Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phân bón ba mùa

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN BĨN BA MÙA SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHAN THỊ BẠCH TUYẾT MSSV: DKT141676 LỚP: DH15KT2 NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, Ngày 10 Tháng 04 Năm 2018 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN BĨN BA MÙA SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHAN THỊ BẠCH TUYẾT MSSV: DKT141676 LỚP: DH15KT2 NGÀNH: KẾ TOÁN GVHD: Ths TRẦN KIM TUYẾN An Giang, Ngày 10 Tháng 04 Năm 2018 LỜI CẢM ƠN Lời tơi xin tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến thầy cô Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh giúp đỡ tận tình truyền đạt kiến thức cho suốt năm học qua, hết tận tình giúp đỡ hướng dẫn cô Trần Kim Tuyến người trực tiếp hướng dẫn thực báo cáo quan trọng cô cho tảng kiến thức ban đầu giúp hiểu cách cụ thể kiến thức học trường Tôi xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc Cơng ty TNHH Phân Bón Ba Mùa, anh chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tiếp cận thực tế doanh nghiệp Bất việc khó đạt hồn hảo tut đối, báo cáo không ngoại lệ, nhiều giúp đỡ cố gắng nhiều để báo cáo chỉnh chu hơn, có thiếu sót khó tránh khỏi, mong Quý thầy cô Quý công ty thông cảm đóng góp thêm ý kiến quý báu giúp báo cáo hoàn thiện giá trị Lời cuối tơi xin kính chúc Q thầy cô Quý công ty lời chúc tốt đẹp nhất, có sức khỏe vàng để ln thành đạt thăng tiến công việc Xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày 10 tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực PHAN THỊ BẠCH TUYẾT i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP ii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC LƢU ĐỒ v KÝ HIỆU LƢU ĐỒ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN MỖI TUẦN GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 2.2 Tổ chức công tác kế toán 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 2.2.2 Chính sách, chế độ kế tốn 2.3 Nhân BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYÊN NGÀNH VÀ MÔI TRƢỜNG LÀM VIỆC CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 3.1 Hoạt động chuyên ngành: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Phân Bón Ba Mùa 3.1.1 Kế toán khoản doanh thu thu nhập 3.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 3.1.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 10 3.1.1.4 Kế toán thu nhập khác 12 3.1.2 Kế toán khoản chi phí 12 3.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 3.1.2.2 Kế toán chi phí tài 14 3.1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 15 3.1.2.5 Kế toán chi phí khác 20 3.1.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 3.1.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 iii 3.2 Môi trƣờng làm việc đơn vị 23 3.2.1 Thời gian làm việc 23 3.2.2 Nơi làm việc 23 3.2.3 Chế độ thƣởng, phạt 23 3.2.4 Phụ cấp 23 3.2.5 Phƣơng diện ngƣời lãnh đạo 23 3.2.6 Phƣơng diện cấp dƣới 24 3.3 Nhận xét chung tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Phân Bón Ba Mùa 24 3.3.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh 24 3.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 24 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG 25 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG 25 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 26 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc cố 26 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc 26 6.2.1 Kỹ giao tiếp, kỹ định xử lý vấn đề 26 6.2.2 Kỹ ứng phó với cảm xúc căng thẳng 27 6.2.3 Kỹ làm việc nhóm 27 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc 27 6.4 Chi tiết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO 28 PHỤ LỤC 29 iv DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Sổ chi tiết tài khoản 51121 quý năm 2017…………… Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 51122 quý năm 2017……… …… 10 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 515 quý năm 2017………………….12 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 632 quý năm 2017………………….13 Bảng 5: Sổ chi tiết tài khoản 635 quý năm 2017………………….15 Bảng 6: Sổ chi tiết tài khoản 6421 quý năm 2017…………………17 Bảng 7: Sổ chi tiết tài khoản 6422 quý năm 2017…………………19 Bảng 8: Sổ chi tiết tài khoản 911 quý năm 2017………………… 22 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2: Cơ cấu máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 515 11 Sơ đồ 4: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 635 14 Sơ đồ 5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 6421 16 Sơ đồ 6: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 6422 18 DANH MỤC LƢU ĐỒ Trang Lưu đồ 1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ quy trình bán hàng………………….8 v KÝ HIỆU LƢU ĐỒ Điểm bắt đầu / kết thúc lưu đồ Mô tả chứng từ nhiều liên Hoạt động xử lý thủ công Lưu trữ, toán Nhập liệu Lưu trữ chứng từ D: lưu theo ngày, N: lưu theo số thứ tự, A: lưu theo Alphabet Điểm nối dòng liệu trang Đường luân chuyển vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu viết tắt Nội dung từ viết tắt BPGH Bộ phận giao hàng CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí Doanh nghiệp DN DT GBC Doanh thu Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT GV Giá trị gia tăng Giá vốn HTK Hàng tồn kho KC Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh KH Khách hàng LN Lợi nhuận LX Long Xuyên NVKD Nhân viên kinh doanh PGH Phiếu giao hàng SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TT Tri Tôn vii LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN MỖI TUẦN Nhận xét chữ Tuần, Nội dung thực ký Ngày GVHD Tuần Từ ngày 22/01/2018 đến ngày 28/01/2018 - Tìm hiểu cấu tổ chức máy quản lý - Tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty - Tìm hiểu tình hình nhân sự, chức năng, nhiệm vụ phận công ty - Soạn văn hợp đồng mua bán hàng, quan sát anh chị kế tốn phịng làm việc Tuần Từ ngày - Đóng dấu ủy nhiệm chi, quan sát anh chị 29/01/2018 làm việc đến ngày 04/02/2018 - Viết hóa đơn giá trị gia tăng, nhập số liệu lên máy tính Tuần Từ ngày 05/02/2018 đến ngày 11/02/2018 - Được anh cách khai báo thuế qua mạng, tiếp tục viết hóa đơn giá trị gia tăng nhập số liệu lên máy tính - Tiếp tục viết hóa đơn nhập số liệu - Làm vệ sinh dọn dẹp cuối năm - Hỏi số vấn đề số liệu cho báo cáo, quan sát anh kế toán trưởng làm việc Tuần - Làm để hoàn thành báo cáo, quan sát Từ ngày môi trường làm việc đơn vị để thực 26/02/2018 báo cáo đến ngày 04/03/2018 - Thực cơng việc mà anh kế tốn trưởng giao cho kiểm tra lại hóa đơn xem số có khớp khơng Nợ TK 635 283.151 Có TK 11214 283.151 Cuối q, tổng chi phí tài cơng ty 24.669.658 đồng Kết chuyển chi phí tài sang TK 911 Nợ TK 911 24.669.658 Có TK 635 24.669.658 Bảng 5: Sổ chi tiết tài khoản 635 quý năm 2017 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày 31/12/2017 Tài khoản: 635 – Chi phí tài Chứng từ Ngày Tháng Ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng 12/10/2017 GBN 12/10/2017 ……… …… 25/11/2017 ĐVT: VND Số phát sinh TK đối ứng Nợ Chi phí lãi vay 11214 259.315 ………… ………………… …… ……… GBN 25/11/2017 Chi phí lãi vay 11214 339.041 ……… …… ………… ………………… …… ……… 25/12/2017 GBN 25/12/2017 Chi phí lãi vay 11214 283.151 31/12/2017 KC 31/12/2017 KC chi phí tài 911 Diễn giải Cộng số phát sinh Có 24.669.658 24.669.658 24.669.658 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) Chi phí tài cơng ty phát sinh q năm 2017 24.669.658 đồng chiếm 1,86% tổng chi phí kinh doanh cơng ty Trong tổng chi phí phát sinh chi phí tài chiếm phần nhỏ, chi phí chi phí phải trả cho ngân hàng hàng tháng vốn vay 3.1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng Ngồi giá vốn hàng bán chi phí bán hàng chi phí có liên quan đến việc góp phần làm tăng số lượng sản phẩm bán phục vụ cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm cơng ty Chi phí bán hàng phát sinh cơng ty năm 2017 bao gồm: Chi phí bốc xếp, vận chuyển hàng giao cho khách hàng, tiền lương nhân công phận bán hàng,… 15 Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng chấm công, bảng toán tiền lương, biên giao nhận hàng, bảng phân bổ khấu TSCĐ phục vụ cho phận bán hàng  Quy trình ln chuyển chứng từ HĨA ĐƠN GTGT SỔ CHI TIẾT TK 6421 PHIẾU CHI Sơ đồ 5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 6421 (Nguồn: Phịng kế tốn) Căn vào chứng từ (phiếu chi tiền xăng, , )kế toán trưởng tiến hành ghi nhận vào sổ chi tiết TK 6421 Cuối kỳ, kế toán kết trưởng chuyển TK 6421 sang sổ chi tiết TK 911 báo cáo KQKD để xác định KQKD Tài khoản sử dụng: TK 6421 “Chi phí bán hàng” Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 31/10/2017 vào PC182 việc chi tiền xăng Huy Hoàng tháng 10/2017 3.895.110 đồng (bao gồm thuế GTGT cơng ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế 0%, nên kế tốn ghi nhận vào chi phí bán hàng không ghi nhận vào tài khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ), kế toán bán ghi nhận chi phí bán hàng sau: Nợ TK 6421 3.895.110 Có TK 1111 3.895.110 Ngày 30/11/2017 vào PC195 việc chi tiền xăng Huy Hoàng tháng 11/2017 4.570.010 đồng (bao gồm thuế GTGT cơng ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế 0%, nên kế toán ghi nhận vào chi phí bán hàng khơng ghi nhận vào tài khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ), kế tốn ghi nhận chi phí bán hàng sau: Nợ TK 6421 4.570.010 Có TK 1111 4.570.010 Ngày 31/12/2017 vào PC215 việc chi tiền xăng Huy Hoàng tháng 12/2017 4.591.760 đồng (bao gồm thuế GTGT cơng ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế 0%, nên kế toán ghi nhận vào chi phí bán hàng khơng ghi nhận vào tài khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ), kế toán ghi nhận chi phí bán hàng sau: Nợ TK 6421 4.591.760 Có TK 1111 4.591.760 16 Cuối q, tổng chi phí bán hàng công ty 124.872.320 đồng Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 Nợ TK 911 124.872.320 Có TK 6421 124.872.320 Bảng 6: Sổ chi tiết tài khoản 6421 quý năm 2017 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày 31/12/2017 Tài khoản: 6421 – Chi phí bán hàng Chứng từ ĐVT: VND Số hiệu Ngày, Tháng 31/10/2017 PC182 31/10/2017 Chi phí tiền xăng Huy Hoàng tháng 10.2017 1111 3.895.110 30/11/2017 PC195 30/11/2017 Chi phí tiền xăng Huy Hồng tháng 11.2017 1111 4.570.010 31/12/2017 PC215 31/12/2017 Chi phí tiền xăng Huy Hồng tháng 12.2017 1111 4.591.760 ……… …… ………… ………………… …… …………… 31/12/2017 GN 31/12/2017 KC chi phí lương BPBH tháng 12/2017 334 22.200.000 31/12/2017 KC KC chi phí bán hàng 911 Diễn giải Cộng số phát sinh TK đối ứng Số phát sinh Ngày Tháng Ghi sổ Nợ Có 124.872.320 124.872.320 124.872.320 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) Tổng chi phí bán hàng quý năm 2017 phát sinh 124.872.320 đồng tương ứng chiếm tỉ lệ 9,42% tổng chi phí đầu tư, chủ yếu khoản chi phí phục vụ cho cơng tác bán hàng cơng ty chi phí chiếm tỉ lệ khơng cao tổng chi phí phát sinh cơng ty 3.1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phục vụ cho công tác quản lý chung tồn doanh nghiệp như: Chi phí tiền lương khoản 17 trích theo lương nhân viên khoản chi phí khác liên quan đến cơng tác quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ cho phận quản lý doanh nghiệp, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước  Quy trình ln chuyển chứng từ HĨA ĐƠN GTGT SỔ CHI TIẾT TK 6421 PHIẾU CHI Sơ đồ 6: Trình tự ln chuyển chứng từ TK 6422 (Nguồn: Phịng kế tốn) Căn vào (chứng từ phiếu chi tiền điện thoại, giấy ghi nợ tiền phí ngân hàng SMS, ) chi kế toán trưởng tiến hành ghi nhận vào sổ chi tiết TK 6422 Cuối kỳ, kế toán trưởng kết chuyển TK 6422 sang sổ chi tiết TK 911 báo cáo KQKD để xác định KQKD Tài khoản sử dụng: TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 07/10/2017 vào GN việc chi tiền phí ngân hàng SMS 40.000 đồng (bao gồm thuế GTGT cơng ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế 0%, nên kế tốn ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp không ghi nhận vào thuế GTGT đầu vào khấu trừ), kế tốn ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Nợ TK 6422 40.000 Có TK 11211 40.000 Ngày 01/11/2017 vào PC184 việc chi tiền điện thoại tháng 10/2017 200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT cơng ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế 0%, nên kế toán ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp khơng ghi nhận vào thuế GTGT đầu vào khấu trừ), kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Nợ TK 6422 200.000 Có TK 1111 200.000 Ngày 01/12/2017 vào PC198 việc chi tiền điện thoại tháng 11/2017 292.096 đồng (bao gồm thuế GTGT cơng ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế 0%, nên kế tốn ghi nhận vào chi phí quản lý doanh 18 nghiệp không ghi nhận vào thuế GTGT đầu vào khấu trừ), kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Nợ TK 6422 292.096 Có TK 1111 292.096 Cuối q, tổng chi phí quản lý DN công ty 167.996.903 đồng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911 167.996.903 Có TK 6422 167.996.903 Bảng 7: Sổ chi tiết tài khoản 6422 quý năm 2017 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày 31/12/2017 Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải TK đối ứng ĐVT: VND Số phát sinh Nợ 07/10/2017 GN 07/10/2017 Phí ngân hàng SMS 11211 40.000 ……… … ………… ………………… …… …………… 01/11/2017 PC184 01/11/2017 Chi tiền điện thoại tháng 10/2017 1111 200.000 ……… … ………… ………………… …… …………… 01/12/2017 PC198 01/12/2017 Chi tiền điện thoại tháng 11/2017 1111 292.096 ……… … ………… ………………… …… …………… 31/12/2017 KC 31/12/2017 Tính chi phí lương BPQL tháng 12/2017 334 31/12/2017 KC 31/12/2017 KC chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Cộng số phát sinh Có 33.900.000 167.996.903 167.996.903 167.996.903 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Phòng kế tốn) Chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu khoản chi cho công tác quản lý phục vụ cho trình sản xuất phận khác cơng ty như: chi phí lắp đặt thiết bị phục vụ cho doanh nghiệp, chi trả tiền điện, nước, trả lương cho nhân viên,…Tuy chi phí chiếm tỷ trọng không 19 cao so với tổng chi phí chúng tạo nên khoản chi khơng nhỏ, ban quản lý cơng ty cần phải kiểm sốt chặt chẽ cơng tác quản lý để khơng bị lãng phí nhằm giảm chi phí tối đa giúp tăng doanh thu cho năm sau Cụ thể quý chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 12,67% tổng chi phí phát sinh 3.1.2.5 Kế tốn chi phí khác Từ trước đến cơng ty khơng có phát sinh nội dung chi phí khác 3.1.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sau hết kỳ kinh doanh, kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh đồng thời xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp hàng tháng, hàng quý hoạt động kinh doanh có lãi, vào cuối kỳ tổng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lập tờ khai toán năm Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế tạm nộp, tờ khai toán thuế, biên lai nộp thuế Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Kết hoạt động SXKD DT bán = hàng GV - hàng bán CP - bán hàng CP quản - lý DN =1.337.486.000 -1.004.929.031- 124.872.320 - 167.996.903 =39.687.746 đồng Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động – Chi phí tài tài = 7.207 – 24.669.658 = ( 24.662.451) đồng  Lợi nhuận trƣớc thuế = 39.687.746 + ( 24.662.451) = 15.025.295 đồng Thuế TNDN phải nộp = LN trƣớc thuế x Thuế suất thuế TNDN  Thuế TNDN phải nộp = 15.025.295 x 20% = 3.005.059 đồng  Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 821 3.005.059 Có TK 3334 3.005.059  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911 3.005.059 Có TK 821 3.005.059 20 3.1.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cuối niên độ kế toán, sau tiến hành tập hợp doanh thu, thu nhập khoản chi phí phát sinh quý năm 2017, kế toán tiến hành kết chuyển khoản để xác định kết kinh doanh Chứng từ sử dụng: Sổ chi tiết, sổ TK như: 5112,515,632,635,6421,6422,821 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Kết chuyển doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài để xác định KQKD: Nợ TK 5112 1.337.486.000 Nợ TK 515 7.207 Có TK 911 1.337.493.207 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD: Nợ TK 911 1.004.929.031 Có TK 632 1.004.929.031 Kết chuyển chi phí để xác định KQKD: Nợ TK 911 317.538.881 Có TK 635 24.669.658 Có TK 6421 124.872.320 Có TK 6422 167.996.903 Kết chuyển chi phí TNDN để xác định KQKD: Nợ TK 911 3.005.059 Có TK 821 3.005.059 Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trƣớc thuế - chi phí thuế TNDN  Lợi nhuận sau thuế = 15.025.295 - 3.005.059 = 12.020.236 đồng Kết chuyển lãi – lỗ Nợ TK 911 12.020.236 Có TK 421 12.020.236 21 Bảng 8: Sổ chi tiết tài khoản 911 quý năm 2017 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày 31/12/2017 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày Tháng Ghi sổ Số hiệu 31/12/2017 TK đối ứng ĐVT: VND Số phát sinh Ngày, Tháng Diễn giải KC 31/12/2017 KC chi phí giá vốn 632 1.004.929.031 31/12/2017 KC 31/12/2017 KC chi phí tài 635 24.669.658 ……… … ………… ………………… …… ……… 31/12/2017 KC 31/12/2017 KC lợi nhuận chưa phân phối 4212 12.020.236 167.996.903 1.337.493.207 1.337.493.207 Cộng số phát sinh Nợ Có Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế toán) Dựa vào bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý (xem thêm phần phụ lục) ta thấy: Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty đạt kết cao, quý có lợi nhuận thấp so với quý 3, giảm 3.905.789 đồng tương ứng giảm 32,01%, với kết đạt thấy cơng ty ln khơng ngừng phấn đấu để kinh doanh ngày tốt đạt hiệu cao Quý lợi nhuận có phần giảm xuống nguyên nhân khoản chi phí chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác tăng đột biến Sự giảm sút cho khoản doanh thu sản phẩm, dịch vụ công ty phải cạnh tranh gay gắt với công ty khác thị trường nước lẫn nước mẫu mã, chất lượng sản phẩm, dịch vụ đa dạng chủng loại mặt hàng Để đạt kết cao nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho năm tiếp theo, ban quản trị công ty với nhà quản lý cần tìm hiểu kỹ thị trường có thị trường tiềm tương lai để có chương trình kế hoạch cụ thể cho việc tiêu thụ sản phẩm thị trường nhằm đạt doanh thu cao Bên cạnh đó, cơng ty phải có biện pháp quản lý loại chi phí cho hợp lý nhằm làm giảm tối đa khoản chi để tăng mức sinh lời cho công ty 22 3.2 Môi trƣờng làm việc đơn vị 3.2.1 Thời gian làm việc  Nhân viên văn phòng - Sáng bắt đầu kết thúc lúc: 30 phút – 11 30 phút - Chiều bắt đầu kết thúc lúc: 13 30 phút – 17 30 phút - Làm việc từ thứ đến thứ  Nhân viên thị trƣờng - Linh hoạt thời gian, tùy theo lượng công việc ngày - Làm việc từ thứ đến thứ 3.2.2 Nơi làm việc  Nhân viên văn phịng - Khơng gian n tĩnh, thống mát, khơng khí mát mẻ Giúp nhân viên làm việc hiệu - Đầy đủ trang thiết bị phục vụ cho công việc như: máy vi tính, máy in, máy photo,  Nhân viên thị trƣờng - Nơi làm việc khơng cố định, là: nhà nông dân, địa điểm giao hàng, đồng ruộng,… 3.2.3 Chế độ thƣởng, phạt - Cuối năm nhân viên làm việc đạt doanh số công ty đề ra, thưởng 3% tổng doanh thu - Ngoài hàng năm tất nhân viên công ty tổ chức du lịch để tất người nghỉ ngơi sau ngày làm việc vất vả - Bên cạnh chế độ thưởng cho nhân viên, cơng ty có hình thức xử phạt việc làm sai quy định mà cơng ty đề như: nhẹ (lần đầu) nhắc nhở, vi phạm lần hai bị kỷ luật,… 3.2.4 Phụ cấp Nhân viên khoản phụ cấp từ công ty như: phụ cấp di chuyển, phụ cấp đường,… nhằm kích thích cho nhân viên thực công việc hiệu 3.2.5 Phƣơng diện ngƣời lãnh đạo - Xem nhân viên tài sản trân trọng nhân viên thông qua quyền lợi, chế độ sách cho nhân viên thân nhân viên - Khuyến khích nhân viên làm việc tận tụy, đóng góp ý kiến cơng việc, đưa sáng kiến 23 - Phong cách quản lý chun nghiệp, thể lãnh đạo khơng phải quyền lợi - Có cách ứng xử giao tiếp ngày tri thức văn hóa với - Cấp gương mẫu: đầu sinh hoạt cơng việc; dám chịu trách nhiệm - Có chiến lược phát triển rõ ràng, kinh doanh có hiệu tiềm phát triển tốt 3.2.6 Phƣơng diện cấp dƣới - Tinh thần làm việc chuyên nghiệp, nhân viên làm theo chuyên môn họ, hợp tác với làm việc, không bè phái - Coi trọng tin tưởng vào lãnh đạo - Cách ứng xử, giao tiếp ngày tri thức văn hóa với - Hồn thành tốt tất cơng việc giao 3.3 Nhận xét chung tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Phân Bón Ba Mùa 3.3.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh Sau thời gian tháng tìm hiểu quan sát thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, với giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty, đặc biệt anh chị phịng Kế tốn giúp tơi nắm tình hình hoạt động công ty cách tổng quát Dựa vào tình hình thực tế số liệu phịng kế tốn cung cấp, em có số nhận xét sau: - Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu cao so với quý trước Qua quý, sản xuất kinh doanh tăng từ đem lại lợi nhuận cho cơng ty Tuy lợi nhuận Công ty ngày tăng, quý lợi nhuận có phần giảm xuống so với q 3, có nhiều ngun nhân dẫn đến tình trạng như: chi phí cho nguyên liệu đầu vào tăng cao, cạnh tranh gây gắt công ty với nhau,… Ban lãnh đạo Công ty cần phải nắm khó khăn hạn chế để từ có giải pháp khắc phục phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh quý - Trong quý gần đây, công ty khơng ngừng tìm kiếm mở rộng thị trường để tiêu thụ sản phẩm thị trường khu vực đồng sông Cửu Long 3.3.2 Tổ chức công tác kế tốn - Hiện nay, Cơng ty áp dụng hệ thống vi tính hóa cơng tác kế tốn Việc áp dụng hình thức giúp cho cơng tác kế tốn tiến hành 24 thuận lợi hơn, quản lý chứng từ, sổ sách báo cáo tài đảm bảo hiệu - Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn nhiệt tình với trình độ chun mơn cao, khả làm việc tốt, có tinh thần trách nhiệm cao Mỗi nhân viên phân công phần hành định, tránh chồng chéo cơng việc tạo nên chuỗi mắc xích cơng việc chung Chính phân cơng tạo nên tính chun mơn hóa cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu công việc giúp cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh giải nhanh chóng, rõ ràng cho người theo phân cơng cơng việc có sẵn - Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ kế toán theo quy định, phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin - Bên cạnh cịn vài thiếu sót như: Cơng ty có sử dụng hóa đơn GTGT đến gần cuối kỳ kết toán thực sử dụng đến, phiếu thu đến cuối vụ lúa nhân viên kinh doanh thu tiền lúc sử dụng đến phiếu thu, có sổ chi tiết TK 515, 635 GBN, GBC khơng có số hiệu NỘI DUNG CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG - Viết hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng Nhập chứng từ xuất hàng Đóng mộc ủy nhiệm chi Soạn hợp đồng mua bán hàng hóa Tính tốn, nhập số liệu vào bảng lương nhân viên PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG - Viết hóa đơn GTGT: Đầu tiên phải tìm hiểu cách viết thật xác, bắt đầu viết hóa đơn GTGT khơng dễ sai, viết hóa đơn dù sai lỗi nhỏ tờ hóa đơn khơng thể sử dụng được, viết cần thận trọng thật tập trung Điền đầy đủ nội dung tờ hóa đơn như: ngày tháng năm lập hóa đơn, tên người mua hàng, địa chỉ, số điện thoại, số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính,… - Nhập chứng từ xuất hàng: Lúc đầu quan sát cách kế toán trưởng làm để học hỏi làm theo Ban đầu chưa quen cơng việc nên kế tốn trưởng mở phần mềm lên sẵn cần nhập tên khách hàng, địa chỉ, ngày tháng năm mua hàng, phương thức toán, loại sản phẩm, số lượng, đơn giá, thành tiền,… cơng việc tương tự viết hóa đơn khác nhập vào máy tính khơng phải viết tay viết hóa đơn 25 - Soạn hợp đồng mua bán hàng hóa: Tham khảo trang web, diễn đàn kế tốn để tìm cách làm xem lại hợp đồng cũ công ty để dựa vào viết - Tính tốn, nhập số liệu vào bảng lương nhân viên: Áp dụng kiến thức kế toán học để áp dụng vào công việc, bên cạnh quan sát kế tốn trưởng làm mẫu vài lần để học hỏi theo - Đóng dấu ủy nhiệm chi: Đóng dấu phải rõ ràng, ngắn, chiều dấu phải theo quy định Khi đóng dấu lên chữ ký phải đóng phía bên trái đóng lên chữ ký khoảng 1/3 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố - Kiến thức tin học như: soạn văn word, tính tốn xử lý thơng tin phần mềm excel - Củng cố lại kiến thức nguyên tắc định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi tài khoản kế toán, ghi Nợ phải ghi Có, tổng số tiền ghi Nợ phải tổng số tiền ghi Có, ghi Nợ trước ghi Có sau Quan hệ cân đối kế toán tổng tài sản tổng nguồn vốn (nguyên lý kế toán) - Cách viết hóa đơn giá trị gia tăng: lúc thực cần cẩn thận, tỉ mỉ tập trung, điền đầy đủ, xác thơng tin cần điền hóa đơn - Cách viết mơ tả, vẽ lưu đồ quy trình bán hàng mơn hệ thống thơng tin kế tốn Như nội dung mơ tả phải phù hợp, với lưu đồ ngược lại 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc 6.2.1 Kỹ giao tiếp, kỹ định xử lý vấn đề - Trong trình thực tập đơn vị, qua lần trò chuyện với nhân viên phịng kế tốn tơi phần tự tin giao tiếp Nhân viên hòa đồng nên tạo cho cảm giác thoải mái giao tiếp - Tôi phân vân phải chọn đề tài báo cáo gì, từ thực tập nhân viên phịng kế tốn cho nhiều lời khun học hỏi theo cách định nhân viên phịng kế tốn gặp phải vấn đề trước tiên phải suy nghĩ thật thận trọng, từ định cách dứt khốt, nên nhờ mà tơi học hỏi phần chọn đề tài mà mong muốn - Có số vấn đề phát sinh q trình tơi thực tập đơn vị nhân viên thị trường làm hàng mà không rõ nguyên nhân, buổi làm việc nhân viên với giám đốc tơi ngồi quan 26 sát, giám đốc hỏi nhân viên chi tiết việc nên cuối tìm nguyên nhân giải tốt vấn đề Qua buổi đó, tơi phần học hỏi cách xử lý vấn đề giám đốc để khơng phải lịng mà chuyện tốt đẹp 6.2.2 Kỹ ứng phó với cảm xúc căng thẳng Làm việc nhiều dẫn đến căng thẳng cho chúng ta, từ hành động cách không ý thức dẫn đến việc mà khơng mong muốn nói nặng lời với người thân hay bạn bè làm lịng nhau,…Nên đơi cần điều tiết cảm xúc lại, tìm việc nhẹ nhàng để làm suy nghĩ, nghe nhạc thư giản, suy nghĩ đến chuyện vui làm cho tâm trạng thoải mái hơn,… 6.2.3 Kỹ làm việc nhóm Qua việc làm việc nhóm chung với ta biết thêm nhiều thứ mà chưa biết, công việc thực hiệu hơn, quen biết thêm nhiều bạn bè thơng qua làm việc nhóm, thơng qua làm việc nhóm ta có thêm nhiều ý tưởng hay 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc Sau thời gian tháng thực tập đơn vị, làm việc mà anh kế tốn trưởng giao cho, tơi rút kinh nghiệm cho thân như: làm việc phải thận trọng, tỉ mỉ, rõ ràng, Vì kế tốn ngành địi hỏi thận trọng, tỉ mỉ cao người làm kế toán, số thể lên ý nghĩa quan trọng người sử dụng Học hỏi tác phong làm việc nhân viên công ty làm giờ, đồng phục chỉnh chu, có tinh thần trách nhiệm công việc 6.4 Chi tiết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập - - Hồn thành cơng việc mà kế tốn trưởng giao cho như:  Viết hóa đơn GTGT  Nhập chứng từ xuất hàng  Đóng mộc ủy nhiệm chi  Soạn hợp đồng mua bán hàng hóa  Tính tốn, nhập số liệu vào bảng lương nhân viên Vệ sinh đơn vị, giúp người làm việc môi trường lành 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị (2015) Nguyên lý kế toán TPHCM: Nhà xuất kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Thơng tư 133/2017/TT-BTC Bộ Tài Slide giảng hệ thống thơng tin kế toán 28 PHỤ LỤC Sổ chi tiết tài khoản 51121 Sổ chi tiết tài khoản 51122 Sổ chi tiết tài khoản 515 Sổ chi tiết tài khoản 632 Sổ chi tiết tài khoản 635 Sổ chi tiết tài khoản 6421 Sổ chi tiết tài khoản 6422 Sổ chi tiết tài khoản 911 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 29 ... TẬP - Cơng ty TNHH Phân bón Ba Mùa thành lập vào ngày 29/10/2012 Công ty Sở Kế Hoạch Đầu tư Tỉnh An Giang cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với tên gọi Công ty TNHH Phân Bón Ba Mùa - Tên... hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Phân Bón Ba Mùa 3.1.1 Kế toán khoản doanh thu thu nhập 3.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Hiện công ty chuyên kinh doanh mặt hàng phân bón lúa,... Cơng ty TNHH Phân Bón Ba Mùa 3.3.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh Sau thời gian tháng tìm hiểu quan sát thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, với giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty,