Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp tại cục thuế tỉnh ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐINH THỊ ÁNH HƯỜNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ QUANG HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố đâu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Đinh Thị Ánh Hƣờng ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, nhận giúp đỡ nhiệt tình quan, cấp lãnh đạo cá nhân Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn kính trọng tới tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Trước hết xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Vũ Quang người hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giáo sư, tiến sĩ, Khoa sau đại học Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, người trang bị cho kiến thức quý báu để giúp tơi hồn thành cơng trình Tơi xin chân thành cảm ơn phòng, ban chức Cục thuế tỉnh Ninh Bình; doanh nghiệp tự khai, tự nộp hoạt động địa bàn tỉnh, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu suốt trình thực luận văn Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài tránh khỏi thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đinh Thị Ánh Hƣờng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I : TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP 1.1 Những vấn đề quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Đặc trưng quản lý thuế 1.2 Những vấn đề chế tự khai, tự nộp 11 1.2.1 Khái niệm chế tự khai tự nộp 11 1.2.2 Mục tiêu chế tự khai tự nộp 12 1.2.3 Đặc điểm chế tự khai tự nộp 12 1.2.4 Điều kiện để thực chế tự khai, tự nộp .13 1.3 Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp 14 1.3.1 Xây dựng dự toán thuế hàng năm 15 1.3.2 Tổ chức thực dự toán thuế 17 1.3.3 Đánh giá thực dự toán hàng năm 18 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tự khai, tự nộp 19 1.4.1 Yếu tố khách quan: 19 1.4.2 Yếu tố chủ quan: 20 1.5 Bài học kinh nghiệm chế tự khai tự nộp tỉnh bạn 21 1.5.1 Kết bước đầu thực thí điểm chế tự khai, tự nộp Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh Quảng Ninh 21 iv 1.5.2 Kinh nghiệm thực quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp tỉnh Hưng Yên 21 CHƢƠNG II : PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH 24 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến hoạt động đối tượng tự khai tự nộp Cục thuế Ninh Bình 24 2.1.1 Tổng quan điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội tỉnh Ninh Bình 24 2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên tỉnh Ninh Bình 24 2.1.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội, tỉnh Ninh Bình .25 2.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Ninh Bình .28 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 29 2.2.1 Khái quát đặc điểm hoạt động đối tượng tự khai tự nộp Cục thuế Ninh Bình 29 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Ninh Bình 32 2.2.2.1 Dự toán thu NSNN hàng năm theo chế tự khai, tự nộp 32 2.2.2.2 Cơng tác thực dự tốn thu NSNN hàng năm Cục thuế Ninh Bình 34 2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối tượng tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .56 2.2.3.1 Những mặt tích cực đạt 56 2.2.3.2 Những tồn tại, hạn chế cần khắc phục nguyên nhân 59 CHƢƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH 69 3.1 Mục tiêu ngành thuế Ninh Bình công tác quản lý thuế 69 3.1.1 Mục tiêu chung .69 3.1.2 Mục tiêu cụ thể mà ngành thuế đặt thời gian tới: 69 3.2 Định hướng đề xuất giải pháp 71 v 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 73 3.3.1 Cải cách quản lý thuế .73 3.3.2 Xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế 74 3.3.3 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 76 3.3.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .77 3.3.5 Hồn thiện cơng tác tra thuế 79 3.3.6 Nâng cao hiệu lực đào tạo cán thuế 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 89 vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội năm 2013 26 Bảng 2.2 Cơ cấu doanh nghiệp tự khai, tự nộp Cục thuế Ninh Bình 30 Bảng 2.3 Cơ cấu doanh nghiệp theo địa bàn năm 2013 31 Bảng 2.4 Dự toán thu ngân sách 2011-2013 Cục thuế tỉnh Ninh Bình 33 Bảng 2.5 Kết thu NSNN 2011 – 2013 theo sắc thuế 35 Bảng 2.6 Kết thu NSNN 2011 – 2013 36 Bảng 2.7 Số thu NSNN doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình theo loại hình giai đoạn 2009 – 2013 .38 Bảng 2.8 Biến động doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ninh Bình thơng qua MST 41 Bảng 2.9 Kết thực cơng tác tun truyền hỗ trợ Cục thuế Ninh Bình .43 Bảng 2.10 Kế hoạch tra thuế 2011 – 2013, Cục Thuế Ninh Bình 47 Bảng 2.11 Tình hình tra ĐTNT Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .47 Bảng 2.12 Kết xử lý sau tra thuế 2011 – 2013 48 ảng 2.13: Kết tra Công ty cổ phần xuất nhập An Lộc .49 Bảng 2.14 Tình hình sử dụng cán tra - Cục thuế tỉnh Ninh Bình .51 Bảng 2.15 Phân loại nợ theo nhóm nợ - Cục thuế tỉnh Ninh Bình 53 Bảng 2.16 Kết thu nợ thuế qua năm 2011 – 2013 55 Bảng 2.17 Ý kiến doanh nghiệp ưu điểm chế tự khai, tự nộp 58 Bảng 2.18 Ý kiến doanh nghiệp khó khăn nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp .64 Bảng 2.19 Ý kiến doanh nghiệp công tác tra trụ sở ĐTNT 65 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy Cục thuế Ninh Bình theo mơ hình chức 28 Sơ đồ 2.2 Số thu NSNN doanh nghiệp tự khai tự nộp Cục thuế 39 tỉnh Ninh Bình 39 Biểu đồ 2.1 Kết thu nợ thuế qua năm 2011 – 2013 55 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo Tài DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngồi quốc doanh DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐTNN Đầu tư nước HĐND Hội đồng nhân dân GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TCT Tổng công ty TNHH Trách nhiệm hữu hạn TKTN Tự khai, tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐ Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất khẩu, nhập SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng ix LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện phù hợp với kinh tế thị trường phù hợp với giới Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước thuế công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế, thực vai trị phân phối nguồn lực tài Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế… Tính cấp thiết đề tài Trước yêu cầu đại cơng tác quản lý thuế nhằm bảo đảm sách động viên Đảng Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phục vụ nghiệp công nghiệp hố, đại hố đất nước, góp phần bình đẳng công xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập quốc tế, ngày 29 tháng 11 năm 2006, Kỳ họp thứ 10 (Khố XI), Quốc hội thơng qua Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 Đây lần hoạt động quản lý thuế quy định thống Luật, tạo tiền đề pháp lý cao việc thực chiến lược cải cách đại hoá hệ thống thuế Qua thời gian thực Luật Quản lý thuế đạt kết đáng kể như: quy định thống sách quản lý thu thuế khoản thu khác, tạo đồng bộ, nâng cao tính rõ ràng minh bạch; Tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, xã hội công tác quản lý thuế; Tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước Phương thức quản lý thuế thay đổi chuyển sang chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế; Cơ quan sở CQT trường hợp đơn giản, hay thực tra trụ sở NNT trường hợp phức tạp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, ấn định số thuế phải nộp với NNT quy mơ nhỏ, siêu nhỏ Việc áp dụng hình thức tra thuế trụ sở CQT có nhiều ưu điểm như: Ít tốn nhân lực chi phí hơn; tra cứu thông tin để phục vụ cho công tác chuyên môn kịp thời; tạo tâm lý tốt cho NNT đến làm việc Một ưu điểm khác, tiến hành thực tra thuế CQT giảm phiền hà cho NNT, tránh khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ tiếp đón đồn tra làm việc, đồng thời khơng làm gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường NNT Mặt khác, việc chuyển đổi hình thức tra trụ sở NNT sang CQT phù hợp với tiến trình hội nhập quốc tế; theo thống kê nước phát triển giới chủ yếu áp dụng loại hình tra trụ sở CQT - Xây dựng, cập nhật sở liệu NNT: Việc thực thành công phương pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc tới 70% vào sở liệu, sở liệu đầy đủ, xác mang lại kết phân tích Vấn đề quan trọng thông tin phải đầy đủ, xác, dễ truy cập, có liên kết chặt chẽ với qua hệ thống nhận diện (mã số thuế) Vì vậy, hệ thống thơng tin phải xây dựng, trì, cập nhật thường xuyên ngành thuế với hỗ trợ công nghệ tin học phải tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học tập trung cấp trung ương Thơng tin phải mang tính lịch sử trung thực - Yếu tố người giữ vị trí quan trọng, khối lượng cơng việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên Cục thuế cần bổ sung thêm nhân cho phòng tra, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ tra thuế để chuyên theo dõi, kiểm sốt chuyển giá, trọng đào tạo kỹ xác định giá thị trường, 81 trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, ngoại ngữ Cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm - Động viên, khuyến khích việc phát tố cáo hành vi gian lận thuế ĐTNT có chế độ thưởng thích hợp cho họ Chất lượng tra thuế đôi với hiệu tra thuế Nếu tra thuế có chất lượng đồng thời đem lại hiệu tra thuế cao ngược lại 3.3.6 Nâng cao hiệu lực đào tạo cán thuế So với yêu cầu đại hóa ngành thuế nay, trình độ C CC Cục thuế Ninh ình nhiều bất cập Do vậy, bên cạnh lớp đào tạo theo chương trình chung ngành, cơng tác đào tạo cán thuế Cục thuế Ninh ình cần trọng đào tạo kiến thức lý thuyết thực tế; nâng cao trình độ chun mơn phù hợp với đối tượng, v.v…Cần nâng cao chất lượng cán qua việc đào tạo có tính chất chuyên sâu, chuyên nghiệp theo phận chức để đáp ứng u cầu chun mơn hóa với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực (nhất thuế, kế toán luật) Cán hỗ trợ, tư vấn thuế cần kỹ nghề nghiệp phục vụ cơng việc ngoại ngữ, vi tính, kỹ lắng nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục Ngoài ra, phong cách ứng xử văn minh lịch sự, mềm mỏng, khéo léo, linh hoạt yêu cầu thiếu; xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức năng, vị trí cơng việc xây dựng tiêu chí đánh giá kết hoạt động cung cấp dịch vụ quan 82 thuế Các dịch vụ mà quan thuế cung cấp phải tập trung vào hài lòng thỏa mãn NNT Đặc biệt, cán tra cần phải trau dồi chuyên môn nghiệp vụ, đào tạo chuyên sâu chuyên môn thuế, nghiệp vụ tra, kỹ khác để phục vụ tốt cho cơng tác Cơ quan thuế cần có sách đào tạo phù hợp, tập trung cho số cơng chức có lực để hình thành đội ngũ tra thuế tinh nhuệ, sắc bén, giỏi chuyên mơn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác quản lý, có khả giải vấn đề phức tạp phát sinh trình tra thuế ĐTNT lớn, kinh doanh đa ngành nghề, phức tạp… nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Chất lượng tra không trọng vào sản phẩm đầu hiệu tra mà quan tâm đến số đầu vào tra thuế Một cách tiếp cận chất lượng tra thuế nhiều nước áp dụng tiếp cận quản lý chất lượng tra tồn diện Cách tiếp cận địi hỏi tổng hợp kỹ quản lý đại như: Lập kế hoạch tra chiến lược, chuẩn hóa quy trình tra, quản lý thay đổi, …Để quản lý thuế có hiệu quả, Cục thuế cần tiếp tục hoàn thiện phát triển ứng dụng tin học, tạo điều kiện cho cán tra thuế khai thác thơng tin NNT cách dễ dàng thuận lợi hơn, từ phục vụ tốt cho cho cơng tác phân tích NNT nhằm nâng cao hiệu công tác tra thuế 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ  KẾT LUẬN Từ kết việc nghiên cứu đề tài “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” rút số kết luận sau: Đề tài hệ thống hoá vấn đề lý luận Quản lý thuế, chế tự khai tự nộp, nội dung quản lý thuế đối tượng tự khai tự nộp làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề Quản lý thuế, chế tự khai, tự nộp Làm rõ khái niệm, đặc trưng quản lý thuế khái niệm, mục tiêu, đặc điểm chế tự khai, tự nộp; điều kiện thực chế tự khai, tự nộp - Hệ thống hóa nội dung quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp từ việc xây dựng dự toán thu thuế hàng năm đến việc tổ chức thực dự toán thu thuế, đồng thời đánh giá việc thực dự tốn - Phân tích nhân tố khách quan, chủ quan ảnh hưởng đến việc thực chế tự khai tự nộp đạt kết định Đề tài nêu thực trạng công tác quản lý thuế đối tượng tự khai, tự nộp Cục thuế Ninh Bình Tuy nhiên, thơng qua kết thu thập số liệu, với phương pháp tổng hợp đánh giá cơng tác quản lý thuế với đối tượng tự khai, tự nộp Cục thuế Ninh Bình bộc lộ số hạn chế: - Về phía quan thuế: Việc hạn chế lực lượng trình độ chun mơn cán làm cơng tác quản lý thuế đặc biệt công tác tra thuế làm cho công tác quản lý thuế chưa thật có hiệu ên cạnh đó, bất cập sách quản lý thủ tục hành 84 nguyên nhân dẫn đến việc quản lý thuế chưa hiệu Cần quy định cụ thể nhiệm vụ xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế cho cán quản lý thuế trách nhiệm sử dụng thông tin ĐTNT nguyên tắc bảo mật đề cao hàng đầu - Về phía đối tượng nộp thuế: Những hạn chế ý thức tuân thủ pháp luật thuế trình độ kế tốn thuế doanh nghiệp tự khai, tự nộp Cục thuế Ninh ình làm cho công tác quản lý thuế quan thuế gặp khơng khó khăn Mơ hình tổ chức quản lý thuế theo chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước giới phù hợp với thực tiễn nước ta quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế quan Thuế Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế đạt hiệu hơn, đề tài tác giả đưa số giải pháp như: Cải cách quản lý thuế sách thuế; Hồn thiện cơng tác xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro DN công tác tra đối tượng TKTN Cục Thuế Bên cạnh đó, áp dụng đồng thời với biện pháp nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ quản lý quan thuế; Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; Hồn thiện cơng tác hỗ trợ quản lý thuế đối tượng TKTN tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tạo hài lòng cho NNT; Nâng cao tinh thần tự giác, chủ động thực nghĩa vụ thuế đối tượng TKTN; giúp đối tượng tiếp cận cách hiệu với biện pháp tuyên truyền hỗ trợ biện pháp quản lý khác quan thuế 85  KIẾN NGHỊ Một là, Từng bước đơn giản hóa sách thuế GTGT, TNDN, bảo đảm sách rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực giúp cho người nộp thuế tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế; Hai là, để khuyến khích ĐTNT phát tố cáo hành vi gian lận thuế ĐTNTvới trích thưởng theo tỷ lệ % số thuế phát qua hành vi gian lận cho ĐTNT phát Tiếp tục hồn thiện quy trình tra thuế theo chế đánh giá rủi ro thực Cục Thuế chưa đạt hiệu cao Ba là, nghiên cứu giao quyền điều tra cho quan thuế, thành lập phận tình báo thuế Tổng cục Thuế Về lâu dài, lực lượng công chức thuế đào tạo, bồi dưỡng đáp ứng đòi hỏi chức điều tra mở rộng quyền điều tra cho quan thuế cấp tỉnh; phận tình báo có chức chun trách thu thập thông tin phục vụ quản lý thuế nước quốc tế Bốn là, đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp mã số thuế, quản lý hoá đơn chứng từ; nghiên cứu kết nối thơng tin, bước tích hợp sở liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng hoá đơn sở liệu quản lý đất đai quan quản lý thuế quan quản lý chức phạm vi nước Năm là, nghiên cứu, áp dụng phương pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách; nghiên cứu thành lập phận chuyên nghiệp quản lý thay đổi để nắm bắt, đánh giá thay đổi môi trường bên bên ngồi có tác động đến hệ thống thuế, theo dõi đề xuất xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh trình thực giải pháp cải cách hệ thống thuế 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Báo cáo số: 166/BC-U ND ngày 17 tháng 12 năm 2013 Tình hình kinh tế - xã hội năm 2013 Báo cáo tổng kết thu NSNN Cục thuế Ninh Bình năm 2011, 2012, 2013 Bộ Tài (2009), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 10 năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế; Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Chính phủ (2005), Nghị định 41/2005/NĐ-CP ngày 25/3/2005 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra; Đặng Tiến Dũng (2003): “Tìm hiểu khái niệm Quản lý Quản lý thuế”, Tạp chí Thuế Nhà nước số 12 năm 2003, Hà Nội Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Tra cứu Website voer.edu.vn (19h ngày 21/10/2014) “ Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần” – Vương Hoàng Long, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 10 Luật quản lý thuế số 78/QH11/2006 – Nhà xuất Thống kê 11 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 87 12 Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Playku” - Trần Viết Trà (2013) 13 Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Đà Nẵng” - Lê Tiến (2012) 14 “Pháp luật Quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn" Luận án tiến sĩ – Vũ văn Cương (2012) 15 Phạm Đình Thi (2007): “ Tác động Luật quản lý thuế quan thuế người nộp thuế”, Tạp chí thuế nhà nước (kỳ 1,2 tháng 1), tr.34-37, Hà Nội 16 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính Phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 17 Tổng cục Thuế (2007): “Xây dựng mơ hình Quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự khai tự nộp thuế” Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2009): Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tra 19 Tổng cục thuế (2010): Quyết định số 502 TCT/QĐ-TCCB ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội 20 Website : www.gdt.gov.vn www.ninhbinh.gov.vn www.tapchithue.com.vn 88 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI NGƢỜI NỘP THUẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH Kính thưa anh/chị! Để phục vụ cơng tác nghiên cứu khoa học có sở tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế Doanh nghiệp hoạt động tra, quản lý thu thuế Cục thuế Ninh Bình, chúng tơi mong anh /chị bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh /chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Họ tên người vấn( cho biết khơng): Nơi công tác…… Năm công tác lĩnh vực tra, kiểm tra…… năm Ai người lập kế hoạch tra năm? □ Trưởng phòng tra □ Cục trưởng Cục thuế Cục Phó phụ trách nghiệp vụ tra Cán phòng tra □ □ Khác (nêu rõ)………………………………………………………………………………… Kế hoạch lập vào thời gian nào? Cuối năm dương lịch □ Sau ngày cuối nộp tờ khai thuế (31/3 hàng năm) □ Khác (nêu rõ)………………………………………………………………………………… Ai người ký duyệt kế hoạch tra? Cục trưởng Cục phó Cục thuế Trưởng phịng tra Khơng rõ □ □ □ Tiêu chí đưa đối tượng nộp thuế vào danh sách tra? Liệt kê: 89 Tiêu chí có linh hoạt tùy thuộc vào điều kiện thực tế địa phương khơng? Có □ Khơng □ Khoảng thời gian bắt đầu tiến hành hoạt động tra? Đầu năm □ Giữa năm □ Trong suốt năm □ Cơ quan thuế thông báo đến đối tượng bị tra ngày trước ngày tra? ngày □ ngày □ 10 ngày □ Khác □ Đoàn tra lập dựa nguyên tắc khơng? Có □ □ Khơng Nếu có nêu rõ: Khi tiến hành tra anh/chị kiếm tra, đối chiếu tài liệu nào? Sổ sách kế toán doanh nghiệp □ Các báo cáo tài Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông tin thu thập □ □ 10 Anh/chị làm việc với doanh nghiệp? Giám đốc □ Kế toán trưởng □ Kế toán viên □ □ Khác (nêu rõ) 11 Thời gian tra doanh nghiệp bao lâu? ngày □ 10 ngày □ 15 ngày □ 30 ngày □ Khác (nêu rõ)………………………………………………………………………………… 12 Trong trình tra, anh/chị gặp phải khó khăn gì? Doanh nghiệp khơng hợp tác trình tra Quy trình tra rườm rà, phức tạp □ Các quy định Luật thuế khó hiểu khó thực □ □ Khác (nêu rõ)………………………………………………………………………………… 13 Sau ngày quan thuế thông báo kết cho người bị tra? 90 ngày □ □ ngày □ 10 ngày □ 15 ngày 14 Từ áp dụng chế tự kê khai, tự nộp, đối tượng nộp thuế bị tra có tăng khơng? Có □ Khơng □ + Anh/chị đưa số lý việc tăng lên/giảm này? 15 Áp dụng chế tự kê khai, tự nộp tỷ lệ vi phạm đối tượng tra? 10% □ □ 50% □ 90 % Khác (nêu rõ)……… Chúng xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh/ chị! 91 Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH Kính thưa anh (chị)! Để phục vụ cơng tác nghiên cứu khoa học có sở đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời tham khảo quan điểm, ý kiến hài lòng Doanh nghiệp hoạt động tra, quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, mong anh (chị) vui lòng trả lời câu hỏi cách điền thêm vào chỗ trống (… ) điền dấu () vào ô trống phù hợp mà anh (chị) cho Mỗi ý kiến anh (chị) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Xin cám ơn! I Thông tin chung doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………… Loại hình doanh nghiệp: DNNN DN tư nhân □ □ Công ty CP Hợp tác xã □ □ Cơng ty TNHH □ Có vốn đầu tư NN □ Qui mô doanh nghiệp (Xác định theo số lao động) Doanh nghiệp vừa nhỏ □ Doanh nghiệp lớn □ Lĩnh vực hoạt động □ Sản xuất, xây dựng □ Thương mại □ Dịch vụ Doanh nghiệp (DN) có kế tốn……………………………… người Anh (chị) cho biết trình độ học vấn: Trung cấp □ Cao đẳng □ Đại học □ Anh (chị) có nắm vững sách, pháp luật thuế? Có □ Khơng □ Khác………………………………………………………………… Doanh nghiệp nộp loại thuế gì? Thuế Xuất, nhập □ Thuế Tiêu thụ đặc biệt □ Thuế Giá trị gia tăng □ 92 □ Thuế Thu nhập doanh nghiệp □ Thuế trước bạ □ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp □ Thuế bảo vệ môi trường □ Phí, Lệ phí □ Thuế Thu nhập cá nhân Doanh nghiệp đăng ký tự kê khai tự nộp năm bao nhiêu? ……………………………………………………………………………………… 10 Anh/chị có hiểu chế tự kê khai tự nộp khơng? □ Có □ Khơng 11 Anh/chị có hướng dẫn cụ thể chế khơng? Có □ Khơng □ 12 Nếu có, người hướng dẫn? Cơ quan thuế □ Tự tìm hiểu □ Doanh nghiệp thực chế tự kê khai tự nộp trước □ 13 Theo anh/chị, ưu điểm chế nộp thuế tự kê khai, tự nộp là: Tiết kiệm thời gian chi phí hành Rõ ràng, minh bạch □ □ Chủ động cho DN □ Khác (nêu rõ) 14 Khó khăn doanh nghiệp gặp phải nộp thuế theo chế tự kê khai, tự nộp: Khơng có hướng dẫn cụ thể □ Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt □ Khác (nêu rõ) 15 Năm 2013 doanh nghiệp anh/chị có Cơ quan thuế tra khơng? Có □ Khơng □ 16 Nếu có, doanh nghiệp thông báo trước ngày? ngày □ ngày □ ngày □ 15 ngày □ Khác (nêu rõ) 17 Anh/Chị có biết lý doanh nghiệp bị tra khơng? Có □ Khơng □ 93 □ 18 Doanh nghiệp anh/chị có từ chối việc tra khơng? Có □ Khơng □ Khác…………………………………………………………………… 19 Doanh nghiệp anh/chị có kiểm tra lại tờ khai báo cáo doanh nghiệp trước đoàn tra đến khơng? Có □ Khơng □ 20 Đồn tra kiểm tra gì? Chứng từ, sổ sách kế tốn □; áo cáo tài doanh nghiệp Thực trạng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp □ □ Khác (nêu rõ)…………………………………… 21 Ai người làm việc với đoàn tra? Giám đốc (người quản lý) □ Kế toán trưởng □ Khác (nêu rõ)…………………………………………… 22 Việc tra có ảnh hưởng đến cơng việc doanh nghiệp anh/chị khơng? Có □ Khơng □ 23 Anh/chị có hài lịng với cách làm việc đồn tra khơng? Có □ Không □ 24 Kết tra doanh nghiệp có bị xử lý vi phạm khơng? Có □ Khơng □ 25.Nếu có, doanh nghiệp bị xử lý vi phạm nào: Xử phạt vi phạm hành thuế □ Xử lý truy thu thuế □ 26 Kết thông báo đến doanh nghiệp anh/chị sau ngày kể từ kết thúc tra? □ ngày □ □ 10 ngày 15 ngày Khác (nêu rõ)…………………………………… 27 Nếu không đồng ý với kết tra, doanh nghiệp có kiến nghị khơng? 94 Có □ Khơng □ Khác (nêu rõ)…………………………………………………………………… 28 Anh/chị có đề xuất chế tự kê khai, tự nộp? Đơn giản hóa thủ tục hành □ Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế □ Khác (nêu rõ)…………………………………………………………………… 29 Anh/chị có đề xuất chế tự kê khai, tự nộp? Đơn giản hóa thủ tục hành □ Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế □ Khác (nêu rõ) 30 Anh/chị có đề xuất cơng tác tra CQT? Thơng báo việc doanh nghiệp bị tra □ Minh bạch nội dung phương thức tra Cung cách làm việc đoàn tra □ □ Khác (nêu rõ)………………………………………… 95 ... động công tác quản lý thuế người nộp thuế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh ình; - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế người nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh. .. quan quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế Ninh Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế. .. Thuế tỉnh Ninh ình? Kết thực cơng tác quản lý thuế đối tượng tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh ình? Những tồn công tác quản lý người nộp thuế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh ình? Các giải pháp