Một số giải pháp nhằm nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp tại thành phố nam định

Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ kinh tế ngành Quản trị Kinh doanh với đề tài “Một số giải pháp nhằm nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định” tác giả viết tập hợp từ nhiều tài liệu, tự thu thập thông tin liên quan liên hệ thực tế công tác hướng dẫn Tiến sĩ Đặng Vũ Tùng Tác giả cam đoan khơng có chép nguyên văn từ luận văn hay nhờ người khác viết Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm nội dung luận văn Ngƣời cam đoan Phạm Thị Phƣơng Mai Học viên: Phạm Thị Phương Mai i Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Bản luận văn hồn thành sau q trình học tập nghiên cứu giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, kết hướng dẫn giúp đỡ người Tôi xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Đặng Vũ Tùng, người hướng dẫn khoa học tận tình bảo hướng dẫn tơi tồn q trình nghiên cứu thực Luận văn; Xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho tơi q trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành Luận văn; Xin trân trọng cảm ơn Chi cục Thuế TP Nam Định; người nộp thuế; gia đình bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả luận văn Phạm Thị Phƣơng Mai Học viên: Phạm Thị Phương Mai ii Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ VÀ GIÁM SÁT CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận chấp hành pháp luật thuế 1.1.1 Quan niệm chấp hành pháp luật thuế 1.1.2 Nhân tố ảnh hưởng đến chấp hành pháp luật thuế 1.1.3 Tiêu chí đo lường mức độ chấp hành pháp luật thuế 14 1.1.4 Phương pháp đánh giá, đo lường mức độ chấp hành pháp luật thuế 16 1.2 Giám sát chấp hành pháp luật thuế 19 1.2.1 Nội dung giám sát việc chấp hành pháp luật thuế 19 1.2.2 Các chủ thể tham gia giám sát việc chấp hành pháp luật thuế 22 1.2.3 Vai trò giám sát chấp hành pháp luật thuế 28 TÓM TẮT CHƢƠNG 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ VÀ GIÁM SÁT CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH .33 2.1 Một số đặc điểm kinh tế-xã hội-văn hóa thành phố Nam Định 33 2.1.1 Đặc điểm chung 33 2.2 Giới thiệu chung Chi cục thuế phố Nam Định 34 2.2.1 Bộ máy quản lý Chi cục thuế Thành phố Nam Định 35 Học viên: Phạm Thị Phương Mai iii Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 2.2.2 Kết thu ngân sách năm 2013 Chi cục thuế TP Nam Định 37 2.3 Thực trạng chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định 38 2.3.1 Chấp hành đăng ký thuế 38 2.3.2 Chấp hành việc kê khai, tính thuế 39 2.3.3 Chấp hành việc nộp thuế 42 2.4 Tình hình giám sát chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Nam Định 44 2.4.1 Giám sát đăng ký thuế 44 2.4.2 Giám sát kê khai thuế 45 2.4.3 Giám sát nộp thuế 49 2.4.4 Công tác kiểm tra thuế 51 2.4.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 53 2.5 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định 55 2.5.1 Nhóm yếu tố sách pháp luật thuế 55 2.5.2 Nhóm yếu tố quản lý quan thuế 56 2.6 Đánh giá chung việc chấp hành pháp luật thuế giám sát việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định 60 2.6.1 Kết đạt 60 2.6.2 Hạn chế tồn 62 TÓM TẮT CHƢƠNG II 66 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 67 3.1 Quan điểm, định hƣớng nâng cao chấp hành pháp luật thuế 67 3.1.1 Quan điểm nâng cao chấp hành pháp luật thuế 67 3.1.2 Định hướng nâng cao nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế 69 Học viên: Phạm Thị Phương Mai iv Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.2 Các giải pháp nhằm nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định 72 3.2.1 Tăng cường giám sát việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp từ phía quan quản lý thuế 72 3.2.2 Tăng cường giám sát từ quan khác 77 3.3 Đề xuất, kiến nghị 80 3.3.1 Hoàn thiện nâng cao chất lượng văn pháp luật thuế, để Pháp luật thuế trở thành phương tiện thực để quan chức thực việc giám sát quản lý 80 3.3.2 Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế 82 3.3.3 Nâng cao lực phẩm chất công chức quản lý thuế 83 3.3.4 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 86 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 Học viên: Phạm Thị Phương Mai v Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 – Số lượng DN phân chia theo ngành kinh tế năm 2013 34 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách năm 2013 Chi cục thuế TP Nam Định 37 Bảng 2.3: Tình hình hoạt động người nộp thuế 39 Bảng 2.4: Tình hình nộp tờ khai thuế người nộp thuế năm 2012 – 2013 .41 Bảng 2.5: Kết kê khai thuế qua mạng 42 Bảng 2.6: Kết thu - nộp NSNN giai đoạn 2011-2013 .43 Bảng 2.7: Kết thu - nộp NSNN giai đoạn 2011-2013 .44 Bảng 2.8: Tình hình hoạt động NNT tính đến 31/12/2013 .45 Bảng 2.9: Kết thu ngân sách giai đoạn 2011-2013 49 Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra thuế 2011-2013 52 Bảng 2.11 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2009 – 2013 57 Bảng 2.12 Phân công quản lý doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nam Định 58 Học viên: Phạm Thị Phương Mai vi Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 1.1: Mơ hình đánh giá tính tuân thủ NNT Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế TP Nam Định .35 Sơ đồ 2.2: Quy trình xử lý tờ khai kế toán thuế 47 Sơ đồ 2.3: Quy trình đơn đốc kê khai xử phạt vi phạm hành kê khai thuế .48 Sơ đồ 2.4: Quy trình đơn đốc thu nợ cưỡng chế thuế 50 Sơ đồ 3.1: Quy trình quản lý rủi ro .75 Học viên: Phạm Thị Phương Mai vii Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN DN: Doanh nghiệp DNĐTNN: Doanh nghiệp đầu tư nước DNNNĐP: Doanh nghiệp nhà nước địa phương DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh DNTN: Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD: Đăng ký kinh doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân MST: Mã số thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TP: Thành phố TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân Học viên: Phạm Thị Phương Mai viii Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận án: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Với vai trị quan trọng đó, nhiều quốc gia giới coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế doanh nghiệp (DN) nước phát triển đối mặt với nhiều thách thức khác Một thách thức lớn đa dạng hành vi tuân thủ thuế DN Phức tạp hành vi tuân thủ thuế DN lại chịu ảnh hưởng nhiều biến số khác Những yếu tố tạo toán lớn quan thuế việc đảmbảo tuân thủ thuế DN Trong nguồn lực cho quản lý thu thuế nước phát triển hạn hẹp, phức tạp từ DN ngày tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho xã hội phát triển Đây khó khăn lớn mà ngành thuế Việt Nam cần phải vượt qua Trong bối cảnh hội nhập tồn cầu hóa, kỳ họp 10 Quốc hội thông qua Luật Quản lý thuế Luật Quản lý thuế ban hành có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2007 coi bước tiến quan trọng công tác cải cách thủ tục hành quản lý thuế Thơng qua chế tự tính, tự khai, tự nộp nhiều quốc gia giới thực hiện, Luật Quản lý thuế đề cao vai trò, trách nhiệm người nộp thuế việc tự giác chấp hành pháp luật thuế (tính tuân thủ tự nguyện) Tuy nhiên, điều kiện kinh tế phát triển Việt Nam ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế vấn đề đáng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng việc nâng cao chấp hành pháp luật thuế chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm nâng cao việc chấp hành pháp Học viên: Phạm Thị Phương Mai Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định” làm luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành quản trị kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nhằm thực mục tiêu, nhiệm vụ sau đây: - Làm sáng tỏ vấn đề lý luận chấp hành pháp luật thuế sở lý luận chấp hành pháp luật thuế, nội dung chấp hành pháp luật thuế, nhân tố ảnh hưởng đến việc chấp hành pháp luật thuế Đề tài sâu xem xét nội dung giám sát chấp hành pháp luật thuế, chủ thể thực giám sát chấp hành pháp luật thuế, cách thức thực giám sát chấp hành pháp luật thuế - Phân tích thực trạng chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp giám sát chấp hành pháp luật thuế Chi cục thuế TP Nam Định - Xây dựng quan điểm, định hướng việc nâng cao chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục thuế TP Nam Định đề xuất số giải pháp thực Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu luận văn việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Nam Định giám sát chấp hành pháp luật thuế Chi cục thuế TP Nam Định - Phạm vi nghiên cứu dựa số liệu thu thập giai đoạn 2011 2013 Phƣơng pháp nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu, đề tài sử dụng phương pháp sau nghiên cứu: - Phương pháp phân tích, tổng hợp; - Phương pháp thống kê; - Phương pháp đối chiếu, so sánh Học viên: Phạm Thị Phương Mai Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Hai là, hợp lý hóa hệ thống ưu đãi hành, ưu đãi thuế phải phục vụ cho số mục tiêu cụ thể Ưu đãi thuế dễ bị đối tượng nộp thuế lợi dụng để trốn thuế, tránh thuế Vì vậy, ưu đãi thuế cần rà sốt lại, tính hiệu ưu đãi thuế phải nghiên cứu, đánh giá qua phân tích chi phí lợi ích Đối với thuế giá trị gia tăng: Việc thu hẹp đối tượng thuộc diện không chịu thuế đảm bảo tính liên hồn q trình ln chuyển hàng hố, đồng thời giúp cho việc thực quản lý thuế đơn giản, công Vì vậy, cần tiếp tục tiến hành rà sốt, nghiên cứu kỹ lại danh mục hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng Việc xác định danh mục đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng nên dựa tiêu thức định phù hợp với trình độ phát triển kinh tế trình độ quản lý quan thuế Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành chủ yếu thực doanh nghiệp thời gian đầu thành lập Qui định có nhược điểm dễ bị nhà đầu tư lợi dụng để trốn thuế Để ngăn chặn gian lận trên, nghiên cứu điều chỉnh thời điểm bắt đầu tính thời kỳ miễn, giảm thuế thời điểm dự án bắt đầu vào hoạt động nhằm hạn chế chuyển giá vào tài sản đầu tư kéo dài thời gian miễn thuế Ngoài ra, cần phải ràng buộc dự án hưởng ưu đãi phải có thời gian đầu tư đủ dài để đảm bảo dự án không dừng hoạt động thời kỳ miễn thuế có hướng dẫn cụ thể hạch tốn, phân bổ chi phí đầu tư Đối với ưu đãi thuế suất ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến ngành nghề, địa bàn thuộc diện đặc biệt ưu đãi đầu tư, cần thu hẹp lĩnh vực chiến lược, ngành ưu đãi theo định hướng nhà nước như: ngành công nghệ cao (tin học, vi sinh, công nghệ sinh học, vật liệu mới), sản phẩm công nghiệp trọng điểm, trồng rừng, bảo vệ môi trường Học viên: Phạm Thị Phương Mai 81 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Nâng cao tính ổn định sách: sách thuế cần phải có tính ổn định để đối tượng kinh doanh chủ động việc xây dựng kế hoạch kinh doanh Thời gian qua, sách thuế thường xuyên sửa đổi gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ Để doanh nghiệp an tâm với sách thuế nhà nước qui định, mở rộng tìm kiếm thị trường, ký kết hợp đồng với đối tác, sách thuế nên ổn định Nếu cần thiết phải sửa đổi cần thông báo rộng rãi, lấy ý kiến doanh nghiệp để doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị, chuyển hướng đầu tư tránh thiệt hại cho doanh nghiệp cách đề rõ văn có hiệu lực thi hành từ thời điểm không áp dụng hợp đồng ký trước thời gian 3.3.2 Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hƣớng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho ngƣời nộp thuế Cải cách thủ tục hành thuế cơng khai thủ tục hành thuế giúp cho người nộp thuế dễ dàng thực nghĩa vụ thuế mình, đồng thời, ngành thuế có để dễ dàng giám sát tính tuân thủ người nộp thuế; phải xác định cải cách thủ tục hành nhiệm vụ cấp bách Vì vậy, thời gian tới, cần tiếp tục đẩy mạnh việc đơn giản hóa thủ tục hành thuế theo hướng sau đây: - Tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật sách thuế văn pháp luật khác có liên quan - Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật theo hướng: phân loại người nộp thuế theo quy mơ lớn, vừa nhỏ, siêu nhỏ để có biện pháp quản lý thuế phù hợp, vừa đảm bảo số thu ngân sách, vừa đơn giản hóa thủ tục - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để người nộp thuế đăng ký thuế trực tuyến nhận phản hồi từ quan thuế qua cổng điện tử Hệ thống đăng ký thuế điện tử kết nối liên thông với hệ thống Đăng ký kinh doanh nhằm giảm thời gian thủ tục cho người kinh doanh Học viên: Phạm Thị Phương Mai 82 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.3.3 Nâng cao lực phẩm chất công chức quản lý thuế Hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế người nộp thuế thực có đội ngũ cán giám sát có trình độ chun mơn cao, phẩm chất đạo đức tốt thái độ làm việc chuyên nghiệp Vì vậy, ngành thuế cần quan tâm giải hai vấn đề bản: - Tăng cường đào tạo trình độ rèn luyện phẩm chất cho cơng chức thuế, đồng thời thúc đẩy hoạt động kiểm tra nội ngành thuế; - Tăng cường đào tạo trình độ rèn luyện phẩm chất cho công chức thuế; Việc xây dựng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ/công chức ngành thuế nhiệm vụ trọng tâm cải cách máy quản lý thuế mà ngành thuế phải quan tâm thực Để thực việc phát triển nâng cao lực cán thuế, ngành thuế cần phải có Chiến lược đào tạo, nâng cao nguồn nhân lực ngành thuế hoàn thiện Quy chế đào tạo, bồi dưỡng cho cán bộ, công chức (đã ban hành vào tháng 11/2010) Chiến lược đào tạo, nâng cao nguồn nhân lực ngành thuế cần xây dựng phù hợp với Chiến lược Thuế 2011-2020, cần chiến lược cụ thể phù hợp với yêu cầu trình độ loại công chức thuế yêu cầu công việc cụ thể để thân cán thuế có kế hoạch học tập, tự bồi dưỡng cho thân Bên cạnh đó, ngành thuế cần thực công việc sau: Một là, xây dựng bảng mô tả công việc dựa yêu cầu đặt cơng việc cụ thể quy trình quản lý Nó bao gồm hoạt động, cơng việc vị trí cơng tác, đồng thời đưa tiêu chuẩn để đánh giá mức độ hoàn thành cơng việc Đi kèm với nhiệm vụ cán chức danh, vị trí cơng tác Bản mơ tả cơng việc giúp cho lãnh đạo nắm đựơc tiêu chí đánh giá cơng việc yêu cầu Học viên: Phạm Thị Phương Mai 83 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội đào tạo, khen thưởng, xử lý vi phạm việc bổ nhiệm cán mà phụ trách Ngược lại, cán thấy rõ hiểu rõ trách nhiệm cơng việc để có kế hoạch học tập, nâng cao trình độ Đây sở để đánh giá nhu cầu cán để xây dựng tiêu chuẩn lực cho vị trí cán quản lý Hai là, xây dựng tiêu chuẩn lực cán quản lý Tiêu chuẩn lực hiểu kiến thức, kỹ năng, thái độ cần thiết để thực tốt cơng việc Sau có bảng mô tả công việc, cần thiết phải xây dựng tiêu chuẩn lực phù hợp với chức danh, cơng việc cụ thể để có kế hoạch tuyển chọn, phân công, sử dụng cán đưa chế độ đãi ngộ cách hợp lý Với nội dung này, phân chia vị trí cán theo cấp bậc theo mức độ phức tạp công việc từ A đến I Trong đó, A mức thấp nhất, với nhiệm vụ đơn giản có giới hạn định, I chuyên gia cấp cao nhất, chịu trách nhiệm giải tất vấn đề phức tạp Cùng với việc phân cơng bố trí cán theo mức trên, tiền lương cán thuế trả tương xứng với vị trí họ, đó, cấp I hưởng mức lương cao nhất, cấp, mức lương lại phân biệt theo số năm cơng tác Những qui định vừa động lực để cán thuế có hướng phấn đấu, vừa sử dụng có hiệu nguồn nhân lực quản lý, vậy, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng cường khả giám sát tính tuân thủ người nộp thuế Ba là, tổ chức, xếp cán theo công việc, đảm bảo yêu cầu chất lượng công việc lực cán Đồng thời, vừa thực hài hịa việc chun mơn hóa cán bộ, vừa thực việc luân phiên, luân chuyển cán để tạo động lực cho cán có hội tiếp cận với gây áp lực để họ phải không ngừng học hỏi, nâng cao trình độ thân Biện pháp luân chuyển cán ngành cho nhạy cảm Học viên: Phạm Thị Phương Mai 84 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thuế/hải quan biện pháp cân nhắc nhằm hạn chế hội dẫn đến tượng tiêu cực đội ngũ cán bộ, công chức Bốn là, tổ chức tốt công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực, đặc biệt, có kế hoạch mở rộng phát triển trường Nghiệp vụ thuế thành Trung tâm đào tạo thuế Việt Nam, xứng đáng trung tâm đào tạo có đẳng cấp lĩnh vực thuế Việt Nam khu vực Đây trung tâm trao đổi phát triển nguồn nhân lực cho toàn ngành Thuế, đồng thời, thiết kế khố học ngắn hạn để thu hút học viên từ nước khu vực, nhằm tạo hội cho cán thuế có hội học tập, trao đổi kinh nghiệm với nước Trung tâm có nhiệm vụ cập nhật cung cấp thơng tin xác lĩnh vực thuế cho cán thuế để họ áp dụng cơng việc cách hiệu Đồng thời, trung tâm tổ chức khóa học từ kiến thức tài đến kỹ giao tiếp Các cán thuế dễ dàng lựa chọn khóa học cho phù hợp với thời gian cơng việc khóa học mà họ cho hay để theo học Để phát triển hình thức trung tâm vậy, bước công việc cần thực xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng ngắn hạn, trung hạn dài hạn cho đội ngũ cán ngành theo yêu cầu, nhiệm vụ thời kỳ; xây dựng hệ thống chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho loại cơng chức, vị trí cơng tác; xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên kiêm chức vừa công tác, vừa giảng dạy để bổ sung kịp thời đáp ứng yêu cầu đặt thời điểm lựa chọn cán trẻ, có tâm huyết, có kiến thức cho đào tạo chuyên sâu nước tiên tiến khu vực giới để đáp ứng yêu cầu đào tạo điều kiện hội nhập ngày cao Việt Nam - Đẩy mạnh hoạt động kiểm tra nội ngành thuế Hoạt động kiểm tra nội ngành thuế trọng phát huy Học viên: Phạm Thị Phương Mai 85 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội vai trò chọn lọc cán tốt, hạn chế tiêu cực phát sinh nội ngành Đây coi hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế quan quản lý thuế Vì vậy, với chủ trương cải cách thủ tục hành phòng chống tham nhũng đến 2020 Đảng Nhà nước, ngành thuế phải xây dựng cho kế hoạch để kiện toàn hoạt động Kiểm tra nội ngành thuế Trong đó, sâu vào việc nâng cao trình độ, kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán làm công tác kiểm tra nội bộ, nghiên cứu xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra nội ngành thuế nâng cao hiệu công tác tiếp dân, giải khiếu nại, tố cáo ngành Đồng thời, quan trọng phải coi kiểm tra nội hình thức kiểm tra độc lập, thường xuyên, qui định xử lý phải nghiêm khắc triệt để để hoạt động kiểm tra nội ngành thuế thực kênh việc giám sát tính tuân thủ thuế thân quan quản lý thuế 3.3.4 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Việc tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT nội dung quan trọng quản lý thuế mà hầu hết quốc gia giới nhận thức nỗ lực thực Thực tốt việc tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT nâng cao tính tuân thủ cho ĐTNT, tăng tin tưởng người dân sách thuế Nhà nước góp phần giảm gánh nặng cho việc thực hiện, giám sát thực luật Thuế Hay nói cách khác, người nộp thuế hiểu rõ quyền nghĩa vụ họ việc nộp thuế, nội dung sách pháp luật thuế xác định số thuế mà họ phải nộp cách thức để nộp thuế việc giám sát quan quản lý dễ dàng thuận lợi Học viên: Phạm Thị Phương Mai 86 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Để tiếp tục trì phát triển hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT ngày mạnh mẽ hơn, xuất phát từ thực tế Việt Nam kinh nghiệm nước việc tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ ĐTNT, xem xét vài giải pháp sau: Thứ nhất, kết hợp tận dụng nguồn lực để cung cấp hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho ĐTNT với chất lượng tính chuyên nghiệp ngày cao Với nước phát triển, điều kiện nguồn lực có hạn việc thực tất hình thức tuyên truyền cung cấp toàn dịch vụ hỗ trợ ĐTNT dường sức Chính phủ Vì vậy, cách tiết kiệm hiệu kết hợp việc sử dụng nguồn lực từ NSNN tạo chế để khu vực tư nhân tham gia vào hoạt động này, đồng thời kêu gọi nguồn tài trợ thơng qua hình thức tư vấn tự nguyện Cụ thể: khu vực tư nhân thực việc xuất loại sách hướng dẫn việc xác định số thuế phải nộp cho đối tượng cụ thể Các loại sách liên quan đến việc hướng dẫn luật thuế cần biên soạn hình thức câu hỏi nhỏ, dễ đọc, dễ nhớ thay điều khoản luật Bên cạnh đó, kênh thơng tin thực việc chuyển tải quy định, luật lệ, định phán tòa án trường hợp cụ thể để cá nhân liên hệ với trường hợp để thực Các tin hàng tuần với cập nhật thay đổi thuế gợi ý hay cho doanh nghiệp muốn đến gần với khách hàng Ngồi ra, quan thuế phối hợp với cơng ty truyền thơng để sản xuất chương trình truyền hình đặc biệt hình thức trị chơi truyền hình, kết hợp với việc vấn cán thuế, kế toán, kiểm toán luật sư vấn đề phức tạp thời liên quan đến việc thực sắc thuế Học viên: Phạm Thị Phương Mai 87 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Việc tổ chức lớp giới thiệu cập nhật luật Thuế cho công ty thành lập, hay hướng dẫn giải tình phức tạp thơng dụng thực tế số doanh nghiệp hình thức mà cơng ty tư vấn thực Bên cạnh việc sử dụng nguồn lực tư nhân việc cung cấp dịch vụ mang tính thương mại trên, việc sử dụng hình thức tư vấn tự nguyện ý kiến đáng quan tâm việc tuyên truyền hỗ trợ cho ĐTNT Do mang tính chất phi lợi nhuận nên chương trình sử dụng nguồn lực hảo tâm tổ chức phi phủ, chương trình, dự án hỗ trợ tổ chức tài giới, nên tập trung thực khoảng thời gian định để có tác động lan truyền mạnh mẽ đến với nguời dân, ĐTTN Và hết việc sử dụng nguồn lực từ NSNN việc cung cấp dịch vụ lại mà khu vực tư nhân tổ chức phi Chính phủ chưa thực Vai trị Chính phủ thể rõ rệt việc thiết kế chương trình tuyên truyền, giáo dục thuế trường phổ thông cho công dân đến tuổi kê khai thuế Việc sản xuất băng video, đĩa mềm, hàng loạt chương trình học khác để ĐTNT tiếp cận cách dễ dàng linh hoạt khóa học khác kinh nghiệm Mỹ gợi ý hay cho việc sử dụng nguồn lực công việc nâng cao nhận thức thuế cho ĐTNT Thứ hai, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho ĐTNT việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể ĐTNT nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà phải nộp Vì vậy, quan thuế cần bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để có Học viên: Phạm Thị Phương Mai 88 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thể trả lời câu hỏi ĐTNT cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu vậy, tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba, phải đa dạng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT cho gần gũi với quần chúng: Bên cạnh việc mở rộng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cần thiết phải ý đến việc để ĐTNT tiếp cận với hình thức cách dễ dàng Như vậy, cách thức tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng - có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để ĐTNT dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trị chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, đựơc phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Thứ tư, tương tự hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT, hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế có vai trị việc tiết kiệm chi phí thời gian tuân thủ cho NNT Khi phát triển dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế, chuyên nghiệp đối tác cung cấp dịch vụ giúp NNT có tờ khai thuế xác, hồn chỉnh hơn, việc nộp tờ khai thuế, nộp thuế thời hạn giảm đáng kể thời gian quan thực việc giám sát - mà cụ thể quan thuế Phát triển loại hình dịch vụ cần phải xem xét vấn đề sau đây: Học viên: Phạm Thị Phương Mai 89 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Cần phải có quy định rõ ràng quyền nghĩa vụ đại lý thuế để tạo hành lang pháp lý đủ rộng cho loại hình dịch vụ phát triển.Mặc dù, luật Quản lý thuế có quy định điều kiện để trở thành đại lý thuế quyền, nghĩa vụ đại lý thuế Nhà nước thân NNT nhìn định đưa cịn chưa cụ thể, đặc biệt, chưa đề cập đến nguyên tắc bảo mật thông tin cho NNT vấn đề đặc biệt nhạy cảm thuế TNCN Vì vậy, bên cạnh quy định điều kiện người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, quy định việc cấp, thu hồi chứng cần cụ thể Ngồi ra, cần có quy định việc xử phạt đại lý thuế trường hợp vi phạm quy định việc bảo mật thông tin cho khách hàng NNT - Cần mở rộng việc đào tạo cấp chứng hành nghề cho cá nhân đủ điều kiện Đồng thời, có ràng buộc việc cập nhật kiến thức đào tạo chuyên sâu hàng năm để cá nhân hành nghề đại lý thuế tiếp cận thơng tin cách nhanh chóng xác Về vấn đề này, quan thuế phối hợp với sở đào tạo để thực hợp đồng đào tạo chocác doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế Giải pháp mặt có lợi cho đại lý thuế việc tiếp cận cập nhật thay đổi sách để hồn thành tốt cơng việc Mặt khác, giúp cho quan thuế thuận lợi quản lý tờ khai thuế đại lý thuế chuẩn bị có độ xác cao quan thuế tiết kiệm thời gian việc hướng dẫn, trả lời NNT kê khai thuế - Cần tuyên truyền rộng rãi lợi ích việc sử dụng đại lý thuế cho đơng đảo NNT để họ lựa chọn loại hình dịch vụ ngày nhiều hơn, đảm bảo cho đại lý thuế hoạt động ngày hiệu chuyên nghiệp Học viên: Phạm Thị Phương Mai 90 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Mở rộng phát triển đại lý thuế thực cần thiết điều kiện NNT phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế kinh tế hội nhập ngày sâu Tuy nhiên, sử dụng dịch vụ NNT phải trả khoản phí khơng nhỏ, cản trở NNT có thu nhập thấp Vì vậy, bên cạnh việc phát triển đại lý thuế, cần mở rộng hình thức tư vấn tình nguyện để giúp NNT kê khai nộp thuế - Mở rộng phát triển việc tốn khơng dùng tiền mặt Bên cạnh việc giám sát số lượng NNT, việc giám sát kê khai thuế nộp thuế hoạt động phức tạp quan trọng, định đến hiệu cơng tác giám sát Để giám sát thu nhập NNT, điều kiện quan trọng phải phát triển hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt qua ngân hàng tổ chức tín dụng Đây coi điều kiện mơi trường kinh tế để đảm bảo kiểm sốt khoản thu nhập NNT vậy, cần thiết phải có tham gia khơng ngành thuế, ngân hàng hay tổ chức tín dụng mà cịn phải có đạo thống đầu tư thích đáng Chính phủ Trong điều kiện nước ta nay, điều có ý nghĩa quan trọng, khơng với mục đích đánh thuế mà cịn góp phần thực cơng khai, minh bạch hóa hoạt động giao dịch thị trường khoản thu nhập phục vụ cho sách kinh tế - xã hội khác Để thực có hiệu chủ trương phát triển hệ thống toán khơng dùng tiền mặt, bên cạnh sách đẩy mạnh phát triển ngân hàng công nghệ ngân hàng, cần áp dụng biện pháp bắt buộc kết hợp với khuyến khích tự nguyện đối tượng tổ chức cá nhân tham gia hoạt động kinh tế có thu nhập Đối với việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt khu vực cơng, cần đẩy mạnh nhanh chóng có giải pháp quản lý chi tiêu khu vực Chính phủ phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt; trả Học viên: Phạm Thị Phương Mai 91 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội lương qua tài khoản chi trả trợ cấp ưu đãi xã hội trợ cấp xã hội qua tài khoản Đối với khu vực doanh nghiệp cần có biện pháp giám sát chặt chẽ việc thực quy định việc tốn khơng dùng tiền mặt quy định việc yêu cầu bắt buộc phải toán qua ngân hàng… Song song với biện pháp trên, cần tuyên truyền phổ biến kiến thức để người dân tổ chức nhận thức rõ lợi ích việc tốn khơng dùng tiền mặt cách thức để sử dụng phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt để việc tốn khơng dùng tiền mặt trở thành thiết yếu thân họ phục vụ cho mục đích quản lý, đó, việc giám sát tính xác nghĩa vụ thuế tăng cao Học viên: Phạm Thị Phương Mai 92 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Nâng cao chấp hành pháp luật thuế NNT yêu cầu tất yếu để đáp ứng phát triển kinh tế nhằm thúc đẩy phát triển gắn liền với xu cải cách sách thuế giới xu toàn cầu hóa, khu vực hóa ngày mạnh mẽ Q trình phải tiến hành cách nhanh chóng, địi hỏi phải có đánh giá xác mức độ tuân thủ pháp luật thuế nhân tố ảnh hưởng thông qua việc giám sát tuân thủ thuế quan Thuế quan chức nhằm nâng cao tính tự giác, tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế NNT Từ đưa giải pháp, đề xuất kiến nghị đảm bảo có tính khả thi, phù hợp với tình hình nước ta tuân thủ nguyên tắc chung pháp luật Trên sở đó, với đề tài: “Một số giải pháp nhằm nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định”, luận văn tập trung giải vấn đề sau: Thứ nhất, tập trung làm rõ vấn đề lý luận chung chấp hành pháp luật thuế giám sát chấp hành pháp luật thuế Phân tích, làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến chấp hành pháp tới chấp hành pháp luật thuế Thứ hai, sở nghiên cứu phần lý luận chấp hành pháp luật thuế giám sát chấp hành pháp luật thuế, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng chấp hành pháp luật thuế giám sát chấp hành pháp luật thuế, kết đạt được, mặt tồn quản lý thuế Thứ ba, sở phân tich, đánh giá phần trên, luận văn đưa số giải pháp đề xuất kiến nghị bảo đảm nâng cao chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thời gian tới Trong khuôn khổ luận văn việc giải vấn đề đánh giá mức độ chấp hành pháp luật thuế đề xuất biện pháp, kiến nghị gặp khó khăn chưa đạt mục đích mong muốn Tuy nhiên, tác giả luận văn Học viên: Phạm Thị Phương Mai 93 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội hy vọng nghiên cứu có đóng góp định việc nhận thức nâng cao chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp giám sát chấp hành pháp luật thuế quan thuế quan chức nhằm đẩy mạnh cải cách thủ tục hành nâng cao hiệu pháp luật thuế Việt Nam thời gian tới Học viên: Phạm Thị Phương Mai 94 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, NXB Tài chính, Hà Nội; Bộ Tài (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015, NXB Tài chính, Hà Nội; Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội; Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục Thuế; Quy trình Quản lý thu nợ thuế kèm theo Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/05/2008 Quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009; Quy trình kiểm tra thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CPcủa Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 – 2013 Chi cục thuế TP Nam Định Các website: www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính www.mpi.gov.vn: Bộ Kế hoạch Đầu tư www.chinhphu.vn Cổng thơng tin điện tử Chính phủ www.na.gov.vn: Quốc Hội www.gdt.gov.vn: Tổng cục Thuế www.thanhpho.namdinh.gov.vn: Thành phố Nam Định www.vneconomy.com.vn: Thời báo Kinh tế Việt Nam Học viên: Phạm Thị Phương Mai 95 Luận văn Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh ... CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 67 3.1 Quan điểm, định hƣớng nâng cao chấp hành pháp luật thuế 67 3.1.1 Quan điểm nâng cao chấp hành. .. luận chấp hành pháp luật thuế giám sát chấp hành pháp luật thuế - Chương 2: Thực trạng chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định - Chương 3: Các giải pháp nhằm nâng cao việc chấp hành. .. Các giải pháp nhằm nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thành phố Nam Định 72 3.2.1 Tăng cường giám sát việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp từ phía quan quản lý thuế