Phân tích đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện yên sơn tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o TRẦN THỊ MINH TRANG PHÂN TÍCH, ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o TRẦN THỊ MINH TRANG PHÂN TÍCH, ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS GVC VŨ QUANG HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng số liệu nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố công trình khoa học TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Minh Trang i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS.GVC Vũ Quang tận tình hướng dẫn suốt trình viết luận văn tốt nghiệp; thầy, cô giảng viên Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tận tình truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo phịng Tài - Kế hoạch huyện n Sơn, tỉnh Tuyên Quang, đồng nghiệp cán chuyên môn nghiệp vụ quan, đơn vị có liên quan địa bàn huyện tạo điều kiện thuận lợi để tơi nghiên cứu, thu thập liệu hồn thành luận văn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp khoa học luận văn Kết cấu Luận văn CHUƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan NSNN quản lý thu NSNN 1.1.1 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc, nội dung công tác thu NSNN 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò thu ngân sách Nhà nước 1.1.1.3 Các nguyên tắc thu ngân sách Nhà nước [15] 1.1.1.4 Nội dung thu ngân sách Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm công tác thu NSNN cấp huyện 1.1.3 Khái niệm, vai trị, đặc điểm, ngun tắc cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 10 1.1.3.1 Khái niệm 10 1.1.3.2 Vai trò 11 1.1.3.3 Đặc điểm 12 1.1.3.4 Nguyên tắc 12 1.2 Nội dung công tác quản lý thu NSNN cấp huyện 13 1.2.1 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện 14 1.2.2 Thực thu ngân sách nhà nước cấp huyện 15 1.2.3 Quyết toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện 16 iii 1.2.4 Kiể m tra, giám sát trin ̀ h tổ chức thu nộp ngân sách nhà nước 17 1.3 Một số tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thu NSNN cấp huyện 17 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 18 1.4.1 Các nhân tố khách quan 18 1.4.2 Các nhân tố chủ quan 20 1.5 Kinh nghiệm công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số địa phương học kinh nghiệm 21 1.5.1 Công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số địa phương 21 1.5.2 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thu NSNN cho huyện Yên Sơn 23 TIỂU KẾT CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG 26 2.1 Khái quát huyện Yên Sơn 26 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Yên Sơn 26 2.1.2 Đặc điểm địa lý, kinh tế - xã hội dân cư 26 2.2 Tình hình thu NSNN huyện số năm gần 28 2.2.1 Bộ máy thực công tác thu NSNN cấp huyện 28 2.2.2 Kết thực thu, chi NSNN huyện năm gần 29 2.2.3 Nhận xét chung 32 2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn 32 2.3.1 Cơ sở pháp lý quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn 32 2.3.1.1 Luật ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH 11 ngày 16/12/2002 32 2.3.2 Chủ thể đối tượng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện 33 2.3.3 Thực trạng phân cấp quản lý khoản thu NSNN huyện Yên Sơn 35 2.3.4 Thực trạng công tác lập, phân bổ dự toán thu NSNN cấp huyện 35 2.3.5 Thực trạng công tác quản lý tổ chức thu NSNN huyện Yên Sơn 37 2.3.6 Thực trạng máy quản lý thu NSNN huyện Yên Sơn 43 2.3.7 Thực trạng công tác kiểm tra giám sát thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn 45 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Yên Sơn 47 2.4.1 Những kết đạt 47 iv 2.4.1.1 Về cơng tác lập dự tốn thu NSNN 47 2.4.1.2 Về công tác tổ chức thu, quản lý thu kiểm tra, giám sát thu NSNN 49 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Yên Sơn 51 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 53 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan 53 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan 54 TIỂU KẾT CHƯƠNG 55 CHUƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG 56 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang 56 3.1.1 Yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội 56 3.1.2 Một số định hướng cụ thể 56 3.1.3 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN huyện Yên Sơn đến năm 2020 57 3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn 58 3.2.1 Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng lập định dự toán thu NS cấp huyện 58 3.2.2 Giải pháp 2: Tăng cường quản lý thu NSNN cấp huyện, ứng dụng CNTT 59 3.2.3 Giải pháp 3: Hồn thiện cơng tác kế toán, toán thu NSNN cấp huyện 60 3.2.4 Giải pháp 4: Thường xuyên thanh, kiểm tra công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện 61 3.2.5 Giải pháp 5: Tăng cường quản lý, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu 62 3.3 Một số đề xuất 63 3.3.1 Đối với tỉnh Tuyên Quang 63 3.3.2 Đối với huyện Yên Sơn 64 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 v DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GDP GTGT HĐND Tổng sản phẩm nội địa Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân NN NQD Nhà nước Ngoài quốc doanh NS NSNN Ngân sách Ngân sách Nhà nước TNDN TW UBND Thu nhập Doanh nghiệp Trung ương Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Thu NSNN địa bàn huyện Hàm Yên 23 Bảng 2.1: Tổng hợp thu NSNN địa bàn huyện Yên Sơn (2014-2016) 30 Bảng 2.2: Tổng hợp chi NSĐP huyện Yên Sơn giai đoạn 2014-2016 31 Bảng 2.3: Số lượng Doanh nghiệp, HTX địa bàn ( 2014- 2016) 34 Bảng 2.4 Kết thu NSNN địa bàn huyện (2014-2016) 37 Bảng 2.5 Tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu (2014-2016) 39 Bảng 2.6: Kết thu NS địa bàn huyện ( 2014-2016) 40 Bảng 2.7: Kết Thu NSNN địa bàn huyện theo sắc thuế chủ yếu năm 2014-2016 41 vii DANH MỤC HÌNH Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Yên Sơn: 29 Biểu đồ 2.1 Kết thu NSNN địa bàn huyện (2014 – 2016) 38 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu ngân sách 39 Biểu đồ 2.3 Kết thu NS địa bàn huyện ( 2014 – 2016) 41 viii sách thông qua báo cáo Phòng TC-KH, Chi cu ̣c Thuế, KBNN huyê ̣n; đảm bảo dự tốn trình HĐND có tính hơ ̣p lý khả thi cao - Quy định rõ quyền hạn, trách nhiê ̣m Ban Kinh tế HĐND huyê ̣n q trình lập dự tốn theo hướng: Ban phải tham gia từ đầu trình thảo luận, dự kiến phân bổ ngân sách bảo vê ̣ NS với cấp trên; Nâng cao chất lươ ̣ng thẩm tra dự tốn Tăng cường kênh cung cấp thơng tin NS cho thành viên Ban Báo cáo thẩm tra Ban Kinh tế HĐND huyện là quan tro ̣ng để đại biể u HĐND nghiên cứu trước biể u thông qua dự tốn Do đó, cần bố trí người có chun mơn sâu lĩnh vực kinh tế, tài chính, ngân sách, có nhiều kinh nghiê ̣m tâm huyết với nghề Bên cạnh đó, UBND Huyê ̣n cần tập trung phát triể n nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý NSNN tình hình Nguồn nhân lực ln khâu trọng yếu mọi chủ trương, sách Đảng và Nhà nước Vấn đề không phải số lươ ̣ng mà chất lươ ̣ng cán bô ̣ Chất lươ ̣ng cán bô ̣ thể hiê ̣n mô ̣t số phương diê ̣n: Tư cách (thái đô ̣ công viê ̣c, quan ̣ với đồng nghiê ̣p, hành xử với công dân), Năng lực (trình ̣ chun mơn, thời gian cơng tác, kinh nghiê ̣m, q trình rèn lu ̣n, tự bồi dưỡng,…) và Hiê ̣u suất (mức đô ̣ hồn thành cơng viê ̣c đươ ̣c gia, thời gian thực hiê ̣n, sai sót khả hoàn thiê ̣n sai sót, tác ̣ng bên ngồi viê ̣c hồn thành cơng viê ̣c đươ ̣c giao,…) Mô ̣t số giải pháp đào tạo đô ̣i ngũ cán bô ̣ quản lý - Phân loại cán bơ ̣ nhà nước: cán bơ ̣ hành chính, cán bơ ̣ nghiê ̣p chun viên để có sách sử du ̣ng phù hơ ̣p - Xây dựng tiêu kiể m soát và đánh giá hoạt đô ̣ng bô ̣ phận, công chức mối đơn vị Những tiêu phải đươ ̣c thảo luận, thông qua công bố minh bạch Viê ̣c đánh giá hoạt ̣ng nói phải tiến hành thường xuyên, định kỳ phải gắn với chế đô ̣ khen thưởng, kỷ luật đề bạt Tuyê ̣t đối tránh hiê ̣n tươ ̣ng làm theo phong trào - Tăng cường hiệu cửa lớp tập huấn cao trình độ, chun mơn, nghiệp vụ bắt nhịp sớm thay đổi chế, sách nhà nước kịp thời áp dụng vào thực tiễn - Tăng cường hiê ̣u lực giám sát quan có thẩm quyền, tổ chức xã hơ ̣i và người dân công chức Thực hiê ̣n tốt quy chế dân chủ sở để mo ̣i hành vi công chúc đươ ̣c giám sát hiê ̣u quả - Thường xuyên củng cố hoạt đô ̣ng quy hoạch cán bô ̣ Xây dựng kế hoạch khả thi đào tạo đô ̣i ngũ kế cận và ngoài nước 3.2.2 Giải pháp 2: Tăng cường quản lý thu NSNN cấp huyện, ứng dụng CNTT 59 Nhằm trì nâng cao kết quả đạt đươ ̣c nhờ ứng du ̣ng CNTT vào quản lý thu NS, Yên Sơn cần tiếp tu ̣c phát huy mạnh tất cả khâu trình quản lý thu NS như: tuyên truyền, hướng dẫn, cung cấp dịch vu ̣ hỗ trơ ̣ nô ̣p thuế; Xử lý tờ khai kế tốn thuế; Phân tích dự báo thu NS… Bên cạnh đó, tiếp tu ̣c xây dựng kết cấu hạ tầng CNTT, đào tạo cán bô ̣ sử du ̣ng ̣ thống tin ho ̣c phu ̣c vu ̣ quản lý thu NS cấp huyê ̣n; Thực hiê ̣n công khai, dân chủ quy trình kê khai nơ ̣p thuế; đề cao chế tự đô ̣ng kiể m tra kiể m tra chéo sắc thuế, thuế GTGT Các quan thu phối hơ ̣p quản lý thuế qua mạng thông tin nhằm ngăn chặn hành vi trốn thuế chậm nô ̣p thuế Đổi hình thức quản lý thuế theo hướng đối tươ ̣ng nơ ̣p tự kê khai, tính, nơ ̣p thuế tự chịu trách nhiê ̣m trước pháp luật KBNN hu ̣n nên pháp lý hóa mơ ̣t số chứng từ điê ̣n tử chứng từ nô ̣p ngân sách qua ATM, qua mạng internet Mở rô ̣ng hình thức thu NS qua Internet Banking, qua ATM, đặc biê ̣t với thuế TNCN để giảm tải viê ̣c nô ̣p thuế tiền mặt; Xây dựng ̣ thống sở liê ̣u đầy đủ, tập trung đối tươ ̣ng nô ̣p để có sở phân loại đối tươ ̣ng quản lý theo quy mô và đánh giá mức đô ̣ tuân thủ ho ̣ nhằm lựa cho ̣n trường hơ ̣p cần tra, kiể m tra Đồng thời, KBNN huyê ̣n cần kiể m soát chặt chẽ giao dịch toán, chi ngân sách, hạn chế dùng tiền mặt nhằm kiể m soát đươ ̣c doanh thu chịu thuế doanh nghiê ̣p, giảm thiể u chi phí khơng cần thiết 3.2.3 Giải pháp 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn, tốn thu NSNN cấp huyện Tiếp tu ̣c chuẩn hóa ̣i ngũ kế tốn tài cấp cho phù hơ ̣p với chế ̣ tài kế tốn cấu quản lý ĐVDT; có chun mơn, có đạo đức, trung thực, liêm Mỗi kế tốn phải đươ ̣c trang bị mô ̣t bô ̣ máy vi tính có cài đặt phần mềm kế tốn, phần mềm quản lý tài sản… và đươ ̣c nối mạng internet để thường xuyên cập nhật chế đô ̣, văn bản mới; Bên cạnh đó, phải có kế hoạch hơ ̣p lý để bồi dưỡng, đào tạo và đào tạo lại ̣i ngũ kế tốn mơ ̣t cách bản và đồng bô ̣, cho ho ̣ có thể sử du ̣ng thành thạo hiê ̣u quả trang thiết bị, phần mềm kế toán, đảm bảo tiết kiê ̣m thời gian, tăng ̣ xác cho cơng tác kế tốn đơn vị Với cơng tác tốn thu NS, phải thực quan tâm đến khâu phân tích số liê ̣u, đánh giá viê ̣c thực hiê ̣n dự toán kế hoạch phát triể n KT-XH rút ho ̣c kinh nghiê ̣m để phu ̣c vu ̣ công tác quản lý NS năm Phịng TC-KH hu ̣n cần đơn đốc ĐVDT nơ ̣p BCQT thời hạn có biê ̣n pháp xử lý, kỷ luật trường hơ ̣p vi phạm để đảm bảo tiến ̣ tốn ngân sách cấp huyê ̣n Các ĐVDT đươ ̣c tra, kiể m toán phải xử lý dứt điể m báo cáo kết quả xử lý kiến nghị quan tra, kiể m toán, gửi ĐVDT 60 CQTC cấp trên, nêu rõ tồn đươ ̣c khắc phu ̣c, chưa đươ ̣c khắc phu ̣c biê ̣n pháp thời gian tới 3.2.4 Giải pháp 4: Thường xuyên thanh, kiểm tra công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Từ phân tích chương 2, có thể thấy cơng tác tra, kiể m tra quản lý thu ngân sách cấp huyê ̣n huyê ̣n Hàm Yên mơ ̣t số hạn chế như: cịn mang tính hình thức, chưa có biê ̣n pháp khen thưởng kịp thời đơn vị hoàn thành xuất sắc nhiê ̣m vu ̣ thu, thiếu chế tài đủ mạnh để xử lý nghiêm trường hơ ̣p vi phạm… Do đó, để khắc phu ̣c tồn trên, cần phân định rõ trách nhiê ̣m, quyền hạn quan tham gia vào trình tra, kiể m tra cả khâu chu trình ngân sách Có chế khuyến khích tổ chức, cá nhân có nhiều sáng kiến, giải pháp hiê ̣u qua ̉ đê ̉ tăng thu va ̀ chống thất thu ngân sách như: thưởng tiền trực tiếp, tặng khen, phong tặng danh hiê ̣u “Chiến sỹ thi đua”… Tổ chức phát đô ̣ng thực hiê ̣n phong trào “Thi đua thu, nộp quản lý NSNN địa bàn huyện Yên Sơn”, hàng năm tổng kết tuyên dương, khen thưởng đơn vị có thành tích xuất sắc Song song với đó, phải xử lý mạnh tay, cơng khai trường hơ ̣p vi phạm pháp luật thuế thu nô ̣p NS theo quy định; Công khai thơng tin đối tươ ̣ng có dấu hiê ̣u rủi ro thuế trốn thuế, nơ ̣ thuế… Các quan thu phải thường xuyên rà soát, đối chiếu khoản thu nhằm khai thác tối đa nguồn thu hiê ̣n có phát triể n nguồn thu Tăng cường biê ̣n pháp chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn lậu thuế thông qua kiể m tra, cưỡng chế hành chính; Phối hơ ̣p chặt chẽ ngành có liên quan kiể m tra, giám sát viê ̣c đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, tình hình kê khai nơ ̣p thuế địa bàn để có biê ̣n pháp đơn đốc, kịp thời tháo gỡ khó khăn, xử lý mo ̣i vi phạm nơ ̣ đo ̣ng thuế; Kiể m tra, rà sốt lại cấu, số hơ ̣ kinh doanh nơ ̣p thuế khốn ổn định; định kỳ điều chỉnh mức thu bất hơ ̣p lý cho phù hơ ̣p với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiê ̣p biến đô ̣ng giá thị trường Tiến hành kiể m tra doanh thu, giá cả hàng hóa bán ra, chi phí hơ ̣p lý để tính thuế; kiể m tra chặt chẽ thuế đầu vào bảng kê đối tươ ̣ng nô ̣p thuế theo phương pháp khấu trừ, là đơn vị có số thuế Giá trị gia tăng lớn, phải hồn thuế; Kiể m tra, rà sốt lại quỹ đất chủ thể đươ ̣c giao đất, cho thuê đất… để thu khoản liên quan đến đất đai theo mức giá quy định Tăng cường vai trò giám sát HĐND huyê ̣n quản lý thu ngân sách cách nâng cao lực thành viên lĩnh vực TC-NS thông qua viê ̣c tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng kỹ hoạt đô ̣ng HĐND; đảm bảo thơng tin, tài liê ̣u, báo cáo có liên quan đến NS đươ ̣c cung cấp cho đại biể u HĐND 61 mơ ̣t cách kịp thời, xác, có ̣ thống; đa dạng hóa kênh thơng tin để đại biể u có đầy đủ sở xem xét, nghiên cứu trước cho ý kiến biể u nô ̣i dung thuô ̣c thẩm quyền HĐND huyê ̣n 3.2.5 Giải pháp 5: Tăng cường quản lý, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Phát huy kết quả thu NS năm qua với số thu có tăng trưởng, hàng năm ln đạt và vươ ̣t dự toán, đồng thời khắc phu ̣c tình trạng thất thu mơ ̣t số khoản thu hạn chế công tác quản lý nơ ̣ thuế, huyê ̣n Yên Sơn cần tiếp tu ̣c thực hiê ̣n giải pháp nhằm tăng cường quản lý, bồi dưỡng phát triể n nguồn thu, cho công tác thu ngân sách cấp huyê ̣n không gia tăng số lươ ̣ng mà nâng cao chất lươ ̣ng quản lý nguồn thu Cần tổ chức ̣ thống thu NS cấp huyê ̣n theo nguyên tắc: mo ̣i khoản thu ngành thuế quản lý thống và phát biên lai Trường hơ ̣p ủy nhiê ̣m thu cho tổ chức, cá nhân phải quy định rõ ràng, cu ̣ thể phương thức thu, thời hạn nô ̣p tiền vào KBNN và báo cáo định kỳ để tránh tham ô tiền thuế Áp du ̣ng hình thức nơ ̣p thuế trực tiếp KBNN; Tách chức lập sổ bô ̣ thuế, thu thuế xây dựng sách thuế thành bô ̣ phận riêng biê ̣t để tăng cường trách nhiê ̣m, khả nghiê ̣p vu ̣ tránh hiê ̣n tươ ̣ng tiêu cực Chú tro ̣ng quản lý lĩnh vực thất thu như: kinh doanh vận tải, nhà nghỉ, hàng lưu đô ̣ng, thầu XDCB tư nhân Viê ̣c thu đúng, đủ thuế đối tươ ̣ng thường gặp nhiều khó khăn hơ ̣ kinh doanh vận tải mua bán xe thường không sang tên, CSH không đăng ký nô ̣p thuế sử du ̣ng tên chủ cũ để kinh doanh Do đó, đô ̣i thuế cần phối hơ ̣p chặt chẽ với CQ chức để kiể m tra, rà soát, đưa đối tươ ̣ng vào thu thuế; Tổ chức kiể m tra viê ̣c thực hiê ̣n chế ̣ sổ sách kế tốn, hố đơn chứng từ doanh nghiê ̣p kinh doanh vận tải để xác định nghĩa vu ̣ thuế, doanh nghiê ̣p khơng thực hiê ̣n đủ hạch tốn doanh thu khơng xác CQ thuế ấn định mức thuế cho đầu xe theo quy định hiê ̣n hành Với tổ chức, cá nhân kinh doanh thầu xây dựng bản có đặc thù hoạt đô ̣ng lưu đô ̣ng, nhận đươ ̣c công trình thường khơng đăng ký với quan thuế nên ̣i thuế cần phối hơ ̣p với quyền xã, thị trấn thường xuyên kiể m tra cơng trình xây dựng tư nhân để có biê ̣n pháp xử lý theo quy định UBND huyê ̣n đạo UBND xã, thị trấn, phòng chức phối hợp với Chi cu ̣c Thuế kiể m tra, thống kê, hướng dẫn chủ thầu hoàn thành thủ tu ̣c đăng ký thuế để đưa vào quản lý Cơng trình xây dựng địa bàn xã, thị trấn nào kê khai đăng ký nơ ̣p thuế xã, thị trấn 62 Loại hình kinh doanh nhà nghỉ, nhà tro ̣ thường thất thu doanh số, địi hỏi ̣i thuế phải phối hơ ̣p chặt chẽ với CQ công an kiể m tra định kỳ số khách nghỉ thực tế, đối chiếu với số đăng ký tạm trú lập biên bản xử lý không khớp Với hô ̣ kê khai không đủ doanh số, Chi cu ̣c thuế ấn định doanh số sở phịng nghỉ, đơn giá bình qn và hiê ̣u suất khai thác phòng, đồng thời, tham mưu cho UBND huyê ̣n thành lập Đô ̣i kiể m tra liên ngành (Thuế, tài chính, cơng an, quản lý thị trường) thường xuyên kiể m tra, xử lý sai phạm thuế lĩnh vực kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ tư nhân Với hô ̣ kinh doanh nhỏ, lưu ̣ng, có tính thời vu ̣, đô ̣i thuế cần phối hơ ̣p với công an xã, thị trấn CQ quản lý thị trường để kiể m tra đăng ký tạm trú, ngành hàng kinh doanh, kết hơ ̣p kiể m tra viê ̣c đăng ký nô ̣p thuế Đối với ĐVSN có thu, cần mở rơ ̣ng mơ hình hoạt ̣ng dịch vu ̣ văn hóa, du lịch, dịch vu ̣ tài chính, quản lý mơi trường… thơng qua viê ̣c thực hiê ̣n tốt văn bản pháp luật hiê ̣n hành có liên quan Ban quản lý chơ ̣ cần tăng cường quản lý viê ̣c cho thuê mặt bằng, địa điể m kinh doanh, thu phí trơng giữ xe Qua phấn đấu giảm bổ sung từ NS cấp huyê ̣n, có thể giao cho đơn vị tự cân đối, đảm bảo và đảm bảo mơ ̣t phần kinh phí hoạt ̣ng Chi cu ̣c thuế kiến nghị với cấp cho thành lập Phòng Tuyên truyền hỗ trơ ̣ nhằm giải thích, hướng dẫn vướng mắc thủ tu ̣c kê khai, tính nơ ̣p thuế, tăng cường dịch vu ̣ tư vấn thuế Thực hiê ̣n tốt cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, trì thường xun hơ ̣i nghị đối thoại với doanh nghiê ̣p, hô ̣ kinh doanh địa bàn nhằm tạo môi trường thuận lơ ̣i, công khai, minh bạch để đối tươ ̣ng nô ̣p thấy rõ đươ ̣c quyền lơ ̣i và nghĩa vu ̣ mình, n tâm phát triể n SXKD, góp phần tăng thu NS cấp huyê ̣n 3.3 Một số đề xuất 3.3.1 Đối với tỉnh Tuyên Quang Thứ nhất, Ban hành văn hướng dẫn phân cấp nguồn thu, tỷ lệ phân chia khoản thu kịp thời để địa phương thực Thứ hai, HĐND tỉnh cầ n xem xét, điều chỉnh mức thu số khoản phí, lệ phí ban hành khơng cịn phù hợp, xem xét ban hành thêm số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND tỉnh để tăng nguồn thu thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đơn vị nghiệp công lập Thứ ba, UBND tỉnh xem xét, ban hành quy chế phối hợp lãnh đạo, đạo quyền địa phương với ngành dọc quản lý thu chi ngân sách ngành thuế kho bạc 63 3.3.2 Đối với huyện Yên Sơn Thứ nhất, Tăng cường biên chế cán trực tiếp thu thuế xã, thị trấn, đảm bảo hiệu cao, không thất để thất thu Thứ hai, giao biên chế chuyên trách cho kế toán đơn vị có sử dụng ngân sách, (vì đa phần kế toán trường học địa bàn huyện kế tốn kiêm nhiệm) để đảm bảo tốn có đủ trình độ chun mơn, nghiệp vụ kế tốn Thứ 3, Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn công tác nghiệp vụ kế toán, phần mềm hạch toán kế toán 64 KẾT LUẬN Trong xu hội nhập Quốc tế, đất nước ta đà phát triển xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN, nhiệm vụ quản lý ngân sách Nhà nước nói chung cơng tác thu ngân sách Nhà nước nói riêng cần đặc biệt trọng, quan tâm không ngừng đổi Khẳng định vai trị NSNN có ý nghĩa vô quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Là phận hệ thống kế hoạch hóa, cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, có vai trò định hướng phát triển, tái phân phối thu nhập, thực chức Nhà nước Huyện Yên Sơn huyện khó khăn tỉnh Tuyên Quang, thu ngân sách Nhà nước hàng năm huyện nhận bổ sung cân đối 80% từ ngân sách cấp Việc mở rộng nguồn thu, triển khai giải pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt nguồn thu nội địa thường xuyên để ổn định phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện cịn nhiều khó khăn cần giải Trong trình triển khai nội dung Luận văn, tác giả nhận thấy thực trạng công tác quản lý thu ngân sách huyện Yên Sơn năm qua đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận: nguồn thu số thu tăng khá, ổn định đáp ứng yêu cầu chi huyện Tuy nhiên, qua phân tích thấy ngun nhân mang lại kết thu cao phần nhiều huyện có ưu đãi đặc biệt năm qua có nhiều thay đổi chế sách thu theo hướng chủ yếu tăng thêm nguồn thu NSNN địa bàn Bởi vậy, thực tế công tác quản lý thu ngân sách tồn hạn chế định, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn tương đối phổ biến, thủ tục hành ngành thuế cịn rườm rà Viê ̣c lập dự tốn chưa sát với thực tiễn, cịn nặng hình thức, chưa thực xuất phát từ sở, chủ yếu đươ ̣c ấn định theo tính tốn cấp trên, vào khoản thu thực hiê ̣n từ năm trước Một số Ủy ban nhân dân xã và đơn vị dự tốn lập dự tốn cịn chậm, chưa xác, phải lập lại nhiều lần ảnh hưởng lớn đến cơng tác tổng hơ ̣p dự tốn phân bổ Dự toán NSNN hàng năm chưa kịp thời theo quy định Tiến ̣ hồn thành báo cáo tốn số đơn vị chậm làm ảnh hưởng tới tiến ̣ tốn NSNN cấp hu ̣n Số liê ̣u tốn NSNN cấp hu ̣n đơi rủi ro, sai sót Vai trị kiể m tra, giám sát quyền cấp huyê ̣n, đặc biê ̣t HĐND huyê ̣n quản lý thu ngân sách nhà nước chưa thực hiê ̣u quả 65 Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình nghiên cứu thời gian qua, Luận văn xin đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách cho huyện thời gian tới Trong đó, Luận văn nhấn mạnh quản lý nguồn thu từ khu vực Doanh nghiệp quốc doanh cần quan tâm thực Trong việc quản lý nguồn thu, Luận văn quan tâm nhiều tới việc phân cấp nhiều cho cấp địa phương, nhằm khai thác quản lý tốt nguồn thu nhiều nguồn thu khác cách hiệu Đồng thời Luận văn đồng tình với quan điểm, chủ trương thay đổi chế tự khai, tự nộp thuế mà Nhà nước ta tích cực triển khai thí điểm Đó biện pháp hữu hiệu mà huyện cần phải tiên phong đầu, nhanh chóng hồn thành việc chuyển đổi giai đoạn tới Trong công tác quản lý thu, Luận văn nhấn mạnh tới việc thắt chặt kỷ cương lĩnh vực hành thu ngân sách, chống nạn trốn thuế gian lận thuế biện pháp vừa mềm dẻo giáo dục tuyên truyền đối tượng nộp thuế, vừa mang tính cưỡng chế cao tích cực giám sát, tra xử lý nghiêm… Chân thành cảm ơn Lãnh đạo, chuyên viên phòng Tài - Kế hoạch huyện Yên Sơn, Chi cục thuế huyện n Sơn phịng ban chun mơn tạo điều kiện thuận lợi cho nghiên cứu, tiếp cận với nhiều tài liệu quý thời gian qua Chân thành cảm ơn TS GVC Vũ Quang- giáo viên hướng dẫn Thầy giáo quan tâm, tận tình bảo, ln theo sát q trình nghiên cứu để Luận văn tơi hồn thành mong đợi Một lần nữa, xin cảm ơn thầy giáo! 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 câu hỏi giải đáp Luật Ngân sách Nhà nước, Ban biên tập dự án “Hỗ trợ cải cách ngân sách”, 2003 Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP, Hà Nội Chi cục Thống kê huyện Yên Sơn (2015), Niên giám thống kê huyện Yên Sơn năm 2015, Yên Sơn HĐND tỉnh Tuyên Quang (2010), Nghị (2010) số 08/2010/NQ-HĐND ngày 21/7/2017 HĐND tỉnh Tuyên Quang Về việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách tỉnh, ngân sách huyện, thành phố ngân sách xã, phường, thị trấn địa bàn tỉnh Tuyên Quang năm 2011 áp dụng cho thời kỳ ổn định ngân sách địa