Kế toán vốn bằng tiền tạm ứng thuế GTGT được khấu trừ tại công ty quảng cáo an giang

CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG  Đề tài nghiên cứu khoa học “Kế toán vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT khấu trừ quý 01 năm 2016 Công ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang”, sinh viên Phạm Thị Cẩm Nhung thực hướng dẫn Ths Trình Quốc Việt Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua ngày… Thƣ ký (Ký ghi rõ họ tên) Phản biện (Ký ghi rõ họ tên) Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Chủ tịch Hội đồng (Ký ghi rõ họ tên) Phản biện (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN  Để hồn thành báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô Trường Đại học An Giang quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh tạo điều kiện cho em thực tập, có hội vận dụng kiến thức học vào thực tế Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn thầy Trình Quốc Việt tận tình hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu để em hồn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Em xin gửi lời cám ơn đến Ban lãnh đạo công ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang cho phép tạo điều kiện cho em thực tập quý công ty Xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến anh chị Phịng Tài Kế tốn dạy tận tình tất chun mơn khả nghề nghiệp để em hồn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù em có nhiều cố gắng song trình độ kiến thức cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý từ q thầy cơ, Ban lãnh đạo anh chị cơng ty để góp phần nâng cao giá trị đề tài Cuối em xin kính chúc q thầy Trường Đại Học An Giang Ban lãnh đạo anh chị công ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang nhiều sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc An Giang, ngày … tháng …… năm 2016 Sinh viên thực Phạm Thị Cẩm Nhung Trang ii TĨM TẮT  Trong xu tồn cầu hóa kinh tế nay, kinh tế Việt Nam bước đổi phát triển mạnh mẽ, để có vị trí thương trường địi hỏi tổ chức, doanh nghiệp phải cải tổ để có sức cạnh tranh nên lợi nhuận mục đích cuối cao Cơng ty khuôn khổ pháp luật Lợi nhuận cao chưa lúc cơng ty có tiền để tốn khoản nợ đến hạn Muốn vậy, cơng ty phải quản lý, sử dụng cách hợp lý nâng cao hiệu sử dụng vốn, vốn tiền Cơng ty Để có số liệu phục vụ hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh không nhắc đến vai trị to lớn phận kế tốn Thơng qua số liệu kế toán cung cấp, nhà quản lý hiểu rõ thực trạng nguồn vốn Cơng ty từ có định đầu tư đắn hay hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Vì vậy, việc quản lý vốn tiền cho mang lại hiệu kinh tế cao vấn đề đáng quan tâm Để hiểu rõ đặc điểm công tác kế tốn vốn tiền em chọn Cơng Ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang để nghiên cứu vấn đề trên,với đề tài “ Kế toán vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT khấu trừ q 01 năm 2016” Trong ngồi phần mở đầu, kết luận, biểu phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo bố cục đề tài chia làm chương: - Chương 1: Mở đầu Chương giúp cho người đọc nắm nội dung đề tài Đó lý chọn đề tài, mục tiêu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu, cuối ý nghĩa nghiên cứu - Chương 2: Cơ sở lý luận vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT khấu trừ Nội dung chương trình số khái niệm, phân loại chứng từ, phương pháp hạch toán với sơ đồ hạch toán loại tài khoản, nguyên tắc hạch toán, chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng - Chương 3: Giới thiệu chung Công Ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang Thơng qua chương này, người đọc biết sơ lược cấu tổ chức, máy quản lý nhiệm vụ, chức phịng ban Cơng ty; Quy trình hạch tốn kế tốn, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty thuận lợi, khó khăn Cơng ty q trình hoạt động - Chương 4: Thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang Trọng tâm đề tài tập trung vào chương này, với nội dung xoáy sâu vào hạch toán Thu – Chi vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT khấu trừ, đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Trang iii - Chương 5: Nhận xét – Kết luận – Kiến nghị Đây chương cuối đề tài, đúc kết từ chương để rút ưu điểm Cơng ty, từ đưa số giải pháp kiến nghị để Công ty tham khảo với hy vọng giúp Cơng ty hồn thiện Trang iv LỜI CAM KẾT  Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày … tháng … năm 2016 Sinh viên thực tập Phạm Thị Cẩm Nhung Trang v MỤC LỤC  Trang Bìa phụ Chấp nhận Hội đồng …………………………………………….… i Lời cảm ơn …………………………………… ……………………… ii Tóm tắt ………………………………………… …………………… iii Lời cam kết ……………………………… …………………………… v Mục lục …………………………………… …………………………vi Danh mục bảng ………………………… ……………………… ix Danh mục sơ đồ ……………………………… ……………………… x Danh mục lƣu đồ xi Ký hiệu lƣu đồ ……………………………… ……………………… xii Danh mục từ viết tắt …………………………….…………………….xiii Chƣơng MỞ ĐẦU …………………… ………………………………1 1.1 Lý chọn đề tài ……………………………………….…….……….1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ………………………………… ………………1 1.3 Phạm vi nghiên cứu ………………………………………………… 1.4 Phương pháp nghiên cứu …………………………………………… 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu ……………………………………………… …2 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN, TẠM ỨNG, THUẾ GTGT ĐƢỢC KHẤU TRỪ …………………………….………3 2.1 Vốn tiền …………………………………………………………3 2.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ …………………………………….3 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ……….…………………………6 2.2 Tạm ứng …………………………………………………………… 2.3 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ ………………………………….11 Chƣơng GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH DV & TM QUẢNG CÁO AN GIANG …………………….……………………………… 14 3.1 Giới thiệu sơ lược công ty ………………………………… ……14 3.1.1 Giới thiệu cơng ty ……………………………….………….14 3.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty… ……… 15 3.1.3 Chức nhiệm vụ Quảng cáo An Giang ……… … 16 3.1.4 Tình hình kinh doanh …………………………….….…… 17 3.2 Công tác tổ chức hoạt động công ty …………………… …… 18 3.2.1 Hệ thống tổ chức quản lý công ty ……………….…… 18 3.2.2 cấu tổ chức quản lý công ty ………….…………… 18 3.2.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý công ty …… ….18 3.2.2.2 chức nhiệm vụ tổ chức quản lý …………18 Trang vi 3.2.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty ………….… ………20 3.2.3.1 Sơ đồ tổ chức máy phịng kế tốn …………… 20 3.2.3.2 chức nhiệm vụ phần hành … …….20 3.2.3.3 Hình thức kế tốn ……………………… ……… 20 3.2.3.4 Chế độ kế tốn áp dụng …………….…………… 22 3.2.3.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng ty ………………………………………………………….22 3.3 Thuận lợi, khó khăn cơng ty …………………………………….23 3.3.1 Thuận lợi ……………… …………………………………23 3.3.2 Khó khăn ………………………………………………… 23 3.4 Hệ thống chứng từ sổ sách Công ty sử dụng ……… ………………24 Chƣơng THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DV & TM QUẢNG CÁO AN GIANG ……………….……….25 4.1 Tổ chức công tác kế toán Vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT Công ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang …………………………… 25 4.1.1 Nguồn tiền công ty …………………………………… 25 4.1.2 Quản lý vốn tiền … ………………………… 25 4.2 Tiền mặt quỹ …………………………………………………… 25 4.2.1 Đặc điểm ……………………… …………… ………… 25 4.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng …………………………….…26 4.2.2.1 Chứng từ làm hạch toán ……………… …26 4.2.2.2 Sổ sách sử dụng liên quan ……………………… 26 4.2.3 Quy trình ln chuyển hạch tốn chứng từ …………… 27 4.2.3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ ………………… 27 4.2.3.2 Quy trình hạch tốn chứng từ …………………… 30 4.2.4 Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt quý năm 2016 Công ty TNHH DV & TM Quảng cáo An Giang …………………………………………………….30 4.2.4.1 Các nghiệp vụ liên quan đến thu tiền mặt …… …30 4.2.4.2 Các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mặt …… …31 4.3 Tiền gửi ngân hàng ………………………………………………….35 4.3.1 Đặc điểm ……………… …………………………………35 4.3.2 chứng từ sổ sách sử dụng ……………………………….36 4.3.2.1 Chứng từ làm hạch toán ……………… …36 4.3.2.2 Sổ sách sử dụng liên quan …………………… …36 4.3.2.3 Tài khoản sử dụng ………………… ……………36 4.3.3 Quy trình l luân chuyển hạch toán chứng từ ……………37 4.3.3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ ….……………….37 4.3.3.2 Quy trình hạch toán chứng từ …………………… 39 Trang vii 4.3.4 số nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền gửi ngân hàng quý Công ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang ……… 39 4.4 Tạm ứng tốn cho cơng nhân viên …………… …………… 42 4.4.1 Đặc điểm ………………………………………………… 42 4.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng ……………………………….42 4.4.2.1 chứng từ làm hạch toán ………………… 42 4.4.2.2 Sổ sách sử dụng liên quan ……………………… 42 4.4.3 Tài khoản sử dụng ………………………………………….42 4.4.4 quy trình ln chuyển hạch tốn chứng từ …………… 43 4.4.4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ ………………….43 4.4.4.2 Quy trình hạch tốn chứng từ …………………….45 4.4.5 số nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng công ty quý năm 2016 Công ty TNHH Dv & TM Quảng Cáo An Giang …… 45 4.5 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ ………………………………….47 4.5.1 Đặc điểm ………………………………………………… 47 4.5.2 chứng từ sổ sách sử dụng ……………………………….48 4.5.2.1 chứng từ làm hạch toán ……………………48 4.5.2.2 Sổ sách sử dụng liên quan …………………… …48 4.5.3 Tài khoản sử dụng ……………………… ……………… 48 4.5.4 Quy trình ln chuyển hạch tốn chứng từ ………….….48 4.5.4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ ………………….48 4.5.4.2 Quy trình hạch tốn chứng từ …………………… 49 4.5.5 số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT khấu trừ Công ty quý năm 2016 Quảng Cáo An Giang …………… .50 Chƣơng Nhận xét – Kiến nghị - Kết luận ……………………… …54 5.1 Nhận xét ……… ………………………………………………… 54 5.1.1 Cơ cấu máy Công ty ……………………………… 54 5.1.2 Tình hình tổ chức kế tốn Công ty …………………… 55 5.1.3 vận dụng chứng từ kế toán …………………………………55 5.2 Kiến nghị, giải pháp… ………………………………………… …56 5.3 Kết luận …………………………………………………………… 57 Tài liệu tham khảo ………………………… ………………………… a Danh mục phụ lục …………………………………….……………… b Trang viii Căn giấy đề nghị tạm ứng ngày 17/02/2016 đề nghị tạm ứng lương tháng 02/2016 Võ Quốc Cường Nợ Tk 1411: 2.000.000 Có Tk 1111: 2.000.000 Căn giấy đề nghị tạm ứng ngày 25/02/2016 đề nghị tạm ứng tiền công tác Võ Thị Hậu Nợ Tk 1413: 2.000.000 Có Tk 1111: 2.000.000 Căn giấy đề nghị tạm ứng ngày 14/03/2016 đề nghị tạm ứng lương tháng 03/2016 Đường Hữu Phúc Nợ Tk 1411: 500.000 Có Tk 1111: 500.000 Căn giấy đề nghị tạm ứng ngày 25/03/2016 đề nghị tạm ứng tiền cơng trình Bùi Văn Vũ Linh Nợ Tk 1412: 3.000.000 Có Tk 1111: 3.000.000 Trang 47 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Q năm 2016 Tài khoản: 141 - Tiền tạm ứng chứng từ Số tiền Ngày tháng ghi sổ ngày Số hiệu A B C 22/01/2016 22/01/2016 GĐNTƯ 17/02/2016 17/02/2016 GĐNTƯ 25/02/2016 25/02/2016 GĐNTƯ 14/03/2016 14/32/2016 GĐNTƯ 25/03/2016 25/03/2016 GĐNTƯ 4.5 ĐVT: đồng Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Đề nghị tạm ứng lương tháng 01/2016 Phan Thị Mai Trinh Đề nghị tạm ứng lương tháng 02/2016 Võ Quốc Cường Đề nghị tạm ứng tiền công tác Võ Thị Hậu Đề nghị tạm ứng lương tháng 03/2016 Đường Hữu Phúc Đề nghị tạm ứng tiền làm cơng trình Bùi Văn Vũ Linh …… Tổng số phát sinh quý Số dư cuối kỳ TKĐƯ H Nợ Có 12,000,000 1111 700,000 1111 2,000,000 1111 2,000,000 1111 500,000 1111 3,000,000 54,400,000 65,600,000 800,000 Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 4.5.1 Đặc m - Phải trả cho người bán khoản mà doanh nghiệp nợ nhà cung cấp mua vật tư, thiết bị… - Phải trả cho người bán ghi chép định khoản nhập kho vật tư chưa thể toán tiền mặt, phải thời gian làm thủ tục toán cho nhà cung cấp chuyển khoản - Các nhà cung cấp thường nhà cung cấp quen thuộc, khoản nợ công ty tất toán cho nhà cung cấp sau vài ngày nên nhà cung cấp tin tưởng giao hàng hạn Trang 48 4.5.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 4.5.2.1 Chứng từ làm hạch tốn - Hóa đơn mua hàng, hóa đơn thuế GTGT - Phiếu chi giấy báo nợ ngân hàng - Phiếu xuất kho, phiếu đề nghị chi, chứng từ khác có liên quan, … 4.5.2.2 Sổ sách sử dụng liên quan - Sổ số dư chi tiết tài khoản phải trả người bán; - Sổ tài khoản 331 - Sổ nhật ký chung 4.5.3 Tài khoản sử dụng - Tải khoản sử dụng 331 – Phải trả cho người bán - Tài khoản dùng để theo dõi khoản nợ phải trả cho khách hàng, nhà cung cấp 4.5.4 Quy trình luân chuy n hạch tốn chứng từ 4.5.4.1 Quy trình ln chuy n chứng từ Bước Người thực Quy trình Chứng từ hạch toán Kế toán viên Lập đơn mua hàng Đơn mua hàng Nhà cung cấp Nhà cung cấp Lập hóa đơn bán hàng xuất hàng Đơn mua hàng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn VAT Kế tốn viên Lập phiếu nhập kho Hóa đơn bán hàng Hóa đơn VAT Phiếu nhập kho Nhận đơn mua hàng Trang 49 Đơn mua hàng Kế toán trưởng Ghi sổ cơng nợ Phiếu nhập kho Hóa đơn mua hàng Và chứng từ có liên quan D Phiếu nhập kho Hóa đơn mua hàng phiếu chi, giấy báo Nợ chứng từ liên quan Kế toán trưởng Lưu đồ – Quy trình luân chuyển chứng từ phải trả khách hàng, nhà cung cấp Giải thích quy trình: Bước 1: Nhân viên mua hàng lập đơn mua hàng; Bước 2: Nhà cung cấp nhận đơn mua hàng; Bước 3: Sau nhận đơn mua hàng, phía nhà cung cấp chấp thuận đơn hàng tiến hành xuất hóa đơn xuất hàng cho bên mua; Bước 4: Nhân viên mua hàng kiểm tra, nhận hàng hóa đơn bên bán chuyển giao; Bước 5: : Nếu tốn thủ tục tương tự chi tiền mặt tiền gửi Nếu chưa toán kế tốn phải tiến hành ghi sổ cơng nợ; Bước 6: Q trình ghi sổ hạch tốn hồn tất, tiến hành lưu trữ chứng từ vào hồ sơ lưu trữ 4.5.4.2 Quy trình hạch tốn chứng từ Quy trình hạch tốn chứng từ phần mềm kế tốn Hóa đơn bán hàng, hóa đơn VAT, phiếu chi, giấy báo Nợ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ số dư chi tiết tài khoản 331 Sổ chi tiết tài khoản 331 Ghi SỔ C I Hạch toán ghi chép phát sinh NV kinh tế Đối chiếu số dư so với sổ Sơ đồ 11: Sơ đồ quy trình hạch tốn phải trả máy tính Trang 50 4.5.5 Một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đƣợc khấu trừ quý 01 năm 2016 c ng ty TNHH DV TM Quảng Cáo An Giang Các nghiệp vụ kinh tế sau phản ảnh Sổ tài khoản nợ phải trả nhà cung cấp Căn biên nhận toán tiền điện ký hiệu MA/14E số: 0135804 ngày 11 tháng 01 năm 2016 tốn tiền điện xưởng sản xuất Cơng ty Điện Lực An Giang: Nợ Tk 6272: 3.087.920 Nợ Tk 1331: 308.792 Có Tk 1111: 3.396.712 Căn hóa đơn ký hiệu TD/15P số: 0004701 ngày 22 tháng 01 năm 2016 mua bình mực bơm máy in Brother Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ tin học T&D: - Nợ Tk 6422.08: 90.909 Nợ Tk 1331: 9.091 Có Tk 1111: 100.000 Căn hóa đơn ký hiệu NP/15P số: 0000694 ngày 04 tháng 02 năm 2016 mua lưới nhựa Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hoàng Ngân Phát: Nợ Tk 1541: 15.916.680 Nợ Tk 1331: 1.591.668 Có Tk 1111: 17.508.348 Căn hóa đơn ký hiệu HS/15P số: 0527637 ngày 01 tháng 03 năm 2016 mua Tôn lạnh Chi nhánh Long Xuyên – Công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen: Nợ Tk 1541: 5.497.272 Nợ Tk 1331: 549.727 Có Tk 1111: 6.046.999 Trang 51 Căn hóa đơn ký hiệu AT/15P số: 0002994 ngày 19 tháng 03 năm 2016 mua ốp nhôm nhựa Công ty TNHH thương mại dịch vụ A Tổng: Nợ Tk 1541: 6.865.000 Nợ Tk 1331: 686.500 Có Tk 1111: 7.551.500 Căn UNC ngày 23/3/2016 toán tiền mua vật tư màng Plastis + PVC xốp hóa đơn ký hiệu SB/16P số: 0000434 ngày 26/02/2016 + hóa đơn số: 607 ngày 11/3/2016_ mua màng Plastis + PVC xốp Chi nhánh Công ty TNHH thương mại Quảng Cáo SBC Việt Nam Nợ Tk 331: 54.623.246 Có Tk 1121: 54.623.246  Bút toán khấu trừ thuế GTGT Quý 01 năm 2016 c ng ty Quảng Cáo An Giang ( Căn tờ khai thuế) Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Giá trị thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào: + Giá trị hàng hóa dịch vụ: 1.681.739.509 + Thuế GTGT hàng hóa mua vào: 168.133.953 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 168.133.953 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế: + Giá trị hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế: 1.952.066.286 + Thuế GTGT hàng hóa bán ra: 195.206.629 Tổng số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra: 195.206.629 Thuế GTGT phát sinh kỳ: 195.206.629 – 168.133.953 = 27.072.676 Thuế GTGT phải nộp kỳ: 27.072.676 Nợ Tk 3331: 27.072.676 Có Tk 1331: 27.072.676 Trang 52 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý năm 2016 Tài khoản: 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Ngày Chứng từ tháng ghi Ngày Số hiệu A B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Chi toán tiền 09/01/2016 09/01/2016 PC0086 mua vật tư thép mạ kẽm hóa đơn 526904 Chi toán tiền 11/01/2016 11/01/2016 PC0099 điện phân xưởng kỳ hóa đơn 804 Chi tốn tiền 13/01/2016 13/01/2016 PC0125 mua vật tư lưới cơng trình hóa đơn 395 Chi TT phí chuyển 15/01/2016 15/01/2016 UNC16/0002 tiền mua nguyên liệu in quảng cáo hóa đơn Chi toán tiền 19/01/2016 19/01/2016 PC0168 mua vật tư màng Plastic hóa đơn 002 Chi tốn tiền 22/01/2016 22/01/2016 PC0179 bơm mực máy in hóa Chi tốn tiền 18/02/2016 18/02/2016 PC0217 mua vật tư thép hộp hóa đơn 067 Chi toán tiền 04/02/2016 04/02/2016 PC0203 mua lưới nhựa cơng trình hóa đơn 0694 Chi tốn tiền 24/02/2016 24/02/2016 PC0223 mua vật tư tole lạnh hóa đơn 527542 Chi toán tiền 01/03/2016 01/03/2016 PC0294 mua vật tư tole lạnh hóa đơn 527637 Chi tốn tiền 04/03/2016 04/03/2016 PC0315 mua vật tư nhơm nhựa (alu) hóa đơn 2734 Chi toán tiền 16/03/2016 16/03/2016 PC0356 mua ổ cứng cho máy in hóa đơn 641 Trang 53 ĐVT: đồng TK ĐƯ H Số tiền Có Nợ 1111 202.278 1111 308.792 1111 166.560 1121 6.765 1111 1.800.005 1111 9.091 1111 1.208.880 1111 1.591.668 1111 296.364 1111 549.727 1111 232.500 1111 99.091 Chi toán tiền mua 19/03/2016 19/03/2016 PC0379 nhơm nhựa hóa đơn 2994 Chi toán tiền mua 29/03/2016 29/03/2016 PC0403 vật tư ván nhựa hóa đơn 419 …… Tổng số phát quý Số dư cuối kỳ Trang 54 1111 686,500 1111 554,545 168,133,953 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN  Chương đúc kết lại vấn đề nghiên cứu Đồng thời, đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm giúp hoàn thiện máy kế toán 5.1 Nhận xét 5.1.1 Cơ cấu máy kế toán c ng ty: Tổ chức máy kế toán nội dung quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc vào trình độ, khả thành thạo, đạo đức nghề nghiệp phân công, phân trách nhiệm nhân viên máy kế toán với quy mô doanh nghiệp, đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý, sở vật chất … Do đó, tổ chức máy kế tốn cơng ty Quảng cáo An Giang có đặc điểm sau đây:  Ưu điểm: - Công ty Quảng cáo An Giang áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn theo kiểu tập trung phù hợp mơ hình hoạt động công ty nay, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tồn cơng việc hạch tốn tập trung thực phịng kế tốn cơng ty cơng việc cụ thể sau: phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản nghiệp vụ kinh tế, phản ánh vào sổ kế tốn, … Vì vậy, kế tốn ln đảm bảo tính thống nhất, xác kịp thời việc cung cấp thông tin, nên việc kiểm tra đạo sản xuất kinh doanh kịp thời, giúp cho công tác quản lý tài đạo cơng tác kế tốn chặt chẽ Đồng thời cịn giúp cơng ty giảm nhẹ biên chế, giúp cho máy kế tốn gọn nhẹ, giảm chi phí cơng tác kế toán đạt hiệu cao cung cấp đầy đủ thông tin cần Cơ cấu tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ, hợp lý Các phịng ban có chức hỗ trợ có hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo Công ty việc giám sát công nhân viên, thực chế độ sách chăm lo cho người lao động phù hợp với mức sống Đảm bảo mục tiêu cơng ty có đội ngủ công nhân viên lành nghề, trung thực, nhiệt tình cơng việc giữ nhiều uy tín với đối tác  Nhược điểm: Phịng kế tốn phải đảm nhiệm nhiều việc nên đòi hỏi nhân viên phải dày dặn kinh nghiệm nghiệp vụ chuyên môn cao Ngồi số lượng nhân Phịng kế tốn nên người phải đảm nhiệm Trang 55 lúc nhiều cơng việc địi hỏi nhân viên kế tốn phải có khả giải cơng việc cách hệ thống, nhanh chóng kịp thời 5.1.2 Tình hình tổ chức kế tốn c ng ty: - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phân cơng hợp lý, có hiệu quả, phối hợp nhịp nhàng nhân viên, nhân viên kế tốn phân cơng phân nhiệm rõ ràng, cơng tác hạch tốn cơng ty hạch tốn cách nhanh chóng, xác, tránh tình trạng chồng chéo, nhầm lẫn, phù hợp với lực trình độ chuyên môn người, phù hợp với quy mô hoạt động công ty Hạn chế việc sử dụng lãng phí nhân viên kế tốn, giúp cơng ty tiết kiệm chi phí - Kế tốn trưởng có quyền hạn nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ kế tốn viên đồng thời chịu trách nhiệm chung trước sai sót hạch tốn Đến nay, máy kế tốn cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho quan Nhà nước có thẩm quyền Ban Giám Đốc - Tuy vậy, Phịng kế tốn phải đảm nhiệm nhiều việc nên đòi hỏi nhân viên phải dày dặn kinh nghiệm nghiệp vụ chuyên mơn cao phải có khả giải cơng việc cách hệ thống, nhanh chóng kịp thời Các nhân viên làm việc phụ thuộc vào máy tính chủ yếu, sử dụng hệ thống mạng nội bộ, làm việc với khách hàng chủ yếu qua Gmail, Internet… nên có trường hợp điện khơng thể kiểm tra liệu, máy tính bị vi rút xâm nhập liệu khó phục hồi, lãnh đạo u cầu cung cấp thơng tin khơng cung cấp kịp thời cho báo cáo 5.1.3 Vận dụng chứng từ kế tốn: - Cơng ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ cách đầy đủ hợp lý, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định chế độ chứng từ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành đặc điểm kinh doanh công ty Các chứng từ sử dụng mẫu quy định, có đầy đủ chữ ký, khơng bị tẩy xóa, việc xếp, lưu trữ chứng từ thực cách cẩn thận, khoa học hợp lý Chứng từ tập trung phịng kế tốn cơng ty, nên chứng từ xử lý nhanh chóng niên độ phục vụ tốt cho việc ghi sổ kế toán kịp thời, thuận tiện cho trình đối chiếu kiểm tra cần - Việc ứng dụng công nghệ thơng tin vào kế tốn nên giảm thiểu khối lượng cơng việc phải ghi chép tính tốn ngày xử lý máy tính nhanh chóng, kịp thời độ xác cao giúp cho nhân viên kế toán làm việc hiệu - Mặc dù với tính ưu việt phần mềm kế tốn cơng việc quản lý, sử dụng không hợp lý, liệu kế tốn khơng chép dự phịng bị Virut công, làm sai lệch Trang 56 thơng tin kế tốn, bị rị rĩ thơng tin, chí liệu bị mất… tất ảnh hưởng nghiêm trọng đến máy vận hành kế tốn hoạt động cơng ty 5.2 Kiến nghị, giải pháp Qua trình thực tập, tìm hiểu chun đề “Kế tốn vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ C ng ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang” em thấy cơng tác kế tốn thực chặt chẽ, quản lý tốt chi phí phát sinh Để hồn thiện cơng tác kế tốn, kiến thức hạn hẹp thân em xin đưa số kiến nghị cho công ty: - Công ty hoạt động tốt, khoản nợ khách hàng thu đủ không gặp khó khăn nhiều việc thu nợ Nhưng để đảm bảo khoản tiền nợ khách hàng cơng ty nên lập dự phịng để khắc phục, bù đắp kịp thời rủi ro kinh doanh - Tổ chức máy kế toán cơng ty người nên phương thức xử lý cơng việc kế tốn dù phương thức thủ cơng hay máy tính kế tốn nên cập nhật chứng từ thường xuyên để dồn lâu ngày dễ xảy tình trạng bỏ xót nghiệp vụ khơng nên phụ thuộc hồn tồn vào máy tính mà nên theo dõi riêng vài sổ để thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu, sổ sách kế toán nên in ấn lưu trữ qui định ( hàng tháng), không nên để dồn vài tháng in - Khi luân chuyển chứng từ nên cho nhân viên giao chứng từ ký nhận giao chứng từ kế tốn cho khách hàng, tránh tình trạng thất chứng từ khách hàng - Nên có chế độ bảo dưỡng máy móc thiết bị sử dụng định kỳ để trì tuổi thọ cơng suất vận hành mức - Tổ chức máy kế toán cơng ty người nên địi hỏi trình độ chun mơn kế tốn cao, nhanh nhạy cơng việc hàng năm công ty nên cho nhân viên kế toán học để nâng cao nghiệp vụ kế toán; cập nhật để kế toán nắm sửa đổi luật kế tốn hành Đào tạo chun mơn, nghiệp vụ ứng dụng máy móc, trang thiết bị sử dụng sửa chữa cách - Nên có chế độ lương thưởng phù hợp với suất lao động, góp phần kích thích lịng hăng say lao động cho công nhân viên Bên cạnh có mức kỷ luật để có mơi trường lao động chuyên nghiệp - Hằng ngày thủ quỹ nên kiểm tra số tiền tồn sổ quỹ tiền mặt với số tiền thực tế xem có khơng, có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời Trang 57 5.3 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ln tồn cạnh tranh khóc liệt đầy rủi ro việc tìm hướng đắn đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu quả, có lãi, tự chủ tài điều kiện kiên doanh nghiệp Qua thời gian gần tháng thực tập công ty, em học hỏi nhiều điều khơng riêng phần hành kế tốn nêu đề tài mà nhiều kinh nghiệm liên quan đến cơng việc kế tốn Việc quản lý vốn tiền, tạm ứng kiểm soát khoản phải thu, phải trả cho khách hàng việc cần thiết Để làm điều phần lực cơng tác kế tốn kiểm sốt, quản lý chi tiêu có hiệu mang đến lợi ích kinh tế cao cho hoạt động kinh doanh Công ty Việc ghi nhận chi phí có vai trị quan trọng việc theo dõi dòng tiền thận trọng với khoản lỗ mà công ty nhận tương lai Do vậy, yêu cầu cơng tác kế tốn cần phải có trách nhiệm theo dõi cách hợp lý, khoa học để tăng cường khả tốn cơng ty, nâng cao khả tài cơng ty Một cơng tác khơng thể thiếu góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công tác kế tốn cơng ty, cơng ty cần quan tâm vấn đề để cơng tác kế tốn xác thành cơng phát triển Cơng ty cao Thời gian thực tập có hạn thân em chưa có nhiều điều kiện để tiếp xúc trực tiếp với cơng tác kế tốn hạch tốn cơng ty, đặc biệt khả đánh giá em khơng sâu sắc, em tìm hiểu phần nêu báo cáo Vì báo cáo khơng tránh khỏi phần thiếu sót, nên em mong có bảo, đóng góp, giúp đỡ thầy chị phịng kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cám ơn thầy Trình Quốc Việt Trường Đại Học An Giang chị Nguyễn Thị Thanh Hương phịng kế tốn tận tình giúp đỡ, bảo giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập An Giang, ngày … tháng … năm 2016 Sinh viên thực tập Phạm Thị Cẩm Nhung Trang 58 Trang 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tài liệu tiếng việt PGS.TS Nguyễn Văn Công Năm xuất 2010 Lý thuyết thực hành Kế Toán Tài Chính Ths Phan Thị Thúy Ngọc Năm xuất 2006 Giáo trình kế tốn hành nghiệp Bộ Tài Chính 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài 2013 Chế độ kế tốn doanh nghiệp Quyển Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán Tp HCM NXB: Lao Động Ths Trương Thị Thúy – Ths Thái Bá Cơng.Nhà xuất tài Hà Nội 2010 Lý Thuyết tập Kế tốn tài Ths Phan Đức Dũng Năm xuất 2010 Lý thuyết tập Kế toán doanh nghiệp sản xuất Trang điện tử Ketoanthienung.com Trang a DANH MỤC PHỤ LỤC …oo… Biên nhận toán tiền điện ngày 14/01/2016 Ủy nhiệm chi NH Đơng ngày 15/01/2016 Hóa đơn GTGT NH Đơng thu phí UNC ngày 15/01/2016 Hóa đơn GTGT DNTN T&D ngày 22/01/2016 Giấy đề nghị tạm ứng ngày 14/3/2016 Phiếu thu số 0059 ngày 17/3/2016 Bảng kê chi tiền mặt NH Đông ngày 17/3/2016 Hóa đơn GTGT cơng ty A Tổng ngày 19/3/2016 Phiếu tính lãi NH Đơng ngày 28/3/2016 10 Giấy báo có NH Đơng ngày 31/03/2016 11 Phiếu chi số 0411 tiền BHXH ngày 31/3/2016 12 Giấy chuyển tiền BHXH NH Nông nghiệp ngày 31/3/2106 13 Danh sách tham gia lao động đến ngày 31/3/2016 14 Tờ khai thuế GTGT quý năm 2016 trang 15 Tờ khai thuế GTGT quý năm 2016 trang (Nguồn : phịng tài kế tốn) Trang b ... CƠNG TY TNHH DV & TM QUẢNG CÁO AN GIANG ……………….……….25 4.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT Công ty TNHH DV & TM Quảng Cáo An Giang …………………………… 25 4.1.1 Nguồn tiền công ty ……………………………………... ng tác kế toán vốn tiền, tạm ứng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ c ng ty TNHH DV TM Quảng cáo An Giang 4.1.1 Nguồn tiền c ng ty Tất nguồn tiền mà công ty đạt từ việc thi cơng cơng trình quảng cáo ( chủ... khấu trừ xác định số thuế GTGT phải nộp tháng Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu khấu trừ thuế GTGT đầu vào (=) thuế GTGT đầu tháng đó, số thuế GTGT đầu vào cịn lại khấu trừ