Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV ấn độ dương

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỀ TÀI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ẤN ĐỘ DƢƠNG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp NGUYỄN THỊ DUNG CHUYÊN ĐỀ NĂM Long Xuyên, Tháng 07 năm 2013 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ NĂM ĐỀ TÀI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ẤN ĐỘ DƢƠNG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ DUNG Lớp DH5KT1 Mã số sinh viên: DKT093466 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT Long Xuyên, Tháng 07 năm 2013 TÓM TẮT 0O0— Nền kinh tế thị trƣờng nƣớc ta đối mặt với nhiều khó khăn sy thối kinh tế, doanh nghiệp phải đối mặt với thử thách vơ to lớn Có nhiều đơn vị kinh doanh roi vào tình trạng phá sản không đủ khả để tiếp tục hoạt động trƣớc tình hình vấn đề quan tâm hàng đầu hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công cụ giúp cho doanh nghiệp quản lý hoạt động doanh nghiệp máy kế tốn Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế Nó có vai trị tích cực việc quản lý vốn, tài sản, điều hành hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp, nguồn cung cấp thông tin số liệu đáng tin cậy để nhà nƣớc điều hành, quản lý kinh tế, kiểm tra kiểm soát hoạt động ngành, khu vực Với vai trò đó, kế tốn đƣợc nhà quản lý quan tâm, việc xác định kết kinh doanh, giúp cho nhà quản lý đƣa định kinh doanh đắn, phù hợp với doanh nghiệp Chính vậy, đổi hồn thiện khơng ngừng cơng tác kế toán trở thành vấn đề xúc cấp thiết Để làm rõ vấn đề này, tơi chọn chun đề nghiên cứu “Kế tốn xác định KQKD Công ty TNHH MTV ẤN ĐỘ DƢƠNG” với mục tiêu tìm hiểu, đánh giá trình xử lý, luân chuyển chứng từ, tổng hợp doanh thu, chi phí xác định KQKD cơng ty đề số giải pháp, kiến nghị, nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu kinh doanh Đề tài gồm chƣơng: Chƣơng 1: Mở đầu Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết Chƣơng 3: Giới thiệu sơ lƣợc công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng Chƣơng 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng Chƣơng 5: Nhận xét giải pháp MỤC MỤC Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2:CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Khái niệm ý nghĩa kết hoạt dộng kinh doanh 2.1.1 Khái niệm: 2.1.2 Ý nghĩa: 2.2 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.1.1 Khái niệm: 2.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: 2.2.1.3 Kết cấu nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.1.4: Sơ đồ hạch toán: 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.2.2.1 Chiết khấu thƣơng mại: 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại: 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán: 2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán: 2.2.2.5 Thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 2.2.2.6 Thuế tiêu thụ đặc biệt 2.2.2.7 Thuế xuất 2.2.2.8 Sơ đồ hạch toán khoản thuế 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 10 2.2.3.1 Khái niệm: 10 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: 10 2.2.3.3 Sơ đồ hoạch toán: 11 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng: 11 2.2.4.1 Khái niệm: 11 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: 11 2.2.4.3 Sơ đồ hạch toán: 12 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 12 2.2.5.1 Khái niệm: 12 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng: 12 2.2.5.3 Sơ đồ hạch toán: 13 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động tài chính: 13 2.3.1 Khái niệm: 13 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 13 2.3.2.1 Kết cấu nội dung TK 515: 13 2.3.2.2 Kết cấu nội dung TK 635: 14 2.3.3 Nguyên tắc hạch toán: 14 2.3.4 Sơ đồ hạch toán: 14 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động khác: 15 2.4.1 Khái niệm: 15 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 15 2.4.2.1 Kết cấu nội dung TK 711: 15 2.4.2.2 Kết cấu nội dung TK 811: 16 2.4.2.3 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác: 16 2.4.2.4 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động: 17 2.4.3 Nguyên tắc hạch toán: 17 2.5 Kế tốn chi phí th thu nhập doanh nghiệp hành: 17 2.5.1 Khái niệm: 17 2.5.2 Nguyên tắc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp: 17 2.5.3 Tài khoản sử dụng: 18 2.5.4 Sơ đồ hạch toán thuế TNDN: 18 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh: 18 2.6.1 Khái niệm: 18 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 18 2.6.3 Sơ đồ hạch toán: 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV ẤN ĐỘ DƢƠNG 3.1 Giới thiệu tổng quan công ty đông lạnh ẤN ĐỘ DƢƠNG: 20 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty: 20 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty: 21 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận: 22 3.3 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn công ty: 23 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: 23 3.3.2 Chức nhiệm vụ nhân viên: 24 3.3.3 Hình thức kế tốn đƣợc áp dụng cơng ty: 25 3.4 Khái niệm tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2011- 2012) 27 3.4.1 Những thuận lợi khó khăn: 28 3.4.1.1 Thuận lợi: 28 3.4.1.2 Khó khăn: 29 3.4.2 Định hƣớng phát triển công ty: 29 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ẤN ĐỘ DƢƠNG 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 31 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 31 4.1.2 Kế tốn chi phí: 33 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 33 4.1.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 34 4.1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng: 41 4.2 Kế tốn xác định kết hoạt động tài chính: 42 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 43 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 44 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động khác: 45 4.3.1 Kế toán thu nhập khác: 45 4.3.2 Kế toán chi phí khác: 46 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh: 46 Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP 5.1 Nhận xét: 50 5.2 Giải pháp: 51 DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ -o0o Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán khoản chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 12 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hoạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 13 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 15 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động khác 16 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động khác 17 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý công ty 22 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ 26 DANH MỤC BẢNG -o0o Bảng 3.1 Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng 27, 28 Bảng 4.1 Sổ chi tiết tài khoản 5111 32 Bảng 4.2 Sổ chi tiết tài khoản 632 34 Bảng 4.3 Sổ chi tiết tài khoản 6421 35, 36 Bảng 4.4 Sổ chi tiết tài khoản 6422 36, 37 Bảng 4.5 Sổ chi tiết tài khoản 6423 37 Bảng 4.6 Sổ chi tiết tài khoản 64241 38 Bảng 4.7 Sổ chi tiết tài khoản 6425 38, 39 Bảng 4.8 Sổ chi tiết tài khoản 6427 39, 40 Bảng 4.9 Sổ chi tiết tài khoản 6428 40, 41 Bảng 4.10 Sổ chi tiết tài khoản 6414 41, 42 Bảng 4.11 Sổ chi tiết tài khoản 64171 42, 43 Bảng 4.12 Sổ chi tiết tài khoản 515 43 Bảng 4.13 Sổ chi tiết tài khoản 635 44, 45 Bảng 4.14 Sổ chi tiết tài khoản 711 45, 46 Bảng 4.15 Sổ chi tiết tài khoản 911 48 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT -o0o TNHH MTV: Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên QLDN: Quản lý doanh nghiệp TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng XK: Xuất TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt KC: Kết chuyển CKTM: Chiết khấu thƣơng mại GGHB: Giảm giá hàng bán TSCĐ: Tài sản cố định CCDC: Công cụ dụng cụ BPBH: Bộ phận bán hàng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp CKTM: Chiết khấu thƣơng mại GVHB: Giá vốn hàng bán BHYT: Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội KQKD: Kết kinh doanh Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng Ngày Số phiếu Chứng từ GVHD: Trình Quốc Việt Đối tƣợng Diễn giải Số Đối tƣợng TK 7/2/13 PC20032 Chi tiền sửa máy in 1111 28/2/13 KQKD_NO_V Kết chuyển chi phí 911 Số phát sinh Nợ Có 470.000 470.000 Tổng phát sinh tháng 470.000 470.000 (Trích nguồn: phịng kế tốn) - Ngày 6/02/2013 chi cho việc tiếp khách, tiệc phát sinh đƣợc trả tiền mặt với số tiền 4.901.363 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 6428: Có TK 1111: 4.901.363 4.901.363 - Ngày 18/02/2013 phiếu chi phí cơng tác Cần Thơ phát sinh đƣợc trả tiền mặt với số tiền 400.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 6428: Có TK 1111: 400.000 400.000 - Ngày 28/02/2013 chi tiền cơm phận văn phòng phát sinh với số tiền 6.312.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 6428: Có TK 331: 3.096.000 3.096.000 - Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản “911- Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: Có TK 6428: 8.397.363 8.397.363 - Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp ghi vào sổ “ 6428- Chi phí tiền khác” BẢNG 4.9: SỔ CHI TIẾT TK6428 TK 6428 – CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC Tháng 02/2013 Đơn vị tính: đồng SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng Ngày Số phiếu Chứng từ Đối tƣợng Diễn giải Số 6/2/13 PC20022 18/2/13 PC20036 28/2/13 HT90053 28/2/13 KQKD_NO_V 542 87997 GVHD: Trình Quốc Việt TK Đối tƣợng Số phát sinh Nợ Chi tiền tiếp khác 1111 4.901.363 Chi tiền công tác 1111 400.000 Công nợ tiền cơm tháng 2/13 331 Kết chuyển chi phí 911 Tổng phát sinh tháng NKTLOI Có 3.096.000 8.397.363 8.397.363 8.397.363 (Trích nguồn: phịng kế tốn) 4.1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng chi phí có liên quan việc bán hàng cơng ty bao gồm: chi mua văn phịng phẩm, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bốc dỡ, hải quan, cơng tác phí, chi phí điện, nƣớc, điện thoại, chi phí khấu hao TSCĐ, BHXH, BHYT, tiền ăn ca… phận bán hàng Kế toán công ty sử dụng tài khoản 641 để tập hợp khoản chi phí bán hàng Trong đó:  TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ  TK 64171 – Chi phí dịch vụ Hàng ngày, nhận đƣợc chứng từ gốc, hóa đơn có liên quan đến bán hàng, kế toán tiến hành phản ánh lên tài khoản chi phí bán hàng theo tài khoản chi tiết, đồng thời lập phiếu chi theo dõi tài khoản bảng kê chi tiết Cuối kỳ, kế toán vào chứng từ, phiếu chi, bảng kê chi tiết sổ để đối chiếu, kiểm tra xem có phù hợp đầy đủ hay khơng Sau đó, kế tốn tiến hành kết chuyển tồn chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định KQKD kỳ Một số nghiệp vụ phát sinh phận bán hàng: - Căn chứng từ ngày 28/02/2013 khấu hao TSCĐ phân bán hàng với số tiền 70.668.846 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 6414: Có TK 214: 70.668.846 70.668.846 SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt BẢNG 4.10: SỔ CHI TIẾT TK6414 TK 6414 – CHI PHÍ KHẤU HAO Tháng 02/2013 Đơn vị tính: đồng Ngày 28/2/13 28/2/13 Số phiếu Chứng từ Đối tƣợng Diễn giải Số TK Khấu hao TSCĐ tháng 02/2013 214 Kết chuyển chi phí 911 KCTS 02-08 KQKD_NO_V Đối tƣợng Số phát sinh Nợ Có 70.668.846 70.668.846 Tổng phát sinh tháng 70.668.846 70.668.846 (Trích nguồn: phịng kế tốn) - Căn chứng từ ngày 04/02/2013 chi trả phí dịch vụ kiểm nghiệm với số tiền 31.009.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 64171: 31.009.000 Có TK 1121: 31.009.000 - Ngày 26/02/2013 chi trả tiền cƣớc tàu với số tiền 72.992.500 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 64171: 72.992.500 Có TK 331: 72.992.500 - Ngày 28/02/2013 kết chuyển chi phí bán hàng TK 641 sang TK 911 để tập hợp chi phí Nợ TK 911: 104.001.500 Có TK: 104.001.500 BẢNG 4.11: SỔ CHI TIẾT TK 64171 TK 64171 – CHI PHÍ DỊCH VỤ Tháng 02/2013 Đơn vị tính: đồng Ngày Số phiếu Chứng từ Diễn giải Đối tƣợng SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 Số phát sinh 45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng Số 4/2/13 CN10012 26/2/13 HT90020 28/2/13 KQKD_NO_V 600 TK GVHD: Trình Quốc Việt Đối tƣợng Nợ Trả cơng nợ phí dịch vụ kiểm nghiệm 1121 31.009.000 Xác nhận công nợ cƣớc tàu 331 72.992.500 Kết chuyển chi phí 911 Có 104.001.500 Tổng phát sinh tháng 104.001.500 104.001.500 (Trích nguồn: phịng kế tốn) 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 4.2.1 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài khoản thu mà công ty thu đƣợc từ lãi tiền gửi ngân hàng, phát sinh kỳ kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản 515 để ghi nhận doanh thu hoạt động tài Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng lãi tiền gửi - Cụ thể, ngày 25/02/2013 vào giấy báo có ngân hàng với số tiền 550.524 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 112: Có TK 515: 550.524 550.524 - Cụ thể, ngày 28/02/2013 vào giấy báo có ngân hàng với số tiền 207.962 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 112: Có TK 515: 207.962 207.962 - Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản “ 911- Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 515: Có TK 911: 758.486 758.486 Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ “515- Doanh thu hoạt động tài chính” BẢNG 4.12: SỔ CHI TIẾT TK 515 TK 515- DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 02/2013 SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 46 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt Đơn vị tính: đồng Ngày Số phiếu Chứng từ Đối tƣợng Diễn giải Số TK Đối tƣợng Số phát sinh Nợ Có 25/02/13 25/02/13 Lãi tiền gửi 112 550.524 28/02/13 28/02/13 Lãi tiền gửi 112 207.962 31/03/09 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 31/03/09 PKT Tổng phát sinh tháng 758.468 758.468 758.468 (Trích nguồn: phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn Chi phí hoạt động tài chính: Trong mơi trƣờng cạnh tranh nay, để phát triển bền vững doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao, đổi chế, sách kinh doanh, tiếp thu thành tựu khoa học kỹ thuật áp dụng cách hiệu vào hoạt động kinh doanh nhằm mang lại nhiều lợi nhuận thu hút ngày nhiều khách hàng đầu tƣ xây dựng Muốn nhƣ vậy, doanh nghiệp phải có lƣợng vốn lớn để đáp ứng nhu cầu kinh doanh Cũng nhƣ doanh nghiệp khác, việc nhận nguồn vốn cấp cho hoạt động kinh doanh, công ty vay vốn Ngân hàng An Bình Cần Thơ để gia tăng quy mô, phục vụ cho sản xuất mở rộng thị trƣờng giới Kế toán sử dụng tài khoản 635 để ghi nhận chi phí tài kết chuyển sang tài khoản 911 vào cuối tháng để xác định kết hoạt động kinh doanh Một số nghiệp vụ phát sinh chi phí hoạt động tài chính: - Căn ngày 20/2/2013 khoản chi nộp lãi vay ngân hàng An Bình Cần Thơ với số tiền 109.119.142 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: Có TK 112: 109.119.142 109.119.142 Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản “ 911- Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911: Có TK 635: 109.119.142 109.119.142 Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ “ 635- Chi phí hoạt động tài chính” SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 47 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt BẢNG 4.13: SỔ CHI TIẾT TK635 TK 635- CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 02/2013 Đơn vị tính: đồng Số phiếu Ngày Chứng từ Đối tƣợng Diễn giải Số TK 20/02/13 20/02/13 Chi lãi vay ngân hàng 112 31/03/09 KQKD Kết chuyển chi 31/03/09 phí hoạt động tài 112 Đối tƣợng Số phát sinh Nợ Có 109.119.142 109.119.142 Tổng phát sinh tháng 109.119.142 109.119.142 (Trích nguồn: phịng kế tốn) 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC: 4.3.1 Kế toán Thu nhập khác: Thu nhập khác khoản thu khơng mang tính thƣờng xuyên Thu nhập khác công ty chủ yếu thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, thu tiền xăng mƣợn xe quan Đây khoản mục quan trọng, ảnh hƣởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty Công ty sử dụng TK 711 để ghi nhận thu nhập khác Ghi nhận khoản thu lý, nhƣợng bán TSCĐ, khoản thuế đƣợc giảm, đƣợc hoàn lại, thu nhập kinh doanh năm trƣớc bị bỏ sót hay quên, thu vi phạm quy định công ty, vi phạm họp đồng ghi sổ … Kế toán theo hóa đơn, phiếu thu tổng hợp ghi vào tài khoản 711 Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh - Cụ thể ngày 28/02/2013 chứng từ VV2-0010 việc thu tiền phạt vi phạm công nhân viên số tiền 7.506.000 đồng trừ lƣơng Kế toán định khoản: Nợ TK 334: Có TK 711: 7.506.000 7.506.000 SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 48 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt - Ngày 28/02/2013 chứng từ hóa đơn 0000064 việc thu tiền lý vật tƣ số tiền 3.007.515 đồng thu tiền mặt Kế toán định khoản: Nợ TK 334: 3.007.515 Có TK 711: 3.007.515 - Cuối tháng, kế tốn cơng ty kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: 10.513.515 Có TK 911: 10.513.515 Kế tốn tập hợp vào sổ “ 711- Thu nhập khác” BẢNG 4.14: SỔ CHI TIẾT TK711 TK 711- THU NHẬP KHÁC Tháng 02/2013 Đơn vị tính: đồng Số phiếu Ngày 28/2/13 VV20010 28/2/13 BK20008 28/2/13 Chứng từ Diễn giải Số Trừ lƣơng phạt vi phạm 0000064 Thanh lý vật tƣ KQKD_CO_V Kết chuyển doanh thu Đối tƣợng TK Đối tƣợng 334 NMDL Số phát sinh Nợ 7.506.000 1111 911 Tổng phát sinh tháng Có 3.007.515 10.513.515 10.513.515 10.513.515 (Trích nguồn: phịng kế tốn) 4.3.2 Kế tốn Chi phí khác: Chi phí khác khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài nhƣ: tiền phạt vi phạm hợp đồng, khoản chi phí bỏ sót phát hiện, khoản chi phí khác có liên quan… Kế tốn cơng ty sử dụng TK 811 "Chi phí khác" để hạch tốn chi phí khác Trong tháng 02/2013 khơng có phát sinh TK 811 4.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 49 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh công ty kỳ định đƣợc xác định cách so sánh doanh thu, thu nhập khoản chi phí hoạt động kinh tế đƣợc thực Nếu doanh thu, thu nhập lớn chi phí cơng ty có lời, ngƣợc lại doanh thu nhỏ chi phí cơng ty bị lỗ Vào cuối tháng, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh tháng, khơng có phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn doanh thu chi phí vào tài khoản 911 Kế tốn cơng ty sử dụng TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” để hạch toán xác định kết kinh doanh Chứng từ sử dụng: Kế tốn cơng ty sử dụng phiếu kết chuyển - Cuối kỳ, kết chuyển tập hợp doanh thu sang bên Có tài khoản 911: Nợ TK 5111: 3.351.492.576 Nợ TK 515: 758.486 Nợ TK 711: 10.513.515 Có TK 911: 3.362.764.577 - Cuối kỳ, kết chuyển khoản chi phí sang bên Nợ tài khoản 911: Nợ TK 911: 3.465.640.101 Có TK 632: 2.990.764.000 Có TK 635: 109.119.142 Có TK 641: 174.670.346 Có TK 642: 191.086.613 Lợi nhuận mà cơng ty đạt đƣợc kỳ: 3.362.764.577 – 3.465.640.101 = - 102.876.524 Kết chuyển lỗ sang tài khoản “ 421- Lợi nhuận chƣa phân phối” Nợ TK 421: Có TK 911: 102.876.524 102.876.524 SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 50 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt Sơ đồ 4.1: Xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tháng 02/2013 632 911 5111 2.990.764.000 3.351.492.576 Kết chuyển Kết chuyển 515 635 109.119.142 758.486 Kết chuyển Kết chuyển 711 642 10.513.515 191.086.613 Kết chuyển Kết chuyển 641 421 174.670.346 102.876.524 chuyển Kết chuyển 3.465.640.101 Kết chuyển lỗ 3.465.640.101 (Nguồn : Phòng kế toán) BẢNG 4.15: SỔ CHI TIẾT TK911 TK 911- THU NHẬP KHÁC Tháng 02/2013 Đơn vị tính: đồng Ngày 28/2/13 Số phiếu Chứng từ Đối tƣợng Diễn giải Số KQKD_CO_V TK Kết chuyển doanh thu Đối tƣợng 511 SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 Số phát sinh Nợ Có 3.351.492.576 51 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt 28/2/13 KQKD_CO_V Kết chuyển doanh thu 515 758.486 28/2/13 KQKD_CO_V Kết chuyển doanh thu 711 10.513.515 28/2/13 KQKD_LL_V Kết chuyển lãi lỗ 421 102.876.524 28/2/13 KQKD_NO_V Kết chuyển chi phí 632 2.990.764.000 28/2/13 KQKD_NO_V Kết chuyển chi phí 635 109.119.142 28/2/13 KQKD_NO_V Kết chuyển chi phí 642 191.086.613 28/2/13 KQKD_NO_V Kết chuyển chi phí 641 174.670.346 Tổng phát sinh tháng 3.465.640.101 3.465.641.101 (Trích nguồn: phịng kế tốn) Qua việc xác định kết kinh doanh tháng 02/2013, cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty chƣa đạt hiệu tốt nhƣ mong muốn, kinh doanh cịn bị lỗ Các khoản chi phí bỏ cịn nhiều, doanh thu thu đƣợc nên không trang trãi hết khoản chi phí Ngun nhân do: - Cơng ty cịn chịu ảnh hƣởng khủng hoảng kinh tế giới, làm giá thị trƣờng biến động gây ảnh hƣởng đến giá nguyên liệu đầu vào cạnh tranh giá đầu thị trƣờng giới, máy móc hoạt động chƣa hết cơng suất phí cao Vì thế, làm cho giá vốn hàng bán nhiều tăng lên, chí phí lớn chiếm 86.30 % tổng chi phí phát sinh tháng - Thiếu nguồn vốn đầu tƣ nên công ty vay vốn với số tiền lớn để đầu tƣ trang thiết bị máy móc, phục vụ cho việc sản xuất trì việc làm cho cơng nhân viên mà khả trả lãi cịn hạn hẹp, dẫn đến chi phí tài cơng ty tăng làm giảm lợi nhuận - Do nhu cầu sử dụng công nghệ, trang thiết bị tiên tiến nên công ty đầu tƣ sửa chữa, nâng cấp công cụ đồ dùng phục vụ quản lý nhƣ máy in, máy photo,… Các khoản chi cho việc tiếp khách, hội nghị, chiếm phần không nhỏ chi phí quản lý doanh nghiệp, lại thêm tiền lƣơng tăng số lƣợng công nhân viên tăng lên phí quản lý kinh doanh tăng - Ngoài ra, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đóng góp cao tổng doanh thu phát sinh tháng chiếm 99.66 % đạt 3.351.492.576 đồng, giá vốn hàng bán tăng cao 2.990.764.000 đồng, đồng thời chi phí khác nhƣ: chi phí hoạt đơng tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao Vì ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận công ty giảm xút SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 52 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt Chƣơng NHẬN XÉT - GIẢI PHÁP 5.1 NHẬN XÉT: Với chế kinh tế nhƣ ngày nay, công ty muốn đứng vững thị trƣờng cần phải có đội ngũ cán quản lý có trình độ chun mơn để nắm bắt kịp thời thông tin thị trƣờng, đồng thời tăng cƣờng việc mở rộng quan hệ kinh tế rộng với nƣớc khu vực khác, mục tiêu trung tâm công ty tối đa đƣợc lợi nhuận Do đó, kế tốn có vai trị đắc lực việc thu thập cung cấp thơng tin cho cơng ty, địi hỏi kế tốn phải phát huy tốt chức Và qua thời gian tìm hiểu cơng ty TNHH MVT Ấ Độ Dƣơng, qua việc thu thập số liệu để tìm hiểu đề tài “ Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty” có vài nhận xét sau:  Về tình hình hoạt động công ty: - Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty tƣơng đối phù hợp, phịng ban có nhiệm vụ chức rõ ràng, phụ trách phần công việc cụ thể phối hợp chặt chẽ với để hồn thành cơng việc nhanh có hiệu Đồng thời, phát huy đƣợc tính linh hoạt, trách nhiệm lãnh đạo đạo sản xuất - Bộ máy tài vụ gọn gàng, dễ kiểm sốt Với đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nhiệt tình công tác đƣa hoạt động kinh doanh đơn vị ngày lên - Tất cán cơng nhân viên cơng ty có tinh thần làm việc nhiệt tình, nổ lực phấn đấu cơng việc, ln cố gắng để hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao Trình độ, kinh nghiệm chun mơn cán công nhân viên quản lý ngày đƣợc nâng cao, công ty tạo điều kiện cho cán chủ chốt tập huấn nâng cao trình độ chuyên nôm để quản lý công ty bƣớc phát triển(tổng lao động công ty đến ngày 31/12/2013 2.514 ngƣời ) - Đơn vị áp dụng hình thức kế toán phù hợp với quy định tài chính, sổ sách rõ ràng, chi tiết dễ dàng đối chiếu nhƣng chƣa phù hợp với quy mô đơn vị, công ty mở thêm tài khoản chi tiết nên quy mô ngày mở rộng, số liệu kế toán phát sinh cần ghi chép, xử lý đƣợc dễ dàng, tiện lợi dễ hiểu - Hầu hết cơng tác kế tốn thực máy, đa số cán nhân viên sử dụng thành thạo máy vi tính nên cơng tác hạch tốn kế tốn đảm bảo tính xác kịp thời - Biết chăm lo cho đời sống cán cơng nhân viên, có trang bị dụng cụ phịng hộ lao động, phƣơng tiện phòng cháy thƣờng xuyên nhắc nhở kiểm tra quy định an tồn lao động, vệ sinh mơi trƣờng phịng chống cháy nổ  Về cơng tác kế tốn cơng ty: - Việc ghi chép sổ sách, chứng từ đƣợc phịng kế tốn ghi chép đầy đủ, xác kịp thời, chứng từ kế toán đƣợc chấp hành theo quy định theo hƣớng dẫn tài SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 53 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt chính, tn thủ theo chuẩn mực kế tốn Chứng từ đƣợc lƣu trữ an tồn mang tính pháp lý thuận lợi cho việc kiểm tra - Có phân công công việc rõ ràng cho phận máy kế toán, giúp nhân viên kế toán phát huy khả sáng tạo, lực mình, khơng gây mâu thuẩn cơng việc 5.2 GIẢI PHÁP: Công ty muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao ổn định địi hỏi phải có chiến lƣợc kinh doanh tốt, phù hợp phải biết cách vận dụng kết hợp nhiều giải pháp để mang lại hiệu kinh doanh cao nhất, không ngừng nỗ lực phấn đấu để trì phát triển, ngày mở rộng sản xuất kinh doanh Sau số giải pháp cơng ty xem xét áp dụng: - Công ty cần ý đến đội ngũ cơng nhân viên có trình độ tay nghề chun mơn cao nhƣ: có sách lƣơng bổng phù hợp, chế độ khen thƣởng- kỷ luật nghiêm minh nhân viên có thái độ làm việc thiếu trách nhiệm khen thƣởng cán công nhân viên hồn thành đạt kết cao cơng việc, đào tạo bồi dƣỡng cán quản lý, cán cơng nhân viên có tay nghề cao đặc biệt cán kỷ thuật thi công, công nhân lái máy có tay nghề yếu - Để thúc đẩy cho hoạt động công ty, ban lãnh đạo công ty nên có sách khuyến mãi, giảm giá khích thích khách hàng, giảm bớt lƣợng tồn kho nhanh chóng thu hồi vốn, tạo vòng quay tiền sản xuất ngắn - Công ty nên đẩy mạnh công tác quản trị nguồn nhân lực cách sử dụng có hiệu nguồn nhân lực nhằm làm tăng suất lao động, phân công ngƣời, việc Xây dựng đội ngũ nhân viên có chất lƣợng cao đáp ứng đƣợc tƣ tƣởng quản lý phát triển công ty - Cơng ty nên kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí Thực hành tiết kiệm, sở xác định giá thành, định mức lao động, chi phí quản lý hợp lý( chi phí tiếp khách, hội họp ), tăng cƣờng trách nhiệm cá nhân công tác quản lý, bảo quản máy móc, cơng cụ, quản lý giao vật tƣ đầy đủ, kịp thời, để tránh rủi ro thiếu nguyên liệu sản xuất - Tiếp tục mở rộng mối quan hệ với chủ đầu tƣ, đối tác tạm ứng vốn ban đầu, đẩy mạnh tiến độ thi công kịp thời toán nhằm đảm bảo đủ vốn sản xuất, hạn chế tối đa vay vốn ngân hàng - Đẩy mạnh việc toán với khách hàng qua Ngân hàng nhằm giảm bớt việc dùng tiền mặt vừa khơng an tồn vừa bất tiện  Kết luận: Công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng công ty công ty cổ phần Nam việt Trải qua năm hoạt động đơn vị gặt hái đƣợc nhiều thành ngày khẳng định đƣợc vị trí thị trƣờng quốc tế nỗ lực toàn nhân viên, ban quản lý quan tâm tỉnh nhà SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 54 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt Với đạt đƣợc nỗ lực vƣợt bậc công ty, mong với ý kiến giúp cho đơn vị đạt đƣợc thành tốt tƣơng lai Tóm lại, Qua kết hoạt động sản xuất năm 2012 nhƣ điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ việc triển khai công việc năm 2014 tới cịn gặp nhiều khó khăn thiếu thốn cho công ty vốn để giúp cơng ty kinh doanh Nhƣng đƣợc giúp đỡ tận tình Tập đồn Nam Việt đối tác công ty, Hội đồng quản trị, Ban Giám Đốc, phịng ban cơng ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng, với lòng tâm nhiệt tình tập thể cán bộ, cơng nhân viên, tin hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 có nhiều tiến triển tốt, đạt kết cao Tạo bƣớc ngoặt lớn tƣơng lai Việc xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng giúp em hiểu rõ tình hình kinh doanh, phƣơng thức tiêu thụ, cách hạch tốn kế tốn thực tế cơng ty so với lý thuyết học Đồng thời, tiếp cận nắm rõ chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 55 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt TÀI LIỆU THAM KHẢO  Kế tốn tài Khoa kinh tế - Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh: NXB Đại học Quốc gia TP HCM – 2007 Võ Thanh Tú – SMN.7KT1 - Chuyên đề Seminar Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Hiệp Thanh Nguyễn Nhựt Tâm Anh – SMN 7KT1 - Chuyên đề Seminar Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH SX TM & DV Thuận An Nguyễn Thị Kim Em – SMN.7KT1- Chuyên đề Seminar Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Đông Dƣợc Xuân Quang Cái Thị Ngân Duy – Kế tốn phân tích kết kinh doanh công ty TNHH SNK thuỷ sản Thiên Mã SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 56 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng SV: Nguyễn Thị Dung – MSSV 093466 – Lơp DT5KT1 GVHD: Trình Quốc Việt 57 ... 33 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ấn Độ Dƣơng GVHD: Trình Quốc Việt Chƣơng KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ẤN ĐỘ DƢƠNG  4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH... công ty: 29 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ẤN ĐỘ DƢƠNG 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 31 4.1.1 Kế toán doanh. .. NGHĨA KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận hoạt động tài lợi nhuận khác  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: