Kế toán thu chi tại trường trung học cơ sở núi cấm

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THÚY OANH KẾ TOÁN THU CHI TẠI TRƯỜNG TRUNG HỌC CỞ SỞ NÚI CẤM Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 02 năm 2011 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THU CHI TẠI TRƯỜNG TRUNG HỌC CỞ SỞ NÚI CẤM Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Oanh Lớp: DT3KTTC – Mã số sinh viên: DKT 079282 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Long Xun, tháng 02 năm 2011 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Nguyễn Thị Mỹ Nhung (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP , ngày ……tháng ……năm 2011 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ lÝ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN , ngày ……tháng ……năm 2011 LỜI CẢM TẠ Trong thời gian học nghiên cứu trường Đại Học An Giang tạo cho em nắm rõ môn kế toán Một phương pháp đào tạo trường mà kết hợp lý thuyết thực tiển Nhờ có kết hợp tạo điều kiện cho em có hội sâu vào thực tế, nâng cao trình độ tay nghề quản lý kinh tế đồng thời bổ sung nguồn kiến thức cho em Em chân thành cảm ơn lòng tận tụy Quý thầy cô tận tình hướng dẫn giảng dạy cho em suốt thời gian học tập trường Em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Mỹ Nhung giáo viên hướng dẫn, tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Em chân thành cảm ơm thầy hiệu trưởng quý thầy cô trường THCS Núi Cấm, cô Lê Thị Hương kế toán trường Đã tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Em chân thành cảm ơn! Chuyên đề:Kế toán thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm MỤC LỤC **** Trang CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa thực tiễn đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Khái niệm kế tốn hành nghiệp 2.2 Bản chất kế toán 2.3 Vai trị kế tốn 2.4 Nhiệm vụ kế toán 2.5 Nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp 2.6 Yêu cầu kế toán 2.7 Chức kế toán 2.8 Đối tượng kế toán 2.9 Hoạt động kế tốn đơn vị hành nghiệp 2.9.1 Hoạt động kế toán 2.9.2 Chứng từ ghi sổ sổ sách kế toán 2.9.3 Nội dung trình tự ghi sổ 2.10 Kế toán thu 2.10.1 Kế toán khoản thu 2.10.2 Kế toán khoản thu chưa qua ngân sách 2.11 Kế toán chi 2.12 Những yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn 12 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƯỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ NÚI CẤM ……………………………………………………………………….13 3.1 Giới thiệu khái quát trường THCS Núi Cấm ……….………… 13 3.1.1 Quá trình thành lập Trường THCS Núi Cấm 13 3.1.2 Trường THCS Núi Cấm ngày đầu thành lập…………….13 3.2 Bộ phận chức máy tổ chức Trường THCS Núi Cấm 13 3.2.1 Tổ tự nhiên 14 3.2.2 Tổ xã hội 14 H Nguy n Th Nhung S TH Nguy n Th Thúy Oanh Chuyên đề:Kế toán thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm 3.2.2 Tổ hành 14 3.3 Chức nhiệm vụ Trường THCS Núi Cấm……………….15 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THU-CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG THCS NÚI CẤM……………………………………………………………….… … …….17 4.1 Cơng tác lập dự tốn năm 17 4.1.1 Q trình thực dự tốn 18 4.1.2 Nội dung lập dự toán 18 4.1.3 Lập dự tốn thu học phí học sinh 18 4.1.4 Lập dự toán thu chi Ngân sách Nhà nước 18 4.2 Kế toán khoản thu chi Ngân sách 23 4.2.1 Kế toán thu Ngân sách 23 4.2.2 Kế toán chi Ngân sách 24 4.3 So sánh thu chi thực tế đánh giá Ngân sách Nhà nước 33 4.4 Giải Pháp 34 CHƯƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN .35 5.1 Đánh giá tổng quát tình hình hoạt động thu chi Ngân sách đơn vị 35 5.2 Kết luận 48 H Nguy n Th Nhung S TH Nguy n Th Thúy Oanh Chuyên đề:Kế toán thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm DANH MỤC SƠ ĐỒ **** Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ Nhật ký – Sổ Sơ đồ 2.2: Kế toán khoản thu Sơ đồ 2.2: Kế toán chi hoạt động 11 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức trường THCS Núi Cấm 15 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ thu từ nguồn ngân sách Nhà nước 22 Sơ đồ 4.2: Thu chi lương 25 Sơ đồ 4.3: Sơ đồ chi từ nguồn kinh phí 30 Sơ đồ 4.4: Sơ đồ chi hoạt động 31 DANH MỤC BIỂU BẢNG **** Bàng 4.1: Hệ thống tài khoản kế toán trường áp dụng 17 Bàng 4.2: Bảng Dư toán thu chi Ngân sách năm 2010 19 Bảng 4.3: Thu theo dự toán thực thu tháng năm 2010… 24 Bảng 4.4: Sổ 26 Bảng 4.5: Bảng kê chứng từ tháng 5,6/2010 27 Bảng 4.6: Bảng dự toán chi thực chi Bàng 4.7: Thực thu thực chi H Nguy n Th Nhung S TH Nguy n Th Thúy Oanh tháng đầu năm 2010 31 tháng đầu năm 2010 33 THCS: Trung học sở N NN: Ng n s ch nhà nước V MT: Vệ sinh i trường GV: Giáo viên TK: tài ho n GVH : Gi o viên hướng dẫn P: Phí VTH: inh viên th c LP: Lệ phí TT: Thứ t K : K t chu n VPP: Văn phòng phẩ ĐĐH: Đơn đặt hàng BH H: B o hi BH T: B o hi h i t KP Đ: Kinh phí c ng đoàn BHTN: B o hi th t nghiệp VT: Vật tư HH: Hàng hóa B: d ng b n Đ: Tài s n c đ nh PHH : Phụ hu nh học sinh Đ: ao đẳng ĐH: Đại học : Gi o dục c ng d n Đ c: Đồng chí UBN : Ủ ban nh n d n G : Gi o dục PCGDTHCS: Phổ cập gi o dục sở PCGDTHPT.: Phổ cập gi o dục phổ th ng V : sở vật ch t TM: Tiền n b , công nhân viên P : Phụ c p KB: Kho bạc G N: Hành s nghiệp CB,CNV: N : Ng n s ch T H ặt NN: Nhà nước KP: Kinh phí GB B: Gi bút soạn H : Học sinh CM: Chuyên môn TL: Tài liệu : sở NV M: Nghiệp vụ chu ên n PGD-ĐT: Phòng gi o dục – đào tạo Chuyên đề:Kế toán thu chi Trường THCS Núi Cấm 6757 Thuê lao động nước 6758 Thuê đào tạo lại cán 6799 Chi phí thuê mướn khác Sửa chữa tài sản phục vụ công tác C.môn 6900 tu, bão dưỡng công trình sở hạ tầng từ kinh phí thường xuyên 6905 Trang thiết bị kỹ thuật chuyên dùng 200.000 15.920.000 21.040.000 70.000 70.000 16.858.000 6907 Nhà cửa 6911 Sách, tài liệu chế độ dùng cho CT.CM 6912 Thiết bị tin học 180.000 80.000 6913 Maùy Photocoppy 6914 Maùy FAX 6915 Maùy phaùt điện 440.000 6917 Bảo trì hoàn thiện phần mềm máy tính 5.227.000 2.450.000 10.003.000 1.5823.000 4.741.000 2.034.000 7001 Chi phí hàng hoá vật tư, dùng cho CM 640.000 434.000 7002 Trang TBKT chuyen dùng (không TSCĐ) 290.000 7003 Chi mua, in ấn, phô tô TL dùng cho CM 346.000 6921 Đường điện, cấp thoát nươc 6922 Đường sá, cầu cống, bến cảng, sân bay 6949 tài sản công trình hạ tầng CS khác 7000 Chi phí nghiệp vụ CM ngành 1.600.000 7004 Đồng phục, trang phục 7005 Bảo hộ lao động 7006 Sách, tài liệu, chế độ dùng cho CT CM ngành 180.000 7012 Chi toán hợp đồng thực NVCM 7049 Chi phí khác 9050 Mua sắm TS dùng cho công taùc CM GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh 3.285.000 12.900.000 Trang 22 25.995.000 Chuyên đề:Kế toán thu chi Trường THCS Núi Cấm 9055 Trang thieát bị kỹ thuật chuyên dùng 9056 Điều hoà nhiệt độ 9057 Nhà cửa 9058 Thiết bị phòng cháy, chữa cháy 9061 Sách, tài liệu chế độ dùng cho CT CM 8.900.000 9062 Thiết bị tin học 9063 Máy Photocoppy 9064 Máy Fax 9065 Máy phát điện 12.900.000 9099 Tài sản khác 17.095.000 Bảng dự tốn năm 2010 ta nhận thấy kế toán vào năm 2009 để làm sở tính cho năm dự tốn năm 2010 Khi lập kế hoạch dự toán xong kế toán gởi Phòng GD Tịnh Biên xét duyệt Và đến ngày 07/01/2010 kế toán nhận Quyết định số 41/QĐ-PGD.ĐT ngày 07/01/2010 việc giao dự toán ngân sách Nhà nước năm 2010 Phòng Giáo dục & Đào tạo Huyện Tịnh Biên, kế toán tiến hành nhập dự toán ngân sách Nhà nước hạch toán vào sổ Nhật ký - Sổ sau: Ghi đơn Nợ TK 0081 – Dự toán chi thường xuyên 780.184.000 đ * Sơ đồ 4.1: Sơ đồ thu từ nguồn ngân sách Nhà nƣớc: TK 0081 780.184.000đ Xét thấy kế toán lên kế hoạch dự tốn tổng số tiền 684.576.651 đồng cịn Phịng GD Tịnh Biên cấp 780.184.000 đồng chênh lệch với nhiều với số tiền 95.607.349 đồng 4.2 Kế toán khoản thu chi Ngân sách: 4.2.1 Kế toán thu Ngân sách: Ngày 18/05/2010 phiếu thu số 22 thu tiền học phí học sinh với số tiền 1.350.000 đồng, bước hạch tốn sau: + Thu tiền học phí số tiền 1.350.000 đồng: Nợ TK 1112 – Tiền mặt học phí 1.350.000 đ Có TK 5111 – Thu tiền học phí 1.350.000 đ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 23 Chuyên đề:Kế toán thu chi Trường THCS Núi Cấm + Nộp tiền mặt học phí vào tài khoản kho bạc số tiền 1.350.000 đồng: Nợ TK 1121 – Tiền gửi học phí Có TK 1112 – Tiền mặt học phí 1.350.000 đ 1.350.000 đ + Cuối kỳ kết chuyển nguồn học phí số tiền 1.350.000 đồng: Nợ TK 5111 – Thu tiền học phí 1.350.000 đ Có TK 461221 – Nguồn kinh phí học phí 1.350.000 đ - Căn vào phiếu thu 23 thu tiền gửi học phí kho bạc nhập quỹ số tiền 1.350.000 đồng: Nợ TK 1112 – Tiền mặt học phí Có TK 1121 – Tiền gửi học phí 1.350.000 đ 1.350.000 đ - Khi nhận dự ngày 07/01/2010 kế toán làm thủ tục rút lƣơng, phụ cấp lƣơng khoản thu thƣờng xuyên 09 tháng đầu năm 2010 Ta xem bảng dự toán thu thu theo dự toán sau: Bàng 4.3: Thu theo dự toán thực thu 09 tháng năm 2010 Thu theo dự toán Quý 1/2010 Quý 2/2010 Quý 3/2010 Thu KP NSNN cấp 585.138.000 195.046.000 195.046.000 195.046.000 Tổng Dự toán thu 585.138.000 195.046.000 195.046.000 195.046.000 Quý 1/2010 Quý 2/2010 Quý 3/2010 Thực thu Thực thu KP NSNN 510.928.892 156.078.972 149.090.295 205.759.625 Tổng thu 510.928.892 156.078.972 149.090.295 205.759.625 4.2.2 Kế toán chi Ngân sách: Ta vào số tiền kế toán thu tiền 1.350.000 đồng kế toán tiến hành chi cách hạch toán sau: - Ngày 31/05/2010 Chi tiền văn phòng phẩm số tiền 750.000 đồng: Nợ TK 661221 – Chi hoạt động không thường xuyên 750.000 đ Có TK 1112 – Tiền mặt học phí 750.000 đ - Ngày 31/05/2010 Chi mua tập khen thưởng học sinh số tiền 600.000 đồng: Nợ TK 661221 – Chi hoạt động khơng thường xun 600.000 đ Có TK 1112 – Tiền mặt học phí 600.000 đ Ta vào việc thu 09 tháng đầu năm 2010 kế chi lương, phụ cấp lương chi khoản chi thường xuyên Ta xem vài khoản chi điển hình đây: * Căn vào phiếu chi số 01/09 ngày 13/09/2010 Chi tiền lương phụ cấp lương số tiền 51.673.389 đồng: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 24 Chuyên đề:Kế toán thu chi Trường THCS Núi Cấm Nợ TK 334 – Phải trả cơng chức, viên chức Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 51.673.389 đ 51.673.389 đ Sơ đồ 4.2: Thu, chi lƣơng: K 46121.1 TK 1111 Rút nguồn KP nhập quỹ TK 0081 51.673.389 Rút nguồn KP nhập quỹ: 51.673.389 TK 334 Chi lương 51.673.389 TK 66121.1 K/C lương 51.673.389 Ta xem cách vào Sổ Cái sau: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 25 Chuyên đề:Kế toán thu chi Trường THCS Núi Cấm Bảng 4.4: Sổ Tài khoản 334 Số TT nghiệp Ngày tháng ghi Vụ sổ CHỨNG TỪ Diễn giải ĐỊNH KHOẢN Tháng 09/2010 Số hiệu NỢ Ngày tháng SỐ PHÁT SINH Nợ CÓ 30.09.2010 01/09 13.9.2010 Thu tiền lương, phụ cấp lương tháng 9/2010 111 461 51.673.389 30.09.2010 01/09 13.9.2010 Chi tiền lương, phụ cấp lương tháng 09/2010 334 111 51.673.389 Kết chuyển lương 661 334 51.673.389 Có 51.673.389 51.673.389 Cộng phát sinh tháng 09/2010 51.673.389 51.673.389 Cộng lũy kế từ đầu quý 09/2010 51.673.389 51.673.389 Cộng lũy kế từ đầu năm 51.673.389 51.673.389 Số dư cuối kỳ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh TÀI KHOẢN 334 Trang 26 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm Ta xem bảng kê chứng cách hạch toán chi nhƣ dƣới đây: Bảng 4.5: Bảng kê chứng từ tháng 5,6/2010 TT Chứng từ Mục Số Ngày Tiểu mục Nội dung chi Số tiền 02/05 31/05 6257 Chi tiền nước uống 48.000 03/05 31/05 6503 Chi tiền nhiên liệu 292.000 04/05 31/05 6551 Chi tiền VPP+GBSB 430.000 05/05 31/05 6552 Chi mua sắm công cụ dụng cụ văn phòng 220.000 06/05 31/05 07/05 Chi tiền cơng tác phí Chi tiền mực in 08/05 31/05 31/05 6701 6912 7001 Chi mua hàng hóa phục vụ chuyên môn 09/05 31/05 7003 Chi tiền ấn năm học 2009 - 2010 10/05 31/05 7004 Chi mua sắm đồng phục trang phục 10 11/05 31/05 7006 Chi mua sách tài liệu dùng cho chuyên môn 11 12/05 31/05 7049 Chi tiền hội khỏe phù 4.140.000 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 02/06 03/06 04/06 04/06 04/06 05/06 06/06 07/06 08/06 09/06 24/6 24/6 24/6 24/6 24/6 24/6 24/6 24/6 24/6 24/6 6503 6551 6701 6702 6703 6912 7006 6701 7049 7049 Chi tiền nhiên liệu Chi tiền VPP Chi tiền tàu xe Phụ cấp cơng tác phí Phụ cấp lưu trú Chi tiền mực in Chi mua sách tài liệu dùng cho chuyên môn Chi tiền tàu xe học sinh thi cháu ngoan bác hồ Chi tiền khen thưởng HS xuất sắc toàn trường Chi tiền khen thưởng lao động tiên tiến 292.000 200.000 2.020.000 200.000 100.000 150.000 84.000 180.000 300.000 700.000 7.240.000 150.000 134.000 310.500 1.100.000 7.500 Coäng 18.298.000 (nguồn: Phịng kế tốn) * Cách hạch tốn phiếu chi nhƣ sau: Căn vào phiếu chi số 02/05 ngày 31/05/2010 Chi tiền nước uống số tiền 48.000 đồng: Nợ TK 66121.1 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 48.000 đ 48.000 đ Căn vào phiếu chi số 03/05 ngày 31/05/2010 Chi tiền nhiên liệu số tiền 292.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh 292.000 đ 292.000 đ Trang 27 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm Căn vào phiếu chi số 04/05 ngày 31/05/2010 Chi tiền VPP+GBSB số tiền 430.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 430.000 đ 430.000 đ Căn vào phiếu chi số 05/05 ngày 31/05/2010 Chi mua sắm công cụ dụng cụ văn phòng số tiền 220.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 220.000 đ 220.000 đ Căn vào phiếu chi số 06/05 ngày 31/05/2010 Chi tiền công tác phí số tiền 7.240.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 7.240.000 đ 7.240.000 đ Căn vào phiếu chi số 07/05 ngày 31/05/2010 Chi tiền mực in số tiền 150.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 150.000 đ 150.000 đ Căn vào phiếu chi số 08/05 ngày 31/05/2010 Chi mua hàng hóa phục vụ chuyên môn số tiền 134.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 134.000 đ 134.000 đ Căn vào phiếu chi số 09/05 ngày 31/05/2010 Chi tiền ấn năm học 2009 - 2010 số tiền 310.500 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 310.500 đ 310.500 đ Căn vào phiếu chi số 10/05 ngày 31/05/2010 Chi mua sắm đồng phục trang phục số tiền 1.100.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 1.100.000 đ 1.100.000 đ 10 Căn vào phiếu chi số 11/05 ngày 31/05/2010 Chi mua sách tài liệu dùng cho chuyên môn số tiền 7.500 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 7.500 đ 7.500 đ 11 Căn vào phiếu chi số 12/05 ngày 31/05/2010 Chi tiền hội khỏe phù số tiền 4.140.000 đồng: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 28 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 4.140.000đ 4.140.000đ 12 Căn vào phiếu chi số 02/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền nhiên liệu số tiền 292.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 292.000đ 292.000đ 13 Căn vào phiếu chi số 03/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền văn phòng phẩm số tiền 200.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 200.000đ 200.000đ 14 Căn vào phiếu chi số 04/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền tàu xe số tiền 2.020.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 2.020.000đ 2.020.000đ 15 Căn vào phiếu chi số 04/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền Phụ cấp công tác phí số tiền 200.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 200.000đ 200.000đ 16 Căn vào phiếu chi số 04/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền Phụ cấp lưu trú số tiền 100.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 100.000đ 100.000đ 17 Căn vào phiếu chi số 05/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền mực in số tiền 150.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 150.000đ 150.000đ 18 Căn vào phiếu chi số 06/06 ngày 24/06/2010 Chi mua sách tài liệu dùng cho chuyên môn số tiền 84.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 84.000đ 84.000đ 19 Căn vào phiếu chi số 07/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền tàu xe học sinh thi cháu ngoan bác hồ số tiền 180.000 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh 180.000đ 180.000đ Trang 29 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm 20 Căn vào phiếu chi số 08/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền khen thưởng HS xuất sắc toàn trường số tiền 300.000 đồng: 300.000đ Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 300.000đ 21 Căn vào phiếu chi số 09/06 ngày 24/06/2010 Chi tiền khen thưởng lao động tiên tiến số tiền 700.000 đồng: 700.000đ Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 111.1 – Tiền mặt ngân sách 700.000đ - Cuối kỳ kết chuyển hoạt động phí thuộc nhóm I: Nợ TK 46121.1 – Nguồn kinh phí thường xun 48.000 đ Có TK 66121.1 – Chi hoạt động thường xuyên 48.000 đ - Cuối kỳ kết chuyển hoạt động phí thuộc nhóm II: Nợ TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xuyên 8.318.000 đ Có TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 8.318.000 đ (292.000 + 430.000 + 220.000 + 7.240.000 + 150.000 + 134.000 + 310.500 + 1.100.000 + 7.500 + 4.410.000 + 292.000 + 200.000 + 100.000 + 150.000 + 84.000 + 180.000 + 300.000+700.000 = 18.250.000) Sơ đồ 4.3: Sơ đồ chi từ nguồn kinh phí: TK 46121 TK 1111 Rút kinh phí nhập quỹ TK 66121.1 Chi tiền hoạt động phí nhóm I 18.298.000 48.000 TK 46121.1 K/C 48.000 TK 66121.2 Chi tiền hoạt động phí nhóm II TK 46121.2 K/C 18.250.000 18.250.000 TK 0081 18.298.000 Ngoài tháng 06 năm 2010 phát chi phí khác nhƣ tiền nƣớc sinh hoạt, tiền điện thoại, tiền diện ánh sáng, kế toán hạch toán sau: 21 Ngày 27/06/2010 chuyển tiền điện ánh sáng số tiền 95.880 đồng: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 30 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 95.880 đ Có TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xun Ghi đơn Có TK 0081 – Dự toán chi thường xuyên 95.880 đ 95.880 đ 22 Ngày 27/08/2010 chuyển tiền điện thoại số tiền 116.772 đồng: Nợ TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 116.772 đ Có TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xun Ghi đơn Có TK 0081 – Dự tốn chi thường xuyên 116.772 đ 116.772 đ - Cuối kỳ kết chuyển hoạt động phí nhóm II: Nợ TK 46121.2 – Nguồn kinh phí thường xun 282.819 đ Có TK 66121.2 – Chi hoạt động thường xuyên 282.819 đ (95.880 + 116.772 = 212.652) Sơ đồ 4.4: Sơ đồ chi hoạt động: TK 46121.2 TK 66121.2 CK tiền điện sáng TK 46121.2 K/C 95.880 95.880 CK tiền điện thoại K/C 116.772 116.772 TK 0081 CK tiền điện sáng 95.880 CK tiền điện thoại 116.772 Ta xem số liệu Dự toán chi thực chi tháng năm 2010 cụ thể sau: Bảng 4.6: Dự toán chi thực chi 09 tháng đầu năm 2010 Dự toán chi thực chi Dự toán chi Quý 1/2010 585.138.000 Quý 2/2010 Quý 3/2010 195.046.000 195.046.000 195.046.000 CHI THANH TOÁN CÁ NH N : 460.653.000 153.551.000 153.551.000 153.551.000 + Tiền lương 276.000.000 92.000.000 92.000.000 92.000.000 5.700.000 1.900.000 1.900.000 1.900.000 84.000.000 28.000.000 28.000.000 28.000.000 + Tiền công + Phụ cấp lương GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 31 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm + Tiền thưởng 22.953.000 7.651.000 7.651.000 7.651.000 + Phúc lợi tập thể 21.000.000 7.000.000 7.000.000 7.000.000 +Các khoản đóng góp 51.000.000 17.000.000 17.000.000 17.000.000 + Các khoản tốn cá nhân CHI VỀ HÀNG HĨ DỊCH VỤ 75.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 + Chi hoạt động 75.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 CHI ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN 49.485.000 16.495.000 16.495.000 16.495.000 +Mua sắm TS dùng cho công tác chuyên môn 49.485.000 16.495.000 16.495.000 16.495.000 Thực chi 510.928.892 156.078.972 149.090.295 205.759.625 CHI TH NH TOÁN CÁ NHÂN : 419.500.725 128.307.368 130.872.499 160.320.858 + Tiền lương 253.385.040 + Tiền công + Phụ cấp lương 78.828.100 5.700.000 1.500.000 83.779.370 90.777.570 2.100.000 2.100.000 95.307.558 24.621.248 25.844.561 44.841.749 + Tiền thưởng 3.182.000 1.000.000 2.792.000 + Phúc lợi tập thể 6.673.500 6.372.000 48.000 253.500 54.642.627 16.986.020 18.100.568 19.556.039 0 0 CHI VỀ HÀNG HÓ DỊCH VỤ 74.933.167 27.771.604 18.217.796 28.943.767 + Chi hoạt động 74.933.167 27.771.604 18.217.796 28.943.767 CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 16.495.000 0 16.495.000 +Mua sắm TS dùng cho công tác chuyên môn 16.495.000 0 16.495.000 +Các khoản đóng góp + Các khoản tốn cá nhân (nguồn: Phịng kế tốn) + Nhận xét: thực chi q 1, quý nhỏ dự toán chi nhiều cần phân bổ lại dự toán chi cho với tình hình thực tế đơn vị, cịn q thực chi cao dự tốn chi khơng nhiều Vì thực chi cao dự tốn chi nên đơn vị phải GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 32 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm phân bổ lại số chi cho phù hợp với dự toán chi Nguyên nhân dẫn đến thực chi lớn dự toán chi quý 3/2010 tăng lương từ 650.000 đồng lên 730.000 đồng áp dụng từ tháng 5/2010 dự toán chi quý thấp thực chi 4.3 So sánh thu chi thực tế đánh giá Ngân sách Nhà nƣớc: Bảng 4.7: Thực thu thực chi 09 tháng đầu năm 2010 Thực thu thực chi Quý 1/2010 Quý 2/2010 Quý 3/2010 Thực thu 513.119.858 162.963.599 166.391.462 183.764.797 CHI TH NH TOÁN CÁ NHÂN : 421.612.053 139.899.924 139.971.499 141.740.630 + Tiền ng 253.385.040 78.828.100 83.779.370 90.777.570 5.700.000 1.500.000 2.100.000 2.100.000 96.998.386 36.135.804 34.791.561 26.071.021 + Tiền thưởng 4.036.000 1.000.000 3.036.000 + Phúc 6.850.000 6.450.000 200.000 200.000 54.642.627 16.986.020 18.100.568 19.556.039 0 + Tiền công + Ph cấp ng i t p thể +Các ho n đ ng g p + Các ho n toán cá nh n CHI V HÀNG H A D CH V 75.012.805 23.063.675 26.419.963 25.529.167 + Chi hoạt đ ng 75.012.805 23.063.675 26.419.963 25.529.167 CHI ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN 16.495.000 0 16.495.000 +Mua sắm TS dùng cho công tác chuyên môn 16.495.000 0 16.495.000 Thực chi 510.928.892 156.078.972 149.090.295 205.759.625 CHI TH NH TOÁN CÁ NHÂN : 419.500.725 128.307.368 130.872.499 160.320.858 + Tiền lương 253.385.040 + Tiền công + Phụ cấp lương 78.828.100 5.700.000 1.500.000 83.779.370 90.777.570 2.100.000 2.100.000 95.307.558 24.621.248 25.844.561 44.841.749 + Tiền thưởng 3.182.000 1.000.000 2.792.000 + Phúc lợi tập thể 6.673.500 6.372.000 48.000 253.500 54.642.627 16.986.020 18.100.568 19.556.039 +Các khoản đóng góp GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 33 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm + Các khoản toán cá nhân 0 0 CHI VỀ HÀNG HÓ DỊCH VỤ 74.933.167 27.771.604 18.217.796 28.943.767 + Chi hoạt động 74.933.167 27.771.604 18.217.796 28.943.767 CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 16.495.000 0 16.495.000 +Mua sắm TS dùng cho công tác chuyên môn 16.495.000 0 16.495.000 (nguồn: Phịng kế tốn) (nguồn: Phịng kế tốn) Qua bảng số liệu thực thu thực chi tháng đầu năm 2010 ta xét thấy thực thu quý 1,2/2010 là: 162.963.599 + 166.391.462 = 329.355.061 đồng thực chi 1,2/2010 là: 156.078.972 + 149.090.295 = 305.169.267 đồng chênh lệch số tiền thực thu để chuyển quý chi tiếp là: 329.355.061 – 305.169.267 = 24.185.794 đồng Đến quý 3/2010 số tiền thực thu 24.185.794 + 183.764.797 = 207.950.591 đồng thực chi 205.759.625 đồng chệnh lệch lại để quý 4/2010 chi tiếp tục 2.190.966 chi không hết chuyển sang năm sau sử dụng tiếp tục Do vậy, ta thấy chi không vượt thu quý đầu năm đơn vị chưa chi vượt số kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp Nếu quý 4, tình hình không thay đổi, tức thực chi nhỏ thực thu tốn đơn vị phải nộp trả Ngân sách chuyển số dư năm sang năm sau để tiếp tục sử dụng 4.4 Giải Pháp: * Về nguồn lực, nhân lực: - Ban Giám Hiệu Nhà trường phải đạo, thực định, công văn liên quan đến tài vụ để giúp cho kế tốn sớm hồn thành nhiệm vụ giao Phân công công việc cho người CB, GV, NV phải chịu trách nhiệm cơng việc * Về chun mơn: - Phải quản lý tốt Internet công tác quan trọng để đơn vị nắm bắt thơng tin - Phối kết hợp với Phịng GD tập huấn, trao đổi thủ tục, quy định việc báo cáo để thực quyền nghĩa vụ đơn vị - Cần có thêm tài liệu liên quan đến tài vụ theo dõi thường xuyên tài sản đơn vị * Về sở vật chất: - Số liệu kế toán máy vi tính cần phải bảo mật có phịng, máy vi tính, máy in cho phận kế tốn để cơng tác quản lý kế toán thực cho kịp thời - Có thêm thiết bị tích trữ điện tạm thời dự phịng có cúp điện GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 34 Chuyên đề: Kế toaùn thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm CHƢƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Đánh giá tổng quát tình hình hoạt động thu chi Ngân sách đơn vị: Nhìn chung, thực thu thực chi quý chênh lệch không nhiều, chi không vượt thu Trong quý đầu năm đơn vị chưa chi vượt số kinh phí mà Phịng Giáo dục Đào tạo Huyện Tịnh Biên cấp Nếu q 4, tình hình khơng thay đổi, tức thực chi nhỏ thực thu toán đơn vị phải nộp trả Ngân sách chuyển số dư năm sang năm sau để tiếp tục sử dụng Thực tế, cho thấy tổng thực thu trừ tổng thực chi số dư cịn lại 2.190.966 đồng q 4/2010 khơng tốn phần kinh phí thừa nộp lại Kho bạc Tịnh Biên Kho bạc Tịnh Biên chuyển số dư năm sang năm sau sử dụng tiếp tục.’ Hoạt động thu chi Trường THCS Núi Cấm thực tốt trình sử dụng ngân sách Nhà nước ngun tắc tài hành Cơng tác kế tốn trường chấp hành tốt sách, dẫn quy định Nhà trường nói riêng Phịng GD nói chung 5.2 Kết luận: Cán làm cơng tác kế tốn đủ trình độ chun mơn cơng việc kế tốn chi trả lương khoản chi thường xuyên kịp thời cho CB, GV, NV báo cáo toán, báo cáo thuế, đối chiếu BHXH nộp cấp theo qui định Và loại sổ kế toán thực tốt vào sổ qui định Vậy công tác thu, chi Trường THCS Núi Cấm thực tốt trình sử dụng ngân sách Nhà nước nguyên tắc tài quy định Bộ tài chính./ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy Oanh Trang 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn Hành nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài 2008 Hệ Thống mục lục Ngân sách Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Lao động – Xã hội Bộ Tài 2007 Cẩm nang Cơng tác kế tốn – tài trường học Hà Nội: Nhà xuất Lao Động Phan Thị Thúy Ngọc, Vũ Lan Hương, Mai Thanh Thủy, Hồ Ánh Hồng, Mai Vinh 2008 Tài liệu học tập Nâng cao lực, quản lý tài sản, tài giáo dục TP Hồ Chí Minh: Lưu hành nội Văn phịng quốc hội 2003 Luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Hà Nội Tơ Thiện Hiền 2006 Giáo trình Kế tốn Ngân sách, tài liệu giảng dạy lưu hành nội Đại Học An Giang ... Chuyên đề :Kế toán thu chi ngân sách Trường THCS Núi Cấm 3.2.2 Tổ hành 14 3.3 Chức nhiệm vụ Trường THCS Núi Cấm? ??…………….15 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THU- CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG THCS NÚI CẤM……………………………………………………………….…... đề :Kế toán thu chi Trường THCS Núi Cấm CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƢỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ NÚI CẤM 3.1 Giới thiệu khái quát Trƣờng THCS Núi Cấm: 3.1.1 Quá trình thành lập Trƣờng THCS Núi Cấm: ... Trang 16 Chuyên đề :Kế toán thu chi Trường THCS Núi Cấm CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN THU- CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƢỜNG THCS NÚI CẤM 4.1- Cơng tác lập dự tốn năm: Bảng 4.1: Hệ thống tài khoản kế toán trƣờng áp dụng: