6. Kết cấu nội dung nghiên cứu
1.4.6.2. Sổ sách, chứng từ và tài khoản sử dụng:
- Chứng từ: Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên bản nộp thuế, bảng báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh.
- Sổ chi tiết tài khoản 821, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 821.
- Tài khoản sử dụng TK 821 “ Chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp”, c TK cấp 2:
TK 8211 “Chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
TK 8212 “ Chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”
Thu thu nhập hỗn lại phải trả
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thu tron năm
Thu suất thu TNDN theo qu định hiện hành
x
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 22 Lớp: 10DKNH01
Tài khoản 8211 khơng cĩ số dƣ uối kỳ, nội dung phản ánh chủ y u: Tài Khoản 8211
Tài khoản 8212 khơng cĩ số dƣ uối kỳ, nội dung phản ánh chủ y u: Tài Khoản 8212
1.4.6.3. Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
1.4.6.3.1. Kế tốn thuế thu nhập hiện hành
Hàng quý, x c định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN
Nợ TK 8211: Chi ph thuế TNDN hiện hành C TK 3334: Thuế TNDN
Cuối năm tài ch nh, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ hai quyết
to n thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thơng b o phải nộp:
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, ế to n phản nh bổ sung số thuế TNDN hiện hành cịn phải nộp
Nợ TK 8211: Chi ph thuế TNDN hiện hành C TK 3334: Thuế TNDN.
- Thuế TNDN phải nộp t nh vào chi ph thuế TNDN hiện hành ph t sinh trong năm;
- Thuế TNDN hiện hành của c c năm trƣớc phải nộp bổ sung do ph t hiện sai s t hơng trọng yếu của c c năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi ph thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi ph thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do ph t hiện sai s t hơng trọng yếu của c c năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi ph thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển chi ph thuế TNDN hiện hành vào bên nợ TK 911
- Chi ph thuế TNDN hỗn lại ph t sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNHL phải trả (số chênh lệch giữa thuế TNHL phải trả ph t sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả đƣợc hồn nhập trong năm)
- Số hồn nhập tài sản thuế TNDN hỗn lại đã ghi nhận từ c c năm trƣớc (số chênh lệch giữa tài sản thuế TNHL đƣợc hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế TNHL phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số ph t sinh bên c TK 8212 lớn hơn số ph t sinh bên nợ TK 8212 phát sinh trong ỳ vào bên cĩ TK 911 “ c định ết quả inh doanh”.
- Ghi giảm chi ph thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế TNHL ph t sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế TNHL đƣợc hồn nhập trong năm)
- Ghi giảm chi ph thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế TNHL phải trả đƣợc hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả ph t sinh trong năm);
- Kết chuyển chênh lệch giữa số ph t sinh bên cĩ TK 8212 nhỏ hơn số ph t sinh bên nợ TK 8212ph t sinh trong ỳ vào bên nợ tài hoản 911“ c định ết quả inh doanh”.
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 23 Lớp: 10DKNH01
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, ế to n ghi giảm chi ph thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
C TK 8211: Chi ph thuế TNDN hiện hành.
Trƣờng hợp ph t hiện sai s t hơng trọng yếu của c c năm trƣớc
+ Thuế TNDN hiện hành của c c năm trƣớc phải nộp bổ sung do ph t hiện sai s t hơng trọng yếu của c c năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
Nợ TK 8211: Chi ph thuế TNDN hiện hành C TK 3334: Thuế TNDN.
+ Thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do ph t hiện sai s t hơng trọng yếu của c c năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi ph thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
C TK 8211: Chi ph thuế TNDN hiện hành.
