Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH uni chem

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH UNI CHEM TRƯƠNG VÕ YẾN HẠ AN GIANG, THÁNG NĂM 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH UNI CHEM TRƯƠNG VÕ YẾN HẠ MSSV: DKT117069 GVHD: TRỊNH THỊ HỢP AN GIANG, THÁNG NĂM 2016 Đề tài nghiên cứu “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Uni chem”, sinh viên Trƣơng Võ Yến Hạ thực dƣới hƣớng dẫn côTrịnh Thị Hợp Thƣ ký Phản biện Phản biện Cán hƣớng dẫn Chủ tịch Hội đồng i LỜI CẢM ƠN Trong su t tr nh học tập hồn thành chun đề này, tơi đ nhận đƣợc hƣớng dẫn, gi p đ qu ng áu củ th y cô, nh chị, e nh trọng iết ơn s u sắc xin đƣợc ày t n giá hiệu, Ph ng đào tạo, Kho kế toán trƣờng Đại ọc n ời ạn Với ơn ch n thành tới: inh tế quản trị inh nh, ộ i ng, tất th y cô đ tạo ôn ọi điều iện thuận ợi gi p đ tr nh học tập hoàn thành chuyên đề Xin gửi lời cá tạo ơn đến cô Trịnh Thị Hợp đ hết ng gi p đ , động viên ọi điều iện thuận ợi cho su t tr nh học tập hoàn thành chuyên đề t t nghiệp Ban Giá đ c, tập thể nh n viên công ty TN gi p đ tr nh thực tập qu qu n Tr n trọng k nh chào! ii Uni Che đ nhiệt t nh TÓM TẮT Chuyên đề: “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Uni Chem” đ sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu, phƣơng pháp thu thập liệu để xử ph n t ch s liệu nh thu, chi ph , ợi nhuận củ công ty nh n t ảnh hƣởng nhằ đánh giá ết hoạt động kinh doanh củ công ty Chuyên đề đ xác định kết inh nh ph n t ch s khả sinh lời củ công ty Kết kinh doanh củ công ty ặc dù chƣ đạt kết t t, nhƣng ph n t ch chiến ƣợc inh nh u dài cơng ty hồn tồn có phát triển tƣơng i Tuy nhiên công ty c n ột s hạn chế kết hoạt động kinh doanh c n khắc phục Chuyên đề gồ ảnh hƣởng đến nội dung sau: Chƣơng 1: TỔNG QUAN Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC ĐỊN VÀ P ÂN TÍC KẾT QUẢ KINH DOANH Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CƠN TY TN UNI CHEM Chƣơng 4: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔN TY TN UNI CHEM Chƣơng 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN iii LỜI CAM KẾT Tôi c đo n đề tài ch nh thực hiện, s liệu thu thập kết ph n t ch đề tài trung thực, đề tài hông trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Ngày 09 tháng năm 2016 Sinh viên thực Trương Võ Yến Hạ iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii LỜI CAM KẾT iv DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x CHƢƠNG I TỔNG QUAN 1 LÝ DO C ỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU N IÊN CỨU 1.3 ĐỐI TƢỢNG N 1.4 PHẠM VI N IÊN CỨU IÊN CỨU 1 P ƢƠN P ÁP N 1.6 Ý N IÊN CỨU Ĩ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2 V i tr xác định kết kinh doanh 2.2 KẾ TOÁN OẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.2.1 Kế toán nh thu án hàng, cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán hoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán giá v n hàng án 13 2.2.4 Kế toán nh thu hoạt động tài ch nh 15 2.2.5 Kế toán chi ph tài ch nh 18 2.2.6 Kế toán chi ph quản inh nh 20 2.2.7 Kế toán thu nhập hác 23 2.2.8 Kế toán chi ph hác 27 2.2.9 Kế toán chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp 30 CHƢƠNG 36 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH UNI CHEM 36 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔN TY 36 v CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔN TY 36 Sơ đồ tổ chức áy quản củ công ty 36 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận 36 3 Sơ đồ phận kế toán 37 3 C ÍN SÁC VÀ C Ế ĐỘ KẾ TOÁN 37 TÌN ÌN OẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦ CÔN TY TRON QÚY 2/2015 VÀ QÚY 3/2015 40 3.5 THUẬN LỢI, K Ó K ĂN, ƢỚN P ÁT TRIỂN 41 3.5.1 Thuận lợi 41 Khó hăn 41 ƣớng phát triển 41 CHƢƠNG 42 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH UNI CHEM 42 4.1 KẾ TOÁN OẠT ĐỘNG KINH DOANH 42 4.1.1 Kế toán nh thu án hàng cung cấp dịch vụ 42 Các hoản thuế giảm trừ doanh thu 45 4.1.3 Kế toán giá v n hàng án 45 4.1.4 Kế toán chi ph quản inh nh 47 4.1.5 Kế toán nh thu hoạt động tài ch nh 50 4.1.6 Kế toán chi ph thuế TNDN 51 4.1.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 52 CHƢƠNG 54 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 55 5.1 NHẬN XÉT 55 5.2 KIẾN NGHỊ 56 5.3 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 PHỤ LỤC vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1T nh h nh hoạt động kinh doanh củ công ty qu 02/2015 qu 03/2015 40 Bảng Sổ Do nh thu án hàng cung cấp dịch vụ 44 Bảng Sổ Chi ph giá v n hàng án 47 Bảng Sổ chi ph quản nh nghiệp 49 Bảng Sổ doanh thu hoạt động tài ch nh 51 Bảng Bảng áo cáo ết hoạt động kinh doanh 53 viii DANH MỤC ÌN nh 1Xác định kết kinh doanh nh Sơ đồ kế toán nh thu án hàng, cung cấp dịch vụ nh Sơ đồ kế toán chiết khấu TM, giả giá hàng án,hàng án ị trả lại nh Sơ đồ kế toán giá v n hàng án 15 nh 5: Sơ đồ kế toán nh thu tài ch nh 18 nh 6Sơ đồ kế toán chi ph tài ch nh 20 nh Sơ đồ kế toán chi ph quản inh nh 23 nh Sơ đồ kế toán thu nhập hác 27 nh Sơ đồ kế toán chi ph hác 29 nh 10Sơ đồ kế toán chi ph thuế thu nhập doanh nghiệp 31 nh 11Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 35 nh 12Sơ đồ tổ chức áy quản củ công ty 36 nh 13Sơ đồ tổ chức áy kế tốn củ cơng ty 37 nh 14Tr nh tự ghi sổ kế toán theo h nh thức kế toán nhật nh 15 nh thức kế toán chung 38 áy vi t nh 39 nh 16Sơ đồ kết chuyển s ng tài hoản 911 54 ix (1) Khách hàng điện thoại iên hệ với nh n viên inh nh để đặt hàng; (2) Nh n viên inh nh tiếp nhận đơn đặt hàng, ập đơn đặt hàng s u chuyển cho kế toán trƣởng, kế toản trƣởng lập phiếu xuất ho è theo hó đơn giá trị gi tăng (2 iên) chuyển ên cho giá đ c; (3) iá đ c duyệt phiếu xuất ho hó đơn giá trị gi tăng chuyển cho ộ phận iên qu n Cu i ngày vào hó đơn, chứng từ phát sinh nh thu, ế toán ghi nhận nghiệp vụ vào sổ Nhật chung S u vào s liệu đ ghi sổ Nhật chung, ế toán tiến hành ghi vào Sổ tài hoản 511 “Do nh thu án hàng cung cấp dịch vụ” Cu i tháng, vào Sổ tài hoản 511, kế toán ết chuyển toàn ộ doanh thu thu n s ng tài hoản 911 4.1.1.4 Một vài nghiệp vụ phát sinh quý Ngày 01/07/2015, công ty cung cấp ô hàng thu c trừ s u TTS VK Sud n 750EC-400ml cho Cử àng vật tƣ nông nghiệp Việt Ánh Huyện Tháp Mƣời, Đồng Tháp, s ƣợng 48 chai, đơn giá 55.800 đồng/chai, tổng giá trị chƣ thuế 2.678.400 đồng, thuế GTGT 5% với s hó đơn 0000227, hiệu AA/14P, hách hàng trả tiền mặt.Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 1111: 2.812.320 Có TK 511: 2.678.400 Có TK 3331: 133.920 Ngày 29/07/2015, cơng ty cung cấp ô hàng thu c trừ s u cho Cử àng vật tƣ nông nghiệp Tr Phƣơng Huyện n Ph , n i ng TTS ood 150Sc-15ml với s ƣợng 400 gói, đơn giá 16.171 đồng/gói, tổng giá trị chƣ thuế 6.791.820 đồng, thuế GTGT 5% với s hó đơn 0000273, hiệu AA/14P, hách hàng trả tiền mặt.Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 1111: 6.791.820 Có TK 511: 6.468.400 Có TK 3331: 323.420 Căn hó đơn s 0000279, hiệu AA/14P ngày 03/08/2015, cơng ty án 800 gói thu c TTB Star Super 6WP-20 cho cho Cử àng vật tƣ nông nghiệp T T Huyện C o L nh, Đồng Tháp với giá án chƣ thuế 5.356 đồng/gói, thuế GTGT 5%, với tổng giá trị th nh toán à: 499 040 đồng, hách hàng th nh toán tiền mặt Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 1111: 4.499.040 Có TK 511: 4.284.800 Có TK 3331: 214.240 Ngày 19/08/2015, công ty cung cấp ô hàng thu c trừ s u cho Cử àng vật tƣ nông nghiệp Cẩm Vấn Huyện Vĩnh Thạnh, C n Thơ TT ST RVIL 425SC240ml với s ƣợng 40 chai, đơn giá 140.000 đồng/chai, tổng giá trị chƣ thuế 5.600.000 đồng, thuế GTGT 5% với s hó đơn 0000303, hiệu AA/14P, hách hàng trả tiền mặt.Kế toán ghi nhận nhƣ s u: 43 Nợ TK 1111: 5.880.000 Có TK 511: 5.600.000 Có TK 3331: 280.000 Ngày 01/09/2015, công ty cung cấp ô hàng thu c trừ s u cho Cử àng vật tƣ nông nghiệp Lê iàu uyện C o L nh, Đồng Tháp TT LKONE 50SC-30ml với s ƣợng 500 gói, đơn giá 111 999 đồng/gói, tổng giá trị chƣ thuế 5.999.500 đồng, thuế GTGT 5% với s hó đơn 0000317, hiệu AA/14P, hách hàng trả tiền mặt.Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 1111: 6.299.475 Có TK 511: 5.999.500 Có TK 3331: 299.475 Cu i kỳ công ty tiến hành ết chuyển từ “TK 511 – Do nh thu án hàng cung cấp dịch vụ” vào “TK 911 – Xác định kết inh nh” Ngày 30/09/2015, kế tốn cơng ty xác định Do nh thu án hàng cung cấp dịch vụ với tổng s tiền à:786.637.012 đồng Đƣợc kế toán tiến hành ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 511: 786.637.012 Có TK 911: 786.637.012 Bảng Sổ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SỔ CÁI TK 511 – DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤQUÝ NĂM 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày Diễn giải Số TK Đối ứng SỐ PHÁT SINH Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: … … … … … 01/07/2015 0000227 án hàng C vật tƣ nông nghiệpViệt Ánh … … … 29/07/2015 0000273 án hàng CH vật tƣ nông nghiệp Tr Phƣơng 1111 6.468.400 03/08/2015 0000279 án hàng C vật tƣ nông nghiệp T T 1111 4.284.800 19/08/2015 0000303 án hàng C vật tƣ nông nghiệp Cẩm Vấn 1111 5.600.000 … … … 1111 … … 44 2.678.400 … … CHỨNG TỪ TK Diễn giải Ngày Số 01/09/2015 0000317 án hàng C vật tƣ nông nghiệp Lê iàu … … … 30/09/2015 KC K/C từ TK 511 sang TK 911 Đối ứng SỐ PHÁT SINH Có Nợ 1111 5.999.500 … … 911 Cộng số phát sinh: 786.637.012 786.637.012 786.637.012 Số dƣ cuối kỳ: (Nguồn: Bộ phậnkế toán) 4.1.2 Các khoản thuế làm giảm trừ doanh thu Tại doanh nghiệp hơng có phát sinh nghiệp vụ 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán Sau hạch toán nh thu, ế toán hạch toán tiếp giá v n hàng án Công ty sử dụng phƣơng pháp: nh qu n gi quyền cu i kỳ để ghi nhận giá xuất kho 4.1.3.1 Chứng từ sử dụng - Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho 4.1.3.2 Tài khoản sử dụng + Tài hoản 632 hạch toán chi ph giá v n hàng án + Tài hoản iên qu n: tài hoản 156 để ghi giả hàng hó  Cơng thức tính giá vốn: Đơn giá bình quân cuối kỳ = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Nhập kỳ  Minh họa cách tính đơn giá bình quân cuối kỳ cho 02 sản phẩm nhƣ sau: Sản phẩm thu c trừ s u TTB Starvil 425SC 240ML Tồn đ u kỳ: 1.622 Chai, đơn giá 139.063,47 đồng/chai Nhập kỳ: 800 Chai, đơn giá 133.333 đồng/chai Đơn giá nh qu n cu i kỳ = (1.622 x 139.063.47) + (800 x 133.333) Sản phẩm thu c trừ s u TT 1622+800 OOD 150ec 400ML Tồn đ u kỳ: 31.630 Chai, đơn giá 15.383,95 đồng/ ói Nhập kỳ: 6.800 Chai, đơn giá 15.700 đồng/ ói 45 = 137.170,66 đồng/chai Đơn giá nh qu n cu i kỳ = (31.630 x 15.383.95) + (6.800 x 15.700) 31.630 + 6.800 = 15.440,47 đồng/ ói Một số nghiệp vụ phát sinh Quý năm 2015 Ngày 01/07/2015, phiếu xuất kho s X07/01 án cho Cử àng vật tƣ nông nghiệp Việt Ánh loại thu c TTS VK Sudan 750EC-400mls ƣợng 48 chai, đơn giá xuất ho à: 55 600 đồng/chai tổng giá trị xuất án à: 668 800 đồng.Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 632: 2.668.800 Có TK 156: 2.668.800 Ngày 29/07/2015, phiếu xuất kho s X07/47 xuất ho án cho Cửa àng vật tƣ nông nghiệp Tr Phƣơng Huyện n Ph , n i ng ô hàng TTS Good 150Sc-15ml với s ƣợng 400 gói, đơn giá xuất kho:15.440,47đồng/gói, giá trị xuất án à:6.176.188 đồng.Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 632: 6.176.188 Có TK 156: 6.176.188 Ngày 03/08/2015, phiếu xuất kho s X08/01 xuất ho 800 gói thu c TTB Star Super 6WP-20, đơn giá xuất kho:5.200đồng/gói án cho Cử àng vật tƣ nông nghiệp T T Huyện C o L nh, Đồng Tháp Tổng giá trị xuất kho:4.160.000 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 632: 4.160.000 Có TK 156: 4.160.000 Ngày 19/08/2015, phiếu xuất kho s X08/025 xuất kho cho Cửa àng vật tƣ nông nghiệp Cẩm Vấn Huyện Vĩnh Thạnh, C n Thơ, với ô thu c TTB STARVIL 425SC-240ml với s ƣợng 40 chai, đơn giá xuất kho 137.138,88đồng/chai Tổng giá trị xuất kho:5.485.555đồng Kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 632: 5.485.555 Có TK 156: 5.485.555 Ngày 01/09/2015, phiếu xuất kho s X08/025 xuất kho cho Cửa àng vật tƣ nông nghiệp Lê iàu Huyện C o L nh, Đồng Tháp, với ô thu c TTB LKONE 50SC-30ml với s ƣợng 500 gói, đơn giá xuất kho 9.454,49đồng/gói Tổng giá trị xuất kho:4.727.245 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 632: 4.727.245 Có TK 156: 4.727.245 Cu i kỳ công ty tiến hành ết chuyển từ “TK 632 – iá v n hàng án” vào “TK 911 – Xác định kết inh nh” Ngày 30/09/2015, kế tốn cơng ty xác định giá v n hàng án với tổng s tiền à:785.353.721đồng Đƣợc kế toán tiến hành ghi nhận nhƣ s u: 46 Nợ TK 911: 785.353.721 Có TK 632: 785.353.721 Bảng 3Sổ Chi phí giá vốn hàng bán SỔ CÁI TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁNQUÝ NĂM 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày TK Diễn giải Số Đối ứng SỐ PHÁT SINH Có Nợ Số dƣ đầu kỳ: … … … … … 01/07/2015 PXK: X07/ 01 Xuất hàng C vật tƣ nông nghiệpViệt Ánh 156 2.668.800 29/07/2015 PXK: X07/ 47 Xuất hàng C vật tƣ nông nghiệp Tr Phƣơng 156 6.176.188 … … … 03/08/2015 PXK: X08/ 01 Xuất hàng C vật tƣ nông nghiệp T T 156 4.160.000 19/08/2015 PXK: X08/ 025 Xuất hàng C vật tƣ nông nghiệp Cẩm Vấn 156 5.485.555 01/09/2015 PXK: X08/ 025 Xuất hàng C vật tƣ nông nghiệp Lê iàu 156 4.727.245 … … … … … … … 30/09/2015 KC K/C từ TK 632 sang TK 911 785.353.721 911 Cộng số phát sinh: 785.353.721 785.353.721 Số dƣ cuối kỳ: (Nguồn: Bộ phậnkế toán) 4.1.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Tài hoản 641: chi ph án hàng công ty hông sử dụng Do công ty thuộc doanh nghiệp nh ph phát sinh t Kế toán chủ yếu sử dụng tài hoản 642: chi ph quản nh nghiệp để hạch toán nghiệp vụ phát sinh 47 Chi ph quản inh nh thụ hàng hó củ công ty nhƣ trả ph hấu h o TSCĐ, chi ph dịch Cơng ty hạch tốn chi ph vào tài toàn ộ chi ph phát sinh iên qu n đến việc tiêu ƣơng cho nh n viên, chi ph cơng cụ, dụng cụ, chi vụ u ngồi, tiền điện thoại, văn ph ng phẩ … hoản 6421, 6425, 6427.6428 4.1.4.1 Chứng từ sử dụng ó đơn T T Phiếu chi Bảng ƣơng nh n viên Bảng khấu h o TSCĐ 4.1.4.2 Tài khoản sử dụng Quy ô công ty thuộc loại h nh nh nghiệp vừ nh nên sử dụng tài khoản 642 để hạch toán Các tài hoản iên qu n: 1111, 1121, 3341, 3338… 4.1.4.3 Trình tự hạch tốn Kế tốn vào phiếu chi, bảng th nh tốn tiền ƣơng, hó đơn dịch vụ u ngoài,… để ghi nhận chi ph phát sinh, theo dõi sổ chi tiết TK 6422, sổ TK 6422 Cu i tháng ế toán thực kết chuyển s ng TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.1.4.4 Một vài nghiệp vụ phát sinh quý 3/2015 Ngày 10/07/2015, Phiếu chi s C07/01 vàhó đơn s 0049278 Của Cơng ty TN MTV xăng d u n i ng th nh toán tiền u 34 01 t xăng 92 với đơn giá chƣ thuế 18 709,09 đổng/lit, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6427: 636.364 Nợ TK 133: 63.636 Có TK 1111: 700.000 Ngày 24/07/2015, Phiếu chi s C07/03 iên i thu tiền s 0399714 việc thu ph n ninh qu c ph ng nă 2015 củ Phƣờng Long Xuyên, với tổng s tiền: 36 000 đồng Kế toán hạch tốn nhƣ s u: Nợ TK 6428: 36.000 Có TK 1111: 36.000 Ngày 31/07/2015, Phiếu chi s 07/15 ảng ƣơng s 07 củ nh n viên, ế toán hạch toán tiền ƣơng 10.000.000 đồng, chi ph đƣợc ghi nhận: Nợ TK 6421: 10.000.000 Có TK 3341: 10.000.000 Căn phiếu chi s C08/10 ngày 31/08/2015, việc th nh toán ph chuyển tiền ngày 18/08/2015 với s tiền 10.000 đồng, th nh toán ằng tiền gửi ng n hàng Chi ph đƣợc ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 6428: 10.000 Có TK 112: 10.000 48 Ngày 30/09/2015, vào giấy áo cƣớc viễn thơng –CNTT tháng 09/2015 Kế tốn đ viết phiếu chi s C09/30 th nh toán tiền cƣớc tháng 09/2015 với tổng s tiền 563 880 đồng thuế GTGT 10% Chi ph đƣợc ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6427: 512.618 Nợ TK 1331: 51.262 Có TK 1111: 11.000 Cu i qu tổng chi ph quản nh nghiệp kỳ 42.926.377 đồng, kế toán thực kết chuyển tổng chi ph quản nh nghiệp s ng TK 911 để xác định kết inh nh, vào phiếu kết chuyển KC, kế toán ghi nhận: Nợ TK 911: 42.926.377 Có TK 642: 42.926.377 Bảng 4Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI TK 6422 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý năm 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày Diễn giải Số TK Đối ứng SỐ PHÁT SINH Có Nợ Số dƣ đầu kỳ: 10/07/2015 C07/01 Chi tiền mua 34 01 it xăng 1111 24/07/2015 C07/03 Chi tiền quỹ an ninh qu c ph ng 2015 1111 31/07/2015 07/15 Chi ƣơng tháng 07/2015 1111 … 31/08/2015 … … C08/10 … 30/09/2015 C09/30 31/01/2014 KC … … Chi ph chuyển tiền ngày 18/08/2015 … Cƣớc thông 09/2015 1121 … viễn tháng K/C từ TK 642 sang TK 911 49 1111 911 636.364 36.000 10.000.000 … 10.000 … 512.618 42.926.377 CHỨNG TỪ Ngày Diễn giải Số TK Đối ứng Cộng số phát sinh: SỐ PHÁT SINH Nợ 42.926.377 Có 42.926.377 Số dƣ cuối kỳ: (Nguồn:Bộ phận kế tốn) 4.1.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài ch nh củ công ty chủ yếu hoản tiền i từ tiền gửi ng n hàng iện công ty đ ng gửi tiền ng n hàng TMCP Á Ch u Chi Nhánh n i ng 4.1.5.1 Chứng từ sử dụng Giấy áo có 4.1.5.2 Nghiệp vụ phát sinh Ngày 25/07/2015 ng n hàng TMCP Á Ch u chuyển tiền i ng n hàng từ tháng 01 nă 2015 đến tháng 07 nă 2015 vào tài hoản củ công ty với giấy áo có với tổng s tiền à:872.577 đồng Kế tốn ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 1121: 872.577 Có TK 515: 872.577 Ngày 31/08/2015 phiếu thu s T08/04 việc thu i tiền gửi ng n hàng TMCP Á Ch u tháng 08 nă 2015 vào tài hoản củ cơng ty với giấy áo có với tổng s tiền 63 625 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 1121: 63.625 Có TK 515: 63 625 Căn phiếu thu s T09/04 Ngày 25/09/2015 thu i tiền gửi ng n hàng TMCP Á Ch u tháng 09 nă 2015 với giấy áo có với tổng s tiền 214.068 đồng Kế tốn ghi nhận nhƣ s u: Nợ TK 1121: 214.068 Có TK 515: 214.068 Ngày 30/09/2015 Tổng doanh thu hoạt động tài ch nh đến Qu nă 1.150.270 đồng Cu i qu kết chuyển s ng tài hoản 911 nhƣ s u: Nợ TK 515: 1.150.270 Có TK 911: 1.150.270 50 2015 Bảng 5Sổ doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI TK 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Quý năm 2015 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày Diễn giải Số TK SỐ PHÁT SINH Đối ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: 25/07/2015 GBC Thu tiền i Ng n hàng C từ tháng 01/2015 đến tháng 07/2015 31/08/2015 T08/04 Thu tiền i Ng n hàng C từ 8/2015 25/09/2015 T09/04 Thu tiền i Ng n hàng C từ 9/2015 1121 30/09/2015 KC K/C từ TK 515 sang TK 911 911 Cộng số phát sinh: 872.577 63.625 214.068 1.150.270 1.150.270 1.150.270 Số dƣ cuối kỳ: (Nguồn:Bộ phận kế tốn) 4.1.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN Thuế TNDN oại thuế trực thu, thu ết ĐKD cu i củ công ty 4.1.6.1 Chứng từ sử dụng Tờ khai thuế TNDN, phiếu chi 4.1.6.2 Tài khoản sử dụng TK 821: Chi ph thuế TNDN TK iên qu n: 3334, 911,  Thuế TNDN mà cơng ty đƣợc tính với thuế suất 20%, đƣợc xác định nhƣ sau: Số thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trƣớc thuế * 20% 51 Lợi nhuận trƣớc thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí àng tháng công ty ê h i thuế TNDN tạm nộp Cu i nă tổng kết s thuế phải nộp xử chênh ệch s thuế TNDN đ nộp s thuế TNDN phải nộp Do công ty ới thành ập từ 15/06/2014 c n nằm thời gian ƣu đ i thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) nên cơng ty hơng đóng h y tạm nộp có khoảng phát sinh thuế Thu nhập doanh nghiệp Trong qu nă 2015 s thuế TNDN tạm nộp đƣợc xác định nhƣ s u: Doanh thu: 787.787.282 - Chi ph : 828.280.098 - LNTT: (40.492.816) - Thuế suất: - 20% Doanh thu: 787.787.282 Chi ph : 828.280.098 LNTT: (40.492.816) Do tổng lợi nhuận trƣớc thuế củ công ty 2015 công ty hông t nh thuế TNDN phải nộp 40 492 816 nên qu nă 4.1.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Cu i kỳ, kế toán tiến hành ết chuyển hoản nh thu chi ph phát sinh kỳ s ng TK 911 để xác định kết kinh doanh củ công ty Kết chuyển doanh thu thu n s ng ên Có TK 911 Nợ TK 511: 786.637.012 Có TK 911: 786.637.012 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài ch nh s ng ên Có TK 911 Nợ TK 515: 1.150.270 Có TK 911: 1.150.270 Kết chuyển giá v n hàng án, chi ph phát sinh có iên qu n ỳ sang ên Nợ TK 911 Nợ TK 911: 828.280.098 Có TK 632: 785.353.721 Có TK 6422: 42.926.377 52 Do tổng lợi nhuận trƣớc thuế củ công ty 40 492 816 nên hông t nh thuế TNDN ết chuyển tổng s tiền 40 492 816 đồng vào ên Nợ tài hoản 4212“Lợi nhuận chƣ ph n ph i nă n y” Bảng 6Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ NĂM 2015 ĐVT: đồng Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu BH & CCDV (10=01-02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp BH & CCDV (20=10=11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 Chỉ tiêu - Trong đó: Chi ph iv y Số tiền 786.637.012 786.637.012 VI.27 785.353.721 1.283.291 1.150.270 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 42.926.377 30 (40.492.816 ) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 (50=30+40) (40.492.816 ) 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30=20+(21-22)-(24+25) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 VI.30 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) (40.492.816 ) (Nguồn Bộ phận kế tốn) 53 Hình 17Sơ đồ kết chuyển sang tài khoản 911 TK 911 TK 632 TK 511 785.353.721 786.637.012 TK 642 42.926.377 TK 515 1.150.270 TK 4212 40.492.816 828.280.098 828.280.098 X 54 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Trong thời gian thực tập Công ty TN Unichem, nhận thấy t nh h nh biến động củ nh thu, chi ph , ợi nhuận, ƣu, nhƣợc điểm củ công ty nhƣ sau: - Doanh thu: chủ yếu àdo nh thu thu n từ án hàng oại thu c bảo vệ thực vật, đồng thời công ty điều chỉnh giá phù hợp, có ch nh sách tiếp cận với hách hàng tiề Do nh thu hoạt động tài ch nh tăng chủ yếu tập trung vào tiền i gửi từ ng n hàng Thu nhập hác công ty hơng có phát sinh, ngun nh n cơng ty thành ập hơng có hoạt động thu nhập từ th nh tài sản, nhƣợng án, phạt vi phạm hợp đồng… - Chi phí: iá v n hàng án chi ph trực tiếp công ty phải b r tƣơng ứng với nh thu Chi ph tài ch nh củ cơng ty hơng có phát sinh hơng có hoạt động v y ng n hàng, ỗ đ u tƣ tài ch nh Chi ph hác chƣ phát sinh công ty thành ập chƣ có hoạt động nhƣ chi ph th nh nhƣợng án TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng, truy nộp thuế, cơng ty hơng có góp v n iên nh, iên kết chênh ệch lỗ đánh giá ại vật tƣ, hàng hó , TSCĐ hơng có phát sinh Chi ph quản nh nghiệp giảm so với qu trƣớc t nh hiền nh n phận inh nh có th y đổi Lợi nhuận: Do công ty ới thành ập thị trƣờng kinh doanh bị cạnh tranh gay gắt nên qu nă 2015.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thuế 40 492 816 đồng nguyên nh n giá án hàng hó xấp xỉ giá v n thị trƣờng cạnh tr nh nên hơng thể tăng giá án Cơng ty c n có ch nh sách rộng hệ th ng ph n ph i chiếm thị ph n nhiều Ƣu điểm: Cơng ty TN Unichem thành ập, có ết inh nh chƣ đƣợc t t nhƣng công ty có chiến ƣợc inh nh u dài, ch nh sách chă sóc hách hàng chu đáo,có iện pháp iể soát chi ph chặt chẽ, ch nh sách tiếp cận đến nhiều đ i tƣợng hách hàng hác nh u, có t nh n xa kinh doanh thời gian tới gi p cho công ty vào ổn định ngày phát triển Sổ sách ế toán đƣợc thực đ ng theo định s 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Ch nh Thông tƣ s 138/2011/TT- TC ngày 04/10/2011 hƣớng dẫn sử đổi, bổ sung s quy định Chế độ kế tốn Do nh nghiệp nh vừa Cơng ty có ộ áy tổ chức đơn giản, có ph n cơng nhiệm vụ nh n viên Công ty sử dụng phƣơng pháp ế toán hàng tồn ho theo phƣơng pháp ê h i thƣờng xuyên nên dễ dàng cho việc theo dõi t nh h nh sản phẩm tồn kho củ công ty, gi p cho công ty iể soát đƣợc chất ƣợng, t nh trạng sản phẩ để có iện pháp xử ịp thời 55 Khuyết điểm: Khơng hạch tốn chi ph ph quản nh nghiệp án hàng, hạch tốn tồn ộ chi ph vào chi àng tồn kho củ công ty nhiều, thời gian tồn ho éo dài ảnh hƣởng đến chất ƣợng sản phẩm Công ty chƣ x y dựng đƣợc ch nh sách huyến khấu th nh toán cho hách hàng i, giả u dễ giá hàng án, chiết 5.2 KIẾN NGHỊ Tiếp tục kinh doanh theo chiến ƣợc đ hoạch định, gi p cho công ty ngày ổn định phát triển Tuyển thê hách hàng nh n cho vị tr kinh doanh để mở rộng đại Hạch toán chi ph rõ ràng, nên tách riêng chi ph nh nghiệp để kiể sốt chi ph hiệu chă sóc án hàng chi ph quản Đ i với tài sản củ công ty c n qu n t đến hàng tồn kho vừa phải để đáp ứng nhu c u kịp thời tránh vào t nh trạng ứ đọng v n, ảnh hƣởng đến doanh thu củ công ty chất ƣợng sản phẩm xu ng cấp 5.3 KẾT LUẬN Tuy Công ty TN Unichem đƣợc thành ập chƣ u nhƣng công ty d n vào ổn định, đáp ứng đƣợc chất ƣợng sản phẩm, dịch vụ chă sóc hách hàng t t đe ại hiệu cho công ty Chiến ƣợc inh nh dài hạn gi p cho công ty đ ng hƣớng đạt đƣợc mục tiêu đề r ên cạnh ƣu điể đạt đƣợc, công ty c n khắc phục hạn chế c n tồn nhằ n ng c o hiệu kinh doanh Sau thực chuyên đề kế toán xác định ph n t ch ết kinh doanh Công ty TN Unichemđ gi p hiểu rõ t nh h nh inh nh, cách hạch toán kế toán thực tế công ty so với thuyết đ học Đồng thời, gi p tiếp x c đƣợc chứng từ, sổ sách sử dụng công tác ế tốn thực tế Do kiến thức tơi c n hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên hơng tránh s i sót tr nh thực chun đề Rất ong qu Th y Cơ góp để chuyên đề đạt kết t t 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa Kinh tế - Đ Q động TP CM (2007) Kế tốn tài chính.Hồ Ch Minh: Nhà xuất Lao Khoa Kế toán-kiể toán - Đ KT TPHCM(2011) Giáo trình kế tốn tài Hồ Ch Minh: Nhà xuất L o động TS Ph n Đức Dũng (2010) Kế tốn tài Nội: Nhà xuất Th ng ê Nguyễn Văn Nhiệm (2006) Hướng dẫn thực hành lập báo cáo tài hệ thống sơ đồ kế tốn doanh nghiệp theo chuẩn mực chế độ kế toán Hồ Ch Minh: Nhà xuất L o Động – X hội Nguyễn Thị Mỵ & Ph n Đức Dũng (2009) Phân tích hoạt động kinh doanh xuất Th ng ê Nội: Nhà TS Ph n Đức Dũng (2011) Phân tích báo cáo tài Nội: Nhà xuất Th ng ê TS.Tr n Phƣớc (2009) Kế toán tài ch nh nh nghiệp Hồ Ch Minh: Nhà xuất Tài Ch nh Các tr ng we site: http://niceaccounting.com/HTTK/ 57 ... thuyết kế toán xác định kết kinh doanh, - T hiểu thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH Uni chem 1.3 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU Kế toán xác định ph n t ch ết hoạt động kinh doanh. .. để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thu n từ hoạt động inh nh ợi nhuận hác Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh. .. 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC ĐỊN VÀ P ÂN TÍC KẾT QUẢ KINH DOANH Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CÔN TY TN UNI CHEM Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔN TY TN UNI CHEM Chƣơng 5: NHẬN