Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh sx tm dv lộc trường thịnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH-SX-TM-DV LỘC TRƢỜNG THỊNH SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Lớp: DT2KTCD MSSV: DKT069013 GVHD: Trần Kim Tuyến Long xun,tháng12/2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ BÌNH TÂM DUẨN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH-SX-TM-DV LỘC TRƢỜNG THỊNH Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long xuyên,tháng12/2009 Lời Cảm Ơn Nhận Xét Của Đơn Vị Thực Tập Nhận Xét Của Giáo Viên Hƣớng Dẫn trang Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1-2 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - 41 2.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Kết hoạt động tài 2.1.3 Kết hoạt động khác 2.1.4 Ý nghĩa 2.2 Kế toán doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 3-4 4 - 17 2.2.1.1 Một số khái niệm 2.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 5-6 2.2.1.4 Chứng từ sử dụng 2.2.1.5 Sổ sách kế toán 2.2.1.6 Tài khoản sử dụng 2.2.1.7 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 7-10 10-11 2.2.2.1 Khái niệm 10 2.2.2.2 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 11 2.2.3 Kế toán doanh thu khác 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 11-12 11 11-12 2.2.4 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 12-17 2.2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại 12-13 2.2.4.1.1 Khái niệm 12 2.2.4.1.2 Chứng từ sử dụng 12 2.2.4.1.3 Sổ kế toán 13 2.2.4.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 13 2.2.4.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 13-14 2.2.4.2.1 Khái niệm 13 2.2.4.2.2 Chứng từ 13 2.2.4.2.3 Sổ kế toán 13 2.2.4.2.4 Tài khoản sử dụng 14 2.2.4.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 14 2.2.4.3 Kế toán giảm giá hàng bán 14-15 2.2.4.3.1 Khái niệm 14 2.2.4.3.2 Chứng từ 14 2.2.4.3.3 Sổ kế toán 14 2.2.4.3.4 Tài khoản sử dụng 14 2.2.4.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 15 2.2.4.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT 2.2.4.4.1 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất 2.2.4.4.2 Thuế GTGT 2.2.4.4.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15-17 15 16-17 17 18-20 2.3.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 18 2.3.2 Chứng từ 18 2.3.3 Sổ kế toán 18 2.3.4 Tài khoản sử dụng 18 2.3.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 18-20 21-24 2.4.1 Khái niệm chi phí bán hàng 21 2.4.2 Chứng từ sử dụng 21 2.4.3 Sổ sách kế toán 21 2.4.4 Tài khoản sử dụng 21-22 2.4.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 22-23 2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.1 Khái niệm chi phí bán hàng 2.5.2 Chứng từ sử dụng 2.5.3 Sổ sách 24-27 24 24-25 25 2.5.4 Tài khoản sử dụng 2.5.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính: 2.6.1 Doanh thu từ hoạt động tài 25 25-27 28-32 28-30 2.6.1.1 Khái niệm doanh thu hoạt động tài 28 2.6.1.2 Chứng từ sử dụng 28 2.6.1.3 Sổ sách kế toán 28 2.6.1.4 Tài khoản sử dụng 28 2.6.1.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.6.2 Chi phí tài chính: 29-30 30-32 2.6.2.1 Khái niệm 30 2.6.2.2 Chứng từ sử dụng 30 2.6.2.3 Sổ sách kế toán 30 2.6.2.4 Tài khoản sử dụng 31 2.6.2.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 2.7.1 Khái niệm 31-32 32-35 32-33 2.7.2 Chứng từ sử dụng 33 2.7.3 Sổ kế toán 33 2.7.4 Tài khoản sử dụng 33 2.7.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33-35 2.8 Kế toán thuế thu nhâp hành xác định kết kinh doanh 35-41 2.8.1 Kế toán thuế thu nhập hành 35-38 2.8.1 Khái niệm, phương pháp tính 35 2.8.1.2 Chứng từ kế toán 35 2.8.1.3 Sổ kế toán 36 2.8.1.4 Tài khoàn sử dụng 36 2.8.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.8.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 36-38 38-41 2.8.2.1 Khái niệm 38 2.8.2.2 Chứng từ kế toán 38 2.8.2.3 Sổ kế toán 38 2.8.2.4 Tài khoàn sử dụng 38-39 2.8.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 39-41 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SX- TM- DV LỘC TRƢỜNG THỊNH 42-51 3.1 Giới thiệu chung công ty TNHH SX-TM-DV Lộc Trƣờng Thịnh 42-43 3.2 Chức - nhiệm vụ - quyền hạn công ty 43-44 3.2.1 Chức 43 3.2.2 Nhiệm vụ 43-44 3.2.3 Quyền hạn 3.3 Cơ cấu quản lý tổ chức công ty: 44 45-47 3.3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 45 45-47 47-49 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 47 3.4 Chức nhiệm vụ phận 47-48 3.4.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 48-49 3.5 Tình hình hoạt động kinh doanh năm 2007- 2008 49-51 3.5.1 Các thuận lợi khó khăn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh thời gian tới 49-50 3.5.2 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 51 Chƣơng 4: CƠ SỞ TH ỰC TI ỂN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 52-62 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cầp dịch vụ 52-53 4.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài thu nhập khác: 53-55 4.2.1 Doanh thu từ hoạt động tài 53-54 4.2.2 Thu nhập khác 54-55 4.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 4.4 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 55 56-60 4.4.1 Chi phí bán hàng 56-58 4.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 58-60 4.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 60-61 61 4.7 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh 62-64 Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 65-67 5.1 Nhận xét 65-66 5.1.1 Cơ cấu tổ chức 5.1.2 Tổ chức công tác kế toán 5.2 Kiến nghị 65 65-66 66-67 5.3 Kết luận 67 Tài liệu tham khảo 67 Danh Mục Sơ Đồ Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng………………………………… 17 Sơ dồ hạch toán giá vốn hàng bán…………………………………………………… 20 Sơ đồ tập hợp chi phí bán hàng…………………………………………………….23-24 Sơ đồ tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp………………………………………….27 Sơ đồ tổng hợp xác kết hoạt động kinh doanh .41 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty………………………………………………… 45 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy kế toán… ………………………………………………… 45 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ quy trình kế tốn phần mềm kế toán…………………………48 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ………………………… 53 Sơ đồ hạch toán tài khoản 641…………………………………………………… 57-58 Sơ đồ hạch toán tài khoản 642……………………………………………………… 60 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635……………………………………………………… 61 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911……………………………………………………… 64 LỜI CÁM ƠN  Kính thưa q thầy trường Đại Học An Giang Kính thưa BGĐ Cơng ty TNHH SX-TM-DV LỘC TRƯỜNG THỊNH tồn thể anh chị phịng Kế tốn Sau năm học trường Đại Học An Giang thầy cô truyền đạt giảng dạy kiến thức quý báo nghề nghiệp Với kiến thức học giúp tơi tích luỹ số kinh nghiệm để sau áp dụng vào công việc tương lai Thầy cô dạy “ Học đôi với hành”, khoảng thời gian thực tập cơng ty TNHH SX – TM – DV Lộc Trường Thịnh giúp tiếp cận thực tế điều học lý thuyết Để có điều nhờ giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc Cơng ty cho tơi có điều kiện thực