Cuối ỳ ế to n, ết chuyển chi ph thuế thu nhập hiện hành, ghi:
+ Nếu TK 8211 c số ph t sinh nợ lớn hơn số ph t sinh c Nợ TK 911: c định ết quả inh doanh
C TK 8211: Chi ph thuế TNDN hiện hành. + Nếu TK 8211 c số ph t sinh nợ nhỏ hơn số ph t sinh c
Nợ TK 8211: Chi ph thuế TNDN hiện hành C TK 911: c định ết quả inh doanh
1.4.6.3.2. Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại
Chi ph thuế TNDN hỗn lại ph t sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập
hỗn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả ph t sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả đƣợc hồn nhập trong năm)
Nợ TK 8212: Chi ph thuế TNDN hỗn lại Cĩ TK 347: Thuế thu nhập hỗn lại phải trả.
Chi ph thuế TNDN hỗn lại ph t sinh trong năm từ việc hồn nhập tài sản thuế
TNDN hỗn lại đã ghi nhận từ c c năm trƣớc (số chênh lệch giữa tài sản thuế TNHL đƣợc hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại ph t sinh trong năm)
Nợ TK 8212: Chi ph thuế TNDN hỗn lại C TK 243: Tài sản thuế thu nhập hỗn lại.
Ghi giảm CP thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn
lại ph t sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại đƣợc hồn nhập trong năm) Nợ TK 243: Tài sản thuế thu nhập hỗn lại
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 24 Lớp: 10DKNH01
Ghi giảm chi ph TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải
trả đƣợc hồn nhập trong năm lớn hơn thuế TNHL phải trả ph t sinh trong năm) Nợ TK 347: Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả
C TK 8212: Chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Cuối ỳ ế to n, ết chuyển số chênh lệch giữa số ph t sinh bên nợ và số
phát sinh bên cĩ TK 8212 - Chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: + Nếu TK 8212 c số ph t sinh nợ lớn hơn số ph t sinh c
Nợ TK 911: c định ết quả inh doanh C TK 8212: Chi ph thuế TNDN hỗn lại. + Nếu TK 8212 c số ph t sinh nợ nhỏ hơn số ph t sinh c
Nợ TK 8212: Chi ph thuế TNDN hỗn lại C TK 911: c định ết quả inh doanh.
1.5.K To n X Định K t Quả Kinh Doanh
1.5.1. Kh i niệm:
Kết quả inh doanh là ết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất inh doanh và hoạt động h c của doanh nghiệp sau một thời ỳ nhất định đƣợc biểu thị bằng số tiền lãi hay l .
1.5.2. Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng:
- Chứng từ: Phiếu ết chuyển, bảng b o c o ết quả hoạt động inh doanh
- Sổ chi tiết tài khoản 911, sổ tổng hợp tài khoản 911, sổ nhật ký chung.
- Kế to n sử dụng TK 911: c định ết quả inh doanh
K t ấu TK 911 khơng cĩ số dƣ uối kỳ nội dung phản ánh chủ y u Tài Khoản 911
1.5.3. Phƣơng ph p hạch to n
Cuối kỳ kế tốn, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản
c định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Cĩ TK 911 - c định kết quả kinh doanh. - Trị giá vốn của sản ph m, hàng hố,
bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã b n - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN - Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản ph m, hàng hố, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã b n trong ỳ - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 25 Lớp: 10DKNH01
Cuối ỳ ế to n, ết chuyển doanh thu hoạt động tài ch nh và c c hoản thu nhập
h c sang tài hoản 911 đề x c định ết quả inh doanh, ế to n ghi: Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài ch nh
Nợ TK 711: Thu nhập h c
C TK 911: c định ế quả inh doanh
Cuối ỳ ế to n ết chuyển gi vốn hàng b n,chi ph b n hàng, chi ph quản lý
doanh nghiệp sang tài hoản 911 để x c định ết quả inh doanh, ế to n ghi:
Nợ TK 911 - c định ết quả inh doanh
Cĩ TK 632 - Gi vốn hàng b n. C TK 641- Chi ph b n hàng
C TK 642- Chi ph quản lý doanh nghiệp
Cuối ỳ ế to n, ết chuyển chi ph hoạt động tài ch nh và c c hoản CP khác, ghi:
Nợ TK 911 - c định ết quả inh doanh Cĩ TK 635 - Chi phí tài chính Cĩ TK 811 - Chi phí khác.
Cuối ỳ ế to n, ết chuyển chi ph thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 911 - c định ết quả inh doanh
Cĩ TK 8211 - Chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cuối ỳ ế to n, t nh và ết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động
inh doanh trong ỳ, ghi:
Nợ TK 911 - c định ết quả inh doanh Cĩ TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối.
Cuối ỳ ế to n Kết chuyển số l từ hoạt động inh doanh trong ỳ, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 26 Lớp: 10DKNH01
CHƢƠNG 2:
KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI NHI PHÁT
2.1. Giới Thiệu Chung V Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sản Xuất -
Thƣơn Mại NHI PHÁT
2.1.1. Lịch Sử Hình Thành Và Phát Tri n Cơng Ty
2.1.1.1. Sơ lƣ c v cơng ty TNHH SX TM NHI PHÁT
Ngày 08/04/2008 theo quyết định của Sở Kế Hoạch Đầu Tƣ Thành phố Hồ Ch Minh về giấy ph p đăng kí kinh doanh số 4102060241 cơng ty TNHH SX – TM NHI PHÁT chính thức đi vào hoạt động.
- Tên cơng ty: Cơng ty tr ch nhiệm hữu hạn sản xuất thƣơng mại NHI PHÁT
- Địa chỉ:16A Đƣờng Ao Đơi, hu phố 10, phƣờng Bình Trị Đơng A, quận Bình
Tân,Thành Phố Hồ Ch Minh.
- Điện Thoại: (08)22151197 Fax: (08)62661466
- Mã số thuế: 0305643164
- Vốn điều lệ của cơng ty: 500.000.000 đồng
- Ngƣời đại diện theo ph p luật của cơng ty là chị: Khƣu Tuyết Sƣơng
2.1.1.2. Quá trình phát triển của cơng ty
Với lĩnh vực sản xuất inh doanh mua b n sắt th p, chế tạo huơn mẫu, sản ph m cơ h những năm đầu do cơng ty vừa mới thành lập nên hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều h hăn, doanh thu trong năm đầu chƣa mang lại lợi nhuận cao cho cơng ty. Và khi chu kỳ sống của sản ph m đã bƣớc vào giai đoạn phát triển thì đây là thời điểm mà cơng ty gặt h i đƣợc nhiều thành quả mà bấy lâu nay đã gia sức đầu tƣ. Do gặt h i đƣợc nhiều thành cơng nên nguồn vốn kinh doanh của cơng ty khơng ngừng đƣợc tăng lên.
Những năm gần đây đơn đặt hàng của cơng ty ngày càng nhiều, thị trƣờng tiêu thụ ngày càng mở rộng, sản ph m ngày càng đa dạng, đ p ứng đƣợc mọi nhu cầu của khách hàng về chất lƣợng giá cả mẫu mã.
Đ p ứng nhu cầu thị hiếu và tiêu dùng của ngƣời sử dụng do đ mà sản ph m cơng ty ngày càng đa đạng và phong phú nhƣ:
Sản ph m về hoen gồm c hoen trịn, hoen tam gi c 20R, hoen tam gi c
20L, hoen tam gi c sắt 1.2mm, hoen D, khoen E9….
Sản ph m về m c h a: m c h a E8; m c p n n; m c n n givi, m c p
hơng rỉ, m c sắt….
Khuơn: Khuơn dập, huơn 805, R16; huơn p nhựa; huơn pass bàn; …….
2.1.1.3. Lĩnh vực hành ngh sản xuất kinh doanh
- Ngành nghề sản xuất inh doanh: mua b n sắt th p, chế tạo huơn mẫu, sản ph m
cơ h , sản xuất m c h a hoen sắt, m c sắt, gia cơng CNC.
- Kh ch hàng của cơng ty chủ yếu ở Bình Dƣơng và thành phố Hồ Ch Minh.
- Thời gian hoạt động vơ thời hạn.
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 27 Lớp: 10DKNH01 Đạt
Khơng Đạt Đạt
Sơ đồ 2. 1: Qu tr nh sản uất sản phẩm tạ n t TNHH SX TM NHI PHÁT
(Nguồn: Phịng ỹ thuật cơng ty Nhi Ph t)
2.1.2. ơ ấu về bộ máy tồ chức của cơng ty
2.1.2.1. Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2. 2 .Sơ đồ tổ hứ bộ m n t
(Nguồn Phịng ế t án ơng ty Nhi Phát)
2.1.2.2. Chứ năn nh ệm v các phịng ban
2.2.1.1.1. Ban Gi m Đốc:
Ban giám đốc là bộ phận thực hiện chức năng quản lý tồn cơng ty.
+ Gi m Đốc: Là ngƣời điều hành hoạt động inh doanh hàng ngày của cơng ty.
+ Ph Gi m Đốc: giúp Gi m đốc chỉ đạo thực hiện c c cơng t c về tổ chức nhân
sự và tiền lƣơng lao động, thi đua hen thƣởng c c nhân viên trong cơng ty.
2.2.1.1.2. C c bộ phận chức năng:là bộ phận với chức năng hoạt động c t nh
chuyên mơn chịu sự chỉ đạo của Ban Gi m Đốc. Bao gồm:
+ Bộ phận ế to n: Bộ phận này chịu sự chỉ đạo của cơng ty, đồng thời chịu sự chỉ
đạo về nghiệp vụ của ế to n trƣởng trong cơng ty, hình thức ế to n là ế to n trên m y vi t nh. Bộ phận ế to n tại cơng ty c quy mơ đơn giản gọn nh nhƣng đảm bảo đƣợc tính chuyên mơn cao.
+ Bộ phận ho: Bộ phận này chịu tr ch nhiệm cung cấp nguyên vật liệu, iểm tra
và b o c o ịp thời với ban gi m đốc về số lƣợng, chất lƣợng nguyên vật liệu cung cấp
cho sản xuất. GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC KẾ TỐN BÁN HÀNG KHO KỸ THUẬT Đƣa ra ý tƣởng Thiết kế, Vẽ các bản vẽ, mơ phỏng Kiểm tra Khảo sát thị trƣờng,
nhu cầu xã hội
Loại bỏ Bán ra thị trƣờng Tiến hành sản xuất chế tạo Khơng Đạt Kiểm tra
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 28 Lớp: 10DKNH01
+ Bộ phận b n hàng: Bộ phận này chịu trách nhiệm ghi nhận doanh thu tiêu thụ
đƣợc trong ngày báo cáo cho ế to n lập sổ s ch chứng từ, cịn c c nhân viên tiếp thị thì quảng c o sản ph m đến ngƣời tiêu dùng để làm tăng lƣợng sản ph m tiêu thụ.
+ Bộ phận ỹ thuật: Bộ phận này thực hiện nhiệm vụ thiết ế mẫu sản ph m, ghi
nhận quy trình sản xuất để đƣa cơng nhân sản xuất sản ph m, xử lý ỹ thuật trong qu trình sản xuất.
2.1.2.3. Nhận xét bộ máy quản lý của cơng ty
Cơng ty TNHH SX TM Nhi Phát là cơng ty cĩ quy mơ rất nhỏ nên tơi nhận thấy sơ đồ tổ chức bộ máy của cơng ty nhƣ trên là hợp lý. Với c ch tổ chức nhƣ vậy từng bộ phận làm việc đúng chuyên mơn của mình nên cơng việc hồn thành tốt đạt hiệu quả cao, nhƣng do c sự chia ra từng bộ phận nên c những cơng việc ở phịng ban này phịng ban h c hơng nắm thơng tin kịp thời và đầy đủ, nên c sự liên ết giữa c c bộ phận với