6. Kết cấu nội dung nghiên cứu
2.1.3. Giới thiệu phịng kế tốn
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy k tốn
Sơ đồ 2. 3.Sơ đồ tổ hứ bộ m k to n
(Nguồn phịng ế t án ơng ty Nhi Phát)
2.1.3.2. Chứ năn , nh ệm v của từng k tốn
2.1.3.2.1. Kế to n trƣởng: Điều hành, iểm tra gi m s t tồn bộ cơng việc ế
tốn của nhân viên phịng ế to n, đƣa ra quyết định phê duyệt, quyết tốn và nộp thuế với cơ quan nhà nƣớc, tham mƣu đề xuất c c giải ph p phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định inh tế của ban gi m đốc.
2.1.3.2.2. Kế to n ho:
Cĩ nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng h a. Kế tốn kho theo dõi và tổng hợp phiếu xuất ho cho từng cơng trình để t nh gi thành sản ph m và c sự điều tiết hợp lý để hơng ảnh hƣởng đến tiến độ inh doanh.
2.1.3.2.3. Kế to n tổng hợp:
Hàng th ng lên sổ c i tổng hợp tình hình tài sản cơng nợ, nguồn vốn và hình thành ết quả sản xuất inh doanh. Sau đ làm b o c o ế to n gửi lên cơ quan cấp trên. Cuối năm lập tờ hai quyết to n thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.1.3.2.4. Kế to n thanh to n:
Bao gồm ế to n tiền mặt, ế to n tiền ngân hàng.
Kế t án tiền ặt:
- Định hoản c c nghiệp vụ inh tế ph t sinh, iểm tra c c chứng từ thu chi về t nh
hợp lý, hợp lệ của chứng từ, lƣu trữ chứng từ, cập nhật vào phần mềm ế to n. KẾ TỐN BÁN HÀNG KẾ TỐN THANH TỐN KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN KHO KẾ TỐN TRƢỞNG
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 29 Lớp: 10DKNH01
- Cuối th ng đối chiếu với c c ế to n viên h c c liên quan để h a sổ tài hoản
tiền mặt và in sổ quỹ tiền mặt, nhật ý thu, chi tiền trong ỳ ế to n.
Kế t án tiền ngân hàng
- Định hoản c c nghiệp vụ inh tế ph t sinh thơng qua tài hoản ngân hàng.
- Thực hiện c c nghiệp vụ thanh to n, rút tiền qua ngân hàng và theo dõi c c hoản
phí ngân hàng.
- Cuối th ng đối chiếu với c c ế to n viên h c c liên quan, sổ phụ ngân hàng để
h a sổ tài hoản tiền và in sổ chi tiết tài hoản ngân hàng trong ỳ ế to n.
2.1.3.2.5. Kế to n b n hàng
- Theo dõi các hợp đồng mua bán hàng đã ý ết.
- Theo dõi từng loại hàng h a nhập vào, xuất ra cho từng ho, hàng tồn ho cuối ỳ
cả về số lƣợng và gi trị, lập b o c o xuất nhập tồn ho cuối ỳ ế to n cho tất cả c c hàng hĩa.
- Thực hiện việc p gi t nh gi vốn hàng b n ra trong ỳ ế to n.
- Nhập liệu vào phần mềm ế to n, iểm tra đối chiếu với c c phịng h c trong cơng ty c liên quan để in b o c o bán hàng chi tiết, nhật ý bán hàng.
- Cuối th ng in nhật ý bán hàng và lập bảng ê hai thuế của hàng h a bán ra trong
ỳ của cơng ty.
2.1.3.3. Ch độ k tốn tại doanh nghiệp
Cơng ty TNHH S -TM NHI PHÁT là doanh nghiệp hoạt động cả trong lĩnh vực sản xuất inh doanh và chịu sự điều chỉnh của luật doanh nghiệp. Do vậy, cơng t c ế to n của cơng ty đƣợc thực hiện theo chế độ ế to n doanh nghiệp hiện hành do bộ tài chính ban hành. Cụ thể nhƣ sau:
- Niên độ ế to n: bắt đầu từ ngày 01 th ng 01 hàng năm và ết thúc vào ngày 31
th ng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ế to n: đồng Việt Nam
- Phƣơng ph p t nh thuế GTGT: theo phƣơng ph p hấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn ho : gi gốc
Phƣơng ph p hạch to n hàng tồn ho: cơng ty p dụng theo phƣơng ph p ê
hai thƣờng xuyên.
Phƣơng ph p t nh gi xuất ho: bình quân cuối ỳ.
- Phƣơng ph p t nh hấu hao tài sản cố định: cơng ty sử dụng phƣơng ph p hấu
hao đƣờng thẳng.
