Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV phà an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp Tháng 06 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp GVHD: Ths TRÌNH QUỐC VIỆT SVTH: LÊ THỊ THẢO LỚP DT5KT2 MSSV: DKT093579 Tháng 06 năm 2013 NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY PHÀ AN GIANG … Long Xuyên, ngày tháng năm 2013 Kế toán trưởng Giám Đốc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  … Long Xuyên, ngày tháng năm 2013 GVHD Đại Lời Cảm Ơn  Chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thành kết hợp kiến thức lý thuyết đại cương trường Đại Học An Giang kết thực tập Công Ty TNHH MTV Phà An Giang Qua thời gian học tập trường Đại Học An Giang em thầy cô truyền đạt kiến thức chuyên ngành Kế toán Với kiến thức giúp nhiều cho em việc vận dụng vào thực tế, hành trang gắn liền với em công việc tương lai Xin chân thành gửi lời cảm ơn với tất giáo viên trường Đại Học An Giang, Riêng giáo viên khoa Kinh tế - Quản Trị Kinh Doanh em gửi lời cám ơn sâu sắc với lòng chân thành giáo viên hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm học tập lý thuyết thực tế Và em xin chân thành cảm ơn Công Ty TNHH MTV Phà An Giang tạo điều kiện cho em thực chuyên đề tốt nghiệp đặc biệt anh chị, phịng Kế Tốn- Tài Vụ nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ cung cấp số liệu cho em đễ hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sau em xin gửi lời chúc toàn thể giáo viên trường Đại Học An Giang, anh chị, phịng Kế Tốn – Tài Vụ Cơng Ty TNHH MTV Phà An Giang khỏe, thàng công công việc tràng đầy niềm vui hạnh phúc Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Thảo Nội dung CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu CHƢƠNG 2: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG 2.1 Giới thiệu sơ lƣợc Công Ty TNHH MTV Phà An Giang 2.2 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty TNHH MTV Phà An Giang 2.3 Chức nhiệm vụ Công Ty 2.3.1 Chức 2.3.2 Nhiệm vụ 2.4 Một số đặc điểm Công Ty 2.5 Cơ cấu tổ chức máy Công Ty 2.5.1 Cơ cấu tổ chức 2.5.2 Các phòng ban Cty 2.5.3 Tổ chức máy quản lý 2.6 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng Ty 2.6.1 Sơ đồ máy kế toán Cty 2.6.2 Chức nhiệm vụ thành phần kế toán 2.6.3 Chế độ kế tốn dùng áp dụng 2.6.4 Hình thức ghi sổ kế toán CHƢƠN 3: CƠ SỞ LÝ LUẬN 3.1 Kế toán tập hợp doanh thu 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.1.2 Các khoản làm giảm doanh thu 3.1.2 Chiết khấu thƣơng mại 3.1.2 Hàng bán bị trả lại 3.1.2 Giảm giá hàng bán 3.1.3 Khoản thuến làm giảm doanh thu 3.1.4 Kế tốn doanh thu tài 3.1.5 Kế toán thu nhập khác 3.2 Kế toán tập hợp chi phí 3.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 3.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 3.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.4 Kế tốn chi phí tài 3.2.5 Kế tốn chi phí khác 3.2.6 Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 3.3 Xác định kế kinh doanh Trang 2 3 3 4 4 6 7 8 10 10 11 11 11 11 11 12 13 14 14 15 16 17 18 19 20 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GAING 4.1 Kế toán tập hợp doanh thu tháng 03 năm 2012 4.1.1 Doanh thu hoạt động kinh doanh 4.1.1 Doanh thu CCDV – Vận chuyển Phà 4.1.1 Doanh thu Cầu- Trạm 4.1.2 Thu nhập hoạt động tài 4.1.3 Thu nhập khác 4.2 Kế tốn tập hợp chi phí tháng 03 năm 2012 4.2.1 Giá vốn hàng báng 4.2.2 Chi phí hoạt động tài 4.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.4 Chi phí khác 4.2.5 Chi phí thuế TNDN 4.3 Kế tốn xác tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh 4.3.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 4.3.2 Kết hoạt động tài CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.2 Kiến nghị 22 22 22 27 28 30 31 31 33 36 37 38 39 39 41 43 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ  2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 Sơ Đồ Tổ Chức Cty TNHH MTV Phà An Giang Sơ Đồ Bộ Máy Kế Tốn CTY Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Sơ Đồ Hạch Toán doanh thu bán hàng CCDV, doanh thu nội Sơ Đồ Hạch Toán doanh thu hoạt động tài Sơ Đồ Hạch Tốn thu nhập hoạt động khác Sơ Đồ Hạch Toán GVBH Sơ Đồ Hạch Toán chi phí BH Sơ Đồ Hạch Tốn chi phí QLDN Sơ Đồ Hạch Tốn chi phí hoạt động tài Sơ Đồ Hạch Tốn chi phí hoạt động khác Sơ Đồ Hạch Tốn chi phí thuế TNDN Sơ Đồ tập hợp xác định kết kinh doanh Sổ TK 5113A3 Sổ TK 5113A6 Sổ TK 515 Sổ TK 711 Sổ TK 632 Sổ TK 635 Sổ TK 642 Sổ TK 811 Sổ TK 821 Sổ TK 9111 Sổ TK 9112 Sơ Đồ tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh tháng 03/2012 CÁC TỪ VIẾT TẮT -Cty NVL TT NCTT CPBH KQKD CP QLDN TSCĐ K/C CCDV GTGT TTĐB XK TNDN XN UNC PT HĐ TK ĐƯ BHHK GBCNH LCB LTL DT HH SP LN PP VC KQ HĐSXKD ĐT PT Công ty Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân cơng trực tiếp Chi phí bán hàng Kết kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài sản cố định Kết chuyển Cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Xuất Thu nhập doanh nghiệp Xí nghiệp ủy nhiệm chi Phiếu thu Hợp đồng Tài khoản đối ứng Bảo hiểm hành khách Giấy báo có ngân hàng Lương Lương thực lãnh Doanh thu Hàng hóa Sản phẩm Lợi nhuận Phân phối Vận chuyển Kết Hoạt động sản xuất kinh doanh Đầu tư phát triển GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: Trong điều kiện kinh tế Việt Nam ngày phát triển quốc tế hóa Một doanh nghiệp để có sống tồn phát triển doang nghiệp phải nhanh nhẹn nắm bắt hội, có lực, trình độ đƣa chiến lƣợc kinh doanh tối đa hóa lợi nhuận cho doanh thu tăng cao, chi phí hạ mức thấp Để cơng việc điều hành quản lý có hiệu nhà kinh doanh dựa vào thơng tin kế tốn để kiểm tra định có liên quan đến hiệu sản xuất kinh doanh Cty, muốn làm đƣợc điều cần phải có máy chun ngành kế tốn nhạy bén, có chun mơn nghiệp vụ hồn chỉnh, có trình độ quản lý, kiểm tra thơng tin nhanh, độ xác cao Song kinh tế tri thức vấn đề quan trọng trƣớc hết để đạt đƣợc doanh thu, thu nhập mang lại lợi nhuận làm tròn nghĩa vụ cho Nhà Nƣớc Để có đƣợc mục tiêu lợi nhuận địi hỏi doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu thị trƣờng nói chung khách hàng đƣợc thỏa mãn nhu cầu theo thị trƣờng phát triển ngày Tiêu thụ vấn đề vô quan trọng ảnh hƣởng đến khả sống còn, tồn phát triển doanh nghiệp trƣớc thực trạng doanh nghiệp phải nắm rõ đƣợc tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định kết kinh doanh để doanh nghiệp biết đƣợc hiệu hoạt động nhằm có đối sách kịp thời cho cơng tác kinh doanh đơn vị Để làm đƣợc điều doanh nghiệp phải có hỗ trợ đắc lực từ phận kế toán Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kế toán xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Để doanh nghiệp phát khả tiềm tàng hoạt động kinh doanh Qua xác định kết hoạt động kinh doanh cho thấy rõ đƣợc nguyên nhân, nhân tố ảnh hƣởng Thông qua xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản lý biết đƣợc q trình hoạt động kinh doanh có đạt đƣợc kết mong muốn khơng, lỗ từ mà có định hƣớng, chiến lƣợc kinh doanh cho phù hợp tƣơng lai doanh nghiệp có xu tiến triển Cũng qua việc xác định kết kinh doanh lập nên bảng báo cáo tài Căn vào bảng báo cáo tài tính, báo cáo kết qủa kinh doanh thu hút nhà đầu tƣ ngồi nƣớc có khuynh hƣớng đầu tƣ đƣa lựa chọn đắn Xác định kết hoạt động kinh doanh có sức ảnh hƣởng lớn chất lƣợng hiệu quản lý doanh nghiệp Để biết đƣợc doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không Ý thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề này, em định chọn đề tài “Kế Toán xác định kết kinh doanh Cty TNHH MTV Phà An Giang “ để làm đề tài nghiên cứu SVTH : Lê Thị Thảo Trang GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Nợ TK 131 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 19.550.000 Có TK 711 13.977.274 [9 tháng (2012) X 1.553.030] Có TK 3387 4.659.090 [3 tháng (2013) X 1.553.030] Có TK 3331 863.636 SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 711 – Thu Nhập khác Chứng từ Diễn giải Ngày Số Phát sinh TK ĐƢ Nợ Có Dƣ đầu kỳ: 06/03/2012 072 Thu tiền bán vé năm 2012 1111 10.176.000 15/03/2012 082 Thu Tiền vé năm 2012 1111 3.192.728 093 Thanh lý động A 41+ chân vịt thau XN Phà Châu Giang 1111 4.475.000 Phải thu tiền cho thuê mặt ( Nguyễn Huệ) 131 13.977.274 28/03/2012 000 29/03/2012 0159 … … KQ HĐSXKD Tổng phát sinh 9111 191.385.385 191.385.385 191.385.385 Dƣ cuối kỳ: 4.2 Kế tốn tập hợp chi phí tháng 03/2013 - Chi phí Cty bao gồm: GVHB, CP QLDN, CP hoạt động tài chính, CP Khác Chi phí thuế TNDN - Cty sử dụng GVHB không qua giá thành sản xuất mà sử dụng trực tiếp tập hợp dở dang cuối kỳ - Do ngành đặc thù, phụ vụ nên khơng có chi bán hàng không sử dụng tài khoản 641 4.2.1.Giá vốn hàng bán: SVTH : Lê Thị Thảo Trang 31 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Giá vốn đƣợc xác định thông qua việc tập hợp chi phí, NVL TT, NCTT, SXC vào chi phí dở dang kỳ đƣợc xuất dùng trực tiếp cho XN, Bến - Thu hoàn vốn 80% doanh thu kỳ Cầu Trạm Cồn Tiên  Định khoản - Ngày 31/03/2012 theo chứng từ số 058 Thu hoàn vốn 80% doanh thu Trạm thu phí Cầu Cồn Tiên 1.000.456.000 đồng Trong tháng 03/2013 Nợ TK 632 800.364.800 Có TK 13882 [ 80%X 1.00.456.000] 800.364.800 - Ngày 31/03/2012 tập hợp chi phí liên quan vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tháng 03/2012 nhƣ sau: STT Số tiền Chi phí Chi phí NVL trực tiếp mua ngồi 245.103.842 Chi phí NVL trực tiếp xuất kho 182.912.236 Chi phí nhiên liệu sửa chữa Phà 166.587.584 Chi phí nhiên liệu hoạt động Phà Chi Phí sử dụng vé Phà – Cầu – Trạm Chi phí nhân cơng trực tiếp 2.720.794.884 Chi phí sản xuất chung 2.459.589.886 Cộng: 8.724.066.122 Nợ TK 154 2.863.222.724 85.854.966 8.724.066.122 Có TK 621A1 245.103.842 Có TK 621A2 182.912.236 Có TK 621A3 166.587.584 Có TK 621A4 2.863.222.724 Có TK 621A5 85.854.966 Có TK 622 2.720.794.884 Có TK 627 2.459.589.886 - Ngày 31/03/2012 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển sang giá vốn hàng bán 8.724.066.122 đồng Nợ TK 632 Có TK 154: SVTH : Lê Thị Thảo 8.724.066.122 8.724.066.122 Trang 32 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản đối ứng Chứng từ Diễn giải Số Ngày Phát sinh Nợ Có Dƣ đầu kỳ: 31/03/2012 31/03/2012 31/03/2012 058 Thu hồn vốn Cầu Cồn Tiên 13882 20 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 32 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 Tổng phát sinh 800.364.800 8.724.066.122 9.524.430.922 9.524.430.922 9.524.430.922 Dƣ cuối kỳ: 4.2.2 Chi phí tài chính: Chi phí trả lãi vay dự án cho NH Công Ty Xổ Số Kiến Thiết  Định khoản - Ngày 14/03/2013 chuyển trả lãi vay cho NH PT CN AG quý 1/2012 lần lƣợt: + UNC 010 - DA nâng cấp phà 60T gói số đƣa vào phí (B14+B12+B13) với số tiền 30.040.128 +UNC 011 DA đóng phà tự hành 200T với số tiền 30.270.600 + UNC 012 DA xây dựng Bến phụ An Hịa Bờ Hịa Bình với số tiền 8.138.400 + UNC 013 Đóng phà tự hành 200T & Pon Ton 500T với số 88.728.750 + UNC 014 DA đóng phà tự hành 600T-100T với số tiền 111.249.000 Nợ TK 635 Có TK 11211 268.426.878 268.426.878 - Ngày 26/03/2012 toán lãi tiền vay tháng 03/2012 DA XD Cầu cồn Tiên cho NH VIETCOMBANK AG số tiền 5.672.123 SVTH : Lê Thị Thảo Trang 33 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp Nợ TK 635 5.672.123 Có TK 11214 5.672.123 - Ngày 26/03/2012 PHTNH toán tiền lãi vay T3/2012 cho NH VIETTINBANK An Giang với số tiền 24.807.004 đồng Nợ TK 635 24.807.004 Có TK 11216 24.807.004 - Ngày 26/03/2012 UNC chuyển trả tiền lãi vay T03/2012 cho CTY TNHH MTV Xổ Số kiến thiết AG qua NH PT CN AG số tiền 45.833.367 trả trích trƣớc tiền lãi 14.583.333 đ Nợ TK 635 45.833.367 Nợ TK 335 14.583.333 Có TK 11211 60.416.7000 … SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 635 – Chi phí tài Chứng từ Diễn giải Ngày Số Tài khoản đối ứng Phát sinh Nợ Có Dƣ đầu kỳ: 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 UNC0 10 Chuyển trả lãi vay DA nâng cấp phà 60T NH PT CN AG gói số đƣa vào phí (B14+B12+B13) quý 1/2012 11211 UNC0 11 Chuyển trả lãi vay DA đóng phà tự hành 200T NH PT CN AG quý 1/2012 11211 UNC0 12 Chuyển trả lãi vay DA xây dựng Bến phụ An Hịa Bờ Hịa Bình NH PT CN AG quý 1/2012 11211 SVTH : Lê Thị Thảo 30.040.128 30.270.600 8.138.400 Trang 34 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp 14/03/2012 UNC0 13 Chuyển trả lãi vay Đóng phà tự hành 200T & Pon Ton 500T NH PT CN AG quý 1/2012 14/03/2012 UNC0 14 Chuyển trả lãi vay DA đóng phà tự hành 600T-100T NH PT CN AG quý 1/2012 11211 111.249.000 Thanh toán tiền lãi vay tháng 03/2012 (DA XD Cầu Cồn Tiên) NH VIETCOMBANK An Giang 11214 5.672.123 Thanh toán tiền lãi vay tháng 03/2012 (GNN 14/11) VIETTINBANK An Giang 11216 24.807.004 Thanh toán tiền lãi vay tháng 03/2012 (GNN 15/11) VIETTINBANK An Giang 11216 19.087.223 Thanh toán tiền lãi vay tháng 03/2012 (GNN 16/11) VIETTINBANK An Giang 11216 30.488.904 Thanh toán tiền lãi vay tháng 03/2012 (GNN 17/11) VIETTINBANK An Giang 11216 4.997.693 Chuyển trả tiền lãi vay tháng 03/2012 Cty TNHH MTV Xổ Số kiến thiết AG 11211 45.833.367 K/C CP HĐ – ĐV HT báo sổ 635  9112 9112 26/03/2012 26/03/2012 26/03/2012 26/03/2012 26/03/2012 26/03/2012 31/03/2012 GBN NH PHT NH PHT NH PHT NH PHT NH UNC 024 63 Tổng phát sinh 11211 88.728.750 399.313.192 399.313.192 399.313.192 Dƣ cuối kỳ: SVTH : Lê Thị Thảo Trang 35 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp 4.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các chi phí phát sinh Trụ Sở Cty nhƣ: trả Lƣơng Cho BĐH Cty, trả lƣơng CB CNVC Cty, khoản tricjh1 theo lƣơng, Điện, điện nƣớc, CP tiếp khách……  Định khoản - Ngày 05/03/2012 toán tiền mua trang bị áo mƣa cho CB CNVC Cty TNHH MTV Phà An Giang năm 2012 59.736.000 đồng phận quàn lý 5.928.000 đồng, phận sản xuất chung 53.808.000 đồng Nợ TK 642 5.928.000 Nợ TK 627 53.808.000 Có TK 1111 59.736.000 …… - Ngày 31/03/2012 vào bảng tốn lƣơng cơng ty Trong tiền lƣơng phải trả cho BĐH Cty 87.600.000 (LCB 29.589.500) cho CNVCCán văn phòng 275.121.501( LCB 129.787.100), phải trả lao động khác 2.00.000 trích khoản theo lƣơng + Lƣơng phải trả: Nợ TK 642 362.721.501 Có TK 3341A 87.600.000 Có TK 3341B 275.121.501 + Các khoản trích theo lƣơng: Nợ TK 642 40.723.516 Có TK 3382 7.254.430 LTL*2% Có TK 3383 31.875.320 LCB*20% Có TK 3389 1.593.766 LCB*1% - Khấu hao TSCĐ hữu hình cho phận quản lý doanh nghiệp tháng 86.222.861 đ Nợ TK 642 Có TK 2141 86.222.861 86.222.861 - Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 3% tổng số tiền lƣơng tồn cơng ty 1.491.327.400 đ Nợ TK 642 Có TK 351 SVTH : Lê Thị Thảo 44.739.822 44.739.822 Trang 36 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Số Ngày Phát sinh TK Diễn giải ĐƢ Nợ Có Dƣ đầu kỳ: 05/03/2013 134 Thanh toán tiền áo mƣa … 1111 5.928.000 … Hao mịn TSCĐ hữu hình … 2141 86.222.861 87.600.000 31/03/2013 Phải trả lƣơng Ban Điều Hành 3341A 31/03/2013 Phải trả công nhân viên 3341B 275.121.501 31/03/2013 Phải trả ngƣời lao động khác 3348 2.000.000 31/03/2013 Kinh phí cơng đồn 3382 7.254.430 31/03/2013 Bảo hiểm xã hội, y tế 3383 31.875.320 31/03/2013 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 1.593.766 31/03/2013 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 351 Kết hoạt động sãn xuất kinh doanh 9111 Tổng phát sinh 44.739.822 716.205.078 716.205.078 716.205.078 4.2.4 Chi phí khác - Phiếu xuất kho số 39/03/NL ngày 03/03/2012 xuất Nhớt CF2- Vilube 3.000 lít đơn giá 41.763,25 đồng cho bến : Đvt: đồng STT Bến Phà Ơ Mơi SVTH : Lê Thị Thảo Số lƣợng 800 Đơn giá 41.763,25 Thành tiền 35.032.860 Trang 37 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trà Ôn 400 41.763,25 16.705.200 Năng Gù 400 41.763,25 16.705.200 Khánh Bình 200 41.763,25 8.352.600 Tân Châu 400 41.763,25 16.705.200 Tân An 400 41.763,25 16.705.200 Thuận Giang 140 41.763,25 5.215.230 Mƣơng Ranh 160 41.763,25 10.858.380 Cộng: 125.289.750 Nợ TK 811 125.289.750 Có TK 1522 125.289.750 - Ngày 31/03/2012 kết chuyển sang kết kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 9111 125.289.750 Có TK 811 125.289.750 SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 811 – Chi phí khác Chứng từ Diễn giải Ngày Số 03/03/2012 39/03NL Nhiên liệu 31/03/2012 80 KQ HĐSXKD Tổng phát sinh Phát sinh TK ĐƢ Nợ Có 1522 125.289.750 9111 125.289.750 125.289.750 125.289.750 Dƣ cuối kỳ: 4.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Hàng quí tạm nộp thuế TNDN - Cuối tháng tạm trích thuế thu nhập doanh nghiệp quí 01/2012 số tiền 239.380.887 đồng SVTH : Lê Thị Thảo Trang 38 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp Nợ TK 821 239.380.887 Có TK 3334 - 239.380.887 Cuối tháng kết chuyển xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Nợ TK 9111 239.380.887 Có TK 821 239.380.887 SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải Ngày Số 31/03/2013 062 31/03/2013 062 Tài khoản đối ứng Tạm trích thuế TNDN quí 1/2012 3334 Tạm trích thuế TNDN q 1/2012 9111 Phát sinh Nợ Có 239.380.887 Tổng phát sinh 239.380.887 239.380.887 239.380.887 Dƣ cuối kỳ: 4.3 Kế tốn tập hợp chi phí doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty chia kết hoạt động làm phần: - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tài khoản sử dụng 9111 gồm có: DT vận chuyển Phà, DT Cầu Trạm, Thu nhập khác, GVHB, CP QLDN, CP khác, CP Thuế TNDN - Kết hoạt động tài chính, tài khoản sử dụng 9112 bao gồm: DT tài CP tài 4.3.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Tập hợp doanh thu: Nợ TK 5113A3 9.587.776.822 Nợ TK 515A6 1.000.456.000 Nợ TK 711 Có TK 9111 SVTH : Lê Thị Thảo 191.385.385 10.779.618.207 Trang 39 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Tập hợp chi phí: Nợ TK9111 10.365.925.750 Có TK 632 9.524.430.922 Có TK 642 716.205.078 Có TK 811 125.289.750 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 9111 239.380.887 Có TK 821 239.380.887 - Lợi nhuận chƣa phân phối – Năm Nợ TK 9111 174.311.570 Có TK 4212 174.311.570 SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 9111 – Kết hoạt động kinh doanh Chứng từ Diễn giải Ngày Số Phát sinh TK ĐƢ Nợ Có 31/03/2013 DT VC Phà 5113A3 9.587.776.822 31/03/2013 DT Cầu Cồn Tiên 5113A6 1.00.456.000 31/03/2013 Giá vốn hàng bán 632 9.524.430.922 31/03/2013 CP QLDN 642 716.205.078 31/03/2013 Thu nhập khác 711 31/03/2013 Chi phí khác 811 125.289.750 31/03/2013 CP thuế TNDN 821 239.380.887 31/03/2013 LN chƣa PP năm 4212 Tổng phát sinh 191.385.385 174.311.570 10.779.618.207 10.779.618.207 Dƣ cuối kỳ: SVTH : Lê Thị Thảo Trang 40 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp 4.3.2 Kết hoạt động tài - Chi phí tài chính: Nợ TK 9112 399.313.192 Có TK 635 399.313.192 - Doanh thu tài chính: Nợ TK 515 67.842.273 Có TK 9112 67.842.273 - Lợi nhuận chƣa phân phối – Năm Nợ TK 4212 331.470.919 Có TK 9112 331.470.919 SỔ CÁI CHỨNG TỪ Tháng 03/2012 Tài khoản: 911 – Kết hoạt động tài Chứng từ Diễn giải Ngày Số 31/03/2013 31/03/2013 31/03/2013 ĐƢ Thu nhập hoạt động tài 515 Chi phí hoạt động tài 635 LN chƣa phân phối năm 4212 Tổng phát sinh Phát sinh TK Nợ Có 67.842.273 399.313.192 331.470.919 399.313.192 399.313.192 Dƣ cuối kỳ: SVTH : Lê Thị Thảo Trang 41 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp Sơ đồ Tập hợp chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh TK 911 TK 632 TK 511A3 9.524.430.922 9.587.776.822 TK 635 TK 5113A6 399.313.192 1.000.456.000 TK 642 TK 515 716.205.078 67.842.273 TK 811 TK 711 125.289.750 191.385.385 TK 821 TK 421 239.380.887 11.004.619.829 SVTH : Lê Thị Thảo 157.159.349 11.004.619.829 Trang 42 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận : - Kết hoạt động kinh doanh Cty có lãi sau tạm đóng thuế TNDN q 1/2012 - Kết hoạt động tài bị lỗ - Theo báo cáo kết kinh doanh công ty tháng 03 bị lỗ nhƣng thực tế số tiền lỗ trích đóng thuế TNDN q 01/2012 cao phần lỗ, bến hoạt động không đồng kết kinh doanh bến Ơ Mơi, Tân Châu, Mƣơng Ranh Khánh Bình phần chi phí cao phần doanh thu nên bị lỗ - Do Cty vay tiền đầu tƣ đóng thêm phà phí tài cao , - Thu hoàn vốn cầu Cồn Tiên mức cao , - Nhìn chung hoạt động kinh doanh cơng ty tƣơng đối tốt hàng năm tạo lợi nhuận, lợi nhuận năm sau cao năm trƣớc Đối với hoạt động Phà đạt hiệu quả, lĩnh vực khí hoạt động ngày tăng Bên cạnh đó, cơng ty tiếp tục thực dự án, cơng trình nông thôn gốp phần vào việc phát triển kinh tế - xã hội cho tỉnh nhà Để đạt đƣợc kết đóng góp cơng tác kế tốn khơng nhỏ, cơng tác hạch tốn kế tốn cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty thơng tin, số liệu xác, đầy đủ tình hình biến động hoạt động kinh tế tài cơng ty Trong cơng tác kế tốn tài chính, việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng, ảnh hƣởng đến việc xác định kết kinh doanh công ty Dựa số liệu mà phận kế toán cung cấp, phân tích để tìm mặt tích cực nhƣ mặt hạn chế cơng ty Từ giúp cho ngƣời quản lý đề phƣơng án giải pháp cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Trách nhiệm nhân viên kế toán đƣợc phân định cách rõ ràng, tránh đƣợc việc chồng chéo, trùng lấp cơng việc.Các nhân viên kế tốn khơng ngừng đƣợc nâng cao trình độ cách cử học lớp bồi dƣỡng chuyên môn, nâng cao trình độ nghiệp vụ,… - Chính vậy, công tác hạch toán tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng tồn phát triển công ty maø vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp diễn có tính chất thƣờng xun, phức tạp mang tính khốc liệt nhƣ điều kiện kinh tế thị trƣờng 5.2 Kiến nghị : - Nhƣ trình bày cơng ty phà An Giang doanh nghiệp đặc thù, mang tính phục vụ nên khoản chi phí hoạt động cơng ty có chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Chi phí sản xuất Cơng Ty phân loại theo cách phân loại chung: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Qua khoản chi phí cho thấy hầu nhƣ SVTH : Lê Thị Thảo Trang 43 GVHD : Ths.Trình Quốc Việt Chuyên Đề Tốt Nghiệp khoản chi phí thực có hiệu cơng ty phải đầu tƣ xây dựng nâng cấp bến bãi, ponton, cầu dẫn để phục vụ hành khách tốt - Chi phí quản lý doanh nghiệp tƣơng tự nhƣ chi phí tài cao Do vậy, cơng ty cần phải hạn chế đến mức khoản mục Công ty cần giảm bớt tốc độ tăng số khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp - Bên cạnh biện pháp làm giảm chi phí, Cơng Ty tìm cách tăng doanh thu nhƣ lợi nhuận nhƣ sau: + Công ty cần nâng cao chất lƣợng phục vụ bến phà: đảm bảo an ninh trật tự,giữ vệ sinh bến, tăng cƣờng lƣợt vận chuyển với số lƣợng Phà có nhiều hành khách + Đầu tƣ cho phà máy móc thiết bị, trang bị nhiều máy có kỹ thuật đại + Tiếp tục đào tạo công nhân để nâng cao trình độ, kỹ thuật, chun mơn + Bồi dƣỡng cán quản lý để nâng cao trình độ quản lý + Đầu tƣ, đóng thêm phƣơng tiện vận tải Sơng nhƣ phà có trọng tải lớn Bên cạnh giải pháp nói cơng ty cần đẩy mạnh kiểm tra, giám sát tình hình xuất, nhập nguyên nhiên vật liệu đơn vị - Công ty cần tăng số lƣợng Phà hoạt động ngày nhƣ thời gian phục vụ hành khách - Cần tạo mối quan hệ bền vững với quyền địa phƣơng để đảm bảo an ninh trật tự, an toàn cho hành khách qua phà - Đào tạo, huấn luyện kỹ phục vụ hành khách nhân viên đơn vị trực thuộc nhƣ công ty - Cần lập nên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty để phát sai phạm tiến hành điều chỉnh kịp thời - Cần thông tin cho doanh nghiệp giá loại trang thiết bị công nghệ để doanh nghiệp tham khảo hay đổi cơng nghệ lạc hậu SVTH : Lê Thị Thảo Trang 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO  - PGS.TS Võ Văn Nhị (2009), “ Kế Tốn Tài Chính ” , NXB Tài Chính - TS Phan Đức Dũng (2010), “ Kế Toán Tài Chính phần ”, NXB Thống Kê - TS Lê Thị Thanh Hà, Th.S Nguyễn Huỳnh Hoa, TS Mai Thị Trúc Ngân, TS Nguyễn Văn Phú,… “ Kế Toán Tài Chính ” NXB Thống Kê ... cứu: Công Ty TNHH MTV Phà An Giang - Nội dung nghiên cứu: Kết toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH MTV Phà An Giang - Không gian: Chuyên đề tốt nghiệp đƣợc thực Tại Công Ty TNHH MTV. ..TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp GVHD: Ths TRÌNH... THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG 2.1 Giới thiệu sơ lƣợc Công Ty TNHH MTV Phà An Giang -Tên Công Ty: Cty TNHH MTV Phà An Giang - Tên giao dịch quốc tế: An giang Ferry Company -Trụ sở