Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV minh nhựt computer

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TO N C ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MINH NHỰT COMPUTER ĐINH THỊ HOA An Giang, tháng năm 2017 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TO N C ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHHMTV MINH NHỰT COMPUTER Đinh Thị Hoa Mã số SV: DKT117081 GVHD: THẠC SĨ TRÌNH QUỐC VIỆT An Giang, tháng năm 2017 LỜI CẢM ƠN  Thời gian ngồi ghế nhà trường, giảng đường đại học qua, khoảng thời gian thật dài lặng lẽ, kiến thức học vô quý giá người, hành trang thiếu bắt đầu cho sống Những kiến thức vô quý báo chuyên môn kinh nghiệm sống mà thầy tận tình truyền đạt dạy bảo Giờ ngày kết thúc khóa học đến, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại Học An Giang nói chung thầy Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh nói riêng cung cấp cho em hành trang, kiến thức vững để cống hiến xây dựng đất nước Đặc biệt em xin cảm ơn Thầy Trình Quốc Việt nhiệt tình hướng dẫn, góp ý, để em hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp hoàn thành khơng thể thiếu giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc Công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer tạo hội cho em học tập tạo điều kiện thuận để em tìm hiểu tình hình thực tế đơn vị xin cảm ơn anh, chị phịng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ cung cấp đủ số liệu giúp cho đề tài em hoàn thiện Cuối em xin gửi đến quý thầy cô lời chúc tốt đẹp gặt hái nhiều thành cơng đường giảng dạy Chúc anh, chị công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer lời chúc sức khoẻ thành công cơng việc Kính chúc cơng ty Minh Nhựt ngày vững mạnh phát triển tương lai Xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày 19 tháng 07 năm 2017 Sinh Viên Thực Tập Đinh Thị Hoa i TĨM TẮT  Duới sách đổi Đảng Nhà Nước thực đưa kinh tế Việt Nam sang bước ngoặt quan trọng Từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường đến kinh tế VN khởi sắc phát triển vượt bậc Nhiều doanh nghiệp thành phần kinh tế lập Q trình hịa nhập vào kinh tế giới mở cho kinh tế VN nhiều hội thử thách, đặc biệt sau VN gia nhập vào tổ chức APEC, WTO……Tuy nhiên khơng khỏi quy luật chung kinh tế thị trường vốn khắc nghiệt khơng DN phải rút lui khỏi thương trường Và vấn đề mà DN lo lắng để “Hoạt động kinh doanh có hiệu ”, “ Doanh thu trang trải tồn chi phí bỏ khơng”, “ Làm để tối đa hố lợi nhuận” Vì vậy, doanh nghiệp khơng ngừng cố gắng hoạt động để đạt lợi nhuận cao phương án tối ưu chi phí bỏ mức thấp việc “Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh” mục tiêu cuối DN hướng tới nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho chiến lược kinh doanh đầu tư DN Thấy ý nghĩa tầm quan trọng nên tơi chọn thực chuyên đề “Kế Toán ác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer” Chuyên đề gồm chương : Chƣơng 1: Mở đầu, giới thiệu lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Chương đưa lý thuyết tập trung vào tài khoản, sơ đồ, cách xác định doanh thu, chi phí, để xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu Công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer Cụ thể : Giới thiệu q trình hình thành phát triển cơng ty, lĩnh vực hoạt động chức nhiệm vụ cách tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn, sách sử dụng cơng ty Chƣơng 4: Thực trạng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer Dựa vào số liệu mà công ty cung cấp tiến hành xác định KQHĐKD quý năm 2016 Chƣơng 5: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer Chương gồm nhận xét tình hình kinh doanh, máy tổ chức công tác kế tốn Từ có kiến nghị đưa giải pháp giúp cho doanh nghiệp hoàn thiện hạn chế Cuối phần kết luận nội dung chuyên đề tốt nghiệp ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận đề tài nghiên cứu chưa cơng bố bên ngồi An Giang, ngày 19 tháng năm 2017 Ngƣời thực Đinh Thị Hoa iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii LỜI CAM KẾT iii,iv DANH MỤC SƠ ĐỒ x DANH MỤC BẢNG xi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xii CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU: 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 1.5 Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - Khái niệm - Ý nghĩa việc nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHÍNH…………………….3 - Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Điều kiện ghi nhận doanh thu + Nguyên tắc ghi nhận doanh thu + Nhiệm vụ kế toán: 4,5 + Chứng từ sử dụng + Sơ đồ tài khoản 5,6 - Kế toán khoản giảm trừ doanh thu………………………………….7 + Khái niệm + Nguyên tắc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 7,8 v + Chứng từ sử dụng +Tài khoản sử dụng + Các loại thuế - Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………………10 + Khái niệm……………………………………………………………….…10 + Các phƣơng thức tính gia trị vốn hàng xuất kho để bán………………… 10 + Chứng từ sử dụng…………………………………………………………10 + Tài khoản sử dụng……………………………………………………… 10 + Sơ đồ tài khoản……………………………………………………………10 - Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh…………………………………… 11 + Khái niệm…………………………………………………………………11 + Chứng từ sử dụng………………………………………………………….11 + Tài khoản sử dụng…………………………………………………………12 + Sơ đồ tài khoản…………………………………………………………….12 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 13 -Kế toán doanh thu hoạt động tài chính…………………………………13 + Khái niệm 13 + Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài 13 +Nội dung doanh thu hoạt động tài 13,14 +Chứng từ sử dụng 14 + Sơ đồ hạch toán: 14 - Kế tốn chi phí tài chính…………………………………………………15 + Khái niệm…………………………………………………………………15 + Chứng từ sử dụng…………………………………………………………15 + Tài khoản sử dụng………………………………………………………16 + Sơ đồ tài khoản……………………………………………………………16 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 18 - Kế toán thu nhập khác…………………………………………………….18 + Khái niệm 18 + Chứng từ sử dụng 18 + Tài khoản sử dụng 18 vi +Sơ đồ tài khoản……………………………………………………………18 - Kế tốn chi phí khác………………………………………………………20 + Khái niệm 20 + Chứng từ sử dụng 20 + Tài khoản sử dụng 20 + Sơ đồ tài khoản……………………………………………………………20 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH: 21 + Khái niệm 21 + Chứng từ sử dụng 21 + Tài khoản sử dụng: 22 + Sơ đồ tài khoản: 22 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 22 + Nguyên tắc ghi nhận 22 + Tài khoản sử dụng: 23 + Sơ đồ tài khoản: 23 CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV MINH NHỰT COMPUTER 25 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH CÔNG TY: 25 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ : 26 + Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu: 26 + Chức năng, nhiệm vụ: 26 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP: 26 3.1 Sơ đồ máy doanh nghiệp: 26 3.2 Cơ cấu tổ chức DN 26 + Giám đốc…………………………………………………………………26 + Phòng tổ chức: 27 + Phịng tài - kế tốn: 27 3.3 Tổ chức máy kế toán: 27 + Kế toán trƣởng: 28 + Kế toán bán hàng: 28 + Kế toán kho: 28 + Thủ quỹ…………………………………………………………………28,29 vii 3.4 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng………………………29 + Hình thức kế tốn máy vi tính: 30 +Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính: 30,31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH MTV MINH NHỰT COMPUTER 35 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ: 35 1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu công ty: 35 1.2 Quy trình bán hàng doanh nghiệp: 36 1.3 Diễn giải quy trình bán hàng doanh nghiệp 36,37 1.4 Chứng từ kế toán: 37 1.5 Tài khoản sử dụng: 37 1.6 Tài khoản đối ứng: 37 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: 40 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 41 + Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho……………………………………41 + Chứng từ sử dụng…………………………………………………………41 + Tài khoản sử dụng…………………………………………………………41 + Ngun tắc………………………………………………………………41 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 43 + Chứng từ sử dụng: 44 + Tài khoản sử dụng: 44 + Quy trình hạch tốn: 44 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 47 - Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 47 + Tài khoản sử dụng: 47 + Chứng từ sử dụng: 47 - Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 47 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC: 47 - Kế toán thu nhập khác: 47 + Tài khoản sử dụng: 47 + Chứng từ sử dụng: 47,48 - Kế tốn chi phí khác 48 viii + Tài khoản sử dụng: 48 + Chứng từ sử dụng: 48 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN: 48 + Chứng từ sử dụng: 48 + Tài khoản sử dụng: 48 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 48 +Chứng từ - sổ sử dụng: 48 + Tài khoản sử dụng: 48 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 51 NHẬN XÉT: 51 KIẾN NGHỊ: 52 KẾT LUẬN: 52,53 TÀI LIỆU THAM KHẢO xiii PHỤ LỤC xiv ix Nợ TK 511: 132.706.691 đ Có TK 911: 132.706.691 đ 39 Bảng Sổ TK 511 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2016 SỐ TIỀN PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 511 NỢ CÓ NỢ CÓ ……… … … …… …… Thu tiền máy vi tính ( CTY TNHH TMDV Cao Cấp Việt ) 6.000.000 1111 511 6.000.000 046711 Thu tiền máy in Canon LBP151DW ( BHXH Châu Thành) 9.000.000 1111 511 9.000.000 …… …… ………… …… … … 21/11/16 21/11/16 046714 Thu tiền thùng máy tính Dell (Cty TNHH TMDV Cao Cấp Việt) 4.000.000 1111 511 4.000.000 21/11/16 21/11/16 046715 Thu tiền camera ( CTY TNHH TMDV Cao Cấp Việt ) 24.012.583 1111 511 24.012.583 26/11/16 26/11/16 046717 Thu tiền camera ( CTY CPTM DV Đồng Khánh ) 5.038.162 1111 511 5.038.162 …… …… …… …… …… …… … 18/12/16 18/12/16 046718 Thu tiền máy Scanner EPSON (BHXH Châu Thành) 7.579.000 1111 511 ……… … ………………… ………… KC/001 KC Doanh Thu 132.706.691 NGÀY THÁNG GHI SỔ CHỨNG TỪ NGÀY SỐ …… ….… …… ……… 15/10/16 15/10/16 046710 26/10/16 26/10/16 …… 31/12/16 DIỄN GIẢI 31/12/16 …… …… …… …… 7.579.000 …………… 511 911 132.706.691 Tổng số phát sinh 132.706.691 kỳ 132.706.691 (Nguồn: Phịng Kế tốn) KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp giảm giá bán niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán 40 Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu * Nguyên tắc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu phải hạch tốn riêng, khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đươc xác định sau: - Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý công bố công khai khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán - Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán cho hàng bán kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi phải ghi rõ hợp đồng kinh tế hoá đơn bán hàng * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giảm giá hàng bán - Hóa đơn triết khấu thương mại * Tài khoản sử dụng Tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” Trong q IV/2016 cơng ty khơng phát sinh khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại hoạt động bán hàng KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN : * Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho : Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO: Do cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO nên giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Chứng tƣ sử dụng: phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho - Tài khoản sử dụng: TK 632 giá vốn hàng bán - TK 632: Khơng có số dư cuối kỳ - Ngun tắc: Khi bán sản phẩm, kế tốn có nhiệm vụ ghi nhận giá vốn hàng bán theo phương pháp : Giá nhập trước – xuất trước Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán vào bên Nợ tài khoản 911 Số liệu minh họa: 41 - Căn hóa đơn GTGT ngày 15/10/2016, ký hiệu 16AK/11P, số 0046710 xuất bán hàng công ty TNHH TMDV Cao Cấp Việt Nợ TK 632: 2.940.000 đồng 2.940.000 đồng Có TK 1561: - Căn hóa đơn GTGT ngày 26/10/2016, ký hiệu 16AK/11P, số 0046711 xuất bán hàng cho Bảo hiểm xã hội huyện Châu Thành Nợ TK 632: 7.909.090 đồng 7.909.090 đồng Có TK 1561: - Căn hóa đơn GTGT ngày 21/11/2016, ký hiệu 16AK/11P, số 0046714 xuất bán hàng công ty TNHH TMDV Cao Cấp Việt Nợ TK 632: 1.960.000 đồng 1.960.000 đồng Có TK 1561: - Căn hóa đơn GTGT ngày 21/11/2016, ký hiệu 16AK/11P, số 0046715 xuất bán hàng cho công ty TNHH TMDV Cao Cấp Việt Nợ TK 632: 13.766.880 đồng Có TK 1561: 13.766.880 đồng - Căn hóa đơn GTGT ngày 26/11/2016, ký hiệu 16AK/11P, số 0046717 xuất bán hàng cho công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đại Khánh Nợ TK 632: 3.155.441 đồng 3.155.441 đồng Có TK 1561: - Căn hóa đơn GTGT ngày 18/12/2016, ký hiệu 16AK/11P, số 0046718 xuất bán hàng cho Bảo hiểm xã hội huyện Châu Thành Nợ TK 632: 6.749.090 đồng Có TK 1561: 6.749.090 đồng -Tổng giá vốn phát sinh quý IV/2016 số tiền 77.034.842 đồng Cuối kỳ kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 77.034.842 đồng Có TK 632: 77.034.842 đồng 42 Bảng 3: SỔ CÁI TK 632 NHẬT KÝ SỔ CÁI QUÍ IV NĂM 2016 SỐ TIỀN PHÁT SINH CHỨNG TỪ TK ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 632 NỢ CÓ NỢ CÓ ………… NGÀY THÁNG GHI SỔ NGÀY SỐ ……… ………… …… ……………… ……… …… … ……… 046710 Xuất bán máy tính Dell (Cty TNHH TMDV Cao Cấp Việt) 2.940.000 632 156 2.940.000 7.909.090 632 156 7.909.090 DIỄN GIẢI 15/10/16 15/10/16 26/10/16 26/10/16 046711 Xuất bán máy in Canon LBP151DW ( BHXH Châu Thành) ……… ……… …… ………………… ………… ……… …… …………… 046714 Xuất bán thùng máy tính Dell (Cty TNHH TMDV Cao Cấp Việt) 1.960.000 632 156 1.960.000 13.766.880 632 156 13.766.880 21/11/16 21/11/16 21/11/16 21/11/16 046715 Xuất bán camera ( Cty TNHH TMDV Cao Cấp Việt) 26/11/16 26/11/16 046717 Xuất bán camera ( CTY CPTMDV Đại Khánh ) 3.155.441 632 156 3.155.441 ……… ………… …… …………………… …………… ……… … ……… 046718 Xuất bán máy Scanner EPSON (BHXH Châu Thành) 6.749.090 632 156 6.749.090 ……… ……………………… ………… KC/001 KC giá vốn 77.034.842 18-12-16 31-12-16 18-12-16 31-12-16 …………… ……… …………… 911 632 77.034.842 Tổng số phát sinh kỳ 77.034.842 77.034.842 (Nguồn: Phòng Kế tốn) KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí bán hàng tồn chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp 43 - Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tới tồn hoạt động điều hành chung doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý tập hợp vào tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” bao gồm khoản: + Tiền lương + Chi phí khấu hao + Chi phí điện, điện thoại, văn phịng phẩm, internet + Chi phí tiếp khách + Thuế nhà đất, thuế mơn bài, lệ phí + Chi phí xăng dầu + Chi phí bốc xếp + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí tiền mặt khác - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi + Sổ 642 - Tài khoản sử dụng: - TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” - TK 642 “Khơng có số dư cuối kỳ” - Quy trình hạch tốn: Trong kỳ nhận chứng từ gốc, hóa đơn chi phí liên quan đến q trình quản lý kinh doanh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, tổng hợp nội dung chi phí vào sổ TK 111, bảng phân bổ tiền lương, từ làm để ghi vào sổ TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Cuối kỳ vào sổ cái, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh * Số liệu minh họa: - Căn vào hóa đơn số 0157511 ngày 01/10/2016, ký hiệu AA/16T chi trả tiền đăng ký chữ ký số tiền 2.019.600 đồng (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), kế toán ghi: Nợ TK 642: 1.836.000 đồng 44 Nợ TK 1331: 183.600 đồng Có TK 111: 2.019.600 đồng - Căn vào giấy nộp tiền số 1753433 ngày 01/10/2016 chi nộp thuế môn số tiền 500.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 500.000 đồng Có TK 111: 500.000 đồng - Căn vào phiếu chi số 005 ngày 30/11/2016 ( kèm bảng lương) chi trả tiền lương cho nhân viên số tiền 6.000.000 đồng (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), kế tốn ghi: Nợ TK 642: 6.000.000 đồng Có TK 334: 6.000.000 đồng - Căn vào phiếu chi số 009 ngày 30/11/2016,( hợp đồng thuê mướn) chi trả tiền thuê mặt số tiền 1.000.000 đồng (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), kế toán ghi: Nợ TK 642: 1.000.000 đồng Có 111: 1.000.000 đồng - Căn vào phiếu chi số 006 ngày 31/12/2016 ( kèm bảng lương) chi trả tiền lương cho nhân viên số tiền 6.000.000 đồng (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), kế tốn ghi: Nợ TK 642: 6.000.000 đồng Có TK 334: 6.000.000 đồng - Căn vào phiếu chi số 011 ngày 31/12/2016,( hợp đồng thuê mướn) chi trả tiền thuê mặt số tiền 1.000.000 đồng (bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%), kế toán ghi: Nợ TK 642: 1.000.000 đồng Có 111: 1.000.000 đồng Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý IV năm 2016 30.336.000 đồng Kế toán kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 30.336.000 đồng Có TK 642: 30.336.000 đồng 45 Bảng Sổ TK 642 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2016 NGÀY THÁNG GHI SỔ …… CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI NGÀY SỐ …… 01/10/16 20/09/16 01/10/16 01/10/16 …… … 30/11/16 30/11/16 30/11/16 30/11/16 …… 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 …… …… …… TK ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 642 NỢ CÓ NỢ CÓ …… … … …… …… 1.836.000 642 1111 1.836.000 500.000 642 1111 500.000 …… …… 1111 6.000.000 1111 1.000.000 … …… 1111 6.000.000 1111 1.000.000 ……… SỐ TIỀN PHÁT SINH PC001 ……… Chi đăng ký chữ ký PC002 Nộp thuế môn …… ……… … …… PC005 Chi trả tiền lương cho nhân viên 6.000.000 PC009 Chi tiền thuê mặt 1.000.000 …… ………… …… PC006 Chi trả tiền lương cho nhân viên 6.000.000 PC010 Chi tiền thuê mặt 1.000.000 ……… ……………… KC chi phí … … 642 642 … 642 642 ………… … …… 30.336.000 911 642 Cộng phát sinh …… …… 30.336.000 30.336.000 30.336.000 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 46 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: - Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Nội dung phát sinh nghiệp vụ chủ yếu DT từ tiền lãi gửi ngân hàng Công ty mở tài khoản Ngân hàng : Sacombank chi nhánh An Giang – phịng giao dịch Mỹ Lng Chứng từ sử dụng: phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng chứng từ có liên quan,… Tài khoản sử dụng: TK 515: Doanh thu hoạt động tài TK 515: Khơng có số dư cuối kỳ Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài - Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: - Chi phí hoạt động tài phát sinh trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp chi phí lãi tiền vay chi phí liên quan đến hoạt động…Những khoản phát sinh dạng tiền khoản tương đương tiền - Chứng từ kế tốn: Bảng kê tính lãi, giấy báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Tài khoản sử dụng: - TK 635: Chi phí hoạt động tài - TK 635: Khơng có số dư cuối kỳ Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí hoạt động tài KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KHÁC: - Kế toán thu nhập khác: Thu nhập khác khoản thu mà doanh nghiệp hưởng chiết khấu doanh số Tài khoản sử dụng: - TK 711: Chi phí quản lý kinh doanh - TK 711: Khơng có số dư cuối kỳ Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, hóa đơn chiết khấu Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh khoản thu nhập khác 47 - Kế toán chi phí khác Chi phí khác chi phí nhỏ không phát sinh thường xuyên doanh nghiệp chủ yếu nộp phạt vi phạm hợp đồng bị phạt thuế, truy thu thuế Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, biên lý nhượng bán Trong kỳ cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN: Là số tiền mà Cty phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, giấy nộp tiền Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chi phí thuế TNDN hành Sau xác định khoản doanh thu chi phí doanh nghiệp q IV/2016 số liệu: Tổng doanh thu: 132.706.691 đồng Tổng chi phí: 107.370.842 đồng  Lợi nhuận trƣớc thuế = Doanh thu – Chi phí 132.706.691 – 107.370.842 = 25.335.849 đồng · Trong q IV năm 2016, Cơng ty khơng phát sinh thuế thu nhập tạm nộp kỳ Do công ty vừa thành lập địa bàn kinh tế xã hội khó khăn hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu, giảm 50% thuế năm tiếp theo.( Qui định luật thuế hành) KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Chứng từ sử dụng: Sổ tài khoản 511, 642, 711, 421, 821 Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết hoạt động kinh doanh 48 Cuối quý, sau đối chiếu số liệu DT, CPBH, chi phí QLDN, thuế khoản có liên quan, kế tốn tiến hành xác định kết kinh doanh đơn vị Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tất chi phí bao gồm CPBH, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác vào bên Nợ TK 911 Đồng thời kết chuyển DT bao gồm: doanh thu thuần, DT hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên có TK 911 để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh Các bút tốn khóa sổ xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 132.706.691 đ Có TK 911: 132.706.691 đồng Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911: 77.034.842 đồng Có 632: 77.034.842 đồng Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 30.336.000 đồng Có 642: 30.336.000 đồng Xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận sau thuế = LNTT - thuế TNDN = 25.335.849 - = 25.335.849 đồng Sau kết chuyển doanh thu chi phí vào TK 911, kế tốn tính lợi nhuận cuối kỳ hạch toán vào TK 421: Nợ TK 911: 25.335.849 đồng Có TK 421: 25.335.849 đồng 49 Bảng Sổ TK 911 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2016 NGÀY THÁNG GHI SỔ CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 31/12/16 31/12/16 KC/001 DIỄN GIẢI SỐ TIỀN PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 911 NỢ CÓ 132.706.691 511 911 77.034.842 911 632 K/C chi phí QL kinh doanh 30.336.000 642 911 Kết chuyển doanh thu NỢ CÓ 132.706.691 K/C giá vốn 31/12/16 31/12/16 KC/001 31/12/16 31/12/16 KC/001 77.034.842 30.336.000 31/12/16 31/12/16 KC/001 K/C CP thuế TNDN 911 821 31/12/16 31/12/16 KC/001 Lãi (lỗ) năm 25.335.849 911 421 25.335.849 Cộng phát sinh 132.706.691 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 50 132.706.691 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN  Nhận xét: Công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer doanh nghiệp trẻ nên chịu nhiều sức ép trước đối thủ cạnh tranh, bị ảnh hưởng giá hàng hóa tăng yếu tố đầu vào khác tăng nên doanh nghiệp cần phải quản lý điều hành cách hợp lý để nâng cao hiệu kinh doanh Mặc dù, hoàn cảnh năm qua công ty tận dụng khai thác tốt hội thị trường mang lại, với nổ lực tập thể nhân viên công ty đế đạt kết kinh doanh khả quan Với giúp đỡ anh em công ty, qua thời gian tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thông qua việc thu thập số liệu xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty, em có số nhận xét sau: * Về cấu tổ chức quản lý: Cơng ty có cấu tổ chức đơn giản, có hệ thống từ xuống phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Giám đốc người ln có tầm nhìn đạo kịp thời, đắn để định hướng cho phát triển tồn vững Đội ngũ nhân viên công ty chun nghiệp chun mơn, có tinh thần trách nhiệm, nhạy bén nhiệt tình với cơng việc Trong q trình làm việc họ đồn kết hỗ trợ, giúp đỡ để hồn thành cơng việc * Về tình hình hoạt động kinh doanh: Quy mơ hoạt động công ty đà phát triển ngày khẳng định kinh tế thị trường Với doanh thu đạt hai quí: quí năm 2016 quí năm 2017 khả quan tín hiệu tốt cho tăng trưởng phát triển công ty thời gian tới Doanh nghiệp cần cố gắng giữ vững thị phần cũ tìm kiếm khách hàng để mở rộng thêm thị trường tiêu thụ Hàng hóa mua bán tuân thủ quy định hành, hàng hóa xuất bán lập hóa đơn đầy đủ, khơng bỏ sót mặt hàng xuất bán mà khơng có hóa đơn Giá cả,số lượng hình thức tốn ghi rõ hóa đơn.Khách hàng nhân viên kiểm tra đối chiếu trước toán giao hàng Doanh thu bán hàng kế toán theo dõi cách chặt chẽ Các chi phí phát sinh q trình hoạt động kinh doanh phải có chứng từ giám đốc xét duyệt * Về công tác kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, tiết kiệm thời gian chi phí quản lý Công ty sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ, báo cáo thiết lập sẵn, số liệu rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn Trên sở luồng thơng tin 51 phận cung cấp nhanh chóng, xác giúp ban giám đốc định kịp thời, tránh tình trạng tiêu cực quản lý Tuy nhiên, công ty vừa thành lập địa bàn kinh tế xã hội khó khăn nên ưu đãi miễm thuế năm đầu nên không cần nộp thuế, làm giảm phần nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Ngoài doanh nghiệp có quy mơ hoạt động tương đối nhỏ nên số khoản có giá trị thấp khơng phản ánh chất mình, bỏ ngồi sổ sách như: doanh thu hoạt động tài chính(nhận tiền lãi ngân hàng), thu nhập khác, khoản giảm trừ doanh thu không phản ánh rõ ràng chi tiết Kiến nghị: Công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer cần mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm, tìm hiểu nắm vững thông tin nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng thị trường sách nhà nước để điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế Nhằm thu hút khách hàng ngày nhiều công ty cần phải có sách bán hàng như:Chiết khấu thương mại, chiết khấu tốn, hình thức trả chậm, trả góp… Cần có chế độ khen thưởng phù hợp với nhân viên có lực nhằm khuyến khích nhân viên làm việc hiệu Lắng nghe ý kiến phản hồi từ khách hàng loại sản phẩm công ty Cải tiến mẫu mã, chủng loại, kiểm tra chất lượng hàng hóa trước đến tay người tiêu dùng Đây cách tốt để khách hàng tìm đến sản phẩm doanh nghiệp Kết luận: Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gây gắt ngày nay, công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer luôn nổ lực phấn đấu hoạt động thương mại kinh doanh để đứng vững thị trường ngày mở rộng phạm vi kinh doanh đa dạng hóa sảm phẩm, cơng ty nhạy bén việc nắm bắt tình hình thực tế thay đổi khách quan thị trường , đề chiến lược kinh doanh phù hợp Bên cạnh đó, cấu tổ chức máy cơng tác kế tốn góp phần quan trọng Cụ thể công tác bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp phải ngày củng cố hoàn thiện thực trở thành cơng cụ quản lý tài đắc lực việc nâng cao hiệu hoạt động SXKD cơng ty Mặc dù cịn nhiều khó khăn thách thức phía trước; sức ép cạnh tranh doanh nghiệp với nhau, Nhưng với tâm kinh nghiệm sẳn có, cơng ty chắn tìm hướng phù hợp với nhu cầu phát triển xã hội giữ vững vị trí DN để góp phần vào phát triển đất nước 52 Trong thời gian thực tập công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer, tơi tìm hiểu thu thập số liệu công ty giúp học hỏi nhiều điều từ thực tế Ở công ty quan tâm giúp đỡ nhiệt tình anh em phịng Kế tốn, tạo điều kiện tốt cho tiếp cận công việc kế toán bổ sung cho kiến thức lý thuyết học tập trường Do thời gian hiểu biết cịn hạn chế nên báo cáo viết khơng tránh khỏi sai sót, chưa hồn thiện mong nhận đóng góp thầy giáo, anh chị cơng ty để tơi mở rộng hiểu biết Có thể nói cơng tác hạch toán kế toán quan trọng tất loại hình doanh nghiệp kinh tế thị trường Trong cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh phận khơng thể thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN Là công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu công tác tiêu thụ, công tác quản lý, đánh giá thành hoạt động, xác định lợi nhuận, phản ánh cách xác đầy đủ kết cuối trình hoạt động sản xuất kinh doanh DN Cung cấp thơng tin hữu ích, cần thiết cho nhà quản lý để hoạch định chiến lược kinh doanh đầu tư DN 53 ... theo chế độ kế toán KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH * Khái niệm kết hoạt động kinh doanh: Xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp... VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - Khái niệm - Ý nghĩa việc nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KINH. .. tổ chức cơng tác kế tốn kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Minh Nhựt Computer Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 1.3 Phƣơng pháp