phương giai đoạn 20112015 tạo điều kiện thuận lợi cho huyện việc lập, phân bổ giao dự toán thu NSNN hàng năm Nghị số 09/2010/NQ-HĐND ngày 21/7/2010 HĐND tỉnh Tuyên Quang Quy định định mức phân bổ định mức chi thường xuyên ngân sách năm 2011 áp dụng cho thời kỳ ổn định ngân sách địa phương giai đoạn 2011-2015 HĐND tỉnh Tuyên Quang (2010), Nghị số 22/2010/NQ-HĐND ngày 22/12/2010 HĐND tỉnh Tuyên Quang phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp: Tỉnh, huyện, xã ổn định giai đoạn 2011 - 2015 UBND huyện Yên Sơn (2014), Quyết định số 09/QĐ-UBND, ngày 16/01/2014 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2014, Báo cáo toán ngân sách năm 2014, Yên Sơn UBND huyện Yên Sơn (2015), Quyết định số 26/QĐ-UBND, ngày 29/01/2015 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2015, Báo cáo toán ngân sách năm 2015, Yên Sơn UBND huyện Yên Sơn (2016), Quyết định số 09/QĐ-UBND, ngày 14/01/2016 việc giao tiêu kế hoạch nhà nước dự toán ngân sách năm 2016, Báo cáo toán ngân sách năm 2016, Yên Sơn Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 Hà Nội 10 Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật kế toán ngày 26/6/2003, Hà Nội 11 Thủ tướng Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Hà Nội 67 12 Phạm Đình Cường “Phân cấp lĩnh vực tài - ngân sách Việt Nam”, (7), trang 55-56 13 Trần Anh Dũng (2014), Nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thu chi ngân sách tỉnh Hịa Bình Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế - Quốc dân, Hà Nội 14 Đàm Thị Kim Duyên (2015), Nâng cao chất lượng quản lý công tác thu NSNN địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang, Luận văn Quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia, Hà Nội 15 Phạm Sỹ Nam (2014), Tăng cường công tác quản lý ngân sách huyện Văn Chấn, Yên Bái, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế Trường Đại học Mỏ - Địa chất, Hà Nội 68 Phô lục Phân cấp nguồn thu tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách tỉnh,ngân sách huyện, thành phố ngân sách xÃ, ph-ờng, thị trấn địa bàn tỉnh Tuyên Quang năm 2011 áp dụng cho thời kỳ ổn định ngân sách a phương giai đoạn 2011-2015 (Kèm theo Nghị số 08/2010/NQ-HĐND ngày 21/7/2010 HĐND tỉnh khóa XVI, kỳ họp thứ 14) Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia Số TT khoản thu theo cấp Nguồn thu phân cấp nguồn thu thực Ngân sách tỉnh Ngân sách cấp huyện Các khoản thu phân chia NSTW I NSĐP theo Luật NS (Phần điều tiết cho NSĐP đ-ợc h-ởng theo Luật NSNN) Thuế giá trị gia tăng tổ chức cá nhân (không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu) a b c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp x· Th thu nhËp doanh nghiƯp cđa c¸c tỉ chức cá nhân (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp 100 100 đơn vị hạch toán toàn ngành) a b - Mà số ch-ơng thuộc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun Th thu nhập cá nhân 100 a b c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp x· Thuế tiêu thụ đặc biệt 100 a b - Mà sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp hun 100 100 100 100 69 Tû lƯ phÇn trăm (%) phân chia Số TT khoản thu theo cấp Nguồn thu phân cấp nguồn thu Ngân sách tØnh c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp x· Phí xăng, dầu - Mà số ch-ơng thuộc cấp tỉnh II thực Ngân sách cấp huyện 100 Các khoản thu NSĐP đ-ợc h-ởng 100% theo Luật NSNN Thuế nhà, đất a b c - Mà số ch-ơng thc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - Mà số ch-ơng thuộc cấp xà Thuế tài nguyên 100 a b c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· số ch-ơng thuộc cấp xà 100 Thuế môn a b c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· số ch-ơng thuộc cấp xà Thuế sử dụng đất nông nghiƯp 100 a b c - M· sè ch-¬ng thc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp x· TiỊn sư dơng ®Êt 100 a b - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun TiỊn cho thuê mặt đất, mặt n-ớc 100 a b 100 100 100 100 100 doanh nghiƯp, c¸c tổ chức kinh tế xà hội khác - Mà sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thuéc cấp huyện 100 100 70 Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia Số TT khoản thu theo cấp Nguồn thu phân cấp nguồn thu thực Ngân sách tỉnh Ngân sách cấp huyện Tiền đền bù thiệt hại đất - Mà số ch-ơng thuộc cấp xà a b a b c 10 TiÒn cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà n-íc - M· sè ch-¬ng thc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun 100 100 LƯ phÝ tr-íc bạ (bao gồm Lệ phí tr-ớc bạ nhà, đất) - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp xà Các khoản thu hoạt động xổ số kiến thiết 100 - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh 100 100 Thu nhập từ vốn góp ngân sách địa ph-ơng 11 thu hồi vốn ngân sách địa ph-ơng tổ chức kinh tế - Mà số ch-ơng thuộc cấp tỉnh Thu viện trợ không hoàn lại tổ chức, cá 12 100 nhân n-ớc trực tiếp cho địa ph-ơng theo quy định pháp luật (viện trợ cho cấp hạch toán theo Mà số ch-ơng cấp đó) a b c 13 - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp xà Các khoản phí, lệ phí địa ph-ơng quản lý (bao gồm khoản thu viện phí sở khám chữa bệnh; thu học phí tr-ờng phổ thông Quốc lập; thu học phí, phí dù thi, dù tun 71 100 100 Tû lƯ phÇn trăm (%) phân chia Số TT khoản thu theo cấp Nguồn thu phân cấp nguồn thu thực Ngân sách tỉnh Ngân sách cấp huyện sở đào tạo, dậy nghề giới thiệu việc làm thuộc đơn vị dự toán cấp) a b c 14 15 a b c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp x· 100 100 Thu tõ sư dụng quỹ đất công ích thu hoa lợi công sản khác - Mà số ch-ơng thuộc cấp xà Thu từ hoạt động nghiệp (bao gồm khoản ghi thu, ghi chi NSNN theo quy định) - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp x· 100 100 Thu huy động đóng góp tổ chức cá nhân để đầu t- xây dựng công trình kết cấu hạ tầng địa ph-ơng huy động theo luật (bao 16 gồm khoản thu đóng góp tự nguyện tổ chức cá nhân n-ớc cho NSNN; HĐND cấp huy động hạch toán cho Mà số ch-ơng cấp đó) a b c - Mà số ch-ơng thc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - Mà số ch-ơng thuộc cấp xà Thu huy động đầu t- xây dựng công trình 17 kết cấu hạ tầng theo quy định khoản Điều 100 100 Luật Ngân sách nhà n-ớc 18 - Mà số ch-ơng thuộc cấp tỉnh Thu kết d- ngân sách 100 72 Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia Số TT khoản thu theo cấp Nguồn thu phân cấp nguồn thu thực Ngân sách tỉnh a - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh sau trõ sè trích lập Quỹ dự trữ tài (Theo Nghị HĐND tỉnh văn đề nghị Sở Tài chÝnh) b c - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - Mà số ch-ơng thuộc cấp xà Ngân sách cấp huyện 100 100 Thu phạt, tch thu thu khác ngân sách địa ph-ơng theo quy định pháp luật (bao gồm 19 khoản thu lý tài sản đơn vị dự toán ngân sách nhà n-ớc thuộc địa ph-ơng quản lý) a b c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp xà 20 Thu bổ sung cân đối ngân sách a b c - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thuộc cấp xà Thu chuyển nguồn từ ngân sách địa ph-ơng năm 21 a b c 22 100 100 100 100 tr-ớc sang ngân sách địa ph-ơng năm sau - M· sè ch-¬ng thuéc cÊp tØnh - M· sè ch-¬ng thc cÊp hun - M· sè ch-¬ng thc cÊp x· Thu Thuỷ lợi phí 100 100 - Mà số ch-ơng thuéc cÊp x· 73 ... 2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn 2.3.1 Cơ sở pháp lý quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn 2.3.1.1 Luật ngân sách Nhà nước số. .. sở lý luận công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa phương cấp huyện Chương II Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang Chương III Đề xuất số. .. số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN