Hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính tại tổng công ty vận tải hà nội

Bộ giáo dục đào tạo trường đại học bách khoa hà nội - luận văn thạc sĩ khoa học hoàn thiện chế quản lý tài tổng công ty vận tải hà nội Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Người hướng dẫn khoa học: TS Nghiêm Sĩ Thương Học viên: Trịnh Thị Thu Nguyệt Hà Nội 2006 Trang [ Mục lục Trang Danh mục bảng biểu Phần mở đầu CHƯƠNG 1: sở lý luận chế quản lý tài tổng công ty nhà nước 1.1 Tổng Công ty Nhà nước 1.1.1 Cơ sở hình thành vai trò Tổng công ty Nhà nước 1.1.2 Những đặc trưng Tổng công ty nhà nước 1.2 Khái niệm vai trò chế quản lý tài Tổng công ty nhà nước 1.2.1 Khái niệm chế quản lý nhà nước 1.2.2 Vai trò chế quản lý tài Tổng công ty nhà nước 1.3 Nội dung chế quản lý tài Tổng công ty nhà nước 1.3.1 Cơ chế huy động quản lý sử dụng vốn 1.3.2 Cơ chế quản lý doanh thu 1.3.3 Cơ chế quản lý chi phí 1.3.4 Cơ chế phân phối lợi nhuận 1.3.5 Quản lý việc thực chế độ kế toán tổ chức quản lý tài Tổng công ty nhà nước Chương 2: thực trạng chế quản lý tài Tổng công ty vận tải Hà Nội 2.1 Giới thiệu chung Tổng công ty vận tải Hà Nội 2.1.1 Tổng quan Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.1.2 Hình thức tổ chức Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.1.3 Chức nhiệm vụ Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.1.4.Tình hình Sản xuất kinh doanh Tổng công ty Vận tải Hµ Néi 8 10 10 11 15 15 25 26 29 33 35 35 35 35 37 39 2.2 Thùc hiƯn c¬ chÕ quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hµ Néi 41 2.2.1 Cơ chế quản lý sử dụng vốn tài sản Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.2.2 Cơ chế quản lý doanh thu Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.2.3 Cơ chế quản lý chi phí Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.2.4 Phân phối lợi nhuận quản lý quỹ Tổng công ty Vận tải Hà Nội 42 2.3 Những hạn chế, tồn chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội 67 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội 73 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt 53 57 64 Trang 73 3.1 Định hướng phát triển kinh doanh Tổng công ty Vận tải Hà Nội 3.2 Định hướng đổi chế quản lý tài doanh nghiệp nhà nước 73 3.2.1 Đổi chế quản lý tài chínhphải hướng vào mục tiêu thay đổi cấu sở hữu Nhà nước, giải phóng tiềm khu vực kinh tế tư nhân, đồng thời giữ vững vị trí chủ đạo doanh nghiệp Nhà nước 3.2.2 Đổi chế quản lý tài phải hướng vào chuyển dịch cấu loại hình doanh nghiệp Nhà nước 3.2.3 Đổi chế quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước phải đặt hiệu kinh tế - xà hội 3.2.4 Đổi chế quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước phải gắn với mục tiêu kiên xoá bỏ bao cấp 3.3.5 Đổi chế quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước phải gắn với việc đổi mới, cải cách hành chính, xoá bỏ đầu mối quản lý trung gian, tăng cường hiệu lực ph¸p luËt 74 75 75 76 77 77 3.3 Mô hình quản lý tài tổng công ty nhà nước 3.4 Đề xuất giải phảp hoàn thiện chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội 3.4.1 Cơ chế quản lý 3.4.2 Mét sè giải pháp khác liên quan 3.4.3 Điều kiện thực thành công giải pháp chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội 3.4.4 Đội ngũ cán tham gia hoạt động quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội 3.4.5 Điều kiện, phương tiện tham gia hoạt động quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội 3.4.6 Giám sát đánh giá hiệu hoạt động Tổng công ty Vận tải Hà Nội KÕt luËn Tài liệu tham khảo LuËn văn thạc sỹ quản trị kinh doanh 80 80 93 96 98 100 100 101 103 TrÞnh ThÞ Thu Ngut Trang Danh mục bảng biểu Trang Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Tổng Công ty Vận tải Hà Nội 37 Bảng 2.1: Một số tiêu sản xuất kinh doanh năm 2005 41 Bảng 2.2: Tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Tổng công ty Vận tải Hà Nội 45 Bảng 2.3: Tình hình doanh thu Tổng công ty Vận tải Hà Nội 50 Bảng 2.4: Số liệu chi phí Tổng công ty Vận tải Hà Nội 56 Bảng 3.1: Phân cấp thẩm quyền đầu tư mua sắm, nhượng bán, cho thuê, chấp cầm cố tài sản để vay cho vay cho nợ 85 Bảng 3.2 Dự báo số tiêu tài Tổng Công ty Vận tải Hà Nội giai đoạn 2005-2010 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang Phần mở đầu Tính cấp thiết đề tài Luận văn Việt Nam hoàn thành bước cuối để thức gia nhập tổ chức thương mại lớn hành tinh WTO (Tổ chức thương mại giới: World Trade Organnization) Đất nước ta nói chung, doanh nghiệp Việt Nam nói riêng đứng trước nhiều hội thách thức trình hội nhập với kinh tế giới, luật lệ kinh doanh bị ràng buộc sách Chính phủ nội địa mà phải chịu sức ép phải phù hợp với quy ước, thông lệ quốc tế.v.v Việt Nam lÃnh đạo Đảng đà trải qua 20 năm đổi phát triển theo định hướng xà hội chủ nghĩa, bước đầu đà đạt nhiều thành tựu quan trọng bước nâng cao đời sống kinh tế, trị, văn hoá nhân dân, đưa đất nước lên tầm cao mới, có vị định trường kinh tế trị khu vực giới Để có thành tựu việc thành lập Tổng Công ty Nhà nước đầu tư vốn theo định hướng hình thành phát triển doanh nghiệp thành tập đoàn kinh tế mạnh làm đầu tàu thúc đẩy kinh tế đất nước phát triển theo quỹ đạo, định hướng chủ trương Nhà nước, nhằm tổ chức lại khu vực kinh tế Nhà nước tạo tảng cho ổn định phát kinh tế đất nước, tạo cho doanh nghiệp nước nói chung doanh nghiệp Nhà nước nói riêng cạnh tranh với đối tác nước bối cảnh héi nhËp nỊn kinh tÕ ViƯt Nam víi thÕ giíi ngày sâu sắc mạnh mẽ Mặt khác để doanh nghiệp nhà nước nắm giữ vai trò chủ đạo kinh tế quốc dân Để chủ trương lớn thành thực, cần phải cụ thể hoá thể chế sách phù hợp áp dụng cho Tổng Công ty Một sách có tác động lớn nhất, có vị trí đặc biệt sách quản lý tài Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang Tổng Công ty vận tải Hà Nội Tổng Công ty Nhà nước đầu tư vốn thành lập theo hướng phát triển thành Tổng Công ty mạnh kinh doanh đa ngành nghề Qua trình nghiên cứu lựa chọn vấn đề: hoàn thiện chế quản lý tài Tổng Công ty vận tải Hà Nội để nghiên cứu nhằm giải mét vÊn ®Ị võa mang tÝnh lý ln võa mang tính thực tiễn Mục đích nghiên cứu Luận văn - Phân tích thực trạng chế quản lý Tài Tổng công ty vận tải Hà Nội - Nêu giải pháp nhằm hoàn thiện chế quản lý Tài Tổng công ty vận tải Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Tổng công ty Vận tải Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu nội dung chế quản lý Tài Tổng công ty - Nghiên cứu chế quản lý Tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội với tư cách Tổng công ty Nhà nước đầu tư vốn theo mô hình doanh nghiệp kinh tế có nét đặc thù riêng Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu - Lý luận học thuyết Mác - Lênin, quan điểm Đảng, chủ trương sách Nhà nước, đồng thời kết hợp với lý thuyết quản trị đại vận dụng vào điều kiện thực tế doanh nghiệp Nhà nước Việt Nam nói chung Tổng công ty Vận tải Hà Nội nói riêng - Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ nghĩa vật biện chứng, kết hợp chặt chẽ với số phương pháp nghiên cứu lý thuyết, kết hợp Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang logic lịch sử, phân tích tổng hợp; sử dụng phương pháp khoa học thống kê; khảo sát thực tế để nghiên cứu Những đóng góp luận văn Một là, phân tích vai trò, đặc điểm, nội dung chế quản lý tài chính, chế, sách quản lý hành doanh nghiệp nói chung Tổng công ty nói riêng Hai là, phân tích thực trạng chế quản lý tài chính, mặt tích cực hạn chế, tồn chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội để từ đưa biện pháp khắc phục Ba là, nêu lên định hướng đổi hoàn thiện chế quản lý tài chế, sách quản lý tài Nhà nước Bốn là, Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội theo mô hình Công ty mẹ - Công ty Giới thiệu bố cục luận văn Để thực mục đích Luận văn, lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phần nội dung Luận văn chia thành chương sau: Chương 1: Tổng quan chế quản lý tài Tổng công ty Nhà nước Chương 2: Thực trạng chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài tạiTổng công ty Vận tải Hà Nội Tài liệu phục vụ cho trình nghiên cứu sử dụng từ văn qui định hành Nhà nước, Tổng công tyVận tải Hà Nội, báo cáo Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Ngut Trang vµ sè liƯu thu thËp tõ Tỉng công ty Vận tải Hà Nội vài tài liệu thống kế phân tích khác từ tạp chí, báo Nghiên cứu vấn đề này, người viết đà có nhiều cố gắng, dành nhiều thời gian, suy nghĩ, tìm tòi học hỏi nghiên cứu Tuy nhiên, hoạt động quản lý tài Tổng Công ty Nhà nước thời gian tới vấn đề tương ®èi phøc t¹p, mang tÝnh thêi sù, thay ®ỉi cïng thùc tiƠn cđa thùc tiƠn cđa nỊn kinh tÕ ®Êt nước, với thời gian kiến thức thân hạn chế, Luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong Thầy, Cô bạn đọc quan tâm chân tình góp ý để Luận văn hoàn chỉnh mang tính thiết thực hơn./ Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang Ch­¬ng c¬ së lý ln vỊ c¬ chÕ quản lý tài tổng công ty nhà nước 1.1 Tổng Công ty Nhà nước 1.1.1 Cơ sở hình thành vai trò Tổng Công ty Nhà nước Tổng Công ty nhà nước doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) có quy mô lớn, bao gồm nhiều đơn vị thành viên có quan hệ gắn bó với lợi ích kinh tế, tài chính, công nghệ, thông tin đào tạo, nghiên cứu, tiếp thị, hoạt động ngành kinh tế kỹ thuật Tổng Công ty Nhà nước Nhà nước thành lập nhằm tăng cường tích tụ, phân công chuyên môn hoá, hợp tác sản xuất kinh doanh để thực nhiệm vụ Nhà nước giao: nâng cao khả hiệu kinh doanh đơn vị thành viên toàn Tổng Công ty đáp ứng nhu cầu kinh tế Tổng Công ty đặc biệt quan trọng Thủ tướng Chính phủ thành lập, Tổng Công ty khác Bộ trưởng Bộ quản lý kinh tế - kü tht, Thđ tr­ëng c¬ quan ngang bé, Thđ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (TW) định thành lập theo uỷ quyền Thủ tướng Chính phủ Vai trò Tổng Công ty Nhà nước thể số mặt chủ yếu sau: Tăng cường sức mạnh kinh tế, khả cạnh tranh toàn Tổng Công ty, công ty thành viên Tổng Công ty Nhà nước cho phép huy động nguồn lực vật chất, người nguồn lực to lớn xà hội vào trình sản xuất kinh doanh tạo hỗ trợ việc cải thiện cấu sản xuất đại có quy mô lớn, hạn chế tối đa cạnh tranh đơn vị thành viên, thống công ty tạo điều kiện cho Tổng Công ty thống chiến lược kinh doanh chống lại cạnh tranh tập đoàn khác, đặc biệt tập đoàn kinh tế tư nước Việc thành lập mô hình Tổng Công ty hay tập đoàn kinh tế có ý nghĩa Luận văn thạc sỹ quản trÞ kinh doanh TrÞnh ThÞ Thu Ngut Trang to lớn việc bảo hộ sản xuất, chống lại thâm nhập tập đoàn kinh doanh nước trở thành Tập đoàn kinh doanh quốc tế Việc thành lập Tổng Công ty Nhà nước khắc phục hạn chế vốn thành viên, điều hoà vốn hợp lý, làm tăng tốc độ chu chuyển vốn, tập trung vốn vào dự án có hiệu quả, từ làm tăng sức mạnh cho toàn Tổng Công ty Mặt khác, vốn chu chuyểnliên tục thành viên tạo mối quan hệ chặt chẽ công ty nhằm phát huy hiệu công ty thành viên lợi ích chung toàn Tổng Công ty Việc thành lập Tổng Công ty Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho việc nghiên cứu ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh Muốn đổi công nghệ cần phải có nguồn vốn lớn, công ty thành viên lại không đủ khả vốn, việc huy động vốn khơi thông nguồn vốn nhàn rỗi cần thiết Hơn nữa, công ty mạnh định trình độ khoa học kỹ thuật, kinh nghiệm chuyên môn, việc kết hợp công ty tạo tiềm to lớn khoa học, việc tiếp nhận chuyển giao công nghệ đại, phù hợp với chi phí hợp lý Theo Luật Doanh nghiệp nhà nước (2003): Tổng Công ty nhà nước hình thức liên kết kinh tế sở tự đầu tư, góp vốn công ty nhà nước, công ty nhà nước với doanh nghiệp khác hình thành sở tổ chức liên kết đơn vị thành viên có mối quan hệ gắn bó với lợi ích kinh tế, công nghệ, thị trường dịch vụ kinh doanh khác, hoạt động chuyên ngành kinh tế - kỹ thuật nhằm tăng cường khả kinh doanh thực lợi ích đơn vị thành viên toàn công ty. 1.1.2 Những đặc trưng Tổng Công ty Nhà nước Tổng Công ty Nhà nước có quy mô lớn vốn, lao động, doanh thu thị trường Phạm vi hoạt động rộng, có nhiều chi nhánh nước nước khác giới Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 91 tích chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Công ty nhằm phát khâu yếu quản lý, yếu tố làm tăng chi phí, giá thành sản phẩm để có giải pháp khắc phục kịp thời 3.4.1.3 Giải pháp đổi chế độ phân phối lợi nhuận Tổng Công ty cần thực việc giành phần lớn lợi nhuận sau thuế cho đầu tư Lợi tức chia từ phần vốn góp Tổng công ty Công ty cổ phần để nghị bổ sung vào nguồn quỹ đầu tư xây dựng để tái đầu tư cho dự án trọng điểm Quy định lại chế độ phân phối lợi nhuận cụ thể sau: + Lợi nhuận thực Công ty sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phân phối sau: Chia lÃi cho thành viên góp vốn liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có) Bù đắp khoản lỗ năm trước đà hế thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế Trích lập 10% vào quỹ dự phòng tài chính; số dư quỹ 25% vốn điều lệ không trích nữa; Trích lập quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế theo tỷ lệ đà Nhà nước quy định Công ty đặc thù mà pháp luật quy định phải trích lập; (Tổng công ty đơn vị dạng nên trích, Trường hợp sau nhà nước giao nhiệm vụ đơn vị phải trích lập theo quy định) Số lại sau trích lập quỹ theo quy định phân phối theo tỷ lệ vốn Nhà nước đầu tư Công ty vốn Công ty tự huy động bình Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 92 quân năm Vốn Công ty tự huy động số tiền Công ty huy động phát hành trái phiếu, tín phiếu, vay tổ chức, cá nhân nước sở tự chịu trách nhiệm hoàn trả gèc vµ l·i cho nguêi vay theo cam kÕt, trõ khoản vay có bảo lÃnh Chính phủ, Bộ tài chính, khoản vay hỗ trợ lÃi suất Phần lợi nhuận chia theo vốn Nhà nước đầu tư dùng để tái đầu tư bổ sung vốn Nhà nước Công ty Nhà nước Trường hợp không cần thiết bổ sung vốn Nhà nước Công ty Nhà nước Trường hợp không cần thiết bổ sung vốn Nhà nước Công ty Nhà nước, Tổng công ty định điều động quỹ đầu tư tập trung Tổng công ty để đầu tư Lợi nhuận chia theo vốn tự huy động phân phèi nh­ sau:  TrÝch tèi thiĨu 35% vµo q đầu tư phát triển Công ty Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban điều hành Công ty Mức trích năm không vượt 500 triệu đồng (Đối với Công ty có Hội đồng quản trị) với ®iỊu kiƯn tû st lỵi nhn thùc hiƯn tr­íc th vốn Nhà nước Công ty phải lớn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch Số lợi nhuận lại phân phối vào quỹ khen thưởng, phúc lợi Công ty Mức trích vào quỹ Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị định sau tham khảo ý kiến Ban chấp hành Công đoàn Công ty Tổng Công ty định tỷ lệ trích cụ thể hàng năm vào quỹ đầu tư quỹ khen thưởng Ban quản lý điều hành Công ty sở đề nghị Hội đồng quản trị (đối với Công ty có Hội đồng quản trị) Giám đốc Công ty (đối với Công ty Hội đồng quản trị) Mức trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi tối đa không vượt tháng lương thực Số lợi nhuận lại sau trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển Công ty Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 93 Đối với Công ty đầu tư thành lập năm liền kể từ có lÃi phân phối lợi nhuận mà quỹ khen thưởng, phúc lợi không đạt tháng lương thực tế Công ty giảm phần trích quỹ đầu tư phát triển để đảm bảo đủ tháng lương cho quỹ Mức giảm tối đa toàn số trích quỹ đầu tư phát triển kỳ phân phối lợi nhuận năm 3.4.2 Một số giải pháp khác liên quan 3.4.2.1 Tăng cường trách nhiệm Tổng công ty Nhà nước quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài Để tăng cường trách nhiệm Tổng công ty với Nhà nước, thành viên Hội đồng quản trị cần bao gồm: đại diện chủ sở hữu Nhà nước, mà cụ thể người quan quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp, đại diện tập thể người lao động, giáo sư đại học, chuyên gia từ bên Tổng công ty Tổng công ty cần nghiên cứu đưa vào thực chương trình khuyến khích lợi ích vật chất thông qua chế độ thưởng cho cán bộ, công nhân viên lao động giỏi, có suất cao khuôn khổ quy định Nhà nước cho phép Tổng công ty doanh nghiệp Nhà nước khác tự chịu trách nhiệm bảo toàn vốn, lời lỗ kinh doanh, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh khuôn khổ luật pháp cho phép Trong phạm vi Tổng công ty doanh nghiệp thành viên thuộc khối hạch toán độc hoạt động hiệu quả, khả toán phải bị loại khỏi môi trường sản xuất kinh doanh theo luật phá sản Tổng công ty không thực bù lỗ cho doanh nghiệp làm ăn thua lỗ kéo dài Nhà nước không bù lỗ cho Tổng công ty, trừ doanh nghiệp vừa hoạt động kinh doanh, vừa hoạt động công ích theo nhiệm vụ Nhà nước giao 3.4.2.2 Về công tác kế toán - thống kê - kiểm toán công tác kế hoạch tài a) Về kế hoạch tài chính: Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 94 - Căn vào tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn Nhà nước đầu tư Hội đồng quản trị Tổng công ty giao, Công ty xây dựng kế hoạch tài dài hạn hàng năm phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty - Hội đồng quản trị Giám đốc (đối với Công ty Hội đồng quản trị) định kế hoạch tài Công ty báo cáo Tổng công ty làm giám sát đánh giá kết quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận giao kế hoạch tài hàng năm giao cho đơn vị đạt: lớn lÃi suất trái phiếu Chính phủ kỳ hạn 10 năm gần Tổng công ty hướng dẫn Quyết định số 271/2003/QĐ-CP ngày 31/12/2003 Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế giám sát đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà nước, qua đó: giám sát vic thực chủ trương, sách, pháp luật Nhà nước doanh nghiệp thành viên theo chức nhiệm vụ mình, qua phân loại xếp hạng doanh nghiệp thành viên, đánh giá lực cán quản lý doanh nghiệp thành viên Nếu năm liên tiếp đơn vị không đạt hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị tụt hạng xếp hạng doanh nghiệp, đơn vị không trích lập quỹ khen thưởng Ban giám đốc, lÃnh đạo đơn vị, phát sinh thua lỗ không hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh năm liên tiếp bị xem xét miễn nhiệm Trường hợp vi phạm nguyên tắc quản lý bị truy cứu trách nhiệm cá nhân thiệt hại cho đơn vị, doanh nghiệp b)Về công tác lập báo cáo kế toán tài chính, thống kê, kiểm soát - Cuối kỳ kế toán (quý, năm), Công ty phải lập, trình bày gửi báo cáo tài báo cáo thống kê theo quy định pháp luật Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty (đối với Công ty hội đồng quản trị) chịu trách nhiƯm vỊ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc cđa b¸o c¸o Báo cáo tài hàng năm đơn vị phải thực kiểm toán báo cáo tài Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 95 - Hàng năm phải công khai tình hình tài Công ty theo quy định pháp luật - Chịu tra, kiểm tra, giám sát Cơ quan tài có thẩm quyền công tác tài Công ty theo quy định pháp luật Căn văn Nhà nước ban hành, Tổng công ty cần cụ thể hoá quy định áp dụng cho đơn vị thành viên toàn Tổng công ty Những quy định quy định quy chế tài Tổng công ty Hội đồng quản trị Tổng công ty phạm vi trách nhiệm ban hành Trong cần quy định rõ trách nhiệm chấp hành quy chế, thể lệ kế toán thống kê Nhà nước hạch toán kế to¸n, vỊ mÉu biĨu kÕ to¸n, vỊ thêi gian lËp báo cáo kế toán, toán Mặt khác Tổng công ty quy định rõ thời gian, cách thức đơn vị thành viên lập báo cáo kế toán, toán, kế hoạch tài gửi Tổng công ty để cân đối, phân tích hoạt động kinh doanh Tổng công ty nhằm đưa định kinh doanh cách kịp thời xác 3.4.2.3 Cơ chế thuế Chế độ thuế sản phẩm luân chuyển nội doanh nghiệp thành viên Tổng công ty vấn đề nhiều Tổng công ty quan tâm Theo chế độ hành, doanh nghiệp thành viên Tổng công ty pháp nhân kinh tế, phải có nghĩa vụ thuế với Nhà nước Nhà nước nên miễn thuế gián thu cho sản phẩm hàng hoá luân chuyển nội Tổng công ty sản phẩm hàng hoá bán khâu kinh doanh Giả sử doanh nghiệp thành viên bán sản phẩm hàng hoá cho doanh nghiệp thành viên 2; sản phẩm hàng hoá tiêu dùng doanh nghiệp thành viên hàng hoá, sản phẩm phải đánh thuế gián thu Nếu sản phẩm, hàng hoá luân chuyển nội doanh nghiệp thành viên Tổng công ty với tư cách đầu vào trình chế biến mà bị đánh thuế gián thu gây trùng lặp làm gia tăng giá thành sản phẩm tiêu thụ, giảm lÃi doanh nghiệp Trên phương diện lý thuyết, thuế gián Luận văn thạc sỹ quản trÞ kinh doanh TrÞnh ThÞ Thu Ngut Trang 96 thu thuế người tiêu dùng cuối hàng hoá dịch vụ phải trả, người kinh doanh cộng thêm vào giá bán sản phẩm hay dịch vụ tiêu thụ Tuy nhiên, kinh tế thị trường giá đầu (giá bán) sản phẩm, hàng hoá đà bị thị trường khống chế, nhà kinh doanh phải chấp nhận mức giá bán thị trường; với lượng thuế phải trả nhiều làm giảm lÃi; chí gây lỗ cho doanh nghiệp 3.4.2.4 Cơ chế khác Đề nghị Chính phủ cho phép áp dụng sách, chế đặc thù ngành, tạo môi trường thuận lợi để hoạt động Tổng công ty Vận tải Hà Nội có hiệu tiếp cận với Quốc tế, đặc biệt là: Quy định việc chi hoa hồng môi giới, chi cho công tác khuyến mại, xúc tiến thương mại, mở rộng thị trường Cho vay ưu đÃi thực chương trình phát triển tuyến xe buýt công cộng Tạo nguồn kinh phí phục vụ cho phát triển thương hiệu Trong giải pháp chế trên, hai giải pháp chế huy động, sử dụng, quản lý vốn giải pháp chế quản lý chi phí quan trọng nhất, định tới hiệu kinh doanh Tổng công ty Vận tải Hà Nội 3.4.3 Điều kiện thực thành công giải pháp chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội Công cụ chủ yếu sử dụng để quản lý điều hành hoạt động kinh tế Tổng công ty theo mô hình Công ty mẹ - Công ty là: - Điều lệ hoạt động Tổng công ty đơn vị thành viên - Chính sách tài Tổng công ty - Chiến lược phát triển Tổng công ty đơn vị thành viên với với Tổng công ty Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 97 Để giải pháp chế quản lý tài thực thành công Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần nhanh chóng tập chung giải vấn đề trọng tâm sau: Đẩy mạnh việc tổ chức, xếp lại doanh nghiệp Tổng công ty: Cổ phần hoá, xác nhập, liên kết doanh nghiêp cho hợp lý ngành nghề kinh doanh Tích cực phát triển kinh doanh đa ngành đà Chính phủ phê duyệt, tìm kiếm đối tác liên doanh, liên kết đầu t­ míi c¸c lÜnh vùc kinh doanh cã thĨ thâm nhập, như: Nước giải khát, may mặc, xuất lao động, địa ốc Nhận thức tầm quan trọng, am hiểu quan tâm nhà quản lý cấp cao Tổng công ty Vận tải Hà Nội tới hoạt động quản lý tài Những sách, định hướng, văn pháp quy công tác tổ chức đà thực nhằm hình thành thị trường chứng khoán thứ cấp, nhằm tạo tiền đề quan trọng thúc đẩy lưu chuyển nguồn vốn kinh tế đa dạng hoá sở hữu Tổng công ty Tiền đề tập đoàn kinh tế mạnh sau Giải pháp cụ thể trước mắt: Xây dựng Quy chế quản lý tài để khắc phục nhược điểm Quy chế tài hành Tổng công ty Hiện doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Vận tải Hà Nội chuyển đổi (chuyển đổi thành Công ty TNHH nhà nước thành viên, Công ty cổ phần), nhiên Khối tập trung đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty chưa thực chuyển đổi, vận hành theo chế Tổng công ty gặp nhiều khó khăn Tính đến thời điểm 30/06/2005 Tổng công ty không thu kinh phí để hoạt động đơn vị thành viên Tổng công ty không thu kinh phí để hoạt động đơn vị thành viên Tổng công ty Quan hệ Tổng công ty đơn vị thành viên đà dựa sở tỷ lệ vốn góp Tổng công ty Công ty thuộc Tổng công ty (chủ yếu thông qua Đại họi đồng cổ đông Hội đồng quản Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 98 trị Công ty cổ phần, Hội đồng quản trị Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước thành viên) Về khả thích ứng giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài Tổng công ty Các giải pháp theo phải nhanh chóng điều chỉnh vào quy chế tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội năm 2006 Quy chế tài Tổng công ty sửa đổi ban hành vào đầu năm 2006 với lý sau: Chúng ta đà biÕt theo kÕ ho¹ch ViƯt Nam sÏ nhËp tỉ chức thương mại giới, gia nhập với (WTO) vào khoảng cuối năm 2006, sức ép gia nhËp WTO hiƯn Qc héi ViƯt Nam ®ang dù thảo Luật doanh nghiệp hợp (hợp luật: lt doanh nghiƯp nhµ n­íc vµ lt doanh nghiƯp thµnh luật chung), Luật đầu tư hợp (hợp luật: Luật đầu tư nước Luật đầu tư nước thành luật chung) nhằm tạo nên cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp Do vậy, xây dựng quy chế tài Tổng công ty bị chi phối điều chØnh bëi c¸c u tè chđ u nh­ sau: Lt doanh nghiệp Nhà nước năm 2003, Nghị định 199/2004/NĐ-CP, Thông tư 33/2005/TTCTC Luật Doanh nghiệp hợp ban hành vào cuối năm 2006 văn tài hình khác 3.4.4 Về đội ngũ cán tham gia hoạt động quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội Việc quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội việc làm đơn giản mà trái lại phức tạp, cán quản lý nói chung cán quản lý tài nói riêng phải đào tạo đào tạo lại để có đủ khả trình độ đáp ứng yêu cầu quản lý tài thời điểm Bởi lẽ lực trình độ cán có ảnh hưởng quan trọng, định tới phát triển thành công hay thất bại Tổng công ty nước ta bước đầu thí điểm xây dựng Tổng công ty Nhà nước dạng tập đoàn kinh tế, nên từ trước tới chưa có đào tạo cán quản lý phù Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 99 hợp Vì với trình phát triển yêu cầu Tổng côn ty phải đào tạo, bồi dưỡng trọn lọc để có đội ngũ nhà quản lý giỏi tài Trước mắt chuyển đổi chế quản lý tài trình độ phát triển thấp kinh tế, Tổng công ty thiếu cán quản lý tài giỏi Những khó khăn cán tổ chức khắc phục công tác đào tạo sàng lọc qua thực tiễn Quá trình hội nhập khu vực cạnh tranh ®èi thđ n­íc vµ qc tÕ sÏ thóc ®Èy nhà quản lý phải nâng cao lực họ Và giải pháp cấp bách đào tạo thường xuyên có cập nhật kiến thức mới, quy định lĩnh vực quản lý tài Nhà nước Tổng công ty cho cán hoạt động lĩnh vực quản lý tài thông qua khoá đào tạo dài hạn, ngắn hạn, tập huấn tài chính, Cơ quan quản lý, Tổng công ty Giải pháp nhằm thay đổi hoàn toàn nếp cũ, cán phòng tài kế toán Tổng công ty đơn vị thành viên không đơn cán kế toán, mà phải cán hoạt động lĩnh vực tài Trong trình phát triển, Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần có hệ thống quản lý tài quy chuẩn hiệu để đáp ứng yêu cầu liên quan đến tình hình tài Một số Giám đốc doanh nghiệp công việc nhiều, nắm bắt kịp thời quy định quản lý tài chính, kế toán mới, nhìn nhận lực quản lý tài chính, kế toán bị hạn chế, nên việc kiểm soát, cân đối tài thường gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng tới kết hoạt động kinh doanh Việc có người lập kế hoạch tài chính, hỗ trợ quản trị kế toán, tài nhu cầu, giải pháp lựa chọn thuê Giám đốc tài Về phần doanh nghiệp thuê Giám đốc tài phải có quy định cụ thể chức năng, quyền hạn riêng cho họ, điều hai bên thoả thuận quy chế Cơ quan tư pháp Giám đốc tài cho thuê có quyền định đến đâu tuỳ thuộc vào chủ doanh nghiệp cho thuê Luận văn thạc sỹ quản trÞ kinh doanh TrÞnh ThÞ Thu Ngut Trang 100 3.4.5 Về điều kiện, phương tiện tham gia hoạt động quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội Hiện nay, khối lượng công việc kế toán tài lớn, máy móc, thiết bị phục vụ quản lý máy vi tính, máy in tương đối ổn định để hoạt động quản lý tài thuận lợi, nhanh chóng xác Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần rà soát, có kế hoạch trang bị hệ thống thiết bị đủ đáp ứng nhu cầu sử dụng 3.4.6 Giám sát, đánh giá hiệu hoạt động Tổng công ty Vận tải Hà Nội Theo quy định thông tư 42/2004 TT-BTC ngày 20/5/2004 tài hướng dẫn giám sát đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà nước Tổng công ty Vận tải Hà Nội cần xây dựng kế hoạch thực chi tiết hàng quý, đặc biệt lưu ý tới hệ thống tiêu đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp thông tư Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 101 Kết luận Hoạt động Tổng công ty Nhà nước thời gian qua đà đạt kết quan trọng Các Tổng công ty hoạt động có hiệu quả, tăng trưởng liên tục, hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, ổn định việc làm nâng cao đời sống cán công nhân viên, đóng vai trò quan trọng tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, Tổng công ty Nhà nước lộ nhiều yếu kém, nhược điểm: Hệ thống tổ chức hình thành chủ yếu biện pháp hành chính, nên chưa tạo sức mạnh tổng hợp, nhiều vấn đề thuộc chế sách không phù hợp chưa sửa đổi kịp thời ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu kinh doanh khả cạnh tranh Tổng công ty Nhà nước Nhiệm vụ đặt củng cố nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh Tổng công ty, thực tích cực tập trung vốn, chuyên môn hoá sâu hợp tác rộng Hoàn thiện đổi chế sách quản lý tài hệ thống tổ chức tạo điều kiện cho DNNN hoạt động có hiệu quả, bình đẳng chế thị trường thực quyền tự chủ sản xuất kinh doanh làm tảng cho việc chuyển đổi chất từ Tổng công ty Nhà nước sang tập đoàn kinh tế mạnh Đổi chế tài Tổng công ty sang dạng tập đoàn kinh doanh hoạt động theo mô hình Công ty mẹ Công ty vấn đề lớn mẻ lý thuyết lẫn thực tiễn Nội dung luận văn mong muốn góp phần đưa giải pháp chung nhất, chủ yếu chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội nói riêng số Tổng công ty Nhà nước thí điểm thành lập theo mô hình Công ty mẹ Công ty nói chung, có phạm vi hoạt động kinh doanh nước, khu vực giới Luận văn sâu nghiên cứu tổng quan việc đổi chế quản lý tài chính, sở tiến hành nghiên cứu hoạt động quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh mang tính Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 102 đặc thù ngành làm tiền đề cho việc giải vấn đề quản lý, hoạt động quản lý tài nói chung, chế quản lý tài nói riêng Luận văn đà nghiên cứu, phân tích thực trạng hoạt động quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội Luận văn đưa số giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội Khi thực đề tài tác giả đà cố gắng dựa thực tế đơn vị, chế sách quản lý Tổng công ty Vận tải Hà Nội Do giới hạn thời gian, phạm vi luận văn kiến thức người viết, đề tài không tránh khỏi thiếu sót, sơ xuất mong đóng góp ý kiến Thầy, Cô để luận văn hoàn chỉnh có tính thực tiễn cao./ Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 103 Tài liệu tham khảo Quốc héi n­íc Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Luật doanh nghiệp Nhà nước năm 2003 Chính phủ Nghị định số 59/CP ngày 03/10/1996 ban hành quy chế quản lý tài hạch toán kinh doanh Doanh nghiệp Nhà nước Chính phủ Nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/04/1999 sửa đổi, bổ sung qyu chế quản lý tài hạch toán kinh doanh Doanh nghiệp Nhà nước (Ban hành kèm theo nghị định số 59/CP ngày 03/10/1996 Chính phủ) Chính phủ Nghị định 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 Thủ tướng Chính phủ việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần Chính phủ Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 cđa Thđ t­íng ChÝnh phđ vỊ viƯc chun doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần Chính phủ Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 Ban hành Quy chế quản lý tài công ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác Bộ tài Thông tư số 62/1999/TT-BTC ngày 07/6/1999 hướng dẫn việc quản lý, sử dụng vốn tài sản Doanh nghiệp Nhà nước Bộ tài Thông tư số 63/1999/TT-BTC ngày 07/6/1999 hướng dẫn việc quản lý doanh thu, chi phí giá thành sản phẩm, dịch vụ Doanh nghiệp Nhà nước Bộ tài Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 104 Thông tư số 64/1999/TT-BTC ngày 07/6/1999 hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế quản lý quỹ Doanh nghiệp Nhà nước 10 Bộ tài Thông t­ sè 76/2002/TT-BTC ngµy 09/09/2002 Bé Tµi chÝnh H­íng dÉn vấn đề tài chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần 11 Bộ tài Thông tư số 79/2002/TT-BTC ngày 12/09/2002 Bộ Tài Hướng dẫn xác định giá trị doanh nghiệp chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần 12 Bộ tài Thông tư 33/2005/TT-BTC ngày 29/04/2005 hướng dẫn số điều Quy Quy chế quản lý tài công ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác 13 Bộ tài Thông tư 29/2005/TT-BTC ngày 14/04/2005 Bộ Tài hướng dẫn quy chế công khai tài doanh nghiệp nhà nước 14 Bộ tài Thông t­ 126/2004/TT-BTC ngµy 24/12/2004 cđa Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thực Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 Chính phủ chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần 15 Tổng Công ty Vận tải Hà Nội Báo cáo tổng kết công tác 2004 2005 16 Nguyễn Hải Sản (chủ biên): Quản trị Tài Doanh nghiệp Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trịnh Thị Thu Nguyệt Trang 105 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh TrÞnh ThÞ Thu Ngut ... quản lý tài Tổng công ty nhà nước Chương 2: thực trạng chế quản lý tài Tổng công ty vận tải Hà Nội 2.1 Giới thiệu chung Tổng công ty vận tải Hà Nội 2.1.1 Tổng quan Tổng công ty Vận tải Hà Nội ... liƯu b¸o c¸o tỉng kết toàn tài năm 2005 Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.2 Thực trạng chế quản lý tài Tổng Công ty Vận tải Hà Nội Cơ chế quản lý tài Tổng Công ty Vận tải Hà Nội thực theo quy định Nghị... hiÖn chế quản lý tài Tổng công ty Vận tải Hà Nội 41 2.2.1 C¬ chÕ quản lý sử dụng vốn tài sản Tổng công ty Vận tải Hà Nội 2.2.2 C¬ chế quản lý doanh thu Tổng công ty Vận tải