Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM tân thành chi nhánh an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN THỊ PHÚC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH-TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG Chuyên Ngành: Kế Toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 06 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH-TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG Chuyên Ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: PHAN THỊ PHÚC Lớp: DT5KT2 Mã số sinh viên: DKT093564 Người hướng dẫn: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY An Giang, tháng 06 năm 2013 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy (Họ tên, học hàm, họcc vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 1:……………………………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2:……………………………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, ngày ……… tháng……… năm ……… Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành LỜI CẢM ƠN Qua bốn năm học trƣờng đại học an giang Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu trƣờng tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em học tập nghiên cứu,cám ơn thầy cô truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu để làm hành trang bƣớc vào đời Chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình hƣớng dẫn để em hồn thành báo cáo tốt nghiệp Cảm ơn Ban Giám Đốc tồn thể cán cơng nhân viên công ty TNHH – TM Tân Thành chi nhánh An Giang Đặc biệt anh (chị) phòng kế tốn nhiệt tình hƣớng dẫn, tạo điều kiện cho em suốt thời gian thực tập Cuối em xin kính chúc q thầy trƣờng sức khỏe, chúc anh chị Công ty TNHH-TM Tân Thành cơng tác tốt, hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao Chúc quý công ty ngày phát triển, ký đƣợc nhiều hợp đồng đƣợc nhiều khách hàng biết đến An Giang ngày 28 tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực tập Phan Thị Phúc SVTT: Phan Thị Phúc i Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ…………………………………………………………………….v DANH MỤC BẢNG………………………………………………………………… vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT………………………………………………………… vii CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU……………………………………………………………… 1.1 Lý chọn đề tài………………………………………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu…………………………………………………………………1 1.3 Phạm vi nghiên cứu……………………………………………………………… 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu………………………………………………………… 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu…………….…………………………………… 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu……….………………………………………………2 1.5 Ý nghĩa…………………………………………………………………………… CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH……………………………………………………………………………… 2.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm…………………………………………………… 2.1.1 Khái niệm tiêu thụ thành phẩm………… ………………………………………3 2.1.2 Khái niệm doanh thu………………… …………………………………………3 2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu…………….………………………………… .3 2.1.4 Các khoản giảm trừ doanh thu……….……………………………………… 2.2 Tài khoản sử dụng………………………………………………………………… 2.2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu………….……………………………………………5 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu………………………………………………6 2.3.1 Khái niệm…………………………….………………………………………….6 2.3.2 Tài khoản sử dụng………….……………………………………………………6 2.3.3 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu……….……………………… 2.4 Kế toán giá vốn hàng bán……………………………………………………………7 2.4.1 Khái niệm…….………………………………………………………………….7 2.4.2 Tài khản sử dụng……….……………………………………………………… 2.4.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán………….………………………………… 2.5 Kế tốn chi phí bán hàng………………………………………………………… 2.5.1 Khái niệm…….………………………………………………………………….9 2.5.2 Tài khoản sử dụng…………….……………………………………………… 2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………………… 10 2.6.1 Khái niệm………….………………………………………………………… 10 SVTT: Phan Thị Phúc ii Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành 2.6.2 Tài khoản sử dụng……………….…………………………………………… 10 2.6.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…………… 11 2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính………………………………………… 12 2.7.1 Khái niệm……….…………………………………………………………… 12 2.7.2 Tài khoản sử dụng…….…………………………………………………… 12 2.7.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính………….………………… 13 2.8 Kế tốn chi phí tài chính………………………………………………………… 13 2.8.1 Khái niệm……… ………………………………………………………… 13 2.8.2 Tài khoản sử dụng…………… …………………………………………… 14 2.8.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính……… …………………………………… 14 2.9 Kế toán khoản thu nhập khác……………………………………………… 15 2.9.1 Khái niệm………….………………………………………………………… 15 2.9.2 Tài khoản sử dụng………………………….………………………………… 15 2.9.3 Sơ đồ hạch toán khoản thu nhập khác…….…………………………… 16 2.10 Kế tốn khoản chi phí khác………………………………………………… 16 2.10.1 Khái niệm…………………………………………………………………… 16 2.10.2 Tài khoản sử dụng……….……………………………………………………17 2.10.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác……………….……………………………… 17 2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………………… 18 2.11.1 Khái niệm…….……………………………………………………………….18 2.11.2 Tài khoản sử dụng………………………….……………………………… 18 2.11.3 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp……………………… 18 2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh……………………………… 18 2.12.1 Khái niệm………………………………………………….……………… 18 2.12.2 Tài khoản sử dụng……………………………………….……………………19 2.12.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh………… ………………… 20 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TÂN THÀNH……… 21 3.1 Khái quát công ty TNHH-TM Tân Thành…………………………………… 21 3.2 Giới thiệu công ty TNHH-TM Tân Thành CN An Giang…………………… 22 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý…………………………………………………….22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức………………………………………………………………… 22 3.4 Chức nhiệm vụ phòng ban……………………………………… 23 3.4.1 Giám đốc chi nhánh……………………………………………………….… 23 3.4.2 Phó giám đốc……………………………………………………………… ….23 3.4.3 Phịng kế tốn………………………………………………………………… 23 SVTT: Phan Thị Phúc iii Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Tân Thành 3.4.4 Phịng kinh doanh………………………………………………………….… 23 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty……………………………………………….24 3.6 Nhiệm vụ nhân viên………………………………………………………24 3.6.1 Kế tốn trƣởng………………………………………………………………….24 3.6.2 Kế tốn cơng nợ……………………………………………………………… 24 3.6.3 Kế toán thuế…………………………………………………………………….24 3.6.4 Thủ quỹ……………………………………………………………… … .24 3.6.5 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung………………………………….25 CHƢƠNG 4: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CƠNG TY TNHH-TM TÂN THÀNH………………………………………………………………………….26 4.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm…………………………………………………… 26 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán………………………………………………………… 30 4.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính………………………………………… 33 4.4 Kế tốn chi phí bán hàng………………………………………………………… 35 4.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………………… 38 4.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh………………………………………………40 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN.……………………… 44 5.1 Nhận xét…………………………………………………………………………….44 5.2 Kiến nghị………………………………………………………………………… 44 5.3 Kết luận…………………………………………………………………………… 45 SVTT: Phan Thị Phúc iv Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu… …………………………………………………….5 2.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu…………………………………….7 2.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán……………………………….………………….8 2.4 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp………………….11 2.5 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính……………………………… 13 2.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài …………………………………… 14 2.7 Sơ đồ hạch toán khoản thu nhập khác…………………………………… 16 2.8 Sơ đồ hạch tốn khoản chi phí khác……………………………………………17 2.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp………………………………18 2.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh………….…………… ………… 20 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý…………………………………………………… 23 3.2 Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn…………………………………………………… 24 SVTT: Phan Thị Phúc v Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Bảng nhật ký sổ TK 511………………………………………………….29 Bảng 4.2 Bảng nhật ký sổ TK 632………………………………………………….32 Bảng 4.3 Bảng nhật ký sổ TK 515………………………………………………….34 Bảng 4.4 Bảng nhật ký sổ TK 641………………………………………………….37 Bảng 4.5 Bảng nhật ký sổ TK 642………………………………………………….39 Bảng 4.6 Bảng nhật ký sổ TK 911………………………………………………….42 SVTT: Phan Thị Phúc vi Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải nội dung BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CĐKT Cân đối kế toán CĐTK Cân đối tài khoản CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GV Giá vốn K/C Kết chuyển KPCĐ Kinh phí cơng đồn LN Lợi nhuận LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trƣớc thuế TK Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp TNDN TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài Sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặt biệt UNC Uỷ nhiệm chi UNT Uỷ nhiệm thu XK Xuất SVTT: Phan Thị Phúc vii Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Tân Thành 4.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài chủ yếu thu lãi tiền gửi ngân hàng Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có - Sổ TK 515 Tài khoản sử dụng: - TK 515: Doanh thu hoạt động tài Một số nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài quý năm 2012 - Ngày 31/10/2012 theo giấy báo có chứng từ số 20121031 thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 708.928 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: 708.928 Có TK 515: 708.928 - Ngày 30/11/2012 theo giấy báo có chứng từ số 20121130 thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 348.781 đồng, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1121: 348.781 Có TK 515: 348.781 - Ngày 31/12/2012 theo giấy báo có chứng từ số 20121231 thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 385.587 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: 385.587 Có TK 515: 385.587 * Doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH-TM Tân Thành CN An Giang đƣợc ghi nhận quý năm 2012 là: 1.443.296 đồng - Cuối kỳ kết chuyển 515 sang 911 xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 515: 1.443.296 Có TK 911: 1.443.296 SVTT: Phan Thị Phúc 33 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành Đơn vị: Cty TNHH-TM Mẫu số: S03a - DN Tân Thành CN An Giang Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận Ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng BTC Vĩnh Thạnh Trung – Châu Phú – AG Bảng 4.3 SỔ CÁI (Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài SHTK: 515 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Số CT Ngày Diễn giải TK Đối ứng 20121031 31/10 Thu lãi tiền gửi NH 1121 708.928 20121130 30/11 Thu lãi tiền gửi NH 1121 348.781 20121231 31/12 Thu lãi tiền gửi NH 1121 385.587 03-04-KC 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 Tổng SPS quý 4/2012 Nợ Có 1.443.296 1.443.296 1.443.296 (Nguồn: Phịng kế tốn) Châu phú, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu SVTT: Phan Thị Phúc Kế toán trƣởng 34 Thủ trƣởng đơn vị Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành 4.4 Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm: phí thuê bao tháng, chi tiền điện thoại, chi tiền xăng dầu… Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Các chứng từ có liên quan Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng Tài khoản cấp 2: - TK 6411: Chi phí nhân viên - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418: Chi phí tiền khác Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau đó, kế tốn ghi vào sổ Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng để lập báo cáo xác định kết kinh doanh Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng quý năm 2012 - Ngày 01/10/2012 theo chứng từ số 037131 chi tiền phí thuê bao tháng số tiền 68.182 đồng, thuế GTGT 10% kế toán ghi: Nợ TK 6418: 68.182 Nợ TK 1331: 6.818 Có TK 1111: 75.000 - Ngày 15/10/2012 theo hóa đơn GTGT số 0259436 chi tiền điện thoại số tiền 600.641 đồng , thuế GTGT 10% kế toán ghi: Nợ TK 6418: 600.641 Nợ TK 1331: 60.064 Có TK 1111: 660.705 - Ngày 31/10/2012 theo hóa đơn GTGT số 0078712 chi tiền xăng dầu số tiền 1.904.318 đồng, thuế GTGT 10% kế toán ghi: Nợ TK 6418: 1.904.318 Nợ TK 1331: 190.432 Có TK 1111: 2.094.750 SVTT: Phan Thị Phúc 35 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành - Ngày 31/10/2012 vào phiếu chi số 10/2012/26 chi tiền trực kho bốc xếp số tiền 49.315.000 đồng (chi phí 6418: 25.343.000, chi phí thu mua hàng hóa 1562: 23.972.000) kế tốn ghi: Nợ TK 6418: 25.343.000 Nợ TK 1562: 23.972.000 Có TK 1111: 49.315.000 - Ngày 30/11/2012 vào phiếu chi số 11/2012/22 chi tiền trực kho bốc xếp số tiền 63.462.000 đồng (chi phí 6418: 27.351.500, chi phí thu mua hàng hóa 1562: 36.110.500) kế toán ghi: Nợ TK 6418: 27.351.500 Nợ TK 1562: 36.110.500 Có TK 1111: 63.462.000 - Ngày 01/12/2012 theo hóa đơn GTGT số 0078844 chi tiền xăng dầu số tiền 380.864 đồng, thuế GTGT 10% kế toán ghi: Nợ TK 6418: 380.864 Nợ TK 1331: 38.086 Có TK 1111: 418.950 - Ngày 31/12/2012 vào phiếu chi số 12/2012/34 chi tiền trực kho bốc xếp số tiền 44.733.000 đồng (chi phí 6418: 17.841.500, chi phí thu mua hàng hóa 1562: 26.891.500) kế tốn ghi: Nợ TK 6418: 17.841.500 Nợ TK 1562: 26.891.500 Có TK 1111: 44.733.000 * Ngồi chi phí 6418 cịn có khoản chi phí khác nhƣng số liệu hạn chế nên em phản ánh TK 6418 * Chi phí bán hàng công ty TNHH-TM Tân Thành CN An Giang đƣợc ghi nhận quý năm 2012 là: 256.817.267 đồng - Cuối kỳ kết chuyển 641 sang 911 xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 256.817.267 Có TK 641: 256.817.267 SVTT: Phan Thị Phúc 36 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành Đơn vị: Cty TNHH-TM Mẫu số: S03a - DN Tân Thành CN An Giang Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận Ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng BTC Vĩnh Thạnh Trung – Châu Phú – AG Bảng 4.4 SỔ CÁI (Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Tên tài khoản: Chi phí bán hàng SHTK: 641 Đơn vị tính: VNĐ Số CT Ngày Số phát sinh Diễn giải TK Đối ứng … … 68.182 Nợ Có 37131 01/10 Chi tiền phí th bao 1111 …… …… …………… … 259436 15/10 Tiền điện thoại 1111 …… …… ……………… … 78712 31/10 Chi tiền xăng dầu 1111 1.904.318 10/2012/26 31/10 Tiền trực kho bốc xếp 1111 25.343.000 …… …… ……………… … ……… 11/2012/22 30/11 Tiền trực kho bốc xếp 1111 27.351.500 78844 01/12 Chi tiền xăng dầu 1111 380.864 …… …… ……………… …… 12/2012/34 31/12 Tiền trực kho bốc xếp 1111 17.841.500 04-04-KC 31/12 Kết chuyển CPBH 911 Tổng SPS quý 4/2012 600.641 256.817.267 256.817.267 256.817.267 (Nguồn: Phịng kế tốn) Châu phú, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu SVTT: Phan Thị Phúc Kế toán trƣởng 37 Thủ trƣởng đơn vị Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Tân Thành 4.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí tiền nƣớc, tiền điện… Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Các chứng từ có liên quan Tài khoản sử dụng: TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản cấp - TK 6428: chi phí tiền khác Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau kế toán ghi vào sổ Cuối kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để lập báo cáo xác định kết kinh doanh Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp quý năm 2012 - Ngày 18/10/2012 theo hóa đơn GTGT số 2344448 chi tiền nƣớc số tiền 475.238 đồng, thuế GTGT 5% kế toán ghi: Nợ TK 6428: 475.238 Nợ TK 1331: 23.762 Có TK 1111: 499.000 - Ngày 7/11/2012 theo hóa đơn GTGT số 2879391 chi tiền điện số tiền 3.052.928 đồng, thuế GTGT 10% kế toán ghi: Nợ TK 6428: 3.052.928 Nợ TK 1331: 305.293 Có TK 1111: 3.358.221 - Ngày 19/11/2012 theo hóa đơn GTGT số 2629084 chi tiền nƣớc số tiền 440.000 đồng, thuế GTGT 5% kế toán ghi: Nợ TK 6428: 440.000 Nợ TK 1331: 22.000 Có TK 1111: 462.000 - Ngày 03/12/2012 theo chứng từ số 0065391 chi tiền báo quý năm 2012 số tiền 1.520.500 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 6428: 1.520.500 Có TK 1111: 1.520.500 * Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH-TM Tân Thành CN An Giang đƣợc ghi nhận quý năm 2012 là: 289.208.923 đồng SVTT: Phan Thị Phúc 38 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành - Cuối kỳ kết chuyển 642 sang 911 xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 289.208.923 Có TK 642: 289.208.923 Đơn vị: Cty TNHH-TM Mẫu số: S03a - DN Tân Thành CN An Giang Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận Ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng BTC Vĩnh Thạnh Trung – Châu Phú – AG Bảng 4.5 SỔ CÁI (Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp SHTK: 642 Đơn vị tính: VNĐ Số CT Ngày Số phát sinh Diễn giải TK Đối ứng … … Nợ Có 2344448 18/10 Chi tiền nƣớc 1111 475.238 ……… …… …………… …… ……… 2879391 07/11 Chi tiền điện 1111 3.052.928 ……… …… ……………… …… ……… 2629084 19/11 Chi tiền nƣớc 1111 440.000 ……… …… ……………… …… ……… 65391 03/12 Chi tiền báo quý 1111 1.520.500 05-04-KC 31/12 Kết chuyển CPQLDN 911 Tổng SPS quý 4/2012 289.208.923 289.208.923 289.208.923 (Nguồn: Phòng kế toán) Châu phú, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu SVTT: Phan Thị Phúc Kế toán trƣởng 39 Thủ trƣởng đơn vị Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành 4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh: * Quy trình luân chuyển sổ sách: Cuối quý, sau kiểm tra chứng từ đƣợc ghi kế toán phận khố sổ tổng hợp có chữ ký phận: chữ ký giám đốc, chữ ký kế toán trƣởng Sau đó, kế tốn trƣởng vào sổ tổng hợp có liên quan để lên sổ tổng hợp Tài khoản 911 Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 44.190.736.214 Có TK 911: 44.190.736.214 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 1.443.296 Có TK 911: 1.443.296 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 43.401.141.246 Có TK 632: 43.401.141.246 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 256.817.267 Có TK 641: 256.817.267 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 289.208.923 Có TK 642: 289.208.923 Lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp: * LNTT = ( DT + DTHĐTC) – (GVHB + CPBH + CPQLDN) = 44.192.179.510 – 43.947.167.436 = 245.012.080 Chi phí thuế TNDN tạm tính quý năm 2012: Thuế TNDN phải nộp = LNTT x Thuế suất thuế TNDN = 245.012.080 x 25% = 61.253.020 *Kế toán ghi: Nợ TK 821: 61.253.020 Có TK 3334: 61.253.020 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 61.253.020 Có TK 821: 61.253.020 Lợi nhuận sau thuế TNDN: LNST = LNTT – Thuế TNDN = 245.012.080 – 61.253.020 = 183.759.060 SVTT: Phan Thị Phúc 40 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 183.759.060 Có TK 421: 183.759.060 SVTT: Phan Thị Phúc 41 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành Đơn vị: Cty TNHH-TM Mẫu số: S03a - DN Tân Thành CN An Giang Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận Ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng BTC Vĩnh Thạnh Trung – Châu Phú – AG Bảng 4.6 SỔ CÁI (Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh SHTK: 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Số CT Ngày Diễn giải TK Đối ứng 01-04-KC 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 02-04-KC 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 03-04-KC 31/12 Kết chuyển DTHĐTC 515 04-04-KC 31/12 Kết chuyển CPBH 641 256.817.267 05-04-KC 31/12 Kết chuyển CPQLDN 642 289.208.923 06-04-KC 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 821 61.253.020 07-04-KC 31/12 Kết chuyển LNST 421 183.759.060 Tổng SPS quý 4/2012 Nợ Có 44.190.736.214 43.401.141.246 1.443.296 44.192.179.510 44.192.179.510 (Nguồn: Phịng kế tốn) Châu phú, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu SVTT: Phan Thị Phúc Kế toán trƣởng 42 Thủ trƣởng đơn vị Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành Đơn vị: Cty TNHH-TM Mẫu số: S03a - DN Tân Thành CN An Giang Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thuận Ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng BTC Vĩnh Thạnh Trung – Châu Phú – AG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2012 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm (Quý 4) Năm trƣớc (1) (2) (3) (4) (5) 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 44.190.736.214 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu vế bán hảng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 VI.27 44.190.736.214 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 43.401.141.246 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 Chi phí tài 22 VI.30 Chi phí bán hàng 24 256.817.267 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 289.208.923 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20 + (21 – 22) – (24 + 25) 30 245.012.080 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 IV.09 245.012.080 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 61.253.020 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 789.594.970 1.443.296 183.759.060 (Nguồn: Phịng kế tốn) Ngƣời lập biểu SVTT: Phan Thị Phúc Châu phú, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trƣởng Thủ trƣởng đơn vị 43 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Qua trình thực tập công ty TNHH-TM Tân Thành CN An Giang em có số nhận xét sau: Việc xác định kết hoạt động kinh công ty quan trọng giúp cho nhà quản lý nắm rõ tình hình hoạt động cơng ty trình kinh doanh Tình hình hoạt động kinh doanh công ty TNHH-TM Tân Thành chi nhánh An Giang quý năm 2012 đạt hiệu tốt Nhƣng cơng ty nên có chiến lƣợc quảng bá sản phẩm nhiều qua phƣơng tiện truyền thông nhƣ: quảng cáo ti vi, qua chƣơng trình truyền hình nhân đạo, hay thâm dò ý kiến khách hàng qua khảo sát địa phƣơng sử dụng chƣa sử dụng sản phẩm phân bón, thuốc bảo vệ thực vật công ty Tân Thành, đến cuối buổi thảo luận tổ chức tặng sách hƣớng dẫn, nón hay áo thun có logo cơng ty, qua truyền thông tạo tin tƣởng chất lƣợng sản phẩm uy tín cơng ty đến khách hàng, làm cho khách hàng sử dụng sản phẩm lâu dài từ làm tăng lợi nhuận thời gian tới Các khoản chi phí doanh nghiệp đƣợc tách riêng 641, 642 làm cho cơng tác kiểm sốt chi phí chặt chẽ Về cơng tác tổ chức máy quản lý chặt chẽ, phân công chức nhiệm vụ phòng ban nhân viên cụ thể rõ ràng, ngƣời công việc Các hóa đơn chứng từ nghiệp vụ phát sinh ngày đƣợc cập nhật liên tục Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quy định tài ban hành 5.2 Kiến nghị: Cơng ty nên cập nhật thơng tin mở rộng thị trƣờng mở thêm chi nhánh nhỏ khu vực thị xã có diện tích đất canh tác rộng nhƣ: Tân châu, châu Đốc… khu vực sản phẩm từ lúa hoa màu chủ yếu, bà nông dân cần lƣợng lớn phân bón thuốc trừ sâu để phục vụ cho vụ mùa đƣợc hiệu Đƣa số chiến lƣợc nhƣ: bán hàng đến vụ mùa thu hoạch thu tiền kèm theo tặng phẩm số mặt hàng nhƣ áo thun, nón có biểu tƣợng cơng ty, vào cuối năm khách hàng đƣợc tham gia bốc thăm trúng thƣởng lấy ý kiến khách hàng sau năm sử dụng sản phẩm phân bón, thuốc bảo vệ thực vật công ty thấy vụ mùa nhƣ mong muốn khách hàng để khắc phục năm để công ty ngày phát triển Công ty cần thƣờng xuyên cập nhật thông tin thị trƣờng, thông tin liên quan đến nhu cầu, thị hiếu khách hàng, hành vi tiêu dùng họ để đƣa biện pháp đối phó kịp thời Vì khách hàng phận thiếu tồn doanh nghiệp Nên thƣờng xuyên cập nhật văn bản, quy định, thơng tƣ tài ban hành Chú trọng đầu tƣ thêm sở vật chất, phƣơng tiện vận tải để kịp thời đáp ứng nhu cầu khách hàng đồng thời thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm công ty SVTT: Phan Thị Phúc 44 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Tân Thành Cần có thêm nhiều sách ƣu đãi điều kiện việc làm, lƣơng, khen thƣởng hợp lý hơn, lƣơng nhân viên trình độ đại học năm tăng bậc, cịn cấp khác khen thƣởng theo chế độ làm việc, để từ có đƣợc lịng tin cho nhân viên để nhân viên yên tâm làm việc Có kế hoạch cụ thể để giảm trừ khoản chi phí khơng hợp lý, tăng cƣờng biện pháp để thúc đẩy lợi nhuận tối đa 5.3 Kết luận: Kế tốn cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế doanh nghiệp Kế tốn nói chung đặc biệt kế tốn doanh nghiệp nói riêng ngày phát huy mạnh mẽ vai trị doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp nắm bắt kịp thời phát triển thị trƣờng tình hình hoạt động doanh nghiệp Với doanh nghiệp, loại hình kinh tế, kế tốn bƣớc đại hóa nhằm thức đẩy phát triển doanh nghiệp kinh tế đại Công ty TNHH-TM Tân Thành chi nhánh An Giang làm tròn nghĩa vụ nhà nƣớc nộp hết tất loại thuế, không kinh doanh mặt hàng cấm Đây tiền đề, điều kiện chủ yếu để cơng ty tồn phát triển Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty TNHH-TM Tân Thành chi nhánh An Giang phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Bên cạnh cơng ty Tân Thành quan tâm đến cơng tác tài kế tốn theo hƣớng tinh gọn nhƣng hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo tài kịp thời xác quy định ngành quản lý chức Sự thành cơng hơm nổ lực công ty, nhân viên cơng ty cố gắn làm việc để hồn thiện trình độ chun mơn lực Đội ngũ cán cơng nhân viên có sàn lọc, số nhân viên đƣợc đào tạo chuyên ngành giúp cho việc kinh doanh công ty thuận lợi Hàng năm công ty với đội ngủ quản lý giàu kinh nghiệm đem lại lợi nhuận đáng kể, đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc khoản đáng kể giải số lƣợng lớn công ăn việc làm nâng cao thu nhập cho cán nhân viên SVTT: Phan Thị Phúc 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO - TS Nguyễn Thị Thanh Thủy 2012 Tài liệu giảng dạy kế tốn tài A1 - TS Nguyễn Thị Thanh Thủy 2007 Tài liệu giảng dạy kế toán đại cương - Quách Thị Yến 2011 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Tân Thành chi nhánh an giang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế, Trung học thủy sản PHỤ LỤC ... SVTT: Phan Thị Phúc 26 Kế Tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH- TM TÂN THÀNH CHI NHÁNH AN GIANG 4.1 Kế toán doanh. .. chi phí thuế TNDN 2.12 Kế Tốn xác định kết kinh doanh 2.12.1 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp số chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động kinh tế thực Kết hoạt động kinh doanh doanh... hạch toán xác định kết kinh doanh SVTT: Phan Thị Phúc 20 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tân Thành CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TÂN THÀNH 3.1 Khái quát Công ty TNHH TM