Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ thanh xuân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN DƯƠNG THỊ LOAN AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN SVTH: DƯƠNG THỊ LOAN MSSV: DKT137042 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực chuyên đề tốt nghiệp Việc làm chuyên đề nhằm giúp cho em hiểu sâu kiến thức chuyên môn đƣợc học trƣờng, tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm cho thân để hỗ trợ nghề nghiệp sau Đễ hoàn thành chƣơng trình học viết chun đề tơt nghiệp “Kế tốn xác định kết kinh doanh” công ty TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN”, nỗ lực thân bên cạnh cịn nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị đơn vị thực tập, Giảng viên hƣớng dẫn bạn bè Với biết ơn tất lòng chân thành em xin đƣợc gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: - Cô chú, anh chị công ty Đặc biệt Nguyễn Hùng Sơn – Giám đốc công ty, Võ Thành Quân – Kế tốn trƣởng cơng ty tạo điều kiện tốt nhất, dẫn nhiệt tình em trình thực tập cung cấp số liệu, dẫn công việc đễ em có hội tiếp xúc thực tế hồn thành đề tài - Ban Giám Hiệu, tập thể giáo viên Trƣờng Đại học An Giang, quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tận tình giảng dạy suốt năm họcqua Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn Chân thành đến giảng viên hƣớng dẫn Thầy Trình Quốc Việt rèn luyện, hƣớng dẫn cách làm bài, trình bày truyền đạt kinh nghiệm quý báo giúp en hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp - Và đồng thời xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân tạo điều kiện thời gian, môi trƣờng , học tập, bên cạnh cịn hỗ trợ em suốt thời gian làm chuyên đề - Lời cuối xin kính chúc quý thầy cô, ban lãnh đạo nhà trƣờng cô chú, anh chị công ty bạn sinh viên đƣợc dồi sức khỏe học tập , làm việc công tác thật thành công, gặp nhiều may mắn sống Tuy nhiên hạn chế kiến thức thời gian, nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc bảo, góp ý kiến q thầy anh chị để đề tài hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn An Giang, ngày 20 tháng 07 năm 2017 Sinh viên thực tập Dƣơng Thị Loan i TÓM TẮT Chuyên đề tập trung nghiên cứu phƣơng pháp hạch tốn tài khoản, q trình xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ lập báo cáo KQHĐKD công ty TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN với nội dung chủ yếu sau: Chƣơng 1: Mở đầu Tìm hiểu phƣơng pháp thu thập xử lý phân tích liệu tài khoản doanh thu chi phí có liên quan đến báo cáo XĐKQKD nhằm làm rõ mục tiêu ý nghĩa việc XĐKQKD Chƣơng 2: Cơ sở lý luận Trình bày chi tiết cụ thể khái niệm, cách hạch toán tài khoản chứng từ sử dụng để XĐKQKD, từ làm sở để XĐKQKD công ty TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát cơng ty Giới thiệu lịch sử hình thành phát triển công ty, cấu tổ chức máy kế tốn Bên cạnh giới thiệu khái qt hình thức tổ chức hoạt động máy kế tốn cơng ty bảng báo cáo KQKD công ty năm 2016 Chƣơng 4: XĐKQHĐKD công ty TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN Dựa vào tình hình hoạt động thực tế cơng ty tiến hành tổng hợp số liệu chứng từ quý năm 2016 ghi sổ để XĐKQKD Chƣơng 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận Từ việc XĐKQKD dựa nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế công ty chuyên đề đƣa số nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh, cấu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Từ kiến nghị số giải pháp kinh doanh mang lại hiệu cho công ty ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Nhƣng kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc công bố cơng trình khác An Giang, ngày 20 tháng năm 2017 Ngƣời thực Dƣơng Thị Loan iii MỤC LỤC CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Kết hoạt động tài 2.1.3 Kết hoạt động khác 2.1.4 Vai trò, ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 2.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CHÍNH 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.3 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 11 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 11 2.3.2 Kế tốn chi phí tài chính: 12 2.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 13 2.4.1 Kế toán thu nhập khác 13 2.4.2 Kế tốn chi phí khác 14 2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 2.5.1 Khái niệm: 16 2.5.2 Chứng từ 16 2.5.3 Tài khoản sử dụng sơ đồ kế toán 16 2.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 16 2.6.1 Khái niệm: 16 2.6.2 Chứng từ sử dụng: 17 iv 2.6.3 Một số nguyên tắc hạch toán TK911: 17 2.6.4 Tài khoản sử dụng sơ đồ kế toán 17 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN 19 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: 19 3.2 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP: 19 3.2.1 Giới thiệu doanh nghiệp: 19 3.2.2 Cơ cấu tổ chức chung 20 3.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phận: 20 3.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 21 3.3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG 22 3.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2015 -2016: 24 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN 26 4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CHÍNH 26 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 29 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 29 4.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 32 4.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 35 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 35 4.2.2 Sổ doanh thu hoạt động tài 36 4.2.3 Kế toán chi phí tài 37 4.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 37 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 37 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 38 4.4 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 38 4.4.1 Sổ chi phí thuế TNDN 39 4.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 40 4.5.1 Sổ XĐKQHĐKD 41 CHƢƠNG NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 42 5.1 NHẬN XÉT 42 v 5.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh công ty 42 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn công ty 43 5.2 KIẾN NGHỊ 43 5.2.1 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 43 5.2.2 Một số giải pháp tăng doanh thu, lợi nhuận, giảm chi phí cho doanh nghiệp 44 5.3 KẾT LUẬN 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 PHỤ LỤC 47 vi DANH MỤC BẢNG Bảng Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh 2015- 2016 24 Bảng 2: Sổ doanh thu bán hàng bà cung cấp dịch vụ 28 Bảng 3: Sổ giá vốn hàng bán 31 Bảng 4: Sổ chi phí quản lý kinh doanh 34 Bảng 5: Sổ doanh thu hoạt động tài 36 Bảng 6: Sổ thu nhập khác 38 Bảng 7: Sổ chi phí thuế TNDN 39 Bảng 8: Sổ xác định kết hoạt động kinh doanh 41 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Doanh thu bán hàng va cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán tài khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 3: kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh 11 Sơ đồ 5: Sơ đồ kế tốn tài khoản doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 6: Sơ đồ kế tốn tài khoản chi phí tài 13 Sơ đồ 7: Sơ đồ kế toán tài khoản thu nhập khác 14 Sơ đồ 8: Sơ đồ kế tốn tài khoản chi phí khác 15 Sơ đồ 9: Sơ đồ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 18 Sơ đồ 11: Cơ cấu tổ chức chung 20 Sơ đồ 12: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 21 Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ theo hinh thức nhật ký chung 23 viii 4.1.4.1 Sổ chi phí quản lý kinh doanh Bảng 4: Sổ chi phí quản lý kinh doanh CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT -THƢƠNG MẠI -DỊCH VỤ THANH XUÂN Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐ- Sơ 653,Tơ 23, ấp HỊA LONG3, Thị trấn An Châu, Huyện Châu Thành, Tỉnh ang Giang BTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý năm 2016 Số hiêụ tài khoản: 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số hiệu Số hiệu tài khoản đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đâù kỳ … … … … CPL10 /2016 31/10/ 2016 Trả lƣơng nhân viên tháng 10/2016 334 … … … … K1610 /03 31/10/ 2016 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh đến ngày 31/102016 911 … … … … C1611 /26 30/11/ 2016 Chi tiền mua hàng DNTN MIINH THÚY 1111 … … … … K1611 /01 30/11/ 2016 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh đến ngày 30/11/2016 911 … … … … C1612 /12 10/12/ 2016 Thanh toán cƣớc điện 1111 thoại 11/2016 KH12/ 2016 31/12/ 2016 Khấu hao TSCĐ tháng 12 2141 34 … … 31.212.000 … 39.329.465 … … 4.404.545 … 39.117.392 … 94.924 3.010.844 … … … K1612 /05 31/12/ 2016 … … Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh đến ngày 31/12/2016 911 … 55.213.076 Cộng phát sinh 133.659.933 Số dƣ cuối kỳ 133.659.933 Nguồn: Bộ phận kế tốn 4.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu thu lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng * Chứng từ sử dụng : Giấy báo nợ ngân hàng * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài * Số liệu minh họa: - Căn chứng từ số NT1611/01 ngày 30/11/2016 việc nhận lãi tiền gửi ngân hàng CN AN GIANG – NHTMCP CÔNG THƢƠNG VN với số tiền 1.025 đồng Nợ TK 1121 Có TK 515 1.025 1.025 - Căn chứng từ số K1612/01 ngày 30/12/2016 việc nhận chiết khấu tốn tiền mua hàng từ cơng ty Sơn Toa VN với tổng số tiền 1.872.100 đồng Nợ TK 331 Có TK 515 1.872.100 1.872.100 - Cuối kỳ kế tốn cơng ty tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài quý với số tiền 2.473.368 đồng sang TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 515 2.473.368 Có TK 911 2.473.368 35 4.2.2 Sổ doanh thu hoạt động tài Bảng 5: Sổ doanh thu hoạt động tài CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT -THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XN Sơ 653,Tơ 23, ấp HỊA LONG3, Thị trấn An Châu, Huyện Châu Thành, Tỉnh ang Giang Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý năm 2016 Số hiêụ tài khoản: 515 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài ĐVT: Đồng Việt Nam Số hiệu tài khoả n đối ứng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đâù kỳ … NT161 1/01 … K1611/ 01 … K1612/ 01 … K1612/ 05 … … … 30/11/ Lãi tiền gửi tháng 2016 11/2016 … 1.025 … … … 911 … … 331 1.872.100 … 31/12/ Kết chuyển DTHĐTC 2016 đến ngày 31/12/2016 … 1.025 … Nhận chiết khấu 30/12/ toán tiền mua hàng từ 2016 công ty SƠN TOA VN … … 1121 30/11/ Kết chuyển DTHĐTC 2016 đến ngày 30/11/2016 … … … 911 … 1.872.649 Cộng phát sinh 2.473.368 Số dƣ cuối kỳ 2.473.368 Nguồn: Bộ phận kế toán 36 4.2.3 Kế tốn chi phí tài Trong q 4/2016 khơng phát sinh chi phí tài 4.3 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.3.1 Kế tốn thu nhập khác Thu nhập khác chủ yếu từ hoạt động lý TSCĐ, xử lý công nợ… khoản thu nhập chiếm giá trị nhỏ tổng số thu nhập công ty * Chứng từ sử dụng : Hợp đồng lý Phiếu thu * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711- Thu nhập khác * Số liệu minh họa: - Căn chứng từ số N1610/14 ngày 12/10/2016 việc kiểm kê phát thừa hàng hóa với tổng số tiền ƣớc tính 1.909.091 đồng kế tốn ghi nhận vào thu nhập khác Nợ TK 156 Có TK 711 1.909.091 1.909.091 - Cuối kỳ kế tốn cơng ty tiến hành kết chuyển thu nhập khác quý với tổng tiền 1.909.091 đồng sang TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 711 Có TK 911 1.909.091 1.909.091 37 4.3.1.1 Sổ thu nhập khác Bảng 6: Sổ thu nhập khác Mẫu số: S01-DNN CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT -THƢƠNG MẠI -DỊCH VỤ THANH XN Sơ 653,Tơ 23, ấp HỊA LONG3, Thị trấn An Châu, Huyện Châu Thành, Tỉnh ang Giang (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý năm 2016 Số hiêụ tài khoản: 711 Tên tài khoản: Thu nhập khác ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có Số dƣ đâù kỳ … … … … K1610 /14 12/10/ 2016 Kiểm kê phát thừa 156 K1610 /03 31/10/ 2016 Kết chuyển thu nhập khác đến ngày 31/10/2016 911 … … 1.909.091 1.909.091 Cộng phát sinh 1.909.091 1.909.091 0 Số dƣ cuối kỳ Nguồn: Bộ phận kế toán 4.3.2 Kế toán chi phí khác Trong q khơng phát sinh khoản mục chi phí khác 4.4 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Theo quy định Bộ Tài Chính doanh nghiệp phải tự kê khai nộp thuế TNDN, hàng quý doanh nghiệp phải xác định số thuế TNDN tạm nộp quý ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất thuế TNDN 20% tính tổng lợi nhuận sau trừ tất khoản chi phí * Chứng từ sử dụng : Phiếu hạch toán Phiếu kết chuyển 38 * Tài khoản sử dụng Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN * Số liệu minh họa: - Căn chứng từ số K1612/04 ngày 31/12/2016 thuế TNDN phải nộp 5.034.749 đồng Nợ TK 821 5.034.749 Có TK 3334 5.034.749 - Cuối kỳ kế tốn cơng ty tiến hành kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp quý với tổng tiền 5.034.749 đồng sang TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 5.034.749 Có TK 821 5.034.749 4.4.1 Sổ chi phí thuế TNDN Bảng 7: Sổ chi phí thuế TNDN CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT -THƢƠNG MẠI -DỊCH VỤ THANH XUÂN Sô 653,Tô 23, ấp HÒA LONG3, Thị trấn An Châu, Huyện Châu Thành, Tỉnh ang Giang Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhât ký chung) Quý năm 2016 Số hiêụ tài khoản: 821 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có … … … Số dƣ đâù kỳ … … … K1612 /04 31/12/ 2016 Thuế TNDN phải nộp 3334 K1612 /05 31/12/ 2016 Kết chuyển thuế TNDN đến ngày 31/10/2016 911 5.034.749 5.034.749 Cộng phát sinh 5.034.749 Số dƣ cuối kỳ 5.034.749 Nguồn: phịng kế tốn 39 4.5 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết kinh doanh công ty bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt dộng tài kết hoạt động khác * Chứng từ sử dụng : - Phiếu kết chuyển - Bảng tổng hợp chi tiết thu chi - Sổ kết hoạt động kinh doanh - Phiếu xác định lợi nhuận * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: Có TK 911: 1.350.550.573 1.350.550.573 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: Có TK 911: 2.473.368 2.473.368 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 Có TK 911 1.909.091 1.909.091 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: Có TK 632: 1.164.596.176 1.164.596.176 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 642: 133.659.933 133.659.933 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: Có TK 821: 5.034.749 5.034.749 Trong quý năm 2016 lợi nhuận thu đƣợc 51.642.174 đồng Kế toán hạch toán kết chuyển lợi nhuận sang bên có TK 421 nhƣ sau: Nợ TK 911: Có TK 421: 51.642.174 51.642.174 40 4.5.1 Sổ XĐKQHĐKD Bảng 8: Sổ xác định kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT -THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN Sô 653,Tô 23, ấp HÒA LONG3, Thị trấn An Châu, Huyện Châu Thành, Tỉnh ang Giang Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý năm 2016 Số hiêụ tài khoản: 911 Tên tài khoản: XĐKQHĐKD ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số hiệu tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đâù kỳ … … … … K161 31/12/ Kết chuyển doanh thu 2/05 2016 bán hàng 5111 K161 31/12/ Kết chuyển doanh thu 2/05 2016 hoạt dộng tài 515 K161 31/12/ Kết chuyển thu nhập 2/05 2016 khác 711 K161 31/12/ Kết chuyển giá vốn hàng 2/05 2016 bán … 1.350.550.573 2.473.368 1.909.091 632 1.164.596.176 K161 31/12/ Kết chuyển chi phí quản 2/05 2016 lý kinh doanh 642 133.659.933 K161 31/12/ Kết chuyển chi phí thuế 2/05 2016 TNDN 821 5.034.749 K161 31/12/ Kết chuyển lãi 2/05 2016 4212 51.642.174 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ … 1.354.933.032 1.354.933.032 0 Nguồn: phòng kế toán 41 CHƢƠNG NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN, đƣợc tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài tình hình hạch tốn Tổ chức quản lý máy kế tốn cơng ty với thông tin, tài liệu thu thập trình thực tập cho thấy năm qua cơng ty có nhiều cố gắng việc tăng cƣờng mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt đƣợc mục tiêu lợi nhuận tối đa Bên cạnh đó, qua thời gian thực tập, thân em có hội tiếp cận cơng việc cụ thể kế toán xác định kết kinh doanh công ty kết hợp với kiến thức đƣợc trang bị nhà trƣờng, em xin đƣa số ý kiến thân tình hình hoạt động công ty thời gian thực tập vừa qua 5.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh công ty Trãi qua thời gian kinh doanh chế thị trƣờng công ty thành lập khơng lâu nên gặp số khó khăn cụ thể doanh thu năm giảm so với năm trƣớc 9,27% giá vốn hàng bán giảm 12,30% so với năm trƣớc cho thấy tình hình kinh tế khó khăn Việc tổ chức quản lý có số tồn nhƣ việc phối hợp phận thiếu đồng bộ, chồng chéo, thiếu giám sát, kiểm soát kịp thời dẫn đến việc hao tốn chi phí khơng hợp lý Cơng ty có cấu tổ chức đơn giản, điều phù hợp với tình hình thực tế quy mơ cơng ty Chính điều giúp cho cơng ty tiết kiệm đƣợc khoản chi phí khơng cần thiết, với máy đơn giản giúp công ty dễ quản lý kiểm soát số nhân viên cách tốt Khi triển khai, thực chiến lƣợc kinh doanh công ty diễn nhanh chống dễ dàng theo yêu cầu nhiệm vụ công ty 5.1.2 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty Do cơng ty hoạt động với quy mơ vừa nhỏ hình thức kế tốn áp dụng cơng ty đơn giản gọn nhẹ, dễ dàng quản lý kiểm tra Bên cạnh cơng ty quan tâm đến cơng tác tài kế toán theo hƣớng tinh gọn nhƣng hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo tài kịp thời xác quy định ngành quản lý chức Cơng ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung.Việc áp dụng hình thức cho thấy đơn vị biết khai thác khả chuyên môn đội ngũ cán kết toán, giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc ghi sổ kế tốn, giảm lao động phịng kế tốn Bên cạnh đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thông tin, kiềm tra kiểm soát đƣợc, đảm bảo tổ chức vận dụng thực theo chế độ tài kế tốn quy định hành theo cơng văn tài Cơng tác kế tốn cơng ty thực việc hạch toán mở sổ sách 42 kế toán theo dõi đến lĩnh vực hoạt động SXKD phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Cũng nhƣ quy định pháp lý có liên quan, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Cơng ty có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phận kế toán, việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày đƣợc thực đúng, đủ kịp thời Từ cho thấy tầm quan trọng việc phân chia công việc phù hợp chuyên nghiệp có tổ chức góp phần mang lại hiệu cho cơng tác kế tốn Qua số tài liệu báo cáo đƣợc tham khảo tình hình kinh doanh thực tiễn cho thấy công ty mô hình kinh doanh hoạt động có hiệu việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kế tốn xác Nhờ vào đội ngũ nhân viên làm việc nhiệt tình, động sáng tạo có tinh thần học hỏi cao tạo nên mơi trƣờng làm việc thân thiện, cơng tác quản lý nhân thuận lợi 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty - Công ty cần thƣờng xuyên tổ chức kiểm tra việc hạch toán, việc sử dụng hoá đơn chứng từ, lƣợng tiền mặt quỹ nhằm đảm bảo tính xác trung thực cơng tác kế toán đơn vị Kế toán viên nên tiến hành đối chiếu số liệu phát sinh ngày để khơng thiếu sót, sai lệch vào cuối tháng - Nhằm bù đắp khoản thiệt hại đánh giá hàng tồn kho cuối kỳ doanh nghiệp nên lập quỹ “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” – TK1593 khoản nên đƣa vào TK 632 kỳ - Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chuyên bán vật liệu xây dựng nên bán cho gói thầu lớn, xây dựng cơng trình có giá trị lớn, việc thu tiền đƣợc chia làm nhiều giai đoạn xảy rủi ro việc thu tiền hàng, để đảm bảo an tồn cho tình hình tài chính, cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi, tài khoản sử dụng TK 1592 - Ban hành chế độ khen thƣởng sử phạt hợp lý, nhằm kích thích, động viên ngƣời phấn đấu hết khả tận tụy với cơng việc - Ngồi nhân tố giá vốn hàng bán làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận yếu tố lãi vay ảnh hƣởng khơng nhỏ Vì để hạn chế chi phí lãi vay doanh nghiệp cần tăng tốc độ luân chuyển vốn lƣu động - Dự đoán biến động giá thị trƣờng để không ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán - Bộ phận kế toán phải thƣờng xuyên cập nhật chuẩn mực kế toán thay đổi Bộ Tài Chính ban hành Đồng thời phải biết ứng dụng phát triển công nghệ vào việc kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn doanh nghiệp nhằm đáp ứng kịp thời phát triển chung kinh tế - Công ty cần có kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí phận bán 43 hàng phận quản lý doanh nghiệp, hạch tốn chi phí phù hợp với thực tế phát sinh phận Đều tránh đƣợc nhầm lẫn công tác hạch toán kế toán; dễ kiểm soát biến động khoản mục chi phí qua thời kỳ từ kịp thời đƣa giải pháp điều chỉnh hợp lý có gia tăng bất hợp lý khoản mục chi phí - Giám đốc cần thƣờng xuyên quản lý công ty, nhƣ đôn đốc kiểm tra nhân viên làm việc, giải vấn đề quan trọng cơng ty Từ tạo thêm động lực làm việc cho nhân viên công ty, giúp cho việc kinh doanh công ty diễn nhanh chống đạt hiệu tốt 5.2.2 Một số giải pháp tăng doanh thu, lợi nhuận, giảm chi phí cho doanh nghiệp - Tăng sức mua sản phẩm thông qua việc thuyết phục khách hàng mua sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần tăng cƣờng đội ngũ nhân viên bán hàng huấn luyện kỹ bán hàng cho họ để phục vụ khách hàng tốt - Thu hút khách hàng đối thủ cạnh tranh, thông qua cạnh tranh giá cả, khuyến mãi, chất lƣợng phục vụ - Để quản lý chi phí đạt hiệu cao, cơng ty phải xác định rõ đâu chi phí khơng cần thiết Nên loại bỏ chi phí khơng mục đích, khơng hợp lý nhằm đẩy mạnh tăng trƣởng lợi nhuận - Áp dụng biện pháp nhằm tăng tính chủ động việc kinh doanh khách hàng lại với doanh nghiệp lâu khơng chất lƣợng sản phẩm cung cách phục vụ doanh nghiệp - Công ty cần có kế hoạch quảng bá hình ảnh cơng ty nhằm tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trƣờng Tận dụng khách hàng quen thuộc nhằm tìm kiếm thêm khách hàng mới, có kế hoạch đào tạo nhân viên để có trình độ chun mơn nghiệp vụ, để trình độ phục vụ ngày tăng lên, doanh nghiệp ngày phát triển lớn mạnh - Trong trình hoạt động, thiết bị hầu hết phải sử dụng điện với số lƣợng lớn Chi phí điện khơng ngừng tăng mà giá điện doanh nghiệp phải trả lại cao so với giá sinh hoạt Do vậy, công ty cần xem lại vấn đề kiến nghị Nhà nƣớc nên có sách hỗ trợ giá điện - Cơng ty nên có phƣơng thức bán nợ gối đầu thích hợp có ƣu đãi với khách hàng có khả toán tiền mặt, thu hồi nhanh tiền mặt tăng vòng vay vốn 5.3 KẾT LUẬN Qua q trình thực tập CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN cho thấy nhiều khác biệt thực tiễn lý thuyết, giúp tơi nắm rõ việc cách hạch tốn “ Xác định kết kinh doanh” công ty Những kiến thức học đƣợc trƣờng bổ ích nhiên phải biết vận dung vào thực tiễn phải phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế tốn đƣợc quy định 44 Cơng tác kế tốn công ty đƣợc thực xuyên suốt, kịp thời, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin đến ban giám đốc Hệ thống chứng từ sổ sách đƣợc lập đầy đủ phản ánh kịp thời, chung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhìn lại tất thành đạt đƣợc hạn chế công ty, cho thấy đƣợc nỗ lực vƣơn lên phấn đấu lớn tập thể thống mà công ty vừa trãi qua Điều chứng tỏ đƣợc trình độ quản lý, khơn khéo đầy lĩnh kinh nghiệm ban quản lý dẫn dắt công ty đến thành công tƣơng lai không xa Tuy nhiên, bên cạnh vấn đề chủ yếu gia tăng lợi nhuận, xây dựng chiến lƣợc kinh doanh vƣơn lên chiếm lĩnh thị phần thị trƣờng nƣớc nói chung thị trƣờng huyện Châu Thành nói riêng Do thời gian thực tập taị công ty không nhiều kiến thƣc thân hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báo quý thầy cô cô anh chị công ty 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Võ Văn Nhị TS Trần Anh Hoa – TS Nguyễn Ngọc Dung 2007, Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính PGS TS Bùi Văn Dƣơng 2011, Giáo trình Kế Tốn Tài Chính phần ( & 2), NXB lao động Quyết Định số 48/2006/QĐ-BTC, Ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính Bộ Tài Chính 2002, chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 15 ban hành công bố theo định số 165/2002/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ Tài Chính Bảng báo cáo kết HĐKD sổ cai quý năm 2016 công ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Thanh Xuân 46 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2016 ĐVT: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý 4/2016 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 1.350.550.573 Giá vốn hàng bán 11 1.164.596.176 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 185.954.397 Doanh thu hoạt động tài 21 2.473.368 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 133.659.933 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 30 54.767.832 10 Thu nhập khác 31 1.909.091 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 5.034.749 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 51.642.174 IV.08 1.350.550.573 1.909.091 IV.09 56.676.923 Phụ lục 01 Hóa đơn GTGT 0001779 Phụ lục 02 Hóa đơn GTGT 0001834 Phụ lục 03 Giấy báo lãi Phụ lục 04 Phiếu chi Phụ lục 05 Bảng tính khấu hao tài sản cố định tháng 12/2016 47 Phụ lục 06 Hóa đơn GTGT điện thoại 0673493 Phụ lục 07 Hóa đơn GTGT điện thoại 0673505 Phụ lục 08 Phiếu nhập kho 48 ... 3.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY 2015 -2016: 24 CHƢƠNG KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN 26 4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH. .. doanh thu nên lợi nhuận 2016 tăng lên 25 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN 4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CHÍNH 4.1.1 Kế. ..TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THANH XUÂN SVTH: DƯƠNG THỊ LOAN MSSV: