Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty TNHH Nam An Bảo

LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết của đề tài - Chúng ta đang sống trong thời kỳ sôi động của nền kinh tế thị trường. Mọi xã hội đều lấy sản xuất của cải vật chất làm cơ sở tồn tại và phát triển.Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Vì ở bất kỳ doanh nghiệp nào thì vốn bằng tiền cũng được ví như mạch máu của cơ thể, nếu thiếu nó thì mọi hoạt động từ khâu dự trữ, sản xuất, đến khâu tiêu thụ của doanh nghiệp sẽ không được lưu thông một cách dễ dàng. Chính nguyên nhân này đòi hỏi doanh nghiệp nào muốn nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường, thì đòi hỏi phải có nguồn vốn đủ mạnh để mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng thị phần và công ty TNHH Nam An Bảo cũng không ngoại lệ. - Vốn bằng tiền quan trọng vì nó có khả năng thanh toán tức thời nên được sử dụng linh hoạt nhất trong hoạt động của doanh nghiệp. Bên cạnh đó các khoản phải thu, phải trả cũng là phần tài sản của doanh nghiệp bị người khác chiếm dụng và đang giữ của người khác, nên người kế toán cần phải có biện pháp quản lý hữu hiệu để hạ thấp những rủi ro và sai sót trong công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả. - Việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết đưa ra được những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị. - Nếu doanh nghiệp muốn đứng vững trên thương trường, thì phải biết tận dụng các biện pháp tối ưu để làm sao rút ngắn vòng quay vốn cho đồng tiền luân chuyển nhanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận. - Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. - Xuất phát từ những vấn đề trên và thông qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Nam An Bảo em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết khóa luận: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty TNHH Nam An Bảo”

GVHD: Trịnh Đình Chính SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN -------------- . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cần Thơ, Ngày… Tháng… Năm 2011 Kí tên (đóng dấu) GVHD: Trịnh Đình Chính SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: ii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP -------------- . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cần Thơ, Ngày… Tháng… Năm 2011 Kí tên (đóng dấu) GVHD: Trịnh Đình Chính SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: iii LỜI CẢM ƠN -------------- -Được sự cho phép của khoa Kế toán-Tài chính trường Cao đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Cần Thơ và sự chấp thuận của Ban lãnh đạo công ty TNHH Nam An Bảo, em đã được học hỏi kinh nghiệm thực tế tại công ty và hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. -Trước tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc của mình đến Cô Lê Kim Sa- Kế toán trưởng, cùng ban lãnh đạo của công ty TNHH Nam An Bảo đã nhận em vào thực tập tại quý công ty. -Kế đến, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành của mình đến tất cả quý thầy cô đã tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em những kiến thức trong suốt thời gian trên giảng đường. Đặc biệt là em xin chân thành cảm ơn Thầy Trịnh Đình Chính Chính đã tận tình hướng dẫn và động viên em trong suốt thời gian thực tập và hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình. -Bên cạnh, em cũng vô cùng biết ơn các cô chú, anh chị trong phòng kế toán đã tận tình hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận với tình hình thực tế tại công ty, cung cấp số liệu và thông tin cần thiết để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình. -Do thời gian thực tập có hạn và vốn kiến thức còn non yếu, cùng với kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chắc rằng khóa luận sẽ không tránh khỏi những sai sót. Do đó rất mong nhận được sự góp ý và chỉ dẫn thêm của các cô chú, anh chị trong công ty và quý thầy cô của trường để khóa luận của em được hoàn thiện hơn. -Cuối cùng, em kính chúc quý thầy cô cùng các cô chú, anh chị trong công ty dồi dào sức khỏe, công tác tốt. Chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Hồng GVHD: Trịnh Đình Chính DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT - TGNH : Tiền gửi ngân hàng - TK : Tài khoản - VNĐ : Việt Nam đồng - TSCĐ : Tài sản cố định - VN : Việt Nam - GTGT : Giá trị gia tăng - NSNN : Ngân sách nhà nước - QĐ : Quyết định - CB- CNV : Cán bộ- công nhân viên - TNDN : Thu nhập doanh nghiệp - CĐKT : Cân đối kế toán - LCTT : Lưu chuyển tiền tệ - KQSXKD : Kết quả sản xuất kinh doanh - TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh - BHXH : Bảo hiểm xã hội - BHYT : Bảo hiểm y tế - BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp - TNHH : Trách nhiệm hữu hạn - TKTG : Tài khoản tiền gửi - CNCT : Chi nhánh Cần Thơ - TM-DV : Thương mại- dịch vụ - TPCT : Thành phố Cần Thơ - HĐ : Hóa đơn - TSLĐ : Tài sản lưu động - BTC : Bộ tài chính - UNC : Ủy nhiệm chi - UNT : Ủy nhiệm thu - GBC : Giấy bảo chi SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: iv GVHD: Trịnh Đình Chính DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, MẪU SỔ SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Hạch toán tăng tiền mặt tại quỹ .10 Sơ đồ 1.2: Hạch toán giảm tiền mặt tại quỹ .10 Sơ đồ 1.3: Hạch toán tiền mặt tại quỹ 11 Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền mặt – ngoại tệ 13 Sơ đồ 1.5: Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng .17 Sơ đồ 1.6: Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng 18 Sơ đồ 1.7: Kế toán tiền gửi ngân hàng .18 Sơ đồ 1.8: Kế toán tiền gửi ngân hàng – Ngoại tệ .19 Sơ đồ 1.9: Kế toán tiền đang chuyển 21 Sơ đồ 1.10: Kế toán tiền đang chuyển 23 Sơ đồ 1.11: Kế toán các khoản tạm ứng .25 Sơ đồ 1.1.2: Kế toán phải trả người bán 28 Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất xây lắp 34 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty .35 Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ máy kế toán .38 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán 41 Mẫu sổ 2.1: Sổ nhật ký chung .43 Mẫu sổ 2.2: Sổ cái 43 MỤC LỤC -------------- Nội dung Trang SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: v GVHD: Trịnh Đình Chính LỜI MỞ ĐẦU 1 1Sự cần thiết của đề tài 1 2Mục tiêu nghiên cứu .2 3Phương pháp nghiên cứu 2 4Phạm vi nghiên cứu 3 5Kết cấu đề tài 3 Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH NAM AN BẢO 4 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4 1.1.1 Khái niệm về kế toán vốn bằng tiền 4 1.1.2 Ý nghĩa của vốn bằng tiền 4 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 4 1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền .5 1.1.5 Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền 6 1.2 CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VỐN BẰNG TIỀN 7 1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ .7 1.2.1.1 Nội dung và kết cấu tài khoản 111 .7 1.2.1.2 Nguyên tắc và chứng từ hạch toán 7 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán .9 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 14 1.2.2.1Nội dung và kết cấu tài khoản 14 1.2.2.2 Nguyên tắc và chứng từ hạch toán 15 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán .16 1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển .20 1.2.3.1Nội dung và kết cấu 21 1.2.3.2 Nguyên tắc và chứng từ hạch toán 21 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán .21 1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG .22 1.3.1Nội dung và kết cấu tài khoản 131 22 1.3.2 Nguyên tắc và chứng từ hạch toán .23 1.3.3Phương pháp hạch toán 23 1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG .24 1.4.1 Nội dung và kết cấu 24 SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: vi GVHD: Trịnh Đình Chính 1.4.2 Nguyên tắc và chứng từ hạch toán .24 1.4.3 Phương pháp hạch toán 25 1.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ .26 1.5.1Nội dung và kết cấu tài khoản 331 26 1.5.2 Nguyên tắc và chứng từ hạch toán .26 1.5.3 Phương pháp hạch toán 28 Phần II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NAM AN BẢO .29 2.1 KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH NAM AN BẢO 29 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Nam An Bảo 29 2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty 29 2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nam An Bảo: .29 2.1.1.3 Một số công trình tiêu biểu đã và đang thực hiện: .30 Stt 30 Tên công trình .30 Số hợp đồng 30 Giá trị 30 Thời gian thực hiện 30 Cơ quan ký hợp đồng .30 01 30 Cung cấp lắp đặt hệ thống báo cháy tự động, cấp nước chữa cháy và chống sét tại trường mầm non P.3 TP Vị Thanh .30 070411/HĐLĐ-NAB 30 240.009.000 30 18/04/2011 30 DNTN Thanh Tuyền 30 02 30 Cung cấp lắp đặt hệ thống báo cháy tự động, cấp nước chữa cháy và chống sét tại Bệnh viện TX Ngã Bảy 30 060411/HĐLĐ-NAB 30 304.555.000 30 18/04/2011 30 Công ty TNHH Xây dựng Hữu Nghị .30 SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: vii GVHD: Trịnh Đình Chính 03 30 Cung cấp lắp đặt hệ thống báo cháy tự động, cấp nước chữa cháy và chống sét tại Trụ sở KH&CN Hậu Giang .30 050411/HĐLĐ-NAB 30 250.656.450 30 15/04/2011 30 Công ty CP đầu tư và xây lắp TP. Cần Thơ 30 04 30 Cung cấp và lắp đặt hệ thống PCCC tại trường Mầm non Thiên Lộc 30 020111/HĐLĐ-NAB 30 399.000.000 30 27/03/2011 30 Công ty TNHH Thiên Lộc .30 05 30 Cung cấp và lắp đặt hệ thống PCCC tại tkho cảng tổng hợp 20.000DWT .30 1012/BĐH/PVCCM/NAB 30 1.667.044.500 .30 09/08/2010 30 Công ty CP phát triển đô thị dầu khí .30 2.1.1.4 Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty TNHH Nam An Bảo: 31 2.1.1.5 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty .32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, quy trình hoạt động sản xuất xây lắp 34 2.1.2.1 Quy trình hoạt động sản xuất xây lắp .34 2.1.2.2 Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận 36 2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán .37 2.1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 37 2.1.3.2 Phương pháp kế toán .37 2.1.3.3 Tổ chức bộ máy kế toán 38 2.1.3.4 Các loại sổ sử dụng trong công ty 39 2.1.3.5 Chức năng nhiệm vụ của từng người: 40 Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán trong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phận trực thuộc như: Các đội xây dựng 1,2,3… không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: viii GVHD: Trịnh Đình Chính nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ và chuyển về phòng kế toán tập trung 40 2.1.3.7 Trình tự ghi chép .44 2.1.3.8 Chế độ kế toán tại công ty áp dụng 45 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH NAM AN BẢO 46 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ của công ty TNHH Nam An Bảo .47 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng của công ty TNHH Nam An Bảo .71 2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển của công ty TNHH Nam An Bảo .76 2.2.4 Kế toán các khoản phải thu của công ty TNHH Nam An Bảo 76 2.2.5Kế toán các khoản tạm ứng của công ty TNHH Nam An Bảo .79 2.2.6 Kế toán các phải trả của công ty TNHH Nam An Bảo 81 Chương III:PHÂN TÍCH, NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 92 3.1 PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG CÔNG TY .92 - Vốn là linh hồn của doanh nghiệp. Một công ty muốn chớp được cơ hội trong kinh doanh thì cần phải bảo đảm về vốn. Vì vậy, đòi hỏi công ty phải biết cách sử dụng sao cho hợp lý để một đồng vốn bỏ ra thu được lợi nhuận tối đa .92 Bảng 1 : kết cấu vốn lưu động từ năm 2008-2010 92 Đơn vị tính: nghìn đồng .92  Vốn bằng tiền: 93 - Vốn bằng tiền của công ty có xu hướng tăng. Năm 2008, tiền tồn quỹ của công ty 197.900 nghìn đồng chiếm 1,34% tổng vốn lưu động. Năm 2009, vốn bằng tiền tăng 154,78%, tương ứng 306.300 nghìn đồng, chiếm 2.64% tổng số vốn lưu động. Tiền tồn quỹ tiếp tục tăng trong năm 2010 đạt 779.700 nghìn đồng, trong đó tiền mặt tồn quỹ giảm, nhưng tiền gửi ngân hàng tăng lên do lượng khách hàng thanh toán cho công ty qua hệ thống ngân hàng tăng. Vốn bằng tiền có xu hướng tăng, điều này không tốt do công ty đã dự trữ một lượng tiền quá lớn không đưa nó vào sản xuất kinh doanh, tăng nhanh tốc độ quay vốn, hoàn trả nợ. Thực tế, tiền gửi ngân hàng 711.600 nghìn đồng năm 2010 lý do là tiền khách hàng thanh toán về Ngân hàng chưa kịp thông báo cho công ty. Vì vậy, công ty cần liên hệ chặt chẽ hơn về tình hình thanh toán tài khoản tiền gửi trong những ngày cuối năm.93 - Ở một khía cạnh khác, vốn bằng tiền tăng cho thấy khả năng thanh toán nhanh của công ty được đảm bảo nhất là khả năng thanh toán bằng tiền, bên cạnh đó công ty dự trữ một SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: ix GVHD: Trịnh Đình Chính lượng tiền đủ lớn để mua hàng được hưởng chiết khấu, tận dụng các cơ hội trong kinh doanh, đề phòng rủi ro… .93 Các khoản phải thu: .93 - Khoản phải thu là tiền chưa thu và bị đơn vị khác chiếm dụng. Nhiệm vụ của nhà quản trị là làm sao giảm các khoản phải thu .93 - Năm 2008 các khoản phải thu của công ty 7.578.500 nghìn đồng, chiếm 51.24% tổng giá trị vốn lưu động. các khoản phải thu trong năm 2009 đã tăng 18,98% tương ứng 1.438.600 nghìn đồng, chiếm tỷ trọng 47.14%, tuy về số tuyệt đối có tăng nhưng các khoản phải thu giảm tỷ trọng trong tổng giá trị vốn lưu động. Năm 2010 các khoản phải thu của công ty giảm -548.000 nghìn đồng hay giảm 6,08%, tỷ trọng tiếp tục giảm chiếm 43.40% tổng vốn lưu động .93 - Các khoản phải thu của công ty luôn biến động, chiếm tỷ trọng cao trong vốn lưu động chứng tỏ công ty bị chiếm dụng một lượng vốn khá lớn, vốn ứ động làm chậm vòng quay vốn, đành rằng trong kinh doanh khó tránh khỏi vốn bị chiếm dụng .93 - Trong các khoản phải thu, hạng mục phải thu của khách hàng liên tục tăng cả về số lượng tuyệt đối lẫn tỷ trọng. Nguyên nhân chủ yếu do công ty mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh, doanh thu bán chịu tăng dẫn đến các khoản phải thu khách hàng tăng. Tuy nhiên, hạng mục này tăng thì mức độ rủi ro trong thu hồi nợ cao, các khoản dự phòng phải thu của công ty tăng theo. Do đo, công ty nên có biện pháp thích hợp để thu hồi các khoản này mà không làm ảnh hưởng đến quan hệ hợp tác lâu dài .93 Hàng tồn kho .94 Tồn kho của công ty năm 2008 là 6.452.500 nghìn đồng, chiếm tỷ trọng 43.63%. Năm 2009 quy mô của công ty mở rộng đòi hỏi phải dự trữ một lượng hàng hóa tồn kho lớn 8.714.500 nghìn đồng, tăng 35.06 % tương đương 2.262.000 nghìn đồng, chiếm tỷ trọng 45.56% trong đó chi phí sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng cao nhất 33.53%, ngoài ra công ty còn dự trữ một lượng hàng hóa là 24.404 triệu đồng dự trù sẽ bán ra trong năm 2010. Năm 2010 hàng tồn kho của công ty giảm 2.285.400 nghìn đồng hay giảm còn 11.71% do quy mô có chiều hướng thu hẹp, việc giảm hàng tồn kho là hợp lý, điều này cho thấy công ty công ty đã tiêu thụ được sản phẩm dự trữ của kỳ trước, tránh tình trạng ứ động vốn, làm cho tiền tồn quỹ và các khoản phải thu tăng lên .94 - Tóm lại, việc dự trữ hàng hóa để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu kinh doanh là tất yếu. tuy nhiên, hàng tồn kho chủ yếu là là thiết bị phòng cháy, bình bột do vậy công ty phải tốn chi phí lưu kho, chi phí bảo quản, lãi vay tài trợ cho tồn kho, dự phòng khi hàng hóa bị lỗi thời… nhìn chung công ty phải khắc phục lượng hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao, SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang: x