Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của trường mẫu giáo vĩnh thạnh trung

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA TRƯỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG HUỲNH THỊ HỒNG CÚC AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA TRƯỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG HUỲNH THỊ HỒNG CÚC Giảng viên hướng dẫn: TRỊNH THỊ HỢP AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN  Với vốn kiến thức có năm học tập trường, với thời gian thực thực tập tốt nghiệp em hướng dẫn giúp đỡ tận tình Thầy Cô Trường Đại học An Giang Ban Giám Hiệu Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung nên hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp Lời em xin tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến Thầy Cô Trường Đại học An Giang truyền đạt kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho em vận dụng kiến thức để tiếp xúc với thực tế mơi trường bên ngồi Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Cảm ơn anh chị trường cung cấp cho em số liệu, thông tin hướng dẫn tận tình, đồng thời đóng góp nhiều ý kiến quý báu trình nghiên cứu hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Trên hết tận tình giúp đỡ hướng dẫn Trịnh Thị Hợp người trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu đề tài quan trọng cô cho em tảng kiến thức ban đầu giúp em hiểu cách cụ thể kiến thức học trường, em xin chân thành cảm ơn cô Do thời gian kiến thức cịn hạn chế nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong đóng góp ý kiến quý báu quý Thầy Cô Một lần nửa em xin chân thành cảm ơn kính chúc quý Thầy Cô, Ban Giám Hiệu Trường Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung dồi sức khỏe, phát huy hết tài việc giảng dạy, hồn thành cơng tác tốt Em xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày 05 tháng 07 năm 2016 Sinh viên thực Huỳnh Thị Hồng Cúc i LỜI CAM KẾT Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu cơng trình có xuất xứ rõ ràng Những kết luận cơng trình dựa số liệu thực tế An Giang, ngày 05 tháng 07 năm 2016 Sinh viên thực Huỳnh Thị Hồng Cúc ii MỤC LỤC Chƣơng 1: TỔNG QUAN………………………………………………… 1.1 Lý chọn đề tài………………………………………………………….1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu………………………………………………………1 1.3 Phạm vi nghiên cứu……………………………………………………….2 1.4 Phương pháp nghiên cứu………………………………………………….2 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu…………………………………………………… Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT……………………………………………3 2.1 Khái quát tiền lương quỹ lương…………………………………….3 2.1.1 Khái niệm tiền lương……………………………………………… ….3 2.1.2 Quỹ lương……………………………………………………… …… 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiền lương………………………………………… 2.1.4 Các phương thức toán lương…………………………………… 2.1.5 Các khoản trích theo lương……………………………………… … 2.2 Kế tốn tiền lương………………………………………………… 2.2.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ………………… 2.2.2 Tài khoản sử dụng…………………………………… ……………….8 2.2.3 Các nghiệp vụ kế toán…………………………………………… … 2.2.4 Sơ đồ chữ T……………………………………………………… 11 2.3 Kế toán khoản nộp theo lương………………………………… ….11 2.3.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ………………… 11 2.3.2 Tài khoản sử dụng………………………………………… …… …12 2.3.3 Các nghiệp vụ kế toán……………………………………………… 12 2.3.4 Sơ đồ chữ T………………………………………………… ……….14 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU VỀ TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG………………………………………………………………………15 3.1 Lịch sử hình thành phát triển trường…………………………… 15 3.2 Cơ cấu tổ chức……………………………………… …………………16 3.2.1 Sơ đồ máy tổ chức…………………………………………… … 16 iii 3.2.2 Chức nhiệm vụ………………………………………………… 17 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị………………………………….….18 3.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán………………………………… … 18 3.3.2 Chức nhiệm vụ………………………………………………… 19 3.3.3 Chế độ kế tốn hình thức kế tốn áp dụng đơn vị…………… 19 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CỦA TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG……………………………………………….… 22 4.1 Kế toán tiền lương………………………………………………… … 22 4.1.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ……………………… ….22 4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng……………………………………….… 26 4.1.3 Các nghiệp vụ kế toán tiền lương…………………………… … … 26 4.1.4 Ghi sổ kế tốn……………………………………………….…………35 4.2 Kế tốn khoản trích theo lương……………………………… … 37 4.2.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ………………….…… 37 4.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng…………………………… …………… 39 4.2.3 Các nghiệp vụ kế tốn khoản trích theo lương……………… ….39 4.2.4 Ghi sổ kế toán ………………………………………………… …….41 Chƣơng 5: KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN………………………… 43 5.1 Ưu điểm…………………………………………………… …….….…43 5.2 Nhược điểm……………………………………………………… .…43 5.3 Kiến nghị……………………………………………………………… 43 5.4 Kết luận………………………………………………………… …… 44 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Mẫu bảng chấm công……………………………………………….24 Bảng 2: Mẫu bảng toán tiền lương……………………………………25 Bảng 3: Bảng toán lương tháng 01/2015…………………………… 28 Bảng 4: Bảng toán lương (hợp đồng bảo vệ theo NĐ 68/2000/NĐ-CP) tháng 01/2015………………………………………… 30 Bảng 5: Sổ tài khoản 334……………………………………………… 35 Bảng 6: Sổ tài khoản 332……………………………………………… 41 Bảng 7: So sánh tình hình trả lương tháng quý I năm 2015… 42 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức 16 Sơ đồ 2: Sơ đồ máy kế toán 18 Sơ đồ 3: Trình tự xử lý số liệu, sổ sách kế tốn thơng qua phần mềm kế toán 20 Sơ đồ 4: Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ Cái .21 Sơ đồ 5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán lương 23 Sơ đồ 6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ khoản trích theo lương…… ……38 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BLĐ: Bộ lao động BTC: Bộ tài BV: Bảo vệ CP: Chính phủ GV: Giáo viên HD: Hướng dẫn HS: Hệ số HSCV: Hệ số chức vụ HSTN: Hệ số thâm niên HT: Hiệu trưởng KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KT: Kế toán NĐ: Nghị định NV: Nhân viên PCCV: Phụ cấp chức vụ PCTN: Phụ cấp trách nhiệm PCƯĐ: Phụ cấp ưu đãi PHT: Phó hiệu trưởng QĐ: Quyết định SDCK: Số dư cuối kỳ vii SDNS: Sử dụng ngân sách STT: Số thứ tự TBXH: Thương binh xã hội TK: Tài khoản TN: Thâm niên TPHO: Tổ phó TTR: Tổ trưởng TT: Thông tư viii * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: chi trả lƣơng tháng 01, 02/2015 cán bộ, công nhân viên giáo viên Trƣờng Mẫu giáo Vĩnh Thạnh Trung: - Căn vào chứng từ số CKKB03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản lƣơng hợp đồng nghị định 68/2000/NĐ-CP cho bảo vệ; kế tốn ghi: Nợ TK 334: Có TK 46121: 8.142.000 đồng 8.142.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK01 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh tiền lƣơng hợp đồng nghị định 68/2000/NĐ-CP trả bảo vệ theo quy định; kế toán ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 8.142.000 đồng 8.142.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản lƣơng tập cho giáo viên; kế toán ghi: Nợ TK 334: Có TK 46121: 8.211.000 đồng 8.211.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK01 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh tiền lƣơng tập trả giáo viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 8.211.000 đồng 8.211.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 334: 17.834.317 đồng Có TK 46121: 17.834.317 đồng - Căn vào chứng từ số NVK01 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh tiền lƣơng tháng 01,02 trả cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 17.834.317 đồng 17.834.317 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản phụ cấp chức vụ tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: 31 Nợ TK 334: 2.760.000 đồng Có TK 46121: 2.760.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK01 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh tiền phụ cấp chức vụ tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 2.760.000 đồng 2.760.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản phụ cấp thâm niên nghề tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 334: 7.916.000 đồng Có TK 46121: 7.916.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK01 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh tiền phụ cấp thâm niên nghề tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 7.916.000 đồng 7.916.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản phụ cấp trách nhiệm tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 334: Có TK 46121: 460.000 đồng 460.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK01 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh tiền phụ cấp trách nhiệm tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 460.000 đồng 460.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản phụ cấp ƣu đãi tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 334: 28.698.000 đồng Có TK 46121: 28.698.000 đồng 32 - Căn vào chứng từ số NVK01 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh tiền phụ cấp ƣu đãi tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 28.698.000 đồng 28.698.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB04 ngày 03 tháng 02 năm 2015, khấu trừ tiền vay Ngân hàng Quân đội theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 334: 15.334.000 đồng Có TK 46121: 15.334.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK02 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh khấu trừ tiền vay Ngân hàng Quân đội theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 15.334.000 đồng 15.334.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB05 ngày 03 tháng 02 năm 2015, khấu trừ tiền vay Ngân hàng Xuất Nhập Việt Nam theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 334: 3.550.000 đồng Có TK 46121: 3.550.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK02 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh khấu trừ tiền vay Ngân hàng Xuất Nhập Việt Nam theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 3.550.000 đồng 3.550.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB06 ngày 03 tháng 02 năm 2015, khấu trừ tiền vay Ngân hàng Sacombank theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 334: 12.043.000 đồng Có TK 46121: 12.043.000 đồng 33 - Căn vào chứng từ số NVK02 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh khấu trừ tiền vay Ngân hàng Sacombank theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 12.043.000 đồng 12.043.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB07 ngày 03 tháng 02 năm 2015, khấu trừ tiền vay Ngân hàng Mê Kông theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 334: 21.509.000 đồng Có TK 46121: 21.509.000 đồng - Căn vào chứng từ số NVK02 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh khấu trừ tiền vay Ngân hàng Mê Kông theo quỹ lƣơng tháng 01, 02 cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 21.509.000 đồng 21.509.000 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB09 ngày 03 tháng 02 năm 2015, khấu trừ 10,5% lƣơng tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 334: 11.333.682 đồng Có TK 46121: 11.333.682 đồng - Căn vào chứng từ số NVK02 ngày 03 tháng 02 năm 2015, phản ánh khấu trừ 10,5% lƣơng tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 66121: Có TK 334: 11.333.682 đồng 11.333.682 đồng 34 4.1.4 Ghi sổ kế toán Bảng 5: Sổ Cái Tài khoản 334 Phòng GD - ĐT Huyện Châu Phú Mẫu số: S03-H Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/3/2006 BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 02 năm 2015 TÊN TÀI KHOẢN: Phải trả công chức, viên chức – Số hiệu: 334 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 03/02/2015 CKKB03 03/02/2015 Lƣơng hợp đồng NĐ 68 tháng 01,02/2015 46121 8.142.000 03/02/2015 CKKB03 03/02/2015 Lƣơng tập tháng 01,02/2015 46121 8.211.000 03/02/2015 CKKB03 03/02/2015 Lƣơng tháng 01,02/2015 46121 17.834.317 03/02/2015 CKKB03 03/02/2015 PCCV tháng 01,02/2015 46121 2.760.000 03/02/2015 CKKB03 03/02/2015 PCTN nghề tháng 01,02/2015 46121 7.916.600 03/02/2015 CKKB03 03/02/2015 PCTN tháng 01,02/2015 46121 460.000 03/02/2015 CKKB03 03/02/2015 PCƢĐ tháng 01,02/2015 46121 28.698.250 03/02/2015 CKKB04 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Quân đội theo quỹ tháng 01,02/2015 46121 15.334.000 03/02/2015 CKKB05 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Xuất nhập VN theo quỹ tháng 01,02/2015 46121 3.550.000 03/02/2015 CKKB06 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Sacombank theo quỹ tháng 46121 12.043.000 35 Có 01,02/2015 03/02/2015 CKKB07 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Mê Kông theo quỹ tháng 01,02/2015 66121 03/02/2015 CKKB09 03/02/2015 Khấu trừ 10,5% lƣơng tháng 01,02/2015 66121 03/02/2015 NVK01 03/02/2015 Lƣơng hợp đồng NĐ 68 tháng 01,02/2015 66121 8.142.000 03/02/2015 NVK01 03/02/2015 Lƣơng tập tháng 01,02/2015 66121 8.211.000 03/02/2015 NVK01 03/02/2015 Lƣơng tháng 01,02/2015 66121 17.834.317 03/02/2015 NVK01 03/02/2015 PCCV tháng 01,02/2015 66121 2.760.000 03/02/2015 NVK01 03/02/2015 PCTN nghề tháng 01,02/2015 66121 7.916.600 03/02/2015 NVK01 03/02/2015 PCTN tháng 01,02/2015 66121 460.000 03/02/2015 NVK01 03/02/2015 PCƢĐ tháng 01,02/2015 46121 28.698.250 03/02/2015 NVK02 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Quân đội theo quỹ tháng 01,02/2015 66121 15.334.000 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Xuất nhập VN theo quỹ tháng 01,02/2015 66121 3.550.000 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Sacombank theo quỹ tháng 01,02/2015 66121 12.043.000 03/02/2015 NVK02 03/02/2015 NVK02 03/02/2015 NVK03 11.333.682 03/02/2015 Khấu trừ tiền vay Ngân hàng Mê Kông theo quỹ tháng 01,02/2015 21.509.001 03/02/2015 Khấu trừ 10,5% lƣơng tháng 01,02/2015 11.333.682 NVK02 03/02/2015 21.509.001 Cộng phát sinh tháng 137.791.850 137.791.850 Số dƣ cuối tháng Lũy kế từ đầu quý I 137.791.850 137.791.850 Cộng lũy kế từ đầu năm 137.791.850 137.791.850 36 , Ngày .tháng .năm Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Trần Thị Thu Thủy (Ký, họ tên) Trần Thị Thu Thủy Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Đỗ Thị Thùy Linh 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 4.2.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ 4.2.1.1 Chứng từ sử dụng: - Giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ thai sản, nghỉ tai nạn lao động hƣởng bảo hiểm xã hội; - Danh sách ngƣời lao động hƣởng trợ cấp bảo hiểm xã hội; - Bảng tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 4.2.1.2 Luân chuyển chứng từ: * Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 37 Bộ phận liên quan Kế tốn Hiệu trƣởng Bảng chấm cơng Bảng kê trích nộp lƣơng Lập bảng chấm cơng Bảng chấm cơng Kho bạc Lập bảng kê trích nộp lƣơng Bảng kê trích nộp lƣơng Cơ sở trích nộp lƣơng Bảng kê trích nộp lƣơng Ký duyệt Bảng kê trích nộp lƣơng Ghi sổ kế tốn Bảng kê trích nộp lƣơng Bảng chấm công A Sơ đồ 6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ khoản trích theo lƣơng 38 * Giải thích sơ đồ: - Kế tốn lập bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng đƣợc lập làm hai theo kỳ nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn - Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng đƣợc lập hàng tháng, lập dựa sở chứng từ liên quan nhƣ: bảng chấm cơng, bảng tính phụ cấp, giấy chứng nhận nghỉ hƣởng bảo hiểm xã hội - Kế toán lập xong bảng kê phải chuyển qua hiệu trƣởng để ký duyệt - Một liên lƣu lại đơn vị để làm sở ghi sổ kế toán khoản trích nộp theo lƣơng, tính vào chi đơn vị trừ vào lƣơng nhân viên Một liên chuyển kho bạc để làm sở trích nộp khoản theo lƣơng cá nhân đơn vị 4.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng TK 332: Các khoản nộp theo lƣơng TK 3321: Bảo hiểm xã hội TK 3322: Bảo hiểm y tế TK 3323: Kinh phí cơng đồn TK 3324: Bảo hiểm thất nghiệp Và số tài khoản có liên quan nhƣ: TK 111, TK 112 4.2.3 Các nghiệp vụ kế tốn khoản trích theo lƣơng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản trích lƣơng tháng 01, 02/2015 cán bộ, công nhân viên giáo viên Trƣờng Mẫu giáo Vĩnh Thạnh Trung: - Căn vào chứng từ số CKKB09 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản 1% BHTN tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 3324: Có TK 46121: 1.013.490 đồng 1.013.490 đồng 39 - Căn vào chứng từ số NVK03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, trích nộp 1% BHTN tháng 01,02 cán bộ, giáo viên, cơng nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 3324: 1.013.490 đồng 1.013.490 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB09 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản 18% BHXH tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 3321: 19.554.048 đồng Có TK 46121: 19.554.048 đồng - Căn vào chứng từ số NVK03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, trích nộp 18% BHXH tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, công nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: 19.554.048 đồng Có TK 3321: 19.554.048 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB09 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản 3% BHYT tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế toán ghi: Nợ TK 3322: Có TK 46121: 3.259.008 đồng 3.259.008 đồng - Căn vào chứng từ số NVK03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, trích nộp 3% BHYT tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, cơng nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 3322: 3.259.008 đồng 3.259.008 đồng - Căn vào chứng từ số CKKB10 ngày 03 tháng 02 năm 2015, rút dự toán chuyển khoản 2% KPCĐ tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 3323: Có TK 46121: 2.181.872 đồng 2.181.872 đồng - Căn vào chứng từ số NVK03 ngày 03 tháng 02 năm 2015, trích nộp 2% KPCĐ tháng 01, 02 cán bộ, giáo viên, cơng nhân viên; kế tốn ghi: Nợ TK 66121: Có TK 3323: 2.181.872 đồng 2.181.872 đồng 40 4.2.4 Ghi sổ kế toán Bảng 6: Sổ Cái Tài khoản 332 Phòng GD - ĐT Huyện Châu Phú Mẫu số: S03-H Trƣờng Mẫu Giáo Vĩnh Thạnh Trung (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/3/2006 BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 02 năm 2015 TÊN TÀI KHOẢN: Các khoản phải nộp theo lƣơng – Số hiệu: 332 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 03/02/2015 CKKB09 03/02/2015 1% BHTN tháng 01,02/2015 46121 1.013.490 03/02/2015 CKKB09 03/02/2015 18% BHXH tháng 01,02/2015 46121 19.554.048 03/02/2015 CKKB09 03/02/2015 3% BHYT tháng 01,02/2015 46121 3.259.008 03/02/2015 CKKB10 03/02/2015 2% KPCĐ tháng 01,02/2015 46121 2.181.872 03/02/2015 NVK03 03/02/2015 1% BHTN tháng 01,02/2015 66121 1.013.490 03/02/2015 NVK03 03/02/2015 18% BHXH tháng 01,02/2015 66121 19.554.048 03/02/2015 NVK03 03/02/2015 3% BHYT tháng 01,02/2015 66121 3.259.008 03/02/2015 NVK03 03/02/2015 2% KPCĐ tháng 01,02/2015 66121 2.181.872 26.008.418 26.008.418 Lũy kế từ đầu quý I 26.008.418 26.008.418 Cộng lũy kế từ đầu năm 26.008.418 26.008.418 Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng 41 , Ngày .tháng .năm Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trần Thị Thu Thủy Trần Thị Thu Thủy Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Đỗ Thị Thùy Linh Bảng 7: So sánh tình hình trả lƣơng tháng quý I năm 2015 Đơn vị tính: đồng Năm 2015 Tháng 01 Tháng 02 Lƣơng tháng 40.802.000 40.802.000 Lƣơng tập 3.851.926 3.851.926 Lƣơng hợp đồng NĐ 68/2000 4.071.000 4.071.000 Phụ cấp chức vụ 1.380.000 1.380.000 Phụ cấp trách nhiệm 230.000 230.000 Phụ cấp ƣu đãi 14.602.700 14.602.700 Phụ cấp thâm niên nghề 3.934.955 3.981.645 Tổng số tiền lƣơng phải trả cho cán 68.872.581 68.919.271 - công nhân viên Chỉ tiêu Tháng 03 41.181.500 3.851.926 4.071.000 1.380.000 230.000 14.735.525 4.055.820 69.505.771 Tổng tiền lƣơng phải trả cho cán - công nhân viên thƣờng hay thay đổi khác qua tháng có tăng từ tháng 01 đến tháng 02 tháng 03 tăng hệ số lƣơng biên chế tháng 03, tăng phụ cấp ƣu đãi tháng 03, tăng phụ cấp thâm niên nghề tháng 02 tháng 03 42 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 ƢU ĐIỂM Trƣờng quan nhà nƣớc, nên việc chăm lo cho cán - công nhân viên đƣợc quan tâm Hàng năm, vào ngày lễ, tết trƣờng tặng quà cho cán công nhân viên; ổn định chổ cho giáo viên đảm bảo cho giáo viên yên tâm dạy học Hiện đơn vị trƣờng sử dụng phần mềm Misa cập nhật chứng từ xác, có hiệu cao việc báo cáo phịng qua Internet nhanh chóng Trƣờng cịn có phần mềm Pins quản lý nhân sự, đƣợc cập nhật hàng tháng có nhân chuyển đi, chuyển đến… cập nhật kịp thời báo cáo quan cấp Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng việc làm khơng thể thiếu cơng tác tổ chức kế tốn, giúp cơng tác quản lý lao động đơn vị vào nề nếp, thúc đẩy cán - công nhân viên chấp hành kỷ luật lao động, tăng hiệu công tác, tạo sở việc trả lƣơng trợ cấp bảo hiểm xã hội sách Cơng tác kế tốn trƣờng học theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao theo quy định pháp luật Thực kịp thời chế độ sách cho cán cơng nhân viên, đầy đủ, công khai theo nguyên tắc tài 5.2 NHƢỢC ĐIỂM Trƣờng đơn vị trực thuộc phịng nên báo cáo tình hình hoạt động trƣờng chế độ liên quan đến quyền lợi cán - cơng nhân viên cịn chậm 5.3 KIẾN NGHỊ Phải thƣờng xuyên đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức cho cán - công nhân viên, theo dõi cập nhật nắm bắt kịp thời chế độ sách trả lƣơng để vừa thực quy định nhà nƣớc, vừa thu hút nhân trì nhân viên 43 Tuy nhiên, để nâng cao hiệu giáo dục nói chung hiệu hoạt động tài nói riêng đồng thời thực tiết kiệm, chống lãng phí… điều cần thiết 5.4 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng tiền lƣơng không mối quan tâm ngƣời lao động, đơn vị mà mối quan tâm chung toàn xã hội Tiền lƣơng thể mức sống đại đa số ngƣời lao động Tiền lƣơng ngày đƣợc cải thiện đáng kể nhờ sách tiền lƣơng đƣợc nhà nƣớc trọng cải thiện 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006) Chế độ kế tốn hành nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 19/ 2006/QĐ–BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Hà Nội Nhà xuất Tài Bộ Tài Chính (2003) Chế độ quản lý tài chính, kế tốn đơn vị nghiệp có thu khốn chi hành Hà nội Nhà xuất Tài Nghị định số 128/2004/NĐ–CP ngày 31/05/2004 Chính phủ Quyết định số 19/2006/QĐ–BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài 45 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA TRƯỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG HUỲNH... TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TRƢỜNG Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận, Xã Vĩnh Thạnh Trung, Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Trƣờng Mẫu giáo Vĩnh Thạnh Trung có... Bộ trƣởng Bộ Tài 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CỦA TRƢỜNG MẪU GIÁO VĨNH THẠNH TRUNG 4.1 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG 4.1.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng