Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thực phẩm bạn và tôi

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ-QTKD CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TƠI Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy MSSV: DKT089161 Lớp: DT4KT1 Long Xuyên, tháng năm 2012 MỤC LỤC  Trang Chương 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vị nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa ……………… Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QU K N OAN 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.5 Kế tốn chi phí tài 2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 10 2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 11 2.8 Kế toán thu nhập khác 12 2.9 Kế tốn khoản chi phí khác 13 2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 13 2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 Chương 3: G Ớ T ỆU CHUNG VỀ C NG T CỔ P NT CP M NV TƠI 3.1 Lịch sử hình thành trình phát tri n ng t c ph n th c ph m ạn i 3.1.1 Lịch sử hình thành 16 3.1.2 Khái quát ng t P th c Ph m ạn i 16 3.2 Cơ cấu t chức quản lý c ng t 16 3.2.1 Sơ đồ t chức c ng t 17 3.2.2 hức n ng phận 17 3.3 T chức máy kế tốn cơng ty 18 3.3.1 Sơ đồ t chức má kế toán 18 3.3.2 Hình thức t chức hệ thống s sách kế toán 19 3.3.3 Sơ đồ trình t ghi s kế tốn 20 3.3.4 Các sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 21 3.3.5 Những thuận lợi khó kh n 21 3.3.5.1 Thuận Lợi 22 3.3.5.2 Khó kh n 22 3.3.5.3 Phương hư ng phát tri n công ty 22 Chương 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊN C NG T CỔ P NT CP M KẾT QU NV T O T Đ NG K N OAN C A 4.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 24 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 28 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 28 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 33 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 36 4.1.6 Kế tốn thu nhập hoạt động tài 42 4.1.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 46 4.1.8 Kế toán Thu nhập khác 49 4.1.9 Kế toán chi phí khác 50 4.1.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 50 4.1.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 50 Chương 5: N ẬN XÉT - K ẾN NG Ị - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 54 5.2 Kiến nghị 55 5.3 Kết luận 56 Tài liệu tham khảo Phụ lục a DANH MỤC SƠ ĐỒ & BẢNG Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 10 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 11 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán hạch toán thu nhập khác 13 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán xác định chi phí khác 13 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN 14 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh …………………………15 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức công ty 17 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty .18 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ kế toán nhật ký chung 20 Bảng 4.1: Sổ chi tiết doanh thu bán thành phẩm Quý I/2012 26 Bảng 4.2: Sổ chi tiết doanh thu bán phụ phẩm Quý I/2012 28 Bảng 4.3: Tình hình xuất - nhập - tồn cá Fillet .29 Bảng 4.4: Tình hình xuất - nhập - tồn phụ phẩm 30 Bảng 4.5: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán cá Fileet 32 Bảng 4.6: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán phụ phẩm 33 Bảng 4.7: Sổ chi tiết chi phí bán hàng dịch vụ mua 35 Bảng 4.8: Sổ chi tiết chi phí bán hàng tiền khác 36 Bảng 4.9: Sổ chi tiết chi phí nhân viên quản lý 40 Bảng 4.10: Sổ chi tiết chi phí dịch vụ mua 41 Bảng 4.11: Sổ chi tiết chi phí tiền khác 42 Bảng 4.12: Sổ chi tiết doanh thu chênh lệch tỷ giá 45 Bảng 4.13: Sổ chi tiết doanh thu lãi tiền gửi ngân hàng 46 Bảng 4.14: Sổ chi tiết chi phí chênh lệch tỷ giá 48 Bảng 4.15: Sổ chi tiết chi phí lãi vay ngân hàng 49 Bảng 4.16: Sổ chi tiết thu nhập khác 50 Bảng 4.17: Sổ chi tiết xác định kết kinh doanh quý I/2012 52 Bảng 4.18: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I/2012 .53 CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng SXKD: Sản xuất kinh doanh TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định TK: Tài khoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TGTT: Tỷ giá thực tế XDCB: Xây dựng XĐKQKD: Xác định kết kinh doanh Khi kinh doanh công ty mong muốn thu nhiều lợi nhuận, nhiên công ty thoả mãn mong muốn Các cơng ty hoạt động chế thị trường có quản lý Nhà Nước, cạnh tranh công ty ngày khốc liệt Cho nên để tồn phát triển công ty cần áp dụng giải pháp tồn diện Chính mà em chọn đề tài việc Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh ể hiểu r tầm quan trọng việc kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh, đề tài s tập trung tìm hiểu số v n đề Chương rình ày s hình thành, mục tiêu nghiên, phương pháp nghiên c u, phạm vi nghiên c u, ý nghĩa Chương Cơ s lý luận kế toán ác định kết kinh doanh Chương giới thiệu chung Công ty Cổ Phần hực Phẩm Bạn ôi Chương ết toán ác định kết kinh doanh C y CP P Bạn ôi Chương Nhận ét - iến nghị - ết luận iệc nghiên c u đề tài giúp vận dụng kiến th c học vào thực tế, mà c n giúp ta có nhìn tổng qt tồn diện việc kế toán xác định kết kinh doanh Chuyên đề tốt nghiệp tập trung vào nội dung kinh doanh ế tốn ác định kết KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TƠI CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1.Cơ sở hình thành đề tài: Sự đời phát triển kế toán gắn liền với đời phát triển kinh tế Hiện kinh tế vận động vay trị kế tốn ngày trở nên quan trọng thiếu Để công việc điều hành quản lý có hiệu nhà kinh doanh dựa vào thông tin kế tốn để kiểm tra định có liên quan đến hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty, muốn làm điều cần phải có máy chun ngành kế tốn nhạy bén, có chun mơn nghiệp vụ hồn chỉnh, có trình độ quản lý, kiểm tra thơng tin nhanh, độ xác cao Nước ta giai đoạn mở cửa nhiều cơng ty hình thành, việc cạnh tranh doanh nghiệp tất yếu, điều kiện hội nhập kinh tế giới WTO nay, việc cạnh tranh nước mà sân chơi quốc tế Song kinh tế tri thức sản xuất phát triển vấn đề quan trọng trước hết để đạt doanh thu, thu nhập mang lại lợi nhuận làm tròn nghĩa vụ cho Nhà nước khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá để xác định kết kinh doanh công ty Để xác định kết kinh doanh, sản xuất hồn thành doanh nghiệp phải tiến hành khâu tiêu thụ sản phẩm.Tuy nhiên tiêu thụ sản phẩm giải đầu cho sản phẩm mà sản phẩm phải xem xét trước tiến hành sản xuất chất lượng,mẫu mã nhiệm vụ doanh nghiệp sản xuất hàng hố mà thị trường cần khơng phải bán hàng hố mà doanh nghiệp có sẵn Tiêu thụ hàng hố vấn đề vơ quan trọng ảnh hưởng đến khả sống còn, tồn phát triển doanh nghiệp.Trước thực trạng doanh nghiệp phải nắm rõ tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định kết kinh doanh để doanh nghiệp biết hiệu hoạt động nhằm có đối sách kịp thời cho công tác sản xuất kinh doanh đơn vị Để làm điều doanh nghiệp phải có hỗ trợ đắc lực từ phận kế tốn Vì việc tổ chức”Kế tốn xác định kết kinh doanh” doanh nghiệp đế tài mà em quan tâm tìm hiểu, để tìm phương pháp hạch toán nhằm phát huy việc tổ chức sản xuất, kinh doanh có hiệu quả, biện pháp, định hướng hoạt động phù hợp với chế thị trường Ý thức tầm quan trọng vấn đề này, em định chọn đề tài:”Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thực phẩm Bạn Tôi” để làm đề tài nghiên cứu Hy vọng đề tài giúp thân hoàn thiện kiến thức học trường đồng thời qua đề tài giúp thấy hiệu hoạt động kinh doanh ngành thuỷ sản nói chung Công ty Cổ Phần Thực Phẩn Bạn Tơi nói riêng, hiệu hoạt động đóng góp cho phát triển kinh tế tỉnh nào? 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài: “Kế toán xác định kết kinh doanh” Công ty cổ phần thực phẩm Bạn Tôi nhằm thực mục tiêu sau:  Mục tiêu chung: Kế toán thành phẩm, bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thực phẩm Bạn Tôi  Mục tiêu cụ thể: GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI - Tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty - Phản ánh công tác kế tốn liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty - Từ đưa nhận xét, giải pháp nhằm giúp cho cơng ty hồn thiện hệ thống kế toán 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu: + Số liệu sơ cấp: Cụ thể thơng qua việc vấn nhân viên kế tốn cơng ty + Số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu đơn vị thực tập như: Các số liệu ghi chép sổ sách, báo cáo tài công ty - Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán đề tài trước - Phương pháp xử lý số liệu: Phương pháp so sánh, đối chiếu, tổng hợp số liệu ghi sổ 1.4 Phạm vi đối tƣợng nghiên cứu: - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu công tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần thực phẩm Bạn Tôi + Thời gian nghiên cứu thực theo quí I năm 2012 - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu trình hạch tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thực phẩm Bạn Tôi 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu: Kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần thực phẩm Bạn Tơi, giúp cho hiểu biết thêm hoạt động kinh doanh thực tế, rút học kinh nghiệm công tác quản lý doanh nghiệp, đồng thời nhằm tìm yếu tố ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty, tình hình thị phần chíến lược mở rộng thị phần tương lai nhằm nâng cao lực cạnh tranh cơng ty Qua làm sở để Ban Giám đốc công ty xem xét lại tình hình sản xuất kinh doanh có chiến lược phù hợp cho phát triển bền vững công ty tương lai GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI Ngày 28/02; Căn vào chứng từ số CN- 0013, Số 3140001, phải thu khách hàng 1.127.973.000 (53.970 USD; TGTT thời điểm thu nợ 20.900VND/1USD); Khi khách hàng tốn nợ TGTT 20.889 VND/1USD) ngân hàng PGB nên chênh lệch tỉ giá 53.970USD x 11= 593.670đ Nợ TK 6351: 593.670 Có TK 1122: 593.670 Ngày 29/03; Căn vào chứng từ số CN- 0033, Số LRP2012011, phải thu khách hàng 895.604.000 (53.970 USD; TGTT thời điểm thu nợ 20.900VND/1USD); Khi khách hàng tốn nợ TGTT 20.890VND/1USD) ngân hàng PGB nên chênh lệch tỉ giá 53.970USD x 10= 539.700đ Nợ TK 6351: 539.700 Có TK 1122: 539.700 Ngày 31/03; Cuối kỳ kết chuyển chi phí chênh lệch tỷ giá vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 1.262.370 Có TK 6351: 1.262.370 CHI PH I VA NG N H NG Ngày 30/01; Căn vào chứng từ số CN- 0013,Số 3140001, trả lãi vay ngân hàng PGB- An giang 23.143.960 Nợ TK 6352: 23.143.960 Có TK 1122: 23.143.960 Ngày 18/02; Căn vào chứng từ số CN- 0051, Số LRP2012019, trả lãi khế ước số 1502LDS201104667 từ ngày 18/01- 17/02/2012 vay ngân hàng Eximbank- An giang 30.217.537 Nợ TK 6352: 30.217.537 Có TK 1121: 30.217.537 Ngày 25 03; Căn vào chứng từ số CN- 0068, Số LRP2012026, trả lãi khế ước số1502LDS201104708, trả lãi vay ngân hàng Eximbank- An giang 9.125.537 Nợ TK 6352: 9.125.537 Có TK 1121: 9.125.537 Ngày 28/03; Căn vào chứng từ số CN- 0073, Số LRP2012027, trả lãi vay khế ước số 1502LDS201104784 ngân hàng Eximbank- An giang 50.200.000 Nợ TK 6352: 50.200.000 Có TK 1121: 50.200.000 Ngày 31 03; Cuối kỳ kết chuyển chi phí lãi vay sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 112.687.034 Có TK 6352: 112.687.034 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy 47 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI Bảng 4.14 Cty Cổ Phần Thực Phẩm Bạn Tôi Ổ CHI TI T 79-80 Lô E1, KDC Sao Mai,TP Long Xuyên Từ 01 2012 đến ngày 31/03/2012 Tài khoản 6351 Chi ph chênh lệch t giá oại tiền: VND ố Ngày ố phiếu chứng từ TK đối ứng N i dung T Phát sinh đối tƣợng Nợ 001 12/01 CN-0007 LRP2012002 Chênh lệch tỷ giá 1122 NHEXB 129.000 001 28/02 CN-0013 3140001 Chênh lệch tỷ giá 1122 NHPGB 593.670 001 29/03 CN-0033 LRP2012011 Chênh lệch tỷ giá 1122 NHPGB 539.700 31/03 ZKQK_NO001 Kết chuyển chi phí 911 C 1.262.370 Tổng c ng 1.262.370 1.262.370 y kế 1.262.370 1.262.370 (Nguồn: Phịng kế tốn) Bảng 4.15 Cty Cổ Phần Thực Phẩm Bạn Tôi Ổ CHI TI T 79-80 Lô E1, KDC Sao Mai,TP Long Xuyên Từ 01 2012 đến ngày 31 03 2012 Tài khoản 6352 Chi ph l i vay ngân hàng ố Ngày ố phiếu chứng từ N i dung oại tiền: VND TK đối ứng T Phát sinh đối tƣợng Nợ 001 30/01 CN-0013 3140001 Trả lãi vay ngân hàng 1122 NHPGB 23.143.960 001 18/02 CN-0051 LRP2012019 Trả lãi vay ngân hàng 1121 NHEXB 30.217.537 001 25/03 CN-0068 LRP2012026 Trả lãi vay ngân hàng 1122 NHEXB 9.125.537 001 28/03 CN-0073 LRP2012027 Trả lãi vay ngân hàng 1122 NHEXB 50.200.000 31/03 ZKQK_NO001 Kết chuyển chi phí 911 C 12.687.034 Tổng c ng 112.687.034 112.687.034 y kế 112.687.034 112.687.034 Nguồn: Phịng kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy 48 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TƠI 4.1.8 Kế tốn thu nhập khác: Thu nhập khác bao gồm khoản thu nhập từ tái chế Thu nhập từ tái chế xuất thành phẩm kho tái chế lại theo đơn đặt hàng khách hàng xãy chênh lệch hao hụt thành phẩm xuất kho nhập lại, tăng sử dụng TK 711, giãm sử dụng tài khoản 811 TK 711: Thu nhập khác Ngày 03/01; Căn vào HT1- 0021, hao hụt thừa tái chế 684.000 Nợ TK 1542: Có TK 711: 684.000 684.000 Ngày 25 01; Căn vào HT1-0023, hao hụt thừa tái chế 6.550.000 Nợ TK 1542: Có TK 711: 6.550.000 6.550.000 Ngày 31 01; Căn vào HT1- 0025, hao hụt thừa tái chế 200.877.862 Nợ TK 1542: Có TK 711: 200.877.862 200.877.862 Ngày 13 02; Căn vào HT1- 0033, hao hụt thừa tái chế 684.000 Nợ TK 1542: Có TK 711: 684.000 684.000 Ngày 28/02; Căn vào HT1- 0034, hao hụt thừa tái chế 120.877.862 Nợ TK 1542: Có TK 711: 120.877.862 120.877.862 Ngày 25 03; Căn vào HT1- 0035 550.000, hao hụt thừa tái chế 550.000 Nợ TK 1542: Có TK 711: 550.000 550.000 Ngày 31 03;Căn vào HT1- 0038, hao hụt thừa tái chế 180.678.000 Nợ TK 1542: Có TK 711: 180.678.000 180.678.000 Ngày 31 03; Cuối tháng kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết kinh Nợ TK 711: Có TK 911: GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy 510.717.724 510.717.724 SVTH: Phạm Thu Thủy 49 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI Bảng 4.16 Cty Cổ Phần Thực Phẩm Bạn Tôi Ổ CHI TI T 79-80 Lô E1, KDC Sao Mai,TP Long Xuyên Từ 01 2012 đến ngày 31 03 2012 Tài khoản 711 Thu nhập khác oại tiền: VND ố Ngày ố phiếu chứng từ TK đối ứng N i dung T Phát sinh đối tƣợng Nợ C 001 03/01 HT1- 0021 Hao hụt thừa tái chế 1542 684.000 001 25/01 HT1- 0023 Hao hụt thừa tái chế 1542 6.550.000 001 31/01 HT1-0025 Hao hụt thừa tái chế 1542 200.877.862 001 13/02 HT1-0033 Hao hụt thừa tái chế 1542 500.000 001 28/02 HT1- 0034 Hao hụt thừa tái chế 001 25/03 HT1-0035 Hao hụt thừa tái chế 1542 550.000 001 31/03 HT1- 0038 Hao hụt thừa tái chế 1542 180.678.000 31/03 ZKQKNO001 Kết chuyển chi phí 1542 120.877.862 911 510.717.724 Tổng c ng 510.717.724 510.717.724 y kế 510.717.724 510.717.724 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.1.9 Kế tốn chi ph khác: Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác 4.1.10 Kế tốn chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp Trong quý I/2012 chi phí thuế thu nhập phát sinh là: 332.572.862, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 332.572.862 332.572.862 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911: Có TK 8211: 332.572.862 332.572.862 4.1.11 Kế toán xác đinh kết kinh doanh: Để xác định kết kinh doanh, kế tốn kết chuyển tồn doanh thu thuần,doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy 50 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 5112: 7.050.956.660 Nợ TK 5111: 416.000.000 Có TK 911: 7.466.956.660 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 5151: 73.665.995 Nợ TK 5152: 1.271.975 Có TK 911: 74.937.970 Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: Có TK 911: 510.717.724 510.717.724 Kết chuyển chi phí giá vốn Nợ TK 911: 6.110.711.813 Có TK 6321: 5.864.062.313 Có TK 6322: 246.649.500 Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 113.949.404 Có TK 6351: 1.262.370 Có TK 6352: 112.687.034 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 185.493.622 Có TK 6417: 107.133.478 Có TK 6418: 78.360.144 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 312.166.069 Có TK 6421: 259.744.069 Có TK 6427: 8.960.000 Có TK 6428: 43.462.000 Lợi nhuận trước thuế = 8.052.612.354 – 6.722.320.908 = 1.330.291.446 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.330.291.446 x 25% = 332.572.862 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: Có TK 8211: GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy 332.572.862 332.572.862 SVTH: Phạm Thu Thủy 51 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TƠI Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 997.718.584 Có TK 421: 997.718.584 Bảng 4.17 Cty Cổ Phần Thực Phẩm Bạn Tôi Ổ CHI TI T 79-80 Lô E1, KDC Sao Mai,TP Long Xuyên Từ 01 2012 đến ngày 31 03 2012 Tài khoản 911 ác định kết kinh doanh ố Ngày ố phiếu CT N i dung oại tiền: VND TK đối ứng T Phát sinh đối tƣợng Nợ C 001 31/03 ZKQK-CO001 Kết chuyển doanh thu xuất 5112 7.050.956.660 001 31/03 ZKQK-CO001 Kết chuyển doanh thu bán phụ phẩm 5111 416.000.000 001 31/03 ZKQK-CO001 Kết chuyển doanh thu chênh lệch tỷ giá 5151 73.665.995 001 31/03 ZKQK-CO001 Kết chuyển doanh thu lãi tiền gửi ngân hàng 5152 1.271.975 001 31/03 ZKQK-CO001 Kết chuyển thu nhập khác 711 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển giá vốn hàng kinh doanh 6321 5.864.062.313 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển giá vốn phụ phẩm 6322 246.649.500 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí chênh lệch tỷ giá 6351 1.262.370 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí lãi vay ngân hàng 6352 112.687.034 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí bán hàng dịch vụ mua ngồi 6417 107.133.478 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí bán hàng khác tiền mặt 6418 78.360.144 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí nhân viên 6421 259.744.069 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí QLDN mua ngồi 6427 8.960.000 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí QLDN khác tiền 6428 43.462.000 001 31/03 ZKQK-N0001 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211 332.572.862 001 31/03 ZKQK- LL001 421 997.718.584 Kết chuyển khoản lãi 510.717.724 Tổng c ng 8.052.612.354 8.052.612.354 y kế 8.052.612.354 8.052.612.354 (Nguồn: Phịng kế tốn) GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy 52 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI Bảng 4.18 Báo cáo kết hoạt đ ng kinh doanh ơn vị báo cáo: ịa chỉ:………… Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) B O C O K T QU HO T ỘNG KINH DOANH Qu I 12 Đơn vị tính: đồng Mã CHỈ TIÊU số Thuyết minh Năm Năm Nay trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 7.466.956.660 Giá vốn hàng bán 11 6.110.711.813 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1.356.244.847 Doanh thu hoạt động tài 21 74.937.970 Chi phí tài 22 113.949.404 23 112.687.034 Chi phí bán hàng 24 185.493.622 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 312.166.069 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 819.573.722 11 Thu nhập khác 31 510.717.724 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 510.717.724 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 1.330.291.446 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 332.572.862 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 - Trong đó: Chi phí lãi vay 7.466.956.660 {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} (50 = 30 + 40) 997.718.584 (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy 70 SVTH: Phạm Thu Thủy 53 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI CHƢƠNG 5: NH N T- KI N NGH - K T U N 5.1 Nhận x t: 5.1.1 Nhận x t tổng quát tình hình hoạt đ ng công ty Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty cổ phần thực phẩm Bạn Tôi, giúp đỡ tận tình anh, chị cơng ty giúp cho em nắm tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Dựa vào kiến thức học hiểu biết thực tế thời gian qua, mặt dù nhiều hạn chế em xin có vài nhận xét sau: Dù gặp khơng khó khăn cạnh tranh thị trường ngày liệt thực tế việc kinh doanh công ty đạt nhiều kết tốt Lợi nhuận sau thuế quý I/2012 đạt: 997.718.584.Điều cho ta thấy phận quản lý công ty khoa học giỏi chuyên môn Mặt khác, việc nghiên cứu thị trường chủ yếu nhằm vào đối thủ cạnh tranh Cửu Long, Afiex Cơng ty có đầy đủ thơng tin phân tích để có chiến lược kinh doanh hợp lý mang tính ổn định lâu dài thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Bên cạnh cơng ty áp dụng biện pháp nhằm giảm chi phí sử dụng hợp lý nguồn nhân lực thiết bị trình vận hành,sử dụng nguồn vốn vay tài sản cách hiệu quả, đồng thời thực tốt công tác xã hội, bảo vệ môi trường Cơng ty có độ ngũ nhân viên trẻ hóa dần, có trình độ chun mơn, nhiệt tình với cơng việc, có trách nhiệm cao cơng việc, hịa nhã thân thiện với người Đây nguồn lực quan trọng phát triển công ty tương lai 5.1.2 Nhận x t công tác kế toán đơn vị B máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức đầy đủ phận kế toán kế toán tốn, kế tốn vật tư hàng hóa, kế tốn ngân hàng, kế toán giá thành thủ quỹ Mỗi nhân viên kế toán đảm nhận nhiệm vụ riêng tự chịu trách nhiệm cơng việc Bộ máy kế tốn cơng ty phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với phòng ban Đồng thời nhờ trợ giúp phần mềm kế toán nên phận kế tốn cơng ty làm việc hiệu quả, ghi chép, đầy đủ nghiệp vụ phát sinh kỳ ln hồn thành báo cáo kế tốn hạn quy định cơng ty Hình thức kế tốn sổ sách c a công ty Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung để hạch tốn nghiệp vụ với đầy đủ sổ sách kế toán cần thiết loại hình kế tốn như: Sổ quỹ, sổ tài khoản,bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết,nhật ký chung Cuối kỳ kế toán công ty lập báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài Cơng tác tổ chức ln chuyển chứng từ Các nghiệp vụ phát sinh ghi chép vào sổ sách phận có liên quan, sau đưa qua phận kế tốn để hạch tốn vào sổ sách lưu phịng kế toán Việc luân chuyển chứng từ thực nhanh chóng, xác thuận tiện cho khách hàng Tổ chức phịng kế tốn tập trung thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách cho đối tượng sử dụng thơng tin từ phịng kế tốn như: Phịng kinh doanh, phịng tổ chức hành chính, GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy 54 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TƠI Cơng tác hạch tốn kế tốn - Cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh đơn vị theo qui định Tuy nhiên đơn vị đăng ký chế độ kế toán theo QĐ 48 phần mềm kế toán cịn sử dụng theo QĐ15, khơng với đăng ký - Hiện tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất đưa vào TK 642 không hợp lý 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị công tác kế tốn: Sau tìm hiểu thực tế tình hình cơng ty so sánh với kiến thức học, em xin có vài ý kiến nhỏ để cơng ty tổ chức kinh doanh ngày hợp lý ngày đạt thành công việc kinh doanh sau: - Công ty thuộc doanh nghiệp vừa nhỏ nên sử dụng phần mềm kế toán theo định 48/2006 cho phù hợp, ch ng hạn như: TK 641 chi phí bán hàng,TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp theo doanh nghiệp nhỏ sử dung chung chi phí quản lý kinh doanh tức TK 6421 chi phí bán hàng, TK 6422 chi phí quản lý doanh nghiệp - Cơng ty sử dụng phí chuyển tiền có lúc đưa vào TK 6418 TK 6428 có trùng lắp - Cơng ty nên thiết kế lại phần mềm theo QĐ 48 - Công ty nên đưa tiền lương nhân công gia công phận sản xuất vào TK 154, cuối kỳ kết chuyển TK 632 giá vốn hàng bán - Công ty cần phải lập dự phịng nợ phải thu khó địi thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh có khoản phải thu mà khách hàng khó trả nợ không trả nợ Công ty chủ động nguồn tài để bù đắp, nhằm giảm bớt rủi ro tài cho cơng ty TK dụng 139 “ Dự phòng phải thu kh đòi” Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139- Dự phịng phải thu khó địi - Cơng ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giảm rủi ro việc hàng hóa ln bị biến động Nhằm mục đích bù đắp chi phí giá thành phẩm thị trường sụt giảm Nhằm giảm bớt rủi ro tài cho cơng ty TK dụng 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Nợ TK 632- Gía vốn hàng bán Có TK 159- Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Công ty nên trọng đến việc mở rộng quan hệ với khách hàng truyền thống bên cạnh cần tiềm kiếm thêm nguồn khách hàng có tiềm uy tín - Bộ phận kế toán nên thường xuyên tham gia buổi họp để trao đổi, phổ biến kiến thức chuyên mơn, cập nhật thơng tin kế tốn để có phối hợp nhịp nhàng kế toán viên, nhằm nâng cao suất hoạt động GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy 55 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TƠI - Cơng ty cần triển khai xây dựng nhà máy để đáp ứng nguồn nguyên liệu sản xuất đươc liên tục chủ động q trình sản xuất, khơng phụ thuộc q nhiều vào đơn vị gia công đáp ứng nguồn cung cấp cho khách hàng 5.3 Kết luận Mặc dù kinh tế nước ta cịn gặp nhiều khó khăn trình hội nhập chịu cạnh tranh gây gắt kinh tế thị trường làm cho số lượng hàng hóa xuất cịn nhiều hạn chế Công ty phải làm để hoạt động kinh doanh có hiệu hay nói cách khác có lợi nhuận phải đảm nguyên tắc doanh thu lớn chi phí Đây nguyên tắc mục tiêu hàng đầu công ty Để đạt kết đóng góp kế tốn khơng nhỏ Hạch tốn kế tốn cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty thơng tin, số liệu xác, đầy đủ tình hình biến động hoạt động kinh tế tài cơng ty Trong cơng tác kế tốn việc xác định doanh thu chi phí yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh cơng ty Đồng thời tìm hạn chế cơng ty từ giúp cho nhà quản lý đề phương án giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Trong kinh tế với cạnh tranh khóc liệt việc hạch tốn kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty quan trọng GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy 56 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính 2007.Quyết định 167/2000/QĐ-BTC Thơng tư 89/2002/TTBTC ngày 9/12/2002 Bộ Tài Chính Nhà xuất thống kê Bộ Tài Chính năm 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất thơng kê Tham khảo u t kế to n- u t số 03/2003/Q 11 chế độ kế to n doanh nghi p ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC c c chu n m c kế to n c c thông tư văn hư ng d n s a đ i b sung chế độ kế to n Bộ Tài đ ban hành han u Trí 2010 ế to n x c định ph n tích kết ho t động kinh doanh t i Doanh nghi p tư nh n Trung Th ng u n văn tốt nghi p c nh n ế To n hoa kinh tế Đ i ọc An Giang 1GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI Phụ lục : Chứng từ sử dụng Công Ty 1/ Chứng từ GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: BT/006 Số: 0006 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 01.tháng 01 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ phần Thực Phẩm Bạn Tôi Mã số thuế: Địa chỉ: Số 79-80 E 1, KDC Sao Mai, TP Long Xuyên Số tài khoản Điện thoại: Fax: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thành Tâm Tên đơn vị : Công Ty TNHH Tây Long Mã số thuế:0309878720 Địa chỉ:: A21-A22, Đường D4, P.Tân Hưng, Q.7, TP.HCM Hình thức tốn:……Nợ ……… Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng tính 01 Phu phẩm cá t a tháng kg 20.000 01/2012 Đơn giá Thành tiền 6.875 6=4x5 125.000.000 Cộng tiền hàng: Thuếsuất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Một t ăm ba mươi bảy t iệu năm t ăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi õ họ, tên) 125.000.000 12.500.000 137.500.000 Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi õ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 1GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TƠI 2/ Chứng từ Hóa đơn xuất HÓA ĐƠN XUẤT KHẨU Mẫu số:06HDXK2/001 Liên 1: Lưu Ký hiệu BT/11P Số: BH1-0001 Ngày 04 tháng 01 năm 2012 Tên đơn vị xuất khẩu:.Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Bạn Và Tôi Mã số thuế: 1601223531 Địa chỉ: Số 79-80 E 1, KDC Sao Mai, TP Long Xuyên Điện thoại:076.3957136 – Fax: 076 3934953 Số tài khoản BT Foods Tên đơn vị nhập khẩu: SAUDI PAN GULF TRADINH COMPANY LIMITED Địa chỉ: PO BOX 2473- Kho bar 31952- kingdon of saudi Arabia Điện thoại: Số tài khoản: Ngân hàng: Hình thức tốn: Số hợp đồng: :SPG 40 BT 2404 Ngày hợp đồng:…14…/…12./ 2011…… Địa điểm giao hàng: Ho Chi Minh Địa điểm nhận hàng:Dammam,Saudi Arabia Số vận đơn: BT 037/2012 Số containe :APRU 5750473 Đơn vị vận chuyển: …………………… 01 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Cá tra Fillet Theo tờ khai 688 T giá:20.828đ Đơn vị tính Kg Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 25.500 1,7994USD 955.692.780 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 955.692.780 Số tiền viết chữ: Ch n t ăm ch n mươi lăm t iệu sáu t ăm ch n mươi hai ngàn bảy t ăm tám chục ngàn đồng Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) 2GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI 3/ Chứng từ Phiếu hạch tốn, phiếu thu Cty Cổ Phần Thực Phẩm Bạn Và Tôi 79-80 Lô E1, KDC Sao Mai, TP Long Xuyên PHIẾU HẠCH TOÁN Số : PT-0004 Ngày 25 tháng 02 năm 2012 Khách hàng : Cty TNHH Tây Long Địa : A21-A22, Đường D4, P.Tân Hưng, Q.7, TP.HCM STT Diễn giải Số tiền (NVĐ) Thu tiền bán phụ phẩm Số tiền (ng.tệ) 137.500.000 Tổng cộng TK Nợ TK Có 1111 131 137.500.000 Bằng chữ: [+] Một tr m a m ảy tri u n m tr m ngàn đồng Người lập Kế toán trưởng Quản trị hệ thống Cty Cổ Phần Thực Phẩm Bạn Và Tôi 79-80 Lô E1, KDC Sao Mai, TP Long Xuyên PHIẾU THU Ngày 25 tháng năm Số :04 2012 Nợ: 1111 Trần Trọng Q - Cty TNHH Tây Long A21-A22, Đường D4, P.Tân Hưng, Q.7, TP.HCM Thu tiền bán phụ phẩm Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý thu: Số tiền: Viết chữ: Kèm theo chứng từ gốc : Có: 131 137.500.000 [+]Một tr m a m ảy tri u n m tr m ngàn đồng Ngày 25 tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ ) : 3GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy 2012 SVTH: Phạm Thu Thủy KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI 4GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Phạm Thu Thủy ... Thủy KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI - Tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty - Phản ánh công tác kế tốn liên quan đến doanh. .. tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thực phẩm Bạn Tôi 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu: Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thực phẩm Bạn Tơi, giúp cho... Thu Thủy 37 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BẠN VÀ TÔI Ngày 31 03; Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân viên quản lý sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK