Kế toán các khoản phải thu phải trả tại các công ty cổ phần đầu tư và xây dựng sao mai tỉnh an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH    TRẦN MINH TRỌNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long Xuyên, Tháng 04 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH    CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp GVHD: TRỊNH THỊ HỢP SVTH : TRẦN MINH TRỌNG MSSV : DKT093144 LỚP : DH10KT GVHD: TRỊNH THỊ HỢP Long Xun, Tháng 04 năm 2013 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG -o0o Người hướng dẫn: GV Trịnh Thị Hợp Người chấm, nhận xét 1: Người chấm, nhận xét 2: LỜI CẢM ƠN    Kính thưa quý thầy Trường Đại học An Giang! Kính thưa cô Ban Giám đốc công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang! Qua thời gian học tập trường thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty tơi hồn thành chuyên đề Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa kinh tế - QTKD Trường Đại Học An Giang tận tình truyền đạt cho tơi kiến thức lý luận thực tế bốn năm qua Tôi xin chân thành cảm ơn cô Trịnh Thị Hợp tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình thực chun đề Tơi xin cảm ơn ban giám đốc cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang, đặc biệt anh Trần Minh Trí nhiệt tình giúp đỡ tơi việc cung cấp giải thích số liệu để tơi hồn thành chun đề Một lần tơi xin kính chúc q thầy cô Trường Đại Học An Giang, quý cô anh chị Công ty Sao Mai dồi sức khỏe cơng tác tốt Kính chúc Cơng ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang ngày phát triển, góp phần cho kinh tế tiến xa Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Minh Trọng MỤC LỤC    CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1/ Cơ sở hình thành đề tài 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu 1.3/ Phạm vi nghiên cứu 1.4/ Khái quát phương pháp nghiên cứu 1.4.1/ Phương pháp thu thập số liệu 1.4.2/ Phương pháp xử lý số liệu 1.5/ Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ 2.1/ Kế toán khoản nợ phải thu 2.1.1/ Khái niệm, nguyên tắc hạch toán, nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải thu a/ Khái niệm b/ Nguyên tắc hạch toán c/ Nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải thu 2.1.2/ Kế toán phải thu khách hàng a/ Khái niệm b/ Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng c/ Tài khoản sử dụng d/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản e/ Sơ đồ hạch toán 2.1.3/ Kế toán thuế GTGT khấu trừ a/ Khái niệm b/ Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng c/ Tài khoản sử dụng d/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản e/ Sơ đồ hạch toán 2.1.4/ Kế toán phải thu nội a/ Tài khoản sử dụng b/ Chứng từ sử dụng c/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 2.1.5/ Kế toán phải thu khác a/ Tài khoản sử dụng b/ Chứng từ sử dụng c/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 2.1.6/ Kế toán dự phịng nợ phải thu khó địi a/ Những vấn đề chung dự phịng nợ phải thu khó địi b/ Tài khoản sử dụng 12 2.2/ Kế toán khoản nợ phải trả 10 2.2.1/ Khái niệm, nội dung nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải trả 10 a/ Khái niệm khoản phải trả 19 b/ Nội dung khoản phải trả 19 c/ Nguyên tắc hạch toán 11 2.2.2/ Kế toán khoản phải trả cho người bán 11 a/ Nội dung 11 b/ Chứng từ kế toán sử dụng 11 c/ Tài khoản sử dụng 11 d/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 12 e/ Sơ đồ hạch toán 13 2.2.3/ Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 13 a/ Nội dung 13 b/ Chứng từ kế toán sử dụng 13 c/ Tài khoản sử dụng 13 d/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 14 2.2.4/ Kế toán phải trả người bán 14 a/ Nội dung 15 b/ Chứng từ kế toán sử dụng 15 c/ Tài khoản sử dụng 15 2.2.5/ Kế tốn chi phí phải trả 15 a/ Khái niệm 15 b/ Tài khoản sử dụng 15 c/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 16 2.2.6/ Kế toán khoản phải trả nội 16 a/ Tài khoản sử dụng 16 b/ Chứng từ hạch toán 17 c/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 17 2.2.7/ Kế toán khoản phải trả phải nộp khác 17 a/ Nội dung khoản phải trả, phải nộp khác 17 b/ Chứng từ sử dụng 17 c/ Tài khoản sử dụng 17 2.2.8/ Kế tốn khoản vay, nợ thơng thường 18 a/ Khái niệm phân loại khoản vay, nợ 18 b/ Chứng từ sử dụng 18 c/ Tài khoản 311 19 d/ Tài khoản 315 19 e/ Tài khoản 341 20 f/ Tài khoản 342 20 g/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 21 2.2.9/ Kế tốn chi phí vay trường hợp phát hành trái phiếu 21 a/ Các trường hợp phát hành trái phiếu 21 b/ Tài khoản sử dụng 21 c/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 22 2.2.10/ Kế toán khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 22 a/ Tài khoản sử dụng 22 b/ Nội dung kết cấu tài khoản 23 c/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản 23 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 24 3.1/ Giới thiệu khái quát công ty 24 3.2/ Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 27 3.2.1/ Sơ đồ tổ chức máy công ty 27 3.3.2/ Chức năng, nhiệm vụ phận 27 3.3/ Tổ chức máy kế toán công ty 30 3.3.1/ Sơ đồ tổ chức máy kế toán 30 3.3.2/ Chức năng, nhiệm vụ phận 30 3.4/ Chế độ sách kế tốn áp dụng 31 3.4.1/ Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kỳ kế toán 31 3.4.2/ Chế độ kế toán áp dụng đơn vị 31 3.4.3/ Các phương pháp kế toán 31 3.4.4/ Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 31 3.5/ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2010 – 2011 33 3.6/ Những thuận lợi khó khăn hoạt động kinh doanh cơng ty 34 3.6.1/ Thuận lợi 34 3.6.2/ Khó khăn 34 3.7/ Mục tiêu phương hướng phát triển 34 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 36 4.1/ Kế toán khoản phải thu 36 4.1.1/ Kế toán phải thu khách hàng – xây dựng 36 a/ Những vấn đề chung 36 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 36 c/ Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 36 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 39 e/ Sơ đồ hạch toán 40 f/ Sổ sách minh họa 40 4.1.2/ Kế toán thuế GTGT khấu trừ 42 a/ Những vấn đề chung 42 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 42 c/ Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 42 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 44 e/ Sơ đồ hạch toán 45 f/ Sổ sách minh họa 46 4.1.3/ Kế toán phải thu khác 47 a/ Những vấn đề chung 47 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 47 c/ Chứng từ sử dụng 47 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 47 e/ Sơ đồ hạch toán 48 f/ Sổ sách minh họa 49 4.2/ Kế toán khoản phải trả 50 4.2.1/ Kế toán vay ngắn hạn 50 a/ Những vấn đề chung 50 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 50 c/ Chứng từ sử dụng 50 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 50 e/ Sơ đồ hạch toán 51 f/ Sổ sách minh họa 52 4.2.2/ Kế toán phải trả cho người bán – xây dựng 53 a/ Những vấn đề chung 53 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 53 c/ Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 53 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 57 e/ Sơ đồ hạch toán 58 f/ Sổ sách minh họa 59 4.2.3/ Kế toán thuế GTGT đầu 60 a/ Những vấn đề chung 60 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 60 c/ Chứng từ sử dụng 60 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 60 e/ Sơ đồ hạch toán 61 f/ Sổ sách minh họa 62 4.2.4/ Kế toán phải trả công nhân viên 62 a/ Những vấn đề chung 62 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 63 c/ Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 63 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 64 e/ Sơ đồ hạch toán 65 f/ Sổ sách minh họa 66 4.2.5/ Kế toán phải trả, phải nộp khác 67 a/ Những vấn đề chung 67 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 67 c/ Chứng từ sử dụng 67 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 67 e/ Sơ đồ hạch toán 68 f/ Sổ sách minh họa 69 4.2.6/ Kế toán vay dài hạn 70 a/ Những vấn đề chung 70 b/ Tài khoản sổ sách sử dụng 70 c/ Chứng từ sử dụng 70 d/ Định khoản trường hợp kinh tế phát sinh 70 e/ Sơ đồ hạch toán 71 f/ Sổ sách minh họa 72 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 74 5.1/ Nhận xét 74 5.1.1/ Về mặt tổ chức nhân 74 5.1.2/ Về mặt tổ chức tài khoản 74 5.1.3/ Về mặt tổ chức chứng từ, sổ sách báo cáo 74 5.1.4/ Các khoản phải thu 74 5.1.5/ Các khoản phải trả 74 5.2/ Kiến nghị 75 5.2.1/ Tồ chức kế toán, tài khoản chứng từ sử dụng 75 5.2.2/ Các khoản phải thu 75 5.2.3/ Các khoản phải trả 75 5.3/ Kết luận 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG f/ Sổ sách minh họa B ng 6: Sổ Cái TK 33311 – Thuế GTGT ầu Sổ Cái TK 33311 Tên TK: Thuế GTGT đầu Thời gian: Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số CT Số tiền TK ối ứng N i dung Ngày Nợ Số d ầu tháng 12 năm 2012: Có 394.741.670 Số phát sinh: NC12015 10/12/2012 Nộp lại tiền thuế GTGT năm 2012 1121 BT12035 31/12/2011 Thuế GTGT dịch vụ khu Resort trả cho Công ty DL&PT Thủy Sản 1312 4.714.728 Thuế GTGT khách sạn Resort trả cho Công ty điện Vĩnh Nghiệp 1312 1.400.000 BT12035 … 31/12/2012 … … C ng số phát tháng: 8.310.826 … sinh … 20.636.707.644 Số d cuối tháng 12 năm 2012: 22.250.437.109 1.218.987.795 Nguồn: Phòng Kế tốn Cơng ty Sao Mai * Nhận xét: Trong tháng 12 năm 2012, tình hình kế tốn thuế GTGT đầu Công ty tăng so với đầu tháng 12 năm 2012 Cụ thể số thuế GTGT đầu công ty nộp trước đầu tháng 394.741.670 đồng, đến cuối tháng số thuế GTGT đầu phải nộp 1.218.987.795 đồng, số thuế GTGT đầu phải nộp tăng so với đầu tháng Cho thấy tháng 12 năm 2012 Công ty phải nộp thuế GTGT đầu cho Ngân sách nhà nước nhiều tháng trước 4.2.4/ Kế toán ph i tr c ng nh n viên a/ Những vấn ề chung Các khoản phải trả công nhân viên trả tiền mặt Phải trả cho CNV gồm trả cho người lao động quản lý SVTH: Trần Minh Trọng Trang 62 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG b/ Tài ho n sổ sách sử dụng TK sử dụng: TK 3341 Phải trả CNV Các TK đối ứng: TK 1111 Tiền Việt Nam , TK 2412 Xây dựng , TK 3383 BHXH , TK 3384 BHYT , TK 3389 BHTN TK 642 Chi phí quản lý DN c/ Chứng từ quy tr nh lu n chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng cơng việc hồn thành, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng toán lương, bảng toán tiền thưởng, bảng phân bổ lương, bảng toán bảo hiểm xã hội hóa đơn GTGT Quy trình ln chuyển: Nhân viên Thủ qu B phận chấm công Chấm công hàng ngày Đi làm Kế toán tiền l ng Giám ốc Tập hợp bảng chấm công chứng từ liên quan Xem xét duyệt bảng lương Lập bảng toán tiền lương, thưởng khoản phải nộp theo lương Ký vào bảng lương, thưởng Kiểm tra đối chiếu Ký nhận Phát lương S Nhận lại bảng lương 12: Quy tr nh lu n chuyển chứng từ ph i tr c ng nh n viên Quá trình lu n chuyển diễn nh sau: Công ty thực hạch tốn thời gian lao động việc chấm cơng theo tổ sản xuất Việc phận chấm công tiến hành chấm công ngày cho nhân viên gửi bảng chấm cơng cho kế tốn tiền lương vào cuối tháng Sau nhận bảng chấm cơng, kế tốn tiền lương tiến hành tập hợp bảng chấm công chứng từ liên quan lập bảng toán lương, thưởng khoản phải nộp theo lương Kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ kiểm tra mức lương phải trả cho nhân viên Sau kế toán kiểm tra thấy số liệu khớp chuyển cho Giám đốc xem xét ký vào bảng lương, Kế toán tiền lương nhận lại bảng lương chuyển cho thủ quỹ, SVTH: Trần Minh Trọng Trang 63 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG thủ quỹ vào bảng lương nhận tiến hành phát lương cho nhân viên Cuối cùng, nhân viên ký xác nhận vào bảng lương nhận lương d/ Định ho n tr ng hợp phát sinh Trong tháng 12 năm 2012, có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 17/12/2012 có chứng từ PC12084 chi thưởng tiền di dời GPMB khu dân cư Tri Tôn số tiền 10.000.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 2412: 10.000.000 Có TK 3341: 10.000.000 Ngày 31/12/2012 có chứng từ PC12186 chi tiền lương cán quản lý tháng 12/2012 – văn phịng cơng ty số tiền 36.000.000 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 642: 36.000.000 Có TK 3341: 36.000.000 Ngày 31/12/2012 có chứng từ PC12186 trích BHXH 7% tiền lương cán quản lý tháng 12 năm 2012 khu dân cư Bình Khánh số tiền 2.535.400 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 3341: 2.535.400 Có TK 3383: 2.535.400 Ngày 31/12/2012 có chứng từ PC12188 trích BHYT, 1,5% tiền lương tháng 12 năm 2012 cho cán quản lý văn phòng cơng ty số tiền 90.150 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 3341: 90.150 Có TK 3384: 90.150 Ngày 31/12/2012 có chứng từ PC12188 trích BHTN, 1% tiền lương cán quản lý tháng 12 năm 2012 phòng kế toán số tiền 54.050 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 3341: 54.050 Có TK 3389: 54.050 Ngày 31/12/2012 có chứng từ PC12189 tốn tiền lương tháng 12 năm 2012 cho cán quản lý văn phịng cơng ty tiền mặt số tiền 113.829.050 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 3341: 113.829.050 Có TK 1111: 113.829.050 Trong tháng 12 năm 2012, số tiền phải trả CNV trả 1.230.379.500 đồng số phải trả đồng SVTH: Trần Minh Trọng Trang 64 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG e/ S h ch toán TK 3341 TK 642 TK 1111 113.829.050 36.000.000 TK 2412 TK 3383 2.535.400 10.000.000 TK 3384 90.150 (…) TK 3389 54.050 (…) S SVTH: Trần Minh Trọng 13: S ế toán tổng hợp TK 3341 Trang 65 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG f/ Sổ sách minh họa B ng 7: Sổ Cái TK 3341 – Ph i tr c ng nh n viên Sổ Cái TK 3341 Tên TK: Phải trả công nhân viên Thời gian: Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ TK ối ứng N i dung Số CT Ngày Số d ầu tháng 12 năm 2012: Số tiền Nợ Có _ _ Số phát sinh: PC12084 PC12186 PC12186 PC12188 PC12188 PC12189 … 17/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 … Chi thưởng tiền di dời GPMB khu dân cư Tri Tôn 2412 10.000.000 Chi tiền lương cán quản lý tháng 12/2012 – văn phịng cơng ty 642 36.000.000 Trích BHXH 7% tiền lương cán quản lý tháng 12 năm 2012 khu dân cư Bình Khánh 3383 2.535.400 Trích BHYT, 1,5% tiền lương tháng 12 năm 2012 cho cán quản lý văn phòng cơng ty 3384 90.150 Trích BHTN, 1% tiền lương cán quản lý tháng 12 năm 2012 phịng kế tốn 3389 54.050 Thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2012 cho cán quản lý văn phịng cơng ty tiền mặt 1111 113.829.050 … … … … C ng số phát sinh tháng: 1.230.379.500 1.230.379.500 Số d cuối tháng 12 năm 2012: _ _ Nguồn: Phịng Kế tốn Công ty Sao Mai SVTH: Trần Minh Trọng Trang 66 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG * Nhận xét: Trong tháng 12 năm 2012, Cơng ty tốn tồn số lương phải trả cho công nhân viên Cụ thể số phải trả cho công nhân viên đầu tháng đồng, đến cuối tháng số phải trả cho công nhân viên lại đồng Cho thấy tháng 12 năm 2012 Công ty trả lương cho công nhân viên tốt 4.2.5/ Kế toán ph i tr , ph i n p hác a/ Những vấn ề chung Trong khoản phải trả, phải nộp khác Công ty trả tiền mặt tiền gửi ngân hàng Các khoản phải trả, phải nộp khác mượn tạm tiền, hồn tiền đặt cọc, trích thuế thu nhập cá nhân b/ Tài ho n sổ sách sử dụng TK sử dụng: 3388 Phải trả, phải nộp khác Các TK đối ứng: TK 1111 Tiền Việt Nam , TK 1121 Tiền gửi ngân hàng – tiền Việt Nam , TK 3341 Phải trả công nhân viên , TK 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi c/ Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo Nợ d/ Định ho n tr ng hợp phát sinh Trong tháng 12 năm 2012, có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 01/12/2012 có chứng từ PC12011 trích thuế thu nhập cá nhân bán 01J1 khu dân cư Bình Khánh Nguyễn Đình Quân với số tiền 497.250 đồng, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 6417: 497.250 Có TK 3388: 497.250 Ngày 22/12/2012 có chứng từ PC12112 hồn tiền mua số 26 lô 23 Tri Tôn cho Lê Thị Kiều tiền mặt với số tiền 38.000.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 3388: 38.000.000 Có TK 1111: 38.000.000 Ngày 26/12/2012 có chứng từ NT12038 thu tiền góp vốn cơng ty thực phẩm SM Vũ Xuân Thu tiền chuyển khoản số tiền 300.000.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121: 300.000.000 Có TK 3388: 300.000.000 Ngày 31/12/2012 có chứng từ PC12186 trích thuế thu nhập cá nhân tháng 12/2012 Lê Thanh Thuấn với số tiền 2.588.065 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 3341: 2.588.065 SVTH: Trần Minh Trọng Trang 67 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Có TK 3388: 2.588.065 Trong tháng 12 năm 2012, số tiền phải trả khác trả 38.000.000 đồng số phải trả 4.036.422.414 đồng e/ S h ch toán TK 3388 TK 1111 38.000.000 TK 1121 300.000.000 (…) 1111\\\\\\ \\ TK 6417 497.250 TK 3341 2.588.06 (…) S SVTH: Trần Minh Trọng 14: S ế toán tổng hợp TK 3388 Trang 68 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG f/ Sổ sách minh họa B ng 8: Sổ Cái TK 3388 – Ph i tr , ph i n p hác Sổ Cái TK 3388 Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Thời gian: Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số CT TK ối ứng N i dung Ngày Số tiền Nợ Có Số d ầu tháng 12 năm 2012: 3.763.242.524 Số phát sinh: PC12011 PC12112 NT12038 PC12186 … 01/12/2012 22/12/2012 26/12/2012 31/12/2012 … Trích thuế thu nhập cá nhân bán 01J1 khu dân cư Bình Khánh Nguyễn Đình Qn 6417 Hồn tiền mua số 26 lô 23 Tri Tôn cho Lê Thị Kiều tiền mặt 1111 Thu tiền góp vốn cơng ty thực phẩm SM Vũ Xuân Thu 1121 300.000.000 Trích thuế thu nhập cá nhân tháng 12/2012 Lê Thanh Thuấn 3341 2.588.065 … … C ng số phát sinh tháng: Số d cuối tháng 12 năm 2012: 497.250 38.000.000 … … 38.000.000 311.179.890 4.036.422.414 Nguồn: Phịng Kế tốn Công ty Sao Mai SVTH: Trần Minh Trọng Trang 69 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG * Nhận xét Trong tháng 12 năm 2012, tình hình kế tốn phải trả, phải nộp khác Công ty tăng so với đầu tháng 12 năm 2012 Cụ thể số phải trả phải nộp khác đầu tháng 3.763.242.524 đồng, đến cuối tháng số phải trả, phải nộp khác lên đến 4.036.422.414 đồng, số phải trả, phải nộp khác tăng 273.179.890 đồng so với đầu tháng Cho thấy tháng 12 năm 2012 Công ty trả nợ phải trả, phải nộp khác tăng nhiều số trả 4.2.6/ Kế toán vay dài h n a/ Những vấn ề chung Công ty vay dài hạn NH PT An Giang, NH NT AG Công ty trả lãi cho NH chuyển khoản b/ Tài ho n sổ sách sử dụng TK sử dụng: TK 341 Vay dài hạn TK đối ứng: TK 1121 Tiền gửi ngân hàng – tiền Việt Nam , TK 1111 Tiền Việt Nam c/ Chứng từ sử dụng Giấy báo Có d/ Định ho n tr ng hợp phát sinh Trong tháng 12 năm 2012, có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 08/12/2012 có chứng từ PT12040, thu tiền huy động vốn Nguyễn Thị Tâm Hà số tiền 15.000.000 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 1111: 15.000.000 Có TK 341: 15.000.000 Ngày 11/12/2012 có chứng từ NC12019, hồn vốn vay HĐTD 18/2012 NH NTAG số tiền 1.700.000.000 chuyển khoản, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 341: 1.700.000.000 Có TK 1121: 1.700.000.000 Ngày 19/12/2012 có chứng từ NC12096, hoàn vốn huy động Nguyễn Thị Hà số tiền 500.000.000 tiền mặt, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 341: 500.000.000 Có TK 1111: 500.000.000 Ngày 28/12/2012 có chứng từ BT12022, thu tiền vay HĐ 130/2012 NH NT AG, số tiền 33.165.130.000 đồng, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 1121: 33.165.130.000 Có TK 341: 33.165.130.000 Trong tháng 12 năm 2011, số tiền Công ty vay dài hạn trả tháng 5.164.680.000 đồng, số tiền Công ty vay dài hạn tháng 36.890.130.000 đồng, số phải trả 154.843.589.200 đồng SVTH: Trần Minh Trọng Trang 70 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG e/ S h ch toán TK 1111 TK 341 TK 1111 500.000.000 15.000.000 TK 1121 TK 1121 1.700.000.000 33.165.130.00 ( ) ( ) S SVTH: Trần Minh Trọng 15: S tổng hợp TK 341 Trang 71 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG f/ Sổ sách minh họa B ng 9: Sổ Cái TK 341 – Vay dài h n Sổ Cái TK 341 Tên TK: Vay dài hạn Thời gian: Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số CT N i dung Ngày TK ối ứng Số tiền Nợ Có Số d ầu tháng 12 năm 2012: 123.118.139.200 Số phát sinh: PT12040 NC12019 NC12096 BT12022 … 08/12/2012 11/12/2012 19/12/2012 28/12/2012 … Thu tiền huy động vốn Nguyễn Thị Tâm Hà 1111 Hoàn vốn vay HĐTD 18/2012 NH NTAG 1121 1.700.000.000 Hoàn vốn huy động Nguyễn 1121 Thị Hà 500.000.000 15.000.000 Thu tiền vay HĐ 130/2012 NH NT 3341 AG … C ng số phát sinh tháng: Số d cuối tháng 12 năm 2012: … 33.165.130.000 … … 5.164.680.000 36.890.130.000 154.843.589.200 Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng ty Sao Mai * Nhận xét: Trong tháng 12 năm 2012, tình hình kế tốn vay dài hạn Cơng ty tăng so với đầu tháng 12 năm 2012 Cụ thể số vay dài hạn đầu tháng 123.118.139.200 đồng, SVTH: Trần Minh Trọng Trang 72 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG đến cuối tháng số vay dài hạn phải trả 154.843.589.200 đồng, số phải trả dài hạn tăng 30.953.459.200 đồng so với đầu tháng Cho thấy tháng 12 năm 2012 Cơng ty có trách nhiệm trả nợ cho chủ nợ SVTH: Trần Minh Trọng Trang 73 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN Nhận xét 1/ Về mặt tổ chức nh n - Cơng tác kế tốn Công ty tương đối gọn nh , Công ty khơng ngừng cải tiến thiết bị máy móc để phục vụ cơng tác kế tốn - Trách nhiệm nhân viên kế toán phân định cách rõ ràng, tránh việc chồng chéo, trùng lấp công việc - Phịng kế tốn Cơng ty ngồi nhiệm vụ thực cơng tác kế tốn phát sinh đơn vị, đồng thời cịn bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn, ghi chép, hạch toán, phản ánh vào tài khoản, lên sổ sách, báo cáo cho kế tốn đơn vị Trong cơng tác kế tốn, Công ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ Nhà nước ban hành Các nhân viên Kế tốn tập trung phịng Kế tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời Công việc nghiệp vụ kinh tế phân công rõ ràng, khoa học, xử lý số liệu nhanh chóng 2/ Về mặt tổ chức tài ho n Hệ thống tài khoản sử dụng theo qui định Bộ Tài Chính, ngồi phịng Kế tốn xây dựng hệ thống tài khoản theo đặc điểm riêng Công ty cách đầy đủ chi tiết, vừa đảm bảo nguyên tắc thống nhiệm vụ kế tốn Bộ Tài Chính qui định, vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty 3/ Về mặt chứng từ, sổ sách báo cáo Công ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo qui định Nhà nước Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động Công ty lập chứng từ kế toán Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ tiêu với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ rõ ràng, khơng tẩy xố, cịn viết tắt Số tiền viết chữ khớp, với số tiền viết số Đồng thời chứng từ kế toán lập đủ số liên theo quy định cho m i chứng từ Nhưng có số chứng từ kế tốn cịn thiếu ngày, tháng, năm 5.1.4/ Các ho n ph i thu Qua cơng tác hạch tốn khoản phải thu, cho thấy kế toán hạch toán khoản phải thu cụ thể 5.1.5/ Các ho n ph i tr Qua cơng tốn hạch tốn khoản phải trả, cho thấy kế tốn Cơng ty ghi sổ kế tốn cụ thể cho khoản phải trả, nhiên Công ty chưa lập dự phòng phải trả ngắn hạn dự phòng phải trả dài hạn SVTH: Trần Minh Trọng Trang 74 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 2/ Kiến nghị 1/ Tổ chức ế toán, tài ho n chứng từ sử dụng Chữ viết chứng từ cần phải viết cụ thể, không viết tắt Đồng thời chứng từ kế toán cần phải ghi rõ ngày, tháng, năm cách đầy đủ xác 2/ Các ho n ph i thu Kế toán công nợ cần xem xét kỹ khoản phải thu, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu, lập kế hoạch thu hồi khoản phải thu như: Số tiền cần phải thu, thời gian thu, số nợ thời gian thu khoản nợ lại cho đối tượng phải thu cụ thể, thường xuyên báo cáo cho Công ty để Cơng ty có giải pháp phù hợp việc thu hồi khoản phải thu 3/ Các ho n ph i tr Để đảm bảo toán khoản phải trả cho chủ nợ, kế tốn cơng nợ nên tách biệt nợ ngắn hạn dài hạn, để thuận tiện cho việc kiểm tra sổ sách với số tiền cần phải trả, thời gian trả đối tượng cần trả, góp phần nâng cao hiệu quản lý khoản phải trả Đối với khoản nợ có số dư nợ lớn, dài hạn có quan hệ giao dịch thường xuyên với chủ nợ phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ Theo dõi chi tiết nội dung khoản nợ lần toán Đồng thời lập kế hoạch trả nợ cho khoản nợ chủ nợ như: Số nợ phải trả, thời gian phải trả, số nợ trả số nợ phải trả cho chủ nợ để đảm bảo khả tốn tạo lịng tin chủ nợ tổ chức tín dụng việc huy động vốn, đế vay nợ thời gian tới nhằm góp phần cải thiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 3/ Kết luận Thực tế tồn phát triển chế thị trường ngày khó khăn, khơng bắt buộc Ban Giám Đốc Cơng ty phịng ban trực thuộc phải liên kết lại tạo sức mạnh nội tại, mà Công ty phải sức tìm kiếm thị trường mới, mơ hình hoạt động để cắt giảm khoản chi phí khơng hợp lí, nhằm gia tăng lợi nhuận Tuy phải đối mặt với khó khăn lớn thời kỳ khủng hoảng tài với nổ lực mình, Cơng ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang không ngừng khẳng định vị trí thị trường Góp phần vào thành cơng Cơng ty lãnh đạo tài tình BGĐ nổ lực cán công nhân viên Công ty Từng bước khẳng định lên đắn ngang tầm nhiệm vụ giao, góp phần vào phát triển tỉnh nhà Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung kế toán khoản phải thu – phải trả Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang tơi nói riêng tơi tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế Do chưa có kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ đóng góp quý thầy cô Xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Minh Trọng Trang 75 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế tốn tài - 2007 - Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh - Quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Cơng ty Cồ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh AG Bản báo cáo thường niên - Một số seminar anh/chị khóa trước SVTH: Trần Minh Trọng Trang 76 ... Trang 23 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN. .. XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 1/ Kế toán ho n ph i thu Các khoản phải thu. .. Cơng ty SVTH: Trần Minh Trọng Trang KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI