Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn công đạt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CÔNG ĐẠT TRẦN THỊ CẨM LIỀN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CÔNG ĐẠT TRẦN THỊ CẨM LIỀN MÃ SỐ SV: DKT117116 GVHD: TRẦN THỊ KIM KHÔI AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN  -Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Quý thầy cô Trường Đại học An Giang, Quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt bốn năm học tập rèn luyện trường Em xin cảm ơn cô Trần Thị Kim Khôi, người nhiệt tình hướng dẫn em thực chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị công ty TNHH Công Đạt tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương suốt q trình thực tập Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập cơng ty có hạn nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình q thầy anh chị cơng ty TNHH Cơng Đạt Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau An Giang, ngày 19 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực TRẦN THỊ CẨM LIỀN i TÓM TẮT  -Một công cụ quan trọng giúp công tác quản lý hiệu cao hạch toán kế tốn, việc hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng tác thiếu Công ty Để hiểu rõ đặc điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, tơi chọn Công ty TNHH Công Đạt để nghiên cứu vấn đề trên, với đề tài “Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Cơng Đạt” Đề tài trình bày với bố cục chương: Chƣơng 1: Mở đầu Chương giúp cho người đọc nắm nội dung đề tài Đó lý chọn đề tài, mục tiêu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu, cuối ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Nội dung chương trình bày số khái niệm, hình thức trả lương, kế toán tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép với sơ đồ hạch toán tài khoản liên quan Chƣơng 3: Tổng quan Công ty TNHH Cơng Đạt Thơng qua chương này, người đọc biết sơ lược cấu tổ chức, máy quản lý nhiệm vụ, chức phịng ban Cơng ty; tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm vừa qua, cuối thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Cơng ty q trình hoạt động Chƣơng 4: Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Công Đạt Trọng tâm đề tài tập trung vào chương này, với nội dung nghiên cứu sâu vào đặc điểm kế toán tiền lương khoản trích theo lương; đặc điểm nghiệp vụ phát sinh Công ty chứng từ tài khoản mà Công ty sử dụng việc hạch toán Chƣơng 5: Nhận xét – Kiến nghị – Kết luận Đây chương cuối đề tài, đúc kết từ chương để rút ưu nhược điểm Công ty, từ đưa số giải pháp kiến nghị để Công ty tham khảo với hy vọng giúp Công ty hồn thiện cơng tác quản lý ii LỜI CAM KẾT  -Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 19 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực TRẦN THỊ CẨM LIỀN iii MỤC LỤC  Trang Lời cảm ơn i Tóm tắt ii Lời cam kết iii Mục lục iv Danh sách bảng vii Danh sách sơ đồ viii Danh mục từ viết tắt …………………………………………………………… ix CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài ……………………………………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu …………………………………………………………… 1.3 Phạm vi nghiên cứu …………………………………………………………… 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Những vấn đề chung tiền lương 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Các chức tiền lương 2.2 Các hình thức trả lương 2.2.1 Lương theo thời gian 2.2.2 Lương trả theo sản phẩm 2.2.3 Lương khoán 2.3 Kế toán tiền lương 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Chứng từ kế toán 2.3.3 Tài khoản sử dụng 2.3.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 2.4 Kế toán khoản trích theo lương iv 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Chứng từ sử dụng 2.4.3 Tài khoản sử dụng 2.4.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338 2.5 Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép ……………………………………….10 2.5.1 Khái niệm ……………………………………………………………… 10 2.5.2 Chứng từ kế toán .10 2.5.3 Tài khoản sử dụng .10 2.5.4 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 335 11 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG ĐẠT 12 3.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Cơng Đạt .12 3.2 Cơ cấu tổ chức công ty 13 3.3 Tổng quan tình hình kinh doanh Cơng ty năm 2013 2014 14 3.4 Những thuận lợi khó khăn hoạt động kinh doanh công ty …… …16 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 17 3.5.1 Tổ chức máy kế toán 17 3.5.2 Hình thức kế toán doanh nghiệp 18 3.5.3 Hình thức ghi sổ Nhật ký sổ 18 CHƢƠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG ĐẠT 21 4.1 Kế toán tiền lương 21 4.1.1 Trả lương theo ngày 21 4.1.2 Trả lương theo tháng 46 4.1.3 Chứng từ sử dụng .50 4.1.4 Tài khoản sử dụng 50 4.1.5 Một số nghiệp vụ phát sinh 50 4.1.6 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 56 4.2 Kế tốn khoản trích theo lương (BHXH, BHYT) 56 4.2.1 Khái niệm 56 4.2.2 Chứng từ sử dụng .58 4.2.3 Tài khoản sử dụng 58 v 4.2.4 Các nghiệp vụ phát sinh công ty 58 4.2.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 58 4.3 Kế toán tổng hợp tiền lương, BHXH, BHYT 62 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 62 5.1 Nhận xét .62 5.2 Kiến nghị 62 5.3 Kết luận 63 Tài liệu tham khảo 64 Phụ lục 65 vi DANH SÁCH BẢNG  Bảng 1: Bảng cân đối kế toán 14 Bảng 2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 15 Bảng 3: Bảng chấm cơng cơng trình Cơng an TP Long Xun tuần 17 22 Bảng 4: Bảng chấm cơng cơng trình Cơng an TP Long Xun tuần 18 23 Bảng 5: Bảng chấm công công trình Cơng an TP Long Xun tuần 19 24 Bảng 6: Bảng chấm cơng cơng trình Cơng an TP Long Xuyên tuần 20 25 Bảng Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mẫu giáo Bình Thủy tuần 17 27 Bảng Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mẫu giáo Bình Thủy tuần 18 28 Bảng Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mẫu giáo Bình Thủy tuần 19 29 Bảng 10 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mẫu giáo Bình Thủy tuần 20 30 Bảng 11 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh tuần 17 32 Bảng 12 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh tuần 18 33 Bảng 13 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh tuần 19 34 Bảng 14 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh tuần 20 35 Bảng 15 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mầm non Hoa Mai tuần 17 37 Bảng 16 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mầm non Hoa Mai tuần 18 38 Bảng 17 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mầm non Hoa Mai tuần 19 39 Bảng 18 Bảng chấm cơng cơng trình Trường Mầm non Hoa Mai tuần 20 40 Bảng 19 Bảng chấm cơng cơng trình Công an Núi Cấm tuần 17 42 Bảng 20 Bảng chấm cơng cơng trình Cơng an Núi Cấm tuần 18 43 Bảng 21 Bảng chấm cơng cơng trình Cơng an Núi Cấm tuần 19 44 Bảng 22 Bảng chấm cơng cơng trình Cơng an Núi Cấm tuần 20 45 Bảng 23 Bảng lương phận quản lý tháng 05/2015 48 Bảng 24 Sổ nhật ký – sổ cái……………………………………………………… 54 Bảng 25 Bảng trích tiền lương phận quản lý tháng 05/2015 57 Bảng 26 Sổ nhật ký – sổ cái……………………………………………………… 60 vii DANH SÁCH SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tiền lương Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán phải trả khác Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch tốn chi phí phải trả 11 Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy công ty 13 Sơ đồ Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 56 Sơ đồ Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338 61 viii Căn vào Phiếu chi số 19 ngày 07/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 17 cho CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm: Nợ TK 3341 Có TK 1111 10.430.000đ 10.430.000đ Căn vào Phiếu chi số 30 ngày 14/05/2015, tốn tiền lƣơng tuần thứ 18 cho CNSX cơng trình: Cơng An thành phố Long Xun: Nợ TK 3341 Có TK 1111 8.722.500đ 8.722.500đ Căn vào Phiếu chi số 31 ngày 14/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 18 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy: Nợ TK 3341 Có TK 1111 9.430.000đ 9.430.000đ Căn vào Phiếu chi số 32 ngày 14/05/2015, tốn tiền lƣơng tuần thứ 18 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh: Nợ TK 3341 Có TK 1111 9.825.000đ 9.825.000đ Căn vào Phiếu chi số 33 ngày 14/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 18 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai: Nợ TK 3341 Có TK 1111 10.735.000đ 10.735.000đ 10 Căn vào Phiếu chi số 34 ngày 14/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 18 cho CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm: Nợ TK 3341 Có TK 1111 9.167.500đ 9.167.500đ 11 Căn vào Phiếu chi số 40 ngày 21/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 19 cho CNSX cơng trình: Cơng An thành phố Long Xun: Nợ TK 3341 Có TK 1111 10.670.000đ 10.670.000đ 12 Căn vào Phiếu chi số 41 ngày 21/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 19 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy: Nợ TK 3341 Có TK 1111 9.160.000đ 9.160.000đ 51 13 Căn vào Phiếu chi số 42 ngày 21/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 19 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh: Nợ TK 3341 Có TK 1111 7.477.500đ 7.477.500đ 14 Căn vào Phiếu chi số 43 ngày 21/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 19 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai: Nợ TK 3341 Có TK 1111 12.280.000đ 12.280.000đ 15 Căn vào Phiếu chi số 44 ngày 21/05/2015, tốn tiền lƣơng tuần thứ 19 cho CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm: Nợ TK 3341 Có TK 1111 9.162.500đ 9.162.500đ 16 Căn vào Phiếu chi số 50 ngày 28/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 20 cho CNSX cơng trình: Cơng An thành phố Long Xun: Nợ TK 3341 Có TK 1111 11.490.000đ 11.490.000đ 17 Căn vào Phiếu chi số 51 ngày 28/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 20 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy: Nợ TK 3341 Có TK 1111 10.895.000đ 10.895.000đ 18 Căn vào Phiếu chi số 52 ngày 28/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 20 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh: Nợ TK 3341 Có TK 1111 9.750.000đ 9.750.000đ 19 Căn vào Phiếu chi số 53 ngày 28/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 20 cho CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai: Nợ TK 3341 Có TK 1111 10.105.000đ 10.105.000đ 20 Căn vào Phiếu chi số 54 ngày 28/05/2015, toán tiền lƣơng tuần thứ 20 cho CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm: Nợ TK 3341 Có TK 1111 10.182.500đ 10.182.500đ 52 21 Căn vào Ủy nhiệm chi số 10 ngày 28/05/2015, toán tiền lƣơng nhân viên quản lý: Nợ TK 3342 58.500.000đ Có TK 3383 2.589.400đ Có TK 3384 485.512đ Có TK 1121 55.425.088đ 22 Ngày 31/05/2015 kế toán kết chuyển tiền lƣơng tháng 05 năm 2015 CNSX cơng trình: Cơng An thành phố Long Xuyên: Nợ TK 622 Có TK 3341 41.155.000đ 41.155.000đ 23 Ngày 31/05/2015 kế toán kết chuyển tiền lƣơng tháng 05 năm 2015 CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy: Nợ TK 622 Có TK 3341 39.215.000đ 39.215.000đ 24 Ngày 31/05/2015 kế toán kết chuyển tiền lƣơng tháng 05 năm 2015 CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh: Nợ TK 622 Có TK 3341 38.627.500đ 38.627.500đ 25 Ngày 31/05/2015 kế toán kết chuyển tiền lƣơng tháng 05 năm 2015 CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Hoa Mai: Nợ TK 622 Có TK 3341 43.487.500đ 43.487.500đ 26 Ngày 31/05/2015 kế toán kết chuyển tiền lƣơng tháng 05 năm 2015 CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm: Nợ TK 622 Có TK 3341 38.942.500đ 38.942.500đ 27 Ngày 31/05/2015 kế toán kết chuyển tiền lƣơng nhân viên quản lý: Nợ TK 642 Có TK 3342 58.500.000đ 58.500.000đ 53 Bảng 24: SỔ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Trích Tài khoản 334: “Phải trả ngƣời lao động” Tháng 05 năm 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 07/05/2015 15 07/05/2015 07/05/2015 16 07/05/2015 07/05/2015 17 07/05/2015 07/05/2015 18 07/05/2015 07/05/2015 19 07/05/2015 14/05/2015 30 14/05/2015 14/05/2015 31 14/05/2015 14/05/2015 32 14/05/2015 14/05/2015 33 14/05/2015 14/05/2015 34 14/05/2015 21/05/2015 40 21/05/2015 21/05/2015 41 21/05/2015 Diễn giải Dƣ đầu kỳ Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An TP Long Xun Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An TP Long Xun Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng Núi Cấm Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An TP Long Xun Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy 54 TK ĐƢ Số phát sinh Nợ 1111 10.272.500 1111 9.730.000 1111 11.575.000 1111 10.367.500 1111 10.430.000 1111 8.722.500 1111 9.430.000 1111 9.825.000 1111 10.735.000 1111 9.167.500 1111 10.670.000 1111 9.160.000 Có Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 21/05/2015 42 21/05/2015 21/05/2015 43 21/05/2015 21/05/2015 44 21/05/2015 28/05/2015 50 28/05/2015 28/05/2015 51 28/05/2015 28/05/2015 52 28/05/2015 28/05/2015 53 28/05/2015 28/05/2015 54 28/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 UNC 10 UNC 10 UNC 10 KC KC KC KC KC KC Số phát sinh Diễn giải Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An TP Long Xun Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai Thanh tốn tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm TK ĐƢ Nợ 1111 7.477.500 1111 12.280.000 1111 9.162.500 1111 11.490.000 1111 10.895.000 1111 9.750.000 1111 10.105.000 1111 10.182.500 31/05/2015 Có 55.425.088 Thanh tốn tiền lƣơng nhân viên quản lý 1121 Trích BHXH 8% nhân viên quản lý 3383 2.589.400 3384 622 622 622 485.512 31/05/2015 31/05/2015 Trích BHYT 1,5% nhân viên quản lý 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 K/c tiền lƣơng CNSX cơng trình: Công An TP Long Xuyên K/c tiền lƣơng CNSX công trình: Trƣờng Mẫu giáo Bình Thủy K/c tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Tiểu học Nguyễn Hữu Cảnh K/c tiền lƣơng CNSX cơng trình: Trƣờng Mầm non Hoa Mai K/c tiền lƣơng CNSX cơng trình: Cơng An Núi Cấm K/c tiền lƣơng nhân viên quản lý Tổng số phát sinh Dƣ cuối kỳ 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 55 41.155.000 39.215.000 622 622 642 259.927.500 38.627.500 43.487.500 38.942.500 58.500.000 259.927.500 Sơ đồ 5: Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334 TK 111 TK 334 SDĐK: 201.427.500 đ TK 622 CT: Công An TP 41.155.000đ TK622 CT: Mẫu giáo Bình Thủy 39.215.000đ TK622 CT: Nguyễn Hữu Cảnh 38.627.500đ TK622 CT: Mẫu giáo Hoa Mai 43.487.500đ TK622 CT: Công An Núi Cấm 38.942.500đ TK 112 TK 642 55.425.088 đ 58.500.000 đ TK 338 3.074.912 đ 259.927.500 259.927.500 SDCK: (Nguồn: phịng kế tốn) 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG(BHXH, BHYT): 4.2.1 Khái niệm: Do số lƣợng công nhân viên công ty không nhiều nên không tham gia BHTN KPCĐ nhƣng tham gia BHXH, BHYT 56 Mức lƣơng tối thiểu công ty áp dụng 2.942.500 đ Cách tính: Các khoản phải trích = 2.942.500 x tỷ lệ theo quy định Trong năm 2015, tỷ lệ trích BHXH, BHYT có thay đổi Hàng tháng, vào bảng phân bổ tiền lƣơng, BHXH, BHYT kế tốn trích BHXH, BHYT theo quy định Nhà nƣớc: Bảo hiểm xã hội: 26% tiền lƣơng tối thiểu nhân cho hệ số, doanh nghiệp chịu 18%, ngƣời lao động chịu 8% Bảo hiểm y tế: 4,5% tiền lƣơng tối thiểu nhân cho hệ số, doanh nghiệp chịu 3%, ngƣời lao động chịu 1,5% Ví dụ minh họa:  Trong tháng, phần trích BHXH cho bà Nguyễn Thị Minh Lý phịng kế tốn: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là: 529.650 đ (2.942.500 x 18% ) Phần trừ vào lƣơng nhân viên là: 235.400 đ (2.942.500 x 8% )  Trong tháng, phần trích BHYT cho bà Nguyễn Thị Minh Lý phịng kế tốn: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là: 88.275 đ (2.942.500 x 3% ) Phần trừ vào lƣơng nhân viên là: 44.138 đ (2.942.500 x 1.5% )  Trong tháng, phần trích BHXH cho anh Nguyễn Thanh Bình phịng Kỹ tht: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là: 529.650 đ (2.942.500 x 18% ) Phần trừ vào lƣơng nhân viên là: 235.400 đ (2.942.500 x 8% )  Trong tháng, phần trích BHYT cho anh Nguyễn Thanh Bình phịng Kỹ tht: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là: 88.275 đ (2.942.500 x 3% ) Phần trừ vào lƣơng nhân viên là: 44.138 đ (2.942.500 x 1.5% ) Bảng 25: Bảng trích tiền lƣơng phận quản lý tháng 05/2015 Đơn vị tính:đồng TT BHXH Họ tên 18% BHYT 8% 3% 1,5% A BAN GIÁM ĐỐC Nguyễn Thành Trung 529.650 235.400 88.275 44.138 Nguyễn Thanh Bình 529.650 235.400 88.275 44.138 529.650 235.400 88.275 44.138 B PHÒNG KỸ THUẬT Nguyễn Ngọc Thanh 57 BHXH TT BHYT Họ tên 18% 8% 3% 1,5% Huỳnh Hải Yến 529.650 235.400 88.275 44.138 Lê Nhật Trƣờng 529.650 235.400 88.275 44.138 Võ Lê Tân 529.650 235.400 88.275 44.138 Trần Hồng Khoảnh 529.650 235.400 88.275 44.138 Phạm Đinh Minh Trang 529.650 235.400 88.275 44.138 C PHỊNG KẾ TỐN Nguyễn Thị Minh Lý 529.650 235.400 88.275 44.138 10 Huỳnh Hữu Lợi 529.650 235.400 88.275 44.138 11 Lê Thị Bích Liên 529.650 235.400 88.275 44.138 5.826.150 2.589.400 971.025 485.512 Tổng (Nguồn: phịng kế tốn) 4.2.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Ủy nhiệm chi - Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT 4.2.3 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản: - TK 3383: BHXH: Phản ánh tình hình trích toán BHXH đơn vị - TK 3384: BHYT: Phản ánh tình hình trích tốn BHYT theo quy định 4.2.4 Các nghiệp vụ phát sinh Công ty: Căn vào bảng kê trích nộp BHXH, BHYT ngày 28/05/2015, toán tiền lƣơng nhân viên quản lý, khấu trừ BHXH, BHYT 9,5% nhân viên: Nợ TK 3342 3.074.912đ Có TK 3383 2.589.400đ Có TK 3384 485.512đ 58 Ngày 31/05/2015 kế toán vào bảng kê trích nộp BHXH, BHYT tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 22%: Nợ TK 642 6.797.175đ Có TK 3383 5.826.150đ Có TK 3384 971.025đ Ngày 31/05/2015 kế toán lập ủy nhiệm chi số 12 toán tiền BHXH, BHYT tháng 05/2015: Nợ TK 338 Có TK 1121 9.872.087đ 9.872.087đ 59 Bảng 26: SỔ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Trích tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác Tháng 05 năm 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phát sinh Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Nợ Ngày tháng Dƣ đầu kỳ Có 0 31/05/2015 UNC 10 31/05/2015 Khấu trừ BHXH 8% nhân viên quản lý 3342 2.589.400 31/05/2015 UNC 10 31/05/2015 Khấu trừ BHYT 1,5% nhân viên quản lý 3342 485.512 31/05/2015 KC 31/05/2015 Tỉnh vào chi phí quản lý doanh nghiệp BHXH 642 5.826.150 31/05/2015 KC 31/05/2015 Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp BHYT 642 971.025 31/05/2015 UNC 12 31/05/2015 Thanh toán tiền BHXH, BHYT tháng 05/2012 1121 Tổng phát sinh Dƣ cuối kỳ (Nguồn: phịng kế tốn) 60 9.872.087 9.872.087 9.872.087 0 Sơ đồ 6: Sơ đồ tổng hợp tài khoản 338NGUY: TK1121 TK 338 TK 642 SDĐK: 9.872.087đ 6.797.175đ TK 334 3.074.912đ 9.872.087 9.872.087 SDCK: (Nguồn: phòng kế tốn) Tóm tắt: Trọng tâm đề tài tập trung vào chƣơng này, với nội dung nghiên cứu sâu vào đặc điểm kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng; đặc điểm nghiệp vụ phát sinh Công ty nhƣ chứng từ tài khoản mà Công ty sử dụng việc hạch toán 61 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 NHẬN XÉT: Công ty vận dụng chế độ kế tốn hành vào cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Việc trả lƣơng theo thời gian theo tuần theo quy định hƣớng ngƣời lao động quan tâm đế kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nhƣ vậy, ngƣời lao động cố gắng công viêc giúp cho cơng ty hoạt động có hiệu quả, từ đó, doanh thu tăng, lợi nhuận tăng tất nhiên thu nhập ngƣời lao động tăng theo Tuy nhiên, so với chế độ kế tốn hiên hành cơng ty có số khác biệt, ảnh hƣởng đến lợi ích cơng nhân viên Bên cạnh đó, nhân viên phịng kế tốn nhân viên có trình độ giàu kinh nghiệm nên tổ chức hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh cơng ty, có khả đảm bảo đƣợc yêu cầu thông tin cho ngƣời sử dụng cách nhanh chóng kịp thời Để hỗ trợ tốt cho cơng tác hạch tốn, cơng ty có quy định rõ ràng trình luân chuyển chứng từ, nhằm đảm bảo tính đầy đủ hợp lệ chứng từ, giúp chứng từ ln chuyển cách nhanh chóng xác đảm bảo kịp thời cho việc nhập liệu Ngoài ra, định kỳ kế tốn trƣởng kiểm tra tính hợp lý đầy đủ chứng từ tính xác việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5.2 KIẾN NGHỊ: Qua trình quan sát thực tế công ty TNHH Công Đạt cho thấy công tác hạch toán kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty thực tốt với quy định pháp luật Tuy nhiên, công ty cần lƣu ý đến số điểm sau: - Ngƣời lao động làm việc không ổn định nên ngƣời lao động có tay nghề cao thƣờng có xu hƣớng tìm đến cơng ty khác Do đó, cơng ty nên có sách giữ chân ngƣời lao động lành nghề, mà biện pháp chủ yếu tăng công suất hoạt động để tăng thu nhập cho ngƣời lao động Đồng thời giữ chân đƣợc ngƣời lao động lành nghề giúp công ty giảm đƣợc chi phí đào tạo thuê lao động - Để kích thích ngƣời lao động chuyên tâm cố gắng nữa, cơng ty nên có chế độ tiền thƣởng hợp lý vào thời gian làm viêc, ý thức chấp hành nội quy cơng ty, có sáng kiến sản xuất quản lý - Tạo điều kiện cho ngƣời lao động nâng cao tay nghề trình độ Đối với phận văn phịng nên khuyến khích học nâng cao trình độ Đối với phận lao động trực tiếp cần rèn luyện nâng cao tay nghề, tích cực học hỏi kinh nghiệm công nhân lành nghề 62 - Điều quan trọng không hầu hết ngƣời lao động hiểu chƣa rõ chế độ tiền lƣơng cơng ty Nếu có sai sót họ khó nhận đƣợc Cơng ty nên tổ chức vài buổi trình bày để hƣớng dẫn ngƣời lao động tự tính đƣợc lƣơng thân cách xác Nhƣ vậy, quyền lợi ngƣời lao động đƣợc bảo vệ tốt 5.3 KẾT LUẬN: Cơng tác kế tốn tiền lƣơng công ty tƣơng đối phù hợp Chế độ trả lƣơng công ty cao đồng thời cơng ty có trọng đến việc kích thích ngƣời lao động cố gắng lam việc chế độ trợ cấp, thƣởng đạt định mức yêu cầu Các phịng ban, phận cơng ty đƣợc tổ chức khoa học giúp mang lại hiệu lam việc cao Đặc biệt, phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên có trình độ kinh nghiệm góp phần khơng nhỏ vào phát triển ngày lớn mạnh công ty 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Tử Giang (2008) Chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Giao thông vận tải Lê Tử Giang (2010) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1) Hà Nội: Nhà xuất Giao thông vận tải Lê Tử Giang (2010) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) Hà Nội: Nhà xuất Giao thơng vận tải Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Công Đạt Quyết định Số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính Thơng tƣ số: 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 Bộ Tài Chính www.ketoanthienung.net 64 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giấy nộp tiền BHXH, BHYT Phụ lục 2: Phiếu chi số 15 Phụ lục 3: Phiếu chi số 16 Phụ lục 4: Phiếu chi số 17 Phụ lục 5: Phiếu chi số 18 Phụ lục 6: Phiếu chi số 19 Phụ lục 7: Phiếu chi số 56 65 ... chắn vấn đề tiền lƣơng công ty trách nhiệm hữu hạn Công Đạt đƣợc nhiều ngƣời quan tâm Chính mà tơi chọn đề tài: ? ?Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty trách nhiệm hữu hạn Công Đạt? ?? 1.2... sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Nội dung chương trình bày số khái niệm, hình thức trả lương, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn trích trước tiền lương nghỉ... HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CÔNG ĐẠT TRẦN THỊ CẨM LIỀN MÃ SỐ SV: DKT117116 GVHD: TRẦN