Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV XNK an bình phúc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM - DV XNK AN BÌNH PHÚC Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 Long Xuyên, tháng 06 năm 2013 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước vào kinh tế thị trường để tồn phát triển, yếu tố quan trọng làm nên thành công doanh nghiệp có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận đạt Khi kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải xem lại kết hoạt động doanh nghiệp, lợi nhuận hay thua lỗ điều thể doanh nghiệp sử dụng đồng vốn có hiệu hay khơng, việc chưa thực việc làm Để biết điều việc xác định kết hoạt động kinh doanh yếu tố quan trọng đặt hàng đầu doanh nghiệp Do thấy tầm quan trọng nêu việc xác định kết hoạt động kinh doanh nên em chọn đề tài “Công Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc”để thực báo cáo tốt nghiệp Mục tiêu đề tài: Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp chủ doanh nghiệp đưa biện pháp để phát huy vai trò quản lý khắc phục ưu nhược điểm doanh nghiệp trình sử dụng vốn, cịn sở để tìm giải pháp làm tăng lợi nhuận cách hợp lý  Đánh giá tình hình doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp đạt quý 4/2012  Xem xét nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty  Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao lợi nhuận cơng ty tình hình kinh tế Đối tƣợng nghiên cứu: Những chi phí 632, 635, 641,642,911 Doanh thu 511, 515, 711 Nội dung nghiên cứu: Thu thập tổng hợp phân tích chứng từ, sổ kế tốn liên quan đến chuyên đề Nội dung nghiên cứu thời gian thực tập công ty Xác định Kết Hoạt động Kinh doanh, nhằm đánh giá, xác định hoạt động kinh doanh công ty sau quý từ GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 đưa số kiến nghị, giải pháp giúp công ty có hướng phát triển xu kinh tế toàn cầu Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ kế tốn có liên quan - Phương pháp phân tích: phân tích thơng tin thu thập từ trình tìm hiểu thực tế GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XUẤT NHẬP KHẨU AN BÌNH PHÚC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển:  Tên cơng ty: Công Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc  Mã số thuế: 1601714787  Địa chỉ: Tân thạnh – Long bình – An phú – An Giang  Ngành nghề kinh doanh: Phân phối hàng hóa xuất nhập sang Campuchia  Điện thoại: 0763 525.171 Fax: 0763 525.171 Trước Công ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc doanh nghiệp tư nhân thành lập chủ doanh nghiệp bà Huỳnh Thị Thu Thủy Sau trình hoạt động sản xuất kinh doanh tốt, doanh nghiệp có đủ điều kiện cần thiết cần phát triển mặt nên chuyển sang hình thức Cơng Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc hoạt động liên tục ngày với việc tạo dựng kênh phân phối hàng hóa sang Campuchia 1.2 Chức nhiệm vụ công ty:  Chức năng: Công Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc kinh doanh thương mại dịch vụ  Nhiệm vụ: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch kinh doanh nhằm tạo thu nhập cơng ty, tích lũy nguồn vốn kinh doanh, khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn kinh doanh, đảm bảo chi phí đầu tư, mở rộng sản xuất, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, sách chế độ quản lý Nhà Nước 1.3 Tổ chức quản lý công ty: 1.3.1 Tổ chức điều hành công ty: Công Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc điều hành theo chế Giám đốc tồn diện GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 GIÁM ĐỐC Bộ phận Kinh doanh Bộ phận kế tốn Hình 1: Tổ chức điều hành cơng ty 1.3.2 Các phận chức công ty: - Vì cơng ty kinh doanh vừa nhỏ nên có giám đốc phận - Giám đốc: người đứng dầu công ty điều hành chung hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm trước pháp luật vấn đề xảy cơng ty Có trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ sách Nhà nước - Bơ phận kinh doanh: có trách nhiệm nghiên cứu, khảo sát, thâm nhập thị trường để đưa phương án tiêu thụ tốt nhất, hiệu nhằm thu hút lượng lớn khách hàng tìm đến sản phẩm mà cơng ty kinh doanh - Bơ phận kế tốn: có trách nhiệm quản lý nguồn vốn, quỹ, cân nguồn tài cơng ty, quản lý thu chi, trả cơng cho lao động, tổ chức cơng tác kế tốn lập báo cáo kế tốn tài 1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Kế Tốn Trưởng Kế tốn kho Thủ quỹ Hình 2: Sơ đồ tổ chức bơ máy kế tốn 1.4.2 Chức nhiệm vụ máy kế tốn cơng ty:  Chức năng: Bơ phận kế tốn phản ánh với giám đốc cách nhanh chóng, kịp thời liên tục tồn diện mặt hoạt động cơng ty Phản ánh vào sổ sách GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp tính tốn chi phí, lợi nhuận cho cơng ty Kế toán trợ thủ đắc lực cho giám đốc việc đưa định  Nhiệm vụ: - Kế tốn trưởng: người có trách nhiệm báo cáo tổng hợp với ban giám đốc tình hình kế tốn cơng ty qua kỳ kế toán Và người đề biện pháp chống lãng phí tiết kiệm cơng ty - Kế tốn kho: đảm nhiệm số lượng hàng hóa nhập – xuất – tồn kỳ 1.4.3 Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước Thông tư sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam 1.4.4 Hình thức kế tốn áp dụng: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.4.5 Các sách kế tốn áp dụng: 1.4.5.1 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền: bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn khác, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi thành tiền 1.4.5.2 Hàng tồn kho: - Được xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí vận chuyển chi phí liên quan trực tiếp khác - Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận giá gốc lớn giá trị thực Giá trị Giá bán ƣớc tính = hàng tồn kho 1.4.5.3 Chi phí ƣớc tính - hàng tồn kho hàng tồn kho Các khoản phải thu thƣơng mại phải thu khác: GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 Được ghi nhận theo hóa đơn chứng từ Dự phịng phải thu khó địi lập cho khoản nợ phải thu khó địi vào tuổi nợ q hạn khoản nợ dự kiến mức tổn thất xảy 1.4.5.4 Tài sản cố định hữu hình: - Là tài sản thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm tồn chi phí mà cơng ty phải bỏ để có tài sản tính tới thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá TSCĐ chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa điều kiện ghi nhận đưa vào chi phí - Khi tài sản bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế xóa sổ lãi hay lỗ đưa vào thu nhập chi phí năm - TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính Số năm khấu hao loại TSCĐ sau: Loại tài sản cố định: 1.4.5.5 Số năm: - Nhà cửa, vật kiến trúc 05 – 25 - Máy móc thiết bị 03 – 10 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn 03 – 05 - Thiết bị, dụng cụ quản lý 02 – 05 - TSCĐ khác 02 - 04 Tài sản cố định vơ hình: - Phần mềm máy tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng năm - Nguyên giá phần mềm máy tính tồn chi phí mà cơng ty chi tính tới thời điểm đưa phần mềm vào sử dụng 1.4.5.6 Đầu tƣ tài chính: cơng ty có quy mơ vừa nhỏ nên khơng có khoản đầu tư 1.4.5.7 Trích lập quỹ dự phịng: cơng ty có quy mơ vừa nhỏ nên khơng có khoản trích lập  Trình tự kế tốn đƣợc thể qua sơ đồ sau: GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Hình 3: Sơ đồ hình thức sổ nhật ký chung GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Khái niệm doanh thu: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ::  Khái niệm: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu năm, phát sinh từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp, khách hàng chấp nhận toán  Nguyên tắc ghi nhận sơ đồ tài khoản  Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”  Chỉ ghi nhận doanh thu vào TK 511 sản lượng hàng hóa xác định tiêu thụ  Doanh thu thấp doanh thu bán hàng do: doanh nghiệp dùng sách giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại đồng thời hạch toán riêng vào TK 532, 521, 531 511 - - Thuế TTĐB, thuế xuất – nhập khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế xác định tiêu thụ kỳ Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ Hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh  Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch tốn tổng hợp: GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC TK333 LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 TK 511,512 Các khoản trừ thuế trừ vào doanh thu TK 111,112,131 Bán hàng thu tiền chưa thu TK521,531,532 TK113 Cuối kỳ, kết chuyển CKTM hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Khách mua hàng trả thẻ tín dụng TK 911 TK 331,315 Doanh thu chuyển thẳng để trả nợ Doanh thu bán hàng TK641,642 Các khoản tiền hoa hồng, phí ngân hàng trích từ doanh thu Hình 4: Sơ đồ doanh thu bán hàng 2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.3.1 Khái niệm: - Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu hoạt động tài mang lại như: tiền lãi, tiền quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp - Chi phí tài chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm: liên kết, liên doanh, cho vay, vay, hoạt động đầu tư khác… 2.3.2 - - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 515 Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Doanh thu hoạt động tài tính theo phương pháp trực tiếp phát sinh kỳ khoản doanh thu hoạt - Chiết khấu tốn động tài kỳ hưởng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang bên Có TK 911  Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 SỔ CÁI TỔNG HỢP QUÝ NĂM 2012 TK 641: Chi phí bán hàng Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Tháng 10 Chi phí trả tiền bốc vác hàng hóa 3.547.000 1111 Tháng 10 Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí bán hàng 142 Tháng 11 Chi phí trả tiền bốc vác hàng hóa Tháng 11 1111 142 6.013.636 1111 7.213.000 142 8.378.512 Chi phí trả tiền bốc vác hàng hóa Tháng 12 5.346.000 Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí bán hàng Tháng 12 4.598.670 Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí bán hàng Lệ phí hải quan 12.660.000 3339 Lương bán hàng 20.800.000 3443 Xác định KQKD 911 68.556.818 Phát sinh 68.556.818 68.556.818 Lũy kế Số dƣ cuối kỳ GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 35 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 3.1.4.4 Sơ đồ hạch toán: TK 1111 TK 641 TK 911 68.556.818 16.106.000 TK 142 280.510 280.510 18.990.818 TK 3339 12.660.000 280.510 TK 3443 20.800.000 280.510 68.556.818 68.556.818 280.510 3.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.1.5.1 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ chi - Phiếu chi - Giấy đề nghị chi - Bảng tính lương khoản trích theo lương - Hóa đơn điện nước, điện thoại - Giấy thơng báo nộp thuế 3.1.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ: 280.510 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 36 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 Hàng ngày sau hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp vào chứng từ gốc Căn vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ, kế toán chi tiết có liên quan 3.1.5.3 Sổ kế tốn: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  NV1: Chi lương cho nhân viên tháng 10/2012 số 01/BL ngày 31/10/2012 với số tiền 9.000.000 đồng/tháng Nợ TK 642: 9.000.000 Có TK 334: 9.000.000  NV2: Chuyển BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên tháng 10/2012 số 02/BH ngày 31/10/2012 với số tiền 9.000.000 đồng/tháng Nợ TK 642: 2.925.000 Có TK 338: 2.925.000 ……………………………………………………………………………………  NV3: Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 35.775.000 Có TK 642: 35.775.000 3.1.5.4 Sơ đồ hạch toán: TK 334, 3383 TK 642 35.775.000 TK 911 35.775.000 35.775.000 35.775.000 280.510 280.510 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 37 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 SỔ CÁI TỔNG HỢP QUÝ NĂM 2012 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: đồng Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Tháng 10 Lương phải trả tháng 9.000.000 10/2012 334 Tháng 10 BHXH + BHYT + BHTN 10/2012 Tháng 11 Lương 3383 phải trả tháng 11/2012 Tháng 11 334 2.925.000 Lương 3383 phải trả tháng 11/2012 Tháng 12 Lương 334 phải trả 9.000.000 tháng 12/2012 Tháng 12 9.000.000 BHXH + BHYT + BHTN 11/2012 Tháng 11 2.925.000 334 9.000.000 BHXH + BHYT + BHTN 12/2012 3383 2.925.000 Xác định KQKD 35.775.000 911 35.775.000 Phát sinh 35.775.000 Lũy kế Số dƣ cuối kỳ GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 38 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 3.1.6 Chi phí tài chính: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  NV1: Chi phí dịch vụ ngân hàng chuyển trả tiền mua hàng tháng 10/2012 số 01/P ngày 07/10/2012 với số tiền 58.000 đồng/tháng Nợ TK 635: 58.000 Có TK 1121: 58.000  NV2: Chi phí dịch vụ ngân hàng chuyển trả tiền mua hàng tháng 11/2012 số 02/P ngày 07/11/2012 với số tiền 33.000 đồng/tháng Nợ TK 635: 33.000 Có TK 1121: 33.000  NV3: Chi phí dịch vụ ngân hàng chuyển trả tiền mua hàng tháng 11/2012 số 03/P ngày 09/11/2012 với số tiền 38.109 đồng/tháng Nợ TK 635: 38.109 Có TK 1111: 38.109 ……………………………………………………………………………………  NV3: Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài vào kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 216.109 Có TK 635: 216.109 Sơ đồ hạch toán: TK 1111 TK 635 TK 911 38.109 216.109 280.510 TK 1121 280.510 178.000 216.109 216.109 280.510 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 39 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 SỔ CÁI TỔNG HỢP QUÝ NĂM 2012 TK 635: Chi phí tài ĐVT: đồng Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Tháng 10 Chi phí chuyển tiền 58.000 1121 Tháng 11 Chi phí chuyển tiền 33.000 1121 Tháng 11 Chi phí chuyển tiền 38.109 1111 Tháng 12 Chi phí chuyển tiền 1121 87.000 Xác định KQKD 216.109 911 Phát sinh 216.109 216.109 Lũy kế Số dƣ cuối kỳ 3.1.7 Thu nhập khác: (711) Trong q năm 2012 khơng có phát sinh thu nhập khác 3.1.8 Chi phí khác: (811) Trong q năm 2012 khơng có phát sinh chi phí khác GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 40 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 3.1.9 Xác định kết kinh doanh: 3.1.9.1 Sổ kế toán: Cuối kỳ kế toán tập hợp doanh thu, chi phí để xác định kết lãi lỗ kinh doanh kỳ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  NV1: Kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài vào kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 13.072.857.900 Nợ TK 515: 26.280.510 Có TK 911: 13.099.138.410  NV2: Kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài vào kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 12.830.415.482 Có TK 632: 12.725.867.555 Có TK 635: 216.109 Có TK 641: 68.556.818 Có TK 642: 35.775.000 Xác định kết hoạt động kinh doanh: Lãi/ Lỗ = Doanh thu – Chi phí = 13.099.138.410 - 12.830.415.482 = 268.722.928 đồng  Lãi: Nợ Tk 911: 268.722.928 Có TK 421: 268.722.928 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 41 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 SỔ CÁI TỔNG HỢP QUÝ NĂM 2012 TK 911: Xác định kết kinh doanh ĐVT: đồng Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Giá vốn hàng bán 12.725.867.555 632 Chi phí tài 216.109 635 Chi phí bán hàng 68.556.818 641 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Doanh thu bán hàng 13.072.857.900 511 Doanh thu tài 26.280.510 515 Lợi nhuận năm 268.722.928 4212 Phát sinh 13.099.138.410 13.099.138.410 Lũy kế Số dƣ cuối kỳ GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 42 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 3.1.9.2 Sơ đồ hạch toán: TK 632 TK 911 12.725.867.555 TK 5111 13.072.857.900 K 635 TK 515 216.109 280.510 26.280.510 280.510 TK 641 68.556.818 280.510 280.510 TK 642 35.775.000 280.510 TK 421 268.722.928 280.510 13.099.138.410 13.099.138.410 280.510 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 43 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét: 4.1.1 Nhận xét công tác kế tốn: Cơng tác kế tốn “Cơng Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc” tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, có tính khoa học Hình thức mở sổ kế tốn doanh nghiệp theo chuẩn mực nhà nước quy định Trong tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý công ty tập trung giải phịng Kế tốn nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẻ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thơng tin nhanh nhạy Nhờ Cơng ty dễ dàng việc theo dõi, quản lý đạo cơng tác kế tốn cách có hệ thống 4.1.2 Nhận xét chế độ kế toán sử dụng: Hiện Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn với Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Nhằm đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thông tin kiểm tra, kiểm soát, kế toán doanh nghiệp vận dụng chế độ kế toán từ Nhật ký – Sổ cái, hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế tốn thực chế độ tài kế toán quy định hành theo văn Bộ tài Mọi hoạt động thu, chi phải dựa chứng từ ký duyệt, thể kiểm sốt tốt tình hình thu, chi tiền mặt Những hoạt động khác phải thông qua xét duyệt Ban giám đốc công ty người có thẩm quyền 4.1.3 Nhận xét thành cơng đạt đƣợc nguyên nhân:  Qua nghiên cứu số liệu tình hình thực lợi nhuận Cơng Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc quý 4/2012, cho thấy công ty cố gắng vươn lên sản xuất kinh doanh, nắm bắt tình hình thực tế, tận dụng tiềm sẵn có để hạn chế mức thấp khó khăn nhằm cải thiện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời sở phân tích thuận lợi khó khăn, cơng ty GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 44 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 tiến hành tìm kiếm biện pháp phù hợp với điều kiện thực tế để nâng cao hiệu kinh doanh  Lợi nhuận cơng ty tăng lên theo tháng, tình hình kinh tế năm khơng ổn định, chi phí tăng cao có mối quan hệ tốt với phía cơng ty nước bạn Campuchia nên xuất tăng cao góp phần nâng cao lợi nhuận cho cơng ty 4.1.4 Nhận xét hạn chế nguyên nhân: Tuy nhiên có hạn chế q trình thực giải pháp nâng cao lợi nhuận Công Ty TNHH TM – DV – XNK An Bình Phúc  Cơng ty chưa có chiến lược Marketing cụ thể hiệu để quảng bá thương hiệu để tăng thị phần thị trường ngành có nhiều đối thủ cạnh tranh gay gắt  Hệ thống phân phối chưa thấy trú trọng tới thị trường nội địa, trú trọng tới thị trường nước ngồi có nhiều rủi ro tình hình pháp luật bên nước bạn hạn chế… 4.1.5 Các giải pháp đề xuất nhằm nâng cao lợi nhuận công ty:  Giải pháp tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với gia tăng lợi nhuận cơng ty doanh thu có cao lợi nhuận cao Do đó, để tăng lợi nhuận trước hết phải tăng doanh thu Muốn tăng doanh thu công ty cần tập trung vào số biện pháp sau: o Tăng khối lượng tiêu thụ phát triển thị trường tiêu thụ o Tăng cường công tác nghiên cứu thị trường o Mở rộng thêm thị trường nước nước o Xây dựng sách tiêu thụ cho khu vực  Hoàn thiện nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa sản phẩm ngày có thêm nhiều mặt hàng mà qua khảo sát thấy nhu cầu khách hàng ngày cao nên việc đa dạng hóa sản phẩm cần thiết  Hạ giá thành sản phẩm để nâng cao tính cạnh tranh cho sản phẩm thị trường ngồi nước: xây dựng sách giá linh hoạt cho khu vực thị trường, hoàn thiện hệ thống kênh phân phối… GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 45 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613  Giải pháp tiết kiệm chi phí cách: cơng ty cần tổ chức khâu bán hàng máy quản lý cách có khoa học, tổ chức phân công lao động hợp lý, hiệu quả, phân phối hàng hóa cách thích hợp…  Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn:  Điều chỉnh cấu nguồn vốn hợp lý, giảm hệ số nợ như: huy động vốn cách thu hồi khoản nợ không để vốn bị khách hàng chiếm dụng lớn lâu  Cần có biện pháp quản lý chặt chẽ vốn tiền, đặc biệt khoản tiền nhàn rỗi phải có cách sử dụng đem lại hiệu 4.2 Kiến nghị: Trong q trình thực tập Cơng ty, so sánh thực tế doanh nghiệp kiến thức thu thập nhà trường Em xin đưa số kiến nghị sau:  Công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo thiết lập thủ cơng excel số liệu khơng rút trích tự động, điều làm hạn chế nhiều cơng tác kế tốn  Thường xun tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ chuyên môn  Công ty cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ để công tác kế tốn ngày xác  Cần phải tham gia đóng bảo hiểm cho nhân viên cơng ty, đảm bảo phúc lợi nhân viên để nhân viên gắn bó lâu dài nhiệt tình công việc 4.3 Kết luận:  Trong doanh nghiệp nào, tiêu thụ hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hồn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực trình tiêu thụ đồng nghĩa với tồn phát triển công ty Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, tiêu thụ hàng hóa trở thành mối quan tâm hàng đầu việc tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa địi hỏi phải hồn thiện Thực q trình tiêu thụ định giàu nghèo công ty GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 46 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC  LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 Lợi nhuận mục đích cuối doanh nghiệp, lợi nhuận phản ánh kết kinh doanh trình độ quản lý công ty, đồng thời phương tiện để trì mở rộng hoạt động Xác định kết kinh doanh công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu công tác tiêu thụ, công tác quản lý, đánh giá thành hoạt động, xác định lợi nhuận Do cơng tác xác định kết kinh doanh trở nên thiết hoạt động kinh doanh công ty  Để đảm bảo hiệu cơng tác ngồi việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn  Vì kế tốn xác định kết kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao  Do thời gian thực tập không nhiều, bước đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức cịn hạn hẹp nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp, giúp đở thầy giáo để chun đề hồn thiện hơn, thực tiễn  Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Thầy Trình Quốc Việt giúp em hoàn thành báo cáo thực tập GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 47 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ NĂM 2012 Đvt: đồng Mã Thuyết Quý Chỉ tiêu số minh Năm 2012 A B C Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ(10=01-02) 10 13.072.857.900 Giá vốn hàng bán 11 12.725.867.555 Lợi nhuận gộp bán hàng & cung cấp dịch vụ(20=10-11) 20 346.990.345 Doanh thu hoạt động tài 21 26.280.510 Chi phí tài 22 216.109 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 104.331.818 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30=20+21-22-24) 30 268.722.928 Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế(50=30+40) 50 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51) 60 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 48 13.072.857.900 268.722.928 268.722.928 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 Tài liệu tham khảo GS.TS.NGƯT Bùi Xuân Phong (2007) Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng PGS.TS Phan Thị Cúc (2010), ThS Đặng Thị Trường Giang (2010) Giáo trình Tài doanh nghiệp Nhà xuất tài Tài liệu luận văn xác định kết hoạt động kinh doanh sinh viên khóa trước Một số trang web: www.danketoan.com www.atheenah.com GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT Page 49 SVTH: NGUYỄN LƯU THÙY TRANG ... THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 3.1.9 Xác định kết kinh doanh: 3.1.9.1 Sổ kế toán: Cuối kỳ kế toán. .. NGUYỄN LƯU THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ NĂM 2012... THÙY TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM – DV – XNK AN BÌNH PHÚC LỚP: DH5KT2 MSSV: DKT093613 SỔ CÁI TỔNG HỢP QUÝ NĂM 2012 TK 911: Xác định kết kinh doanh ĐVT: