Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH minh LTTĐ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN VỒN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MINH LTTĐ NGÔ THANH NHÀN AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MINH LTTĐ NGÔ THANH NHÀN MSSV: DKT137056 GVHD: ThS TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Khóa luận/luận văn “Kế toán vốn tiền khoản phải thu” Công ty TNHH Minh LTTĐ sinh viên: Ngô Thanh Nhàn thực hướng dẫn cô Trần Kim Tuyến Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo trường Đại học An Giang thông qua ngày……………… Thƣ ký (ký tên) Phản biện Phản biện (ký tên) (ký tên) Cán hƣớng dẫn (ký tên) Chủ tịch hội đồng (ký tên) i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH Minh LTTĐ, rút nhiều kinh nghiệm thực tế mà ngồi ghế nhà trường chưa biết Để có kiến thức kết thực tế ngày hôm nay, trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang giảng dạy trang bị cho kiến thức Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu chun đề mà cịn hành trang q báu cho cơng việc sau Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến anh chị em công ty TNHH Minh LTTĐ giúp đỡ em nhiều thời gian thực tập công ty Hơn hết, cảm ơn hướng dẫn tận tình Trần Kim Tuyến giúp đỡ tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp Trong q trình làm chun đề, cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi sai sót Tơi mong thầy bảo thêm giúp tơi hồn thành đạt kết tốt Cuối tơi kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị cơng ty TNHH Minh LTTĐ dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tơi xin chân thành cảm ơn! Long xun, ngày….tháng năm 2017 Người thực Ngô Thanh Nhàn ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận cơng trình nghiên cứu khoa học chưa công bố chương kỳ nghiên cứu khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan An Giang, ngày….tháng năm 2017 Ngơ Thanh Nhàn ii TĨM TẮT Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, địi hỏi DN phải ln nhận thức, đánh giá tiềm DN thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều kế tốn phận khơng thể thiếu việc cấu thành DN Có thể nói kế tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý, khơng ngừng phản ánh tồn tài sản, nguồn vốn DN mà cịn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết cơng trình cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh địi hỏi DN phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất KD Hoạt động KD kinh tế thị trường địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn KD từ đảm bảo hiệu KD tối ưu Vì khơng thể khơng nói đến vai trị cơng tác hạch tốn kế tốn việc quản lý vốn, từ vốn tiền đóng vai trò sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất KD DN Qua thời gian thực tập với đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu” em có dịp tìm hiểu chun sâu từ lý luận đến thực tiễn có dịp để so sánh lý luận thực tiễn kế toán vốn tiền khoản phải thu Chuyển đề em gồm chương: Chƣơng 1: Mở đầu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu Chƣơng 3: Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Minh LTTĐ Chƣơng 4: Kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Minh LTTĐ Chƣơng 5: Nhận xét- kiến nghị kết luận iii MỤC LỤC CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG…………………………………………………… i LỜI CẢM ƠN………………………………………………………………….….… ii LỜI CAM KẾT……………………………………………………………………… iii TÓM TẮT…………………………………………………………………………… iv MỤC LỤC ……………………………………………………………………… … v viii DANH MỤC BẢNG……………………………………………………………… … DANH MỤC SƠ ĐỒ……………………….……………………………………… ix DANH MỤC VIẾT TẮT…………………………………………………………… x CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU……………………………………………………………… 1.1 Lý chọn đề tài……………………………….………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu……………………………………………………………… 1.3 Phương pháp nghiên cứu…………………………………………………….…… 1.4 Phạm vi nghiên cứu……………………………………………………………… 1.5 Ý nghĩa……………………………………………………………….… ……… CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU………………………………………………………………… 43 2.1 Kế toán vốn tiền………… ………………………………………………… 2.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền………………………………….……… 2.1.2 Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế toán vốn tiền……… 2.1.3 Kế toán tiền mặt quỹ………………………………………………………… 2.1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng……………………………………….………… … 2.1.5 Kế toán tiền chuyển……………………………………………………… 10 2.2 Kế toán khoản phải thu……………………………………………………… 11 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng…………………………………………………… 11 2.2.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ…………………………………………… 14 2.2.3 Kế toán phải thu nội bộ……………………………………………………….… 18 2.2.4 Kế toán phải thu khác………………………………………………………… 21 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MINH LTTĐ…… 23 3.1 Giới thiệu công ty TNHH Minh LTTĐ……………………………………… 23 iv 3.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn công ty………………………………… 3.2.1 Chức năng….………………………….………………………………………… 3.2.2 Nhiệm vụ…………………………………………………………………… 3.2.3 Quyền hạn………………… …………….………………………….…… 3.3 Cơ cấu tổ chức lao động công ty…………….………………….….…… 3.3.1 Cơ cấu tổ chức…………………………………… …………………….…… 3.3.2 Tổ chức máy kế toán……………………….….…… …………… ……… 3.3.3 Trách nhiệm máy kế toán…….………………………………… …… 3.4 Chế độ kế toán…………………………….……………… …………………… 3.5 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty………………… ……………….… 3.5.1 Thuận lợi…………………………………………………………………… 3.5.2 Khó khăn…………………………………………………………………… 3.5.3 Phương hướng phát triển năm tới …………………………….……… 3.5.4 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014…………… … CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MINH LTTĐ…………………………………………………………… … 4.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ………………………………………… 4.1.1 Kế toán tiền mặt……………….…………………………………….…… … 4.1.1.1 Nội dung …………………………………………………………………… 4.1.1.2 Tài khoản sử dụng……………………………….………………….…….… 4.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán……………………………………………….….…… 4.1.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty……………………….……… 4.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng………………… ……………………………… 4.1.2.1 Nội dung…………………………………………………………………… 4.1.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng……………….………………………….… 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng………… ……………………………………………… 4.1.2.4 Nguyên tắc hạch toán………………………………………………………… 4.1.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế công ty ……………… …………… 4.2 Kế toán khoản phải thu ……………………………………… … … … 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng…………………… ………………………… 4.2.1.1 Khái niệm …………………………………………………………………… 4.2.1.2 Chứng từ sử dụng…………………………………………………… … … 4.2.1.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………… … 4.2.1.4 Nguyên tắc hạch toán………………………………………………… …… 4.2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty………………………… … 4.2.2 Kế tốn thuế GTGT khấu trừ…………………………………… … … v 23 23 23 24 24 24 24 25 26 28 28 29 29 30 32 32 32 32 34 35 35 43 43 43 43 43 45 48 48 48 48 48 48 48 51 4.2.2.1 Khái niệm……………………………………………………………… … 4.2.2.2 Chứng từ sử dụng………… ……………….……… ……………….… … 4.2.2.3 Tài khoản sử dụng ……………………………………………….……….… 4.2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty…….…………………… … CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN……………………… 5.1 Nhận xét … ……………………………………………………………………… 5.1.1 Những mặt đạt được……………………………………………………… …… 5.1.2 Những mặt chưa đạt được…………………………………………………….… 5.2 Giải pháp kiến nghị……………………………………………………….…… 5.2.1 Giải pháp……………………………………………………………………… 5.2.2 Kiến nghị………………………………………………………………….… 5.3 Kết luận…………………….……………………………………………… TÀI LIỆU THAM KHẢO ………………………………………… ………….…… PHỤ LỤC…………………………………… ……………………………………… vii 51 51 51 51 53 53 53 54 54 54 54 56 57 a DANH MỤC BẢNG Bảng 1:Tình hình hoạt động SXKD năm 2016 công ty TNHH Minh LTTĐ Trang 30 Bảng 2: Sổ tài khoản 111 quý 01 năm 2017 …………………………… Trang 42 Bảng 3: Sổ tài khoản 112 quý 01 năm 2017………………………… … Trang 47 Bảng 4: Sổ tài khoản 131 quý 01 năm 2017…………………… ……… Trang 50 viii 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 4.1.2.1 Nội dung Tiền gửi ngân hàng tiền doanh nghiệp phần lớn đƣợc gửi vào ngân hàng để thực tốn cơng nợ với khách hàng, chuyển trả lƣơng cho ngƣời lao động, nộp thuế điện tử Kế toán phải thƣờng xuyên đối chiếu sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng sổ phụ ngân hàng, phát chênh lệch phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh tháng 4.1.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng: Hàng ngày kế toán tập hợp giấy đề nghị tạm ứng, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có Ngân hàng, … hạch tốn vào sổ tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Minh LTTĐ mở tài khoản ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam – CN An Giang Chứng từ sổ kế tốn gồm: Giấy báo có: giấy báo ngân hàng cho biết số tiền gởi doanh nghiệp tăng lên Giấy báo nợ: giấy báo ngân hàng cho biết số tiền gởi doanh nghiệp giảm xuống Các chứng từ có liên quan khác nhƣ: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, giấy nộp tiền - Sổ phụ: NH Agribank, NH BIDV, NH Vietcombank - Sổ kế toán sử dụng: theo dõi việc tăng giảm tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết theo dõi TGNH - Sổ cái, sổ tổng hợp 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112: tiền gửi ngân hàng Tài khoản cấp 2: Tài khoản 1121: tiền Việt Nam 4.1.2.4 Nguyên tắc hạch toán: Khi đến hạn toán nợ phải trả ngƣời bán theo hợp đồng, kế toán tiến hành đối chiếu cơng nợ, trình ký Khi đƣợc phê duyệt kế toán lập ủy nhiệm chi (UNC) để toán nợ cho ngƣời bán Hoặc tạm ứng tiền mua hàng, kế toán vào đơn đặt hàng (có xác nhận hai bên), kế tốn lập UNC trả tiền cho ngƣời bán qua ngân hàng Căn để hạch tốn giấy báo nợ, báo có kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (giấy nộp tiền, uỷ nhiệm chi, séc tiền mặt) 43 Khi nhận đƣợc chứng từ hay sổ phụ ngân hàng, phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu để phát chênh lệch (nếu có) Trƣờng hợp số liệu kế toán lớn số liệu ngân hàng, phần chênh lệch ghi vào bên nợ TK 138 “Phải thu khác” Ngƣợc lại, đƣợc ghi vào TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Quy trình toán qua ngân hàng: Nhà Cung Cấp KT toán KT trƣởng Gửi biên đối chiếu công nợ/ hợp đồng mua bán, hóa đơn/ xác nhận đặt hàng/ Biên giao hàng Nhận hồ sơ, đối chiếu nội bộ: Phiếu nhập kho, hóa đơn, biên đối chiếu cơng nợ, … Trình ký Kiểm tra số liệu, chứng từ trình ký kế tốn tốn Ký xác nhận số tiền Giám đốc Ngân hàng Ký duyệt toán Tiếp nhận UNC Lập UNC trình ký KT trƣởng Giám đốc GBC/GBN, UNC liên 2, sổ phu, kê * Diễn giải quy trình: Khi nhận đƣợc chứng từ: Hợp đồng mua bán, biên đối chiếu cơng nợ, biên giao hàng, đợn đặt hàng, hóa đơn GTGT, đƣợc nhà cung cấp hay ngƣời bán gửi, kế toán kiểm tra đối chiếu nội chứng từ với phiếu nhập kho, sổ chi tiết ngƣời bán, sau hồn tất việc kiểm tra kế tốn toán chuyển hồ sơ lên kế toán trƣởng để đối chiếu, chốt số tiền trình ký giám đốc Sau đƣợc giám đốc ký duyệt, kế toán lập ủy nhiệm chi (UNC) trình ký kế tốn trƣởng giám đốc, gửi đến ngân hàng Sau ngân hàng hạch toán chuyển tiền xong trả kế toán liên UNC chứng từ giao dịch, cuối tháng kế toán nhận sổ phụ từ ngân hàng để đối chiếu sổ phụ sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 44 4.1.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế cơng ty: Căn vào giấy báo có, NH Vietcombank, ngày 12/01/2017 thu tiền gia công bồn nƣớc cty AFIEX theo HĐ 534, số tiền 16.500.000đ, nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng Kế tốn hạch tốn nhƣ sau Nợ TK 1121 16.500.000 Có TK 131 16.500.000 Căn vào giấy báo có NH Agribank, ngày 16/01/2017 thu tiền cty CP Ben theo HĐ 536, số tiền 38.500.000đ Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1121 38.500.000 Có TK 131 38.500.000 Căn vào giấy Báo có, NH Vietcombank, ngày 17/01/2017 thu gia cơng theo hợp đồng số 03/2015/HĐKT Cty Đông Hải, số tiền 38.707.521đ Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1121 38.707.521 Có TK 131 38.707.521 Căn vào giấy Báo có, NH Vietcombank, ngày 09/02/2017 thu tiền cty Trƣơng Hoàng Phúc theo HĐ số 01.02/2017/HĐKT số tiền 500.000.000đ Kế toán hạch tốn nhƣ sau Nợ TK 1121 500.000.000 Có TK 131 500.000.000 Căn vào giấy Báo có, NH Vietcombank, ngày 23/02/2017 thu tiền công ty Tra-Sas theo HĐ 541, số tiền 59.400.0000đ Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1121 59.400.000 Có TK 131 59.400.000 Căn vào UNC, NH Agribank,ngày 11/01/2017, toán tiền vật tƣ Hoa Sen Long Xuyên, theo công nợ ngày 01/10/2016, số tiền 40.244.000đ Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 331 40.244.000 Có TK 1121 40.244.000 Căn UNC, NH Agribank, ngày 17/01/2017, toán nợ tiền vật tƣ cty Thiện An SG theo HĐ 0003656 (ngày 12/01/2017), số tiền 11.955.000đ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 331 11.955.000 Có TK 1121 11.955.000 Căn UNC NH Agribank, ngày 20/3/2017, toán nợ tiền vật tƣ cty Thiện An SG theo HĐ 0003768 0003774, số tiền 21.309.900đ Kế toán hạch toán: NỢ TK 331 21.309.900 45 Có TK 1121 21.909.900 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 TÊN TK: TGNH (Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 03 năm 2017) Chứng từ Số ngày Diễn giải TK Số dư đầu kỳ TB01 08/01/17 CB02 10/01/17 CB03 10/01/17 CB04 10/01/17 CB05 11/01/17 CB06 11/01/17 CB07 11/01/17 CB08 11/01/17 CBD01 13/01/17 TBV02 13/01/17 Thu theo HĐ 0000533 - CTY CP BEN TT phí quản lý tài khoản T01/Q01/2017 TT tiền vật tƣ - BÌNH ĐỨC ANH TT thuế mơn - Trụ sở + xƣởng + cửa hàng TT phí dịch vụ chuyển tiền NH Agribank TT tiền biến tần (Kỹ Thuật Đạt) - Lê Quốc Anh TT phí dịch vụ chuyển tiền NH Agribank 1312 ĐVT: đồng Số tiền Nợ Có 174.165.899 124.340.000 6352 11.000 3312 42.898.680 3338 4.000.000 6352 82.500 3312 4.301.000 6352 33.000 TT tiền vật tƣ - HOA SEN LX 3312 TT lãi vay tự động - NH BIDV 6351 Thu gia công bồn nƣớc Inox theo HĐ 0000534 - AFIEX 1312 40.244.000 943.333 16.500.000 3311 11.000.000 6352 22.000 6352 110.000 TB03 17/01/17 TT Cơ Sở Mạnh Lâm TT phí dịch vụ chuyển tiền NH Vietcombank TT phí dịch vụ SMS - NH Vietcombank Thu Cty CP BEN theo HĐ 0000536 CB12 17/01/17 TT tiền vật tƣ - THIỆN AN 3312 11.955.000 CB13 17/01/17 TT tiền lƣơng SX T12/2016 TT phí dịch vụ chuyển tiềnNH Agribank Thu gia cơng theo HĐ số 03/2015/HĐKT- ĐƠNG HẢI 334 46.027.430 6352 41.800 CBV09 13/01/17 CBV10 15/01/17 CBV11 15/01/17 CB14 17/01/17 TBV04 17/01/17 CBV15 18/01/17 TBV07 09/02/17 TBV08 09/02/17 CBV27 09/02/17 TT tiền vật tƣ - ĐỨC HOÀ ………… Thu CTY Trƣơng Hoàng Phúc theo HĐ số 01.02/2017/HDKT Thu CTY THP theo HĐ số 01.02/2017/HDKT TT tiền 130cây sắt tròn - 1312 1312 38.500.000 38.707.521 3312 19.399.187 1312 200.000.000 1312 3311 300.000.000 4.800.000 46 CBV28 10/02/17 CB29 10/02/17 CB30 10/02/17 C01-02 10/02/17 TB09 23/02/17 CBV41 24/02/17 CBV42 24/02/17 T08-02 25/02/17 CBV43 25/02/17 TB11 28/02/17 TBV13 03/03/17 TB14 03/03/17 TBD03 06/03/17 CB50 06/03/17 T06-03 06/03/17 CBV51 06/03/17 CBV52 06/03/17 C06-03 06/03/17 CB62 20/03/17 CB75 31/03/17 CB76 31/03/17 TB17 31/03/17 PHAN VĂN KIÊN TT phí dịch vụ chuyển tiền NH Vietcombank TT quản lý tài khoản NH Agribank T2/2017 TT phí SMS biến động số dƣ T02/2017 - NH Agribank Nộp tiền vào TK NH Agribank - Bành Quốc Minh ……… Thu theo HĐ 0000541 TRASAS TT tiền vật tƣ - BÌNH DỨC ANH TT phí dịch vụ chuyển tiền NH Vietcombank Rút séc nhập QTM - NH Vietcombank TT phí quản lý tài khoản T2/2017 - NH Vietcombank Thu TƢ Cty TNHH Đồng Dƣ hạng mục lan cần cẩu ………… Thu theo HĐ số 01.02/2017/HĐKT - Cty THP Thu theo HĐ số 28.02/2017/HĐKT - Cty THP Thu TƢ cty Trƣơng Hoàng Phúc TT phí quản lý tài khoản - NH Agribank Rút séc nhập QTM (R2229375)- NH Agribank TT vật tƣ Cty TNHH TM Thép Tồn Thắng TT phí dịch vụ chuyển tiền NH Vietcombank Nộp tiền mặt vào TK NH BIDV …… TT vật tƣ theo HĐ số 0003768 + 0003744 - Thiện An SG TT phí dịch vụ chuyển tiền NH Agribank TT cân cá - Cty CP KT ÁNH MINH Thu lãi từ tiền gửi NH Agribank Cộng số PS SDCK 6352 22.000 6352 11.000 6352 44.000 1111 900.000 1312 59.400.000 3312 16.659.269 6352 22.000 1111 40.000.000 6352 11.000 131 40.000.000 131 100.000.000 131 150.000.000 131 750.000.000 6352 44.000 1111 20.000.000 3312 100.000.000 6352 22.000 1111 20.000.000 3312 21.309.900 6352 93.500 3311 80.000.000 711 17.500 4.024.664.037 4.000.433.311 198.396.625 (Nguồn: Phịng kế tốn) Bảng 3: Sổ tài khoản 112 – quý 01/2017 47 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU: 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 4.2.1.1 Khái niệm: Khoản phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ… theo phƣơng thức bán chịu theo phƣơng thức nhận tiền trƣớc 4.2.1.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng (trong trƣờng hợp toán qua ngân hàng) Sổ kế toán chi tiết: kế toán mở sổ chi tiết toán với ngƣời mua theo đối tƣợng 4.2.1.3 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 131: Phải thu khách hàng 4.2.1.4 Nguyên tắc hạch toán: - Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết cho đối tƣợng phải thu, theo nội dung phải thu ghi chép theo lần toán Đối tƣợng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hố, nhận gia cơng khí, thi cơng cơng trình nhà tiền chế, sửa chữa máy nơng nghiệp 4.2.1.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế công ty: (Kèm sổ phụ) Căn vào giấy báo có NH Agribank, ngày 27/02/2017 thu tiền đợt công ty Đồng Dƣ, số tiền 40.000.000đ, nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng Kế tốn hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 1121 40.000.000 Có TK 131 40.000.000 Căn vào giấy Báo có NH Vietcombank, ngày 03/03/2017 thu theo Hđ số 28.02/2017/HĐKT cty Trƣơng Hoàng Phúc, số tiền 100.000.000đ Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1121 100.000.000 Có TK 131 100.000.000 Căn vào giấy báo có NH Agribank, ngày 03/03/2017 thu theo Hđ số 28.02/2017/HĐKT cty Trƣơng Hồng Phúc, số tiền 150.000.000đ Kế tốn hạch tốn nhƣ sau: 48 Nợ TK 1121 150.000.000 Có TK 131 150.000.000 Căn vào giấy báo có NH BIDV, ngày 03/03/2017 thu theo Hđ số 28.02/2017/HĐKT cty Trƣơng Hoàng Phúc, số tiền 750.000.000đ Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1121 750.000.000 Có TK 131 750.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 TÊN TK: PHẢI THU KHÁCH HÀNG (Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 03 năm 2017) Chứng từ Số ngày T01-01 04/01/2017 T02-01 05/01/2017 T03-01 05/01/2017 TB01 08/01/2017 TBV02 13/01/2017 T07-01 13/01/2017 T08-01 13/01/2017 TB03 17/01/2017 T09-01 17/01/2017 T10-01 17/01/2017 TBV04 17/01/2017 T11-01 20/01/2017 T18-01 25/01/2017 TBV07 09/02/2017 TBV08 09/02/2017 T02-02 15/02/2017 T03-02 16/02/2017 T04-02 16/02/2017 TB09 23/02/2017 ĐVT: đồng Diễn giải Số dư đầu kỳ Thu gia công vỏ quạt - Anh Ngọc Thu gia công cắt Inox - Phúc Giàu Thu tạm ứng đợt (cơng trình nhà kho) - Trần Văn Xƣơng Thu theo HĐ 0000533 - Cty CP BEN Thu gia công bồn nƣớc Inox theo HĐ 0000534 - AFIEX Thu theo HĐ 0000531 + 0000512 - MTĐT Thu Cty TNHH MTV Cơ Khí Cầu Đƣờng theo HĐ 0000535 Thu Cty CP BEN theo HĐ 0000536 Thu lần gia công – anh Ngọc Thu gia công – cty Cát Tƣờng Thu gia cơng theo HĐ số 03/2015/HĐKT- ĐƠNG HẢI Thu dứt điểm anh Hùng Quán cà phê Thu tiền nâng gầm máy gặt cũ - THỜI HƢNG Thu CTY Trƣơng Hoàng Phúc theo HĐ số 01.02/2017/HDKT Thu CTY THP theo HĐ số 01.02/2017/HDKT Thu gia công chấn tole – anh Quá Thu HĐ 537+538 - Anh Hồ MTĐT Thu gia công cắt mẫu Nguyễn Văn Lũng Thu theo HĐ 0000541 TRA- TK Nợ Số tiền Có 2.206.715.555 1111 10.000.000 1111 50.000 1111 100.000.000 1121 124.340.000 1121 16.500.000 1111 4.035.000 1111 4.950.000 1121 38.500.000 1111 1111 3.362.000 5.000.000 1121 38.707.521 1111 35.000.000 1111 51.200.000 1121 200.000.000 1121 300.000.000 1111 3.100.000 1111 4.329.000 1111 500.000 1121 59.400.000 49 T06-02 23/02/2017 T07-02 24/02/2017 T09-02 25/02/2017 T10-02 27/02/2017 TB11 28/02/2017 T02-03 03/03/2017 T03-03 03/03/2017 T04-03 03/03/2017 T05-03 03/03/2017 TBV13 03/03/2017 TB14 03/03/2017 TBD03 06/03/2017 T08-03 07/03/2017 T10-03 10/03/2017 T11-03 10/03/2017 TB15 15/03/2017 T13-03 21/03/2017 T15-03 21/03/2017 T16-03 21/03/2017 T17-03 21/03/2017 TBD04 22/03/2017 T19-03 23/03/2017 T21-03 29/03/2017 T22-03 29/03/2017 SAS Thu tiện gia công mắt xilan – Anh Thọ Thu chặt tole ly – Tám Đời Thu gia công chặt tole 10li Ba Xuyên Thu tiền bán nƣớc lẻ nƣớc sơn – Chú Cƣờng Thu TƢ Cty TNHH XD - TM - DV ĐỒNG DƢ hạng mục lan cần cẩu Thu gia công ép cọc – anh Phú Thu tiền biến tần ctr Tiền Giang Thu chặt tole – Ba Xuyên Thu gia cơng bánh xích TÂM SƠNG VIỆT Thu theo HĐ số 01.02/2017/HĐKT - Cty THP Thu theo HĐ số 28.02/2017/HĐKT - Cty THP Thu TƢ cty Trƣơng Hoàng Phúc Thu gia công thùng lúa máy gặt – anh Tiền Thu gia công bánh đà – KH lẽ Thu chặt tole – anh Định ( Cty CP BEN) Thu theo HĐ 0000549 Cty BÊ TÔNG LY TÂM Thu theo HĐ 542+543+544+546+547 MƠI TRƢỜNG ĐƠ THỊ Thu gia cơng bass sắt KTC – anh Đức Thu gia công võ vit tải – anh Tồn Thu gia cơng kệ kẽm - Anh Tài Miền Tây Thu TƢ cơng trình TRƢƠNG HỒNG PHÚC - NH BIDV Thu nâng gầm xe máy C80 20001.73 - Cty THỜI HƢNG Thu gia cơng khn trịn + thép trịn - KTC TƢ để gia cơng - Cty CP BÊ TÔNG LY TÂM AN GIANG Cộng số phát sinh SDCK: 1111 500.000 1111 400.000 1111 850.000 1111 6.105.200 1121 40.000.000 1111 4.500.000 1111 20.000.000 1111 1.150.000 1111 550.000 1121 100.000.000 1121 150.000.000 1121 750.000.000 1111 1.000.000 1111 4.600.000 1111 3.000.000 1121 26.235.000 1111 6.655.000 1111 120.000 1111 1.320.000 1111 1.700.000 1121 900.000.000 1111 7.000.000 1111 3.300.000 1111 10.000.000 3.037.958.721 5.244.647.276 (Nguồn: P kế toán) 50 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ: 4.2.2.1 Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Việc xác định số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, kê khai, toán, nộp thuế phải tuân thủ theo quy định pháp luật thuế GTGT 4.2.2.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Bảng kê hóa đơn mua vào Phiếu chi giấy báo nợ ngân hàng Sổ theo dõi thuế GTGT 4.2.2.3.Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Doanh nghiệp sử dụng Tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ thuế 4.2.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế Cơng ty: Căn vào hóa đơn GTGT số 0001882, ngày 7/2/2017, mau thép không gỉ cơng ty Đức Hịa, số tiền 26.303.747đ (đã bao gồm thuế GTGT), chƣa toán ngƣời bán Kế toán hạch toán: Nợ TK 152 23.912.497 Nợ TK 1331 2.391.250 Có TK 331 26.303.747 Căn vào hóa đơn GTGT số 0000107 ngày 15/02/2017, mua thép công ty Bình Đức Anh, số tiền 263.286.090đ (đã bao gồm thuế GTGT), cơng ty tốn chuyển khoản Kế tốn hạch toán: Nợ TK 152 239.350.991 Nợ TK 1331 23.935.099 Có TK 1121 263.286.090 Căn vào hóa đơn GTGT số 0000144, ngày 21/02/2017, mua thép công ty Bình Đức Anh, số tiền 16.659.269đ (đã bao gồm thuế GTGT), cơng ty tốn chuyển khoản Kế tốn hạch toán: Nợ TK 152 15.144.790 Nợ TK 1331 1.514.479 Có TK 1121 16.659.269 Căn vào hóa đơn GTGT số 0000230, ngày 7/3/2017, mua thép công ty Bình Đức Anh, số tiền 498.455.663đ (đã bao gồm thuế GTGT), cơng ty tốn chuyển khoản Kế tốn hạch toán: Nợ TK 152 453.141.512 Nợ TK 1331 45.314.151 Có TK 1121 498.455.663 51 Căn vào hóa đơn GTGT số 0004097, ngày 067/3/2017, mua thép hình I cơng ty Tồn Thắng, số tiền 407.285.932đ (đã bao gồm thuế GTGT), cơng ty chƣa tốn ngƣời bán Kế toán hạch toán: Nợ TK 152 370.259.938 Nợ TK 1331 37.025.994 Có TK 331 407.285.932 Căn vào hóa đơn GTGT số 0000115, ngày 25/3/2017, mua ray điện công ty Đỉnh Cao, số tiền 17.542.800đ (bao gồm thuế GTGT), cơng ty chƣa tốn ngƣời bán Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 152 15.948.000 Nợ TK 1331 1.594.800 Có TK 331 17.542.800 Căn vào hóa đơn GTGT số 0000007, ngày 24/3/2017, mua thép ray công ty ViNa, số tiền 110.157.062đ (đã bao gồm thuế GTGT), công ty chƣa toán ngƣời bán Kế toán hạch toán: Nợ TK 152 100.142.784 Nợ TK 1331 10.014.276 Có TK 331 110.157.062 52 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Những mặt đạt đƣợc: - Về Kết hoạt động kinh doanh: Trong suốt q trình hoạt động kinh doanh cơng ty từ thành lập đến nay, Công ty trải qua khó khăn thử thách để tồn phát triển Từ bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016 cho thấy hiệu sản xuất kinh doanh Công ty giảm nhƣng mặt đạt đƣợc doanh nghiệp khơng cịn phụ thuộc vào vốn vay từ ngân hàng nhƣ năm trƣớc mà tự doanh nghiệp tự xoay đồng vốn, chi phí lãi vay giảm nhiều so với năm trƣớc (từ 225.804.651đ giảm 59.388.353đ), kết khơng đơn tăng trƣởng mặt vật chất mà cịn lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý, chiến lƣợc kinh doanh công ty Công ty thƣờng xuyên trọng đến công tác quản lý nhân sự, đào tạo nâng cao trình độ quản lý tay nghề cách cho nhân viên theo học lớp nghiệp vụ nâng cao tay nghề Đặc biệt đội ngũ nhân viên văn phòng Cơng ty khuyến khích họ học lớp Đại học chức, thƣờng xuyên cho nhân viên tập huấn theo thơng báo quan quản lí - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy theo kiểu tập trung đảm bảo cho q trình quản lý đạo nhanh chóng, xác kịp thời thị cấp Với phân công công việc cách khoa học, rõ ràng thành viên máy kế tốn đảm bảo cho kiểm tra xác số liệu nhƣ ngăn chặn đƣợc sai sót xảy q trình hoạt động Đặc biệt cơng ty có đội ngũ kế tốn có lực, kinh nghiệm nhiều năm ngành, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, tác phong làm việc khoa học - Về hệ thống chứng từ áp dụng: Nhìn chung, chứng từ kế toán đơn vị đảm bảo theo quy định nhà nƣớc Chứng từ đƣợc xếp theo thứ tự nội dung theo tháng, quý đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về sổ sách kế toán: Các sổ sách dùng theo mẫu nhà nƣớc đƣợc ghi chép rõ ràng cụ thể Ngoài ra, cịn đƣợc quản lý chặt chẽ kế tốn trƣởng Vì vậy, phát đƣợc sai sót cách kịp thời từ có biện pháp xử lý cụ thể - Về cách lập thời gian báo cáo kế toán: 53 Kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết sổ kế tốn tổng hợp Cơng tác lập báo cáo vào cuối năm đƣợc kế toán tiến hành đầy đủ nộp cho quan tài theo quy định - Về hình thức kế tốn: Với hệ thống kế tốn ban hành Cơng ty vận dụng vào thực tế cách linh hoạt hình thức Nhật ký chung đƣợc áp dụng cơng tác kế tốn hồn tồn hợp lý với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 5.1.2 Những mặt chƣa đạt đƣợc: - Khơng hạch tốn tiền chuyển: Phạm vi hoạt động công ty rộng nên thủ tục kế toán đƣợc thực nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có hay Bản kê Ngân hàng nhƣng công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để theo dõi - Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng khơng đƣợc sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực quỹ, điều ảnh hƣởng lớn đến vấn đề an toàn tiền quỹ Cơng ty - Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ nên không xác định đƣợc chênh lệch (nếu có) tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ, ghi sổ kế toán - Chƣa nâng cấp phần mềm kế toán theo Thông tƣ 200/2014/TT- BTC, Công ty áp dụng mẫu phiếu thu, chi theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC 5.2 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ: 5.2.1 Giải pháp Qua thời gian học tập tiếp xúc với thực tế công ty với vốn kiến thức đƣợc học nhà trƣờng, xin đề xuất số giải pháp mang tính cá nhân để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Minh LTTĐ nhƣ sau: - Giải khó khăn nguồn vốn: Nguồn vốn kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh công ty giao dịch, toán, điều kiện để cơng ty tham gia dự thầu xây dựng cơng trình Vì để giảm bớt sức ép vốn cần: + Tích cực tìm biện pháp để thu hồi nợ khách hàng + Huy động vốn nhàn rỗi nội công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh công ty + Phải theo dõi thƣờng xuyên biến động tiền mặt TGNH để từ biết đƣợc số lƣợng tiền tồn cơng ty có phƣơng án thích hợp kinh doanh Nếu số dƣ TK111, 112 thấp cơng ty phải vay ngân hàng tổ chức tín dụng để đủ lƣợng tiền chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 54 - Để đáp ứng nhu cầu toán cho khoản chi tiêu, mua sắm doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch điều hịa lƣợng tiền mặt quỹ cho hợp lý vừa đảm bảo nhu cầu tốn cơng ty, vừa không gây ứ đọng vốn, tránh trƣờng hợp tiền không sinh lời - Công ty phải theo dõi chặt chẽ vấn đề tạm ứng công nhân viên, xem xét việc nhân viên ứng tiền lƣơng trình sản xuất kinh doanh có phù hợp hay chƣa? sử dụng mục đích hay khơng? Có tốn tạm ứng hạn? có hồn ứng số tiền thừa quy định Mặt khác, công ty hoàn ứng số tiền vƣợt ứng kịp thời để đảm bảo quyền lợi cơng nhân viên Ngồi ra, có biện pháp xử lý thích hợp với hành vi sai trái làm thất tài sản cơng ty - Kế toán phải mở sổ chi tiết cho khách hàng ngƣời tạm ứng để theo dõi chặt chẽ phải đƣa biện pháp cụ thể việc ghi chép sổ sách tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí thời gian - Tuyển chọn nhân viên kế tốn có lực, có đạo đức để làm việc khoa học, xác hiệu 5.2.2 Kiến nghị: Công ty cần hoàn thiện chừng từ: Lập nhật ký chi tiền – thu tiền để liệt kê khoản tiền thu – chi, nhằm dễ dàng đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển để tránh trƣờng hợp lập báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ cơng nợ với khách hàng Về hình thức toán: Xu chung khoản tiền lớn (trên 20 triệu) Cơng ty phải tốn qua Ngân hàng khơng dùng tiền mặt tốn, để tránh tiêu cực xảy q trình tốn Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng để xác định số chênh lệch (nếu có) để tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở vật chất Mọi khoản chênh lệch phải trình báo cấp xem xét Công ty cần nâng cấp phần mền, áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC Đẩy mạnh công tác thi đua khen thƣởng, xây dựng chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng hợp lý, khuyến khích vật chất chịu trách nhiệm vật chất lĩnh vực để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cho công nhân viên Trên số giải pháp, kiến nghị giúp ích cho lãnh đạo cơng ty có đƣợc số gợi mở cơng tác quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên, giải pháp hay phƣơng án tối ƣu mức độ thành cơng thực phụ thuộc nhiều yếu tố chủ quan lẫn khách quan cịn tùy thuộc vào trƣờng hợp, hoàn cảnh cụ thể 55 5.3 KẾT LUẬN: Qua thời gian thực tập nguyên cứu công ty TNHH Minh LTTĐ cho thấy chế thị trƣờng mang tính chất cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải đề phƣơng án kinh doanh thích hợp, phân tích hoạt động kinh tế, nắm vững thông tin thị trƣờng sử dụng vốn cách có hiệu Tuy thời gian thực tập không nhiều nhƣng đem lại cho tơi kiến thức bổ ích yếu tố quan trọng giúp vững bƣớc đƣờng nghiệp sau nhân viên kế tốn thực Mặt khác, thời gian thực tập nhận thực tế hoạt động kế tốn doanh nghiệp có phần khác xa với lý thuyết đƣợc trang bị trƣờng Tuy nhiên, hai yếu tố có quan hệ mật thiết Chính lý thuyết học kiến thúc quan trọng giúp tiếp cận với thực tế công việc Điều này, giúp cho hiểu biết sâu rộng nghành nghề học hành trang cho tơi tƣơng lai Chun đề tơi đƣợc hồn thành sở kiến thức học với cố gắng Ngồi cịn có giúp đỡ nhiệt tình Cơ Trần Kim Tuyến, ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Minh LTTĐ Song với kiến thức hạn chế mà nội dung rộng mang tính tổng hợp việc phân tích, đánh giá cịn có hạn chế định Rất mong nhận đƣợc góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn để tạo cho tơi nâng cao kiến thức Tôi Xin chân thành cảm ơn! 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành 22/12/2014 Bộ trƣởng Bộ tài - Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Hệ Thống Tài Khoản Kế Toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006 - QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài chính) - Bộ Tài Chính – Nhà Xuất Bản Tài Chính - PGS.TS Nguyễn Văn Công 2007 Lý thuyết thực hành Kế tốn tài Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội - TS Nghiêm Văn Lợi 2011 Sơ đồ kế toán Doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam Nhà xuất tài Hà Nội - Chủ biên - Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 2015 NXB Tài - TS Nguyễn Văn Dƣợc 2011 Chế độ kế toán Nhà xuất thống kê Chủ biên - TS Nguyễn Thế Khải 2010 Giáo Trình Kế Tốn Tổng Hợp NXB Trƣờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - chủ biên - TS Trần Phƣớc, TS Nguyễn Thị Thu Hiền Năm XB 2009 Kế Tốn Tài Chính Doanh Nghiệp NXB Tài Chính - TS Nguyễn Thị Kim Cúc 2015 Giáo trình kế tốn tài NXB Kinh Tế TP HCM - TS Phan Đức Dũng 2010 Kế tốn tài NXB Thống kê - PGS TS Võ Văn Nhị 2010 268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp NXB lao động - Tài liệu.vn 57 ... doanh Công ty TNHH Minh LTTĐ 31 CHƢƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MINH LTTĐ 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN TIỀN MẶT, TGNH VÀ TIỀN ĐANG CHUYỂN 4.1.1 Kế tốn tiền. .. đồ Kế toán ? ?Các khoản phải thu khác” 22 CHƢƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MINH LTTĐ 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MINH LTTĐ Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH MINH LTTĐ Tên giao dịch: Công ty TNHH. .. kế toán vốn tiền khoản phải thu Chuyển đề em gồm chương: Chƣơng 1: Mở đầu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu Chƣơng 3: Giới thiệu chung Công ty TNHH Minh LTTĐ Chƣơng 4: Kế