- Nguyên tắc và phƣơng ph p ghi nhận doanh thu b n hàng theo h a đơn b n hàng.
- Hình thức ghi sổ ế to n theo hình thức ế to n nhật ý chung, đƣợc thực hiện
trên m y vi t nh. Phần mềm cơng ty sử dụng là phần mềm Bravo 50.
G ớ th ệu h nh thứ h sổ nhật ký hun :
Sơ đồ 2. 4.TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 30 Lớp: 10DKNH01
Chú giải:
: Ghi hằng ngày. : Kiểm tra đối chiếu. : Ghi cuối tháng.
Hàng ngày : Kế to n căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ
ghi vào các thẻ kế tốn chi tiết sổ nhật ký chung hoặc các sổ nhật ký đặc biệt. Trên cơ sở sổ nhật ký để ghi vào sổ cái rồi lên bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
Cuối kỳ, khĩa sổ và đối chiếu số liệu các chứng từ, các sổ nhật ký chi tiết cĩ liên quan để ghi vào sổ cái và các báo cáo tài chính.
2.1.4.Khái quát tình hình kinh doanh của cơng ty trong những nă gần đây
Qua bảng khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty Nhi Phát qua 3 năm 2011 đến năm 2013 cơng ty đều làm ăn thua l . Năm 2011 lợi nhuận sau thuế của cơng ty l 67 867 541 đồng, năm 2012 tình hình cơng ty đƣợc cải thiện đơi chút, lợi nhuận sau thuế của cơng ty l 53,523,682 đồng, năm 2013 tình hình hoạt động của cơng ty thêm m hiệu quả lợi nhuận sau thuế cơng ty l 129,588,620 đồng. Nhƣ vậy lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 cơng ty giảm l 14,343,859 đồng tƣơng đƣơng tỉ lệ là 21.135%, năm 2013 so với năm 2012 số l tăng 76,064,938 đồng tƣơng đƣơng tỷ lệ l tăng 142.115 . Nguyên nhân là do doanh thu thuần về b n hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 so với năm 2011 tăng 43.329 tƣơng đƣơng tăng 773 506 639 đồng, năm 2013 so với năm 2012 chỉ tăng 12.814 tƣơng đƣơng tăng 327 870 795 đồng. Chi ph gi vốn hàng b n năm 2012 so với năm 2011 tăng 787 014 687 đồng tăng
CHỨNG TỪ KẾ TỐN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bản tổn h p h t t Bản ân đố số ph t s nh Sổ thẻ k to n h t t Sổ nhật ký đặ b ệt
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 31 Lớp: 10DKNH01
46.052 , năm 2013 tăng 185 627 531 đồng tƣơng đƣơng tăng 7.437 so với năm 2012. Nhƣ vậy ta thấy tốc độ tăng của chi ph gi vốn hàng b n cao hơn tốc độ tăng của doanh Nhƣ vậy ta thấy tốc độ tăng của chi ph gi vốn hàng b n cao hơn tốc độ tăng của doanh thu b n hàng và cung cấp dịch vụ nên lợi nhuận gộp về b n hàng và cung cấp dịch vụ khơng cao. Lợi nhuận gộp về b n hàng và cung cấp dịch vụ của c c năm 2011 đến năm
2013 lần lƣợt là: 76 227 218 đồng,62 719 180 đồng, 204 962 444 đồng. Chi ph b n hàng
của cơng ty lần lƣợt tăng qua 3 năm 2011 – 2013, năm 2012 so với năm 2011 tăng 54.577 tƣơng đƣơng tăng 39 084 745 đồng, năm 2013 so với năm 2012 tăng 14 066 310 đồng tƣơng đƣơng tăng 12.707 . Cịn chi ph quản lý doanh nghiệp thì biến động c năm tăng cũng nhƣ c năm giảm, năm 2012 CP QLDN là 17 493 905 đồng giảm 13 754 366 đồng tƣơng ứng giảm 44.076 so với năm 2011, cịn năm 2013 tăng 206 712 722 đồng tƣơng đƣơng tăng 1181.627 so với năm 2012 và đạt 224 206 627 đồng. Cơng ty chƣa quản lý và ch nh s ch b n hàng tốt chƣa quản lý đƣợc chi ph nên tốc độ tăng của c c loại chi ph h cao, cơng ty nên c ch nh s ch và biện ph p quản lý chi ph tốt hơn.
Doanh thu hoạt động tài ch nh của cơng ty năm 2012 so với năm 2011 tăng 12 782 789 đồng tƣơng đƣơng tăng 344 nhƣng sang năm 2013 doanh thu hoạt động tài ch nh của cơng ty giảm 15 446 591 đồng tƣơng đƣơng giảm 93.632 so với năm 2012. Mà hoạt động tài ch nh của cơng ty chủ yếu là tiền gửi ngân hàng, lƣợng tiền gửi vào ngân hàng của cơng ty ngày càng giảm, cơng ty hơng chú trọng hoạt động tài ch nh này.
Lợi nhuận h c: năm 2011 cơng ty hơng c lợi nhuận h c, sang năm 2012 lợi nhuận h c của cơng ty đạt 27 076 862 đồng, năm 2013 tăng 1 680 138 đồng tƣơng đƣơng tăng 6.205%.
Do lợi nhuận gộp, doanh thu hoạt động tài ch nh và lợi nhuận h c thấp hơn các loại chi ph nên lợi nhuận sau thuế của cơng ty âm, hơng đạt ết quả hoạt động inh doanh cao, cơng ty hoạt động hơng hiệu quả. Cơng ty nên c chiến lƣợc inh doanh, cải c ch ch nh s ch b n hàng, ch nh s ch quản lý của doanh nghiệp, tạo ra c c mặt hàng đ p ứng nhu cầu thị hiếu của ngƣời tiêu dùng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động inh doanh.
KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY NHI PHÁT TRONG 3 NĂM 2011, 2012, 2013
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 32 Lớp: 10DKNH01
Bảng 2.1.Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty Nhi Phát từ năm 2011 – 2013
(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Nhi Phát) 2.1.5.Thuận lợi, khĩ hăn của cơng ty
2.1.5.1. Nhữn mặt thuận l :
-Luơn đƣợc sự chỉ đạo của ban Gi m đốc và Ph gi m đốc tạo điều iện thuận lợi
trong việc hồn thành ế hoạch đề ra.
-Thị trƣờng ngày càng mở rộng, sản ph m đa dạng.
-Cơ sở vật chất tốt, c đội ngũ cơng nhân lành nghề cao, hăng say lao động.
-Mặt bằng thuận lợi giao thơng đi lại dễ dàng
2.1.5.2. Nhữn mặt khĩ khăn:
- Đối thủ cạnh tranh nhiều.
- Gi cả nguyên vật liệu c xu hƣớng tăng ảnh huởng đến gi thành sản ph m, ết
quả inh doanh và đời sống của c n bộ cơng nhân viên trong cơng ty.
- Số lƣợng cơng nhân c trình độ văn ho cao t.
- Số lƣợng cơng việc nhiều mà nhân cơng ít
2.2.Thực Trạng Tổ Chức Cơng Tác K To n Do nh Thu, Ch Ph Và X Định K t Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH Sản Xuất Thƣơn Mại NHI PHÁT
2.2.1. Kế tốn các khoản doanh thu
2.2.1.1. K tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch v
2.2.1.1.1. Đặc điểm: Cơng ty chủ yếu b n hàng qua ĐĐH, h ch hàng chủ yếu của cơng ty là cơng ty TNHH Long Huei Việt Nam, cơng ty TNHH Nam Vinh Ph t.
2.2.1.1.2. Chứng từ, sổ sách, thủ tục luân chuyển chứng từ, TK sử dụng
Chứng từ: hợp đồng kinh tế, bảng báo giá, ĐĐH, lệnh xuất hàng, phiếu xuất kho,
phiếu xuất hàng, h a đơn gi trị gia tăng.
Số tiền Tỉ lệ % Sồ tiền Tỉ lệ - - - - - - 1,708,956,716 2,495,971,403 2,681,598,934 185,627,531 7.437 787,014,687 46.052 3,715,901 16,498,690 1,052,099 (15,446,591) (93.623) 12,782,789 344.002 44,948,622 31,625,997 15,388,714 (16,237,283) (51.342) (13,322,625) (29.640) 41,034,105 31,194,407 13,564,116 (17,630,291) (56.517) (9,839,698) (23.979) 71,613,767 110,698,512 124,764,822 14,066,310 12.707 39,084,745 54.577 31,248,271 17,493,905 224,206,627 206,712,722 1181.627 (13,754,366) (44.016) (67,867,541) (80,600,544) (158,345,620) (77,745,076) 96.457 (12,733,003) 18.762 - 28,920,000 28,768,000 (152,000) (0.526) 28,920,000 100.000 - 1,843,138 11,000 (1,832,138) (99.403) 1,843,138 100.000 - 27,076,862 28,757,000 1,680,138 6.205 27,076,862 100.000 (67,867,541) (53,523,682) (129,588,620) (76,064,938) 142.115 14,343,859 (21.135) - - - - - - - - - - - - - - (67,867,541) (53,523,682) (129,588,620) (76,064,938) 142.115 14,343,859 (21.135) Chênh lệch 2013/2012 2013
3. Doanh thu thuần về BH và cung cấp dịch vụ
2. C c hoản giảm trừ doanh thu
2,886,561,378
2,886,561,378 1. Doanh thu b n hàng và cung cấp
dịch vụ
CHỈ TIÊU 2011 2012
327,870,795 12.814 2,558,690,583
1,785,183,934 327,870,795 12.814
9. Chi ph quản lý doanh nghiệp 4. Gi vốn hàng b n
226.794 6. Doanh thu hoạt động tài ch nh
7. Chi phí tài chính - r ng đĩ : Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 62,719,180 76,227,218 142,243,264 5. Lợi nhuận gộp về b n hàng và cung cấp dịch vụ 204,962,444 2,558,690,583 1,785,183,934
16. Chi ph thuế TNDN hỗn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 11. Thu nhập h c
12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận h c
14. Tổng lợi nhuận KT trƣớc thuế 15. Chi ph thuế TNDN hiện hành
773,506,649 43.329
(17.721) Chênh lệch 2012/2011 773,506,649 43.329
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 33 Lớp: 10DKNH01
Thủ tục luân chuyển chứng từ: Hợp đồng kinh tế => bảng báo giá đơn đặt hàng
=> lệnh xuất hàng => phiếu xuất kho đƣợc lập làm 2 liên, liên 1 lƣu tại kho, liên 2 giao phịng kế tốn, kế tốn lập phiếu xuất hàng ế to n lập h a đơn GTGT phản nh lên đ số lƣợng xuất b n, đơn gi và t nh tổng thành tiền cơng ty thu đƣợc. H a đơn đƣợc lập thành 3 liên: liên 1 lƣu cùi phiếu, liên 2 giao cho h ch hàng, liên 3 phịng ế to n giữ để làm cơ sở nhập liệu vào phần mềm kế tốn và lên sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết b n hàng, sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511. Tất cả các chứng từ sổ sách liên quan kế to n lƣu giữ tại phịng kế tốn.
Sổ s ch ế to n: Sổ ế to n chi tiết: sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ý b n hàng
Sổ ế to n tổng hợp: sổ c i
Tài hoản sử dụng: TK 5111doanh thu b n hàng h a,
TK 5112 doanh thu b n thành ph m TK 131: phải thu h ch hàng
TK 3331: thuế gi trị gia tăng đầu vào đƣợc hấu trừ
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Từ ngày 1/10/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị t nh: đồng Việt Nam
31/10 0000087 26/10 243 169 275 243 169 275 31/10 0000087 26/10 VN 24 316 927 24 316 927 31/10 0000088 31/10 109 902 500 109 902 500 31/10 0000088 31/10 10 990 250 10 990 250 30/11 000090 20/11 141 232 880 141 232 880 30/11 000090 20/11 14 123 288 14 123 288 30/11 000091 30/11 31 255 800 31 255 800 30/11 000091 30/11 3 125 580 3 125 580 31/12 000092 11/12 61 500 000 61 500 000 31/12 000092 11/12 6 150 000 6 150 000 31/12 000093 20/12 193 961 295 193 961 295 31/12 000093 20/12 19 396 129 19 396 129 31/12 000094 26/12 Long Huei VN 67 000 000 67 000 000 31/12 000094 26/12 6 700 000 6 700 000 31/12 000095 31/12 44 790 350 44 790 350 31/12 000095 31/12 4 479 035 4 479 035 982 093 309 204 543 515 777 549 794 N ƣờ lập b ểu K to n trƣởn G m đố
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.2. SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
SVTH: Ngơ Thị Diễm My 34 Lớp: 10DKNH01
2.2.1.1.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 26/10/2013 cơng ty xuất b n cho cơng ty TNHH Long Huei VN
hoen c c loại gồm hoen D, hoen tam gi c sắt 1.2mm, hoen tam gi c 20L, Khoen tam gi c 20R, khoen trịn 5/32, khoen E9 với gi b n chƣa thuế là 243.169.275 đồng chƣa bao gồm thuế gi trị gia tăng, thuế suất thuế gi trị gia tăng là 10 . Tổng số tiền phải thu là 267.486.202 đồng, h ch hàng chƣa thanh to n.
Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 LH : 267.486.202
C TK 5112: 243.169.275 C TK 3331: 24.316.927
NV2: Ngày 31/10/2013 cơng ty xuất b n th p hợp kim tấm SKD 11, thép tấm
S50C cho cơng ty Nam Vinh Ph t với tổng gi b n chƣa thuế là 109.902.500 đồng, thuế GTGT là 10.990.250 đồng. Tổng số tiền phải thu h ch hàng là 120.892.750 đồng, h ch hàng chƣa thanh to n tiền hàng.
Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 NVP: 120.892.750
C TK 5111: 109.902.500 C TK 3331: 10.990.250
Cuối th ng 10, Kết chuyển doanh thu b n hàng th ng 10/2013: