Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường của các doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại chi cục thuế nghĩa đàn tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - LÊ LAN PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN, PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - LÊ LAN PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN, PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ KIM NGỌC Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu tài liệu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tất tham khảo kế thừa trích dẫn đầy đủ HỌC VIÊN Lê Lan Phƣơng i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vi PHẦN I MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề chung thuế 1.1.1.Khái niệm thuế 1.1.2.Bản chất thuế 1.1.3.Chức thuế 1.1.4.Vai trò thuế 1.1.5.Thuế Tài nguyên phí Bảo vệ môi trường 1.1.5.1 Các loại thuế Việt nam 1.1.5.2.Các loại thuế áp dụng doanh nghiệp khai thác khoáng sản 1.2.Những vấn đề chung doanh nghiệp khai thác khoáng sản 13 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp 13 1.2.2 Đặc điểm DN khai thác khoáng sản 14 1.3 Quản lý thu thuế quản lý thu thuế tài ngun, phí mơi trường 15 1.3.1 Khái niệm 15 1.3.2 Nội dung Quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT 16 1.4 Quy trình quản lý thu thuế DN khai thác Khoáng sản 21 1.4.1 Lập kế hoạch Quản lý thủ tục hành thuế 21 1.4.2.Thực thủ tục hành thuế 22 1.4.3 Kiểm tra, giám sát việc thực thủ tục hành thuế, Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 23 1.5 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế DN khai thác khoáng sản 24 1.6 Các nhân tố ảnh hướng đến quản lý thu thuế thuế Tài nguyên, phí BVMT 26 1.6.1.Các yếu tố bên 26 1.6.2.Các yếu tố bên 27 1.7 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT 30 Tóm tắt chƣơng 31 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC 32 QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BVMT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN 32 2.1 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Nghĩa Đàn 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ 32 2.1.3.Cơ cấu tổ chức 33 2.1.4.Kết thu ngân sách năm gần 35 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thu thuế Tài nguyên, phí BVMT Chi cục Thuế Nghĩa Đàn 39 ii 2.2.1.Phân tích theo kết đạt 39 2.2.1.1.Chỉ tiêu số thu thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 39 2.2.1.2.Chỉ tiêu số nợ thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 43 2.2.2.Phân tích theo quy trình quản lý thu thuế 53 2.2.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 53 2.2.2.2.Thực thủ tục hành thuế 54 2.2.2.3 Kiểm tra, giám sát việc thực thủ tục hành thuế, Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 54 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT địa bàn 56 2.3.1.Yếu tố bên 56 2.3.2 Các Yếu tố bên 58 2.3.3 Khảo sát ý kiến NNT yếu tố ảnh hưởng đến công tác QL thu thuế TN, phí BVMT 60 2.4.Đánh giá chung 61 2.4.1.Những kết đạt 61 2.4.2.Mặt hạn chế nguyên nhân 62 Tóm tắt chƣơng 66 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BMVT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN 67 3.1 Định hướng quản lý Chi cục Thuế Nghĩa Đàn thời gian tới 67 3.2 Một số giải pháp cụ thể 71 3.2.1 Giải pháp 1: Củng cố số lượng công chức làm chuyên môn, nghiệp vụ; trọng đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 71 3.2.2 Giải pháp 2: Thực chặt chẽ thủ tục hành thuế 73 3.2.3 Giải pháp 3: Đẩy mạnh tuyên truyền - hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân 74 3.2.4 Giải pháp 4: Sự phối hợp Chi cục Thuế với quyền địa phương: UBND huyện, UBND xã việc rà soát DN khai thác khoáng sản địa bàn 75 3.3 76 Một số khuyến cáo 76 3.3.1.Với Tổng cục Thuế 76 3.3.2.Với HĐND-UBND tỉnh Nghệ An, Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh Nghệ An 76 3.3.3.Với UBND huyện Nghĩa Đàn; UBND xã địa bàn 77 Tóm tắt chƣơng 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BVMT CBCC CCT CQT DN DNTW GTGT HĐND HĐTVT HTKK MST NNT NSNN QLN QLT SXKD TM TMS TN TNCN TNDN TNHH TX UBND Chữ đầy đủ Bảo vệ môi trường Cán công chức Chi cục Thuế Cơ quan thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp Trung ương Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hội đồng tư vấn thuế Hỗ trợ kê khai Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quản lý nợ Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Tiểu mục Phần mềm quản lý thuế tập trung Tài nguyên Thu nhập cá nhân Thu nhập Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thị xã Ủy ban nhân dân iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế 24 Bảng 2.1: Kết thu ngân sách giai đoạn 2013 – 2016 35 Bảng 2.2: Số thu ngân sách số sắc thuế giai đoạn 2013 – 2016 37 Bảng 2.3: Kết thu ngân sách thuế tài nguyên phí BVMT từ 2013 -2016 40 Bảng 2.4: Tỷ trọng số thu thuế tài nguyên phí BVMT so với số thu NSNN Chi cục Thuế Nghĩa Đàn từ 2013 -2016 42 Bảng 2.5: Số thuế nợ giai đoạn từ 2013 -2016 44 Bảng 2.6: Tỷ lệ nợ thuế (nợ có khả thu) giai đoạn từ năm 2013 -2016 46 Bảng 2.7: Số nợ đọng thu hồi giai đoạn từ năm 2013 -2016 .48 Bảng 2.8: Số thuế truy thu xử phạt giai đoạn từ năm 2013 – 2016 50 Bảng 2.9: Số truy thu so với số thu thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 – 2016 .51 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 – 2016 53 Bảng 2.11: Kết điều tra yếu tổ ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí BVMT 60 v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Chi cục Thuế Nghĩa Đàn 34 Hình 2.2 So sánh Số thu thực với dự toán pháp lệnh giai đoạn 2013 -2016 36 Hình 2.3: So sánh dự tốn với số thực thuế tài nguyên phí BVMT từ năm 2013 -2016 41 Hình 2.4: So sánh tỷ trọng số thu thuế Tài nguyên Phí BVMT với số thu NSNN Chi cục Thuế Nghĩa Đàn giai đoạn từ năm 2013 – 2016 43 Hình 2.5: Số thuế cịn nợ giai đoạn từ năm 2013 – 2016 45 Hình 2.6: Tỷ lệ nợ thuế so với số thu NSNN giai đoạn từ năm 2013 – 2016 47 Hình 2.7: Số nợ đọng thu hồi giai đoạn từ năm 2013 -2016 49 Hình 2.8: Tỷ trọng số thuế truy thu xử phạt thuế tài nguyên phí BVMT số thu thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 - 2016 52 Hình 2.9: Cơng chức CCT Nghĩa Đàn phân chia theo trình độ chun mơn 59 Hình 2.10: Biểu đồ xương cá thể yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế TN phí BVMT 65 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tài nguyên tài sản quan trọng quốc gia cần phải khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tài nguyên đất nước Đảng Nhà nước có nhiều cơng cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực tài nguyên có sách thuế Thuế tài ngun phí Bảo vệ môi trường (BVMT) công cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên Thuế tài nguyên phí BVMT đạt kết định góp phần bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa với việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới tạo hàng lang cho việc bung hàng loạt loại hình doanh nghiệp (DN) Đi kèm với việc doanh nghiệp nước ngồi tham gia hoạt động khai thác tài nguyên Rất nhiều doanh nghiệp cấp phép khai thác tài nguyên, song việc thực thi pháp luật, luật thuế tài nguyên phí BVMT DN khai thác có nhiều yếu Nhiều DN chưa hiểu hết sách, có DN trốn tránh nghĩa vụ để mưu lợi cho riêng DN gây thất thu cho NSNN Là huyện trung du, miền núi nằm phía Tây Bắc tỉnh Nghệ An, Nghĩa Đàn có nhiều núi đá vơi, mỏ đá, mỏ cát nơi tập trung khơng doanh nghiệp khai thác khoáng sản thành lập hoạt động nhiều năm qua Từ doanh nghiệp đóng địa bàn đến DN có trụ sở TP Vinh, TX Thái Hòa tham gia khai thác tài nguyên thực nghĩa vụ thuế với NSNN Số thu từ thuế tài nguyên, phí BVMT huyện hàng năm tăng trưởng cao so với năm trước Tuy nhiên số thu chưa tưng xứng với tiềm sẵn có huyện Cho đến có nhiều đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế nói chung, cơng tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương Hà Nội, Hải Dương, Quảng Ninh, Nam Định, Nghệ An, Hà Tĩnh, Phú Thọ v v Tuy nhiên chưa có nghiên cứu công tác quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế Nghĩa Đàn Nhận thấy việc thực đề tài Chi cục Thuế Nghĩa Đàn giúp cho đơn vị thấy rõ thực trạng, nguyên nhân hạn chế đưa giải pháp nhằm tăng số thu, hạn chế thất thu cho NSNN nên chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An” làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khống sản; - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Nghĩa Đàn Chỉ kết đạt hạn chế, nguyên nhân công tác quản lý thu thuế tài ngun, phí Bảo vệ mơi trường - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ môi trường doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên Phí BVMT doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn thuộc tỉnh Nghệ An Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2013 đến năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực mục đích đề tài đặt ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp định tính: Dựa vào số liệu có sẵn đưa nhận xét, phân tích; - Phương pháp định lượng: tổ chức điều tra, phân tích số liệu, khảo sát, thu thập số liệu kết hợp với tổng hợp thống kê so sánh Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khống sản cơng bố Bố cục đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp Chương 2: Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí BVMT doanh nghiệp khai thác khống sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn Hiện văn thuế tài ngun, phí BVMT cịn chưa hồn thiện Tính kịp thời, tính thời điểm: chưa đạt Đặc biệt đến thời điểm HĐND UBND tỉnh chưa thể ban hành định định mức phí BVMT gây khó khăn cho NNT kê khai nộp phí quy định chậm ngày 31/7/2016 phải có văn quy định để NNT thực xác Trong thời gian tới, lãnh đạo yêu cầu đội Tuyên truyền – nghiệp vụ - tổng hợp cần đưa góp ý sắc sảo dự thảo luật, nghị định, thông tư cấp đưa nhằm tránh tình trạng gây khó khăn cho NNT Nâng cao vai trò pháp chế đơn vị - Quy trình quản lý thu thuế hành Quản lý thuế hành cần bám sát thực theo bước quy trình quy trình quản lý thuế, quy trình quản lý hộ kinh doanh, quy trình quản lý nợ, quy trình hồn thuế… Để quản lý tốt DN nói chung, DN khai thác khống sản nói riêng, lãnh đạo Chi cục Thuế Nghĩa Đàn đạo công chức lập DN bám sát thực tốt quy trình quản lý thuế số 879/QĐ-TCT ban hành ngày 15 tháng 05 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế đồng thời phối hợp nhuần nhuyễn với thơng tư có liên quan Thơng tư số 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế, quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành kèm theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng 03 năm 2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế… Bởi vì, thơng tư có quy định khác nhau, khơng phủ định nên cần phối hợp quy định lại với để đưa định, cách xử lý tình quản lý thuế hành cho hợp lý - Sự phối hợp Chi cục Thuế với quyền địa phương: UBND huyện, UBND xã việc rà soát DN khai thác khoáng sản địa bàn Sự quản lý thuế năm qua đạt thành công nhờ phối kết hợp tốt với quyền địa phương Với UBND huyện đạo để DN địa bàn kê khai thuế GTGT, cấp phép khai thác khoáng sản, đạo kê khai nộp phí, lệ phí xã, thị trấn… Những định thành lập đồn liên ngành q trình chống thất thu thuế Chủ tịch UBND huyện với điều động quan ban ngành công an huyện, Viện kiểm sát nhân dân, Tòa án nhân dân, phòng Kinh tế hạ tầng, phịng tài ngun mơi trường… hỗ trợ cho Chi cục Thuế đắc lực việc chống thất thu thuế hộ kinh doanh vận tải, hộ cưa xẻ gỗ, hộ sản xuất sắn, DN khai thác khoáng sản địa bàn Hơn nữa, hàng năm phối hợp với phịng tư pháp – UBND huyện, trung tâm trị huyện, Chi cục Thuế Nghĩa Đàn cử cán tuyên truyền thực phổ biến sách thuế mới, sách thuế mà người dân lúng túng thực tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ chuyển quyền sử dụng đất, cấp mới, cấp đổi quyền sử dụng đất… Bằng buổi tun truyền sách mà người dân hiểu sách thuế hỗ trợ NNT thực thủ tục hành nhanh Với UBND xã, thị trấn đạo thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể, phối hợp rà soát DN hoạt động, rà soát mỏ khoáng sản địa bàn… 70 Chính quyền có mạnh, có sát cơng tác thu thuế, quản lý thuế địa bàn tốt, thuận lợi Hiểu điều nên buổi họp quan, họp giao ban, lãnh đạo nhắc nhở cán cơng chức tồn quan phải tạo mối quan hệ tốt, chặt chẽ với quyền cấp Có việc quản lý thuế, quản lý số thu NSNN hàng năm địa bàn cao lên đạt kế hoạch để Trong năm tiếp theo, Chi cục tiếp tục phối hợp tốt với phòng Tư pháp, Trung tâm trị huyện để tuyên truyền sách thuế tới người dân để hỗ trợ họ thực nghĩa vụ thuế tự giác tốt Với xã, thị trấn: tăng cường mối quan hệ đoàn kết, hỗ trợ chặt chẽ, đối chiếu số thu để xã, thị trấn có nhìn sát đạo liệt - Ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân… “Dễ vạn lần khơng dân chịu, khó vạn lần dân liệu xong” (Bác Hồ) Câu nói bất hủ cịn ngun giá trị đến tận hôm công tác quản lý thu thuế Ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân tốt nghĩa vụ thuế thực nhanh chóng, hạn số thu NSNN từ loại thuế đầu tư sở hạ tầng, điện - đường - trường - trạm phục vụ sống người dân Mức sống tăng lên, sống người dân tốt hơn, đất nước ta lớn mạnh để “vẻ vang sánh vai với cường quốc năm châu” Ngược lại, ý thức chấp hành tồi họ bỏ bê, chây ỳ nghĩa vụ thuế, cố tình trốn thuế, gian lận thuế Muốn nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế lãnh đạo chủ trương: cán công chức phải tuyên truyền viên Một mặt tuyên truyền sách thuế để người dân, DN hiểu thực Mặt khác cán công chức cần gương mẫu, hỗ trợ nhân dân đề nghị, không quan liêu, nhũng nhiễu, hạch sách dân Bác Hồ nói:“cán đầy tớ trung thành nhân dân” Chúng ta - cán công chức thuế - phải nỗ lực học tập chuyên môn nghiệp vụ để hỗ trợ NNT thật nhiệt tình, hỗ trợ đến nơi, đến chốn hỗ trợ đầy tinh thần, trách nhiệm từ tạo niềm tin cho NNT vào cán công chức thuế Từ đức tin việc quản lý thu thuế tốt dần lên Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế công dân nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách nhà nước giám sát thực nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản Đồng thời, đẩy mạnh giáo dục ý thức công dân việc sử dụng tiết kiệm nguồn tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên không tái tạo Việc nâng cao nhận thức vai trò tài nguyên sách thu khai thác tài ngun góp phần khuyến khích địa phương lựa chọn phương thức đầu tư khai thác, chế biến tài nguyên hợp lý lựa chọn đường lối phát triển kinh tế xã hội thích hợp với điều kiện địa phương 3.2 Một số giải pháp cụ thể 3.2.1 Giải pháp 1: Củng cố số lượng công chức làm chuyên môn, nghiệp vụ; trọng đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Nguồn nhân lực vốn quý quan, tổ chức Muốn thực nhiệm vụ phải có nhân lực Hiện tại, số lượng công chức Chi cục Thuế Nghĩa Đàn thiếu năm 2018 thiếu trầm trọng cơng chức nghỉ hưu 12 đồng chí 71 Để có cơng chức thực nhiệm vụ chun môn, Chi cục trưởng Chi cục Thuế Nghĩa Đàn cần đạo phận liên quan thực cơng việc sau: Đội Hành – tài vụ - ấn kiểm tra lại số lượng công chức đến ngày 31/3/2017 Đồng thời, phối hợp với đội lại rà sốt nhiệm vụ cơng chức tất Đội Chi cục Thuế Nghĩa Đàn Sau đó, tham mưu với Chi cục trưởng lập tờ trình gửi Cục Thuế Nghệ An xin thêm công chức nghĩa vụ để giải tình trạng thiếu cơng chức trước mắt xin bổ sung nguồn nhân lực từ công chức đỗ đợt tuyển dụng năm (đợt tuyển dụng năm 2017 với 62 tiêu công chức làm chuyên môn nghiệp vụ) Đồng thời, cần rà sốt lại việc phân cơng cơng việc cán công chức đơn vị, để xem người việc theo nguyên tắc “phân công, phân nhiệm” chưa Cần tránh trường hợp dồn nén công việc cho vài công chức đơn vị Những cơng chức cịn lại việc làm “chân chạy” Dẫn đến hệ khó thực trơi chảy công việc phụ thuộc vào Chun mơn “chỉ rộng khơng sâu” Hiện số lượng máy tính cho cán cơng chức gần đầy đủ (với số lượng đầu máy tính 01 người/1 máy) Do đó, cán cơng chức cần nâng cao tinh thần tự học nghiên cứu tài liệu, học tập để sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế hành, phục vụ tốt nhiệm vụ giao Có chủ trương Chi cục Thuế Nghĩa Đàn đẩy mạnh cơng tác cải cách hành thuế, ứng dụng công nghệ quản lý tiên tiến, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học đại phần mềm ứng dụng quản lý thuế tài nguyên để rút ngắn thời gian kê khai, nộp thuế, thủ tục hành thuế, tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế thực Việc đại hóa trang thiết bị thơng tin quản lý thu thuế khơng góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế mà giúp ngành thuế tinh giản biên chế, đào tạo cán chuyên sâu Tăng cường áp dụng công nghệ tiến tiến vào việc cung cấp dịch vụ, bổ sung chức cảnh báo ứng dụng kê khai sản lượng tài ngun khơng đạt cơng suất, sai giá tính thuế để cung cấp thông tin cho việc đánh giá tình hình kê khai người nộp thuế kịp thời xác Lê Nin nói: “Học, học nữa, học mãi” Kiến thức vô tận Luật, Nghị định, thông tư thay thế, bổ sung liên tục đời Vì vậy, muốn theo kịp thời đại cán công chức cần không ngừng học tập Với Chi cục Thuế nên cử công chức tham gia lớp đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, lớp đào tạo Tổng cục Thuế, Cục Thuế Nghệ An tổ chức Với cá nhân đạt kết cao trình học tập cần có khen thưởng khích lệ tinh thần để nâng cao tinh thần học tập cho cá nhân khác Hàng tháng Chi cục Thuế Nghĩa Đàn tổ chức buổi sinh hoạt chuyên môn theo chủ đề đưa sẵn Yêu cầu công chức phải tham gia ý kiến vướng mắc, tranh luận Từ xây dựng ý thức đọc cơng chức thuế tìm hiểu, nghiên cứu văn pháp luật thuế Từ việc đủ số lượng nâng lực công chức nâng lên vấn đề then chốt để tăng cường kiểm tra trụ sở NNT DN khai thác khoáng sản địa bàn Bởi vì, chế “tự khai, tự nộp” nay, việc DN “khai thác nhiều, báo cáo ít” xảy nhiều Nhiều DN khai thác khoáng sản bán cho đối tượng khơng cần hóa đơn người dân mua gạch, mua đá làm nhà Dẫn đến DN không kê khai thuế tài nguyên, phí BVMT phát sinh Trong 72 năm qua số lượng DN khai thác khoáng sản địa bàn kiểm tra theo kế hoạch từ đầu năm số lượng Lý thiếu cơng chức Để chấn chỉnh sai phạm đấu tranh với hoạt động gian lận, trốn thuế khai báo sản lượng tài nguyên khai thác với doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn; đồng thời kiểm tra việc thực văn thuế tài nguyên, phí BVMT, việc áp dụng mức giá tài nguyên, mức phí BVMT UBND tỉnh kê khai việc tăng cường công tác kiểm tra trụ sở NNT cần thường xuyên thực để tránh thất thoát nguồn thu cho NSNN thực quản lý thuế lĩnh vực tốt 3.2.2 Giải pháp 2: Thực chặt chẽ thủ tục hành thuế Các thủ tục hành thuế Tổng cục Thuế ban hành theo quy trình Tuy việc thực theo quy trình cịn gặp khó khăn dẫn đến kết mang lại chưa cao Để thực quản lý thủ tục hành thuế chặt chẽ cần thực bước công việc sau: - Đăng ký thuế: Phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương quan quản lý tài nguyên môi trường thống kê đầy đủ cá nhân, đơn vị có hoạt động khai thác tài nguyên địa bàn Yêu cầu tổ chức cá nhân thực đăng ký, kê khai cách trung thực nộp thuế thực hoạt động thu mua khai thác tài ngun Khi có đơn vị khơng chấp hành luật thuế cần có biện pháp xử lý kịp thời - Kê khai thuế: Hiện đơn vị khai thác tài nguyên không đăng ký kê khai nộp thuế cịn nhiều đơn vị đăng ký kê khai kê khai chưa đầy đủ, sai số lượng, sai giá tính thuế … Vì Chi cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh đôn đốc sở khai thác tài nguyên kê khai nộp tờ khai thuế đầy đủ hạn Tăng cường công tác thanh, kiểm tra đơn vị khai thác tài nguyên từ thực khai thác kê khai với quan thuế Đối với chế tự khai tự nộp quan thuế thực kiểm tra từ khâu đầu người nộp thuế gửi tờ khai để phát sai phạm kê khai, nâng cao chất lượng kê khai, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Phải phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro thuế để tổ chức thanh, kiểm tra đơn vị - Thu nộp thuế: Thường xuyên kiểm tra tình hình thu nộp, truy thu thuế tài nguyên hoạt động khai thác, thu mua khoáng sản địa bàn Kiên xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế tài nguyên theo qui định, phối hợp với kho bạc khấu trừ tiền thuế phải nộp tổ chức cá nhân cố tình khơng nộp thuế qui định Tăng cường tun truyền vận động sâu rộng phạm vi toàn quốc sách thuế tài nguyên, đặc biệt chất, chức năng, vai trò, mục tiêu nội dung chủ yếu sách thuế cách đơn giản dễ hiểu Giải pháp thực tích cực giúp tổ chức, cá nhân khai thác, kinh doanh tài nguyên hiểu tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế mình, tiết kiệm chi phí tuân thủ thuế, giảm mức độ trốn lậu thuế, góp phần quan trọng vào bảo vệ mơi trường bảo vệ tài nguyên thiên nhiên 73 3.2.3 Giải pháp 3: Đẩy mạnh tuyên truyền - hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân Bác Hồ dặn: “tuyên truyền đem việc nói cho dân hiểu, dân nhớ, dân theo, dân làm” “Tuyên truyền gì? Tuyên truyền cho ai? Tuyên truyền để làm gì?” Vậy, muốn nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cần: đẩy mạnh tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (bao gồm tổ chức, DN, hộ kinh doanh người dân) Phối hợp chặt chẽ với UBND cấp (huyện xã), đưa chương trình tuyên truyền cụ thể chất, chức năng, vai trò, mục tiêu sách thuế tài nguyên, phí BVMT cách đơn giản dễ hiểu Giải pháp thực tích cực giúp tổ chức, cá nhân khai thác, kinh doanh tài nguyên hiểu tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế mình, tiết kiệm chi phí tuân thủ thuế, giảm mức độ trốn lậu thuế, góp phần quan trọng vào bảo vệ mơi trường bảo vệ tài nguyên thiên nhiên Nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế công dân nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách nhà nước giám sát thực nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản Đồng thời, đẩy mạnh giáo dục ý thức công dân việc sử dụng tiết kiệm nguồn tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên không tái tạo Tuyên truyền có tốt sách vào sống từ trở thành thói quen người Tiền thuế nhân dân, nhân dân đóng góp để phục vụ lợi ích nhân dân Vì thực tế: nhân dân đóng tiền thuế tiền thuế vào ngân sách Nhà nước (chứ không thuộc túi cá nhân nào) Từ khoản thu này, Quốc hội – quan quyền lực cao đất nước – nơi đại diện cho quyền lợi ý chí nhân dân thảo luận nội dung chi NSNN bao gồm khoản chi như: chi đầu tư phát triển (như dự án xây dựng trường học, bệnh viện, đường sá, cầu cống), chi dự trữ quốc gia (ví dụ dự trữ gạo để cứu đói hạn hán, bão lụt ), chi thường xuyên (như quốc phòng, an ninh, giáo dục- đào tạo- dạy nghề ) Và tiền thuế nhân dân đóng góp lại quay trở lại phục vụ nhu cầu phúc lợi cơng cộng người dân Một xã hội tiến xã hội mà ý thức nộp thuế người dân nâng cao Do vậy, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân nhiệm vụ thường xuyên, liên tục cán công chức thuế việc tuyên truyền phổ biến sách thuế đến NNT Với DN khai thác khoáng sản nói riêng ngồi việc gửi qua mail có sách thuế (như nghị quy định thuế suất thuế tài nguyên, Quyết định quy định thuế tài ngun, phí BVMT ) cơng chức thuế cần giải thích rõ ràng, dễ hiểu hướng dẫn NNT thực quy định pháp luật thuế Không gây khó dễ, phiền hà, sách nhiễu NNT Đặc biệt cần hướng dẫn cho NNT thực nghĩa vụ thuế có Quyết định cấp quyền khai thác khống sản Đối với DN hết thời hạn khai thác khoáng sản cần thực xin cấp lại Quyết định cấp quyền khai thác khoáng sản Tránh trường hợp mỏ hết hạn khai thác chui, đặc biệt bảo hộ lao động khai thác khoáng sản vấn đề cần quan tâm đầu tư theo quy định nhà nước bảo hộ lao động Khi ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT tăng lên, họ thực đăng ký thuế, kê khai nộp thuế quy định Việc làm giảm thiểu 74 vi phạm trình thực nghĩa vụ với NSNN mảng khai thác khống sản nói riêng nghĩa vụ thuế nói chung 3.2.4 Giải pháp 4: Sự phối hợp Chi cục Thuế với quyền địa phương: UBND huyện, UBND xã việc rà soát DN khai thác khoáng sản địa bàn Chi cục Thuế Nghĩa Đàn cần chủ động tham mưu ban hành công văn phối hợp với phòng ban UBND huyện (như phòng kinh tế hạ tầng, phòng tài nguyên mơi trường, phịng tư pháp), Cơng an huyện, Viện kiểm sát nhân dân, Tịa án nhân dân, cơng an xã, thị trấn với số lượng nhiều chất lượng Phối hợp với quyền địa phương tổ chức đợt rà soát diện rộng DN khai thác có chưa có giấy phép khai thác khống sản Đối với DN có giấy phép khai thác khoáng sản cần kiểm tra thời gian cấp mỏ, kiểm tra tình hình thực ngân sách nhà nước (như tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, thuế tài ngun, phí BVMT ) cịn nợ hay hoàn thành nghĩa vụ thuế Đối với mỏ khai thác chưa có giấy phép khai thác khống sản cần hỗ trợ Công an huyện, công an xã để lập biên yêu cầu tạm ngừng hoạt động khai thác Đối với mỏ hết hạn khai thác, cần phối hợp với quan chức huyện để: kiểm tra việc tạm ngừng khai thác mỏ, lập biên trường hợp hết hạn khai thác cố tình làm sai Cơ quan Thuế cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương UBND huyện, UBND xã thống kê đầy đủ cá nhân, đơn vị có hoạt động khai thác tài nguyên địa bàn, yêu cầu tổ chức cá nhân thực đăng ký, kê khai cách trung thực nộp thuế thực hoạt động thu mua khai thác tài nguyên Bởi UBND huyện, đặc biệt phịng tài ngun mơi trường, phịng kinh tế hạ tầng nắm rõ DN chuẩn bị, khai thác khoáng sản địa bàn UBND xã, thị trấn cấp quyền địa phương gần dân nên mỏ nào, khống sản gì, khai thác từ nào, khai thác xóm trưởng, cơng an xóm nắm bắt rõ Từ luồng thông tin cán xóm báo với cán xã, thị trấn báo với Chi cục Thuế để tiến hành điều tra thực tế Khi có đơn vị khơng chấp hành luật thuế Chi cục Thuế phối hợp với Chính quyền địa phương, Cơng an huyện, Tịa án, Viện kiểm sát đình hoạt động mỏ sai phạm Để thực giải pháp tốt cần tham gia của: Chi cục Thuế; UBND huyện (phòng phòng tài nguyên mơi trường, phịng kinh tế hạ tầng), Cơng an huyện, Viện kiểm sát nhân dân, Tòa án nhân dân; UBND xã, cán xóm Bằng phối hợp dự tính ngăn chặn việc khai thác lậu tài ngun, khống sản đất nước Nắm bắt xác số lượng mỏ khoảng sản; góp phần đưa số thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, thuế tài nguyên, phí BVMT Chi cục Thuế Nghĩa Đàn tăng lên Đồng thời biện pháp để đưa dự toán thu NSNN tiền cấp quyền khai thác khống sản, thuế tài ngun, phí BVMT năm sát với tình hình thực tế Có thể nói, phối hợp tốt với quyền địa phương biện pháp quản lý DN địa bàn nói chung, DN khai thác khống sản địa bàn nói riêng thực đạt hiệu cao 75 3.3.Một số khuyến cáo 3.3.1.Với Tổng cục Thuế Về Quy trình quản lý thuế: cần rõ ràng ngắn gọn Đồng thời quy trình cần sâu sát vào thực tế, không nên ghi hướng giải chung chung mà cần có ví dụ cụ thể để hướng dẫn cán công chức thuế thực Khi có thơng tư, nghị định quy trình cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tinh thần văn sách thuế Về quy trình luân chuyển hồ sơ quản lý Theo quy định ban hành Quyết định cấp quyền khai thác khoáng sản, UBND tỉnh gửi hồ sơ Cục Thuế Cục Thuế ban hành thông báo tiền cấp quyền khai thác khống sản Thực tế, khơng phải DN khai thác khoáng sản Cục Thuế quản lý nên lại phải thời gian “từ Cục Thuế chuyển hồ sơ Chi cục Thuế quản lý trực tiếp” Do vậy, việc luân chuyển hồ sơ quản lý cần gửi trực tiếp đến quan thuế quản lý trực tiếp DN có giấy phép Việc làm giảm thiểu thời gian “chết” chờ đợi việc quản lý thu tiền cấp quyền khai thác khống sản, thuế tài ngun, phí BVMT DN dễ dàng Mặt khác, có DN khai thác xã xóm trưởng, cơng an xã thường có nguồn tin sớm kênh thông tin đáng tin cậy để CQT kiểm tra đưa vào quản lý sớm, tránh gây thất nguồn thu cho địa phương Về cơng tác quản lý thu thuế Với sức ép chi NSNN, nhằm tinh giản máy hành thực quản lý thu thuế hiệu ủy nhiệm thu giải pháp hữu hiệu Việc làm giúp số quan thuế giải sức ép thiếu cán thu thuế hộ kinh doanh cá thể, ủy nhiệm thu am hiểu địa bàn Mặc khác, ủy nhiệm thu cán bán chuyên trách xã nên xã nắm số thu DN khai thác khoáng sản địa bàn xã Do đó, góp phần nâng cao ý thức xã, thị trấn việc quản lý thu thuế (ví dụ: ước lượng sản lượng tài nguyên khai thác hàng ngày, tháng để từ phối hợp với quan thuế xác định số thuế tài nguyên, phí BVMT kê khai thu nộp đủ ới số thực tế khai thác hay chưa; hộ kinh doanh việc phê duyệt đơn xin nghỉ, văn miễn giảm thuế.v.v ) Ủy nhiệm thu việc thu thuế hộ cá thể cầu nối UBND xã, thị trấn với quan thuế việc thu NSNN Ngoài ủy nhiệm thu với quan thuế thực rà soát DN khai thác khoáng sản địa bàn hiệu Về điều chỉnh thuế tài nguyên, phí BVMT Tổng cục Thuế cần tham mưu cho Bộ Tài để đưa việc điều chỉnh cách cẩn trọng, có lộ trình dài hạn cần thực bước sau đánh giá tác động đa chiều Việc điều chỉnh sách cần quan tâm mục tiêu đạt phải tăng thu ngân sách bền vững, bảo đảm tính quán, ổn định sách thuế mơi trường đầu tư Việt Nam 3.3.2.Với HĐND-UBND tỉnh Nghệ An, Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh Nghệ An Trong thời gian dài, tài ngun khống sản nước ta khơng quản lý tốt, dẫn đến “chảy máu”, thất thoát tài nguyên Nhà nước ta gần thắt chặt quản lý thơng qua loạt sách ban hành, bổ sung quy định lựa chọn nhà đầu tư thăm dị, khai thác khống sản; quy định cấp giấy phép 76 khai thác khoáng sản chủ yếu thơng qua hình thức đấu giá quyền khai thác khống sản Đặc biệt, Nhà nước ta thơng qua sách thuế để quản lý, điều tiết hoạt động khống sản Trong đó, thuế tài ngun, phí BVMT cơng cụ tài chính, thể vai trò sở hữu Nhà nước tài nguyên quốc gia thực chức QLNN hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên tổ chức, cá nhân Theo quy định đối tượng chịu thuế tài nguyên loại tài nguyên thiên nhiên Đối tượng nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên Thông qua việc kê khai, nộp thuế tài nguyên, quan quản lý nhà nước theo dõi tình hình khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên công cụ quan trọng để tăng cường công tác quản lý, giám sát trình hoạt động khai thác tài Từ đó, tài ngun quản lý chặt chẽ hơn, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên, BVMT Nhằm hướng dẫn NNT thực chủ trương Đảng, sách Nhà nước HĐND – UBND tỉnh Nghệ An cần ban hành nghị quyết, định đơn giá tính thuế tài ngun phù hợp với tình hình thực tế; ban hành phí BVMT phù hợp đặc điểm địa bàn tỉnh nhà kịp thời gian theo quy định Quốc hội, Chính phủ Theo quy định Khoản 3, Điều 7, Nghị định số 12/2016/NĐ-CP ban hành ngày 19 tháng 02 năm 2016 thì: “Chậm đến ngày 31 tháng năm 2016, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh ban hành Nghị phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản áp dụng địa phương theo quy định Khoản Điều Nghị định này” Do vậy, HĐND – UBND tỉnh cần sớm ban hành mức phí BVMT để giúp NNT dễ dàng nắm bắt thực sách thuế Khi chưa có Nghị quy định mức phí BVMT địa bàn, HĐND tỉnh cần có văn hướng dẫn để DN có liên quan đến hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn khơng lúng túng q trình thực Tránh gây hoang mang, khó hiểu dễ gây nhầm lẫn kê khai thời gian vừa qua NNT Đối với Sở Tài nguyên môi trường tỉnh Nghệ An: cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế tỉnh Nghệ An công tác quản lý, phối hợp tốt công tác truyền thông tin, liệu DN khai thác khoáng sản địa bàn Mặt khác, Hội đồng nhân dân tỉnh Nghệ An cần đưa chế quản lý, giám sát, tra, kiểm tra việc cấp phép khai thác sử dụng Tài nguyên cách hợp lý tránh gây lãng phí ảnh hưởng đến mơi trường Để đánh giá cụ thể mức độ tác động yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế tài nguyên nội địa cần phải phân tích cụ thể Trong cần trọng khía cạnh tổ chức quản lý cấp phép khai thác, quản lý sản lượng, giá trị tài nguyên, công tác quản lý thuế tài nguyên thuế suất (tỷ lệ điều tiết) loại tài nguyên 3.3.3.Với UBND huyện Nghĩa Đàn; UBND xã địa bàn Thuế tài nguyên, phí BVMT thuộc nguồn thu ngân sách UBND huyện, điều tiết 100% cho Ngân sách địa phương Căn hướng dẫn số 3438/HD-LN Sở Tài Kho bạc Nhà nước tỉnh Nghệ An ngày 22 tháng 12 năm 2015 hướng dẫn thực tỷ lệ điều tiết khoản thu ngân sách nhà năm 2016 thì: Số thu thuế Tài nguyên điều tiết theo tỷ lệ: 100% ngân sách tỉnh 77 Số thu phí BVMT điều tiết theo tỷ lệ: 80% NS huyện hưởng, 20% thuộc NS tỉnh; Căn Quyết định số 77/2016/QĐ-UBND Chủ tịch UBND tỉnh ban hành ngày 20/12/2016 quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách tỉnh Nghệ An năm 2017 ổn định đến năm 2020 Theo đó: Số thu thuế Tài nguyên điều tiết theo tỷ lệ: 100% ngân sách tỉnh Số thu phí BVMT điều tiết theo tỷ lệ: 50% NS tỉnh hưởng, 40% thuộc NS huyện; 10% NS xã hưởng Tuy vậy, UBND huyện Nghĩa Đàn chưa thực nắm bắt có biện pháp thực liệt việc bảo đảm số thu từ nguồn tài nguyên khoáng sản địa bàn UBND huyện chưa ban hành văn đạo điều hành, phối hợp với quan, ban ngành kiểm soát DN khai thác khoáng sản địa bàn - Đối với UBND huyện Nghĩa Đàn: Chỉ đạo quyền xã rà soát, kiểm tra mỏ khoáng sản thực tế hoạt động Hàng tháng họp giao ban với UBND xã, thị trấn, UBND huyện cần nắm bắt tình hình cụ thể để đạo xã, thị trấn thực tốt vai trị Chỉ đạo phịng tài ngun mơi trường đối chiếu, kiểm tra hồ sơ mỏ xã cung cấp Nội dung kiểm tra: mỏ hoạt động có định cấp quyền khai thác khoáng sản hay chưa; hay hết hạn cấp quyền khai thác; mỏ có trữ lượng tài nguyên chưa vào khai thác, tình hình khai thác (loại tài nguyên, trữ lượng khai thác ước lượng hàng ngày…), tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, tình hình xử lý nhiễm mơi trường (nếu có)… u cầu phịng Tài ngun mơi trường Phối hợp với công an huyện Nghĩa Đàn kiểm tra việc chấp hành quy định thực tế dự trữ chất nổ (như kíp nổ, dây cháy chậm…v v…) an tồn khai thác mỏ Để sát khơng thất thu số thuế tài nguyên, phí BVMT địa bàn huyện nhà, UBND huyện cần ban hành định thành lập đoàn chống thất thu mảng khai thác khống sản địa bàn Đồn chống thất thu với tham gia đại diện phòng tài ngun mơi trường, phịng kinh tế hạ tầng, phịng tài chính, phịng tư pháp, Viện kiểm sát nhân dân, Tịa án nhân dân, cơng an huyện việc hỗ trợ Chi cục Thuế quản lý thu thuế Thực rà sốt DN có hoạt động mua bán, vận chuyển sản phẩm tài nguyên đá, cát… Kiểm tra hóa đơn, chứng từ kèm theo hàng… - Đối với UBND xã địa bàn: Thực tế năm qua, công tác phối hợp quản lý NNT nói chung, DN khai thác khống sản nói riêng đại phận xã lỏng lẻo Các xã quan tâm đến nguồn thu địa phương Khơng rà sốt, khơng tham mưu đối tượng nộp thuế địa bàn xã Số thu hay chớ, Chi cục Thuế đưa vào quản lý DN nào, hộ kinh doanh Cán xã phê duyệt văn xin miễn giảm kinh doanh hộ kinh doanh tràn lan Khi có đồn chống thất thu huyện thành lập cơng tác phối hợp cịn yếu Để cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế nói cung, DN khai thác khống sản địa bàn nói riêng UBND xã cần: 78 + Chỉ đạo cán địa chính, cán tài phối hợp với cán xóm (xóm trưởng, bí thư, cơng an xóm) để sâu sát, nắm bắt đích xác tình hình khai thác mỏ khống sản địa bàn Cụ thể: tên mỏ, loại tài nguyên mỏ đó, vị trí địa lý mỏ… Đối chiếu với số lượng DN khai thác, mỏ khai thác DN Chi cục Thuế Nghĩa Đàn quản lý xem DN nào, mỏ khai thác chưa đưa vào quản lý để tham mưu UBND huyện giải + Đối với DN có phiếu đề nghị xác minh trụ sở NNT (do NNT vi phạm quy định kê khai thuế, nộp thuế) đề nghị xóm, xã phối hợp tốt để tìm hiểu thực tế tình hình khai thác, hoạt động DN + Đối với DN khai thác ln có khai báo sản lượng khơng đúng, đề nghị UBND xã hỗ trợ, phối hợp quan thuế rà sốt, kiểm tra thực tế tình hình khai thác để đấu tranh với DN Từ đạo liệt UBND huyện, UBND xã góp phần hỗ trợ cho Chi cục Thuế cơng tác quản lý thuế DN khai thác khống sản địa bàn tốt, đảm bảo số thu cho ngân sách huyện Có thể thấy, nguồn thu từ thuế tài ngun, phí BVMT khơng nhiều nắm bắt tốt, quản lý tốt “góp gió thành bão”, tạo số thu cho cấp quyền Nguồn thu từ thuế tài ngun, phí BVMT góp phần quan trọng để đầu tư phát triển sở hạ tầng kinh tế xã hội, cải tạo môi trường đảm bảo an sinh xã hội địa phương, ổn định đời sống sản xuất người dân nơi có khống sản khai thác, đặc biệt vùng sâu vùng xa vùng đặc biệt khó khăn Ngồi ra, quản lý DN khai thác khống sản khẳng định vai trò nhà nước sở hữu tài nguyên quốc gia thực chức quản lý nhà nước hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên đất nước 79 Tóm tắt chƣơng Trong chương 3, tác giả nêu lên mục tiêu Chi cục Thuế Nghĩa Đàn thời gian tới ln hồn thành vượt mức dự tốn giao Tổng số thu từ năm 2017 đến năm 2020 460 tỷ đến 480 tỷ Số thu từ thuế tài nguyên phí BVMT chiếm 4% tổng số thu Chi cục Qua xem xét thực trạng chương mục tiêu Chi cục Thuế thời gian tới, tác giả đưa bốn (04) giải pháp là: Một là, củng cố số lượng cơng chức làm chuyên môn, nghiệp vụ; trọng đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Củng cố số lượng cách: đội Hành – tài vụ - ấn tham mưu với Chi cục trưởng lập tờ trình gửi Cục Thuế Nghệ An xin thêm cơng chức nghĩa vụ để giải tình trạng thiếu cơng chức trước mắt xin bổ sung nguồn nhân lực từ công chức đỗ đợt tuyển dụng năm (năm 2017) Bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thường xuyên cho cán công chức Chi cục Hai là, thực thủ tục hành thuế chặt chẽ Bằng cách thực bước quy trình quản lý thuế đăng ký thuế, kê khai thuế, quản lý thu nộp thuế quy định, có phối hợp chặt chẽ với quy trình có liên quan Ba là, đẩy mạnh tuyên truyền - hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân Giải pháp thực tích cực giúp tổ chức, cá nhân khai thác, kinh doanh tài nguyên hiểu tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế mình, tiết kiệm chi phí tuân thủ thuế, giảm mức độ trốn lậu thuế, góp phần quan trọng vào bảo vệ mơi trường bảo vệ tài nguyên thiên nhiên Bốn là, tăng cường phối hợp Chi cục Thuế với quyền địa phương như: UBND huyện, UBND xã việc rà soát, xử lý DN khai thác khoáng sản địa bàn Đồng thời tác giả đưa ba (03) khuyến cáo với 03 đơn vị: Với Tổng cục Thuế: quy trình quản lý thuế; quy trình luân chuyển hồ sơ quản lý; công tác quản lý thu thuế; Với UBND tỉnh Nghệ An: HĐND – UBND tỉnh Nghệ An cần ban hành nghị quyết, định đơn giá tính thuế tài nguyên phù hợp với tình hình thực tế; ban hành phí BVMT phù hợp đặc điểm địa bàn tỉnh nhà kịp thời gian theo quy định Quốc hội, Chính phủ; Với UBND huyện Nghĩa Đàn: đạo UBND xã, thị trấn rà soát, kiểm tra mỏ khoáng sản thực tế hoạt động; đạo phòng tài nguyên môi trường đối chiếu, kiểm tra hồ sơ mỏ xã cung cấp Riêng UBND xã, thị trấn cần: Chỉ đạo cán địa chính, cán tài phối hợp với cán xóm (xóm trưởng, bí thư, cơng an xóm) để sâu sát, nắm bắt đích xác tình hình khai thác mỏ khống sản địa bàn; đối chiếu với số lượng DN khai thác, mỏ khai thác DN Chi cục Thuế Nghĩa Đàn quản lý xem DN nào, mỏ khai thác chưa đưa vào quản lý để tham mưu UBND huyện giải Với biện pháp khuyến cáo này, tác giả hi vọng việc quản lý thuế DN khai thác khoáng sản địa bàn dần vào nề nếp, quy củ số thu từ loại thuế lớn mạnh, đưa nước ta phát triển đường hội nhập kinh tế giới 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Tài nguyên thiên nhiên tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, có vai trò quan trọng người Phần lớn sản phẩm để phục vụ đời sống sinh hoạt người sản xuất từ tài nguyên thiên nhiên Trong điều kiện cơng nghiệp hố - đại hố quốc tế hoá sâu rộng nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày trở thành vấn đề cấp thiết quốc gia, loại tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo như: Dầu khí, than, đá, Những năm qua việc khai thác khoáng sản thu NSNN lĩnh vực đóng góp nguồn thu cho NSNN hàng năm, làm phát sinh nhiều vấn đề liên quan đến ô nhiễm môi trường, công tác quản lý khai thác, quản lý thu ngân sách nhà nước đòi hỏi quan quản lý nhà nước phải có nghiên cứu, đánh giá tồn diện để có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý khai thác thu NSNN khai thác khoáng sản phù hợp với quy định pháp luật tình hình thực tế, việc hồn thiện sách quản lý thu NSNN có ý nghĩa quan trọng không số thu NSNN mà việc điều chỉnh hành vi người nộp thuế lĩnh vực Với ý nghĩa đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường doanh nghiệp khai thác tài nguyên Chi cục Thuế Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An” rút số kết luận sau:  Đề tài hệ thống hóa vấn đề chung như: khái niệm, chất, vai trò thuế nói chung thuế tài ngun, phí BVMT nói riêng  Hệ thống hố vấn đề lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nói chung, DN khai thác khống sản nói riêng; thực trạng cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí BVMT DN khai thác khoáng sản, làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài  Nhằm mục đích để có nhìn tổng quát tình hình hoạt động giai đoạn tác giả sử dụng phương pháp định tính, phương pháp định lượng, thu thập, phân tích số liệu giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016, bảng, biểu đồ để có nhìn xác  Số thu Chi cục Thuế Nghĩa Đàn năm giai đoạn từ năm 2013 -2016 hoàn thành vượt dự tốn, so với kỳ năm sau ln cao năm trước Đặc biệt năm 2016 hoàn thành vượt xa dự toán lần đưa số thu Chi cục Thuế Nghĩa Đàn vượt ngưỡng 100 tỷ đồng Tuy vậy, số thu thuế Tài nguyên, phí BVMT có 03 năm 2014, 2015, 2016 hồn thành dự tốn pháp lệnh Riêng năm 2013 khơng hồn thành dự tốn pháp lệnh thuế tài nguyên phí BVMT Thông qua phương pháp thu thập thông tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt QLT nhận thấy số thu thuế tài nguyên, phí BVMT DN khai thác khống sản chưa tương xứng với tiềm địa bàn bộc lộ hạn chế, yếu Qua phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT, tác giả nhận thấy hạn chế thể qua nội dung sau: - Hạn chế từ nguồn lực CCT: CCT phân bổ nguồn lực chưa phù hợp, CBT làm công tác phụ trợ Đội thuế liên xã chiếm số lượng lớn, Đội kiểm tra – quản lý nợ (gồm cán chun quản doanh nghiệp) số lượng ít; trình độ chuyên môn chưa thực đạt yêu cầu đề (trình độ chun mơn cao nhất: đại học 03 81 người có 02 quy, cịn lại theo học chức; 04 cán lại nhiều tuổi, trình độ Trung cấp); CB thiếu kinh nghiệm phân tích, đánh giá nhận định quản lý thu thuế - Hạn chế công tác tham mưu Chi cục Thuế UBND huyện quản lý DN khai thác khoáng sản địa bàn Mặc dù ý thức công tác quản lý DN khai thác khoáng sản địa bàn có ảnh hưởng đến cơng tác thu đơn vị khía cạnh việc phối hợp với UBND huyện cịn chưa chặt chẽ Từ đó, quyền địa phương khơng quan tâm nhiều, dẫn đến việc lơ quản lý, dẫn đến thất thu ngân sách cho địa phương Riêng Phí BVMT lâu dài cần tham mưu để số thu phí BVMT trích lại cho xã – nơi có mỏ hoạt động (vì nơi bị nhiễm), khơng nên trích lại cho địa bàn mà DN đăng ký theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Hạn chế công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Các công chức thuế ỷ lại việc tuyên truyền hỗ trợ NNT việc công chức phụ trách tuyên truyền quên Chi cục Thuế Nghĩa Đàn nhỏ, số thu chưa thực lớn nên cấu tổ chức Cục Thuế Nghệ An định tuyên truyền mảng hoạt động đội Không tổ chức thành phận chi cục khác nên công tác tuyên truyền cịn hạn chế số lượng chất lượng Mảng tun truyền sách thuế cịn chưa đầu tư kinh phí, thời gian xứng đáng nên kết mang lại nhiều hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu thực tế NNT Hình thức tuyên truyền chưa đa dạng, phong phú - Hạn chế từ công tác quản lý thu thuế + Đăng ký thuế: Công tác phối hợp quan thuế quan quản lý tài nguyên (Sở Tài ngun mơi trường tỉnh Nghệ An) cịn thiếu chặt chẽ, dẫn đến số tổ chức cấp giấy phép khai thác tài nguyên chưa thực đăng ký + Kê khai thuế: Chính phối hợp chưa chặt chẽ CQT với Sở Tài nguyên mơi trường nên Chi cục Thuế khơng có nguồn thông tin đáng tin cậy việc cấp quyền khai thác khoáng sản DN để đưa DN khai thác khoáng sản vào diện kê khai quản lý + Thu nộp thuế: Một số DN chây ỳ việc nộp thuế phát sinh nộp tờ khai Tổ chức thực quy trình QLT nói chung quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế chưa đồng hiệu quả, nợ thuế kéo dài nhiều năm chưa có biện pháp thu triệt để, chậm tổ chức cưỡng chế nợ thuế làm tỷ lệ nợ thuế tăng mức cho phép Nợ thuế nhiều, NNT khả chi trả tiền thuế, tự bỏ kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa bàn, dẫn đến khoanh nợ, xóa nợ bất cập + Công tác kiểm tra thuế chưa đảm bảo số lượng chất lượng sau kiểm tra; việc kiểm tra DN khai thác khoáng sản dừng lại việc kiểm tra thường xun, chưa có đồn kiểm tra đột xuất, đồn liên ngành chống thất thu thuế chưa thành lập để đảm bảo chống thất thu mảng khai thác khoáng sản Đề tài đưa 04 giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, tồn công tác quản lý thu thuế DN khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn 82 Trong 04 giải pháp nêu đề tài, cần lấy nội lực có sẵn CCT như: sở vật chất, thiết bị phương tiện làm việc, yếu tố người làm nòng cốt để thực đồng giải pháp Trước mắt nên coi yếu tố người quan trọng CCT cần xác định trách nhiệm người đứng đầu thể qua chủ trương, đạo cụ thể; trách nhiệm CBT; tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, phát huy tính sáng tạo cá nhân; áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Thực Quản lý thủ tục hành thuế chặt chẽ Đẩy mạnh tuyên truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân Tăng cường phối hợp tốt Chi cục Thuế với quyền địa phương cầu nối, giải pháp hiệu quản lý thu thuế Về lâu dài, kiến nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu, đề xuất với Quốc hội, Chính phủ sửa đổi, bổ sung sách thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực có lợi cho NNT Cụ thể quy trình luân chuyên hồ sơ quản lý thuế; thực chế độ ủy nhiệm thu thuế để giảm bớt gánh nặng thiếu cán cơng chức, quy trình quản lý thuế cần rõ ràng, ngắn gọn Kiến nghị UBND tỉnh, Sở tài nguyên môi trường tỉnh Nghệ An cần ban hành quy định giá tính thuế tài nguyên, phí BVMT phù hợp đặc điểm địa bàn tỉnh nhà kịp thời gian theo quy định Quốc hội, Chính phủ Cụ thể mức phí BVMT theo đạo Nghị định số 12/2016/NĐ- CP phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản để NNT chủ động kê khai nộp thuế; tránh gây hoang mang, khó hiểu, khó thực cho NNT Với UBND huyện Nghĩa Đàn, UBND xã cần vào mạnh tay quyền địa phương việc phối hợp chặt chẽ với phịng, ban có liên quan để cơng tác quản lý thu thuế DN khai thác khoáng sản địa bàn đạt kết tốt Nội dung công tác quản lý thu thuế DN khai thác khoáng sản liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều thành phần nhiều cấp quản lý hành khác Hệ thống chế độ, sách QLT thường xuyên thay đổi nên trình thực hiện, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo Thầy, Cơ giáo để đề tài hồn thiện hơn./ 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý Tài cơng, Nhà xuất Tài Hà Nội [2] Phạm Văn Khoan (2010), Giáo trình Quản lý Tài cơng, NXB Tài chính, tr 53 – 65 [3] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2014), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, tr – 10 [4] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài [5] Tổng cục Thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế (2012), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ công chức Thuế [6] Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13; Các Luật thuế: Luật Quản lý thuế, Luật thuế Tài nguyên; Luật Khoáng sản văn hướng dẫn thi hành Nghị định, Thông tư, Nghị quyết, Quyết định Phí Bảo vệ mơi trường văn hướng dẫn thi hành [7] Các Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Đội Thuế trực thuộc Chi cục Thuế [8] Các Quy trình đăng ký thuế, quản lý thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [9] Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Về việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế [10] Thông tư số 208/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015 Bộ Tài quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn [11] Hà Phúc Huấn (2014), Luận văn Thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản Cục Thuế Tuyên Quang” [12] Hoàng Thị Nhân Tâm (2014), Luận văn Thạc sĩ “Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An” [13] Nguyễn Thị Thu Hương (2015), Luận văn Thạc sĩ “Phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế Chi cục Thuế thị xã Thái Hòa, tỉnh Nghệ An” [14] Website: Bộ Kế hoạch đầu tư: http://www.mpi.gov.vn/Pages/default.aspx Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; Chính phủ: www.chinhphu.vn; Cục Thuế tỉnh Nghệ An: www.nghean.gdt.gov.vn; Cổng thông tin Đăng ký DN quốc gia: http://dangkykinhdoanh.gov.vn; Thư viện pháp luật: http://thuvienphapluat.vn/; Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An: www.nghean.gov.vn; ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI THU? ?? TÀI NGUYÊN, PHÍ BMVT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THU? ?? NGHĨA ĐÀN 67 3.1 Định hướng quản lý Chi cục Thu? ??... quản lý thu thuế tài ngun, phí BVMT doanh nghiệp khai thác khống sản Chi cục Thu? ?? Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT doanh. .. Đàn; Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế DN khai thác khoáng sản; Các nhân tố ảnh hướng đến quản lý thu thuế thu? ?? Tài nguyên, phí BVMT Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT Chi