Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường của các doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại Chi cục Thuế Nghĩa Đàn tỉnh Nghệ An

Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường của các doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại Chi cục Thuế Nghĩa Đàn tỉnh Nghệ An Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường của các doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại Chi cục Thuế Nghĩa Đàn tỉnh Nghệ An luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - LÊ LAN PHƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN, PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHỐNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - LÊ LAN PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN, PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN, TỈNH NGHỆ AN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ KIM NGỌC Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu tài liệu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tất tham khảo kế thừa tơi trích dẫn đầy đủ HỌC VIÊN Lê Lan Phƣơng i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vi PHẦN I MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề chung thuế 1.1.1.Khái niệm thuế 1.1.2.Bản chất thuế 1.1.3.Chức thuế 1.1.4.Vai trò thuế 1.1.5.Thuế Tài ngun phí Bảo vệ mơi trường 1.1.5.1 Các loại thuế Việt nam 1.1.5.2.Các loại thuế áp dụng doanh nghiệp khai thác khoáng sản 1.2.Những vấn đề chung doanh nghiệp khai thác khoáng sản 13 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp 13 1.2.2 Đặc điểm DN khai thác khoáng sản 14 1.3 Quản lý thu thuế quản lý thu thuế tài ngun, phí mơi trường 15 1.3.1 Khái niệm 15 1.3.2 Nội dung Quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT 16 1.4 Quy trình quản lý thu thuế DN khai thác Khoáng sản 21 1.4.1 Lập kế hoạch Quản lý thủ tục hành thuế 21 1.4.2.Thực thủ tục hành thuế 22 1.4.3 Kiểm tra, giám sát việc thực thủ tục hành thuế, Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 23 1.5 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế DN khai thác khoáng sản 24 1.6 Các nhân tố ảnh hướng đến quản lý thu thuế thuế Tài nguyên, phí BVMT 26 1.6.1.Các yếu tố bên 26 1.6.2.Các yếu tố bên 27 1.7 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT 30 Tóm tắt chƣơng 31 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC 32 QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BVMT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN 32 2.1 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Nghĩa Đàn 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ 32 2.1.3.Cơ cấu tổ chức 33 2.1.4.Kết thu ngân sách năm gần 35 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thu thuế Tài nguyên, phí BVMT Chi cục Thuế Nghĩa Đàn 39 ii 2.2.1.Phân tích theo kết đạt 39 2.2.1.1.Chỉ tiêu số thu thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 39 2.2.1.2.Chỉ tiêu số nợ thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 43 2.2.2.Phân tích theo quy trình quản lý thu thuế 53 2.2.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 53 2.2.2.2.Thực thủ tục hành thuế 54 2.2.2.3 Kiểm tra, giám sát việc thực thủ tục hành thuế, Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 54 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT địa bàn 56 2.3.1.Yếu tố bên 56 2.3.2 Các Yếu tố bên 58 2.3.3 Khảo sát ý kiến NNT yếu tố ảnh hưởng đến công tác QL thu thuế TN, phí BVMT 60 2.4.Đánh giá chung 61 2.4.1.Những kết đạt 61 2.4.2.Mặt hạn chế nguyên nhân 62 Tóm tắt chƣơng 66 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BMVT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ NGHĨA ĐÀN 67 3.1 Định hướng quản lý Chi cục Thuế Nghĩa Đàn thời gian tới 67 3.2 Một số giải pháp cụ thể 71 3.2.1 Giải pháp 1: Củng cố số lượng công chức làm chuyên môn, nghiệp vụ; trọng đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 71 3.2.2 Giải pháp 2: Thực chặt chẽ thủ tục hành thuế 73 3.2.3 Giải pháp 3: Đẩy mạnh tuyên truyền - hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân 74 3.2.4 Giải pháp 4: Sự phối hợp Chi cục Thuế với quyền địa phương: UBND huyện, UBND xã việc rà soát DN khai thác khoáng sản địa bàn 75 3.3 76 Một số khuyến cáo 76 3.3.1.Với Tổng cục Thuế 76 3.3.2.Với HĐND-UBND tỉnh Nghệ An, Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh Nghệ An 76 3.3.3.Với UBND huyện Nghĩa Đàn; UBND xã địa bàn 77 Tóm tắt chƣơng 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BVMT CBCC CCT CQT DN DNTW GTGT HĐND HĐTVT HTKK MST NNT NSNN QLN QLT SXKD TM TMS TN TNCN TNDN TNHH TX UBND Chữ đầy đủ Bảo vệ môi trường Cán công chức Chi cục Thuế Cơ quan thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp Trung ương Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hội đồng tư vấn thuế Hỗ trợ kê khai Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quản lý nợ Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Tiểu mục Phần mềm quản lý thuế tập trung Tài nguyên Thu nhập cá nhân Thu nhập Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thị xã Ủy ban nhân dân iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế 24 Bảng 2.1: Kết thu ngân sách giai đoạn 2013 – 2016 35 Bảng 2.2: Số thu ngân sách số sắc thuế giai đoạn 2013 – 2016 37 Bảng 2.3: Kết thu ngân sách thuế tài nguyên phí BVMT từ 2013 -2016 40 Bảng 2.4: Tỷ trọng số thu thuế tài nguyên phí BVMT so với số thu NSNN Chi cục Thuế Nghĩa Đàn từ 2013 -2016 42 Bảng 2.5: Số thuế nợ giai đoạn từ 2013 -2016 44 Bảng 2.6: Tỷ lệ nợ thuế (nợ có khả thu) giai đoạn từ năm 2013 -2016 46 Bảng 2.7: Số nợ đọng thu hồi giai đoạn từ năm 2013 -2016 .48 Bảng 2.8: Số thuế truy thu xử phạt giai đoạn từ năm 2013 – 2016 50 Bảng 2.9: Số truy thu so với số thu thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 – 2016 .51 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 – 2016 53 Bảng 2.11: Kết điều tra yếu tổ ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí BVMT 60 v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Chi cục Thuế Nghĩa Đàn 34 Hình 2.2 So sánh Số thu thực với dự tốn pháp lệnh giai đoạn 2013 -2016 36 Hình 2.3: So sánh dự toán với số thực thuế tài nguyên phí BVMT từ năm 2013 -2016 41 Hình 2.4: So sánh tỷ trọng số thu thuế Tài nguyên Phí BVMT với số thu NSNN Chi cục Thuế Nghĩa Đàn giai đoạn từ năm 2013 – 2016 43 Hình 2.5: Số thuế cịn nợ giai đoạn từ năm 2013 – 2016 45 Hình 2.6: Tỷ lệ nợ thuế so với số thu NSNN giai đoạn từ năm 2013 – 2016 47 Hình 2.7: Số nợ đọng thu hồi giai đoạn từ năm 2013 -2016 49 Hình 2.8: Tỷ trọng số thuế truy thu xử phạt thuế tài nguyên phí BVMT số thu thuế tài nguyên phí BVMT giai đoạn từ năm 2013 - 2016 52 Hình 2.9: Cơng chức CCT Nghĩa Đàn phân chia theo trình độ chuyên mơn 59 Hình 2.10: Biểu đồ xương cá thể yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế TN phí BVMT 65 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tài nguyên tài sản quan trọng quốc gia cần phải khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tài nguyên đất nước Đảng Nhà nước có nhiều cơng cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực tài ngun có sách thuế Thuế tài ngun phí Bảo vệ mơi trường (BVMT) cơng cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên Thuế tài nguyên phí BVMT đạt kết định góp phần bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa với việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới tạo hàng lang cho việc bung hàng loạt loại hình doanh nghiệp (DN) Đi kèm với việc doanh nghiệp nước ngồi tham gia hoạt động khai thác tài nguyên Rất nhiều doanh nghiệp cấp phép khai thác tài nguyên, song việc thực thi pháp luật, luật thuế tài nguyên phí BVMT DN khai thác có nhiều yếu Nhiều DN chưa hiểu hết sách, có DN trốn tránh nghĩa vụ để mưu lợi cho riêng DN gây thất thu cho NSNN Là huyện trung du, miền núi nằm phía Tây Bắc tỉnh Nghệ An, Nghĩa Đàn có nhiều núi đá vôi, mỏ đá, mỏ cát nơi tập trung khơng doanh nghiệp khai thác khoáng sản thành lập hoạt động nhiều năm qua Từ doanh nghiệp đóng địa bàn đến DN có trụ sở TP Vinh, TX Thái Hòa tham gia khai thác tài nguyên thực nghĩa vụ thuế với NSNN Số thu từ thuế tài nguyên, phí BVMT huyện hàng năm tăng trưởng cao so với năm trước Tuy nhiên số thu chưa tưng xứng với tiềm sẵn có huyện Cho đến có nhiều đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế nói chung, cơng tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương Hà Nội, Hải Dương, Quảng Ninh, Nam Định, Nghệ An, Hà Tĩnh, Phú Thọ v v Tuy nhiên chưa có nghiên cứu công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế Nghĩa Đàn Nhận thấy việc thực đề tài Chi cục Thuế Nghĩa Đàn giúp cho đơn vị thấy rõ thực trạng, nguyên nhân hạn chế đưa giải pháp nhằm tăng số thu, hạn chế thất thu cho NSNN nên chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An” làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khống sản; - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Nghĩa Đàn Chỉ kết đạt hạn chế, nguyên nhân công tác quản lý thu thuế tài ngun, phí Bảo vệ mơi trường - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí bảo vệ mơi trường doanh nghiệp khai thác khống sản địa bàn huyện Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên Phí BVMT doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn thuộc tỉnh Nghệ An Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2013 đến năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực mục đích đề tài đặt ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp định tính: Dựa vào số liệu có sẵn đưa nhận xét, phân tích; - Phương pháp định lượng: tổ chức điều tra, phân tích số liệu, khảo sát, thu thập số liệu kết hợp với tổng hợp thống kê so sánh Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản công bố Bố cục đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp Chương 2: Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun, phí BVMT doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục Thuế Nghĩa Đàn ...c Tổng cục Thu? ??, Cục Thu? ??, Chi cục Thu? ?? trực thu? ??c Cục Thu? ??, Đội Thu? ?? trực thu? ??c Chi cục Thu? ?? [8] Các Quy trình đăng ký thu? ??, quản lý thu? ??, quản lý nợ cưỡng chế nợ thu? ??, Quy trình quản lý khai thu? ??... quản lý thu thuế tài ngun, phí BVMT doanh nghiệp khai thác khống sản Chi cục Thu? ?? Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên, phí BVMT doanh. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI THU? ?? TÀI NGUYÊN, PHÍ BMVT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THU? ?? NGHĨA ĐÀN 67 3.1 Định hướng quản lý Chi cục Thu? ??