạch toán sau: Nợ TK 911 32.084.010 Có TK 635 32.084.010 SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 33 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát Bảng 4.5 Sổ chi tiết tài khoản 635: SỔ CHI TIẾT Tháng 02/2013 Tài Khoản: 635 _ Chi phí hoạt động tài Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C BT02/15 BT02/17 ……… 18/02/2013 25/02/2013 ………… KC02/01 28/02/2013 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trả lãi vay Trả lãi vay ……………………… K/C Chi phí hoạt động tài vào 911 để XĐ KQ HĐKD T02/2013 Cộng số phát sinh TK đối ứng E 111 111 ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 3.703.797 24.993.973 …………… 911 32.084.010 32.084.010 32.084.010 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.4 Kế tốn hoạt động khác: 4.4.1 Kế tốn thu nhập khác: Do Cơng ty mua hàng hóa bán theo giá thị trường, không hưởng chiết khấu từ việc bán đạt doanh số nên khơng có phát sinh thu nhập khác 4.4.2 Kế tốn chi phí khác: Trong kỳ Cơng ty khơng có lí tài sản cố định hay đánh giá lại vật tư hàng hóa, khoản thuế nộp đúng, đủ nên khơng phát sinh chi phí khác 4.4.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN tính tính từ lợi nhuận kế tốn trước thuế, số tiền cộng tất khoản thu nhập (doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thu nhập khác) sau trừ tất chi phí (giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lí kinh doanh) cịn lại lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế nhân cho thuế suất 25% khoản thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Rượu Bia Nước Giải Khát Hưng Phát phải nộp, phân tích cụ thể sau: SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 34 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:  Doanh thu thuần: 8.139.109.598 8.139.109.598 + Doanh thu hoạt động tài chính: 352.850  Tổng doanh thu: 8.139.462.448 + Giá vốn hàng bán: 8.010.674.511 + Chi phí tài chính: 32.084.010 + Chi phí quản lí kinh doanh: 54.514.198  Tổng chi phí: 8.097.272.719  Lợi nhuận kế tốn trước thuế: 8.139.462.448 – 8.097.272.719 = 41.189.729  Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (25%): 41.189.729 * 25% = 10.547.432 Cuối tháng kế toán hạch toán nghiệp vụ thuế TNDN tạm nộp sau: Nợ TK 911 10.547.432 Có TK 821 10.547.432 4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: Cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, vào sổ chi tiết tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:  Kết chuyển Doanh thu:  Cuối tháng 02/2013 vào sổ chi tiết tài khoản 511,515 tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 8.139.462.448 đồng, kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 sau: Nợ TK 511 8.139.109.598 Nợ TK 515 352.850 Có TK 911 8.139.462.448  Kết chuyển chi phí:  Cuối tháng vào sổ chi tiết tài khoản 632, tổng giá vốn hàng bán Công ty tháng 02/2013 8.010.674.511 đồng, kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 sau: Nợ TK 911 8.010.674.511 Có TK 632 8.010.674.511  Cuối tháng vào sổ chi tiết tài khoản 635, tổng chi phí tài hính Cơng ty tháng 02/2013 32.084.010đồng, kế tốn kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 sau: Nợ TK 911 32.084.010 Có TK 635 32.084.010 SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 35 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát  Cuối tháng vào sổ chi tiết tài khoản 642, tổng chi phí quản lí kinh doanh Cơng ty 54.514.198 đồng, kế tốn kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 sau: Nợ TK 911 54.514.198 Có TK 642 54.514.198  Cuối tháng kết chuyển chi phí Cơng ty phải nộp TNDN tháng 02/2013 21.765.288 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911 10.547.432 Có TK 821 10.547.432 Sau tốn tất chi phí phát sinh Cơng ty cịn lợi nhuận 31.642.297 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 911 31.642.297 Có TK 421 31.642.297 Bảng 4.6 Sổ chi tiết tài khoản 911: SỔ CHI TIẾT Tháng 02/2013 Tài khoản: 911_ Xác định kết hoạt động kinh doanh ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C KC02/01 28/02/2013 KC02/01 28/02/2013 KC02/01 28/02/2013 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ K/c doanh thu qua 911 để XĐKQKD T02/2013 K/c doanh thu hoạt động tài qua 911 để XĐKQKD T02/2013 K/c CP QLDN qua 911 để XĐKQKD T02/2013 K/c CP hoạt động tài vào 911 để XĐKQKD T02/2013 KC02/01 28/02/2013 KC02/01 K/c Thuế thu nhập doanh 28/02/2013 nghiệp KC02/01 KC02/01 K/c chi phí giá vốn qua 911 28/02/2013 để XĐKQKD T02/2013 28/02/2013 Lợi nhuận sau thuế Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có 5111 8.139.109.598 515 352.850 642 635 821 632 421 54.514.198 32.084.010 10.459.219 8.010.674.511 31.642.297 8.139.374.235 8.139.374.235 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 36 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát TK 632 TK 911 8.010.674.511 TK 511 8.139.109.598 TK 635 32.084.010 515 TK 642 54.514.198 352.850 TK 821 10.459.219 TK 421 31.642.297 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Rƣợu Bia Nƣớc Giải Khát Hƣng Phát SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Rượu Bia Nước Giải Khát Hưng Phát với đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh” giúp đỡ anh chị phịng kế tốn giúp cố lại kiến thức hiểu thêm cơng tác kế tốn Cơng ty Trong trình thực tập cho thấy thực tế lý thuyết có điểm giống nhau, qua thấy điểm khác mà qua tiếp cận thực tế Dựa vào kiến thức học tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty, tơi xin có nhận xét sau: - Nhà cung cấp Numberone thường xuyên giao hàng không theo số lượng đơn đặt hàng Công ty chuyển số tiền theo đơn đặt hàng, đến giao hàng lại chia đơn hàng làm hai, dẫn đến tình trạng Cơng ty khơng đủ hàng cung cấp cho khách hàng - Công ty khoản trích lập bảo hiểm lên bảng lương - Do sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách, hình thức kế tốn cách hợp lý, kết hợp việc sử dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên quy trách nhiệm vật chất cụ thể nên việc quản lý tài sản chặt chẽ, đặc biệt trình mua bán hay giao nhận hàng hóa - Cơng ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ việc ghi nhận giá vốn khơng xác - Giám đốc thường xuyên quan tâm đến nhân viên - Tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Hình thức đảm bảo thống nhất, chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn, giúp lãnh đạo kiểm tra cách dễ dàng Tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn từ công việc xử lý chứng từ, ghi sổ việc lập báo cáo tài phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh thương mại Cơng ty - Bộ máy kế toán gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên kế tốn có lực phân cơng nhiệm vụ cụ thể Ngồi có phối hợp chặt chẽ phịng ban Cơng ty nhằm tham mưu ý kiến lẫn để đưa định tối ưu làm cho hoạt động kinh doanh Công ty đạt hiệu cao - Bộ máy kế tốn Cơng ty trang bị hệ thống máy vi tính giúp cho việc ghi chép kế tốn trở nên dễ dàng hiệu công việc cao, giúp cho công tác quản lý liệu đảm bảo an tồn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc phải ghi chép tay - Hàng tháng có kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ phát sinh kỳ với sổ sách kế toán, để qua có điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ chưa phù hợp - Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo qui định Bộ Tài Chính, tuân thủ qui định chuẩn mực kế tốn ban hành, ln có tham mưu lẫn kế toán tổng hợp kế toán viên hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 38 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát 5.2 Kiến nghị: Bên cạnh thuận lợi, Công ty gặp khơng khó khăn, địi hỏi Giám Đốc tất nhân viên bước khắc phục:  Trong vấn đề thị trường, nhà phân phối cần đề xuất với nhà cung cấp đáp ứng đầy đủ hàng hóa cung cấp cho thị trường tránh tình trạng khách hàng  Cơng ty cịn gặp phải tình trạng nhà phân phối khác bán phá giá.Về vấn đề Công ty phải đề xuất khắc phục  Để việc ghi nhận giá vốn xác Cơng ty nên thay đổi tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước  Với thành tích Cơng ty đạt thời gian qua, tương lai, Công ty phải giữ vững phát huy ưu điểm, đồng thời khắc phục khó khăn để ngày phát triển vững mạnh  Cịn số chi phí Cơng ty chưa đưa vào chi phí bán hàng, chi phí bốc xếp  Tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh khâu quan trọng cơng tác kế tốn, nói lên tình hình hoạt động kết kinh doanh Công ty kỳ kế toán lời hay lỗ Mặt khác giúp cho Cơng ty ban hành định có kế hoạch tương lai cách đắn Để làm tốt điều Cơng ty cần phải làm tốt yêu cầu sau: - Công ty thường xuyên cập nhật văn bản, qui định thông tư ban hành việc hướng dẫn cơng tác hạch tốn kế tốn tài - Thường xuyên đối chiếu sổ sách nhân viên kế toán kế toán tổng hợp, phát sai sót kịp thời chấn chỉnh 5.3 Giải pháp: Tổ chức hội nghị tạo điều kiện cho khách hàng đóng góp ý kiến với nhà phân phối, buổi tiệc họp mặt tri ân khách hàng Công ty phải làm hợp đồng với đội bốc xếp để đưa vào chi phí hợp lý Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển Cơng ty cần có hướng sách phù hợp với mục tiêu cần đạt Lựa chọn mặt hàng kinh doanh thích hợp thời điểm để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường Phân tích kỹ nhân tố biến động thị trường đến tình hình tiêu thụ để xác định kịp thời hội rủi ro, nhằm có biện pháp tận dụng tối đa hội khắc phục rủi ro kinh doanh Cơng ty nên thường xun nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên Tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên phát huy tối đa lực, thường xuyên đáp ứng nhu cầu lương, sách khen thưởng, ưu đãi nhân viên SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 39 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát 5.4 Kết luận: Trong thời gian qua, nhận thấy chế độ kế tốn Cơng ty quản lí chặt chẽ, số liệu cập nhật xác, sổ kế toán rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu nên việc lập báo cáo nhẹ nhàng Bên cạnh đó, đội ngũ nhân viên trẻ hóa động nhiệt tình cơng việc, hài hịa tế nhị, đóng góp ý kiến lẫn tiến bộ, tác phong đạo đức tốt để tất chung tay đưa Công ty hoạt động ngày phát triển hơn, đẩy mạnh nhu cầu thương mại xã hội tốt Qua thời gian thực tập Công ty học hỏi nhiều kinh nghiệm việc áp dụng lý thuyết vào thực tế, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình giảng dạy suốt thời gian thực tập anh chị công ty giúp đỡ Một lần xin chân thành cảm ơn chúc sức khỏe đến tất cả, chúc ban lãnh đạo Công ty vui, khỏe thành đạt kinh doanh SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO _&_ Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Võ Văn Nhị Năm 2009 Kế tốn tài Nhà xuất tài ... nhập doanh nghiệp SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 16 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát 2.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh:  Khái niệm: Kết hoạt động. .. Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Rƣợu Bia Nƣớc Giải Khát Hƣng Phát SVTH: TRẦN THỊ NGỌC GIÀU Trang - 37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát. .. Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH RBNGK Hưng Phát 1.4 Phạm vi nghiên cứu: Chỉ tập trung nghiên cứu kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn rượu