tập Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh chị phịng Kế tốn, đặc biệt chị Hồ Thị Kim Nhung tạo nhiều điều kiện thuận lợi giúp tơi tìm tài liệu cần thiết làm sở cho báo cáo Qua chuyên đề tốt nghiệp này, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại Học An Giang khoa Kinh Tế-Quản Trị Kinh Doanh Trần Kim Tuyến hết lịng giúp đỡ hướng dẫn tơi suốt q trình thực chun đề tốt nghiệp Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô, Ban Giám đốc cơng ty anh chị phịng Kế tốn lời chúc sức khoẻ thành đạt Sinh Viên thực tập LÊ BÌNH TÂM DUẨN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY THỰC TẬP TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm…… Kế Toán Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến Cuối kỳ, hạch toán kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 212.066.000đ Có TK 911 212.066.000đ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 511 111 4.560.600đ 911 112 212.066.000đ 224.400.000đ 131 4.312.000đ 4.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài thu nhập khác: 4.2.1 Doanh thu từ họat động tài chính: Doanh thu từ hoạt động tài cơng ty lãi tiền gửi Ngân hàng  Chứng từ: - Phiếu nhập kho - Phiếu thu - Giấy lãnh tiền mặt  Sổ kế toán - Sổ chi tiết TK 515 - Sổ TK 515 - Sổ Nhật ký chung TK 515 SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 53 Kế Toán Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK515 “ doanh thu từ hoạt động tài chính”  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2007 Trong tháng, công ty nhận đƣợc số tiền lãi tiền gửi ngân hàng 6.500.000đ vào chứng từ ngày 12/06/2007 (số chứng từ TL), công ty nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 6.500.000đ Có TK 515 6.500.000đ  Cuối kỳ, hạch tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 515 6.500.000đ Có TK 911 6.500.000 đ 4.2.2 Thu nhập khác:  Chứng từ sử dụng - Biên lý TSCĐ - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu  Sổ kế toán: - sổ chi tiết TK 711 - Sổ TK 711 - Sổ nhật ký chung TK 711( PHỤ LUC)  Tài khoản sử dụng: công ty sử dụng TK711 “ thu nhập khác”  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2007 (1) Doanh nghiệp lý số máy móc, thiết bị không cần dùng đến thu tiền mặt, kế toán hạch toán:(căn số vào chứng từ PT01 ngày 04/12/2007) Nợ TK 111 Có TK 711 Có TK 333.1 4.950.000 đ 4.500.000 đ 450.000 đ (2) Đƣợc công ty cổ phần Đầu tƣ Vạn Thái tặng 1000kg sắt 6ly (căn số chứng từ NK01 ngày 23/12/2007) Nợ TK 152 Có TK 711 1000 x 17.000 = 17.000.000 đ 17.000.000 đ Cuối kỳ, hạch toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định kết kinh doanh: SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 54 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh Nợ TK 711 GVHD: Trần Kim Tuyến 17.000.000 + 4.500.000 = 21.500.000đ Có TK 911 21.500.000đ 4.3 Kế tốn giá vốn hàng bán:  Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp tính giá xuất kho phƣơng pháp bình qn gia quyền, cách tính nhƣ sau: Trị giá tồn kho đầu kỳ + trị giá nhập đầu kỳ Đơn giá xuất kho = Số lƣợng tồn đầu kỳ + số lƣợng nhập kỳ Trị giá xuất kho = Số lƣợng x đơn giá xuất  Chứng từ: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT  Sổ sách : - Sổ chi tiết vật tƣ hàng hóa, thành phẩm, thẻ kho - Sổ TK 632 - Sổ nhật ký chung TK 632  Tài khoản sử dụng: công ty sử dụng TK 632 :” Giá vốn hàng bán”  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2007 : (1) Căn hóa đơn số 38461, mẫu số (01_ 3LL) ngày 16/12/2007, xuất bán 500 Gá Flyblack với giá bán 3.792 đ/cái ta định khoản nhƣ sau: Nợ TK 632 500 x 3.792đ = 1.896.000đ Có TK 155 1.896.000đ (2) Căn hóa đơn số 38462, mẫu số (01_ 3LL) ngày 27/12/2007 ta định khoản giá vốn nhƣ sau: Nợ TK 632 Có TK 155 6.000 x 16.500 = 99.000.000đ 99.000.000 (3) Căn hóa đơn số 38463, mẫu số (01_3LL) ngày 29/12/2007, ta định khoản: Nợ TK 632 Có TK 155 100 x 19.400 đ = 1.940.000đ 1.940.000đ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 632 SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn 102.836.000đ 102.836.000 đ Trang 55 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Cơng Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến 4.4 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.4.1 Chi phí bán hàng:  Chứng từ sử dụng: - Bảng lƣơng nhân viên - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT/ Hóa đơn bán hàng  Sổ kế toán: - Sổ chi tiết TK 641 - Sổ TK 641 - Mẫu sổ Nhật ký chung TK641  Tài khoản sử dụng: công ty sử dụng TK 641 : “ chi phí bán hàng “  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2007 : (1) Trả lƣơng cho nhân viên phận bán hàng vào bảng lƣơng thực tế phát sinh kế toán ghi (căn số chứng từ BLT12 ngày 31/12/2007): Nợ TK 641 10.070.000đ Có TK 334 10.070.000 (2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định, ghi: Nợ TK 641 2.033.000đ Có TK 338 2.033.000đ (3) Phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ mua từ tháng trƣớc, kế toán ghi (căn số chứng từ PB_01 ngày 26/12/2007): Nợ TK 641 2.625.000đ Có TK 142 2.625.000đ (4) Phân bổ khấu hao TSCĐ ghi( số chứng từ PBKH ngày 31/12/2007): Nợ TK 641 1.500.000đ Có TK 214 1.500.000 (5) Chi tiền mặt trả chi phí vận chuyển bán hàng kế toán ghi( số chứng từ PC_01 ngày 16/12/2007) Nợ TK 641 3.000.000đ Có TK 111 3.000.000đ (6) Chi tiền gửi ngân hàng trả tiền quảng cáo, kế toán ghi(số chứng từ PC_02 ngày 24/12/2007): Nợ TK 641 1.000.000đ Có TK 112 SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn 1.000.000 Trang 56 Kế Toán Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến (7) Dùng tiền gửi ngân hàng trả tiền điện tháng, ghi(số chứng từ PC_03 ngày 30/12/2007): Nợ TK 641 1.400.000đ Có TK 112 1.400.000đ (8) Chi tiền mặt trả tiền nƣớc tháng, ghi (số chứng từ PC_04 ngày 31/12/2007): Nợ TK 641 1.000.000đ Có TK 111 1.000.000đ (9) Dùng tiền mặt trả tiền điện thoại, ghi(số chứng từ PC_05 ngày 31/12/2007) Nợ TK 641 1.200.000đ Có TK 111 1.200.000đ Cuối kỳ, kết chuyền chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 23.828.000đ Có TK 641 23.828.000đ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 641 641 334 911 10.700.000đ 23.828.000đ 338 2.033.000đ 142 2.625.000đ 214 1.500.000đ SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 57 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến 111 5.200.000đ 112 2.400.000đ 4.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp:  Chứng từ sử dụng: - Bảng lƣơng - Phiếu chi - Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Sổ chi tiết TK 642 - Sổ TK642 - Sổ nhật ký chung TK 642  Sổ kế toán:  Tài khoản sử dụng: sử dụng TK 642 :” chi phí bán hàng”  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2007: (1) Tiền lƣơng phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 13.300.000đ Có TK 334 13.300.000đ (2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định( số chứng từ BLT12 ngày 31/12/2007) Nợ TK 642 Có TK 338 2.527.000đ 2.527.000đ (3) Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm( số chứng từ PC_01 ngày 09/12/2007) Nợ TK 642 Có TK 111 1.250.000đ 1.250.000đ (4) Phân bổ khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp, ghi( số chứng từ PBKH ngày 31/12/2007) SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 58 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh Nợ TK 214 GVHD: Trần Kim Tuyến 1.000.000đ Có TK 214 1.000.000đ (5) Kết chuyển thuế môn bài, ghi( số chứng từ PB_02 ngày 29/12/2007) Nợ TK 642 3.000.000đ Có TK 333 3.000.000đ (6) Chi phí tiếp khách trả tiền mặt, kế toán ghi(số chứng từ PC_03 ngày 21/12/2007) Nợ TK 642 2.300.000đ Có TK 111 2.300.000đ (7) Dùng tiền gửi ngân hàng toán tiền điện tháng, ghi( số chứng từ PC_03 ngày 30/12/2007) Nợ TK 642 3.600.000đ Có TK 112 3.600.000đ (8) Dùng tiền mặt trả tiền nƣớc tháng, kế toán ghi( số chứng từ PC_04 ngày 31/12/2007) Nợ TK 642 3.000.000Đ Có TK 111 3.000.000đ (9) Thanh toán tiền điện thoại tiền mặt, ghi( số chứng từ PC_05 ngày 31/12/2007) Nợ TK 642 Có TK 111 2.650.000đ 2.650.000đ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết họat động kinh doanh cơng ty Nợ TK 911 Có TK 642 SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn 32.327.000đ 32.327.000đ Trang 59 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 642 642 334 911 13.300.000đ 338 32.327.000đ 2.527.000đ 214 1.000.000đ 333 3.000.000đ 111 9.200.000đ 112 3.600.000đ 4.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:  Chứng từ: Phiếu tính lãi  Sổ kế tốn: - Sổ chi tiết TK 635 - Sổ TK 635  Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính” Chi phí tài cơng ty Lộc Trƣờng Thịnh chủ yếu khoản tiền lãi vay ngắn hạn chi phí chuyển tiền  Chi phí tài phát sinh tháng nhƣ sau: (1) Dùng tiền mặt trả lãi tiền vay ngắn hạn ngân hàng ngày 14/12/2007, hạch toán nhƣ sau: SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 60 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Cơng Ty Lộc Trƣờng Thịnh Nợ TK 635 GVHD: Trần Kim Tuyến 4.050.000đ Có TK 111 4.050.000đ (2) Dùng tiền gửi ngân hàng tốn chi phí chuyển tiền 26/12/2007, hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 635 700.000đ Có TK 112 700.000đ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 4.750.000đ Có TK 635 4.750.000đ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 635 635 111 911 4.050.000đ 4.750.000đ 112 700.000đ 4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: Từ thành lập đến nay, công ty chƣa áp dụng thông tƣ số 15 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành nên doanh nghiệp chƣa hạch toán TK 821.1 vào kết xác định hoạt động kinh doanh, nhƣng hạch toán bảng báo cáo kết họat động sản xuất kinh doanh để nộp báo cáo thuế cho năm sau Tại cơng ty, chi phí thuế thu nhập hành = tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế x 28% SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 61 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến 4.7 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh: Kết họat động sản xuất = Doanh thu – GVHB – CP bán hàng - CP quản lý kinh doanh doanh nghiệp Kết họat động = Doanh thu họat động tài – Chi phí tài tài Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – chi phí khác Sổ kế tốn : - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ TK 911 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK911 : “xác định kết hoạt động kinh doanh “ Để xác định kết kinh doanh kỳ, kế tóan thực bƣớc sau: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 212.066.000đ Nợ TK 515 6.500.000đ Nợ TK 711 21.500.000đ Có TK 911 240.066.000đ Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 163.741.000đ Có TK 632 102.836.000đ Có TK 635 4.750.000đ Có TK 641 23.828.000đ Có TK 642 32.327.000đ Lợi nhuận trƣớc thuê Nợ TK 911 Có TK 421 SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn 76.325.000đ 76.325.000đ Trang 62 Kế Toán Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến Thu nhập chịu thuế: 76.325.000đ * 28% = 21.371.000đ Nợ TK 8211 Có TK 3334 21.371.000đ 21.371.000đ Cuối kỳ kết chuyển thuế thu nhâp doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 8211 21.371.000đ 21.371.000đ Lợi nhuận sau thuế: 76.325.000 - 21.371.000 = 54.954.000đ Nợ TK 911 Có TK 8211 SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn 54.954.000đ 54.954.000đ Trang 63 Kế Toán Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 911 911 632 511 102.836.000 đ 212.066.000 635 515 4.750.000đ 6.500.000đ 641 711 23.828.000đ 21.500.000đ 642 32.627.000đ 8211 21.371.000đ 421 54.954.000đ 240.066.00đ SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn 240.066.00đ Trang 64 Kế Toán Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Cơ cấu tổ chức: Những thuận lợi công ty thời gian vừa qua: - Đứng đầu máy quản lý công ty Giám đốc - ngƣời đại diện trƣớc pháp luật, điều hành tồn q trình hoạt động kinh doanh cơng ty với hỗ trợ Phó Giám Đốc phịng ban cơng ty Đồn thể cơng ty phối hợp, liên kết chặt chẽ để công việc đƣợc tiến hành nhanh chóng, thuận lợi - Cơng ty có cấu tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty Vì thế, phịng ban ln thực tốt tiêu cấp đƣa - Máy móc cơng ty đại, đáp ứng đƣợc nhu cầu, sản phẩm cơng ty ln đạt chất lƣợng cao - Có uy tín tạo đƣợc mối quan hệ tốt với khách hàng - Có đội ngũ cán cơng nhân viên đồn kết, động, tích cực học tập, giúp đỡ hồn thành nhiệm vụ Khó khăn công ty thời gian hoạt động kinh doanh vừa qua: - Vì cơng ty đƣợc thành lập nên gặp khó khăn việc tìm kiếm khách hàng để mở rộng thị trƣờng - Hoạt động cơng ty gia công, đơn đặt hàng không đặn tháng làm ảnh hƣởng đến việc sử dụng lao động số lƣợng mặt hàng 5.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn: - Bộ máy kế tốn cơng ty có ngƣời thủ quỹ mà làm tốt nhiệm vụ đƣợc giao Điều cho thấy công ty tiết kiệm đƣợc phận nhân phòng kế tốn Sở dĩ phận kế tốn làm tốt nhƣ có hỗ trợ phần mềm kế tốn chƣơng trình đƣợc đặt sẵn máy vi tính nên có số bút tốn kế tốn khơng phải ghi hay tự tính mà tự máy tính tính thay Thƣờng bút tốn bút toán kết chuyển - Đây thuận lợi cơng ty, giúp kế tốn tiết kiệm thời gian công sức Tuy nhiên, cần phải bỏ khoản chi phí để cài đặt phần mềm nhƣng xét mặt quản lý hiệu nhiều - Từ cho thấy Bộ Tài Chính nên khuyến khích doanh nghiệp sử dụng tiến công nghệ thông tin có quy định phù hợp với việc sử dụng máy vi tính vào cơng tác quản lý kế tốn giúp doanh nghiệp hạch tốn xác có sai sót SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 65 Kế Toán Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến Công ty quan tâm đến cơng tác tài kế tốn, thƣờng xun tập trung củng cố máy phịng kế toán theo hƣớng tinh gọn, hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo thống kê kịp thời, xác, quy định ngành quản lý chức - Bên cạnh thuận lợi việc tổ chức kế tốn cơng ty cịn hạn chế nhƣ: nhân viên kế tốn kiếm nhiều cơng việc bao gồm quản lý nhân công ty 5.2 Kiến nghị: Nhìn chung tình hình kinh tế tài nhƣ kết kinh doanh cơng ty có nhiều ƣu phƣơng diện Tuy nhiên, vấn đề cụ thể số trƣờng hợp cần thay đổi, chỉnh sửa nhằm đƣa cơng ty ngày hồn thiện phát triển Qua tơi có số kiến nghị sau: - Trong hoạt động tiêu thụ hàng hóa công ty chủ yếu thu tiền sau Vốn ln vấn đề khó khăn với cơng ty Vì vậy, để khuyến khích khách hàng tốn tiền hàng trƣớc thời hạn hạn, theo doanh nghiệp nên thực hình thức chiết khấu tốn, chiết khấu thƣơng mại để kích thích khách hàng mua hàng toán nhanh nhằm giảm bớt khoản nợ q hạn, nợ khó địi Đồng thời, tăng quay hàng tồn kho, doanh nghiệp nên thực hình thức “giảm giá hàng bán “ cho khách hàng quen mua với số lƣợng lớn đề tăng thêm khách hàng - Hiện nay, công ty không sử dụng tài khoản 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” theo em, công ty nên sử dụng tài khoản để hạch tốn khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, theo QĐ15/2006/QĐ – TC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Tài khoản có loại tài khoản: TK 821.1 : “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” TK 821.2 : “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” Cần nhanh chóng thu hồi khoản nợ hạn quy định, thƣờng xuyên liên hệ, đối chiếu thu hồi nợ với khách hàng thiếu nợ nhằm làm lành mạnh hoạt động tình hình tài cơng ty - Cơng ty cần có sách khen thƣởng thỏa đáng kịp thời cho đối tƣợng mang lại hiệu cho công ty - Để tăng lợi nhuận cơng ty hạ thấp chi phi phí bán hàng chi phí khơng phù hợp chƣa cần thiết - Trong môi trƣờng cạnh tranh ngày khốc liệt để đứng vững đƣợc thị trƣờng công ty nên nâng cao chất lƣợng sản phẩm, thƣờng xuyên đổi mẫu mã SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 66 Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Cơng Ty Lộc Trƣờng Thịnh GVHD: Trần Kim Tuyến phù hợp với thị hiếu để đảm bảo cho việc nhận đƣợc nhiều hợp đồng tiêu thụ đƣợc nhiều sản phẩm 5.3 KẾT LUẬN: - Nƣớc ta đƣờng hội nhập, phát triển hoàn thiện kinh tế xã hội , cạnh tranh thành phần kinh tế, tổ chức doanh nghiệp diễn gay gắt Một doanh nghiệp muốn phát triển lên, hoạt động hiệu yếu tố quan trọng, cần thiết - Qua thời gian thực tập công ty TNHH SX- TM- DV Lộc Trƣờng Thịnh, đƣợc tiếp xúc với loại chứng từ, hóa đơn cách luân chuyển, giúp so sánh đƣợc cách làm thực tế lý thuyết giống khác nhƣ Điều giúp tích lũy đƣợc kinh nghiệm nghề nghiệp - Trong thời gian gần đây, Công Ty TNHH SX - TM - DV Lộc Trƣờng Thịnh có thay đổi đáng kể đạt đƣợc số kết nhƣ mong muốn Điều thể nổ lực không ngừng tập thể nhân viên công ty - Tuy nhiên, bên cạnh mặt mạnh cơng ty khơng tránh khỏi mặt cịn thiếu sót hạn chế cần đƣợc khắc phục Chính tâm lên, tự khẳng định làm cho cơng ty tồn phát triển môi trƣờng kinh doanh chuyên nghiệp ngày - Tôi hy vọng rằng, với đội ngũ cán có lực, đồn kết tâm cao, với đạo Giám đốc giúp công ty phát triển tạo đƣợc thƣơng hiệu thị trƣờng - Đối với tôi, lần đầu vào thực tiễn hoạt động không tránh khỏi bỡ ngỡ, lạ so với giảng lý thuyết thầy cô, nên chƣa nắm bắt hết thực tế Bài báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong đƣợc giúp đỡ đóng góp ý kiến q thầy tồn thể Ban lãnh đạo công ty Tôi thành thật biết ơn TÀI LIỆU THAM KHẢO  * Website : dantri.com.vn * Sách kinh tế : Năng lực cạnh tranh Doanh nghiệp điều kiện tồn cầu hóa Tác giả : Trần Sửu – Nhà xuất Lao Động * Sách kinh tế : Kế tốn cơng ty cổ phần cơng ty chứng khoán Tác giả : Võ Văn Nhị - Nhà xuất Thống Kê Một Số Tài Liệu Công Ty TNHH SX-TM-DV LỘC TRƢỜNG THỊNH SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang 67 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ BÌNH TÂM DUẨN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH- SX- TM- DV LỘC TRƢỜNG THỊNH Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp... định kết kinh doanh công ty Xem xét hệ thống kế tốn cơng ty quy trình kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty SVTT: Lê Bình Tâm Duẩn Trang Kế Tốn Xác Định Kết Kinh Doanh Tại. .. -Tìm hiểu lý thuyết kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH Lộc Trƣờng Thịnh - Thơng qua cơng tác kế tốn doanh nghiệp ta thấy