Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư du lịch và phát triển thủy sản trisedco

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH VÀ PHÁT TRIỀN THỦY SẢN (TRISEDCO) Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp An Giang, ngày 11 tháng 07 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH VÀ PHÁT TRIỀN THỦY SẢN (TRISEDCO) Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: Lớp: MSSV: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Cẩm Tú DT5KT1 DKT089204 Trần Kim Tuyến An Giang, ngày 11 tháng 07 năm 2013 NHẬN XÉT ĐƠN VỊ THỰC TẬP  ………………., Ngày… tháng… năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  ………………., Ngày… tháng… năm 2013  Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản, giúp Tôi tiếp cận với thực tế công việc, qua giúp Tơi hiểu kiến thức mang nặng lý thuyết mà Thầy (Cô) truyền đạt ngồi ghế nhà trường đồng thời giúp Tơi tích lũy thêm vốn kinh nghiệm trường Trong thời gian qua hướng dẫn tận tình Cô Trần Kim Tuyến dạy, truyền đạt kinh nghiệm thực tiễn anh, chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản giúp Tơi hồn thành đề tài tốt nghiệp “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư phát triển thủy sản” Qua báo cáo tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo quý Thầy (Cô) Khoa Kinh Tế truyền đạt kiến thức bổ ích cho Tơi năm qua tri ân sâu sắc đến Cô Trần Kim Tuyến trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ Tơi hồn thành báo cáo Tơi xin trân trọng cảm ơn tập thể Ban lãnh đạo tất Anh (Chị), Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản tạo điều kiện cho Tôi thực tập tiếp xúc với công việc thực tế Công ty Lời cảm ơn Tôi xin gửi đến Anh (Chị) phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản tận tình bảo cung cấp số liệu giúp Tơi hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Thời gian thực tập ngắn so với thực tế công việc, vốn kinh nghiệm thực tế kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, Tơi mong thơng cảm, đóng góp dạy Thầy (Cô) Anh (Chị) Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản Tơi xin kính chúc q Thầy (Cơ), Ban lãnh đạo tất Anh (Chị) Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản lời chúc sức khỏe, thành công hạnh phúc Tôi xin chân thành cảm ơn !!! NỘI DUNG TÓM TẮT Bằng phương pháp mô tả vấn nhân viên kế tốn Cơng Ty, đề tài “Kế Tốn Tiêu Thụ Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Du Lịch Phát Triển Thủy Sản” tìm hiểu quy trình kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh, thu thập xử lý số liệu, mô tả lại q trình mua bán hàng hóa việc xác định kết kinh doanh Cơng Ty Qua đó, thấy điểm mạnh, điểm hạn chế cơng tác kế tốn từ đề xuất ý kiến góp phần làm cho cơng tác kế tốn ngày phù hợp với quy định Bên cạnh đó, đưa số nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Đề tài: “Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản”, gồm nội dung sau: - Chương 1: Mở đầu - Chương 2: Cở sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh - Chương 3: Giới thiệu sơ lược công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản - Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản - Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận MỤC LỤC Trang - NHẬN XÉT i - LỜI CÁM ƠN ii - TÓM TẮT iii - DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv - DANH MỤC BẢNG v - DANH MỤC SƠ ĐỒ vi Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng cụ dụng cụ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.3.1 Kế toán chiết khấu thƣơng mại 2.3.1.1 Khái niệm 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 2.3.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.3.2.1 Khái niệm 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 2.3.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.3.3.1 Khái niệm 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 2.3.3.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.3.4 Kế toán khoản thuế giảm doanh thu 2.3.4.1 Khái niệm 2.3.4.2 Chứng từ sử dụng 2.3.4.3 Tài khoản sử dụng 2.3.4.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.4 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Chứng từ sử dụng 2.4.3 Tài khoản sử dụng 2.4.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.5.1.1 Khái niệm 2.5.1.2 Chứng từ sử dụng 2.5.1.3 Tài khoản sử dụng 2.5.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 10 2.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 10 2.5.2.1 Khái niệm 10 2.5.2.2 Chứng từ sử dụng 10 2.5.2.3 Tài khoản sử dụng 10 2.5.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 11 2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 11 2.6.1 Khái niệm 11 2.6.2 Chứng từ sử dụng 11 2.6.3 Tài khoản sử dụng 11 2.6.4 Phƣơng pháp hạch toán 12 2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 2.7.1 Khái niệm 12 2.7.2 Chứng từ sử dụng 13 2.7.3 Tài khoản sử dụng 13 2.7.4 Phƣơng pháp hạch toán 14 2.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 14 2.8.1 Kế toán thu nhập khác 14 2.8.1.1 Khái niệm 14 2.8.1.2 Chứng từ sử dụng 15 2.8.1.3 Tài khoản sử dụng 15 2.8.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 15 2.8.2 Kế tốn chi phí khác 15 2.8.2.1 Khái niệm 15 2.8.2.2 Chứng từ sử dụng 16 2.8.2.3 Tài khoản sử dụng 16 2.8.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 16 2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.9.1 Khái niệm 16 2.9.2 Chứng từ sử dụng 17 2.9.3 Tài khoản sử dụng 17 2.9.4 Phƣơng pháp hạch toán 17 2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 17 2.10.1 Khái niệm 17 2.10.2 Chứng từ sử dụng 18 2.10.3 Tài khoản sử dụng 18 2.10.4 Phƣơng pháp hạch toán 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƢ DU LỊCH VÀ PHÁT TRIỂN 20 3.1 Tổng quan công ty 20 3.1.1 Giới thiệu chung 20 3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 20 3.1.3 Quá trình hình thành phát triển 20 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 21 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 21 3.2.2 Các phòng ban chức 21 3.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 22 3.3.2 Nhiệm vụ, chức nhân viên kế toán 23 3.3.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 23 3.3.4 Hình thức sổ kế toán 24 3.3.5 Trình tự ghi sổ 24 3.5 Tình hình kinh doanh cơng ty 24 Chƣơng 4: KẾ TỐN XĐ KQKD TẠI CƠNG TY CPĐT DU LỊCH VÀ PT THỦY SẢN 27 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 27 4.1.1 Hình thức bán hàng tốn cơng ty 27 4.1.2 Tài khoản liên quan 27 4.1.3 Chứng từ sử dụng 27 4.1.4 Kế toán doanh thu bán hàng hóa 27 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 29 4.2.1 Tài khoản liên quan 29 4.2.2 Chứng từ sử dụng 29 4.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 29 4.3 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán 30 4.3.1 Tài khoản liên quan 30 4.3.2 Chứng từ sử dụng 30 4.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 31 4.4.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 31 4.4.1.1 Tài khoản liên quan 31 4.4.1.2 Chứng từ sử dụng 32 4.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 32 4.4.2.1 Tài khoản liên quan 33 4.4.2.2 Chứng từ sử dụng 33 4.5 Kế tốn chi phí bán hàng 34 4.5.1 Tài khoản liên quan 34 4.5.2 Chứng từ sử dụng 34 4.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 35 4.6.1 Tài khoản liên quan 35 4.6.2 Chứng từ sử dụng 35 4.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 36 4.7.1 Kế toán thu nhập khác 36 4.7.1.1 Tài khoản liên quan 36 4.7.1.1 Chứng từ sử dụng 36 4.7.2 Kế toán chi phí khác 37 4.7.2.1 Tài khoản liên quan 37 4.7.2.1 Chứng từ sử dụng 37 4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 4.8.1 Chứng từ sử dụng 38 4.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN 42 5.1 Nhận xét 42 5.1.1 Ƣu điểm 42 5.1.2 Nhƣợc điểm 43 5.2 Kiến nghị 43 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Ngày 24/10/2012, phiếu thu chuyển tiền số TK–31/10 việc thu tiền lãi nhập vốn gốc T10/12 ngân hàng thương mại Việt Nam với số tiền 816.445 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 112: 816.445 Có TK 5151: 816.445 Ngày 25/10/2012, phiếu thu chuyển tiền số TK–36/10 việc thu tiền lãi nhập vốn gốc T10/12 Ngân hàng Á Châu Leasing với số tiền 3.840.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 112: 3.840.000 Có TK 5151: 3.840.000 Ngày 29/12/2012, phiếu thu chuyển tiền số TK–51/12 việc thu lãi tiền gửi tháng 12/2012 Ngân hàng ngoại thương Việt Nam với số tiền 3.015.173 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 112: 3.015.173 Có TK 5151: 3.015.173 Cuối kỳ, tổng DT HĐTC kỳ 374.212.442 đồng, kỳ khơng có phát sinh thêm, kế toán xác định DT HĐTC kết chuyển sang TK911 để xác định KQKD sau: Nợ TK 515: 374.212.442 Có TK 911: 374.212.442  Bảng 4.4: Sổ doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 515 Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài Quý IV năm 2012 Chứng từ Số hiệu Ngày ……… …… TK–36/10 …… TK–51/12 … PKT Diễn giải ………… 25/10/2012 Lãi nhập vốn gốc T10/12 … ………… 25/10/2012 Lãi tiền gửi tháng 12/2012 …… TK đ/ƣ … ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ ………… 112 … ………… 3.840.000 ………… 112 ……… 3.015.173 ……… … ……… 31/12/2012 Kết chuyển 515 -> 911 911 374.212.442 Tổng cộng: Có 374.212.442 ………… 374.212.442 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.4.2 Kế tốn chi phí tài chính: Chi phí từ hoạt động tài chủ yếu chi trả lãi khoản vay ngân hàng, khoản lỗ từ chênh lệch tỷ giá SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 32 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản 4.4.2.1 Tài khoản liên quan: - TK 111: lỗ từ khoản đầu tư tiền mặt - TK 112: lỗ từ khoản đầu tư tiền gửi ngân hàng 4.4.2.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu thu, giấy báo có,… Tài khoản phản ánh “TK 635- Chi phí tài chính” Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Ngày 6/10/2012, phiếu chi chuyển khoản số CK–26/10 việc toán lãi vay từ ngày 7/9/2012 đến ngày 6/10/2012 cho Ngân hàng Phương Đông với tổng số tiền 95.775.556 đồng Được kế toán hạch toán sau: Nợ TK 635: 95.775.556 Có TK 112: 95.775.556 Ngày 6/10/2012, phiếu chi chuyển tiền số CK – 10/12 việc toán lãi vay tháng 11/2012 cho Ngân hàng Phương Đông với số tiền 13.484.941 đồng Được kế toán hạch toán sau: Nợ TK 635: 13.484.941 Có TK 112: 13.484.941 Cuối kỳ, tổng chi phí hoạt động tài kỳ 5.004.010.164 đồng, kỳ khơng có phát sinh thêm, kế tốn xác định chi phí hoạt động tài kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: 5.004.010.164 Có TK 635: 5.004.010.164  Bảng 4.5: Số chi phí hoạt động tài SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 635 Tài khoản: 635 - Chi phí tài Quý IV năm 2012 Chứng từ Số hiệu Ngày …… …… Diễn giải TK đ/ƣ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ ………… … ………… CK–26/10 06/10/2012 Thanh toán lãi vay từ ngày 7/9/2012 đến ngày 6/10/2012 112 95.775.556 CK–10/12 06/10/2012 Thanh toán lãi vay tháng 11/2012 112 13.484.941 ………………… … ………… …… PKT …… 31/12/2012 Kết chuyển 635 -> 911 Tổng cộng: 911 Có ……… ……… 5.004.010.164 5.004.010.164 5.004.010.164 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản 4.5 Kế tốn chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng chủ yếu Cơng ty chi phí hoa hồng bán hàng, phế phẩm, chi phí dịch vụ mua ngồi, Do đó, kế tốn Công ty mở tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi kiểm tra: - TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng - TK 6414: Chi phí khấu TSCĐ - TK 6415: Chi phí bảo hành - TK 6417: Chi phí bán dịch vụ mua ngồi - TK 6418: Chi phí tiền khác 4.5.1 Tài khoản liên quan: - TK 111: tốn chi phí bán hàng tiền mặt - TK 112: tốn chi phí bán hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng - TK 133: thuế GTGT đầu vào phải nộp - TK 331: phải trả khách hàng 4.5.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu thu  Giấy báo có,… Tài khoản phản ánh “TK 641- Chi phí bán hàng” Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Căn vào hóa đơn GTGT số 0020076, ngày 3/10/2012 tốn phí phân tích bột cá cho Cơng ty TNHH SGS Việt Nam Khách hàng toán tiền với tổng số tiền 18.700.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT), kế toán hạch toán sau: Nợ TK 641: 18.700.000 Nợ TK 133: 1.870.000 Có TK 111: 20.570.000 Căn vào hóa đơn GTGT số 0020077, ngày 3/10/2012 tốn phí giám định hàng hóa phí phân tích bột cá cho Cơng ty TNHH SGS Việt Nam với tổng số tiền 22.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT), kế toán hạch toán sau: Nợ TK 641: 22.000.000 Nợ TK 133: 2.200.000 Có TK 111: 24.200.000 Căn vào phiếu chi số PC–03/12 từ Cơng ty Trisedco, ngày 3/12/2012 tốn tiền xăng dầu cơng tác phí kiểm định cho Trần Bá Sơn với tổng số tiền 5.977.100 đồng Được kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 641: Có TK 111: SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú 5.977.100 5.977.100 Trang 34 Kế tốn xác định kết kinh doanh tai cơng ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Cuối kỳ, tổng chi phí bán hàng kỳ 4.854.214.787 đồng, kỳ khơng có phát sinh thêm, kế tốn xác định chi phí bán hàng kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: 4.854.214.787 Có TK 641: 4.854.214.787  Bảng 4.6: Sổ chi phí bán hàng SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 641 Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng Quý IV năm 2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ TK đ/ƣ Phí giám định hàng hóa phí phân tích bột cá 111 18.700.000 111 22.000.000 111 5.977.100 Số hiệu Ngày 0020076 03/10/2012 0020077 03/10/2012 Phí phân tích bột cá PKT–03/12 06/10/2012 PKT Số tiền Diễn giải Tiền xăng dầu cơng tác phí kiểm định 31/12/2012 Kết chuyển 641 -> 911 Nợ 911 Tổng cộng: Có 4.854.214.787 4.854.214.787 4.854.214.787 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty bao gồm khoản chi phí như: lương nhân viên quản lý, cơng tác phí, chi phí tiếp khách, lệ phí cơng chứng, mua văn phịng phẩm, Kế tốn Cơng ty ghi nhận vào “ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp ” 4.6.1 Tài khoản liên quan: - TK 111: chi phí điện, nước, thuê bên tiền mặt - TK 112: chi phí điện, nước, th bên ngồi tiền gửi ngân hàng - TK 133: thuế GTGT đầu vào - TK 331: phải trả khách hàng 4.6.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu thu  Giấy báo có,…  Tài khoản phản ánh “TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp” Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Căn vào hóa đơn bán hàng số 008164, ngày 17/10/2012 toán chi phí mua VPP cho Hồng Thị Thiệu với tổng số tiền 1.361.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: Có TK 111: SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú 1.361.000 1.361.000 Trang 35 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Căn vào hóa đơn GTGT số 0002001, ngày 17/12/2012 tốn tiền xăng công tác cho Lê Văn Sơn với tổng số tiền 4.124.909 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) toán tiền mặt, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: 4.124.909 Nợ TK 133: 412.491 Có TK 111: 4.537.400 Cuối kỳ, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ 854.549.934 đồng, kỳ khơng có phát sinh thêm, kế tốn xác định chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: 854.549.934 Có TK 642: 854.549.934  Bảng 4.7: Bảng số chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 642 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV năm 2012 Chứng từ Số hiệu Ngày …… … Diễn giải …………… TK đ/ƣ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ … ……… PC–40/10 02/10/2012 Thanh tốn chi phí mua VPP 112 1.361.000 PC–30/12 17/12/2012 Thanh tốn tiền xăng cơng tác 112 4.124.909 31/12/2012 Kết chuyển 642 -> 911 PKT Tổng cộng: 911 Có ………… 854.549.934 854.549.934 854.549.934 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 4.7.1 Kế tốn thu nhập khác: Thu nhập khác Công ty chủ yếu khoản thu chênh lệch toán, thu tiền lãi trễ hạn khách hàng,… Tài khoản phản ánh “TK 711 – Thu nhập khác ” 4.7.1.1 Tài khoản liên quan: - TK 111: doanh thu tiền mặt lý, nhượng bán TSCĐ, KH vi phạm - TK 112: doanh thu TGNH mặt lý, nhượng bán TSCĐ, KH vi phạm - TK 331: xóa nợ khơng xác định chủ nợ 4.7.1.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu thu  Giấy báo có,… SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 36 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Ngày 31/12/2012, vào phiếu thu số 00010 khoản thu nhập khác YENHER AGRO – PRODUCTS SND BHD – YAPSB với số tiền 4.654.822 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: 4.654.822 Có TK 711: 4.654.822 Cuối kỳ, tổng thu nhập khác kỳ 4.654.822 đồng, kỳ khơng có phát sinh thêm, kế tốn xác định thu nhập khác kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 711: 4.654.822 Có TK 911: 4.654.822  Bảng 4.8: Bảng số thu nhập khác SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 711 Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Quý IV năm 2012 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày 00010 31/12/2012 PKT 31/12/2012 Kết chuyển 711 -> 911 YENHER AGRO – PRODUCTSBHD –YAPSB Tổng cộng: TK đ/ƣ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ 131 Có 4.654.822 911 4.654.822 4.654.822 4.654.822 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.7.2 Kế tốn chi phí khác: Chi phí khác khoản chi phí nhỏ khơng phát sinh thường xuyên Công ty Chủ yếu nộp phạt vi phạm phải trả chênh lệch toán Tài khoản phản ánh “ TK 811 – Chi phí khác ” 4.7.2.1 Tài khoản liên quan: - TK 111: chi phí tiền mặt lý, nhượng bán TSCĐ, KH vi phạm - TK 112: chi phí TGNH mặt lý, nhượng bán TSCĐ, KH vi phạm 4.7.2.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu thu, giấy báo có,… Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Ngày 30/11/2012, vào phiếu chi số PC-52/11 việc tốn phí chuyển tiền cho Cơng ty TNHH dinh dưỡng Á Châu với số tiền 2.584.295 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 811: Có TK 111: SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú 2.584.295 2.584.295 Trang 37 Kế tốn xác định kết kinh doanh tai cơng ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Ngày 30/11/2012, vào phiếu chi số PC-53/11 việc tốn phí chuyển tiền cho Cơng ty TNHH ANT (LA) với số tiền 2.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 811: 2.000 Có TK 111: 2.000 Ngày 30/11/2012, vào phiếu chi số PC-38/12 nộp phạt bảo vệ môi trường theo QĐ xử phạt số 62/QĐ-XPHC cho Lê Thanh Dũng với tổng số tiền 12.500.000 đồng, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 811: 12.500.000 Có TK 111: 12.500.000 Cuối kỳ, tổng chi phí khác kỳ 17.526.151đồng, kỳ khơng có phát sinh thêm, kế toán xác định thu nhập khác kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: 17.526.151 Có TK 811: 17.526.151  Bảng 4.9: Sổ chi phí khác SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 811 Tài khoản: 811 – Chi phí khác Quý IV năm 2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày …… …… Diễn giải Số tiền Nợ … …… PC–52/11 30/11/2012 Phí chuyển tiền 111 2.584.295 PC–53/11 30/10/2012 Phí chuyển tiền 111 2.000 PC–67/12 17/12/2012 …… PKT …… ………… TK đ/ƣ Nộp phạt bảo vệ môi trường theo QĐ xử phạt số 62/QĐ-XPHC 111 12.500.000 …………… … 31/12/2012 Kết chuyển 811 -> 911 Tổng cộng: ……… 911 Có …… ……… 17.526.151 17.526.151 17.526.151 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh: Xác định phản ảnh kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác 4.8.1 Chứng từ sử dụng: Cuối kỳ kế toán vào sổ tài khoản 511, 532, 641, 642, 515, 635, 711, 811 kết chuyển tồn thu nhập chi phí kỳ sang TK911 để xác định kết hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 38 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản  Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 142.150.712.594 Nợ TK 515 374.212.442 Nợ TK 711 4.654.822 Có TK 911 142.529.579.858  Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 146.584.178.856 Có TK 632 133.775.452.936 Có TK 635 5.004.010.164 Có TK 641 4.854.214.787 Có TK 642 854.549.934 Có TK 811 17.526.151 Lợi nhuận trước thuế = 142.529.579.858 - 146.584.178.856 = - 4.054.598.998 đồng  Hạch toán lỗ: Nợ TK 421: 4.054.598.998 Có TK 911: 4.054.598.998  Bảng 4.10: Sổ xác định kết kinh doanh SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 911 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Quý IV năm 2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày Số tiền TK đ/ƣ Nợ Có PKT 31/12/2012 Kết chuyển GVHB 632 133.775.452.936 PKT 31/12/2012 Kết chuyển CPTC 635 5.004.010.164 PKT 31/12/2012 Kết chuyển CPBH 641 4.855.214.787 PKT 31/12/2012 Kết chuyển CPQLDN 642 854.549.934 PKT 31/12/2012 Kết chuyển CP khác 811 17.526.515 PKT 31/12/2012 PKT K/C DT bán hàng CCDV 511 142.154.038.644 31/12/2012 Kết chuyển HĐTC 515 374.212.442 PKT 31/12/2012 K/C thu nhập khác 711 4.654.822 PKT 31/12/2012 K/C LN chưa phân phối 421 4.442.557.626 Tổng cộng: 146.584.178.856 146.584.178.856 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 39 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản 4.9.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh thuế tính thu nhập doanh nghiệp Dựa vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm 2012, ta có: - Doanh thu phát sinh kỳ: 142.154.038.644 + 374.212.442 + 4.654.822 = 142.529.579.858 đồng - Chi phí phát sinh kỳ: 133.775.452.936 + 5.004.010.164 + 4.854.214.787 + 854.549.934 + 17.526.151= 146.584.178.856 đồng - Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Chi phí 142.529.579.858 - 146.584.178.856 = - 4.054.598.998 đồng  Trong kỳ khơng có điều chỉnh tăng/giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế khơng có khoản lỗ chuyển kỳ nên: - TN chịu thuế = LN PS kỳ + Điều chỉnh tăng LN theo pháp luật thuế - Điều chỉnh giảm LN theo pháp luật thuế - Lỗ chuyển kỳ = - 4.054.598.998 đồng - Thuế TNDN phải nộp kỳ = TN chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN – Thuế TNDN dự kiến miễn giảm SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Bảng 4.11: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (QUÝ IV NĂM 2012) Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Mã số thuế: 160098560 Địa chỉ: Cụm công nghiệp Vàm Cóng, Lấp Vị, Đồng Tháp Chỉ tiêu DT bán hàng CCDV Quý IV năm 2011 Quý IV năm 2012 23.174.184.116 142.154.038.644 Các khoản giảm trừ DT Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ 118.979.854.528 51,34 3.326.050 DT BH CCDV 23.174.184.116 142.150.712.594 118.976.528.478 50,75 Giá vốn hàng bán 21.219.488.399 133.775.452.936 112.555.964.537 53.04 Lợi nhuận gộp 1.954.695.717 8.375.259.658 6.420.563.941 32,84 DT hoạt động tài 1.342.708.453 374.212.442 1.305.496.011 9,72 CP tài 3.965.369.369 5.004.010.164 1.038.640.795 2,62 3.965.369.369 5.004.010.164 20.124.400 4.854.214.878 4.834.090.478 78,12 1.126.788.905 854.549.934 (272.238.971) 2,4 (1.814.878.531) (2.711.727.669) (896.849.138) 4,94 1.892.360 4.654.822 2.762.462 14,59 358 17.526.151 17.525.793 89,23 1.892.002 (12.871.329) (14.763.331) 78,03 (1.812.986.529) (2.724.598.998) (911.612.469) 50,28 (2.241.612.469) 12,36 - Trong đó: CP lãi vay CP bán hàng CP quản lý doanh nghiệp LN từ hoạt động KD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế CP thuế TNDN hành 1.330.000.000 CP thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN (1.812.986.529) (4.054.598.998) Lãi cổ phiếu SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 41 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Chƣơng 5: NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Là doanh nghiệp sản xuất đa ngành nghề, tập trung phát triển thủy sản tảng, năm qua, công ty đặt nhiệm vụ phải tập trung cho việc sản xuất, chế biến thành phẩm, đa dạng chủng loại sản phẩm Do đó, u cầu lớn đặt cơng ty phải có hệ thống quản lý nói chung đặc biệt máy kế tốn nói riêng, đủ sức để đáp ứng địi hỏi mà công việc kinh doanh đặt Trong thời gian thực tập cơng ty, Tơi có số nhận xét cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty sau: 5.1.1 Ƣu điểm Là đơn vị khai thác chế biến thủy sản lớn, cơng ty có lịch sử hình thành phát triển vững chắc, có trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao liên tục năm qua Về tình hình tiêu thụ sản phẩm công ty tốt, mặt cơng ty củng cố, trì quan hệ với khách hàng truyền thống, mặt khác cơng ty cịn tích cực quan hệ mở rộng thị trường, thu hút thêm khách hàng vùng lân cận Kết tình hình tiêu thụ 02 năm 2011 – 2012 tốt, năm 2011 năm khó khăn kinh tế suy thoái, đặc biệt kinh tế Mỹ, kinh tế lớn giới, công ty đơn vị đầu ngành việc phát triển mạnh thủy sản, chuyển đổi nhanh cấu sản phẩm, bước phù hợp với nhu cầu thị trường, trọng đến chất lượng sản phẩm, q trình sản xuất ln bảo đảm theo hệ thống chất lượng Với đội ngũ Ban lãnh đạo động, khả nắm bắt thông tin thị trường nhạy bén, cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh Ban Tổng Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch, đề phương hướng, mục tiêu phấn đấu cụ thể, đồng thời có đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi Cùng với chuyển đổi kinh tế, phương thức kinh doanh công tác quản lý cơng ty có thay đổi, để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho cơng ty khơng ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty cho thấy: tổ chức kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, kế tốn với phận có liên quan nội dung công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức kế tốn cơng ty tương đối hợp lý với điều kiện thực tế cơng ty Trong cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, kế toán công ty tổ chức cách linh hoạt vừa đơn giản, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với số lượng hàng hóa đa dạng, phong phú Cơng tác tổ chức có thành tựu sau: - Trong cơng tác tổ chức hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ phát sinh, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hành theo chế độ Bộ tài ban hành, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh Cơng ty - Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách, kế toán cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Có đạo thống nhờ hạch toán kế toán báo cáo kế toán thực có nề nếp, quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh đơn vị SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 42 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản - Công tác đào tạo cán kế tốn trọng, cơng ty không ngừng tạo điều kiện cho nhân viên học thêm nhằm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn 5.1.2 Nhƣợc điểm: Bên cạnh ưu điểm đạt cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty cịn có nhược điểm định q trình phát triển cơng ty - Trong công tác giới thiệu sản phẩm mà đặc biệt cơng tác marketing cịn chậm đổi mới, chưa đáp ứng kịp thời cho xu cạnh tranh thời điểm - Hiện tượng chuyển dịch cấu trồng vật nuôi ảnh hưởng đến nguồn cung thời gian tới - Xuất cá basa thị thường nước bán phá giá ảnh hưởng đến công ty xuất khấu qua thị trường nước ngồi - Do tình hình lạm phát ngày tăng đẩy chi phí nguyên liệu tăng cao ảnh hưởng đến q trình sản xuất kinh doanh cơng ty 5.2 Kiến nghị: Công ty cần nắm bắt nhanh nhạy yêu cầu thị trường để định kinh doanh cách đắn, hợp lý thời điểm thuận lợi Do đó, để tăng doanh thu cơng ty cần thực tốt số biện pháp sau: - Tăng khối lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ - Đa dạng hóa nhiều mặt hàng để đáp ứng nhu cầu ngày khách hàng - Quảng cáo, marketing rộng rãi để nhiều người biết đến công ty 5.3 Kết luận: Qua tồn nội dung trình bày trên, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn doanh thu – chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh phản ảnh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp Với sách phát triển kinh tế nay, với hỗ trợ chế độ kinh tế tài … Nhà nước, với việc tìm kiếm thị trường ổn định bảo đảm đầu cho sản phẩm, sử dụng hợp lý, hiệu nguồn lực công ty nguồn vốn, lao động, nguyên liệu… tương lai khơng xa, hy vọng cơng ty khắc phục khó khăn thời để đạt kết cao việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh lợi nhuận hàng năm mà công ty đề Sau thời gian thực tập cơng ty, q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu – chi phí xác định kết kinh doanh cho thấy Công ty phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh khơng tránh khỏi mặt hạn chế Do thực tế phong phú, đa dạng kinh doanh trình độ thời gian thực tập có hạn nên q trình thực đề tài khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Tơi mong nhận dự đóng góp ý kiến thầy giáo để luận văn Tơi hồn thiện Một lần Tôi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô Trần Kim Tuyến giúp đỡ anh chị phịng Kế tốn cơng ty giúp Tơi nghiên cứu hồn thành báo cáo tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 43 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản Từ báo cáo Tôi hiểu phần q trình ghi chép, hạch tốn xác định kết kinh doanh, áp dụng kiến thức học vào thực tế học hỏi nhiều kinh nghiệm sau trường SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 44 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản TÀI LIỆU THAM KHẢO - TS Huỳnh Bá Lân, 2007, Kế tốn tài chính, NXB Đại học quốc gia TP.HCM Bộ Tài Chính, Hệ thống tài khoản kế tốn (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC, ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chính) Nhà xuất tài chính, 2006 - Cơ Trần Kim Tuyến, Bài Giảng mơn học Kế tốn tài A2 mơn học Kế Đại Cương - Cô Thu Thủy, Bài Giảng môn học Môn học Kế Tốn Tài Chính - Q trình hình thành phát triển Tổng Công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản + Báo cáo tài năm 2012 + Báo cáo thường niên năm 2012 + Báo cáo tình hình tiêu thụ Cơng ty Sổ cái, sổ chi tiết Tài khoản: 632, 635, 641, 642, 511, 515, 532, 711, 811, 821 - Các chứng từ bán thành phẩm, vật tư lý… - Các chứng từ thu, chi tài chính, hóa đơn GTGT, hóa đơn trực tiếp… SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 45 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản PHỤ LỤC Phụ lục 01: Chứng từ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phụ lục 02: Chứng từ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Phụ lục 03: Chứng từ hạch toán giá vốn hàng bán Phụ lục 04: Chứng từ hạch tốn doanh thu hoạt động tài Phụ lục 05: Chứng từ hạch tốn chi phí hoạt động tài Phụ lục 06: Chứng từ hoạch tốn chi phí bán hàng Phụ lục 07: Chứng từ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 08: Chứng từ hạch toán thu nhập khác Phụ lục 09: Chứng từ hạch tốn chi phí khác SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Tú Trang 46 ... sơ lược công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản - Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Phát triển Thủy sản - Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận... gian: Tại Công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản - Phạm vi thời gian: quý IV năm 2012 Nội dung nghiên cứu: ? ?Kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tƣ du lịch phát triển thủy. .. Cẩm Tú Trang 17 Kế toán xác định kết kinh doanh tai công ty cổ phần đầu tư du lịch phát triển thủy sản  Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = doanh thu – ( giá