Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV mỹ hòa

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV MỸ HỊA LÊ VƢƠNG KIM NGỌC DAO AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV MỸ HÒA SVTH: LÊ VƢƠNG KIM NGỌC DAO MSSV: DKT137011 GVHD: TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN  Chúng ta tồn mà không hỗ trợ lẫn nhau,… Có thể thấy thành cơng cần hỗ trợ giúp đỡ Để hoàn thành đƣợc báo cáo trƣớc hết xin gởi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q Thầy Cơ, gia đình bạn bè bên cạnh giúp đỡ động viên tơi hồn cảnh Tơi xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô trƣờng Đại Học An Giang giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báo cho năm học qua Tôi xin cảm ơn Cô Trần Kim Tuyến nhiệt tình hƣớng dẫn tơi suốt thời gian làm chuyên đề Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo anh chị Công ty TNHH TM – DV Mỹ Hòa tạo điều kiện thuận lợi cho đƣợc thực tập, đƣợc tiếp xúc với thực tế, giải đáp thắc mất, giúp đỡ để có thêm hiểu biết cơng tác kế tốn Trong trình thực tập nhƣ trình làm báo cáo trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q thầy anh chị Công ty TNHH TM – DV Mỹ Hịa Cuối tơi xin gởi lời chúc chân thành đến Quý Thầy Cô, Ban Lãnh Đạo anh chị công ty lời chúc sức khỏe đạt đƣợc nhiều thành công đƣờng nghiệp Chúc quý công ty ngày phát triển mạnh mẽ gặt hái đƣợc nhiều thành công Tôi xin chân thành cảm ơn! Trang i LỜI TÓM TẮT  Nhƣ biết việc kinh doanh doanh nghiệp gần gặp nhiều khó khăn phải đối mặt với nhiều sức ép từ doanh nghiệp nƣớc; giá nguyên vật liệu đầu vào tăng liên tục dẫn đến chi phí đầu vào tăng theo giá bán phải mức hợp lý sản phẩm tiêu thụ đƣợc Để cạnh tranh đứng vững thị trƣờng địi hỏi doanh nghiệp phải có kế hoạch kinh doanh cho hiệu quả, có chiến lƣợc kinh doanh hợp lý nghĩa phải tối đa hóa lợi nhuận, giảm thiểu rủi ro đến mức thấp Để tối đa hóa lợi nhuận cơng tác kế tốn quan trọng trình tham mƣu, đề xuất với Ban lãnh đạo để đƣa định đắn giúp công ty đạt đƣợc hiệu tốt nhất, tơi chọn đề tài “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM – DV Mỹ Hòa” Nội dung đề tài bao gồm: chƣơng - Chƣơng 1: Mở đầu - Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh; - Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH TM – DV Mỹ Hòa; - Chƣơng 4: Thực trạng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH TM – DV Mỹ Hịa; - Chƣơng 5: Nhận xét, khuyến nghị, kết luận Trang ii MỤC LỤC  Lời cảm ơn i Lời tóm tắt ii Mục lục iii Danh mục sơ đồ viii Danh mục bảng ix Danh mục từ viết tắt x Chƣơng MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu: 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu: 1.5 Ý nghĩa: Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Kết hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Khái niệm: 2.1.2 Vai trò, ý nghĩa việc xác định kết hoạt động kinh doanh: 2.2 Kế toán khoản doanh thu thu nhập: 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.1.1 Khái niệm: 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận: 2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán: 2.2.1.4 Chứng từ sử dụng: 2.2.1.5 Tài khoản sử dụng: 2.2.1.6 Sơ đồ hạch toán: 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.2.1 Khái niệm: 2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán: 2.2.2.3 Chứng từ sử dụng: Trang iii 2.2.2.4 Tài khoản sử dụng: 2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán: 2.2.3 Kế toán thu nhập khác: 2.2.3.1 Khái niệm: 2.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán: 2.2.3.3 Chứng từ sử dụng: 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng: 2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán: 2.3 Kế toán khoản chi phí: 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 2.3.1.1 Khái niệm: 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng: 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng: 2.3.1.4 Sơ đồ hạch toán: 2.3.2 Kế tốn chi phí tài chính: 10 2.3.2.1 Khái niệm: 10 2.3.2.2 Nguyên tắc hạch toán: 10 2.3.2.3 Chứng từ sử dụng: 10 2.3.2.4 Tài khoản sử dụng: 10 2.3.2.5 Sơ đồ hạch toán: 11 2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 11 2.3.3.1 Khái niệm: 11 2.3.3.2 Nguyên tắc hạch toán: 11 2.3.3.3 Chứng từ sử dụng: 12 2.3.3.4 Tài khoản sử dụng: 12 2.3.3.5 Sơ đồ hạch toán: 13 2.3.4 Kế toán chi phí khác: 13 2.3.4.1 Khái niệm: 13 2.3.4.2 Nguyên tắc hạch toán: 13 2.3.4.3 Chứng từ sử dụng: 13 2.3.4.4 Tài khoản sử dụng: 14 2.3.4.5 Sơ đồ hạch toán: 14 2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 14 Trang iv 2.3.5.1 Khái niệm: 14 2.3.5.2 Chứng từ sử dụng: 15 2.3.5.3 Tài khoản sử dụng: 15 2.3.5.4 Sơ đồ hạch toán: 15 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 16 2.4.1 Khái niệm: 16 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán: 16 2.4.3 Chứng từ sử dụng: 16 2.4.4 Tài khoản sử dụng: 16 2.4.5 Sơ đồ hạch toán: 17 Chƣơng GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH TM – DV MỸ HỊA 18 3.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: 18 3.1.1 Giới thiệu số thông tin công ty: 18 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển: 20 3.2 Chức lĩnh vực hoạt động: 20 3.2.1 Chức công ty: 20 3.3.2 Lĩnh vực hoạt động: 20 3.3 Tổ chức máy quản lý công ty: 21 3.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty: 21 3.3.2 Chức phòng ban: 21 3.4 Tổ chức máy kế toán: 23 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 23 3.4.2 Nhiệm vụ chức phần hành: 23 3.4.3 Chính sách chế độ kế tốn: 24 3.5 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm 2015 - 2016 29 3.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển công ty tƣơng lai: 30 3.6.1 Thuận lợi: 30 3.6.2 Khó khăn: 31 3.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty: 31 Chƣơng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV MỸ HÒA 32 4.1 Kế toán khoản doanh thu thu nhập: 32 Trang v 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 32 4.1.1.1 Nội dung: 32 4.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Công ty: 33 4.1.1.3 Quy trình bán hàng Công ty: 33 4.1.1.4 Chứng từ kế toán: 34 4.1.1.5 Tài khoản sử dụng: 34 4.1.1.6 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 34 4.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 41 4.1.2.1 Nội dung: 41 4.1.2.2 Chứng từ sử dụng: 41 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng: 41 4.1.2.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 41 4.1.3 Kế toán thu nhập khác: 44 4.1.3.1 Nội dung: 44 4.1.3.2 Chứng từ sử dụng: 44 4.1.3.3 Tài khoản sử dụng: 44 4.1.3.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 44 4.2 Kế tốn khoản chi phí: 44 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 44 4.2.1.1 Nội dung: 44 4.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán: 44 4.2.1.3 Chứng từ kế toán: 45 4.2.1.4 Tài khoản sử dụng: 45 4.2.1.5 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 46 4.2.2 Kế tốn chi phí tài chính: 50 4.2.2.1 Nội dung: 50 4.2.2.2 Chứng từ kế toán: 50 4.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 50 4.2.2.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 51 4.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh: 54 4.2.3.1 Nội dung: 54 4.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 54 4.2.3.3 Tài khoản sử dụng: 55 Trang vi 4.2.3.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 55 4.2.4 Kế tốn chi phí khác: 59 4.2.4.1 Nội dung: 59 4.2.4.2 Chứng từ sử dụng: 59 4.2.4.3 Tài khoản sử dụng: 59 4.2.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 59 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 59 4.2.5.1 Nội dung: 59 4.2.5.2 Chứng từ sử dụng: 59 4.2.5.3 Tài khoản sử dụng: 59 4.2.5.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: 60 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 62 4.3.1 Nội dung: 62 4.3.2 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch toán: 62 4.3.3 Tài khoản sử dụng: 62 4.3.4 Các bút tốn khóa sổ xác định kinh doanh: 62 Chƣơng NHẬN XÉT- KHUYẾN NGHỊ - KẾT LUẬN: 66 5.1 Nhận xét: 66 5.1.1 Ƣu điểm: 66 5.1.2 Nhƣợc điểm: 67 5.2 Kiến nghị: 67 5.3 Kết luận: 68 Tài liệu tham khảo: 70 Phụ lục: 71 Trang vii DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ Sơ đồ hạch toán DTBH CCDV Sơ đồ Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Sơ đồ Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chi phí tài 11 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 14 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 15 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 10 Hệ thống chi nhánh Công ty TNHH TM – DV Mỹ Hòa 19 Sơ đồ 11 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý công ty 21 Sơ đồ 12 Sơ đồ Tổ chức máy kế tốn cơng ty 23 Sơ đồ 13 Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 27 Sơ đồ 14 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh…………………… 57 Sơ đồ 15 Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh 63 Trang viii Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh phát sinh quý I/2017 số tiền là: 1.007.391.144 đồng, kế toán kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 1.007.391.144 Có TK 642: 1.007.391.144 TK111, 112 TK 642 246.268.481 TK 911 1.007.391.144 TK 334 414.469.907 TK 338 91.912.320 TK 214 136.818.638 TK 1561 64.900.547 TK 242 53.021.251 Sơ đồ 14 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh (Nguồn Phịng kế toán)  Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ tài khoản chi phí quản lý kinh doanh- TK 642 Trang 57 Bảng Sổ Cái TK 642 quý I năm 2017 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý I năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu 642 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Số tiền TK đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu quý … 04/01/2017 … 04/01/2017 … 11/01/2017 … 05/02/2017 … 09/02/2017 … 14/02/2017 … 16/02/2017 … 0000558 … 04/01/2017 … 0000314 … 04/01/2017 … 0000006 … 11/01/2017 … 0003792 … 05/02/2017 … 0734095 … 09/02/2017 … 0004105 … 14/02/2017 … … 0137472 16/02/2017 … … … 20/02/2017 0000549 20/02/2017 … … … 31/3/2017 KC 31/3/2017 … … … Pb CP sửa chửa tàu 242 21.771.000 … … … Pb CP Bảo hiểm cháy nổ 242 21.745.419 … … Tiền mua bình chữa cháy 111 2.800.000 … … Thức ăn, nƣớc uống 111 1.421.818 … … … Tiền điện 111 2.821.120 … … … Phí cơng chứng 111 1.272.728 … … … Tiền điện thoại 111 1.834.689 … … … Phân bổ CP làm hàng rào 242 9.495.832 … … … KC CP QLKD sang TK 911 911 - Cộng số phát sinh quý 1.007.391.144 1.007.391.144 1.007.391.144 1.007.391.144 1.007.391.144 - Số dƣ cuối quý - Cộng luỹ kế từ đầu năm (Nguồn Phịng Kế tốn) Trang 58 4.2.4 Kế tốn chi phí khác: 4.2.4.1 Nội dung: Chi phí khác Cơng ty gồm chi phí lý, nhƣợng bán tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định lý, nhƣợng bán 4.2.4.2 Chứng từ sử dụng: - Bảng lý TSCĐ, chứng từ liên quan khác 4.2.4.3 Tài khoản sử dụng: - TK 811: "chi phí khác" 4.2.4.4 Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh: Q Cơng ty khơng phát sinh chi phí khác 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 4.2.5.1 Nội dung: Cuối quý, kế tốn tổng hợp doanh thu, chi phí phát sinh quý để xác định kết kinh doanh tính thuế TNDN tạm nộp cho quan thuế 4.2.5.2 Chứng từ sử dụng: - Tờ khai toán thuế TNDN - Giấy nộp tiền, thông báo thuế, giấy báo Ngân hàng 4.2.5.3 Tài khoản sử dụng: - TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành Tài khoản đối ứng: - TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 911 Xác định kết kinh doanh Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho công ty mức 20% - Doanh thu bán hàng CCDV = 35.059.436.479 - = 35.059.436.479 đồng - Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV = 35.059.436.479 32.554.935.539 = 2.504.500.940 đồng - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = (2.504.500.940 + 525.392) – 215.562.925 - 1.007.391.144 = 1.282.072.263 đồng - Lợi nhận khác = đồng Trang 59 - Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = 1.282.072.263 + = 1.282.072.263 đồng Thuế TNDN phải nộp = LNTT x thuế suất = 1.282.072.263 x 20% = 256.414.453 đồng Thuế TNDN hành (8211): 256.414.453 đồng 4.2.5.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: Kế tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 256.414.453 256.414.453 Kế toán kết chuyển thuế TNDN hành vào bên Nợ TK 911: Nợ TK 911: Có TK 8211: 256.414.453 256.414.453  Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211 Trang 60 Bảng Sổ Cái TK 8211 quý I năm 2017 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý I năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu 8211 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C Số tiền phát sinh D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 8211 Nợ Có Nợ Có E F 256.414.453 31/12/2016 Xác định thuế TNDN tạm nộp quý I/2017 256.414.453 8211 3334 31/12/2016 Kết chuyển sang kết HĐKD 256.414.453 911 8211 Cộng phát sinh 256.414.453 256.414.453 256.414.453 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm (Nguồn Phịng kế tốn) Trang 61 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.3.1 Nội dung: Kết hoạt động kinh doanh số chênh lệch khoản doanh thu thuần, thu nhập khoản chi phí (trị giá vốn hàng bán sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, chi phí quản lý kinh doanh chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN) 4.3.2 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch toán: Chứng từ sử dụng: – Bảng tổng hợp DT bán hàng, chi phí kinh doanh, hoạt động tài – Bảng tổng hợp hoạt động khác – Bảng tổng hợp chi phí thuế TNDN Cuối kỳ, sau đối chiếu số liệu DT, GVHB, CPBH, chi phí QLKD, CP thuế khoản có liên quan, kế tốn tiến hành xác định kết kinh doanh đơn vị Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tất chi phí bao gồm GVHB, chi phí QLKD, chi phí tài vào bên Nợ TK 911 Đồng thời kết chuyển DT bao gồm: doanh thu thuần, DT hoạt động tài vào bên có TK 911 để cơng ty xác định kết kinh doanh 4.3.3 Tài khoản sử dụng: TK 911 Xác định kết hoạt động kinh doanh 4.3.4 Các bút tốn khóa sổ xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 35.059.436.479 Nợ TK 515: 525.392 Có TK 911: 35.059.961.871 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 33.777.889.608 Có TK 632: 32.554.935.539 Có TK 635: 215.562.925 Có TK 642: 1.007.391.144 Trang 62 Kết chuyển thuế TNDN hành: Nợ TK 911: Có TK 8211: 256.414.453 256.414.453 Xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận trƣớc thuế = 35.059.961.871-33.777.889.608 = 1.282.072.263đ Lợi nhuận sau thuế = 1.282.072.263 đ – 256.414.453 đ = 1.025.657.810đ Sau kết chuyển doanh thu chi phí vào TK 911, kế tốn tính đƣợc lợi nhuận cuối kỳ hạch tốn vào TK 421: Nợ TK 911: Có TK 421: 1.025.657.810 1.025.657.810 TK 632 TK 911 32.554.935.539đ TK 511 35.059.436.479 đ TK 642 1.007.391.144 đ TK 515 525.392 đ TK 635 215.562.925 đ TK 8211 256.414.453 đ TK 421 1.025.657.810 đ 35.059.961.871 35.059.961.871 Sơ đồ 15 Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh (Nguồn Phịng kế tốn)  Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh Trang 63 Bảng Sổ Cái TK 911 quý I năm 2017 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Q I năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu 911 ĐVT: VNĐ Số hiệu Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Số tiền TK đối ứng Nợ Có H - Số dƣ đầu quý 31/3/2017 KC 31/3/2017 Kết chuyển DT bán hàng cung cấp dịch vụ 511 35.059.436.479 31/3/2017 KC 31/3/2017 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 525.392 31/3/2017 KC 31/3/2017 Kết chuyển giá vốn 632 32.554.935.539 31/3/2017 KC 31/3/2017 Kết chuyển chi phí tài 635 215.562.925 31/3/2017 KC 31/3/2017 Kết chuyển chi phí QLKD 642 1.007.391.144 31/3/2017 KC 31/3/2017 Kết chuyển thuế TNDN hành 8211 256.414.453 31/3/2017 KC 31/3/2017 Kết chuyển lợi nhuận 421 1.025.657.810 - Cộng số phát sinh quý 35.059.961.871 35.059.961.871 35.059.961.871 35.059.961.871 - Số dƣ cuối quý - Cộng luỹ kế từ đầu năm (Nguồn Phịng Kế tốn) Trang 64 Bảng 10 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ĐVT: đồng Mã Thuyết số minh VI.25 35.059.436.479 CHỈ TIÊU Quý I/2017 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) 10 Giá vốn bán hàng 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 525.392 Chi phí tài 22 VI.28 215.562.925 Chi phí quản lý kinh doanh 25 1.007.391.144 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1.282.072.263 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 =31 -32) 40 35.059.436.479 VI.27 32.554.935.539 2.504.500.940 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 14 50 VI.30 1.282.072.263 VI.30 256.414.453 (50=30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 17 60 ( 60=50- 51 – 52 ) 18 Lãi cổ phiếu 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 1.025.657.810 (Nguồn Phịng Kế tốn) Trang 65 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KHUYẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Trong q trình thực tập Cơng ty TNHHTM_DV Mỹ Hòa, so sánh thực tế kiến thức học tơi có số nhận xét 5.1.1 Ƣu điểm: - Cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM-DV Mỹ Hòa tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt Hạch tốn tài khoản hình thức mở sổ kế tốn công ty theo chuẩn mực nhà nƣớc quy định - Tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng tác nghiệp vụ phát sinh năm đƣợc tập trung giải phịng kế tốn nên đảm bảo đƣợc tính thống tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thơng tin nhanh Nhờ cơng ty dễ dàng theo dõi quản lý đạo cách có hệ thống - Cơng ty áp dụng kế tốn với thông tƣ 133/2016/TT-BTC việc ban chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ngày 26/08/2016 Bộ Tài - Việc sử dụng phần mềm cơng tác kế tốn hạn chế làm thủ cơng, tiết kiệm thời gian, tận dụng thời gian nhàn rỗi để rà sóat số liệu phát sinh tránh sai sót Đồng thời luồng thơng tin phịng ban đƣợc cung cấp nhanh chóng, xác giúp phận phối hợp hoạt động, ban giám đốc định kịp thời tránh mặt tiêu cực quản lý - Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Việc áp dụng hình thức cho thấy đơn vị biết khai thác khả chuyên môn đội ngũ cán kế tốn, giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc ghi sổ kế tốn, giảm lao động phịng kế tốn Bên cạnh đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thơng tin, kiểm tra kiểm sốt đƣợc, đảm bảo tổ chức vận dụng thực theo chế độ tài kế tốn quy định hành theo cơng văn Bộ Tài - Hiện cơng ty áp dụng tính giá vốn hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Do đặc điểm kinh doanh công ty kinh doanh nhiều mặt hàng nên công ty chọn phƣơng pháp để tính giá xuất kho nhằm đơn giản hóa thao tác cơng tác kế tốn - Mọi hoạt động thu chi phải dựa chúng từ ký duyệt, thể kiểm sốt tốt tình hình thu chi tiền mặt Những hoạt động khác phải thông qua xét duyệt ban giám đốc ngƣời có thẩm quyền Trang 66 - Thực quy định phòng cháy chữa cháy, đảm bảo vệ sinh môi trƣờng, trang bị đầy đủ thiết bị đồ bảo hộ lao động tạo môi trƣờng lao động làm việc an tồn cho nhân viên - Cơng ty ln quan tâm đến đời sống nhân viên, có chế độ ƣu đãi, thành lập cơng đồn Chính nhân viên làm việc nhiệt tình ln phấn đấu hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao - Hàng năm Cơng ty cịn tham gia hoạt động từ thiện địa phƣơng, xây nhà tình nghĩa, mái ấm cơng đồn, ủng hộ học sinh nghèo hiếu học, cịn biếu tặng q cho gia đình khó khăn…Hành động vừa thể mối quan tâm chia sẻ với cộng đồng, tạo đƣợc thiện cảm với khách hàng đồng thời xây dựng hình ảnh đẹp cơng ty 5.1.2 Nhƣợc điểm: - Trong kinh doanh muốn có nhiều đối tác hợp tác làm ăn uy tín việc cho khác hàng trả trậm tiền hàng gặp thƣờng xuyên Tuy nhiên bên cạnh khách hàng có uy tín tốn hạn, cơng ty cịn gặp khách hàng khơng tốn tiền hàng phá sản, vỡ nợ… Cơng ty khơng có trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Ban Giám đốc khơng nắm đƣợc tình hình kinh doanh tháng kế tốn thực hạch tốn kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh vào cuối quý - Vào thời điểm hàng hóa cần tiêu thụ vào dịp lúa mùa tết lễ, nguồn vốn lƣu động để mua hàng hóa cơng ty bị hạn chế nên phải vay ngân hàng Chi phí lãi vay nhân tố ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận công ty thấp - Nhân viên lập thành tích sai phạm cơng ty khơng có trích lập quỹ để khen thƣởng kịp thời khiển trách kịp lúc - Lƣợng hàng tồn kho nhiều giá giảm cơng ty bị lỗ, Công ty bán hàng hƣởng tiền thu lao hay gọi tiền quê hồng mà đầu mối Công ty lớn bán hàng trợ giá vòng bảy ngày kể từ ngày mua hàng Trong thời gian điều chỉnh giá nhà nƣớc qui định 15 ngày lần, thời gian ngắn không tiêu thụ hết đƣợc 5.2 KIẾN NGHỊ - Trích lập dự phịng khoản phải nộp, phải thu khó địi việc cần thiết Đƣợc theo thông tƣ 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 quy định có liên quan Trang 67 - Cuối tháng kế toán nên thực bút tốn kết chuyển doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh hàng tháng thay hàng quý Dựa vào bảng xác định lãi / lỗ mà ban giám đốc xem xét đề biện pháp, kế hoạch nhằm nâng cao hiệu kinh doanh cho tháng - Chọn nguồn vốn vốn vay có uy tín lãi xuất thấp từ ngân hàng, từ kế tốn tiến hành so sánh tính tốn cho cách hiệu sử dụng Ví dụ: - Cơng ty muốn vay 10.000.000.000 đ để chuyển tiền mua hàng cho đối tác Kế toán tiến hành so sánh cụ thể sau: Bảng 11: So sánh chi phí lãi vay ngân hàng Mục so sánh Ngân hàng Vietcombank Ngân hàng BIDV Lãi suất 6%/ năm %/ năm Thời hạn vay tháng tháng Phí chuyển tiền 22.000 đ 55.000đ Tổng chi pí ( tháng) 50.855.333 đ/tháng 51.260.428 đ/tháng (Nguồn Phịng kế tốn) - Việc chọn lựa chi phí lãi vay thấp, bên cạnh kế tốn cịn xem xét khả trả nợ đáo hạn để có giải pháp tốt - Trích lập quỹ khen thƣởng, cho nhân viên động lực thúc đẩy tinh thần làm việc nhân viên tốt - Ban giám đốc cần quan tâm đến trình độ chun mơn nhân viên, tạo điều kiện cho nhân viên học lớp bồi dƣỡng có định ban hành giúp nhân viên nắm bắt kịp thời thay đổi sách kế tốn Nhà nƣớc, để q trình kinh doanh công ty đƣợc suông sẻ, đội ngũ cán nhân viên nâng cao tay nghề chuyên môn - Công ty nên tồn trữ hàng hóa với số lƣợng vừa phải để tiêu thụ, không nên tồn trữ cao để giảm ảnh hƣởng giảm giá Vì tồn kho nhiều có giảm giá cơng ty phải gánh chịu khoản lỗ chi phí lớn 5.3 KẾT LUẬN Trong chiến lƣợc quản lý, kế tốn đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ quản lý hiệu lực với chức phản ánh giám đốc tồn q trình kinh doanh Vì kế toán xác định kết kinh doanh điều cần Trang 68 thiết doanh nghiệp Bởi thơng tin bảng báo cáo khơng có ý nghĩa với doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa quan quản lý cấp có liên quan Qua trình tiếp cận tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHHTM-DV Mỹ Hịa, tơi xin đƣa kết luận nhƣ sau: Công ty TNHH TM-DV Mỹ Hòa doanh nghiệp thƣơng mại lớn, bắt đầu hoạt động từ năm 2001 với nhiều mặt hàng kinh doanh khác Mặt dù có nhiều biến động kinh tế, trị, biến động giá thị trƣờng nƣớc giới, Công ty tồn ngày phát triển nhờ vai trị khơng nhỏ việc tổ chức máy quản lý tổ chức cơng kế tốn phù hợp Kết hoạt động kinh doanh xấu hay tốt phụ thuộc vào tình hình doanh thu chi phí hoạt động Nhìn chung tình hình kinh doanh công ty năm 2017 đạt hiệu cao hai năm trƣớc Cơng ty cần trì mức tăng trƣởng lợi nhuận đồng thời cần tiếp tục phát huy nguồn lực để tăng doanh thu Bên cạnh cơng ty cần nghiên cứu cắt giảm khoản chi phí khơng hiệu quả, sử dụng có hiệu nguổn vốn tài sản đầu tƣ cho công ty, điều mang lợi nhuận nhiều hơn, đạt kết cao kinh doanh Công ty kinh doanh với phƣơng châm đặt “uy tín chất lƣợng” lên hàng đầu nên làm hài lòng nhiều khách hàng có chổ đứng vững thị trƣờng Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết tƣơng đối hợp lý có hiệu quả, phận có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng để thuận tiện cho việc theo dõi, tổng hợp xác định đƣợc tình hình kinh doanh cịn số điểm chƣa hợp lý nói Việc tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chung, từ việc ghi sổ theo dõi sổ sách kế tốn cách có khoa học hợp lý giúp Ban lãnh đạo nắm bắt thơng tin xác kịp thời Nhân xin chân thành cảm ơn cô Trần Kim Tuyến giúp sữa lỗi sai tận tình hƣớng dẫn tơi hồn thành chun đề Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo cán kế tốn Cơng ty TNHH TM –DV Mỹ Hịa q trình thực tập Vì thời gian thực tập có hạn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên chun đề cịn nhiều thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc hƣớng dẫn góp ý Quý Thầy Cô cán Công Ty Tôi xin chân thành cảm ơn ! Trang 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO  PGS.TS Bùi Văn Dƣơng 2011 Giáo trình kế tốn tài Nhà xuất lao động ThS Đăng Ngọc Vàng 2014 Giáo trình kế tốn tài Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh Thông tƣ 133/2016/TT-BTC, ngày 26/8/2016 hƣớng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Theo Quyết định số 1923A/QĐ- ĐHAG, ngày 30 tháng 10 năm 2015 Hiệu trƣởng Trƣờng Đại Học An Giang Trang 70 PHỤ LỤC  Phụ lục 1: Hóa đơn bán hàng số 0024920; 0024929; 0000116; 0000135; 0000534; 0000536; 0000588; 0000667; 0000780; 0001345; 0001605; 0001859; 0002055; 0002313; 0002346; 0002463 Phụ lục 2: Giấy báo có số 00002; 888; 01301919; 5225; 349; 01301919; 00002; 5225 Phụ lục 3: Giấy báo nợ số 62001; 38001; 40001; 0036; 0085; 0086; 55001; 0040; 0041; 0043; 0042 Phụ lục 4: Hóa đơn chi phí số 0000314; 0000558; 0000006; 0003792; 0734095; 0004105; 0137472; 0000549 Trang 71 ... luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh; - Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH TM – DV Mỹ Hòa; - Chƣơng 4: Thực trạng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH TM – DV. .. LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Kết hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Khái niệm: 2.1.2 Vai trò, ý nghĩa việc xác định kết hoạt động kinh doanh: ... ổn định Nhận thấy tầm quan trọng kế toán xác định kết kinh doanh, chọn đề tài ? ?Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH TM – DV Mỹ Hòa? ?? 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Tìm hiểu sở lý luận Kế tốn xác