Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh nam định

ĐỖ THỊ THU HIỀN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ………………………o0o……………………… ĐỖ THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA: 2012A HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ………………………o0o……………………… ĐỖ THỊ THU HIỀN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH NAM ĐỊNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC GVC.TS PHẠM THỊ THANH HỒNG HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế tơi nghiên cứu thực Các thông tin, số liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực, xác có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Đỗ Thị Thu Hiền LỜI CẢM ƠN Bản luận văn hoàn thành sau trình học tập nghiên cứu tơi giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, kết hướng dẫn giúp đỡ người Tôi xin gửi lịng biết ơn sâu sắc tới Cơ giáo hướng dẫn tơi, GVC.TS Phạm Thị Thanh Hồng tận tình bảo hướng dẫn tơi tồn q trình nghiên cứu thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn thày cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho tơi q trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hồn thành Luận văn; Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Nam Định; gia đình bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả luận văn Đỗ Thị Thu Hiền Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP C VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGO I 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Hệ thống thuế, phân loại thuế, yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 10 Quản t uế đối vớ doan ng ệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngo 12 1.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp có vốn ĐTNN tác động đến quản l thuế 12 1.2.2 Các sắc thuế áp dụng loại hình doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 16 1.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 21 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế: 21 1.3.2 Đặc trưng công tác quản lý thuế 22 1.3.3 Nội dung công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 23 1.3.4 Mục tiêu quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN: 27 1.4 Nhân tố ảnh hƣởng đến quản t uế đối vớ c c doan ng ệp có vốn ĐTNN: 29 1.4.1 Nhân tố chủ quan: 29 Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 1.4.2 Nhân tố khách quan: 31 Kết luận Chƣơng 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI TỈNH NAM ĐỊNH 34 Đặc đ ểm tự nhiên, kinh tế xã hội Nam Định 34 Đặc đ ểm doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉn Nam Định 35 2.2 Tổ chức m quản t uế v v ệc thực hiên chức quản t uế Cục thuế tỉn Nam Định 38 2.2.1 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Nam Định 38 2.2.2 Về quy trình quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục thuế tỉnh Nam Định 41 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉn Nam Định 42 2.3.1 Công tác cấp mã số thuế 42 2.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 43 2.3.3 Tình hình khai nộp thuế, tốnthuế, hồn thuế 46 2.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 51 2.3.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 55 Đ n g c ung công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉn Nam Định 57 2.4.1 Những kết đạt công tác quản l thuế 57 2.4.2 Những hạn chế công tác quản l thuế 58 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 62 2.5 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế doanh nghiệp ĐTNN 65 2.5.1 Các nhân tố bên 65 2.5.1 Các nhân tố bên ngoài: 69 Kết luận chƣơng 2: 71 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI TỈNH NAM ĐỊNH 72 Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.1 Mục t v định hƣớng c ng t c quản t uế đối vớ c c doan ng ệp có vốn ĐTNN 72 3.1.1 Mục ti u công tác quản l thuế 72 3.1.2 Định hướng công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 74 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện c ng t c quản t uế đối vớ doan ng ệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉn Nam Định 75 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức máy quản l thuế, phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN theo chế tự khai, tự nộp 75 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế 78 3.2.3 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế 81 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản l thuế 83 3.2.5 Một số giải pháp khác 85 3.3 Kiến nghị 86 3.3.1 Đối với nhà nước 86 3.3.2 Đối với Bộ Tài 88 3.3.3 Đối với quyền địa phương 88 3.3.4 Đối với quan Thuế 89 3.3.5 Đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định 91 Kết luận chƣơng 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa ĐTNN Đầu tƣ nƣớc GTGT Giá trị g a tăng ISO Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế (International Organization for Standardization) KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân s c n SXKD Sản xuất kinh doanh Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD nƣớc Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Hình 1.1: Kết thu ngân sách giai đoạn 2009 - 2013 10 Hình 1.2: Tổng vốn khu vực ĐTNN vào Việt Nam 13 Hình 2.1: Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Nam Định 39 Hình 2.2: Bộ máy tổ chức Chi cục thuế 40 DANH MỤC HÌNH VẼ Bảng 2.1 Tổng hợp số liệu doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định 36 Bảng 2.2: Thu ngân sách tr n địa bàn tỉnh 40 Bảng 2.3: doanh nghiệp có vốn ĐTNN đăng k thuế 42 Bảng 2.4: Kết công tác tuyên truyền người nộp thuế 44 Bảng 2.5: Kết công tác hỗ trợ người nộp thuế 46 Bảng 2.6 Kết hoàn thuế T T cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2011-2013 50 Bảng 2.7: Kết tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2011 - 2013 52 Bảng 2.8: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệpcó vốn ĐTNN giai đoạn 2011 - 2013 55 Bảng 2.9: Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2010 - 2013 56 Bảng 2.10: Các ứng dụng tin học triển khai nhằm phục vụ công tác quản l thuế 68 Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp t ết đề t Hiện nay, với phát triển tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng khách quan Theo đó, hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu nhằm khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại tồn giới Ngồi việc xây dựng hệ thống sách thuế tương thích, quản l thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản l thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường thuận lợi đồng thuế để phát triển kinh tế – xã hội đất nước Thực tế khẳng định vai trò to lớn khu vực kinh tế có vốn Đầu tư nước ngồi ĐTNN) khơng đáp ứng u cầu vốn, cơng nghệ mà cịn đóng góp quan trọng cho tăng trưởng kinh tế nước ta Trong số thu thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN ngày tăng chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN biểu rõ rệt vai trò ảnh hưởng khu vực kinh tế Số thuế nộp NSNN doanh nghiệp có vốn ĐTNN chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN nước Hoạt động ĐTNN k nh huy động vốn lớn cho phát triển kinh tế, giác độ vĩ mô vi mô Tr n giác độ vĩ mơ, ĐTNN tác động đến q trình tăng trưởng kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế phúc lợi xã hội cho người, khía cạnh để đánh giá phát triển kinh tế quốc gia Tr n giác độ vi mô, ĐTNN có tác động mạnh mẽ đến lực cạnh tranh doanh nghiệp nước, vấn đề lưu chuyển lao động doanh nghiệp có vốn ĐTNN doanh nghiệp nước Đầu tư nước nhân tố quan trọng khẳng định rõ vai trò việc đóng góp vào phát triển kinh tế Việt Nam như: Bổ sung cho nguồn vốn nước; Tiếp thu cơng nghệ bí quản lý; Tham gia mạng lưới sản xuất toàn cầu; Tăng số lượng việc làm đào tạo nhân công; Nguồn thu ngân sách lớn Công tác quản l thuế bước cải cách, đại hố, trình độ chun môn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên, kết thu ngân sách nhà nước năm sau cao năm trước Tuy nhi n theo đánh giá chung, công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN cịn bộc lộ số tồn Đó là: Chính sách thuế cịn điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD Luận văn thạc sỹ - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội óp phần làm tăng thu cho NSNN từ khoản phát sau tra, kiểm tra - Cơng chức thuế có điều kiện phát sinh ti u cực thường xuy n kiểm tra, giám sát trình thực quy trình việc thực thi pháp luật - Tăng tính nghi m minh hệ thống khn khổ pháp l 3.2.4 Ứng dụng c ng ng ệ t ng t n, tầng kỹ t uật t ên t ến n ằm nâng cao ệu c ng t c quản t uế 3.2.4.1 Căn khoa học - Trong tiến trình thực chiến lược cải cách đại hóa ngành Thuế cơng nghệ thơng tin giữ vai trị quan trọng cơng tác quản l thuế - Do sách thuế thường xuy n thay đổi n n ứng dụng công nghệ thông tin phải theo kịp để đáp ứng y u cầu 3.2.4.2 Mục tiêu Trang bị sở hạ tầng truyền thông đại, tiên tiến với việc nâng cấp ứng dụng kịp thời giúp quan thuế nâng cao hiệu quản lý thuế, tiết kiệm thời gian nguồn nhân lực 3.2.4.3 Nội dung - Triển khai chương trình ứng dụng phát triển công nghệ thông tin theo kế hoạch Tổng cục Thuế Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật ti n tiến Tiếp tục nâng cấp kết cấu hạ tầng mạng truyền thông kết nối Tổng cục Thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; Bổ sung đầy đủ trang thiết bị tin học (máy chủ, máy tính làm việc, máy in ) nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản l thuế - Rà sốt hiệu ứng dụng, sử dụng khai thác có hiệu chương trình ứng dụng, đường truyền liệu từ Chi cục thuế tới Cục thuế, Tổng cục Thuế, đảm bảo thông tin li n lạc hệ thống tuyệt đối an tồn thơng suốt - Đẩy mạnh công tác đào tạo đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ tin học cho cán cơng chức thuế tồn ngành; Chuyển dần từ hình thức đào tạo Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 83 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội năm trước sang hình thức đào tạo tin học chuy n sâu cho cán công chức (nhất cán công chức thuế công tác lĩnh vực tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, phận “một cửa” ) Bi n soạn tài liệu tập huấn sát với thực tế và phù hợp đối tượng theo cấp độ khác nhau; Trang bị phòng đào tạo có đầy đủ thiết bị hạ tầng truyền thơng ri ng biệt phục vụ cho công tác đào tạo tin học toàn ngành đến thời điểm nay, Cục Thuế Nam Định trang bị phòng đào tạo có đầy đủ thiết bị đáp ứng y u cầu đào tạo tin học) - Thường xuy n kiểm tra, đánh giá việc thực chương trình ứng dụng công nghệ thông tin, chế độ quản l sử dụng thiết bị tin học, trình độ tin học Chi cục phòng Văn phòng Cục - Triển khai đăng k thuế điện tử, k khai thuế qua mạng Internet, cung cấp dịch vụ thuế điện tử ứng dụng khác phục doanh nghiệp - Liên tục bổ sung hoàn thiện phần mềm hỗ trợ k khai thuế, đăng tải l n trang Web ngành thuế để doanh nghiệp download miễn phí - Xây dựng kho liệu hướng dẫn giải đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm đối tượng Đăng tải thơng tin l n trang web ngành thuế để doanh nghiệp tra cứu vận dụng 3.2.4.4 Điều kiện - Hệ thống công nghệ thông tin phải thông suốt theo ngành dọc từ cấp Tổng cục Thuế - Cán làm cơng tác Tin học phải có đủ trình độ công nghệ thông tin phải nắm bắt kịp thời xu đại hóa 3.2.4.5 Kết dự kiến - Cơ sở vật chất, máy móc thiết bị phục vụ công nghệ thông tin trang bị đại Văn phòng Cục Chi cục Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 84 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội - Các phần mềm ứng dụng triển khai nâng cấp dễ sử dụng, đáp ứng y u cầu quản l thuế 3.2.5 Một số g ả p p k c 3.2.5.1 Khuyến khích phát triển rộng rãi tổ chức tư vấn thuế, ại lý thuế có thu phí nhằm hỗ trợ ắc lực cho người nộp thuế thực chế tự khai tự nộp thuế Việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu xúc, thiết thực đối tượng nộp thuế Hiện nay, tư vấn thuế đơn hoạt động mang tính chất dịch vụ công - chức thuộc lĩnh vực hành quan thuế Trong thời gian tới cần nhân rộng việc áp dụng mơ hình dịch vụ tư vấn thuế công, đồng thời cần tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư, với nhu cầu ngày tăng đa dạng đối tượng nộp thuế, hoạt động tư vấn thuế công Nhà nước đáp ứng đủ, hoạt động dịch vụ tư vấn thuế tư lại chưa vào nề nếp, phát triển cách có tổ chức mà hoạt động đơn lẻ, rời rạc, mang tính tự phát, thường phận nhỏ hoạt động công ty tư vấn tài hay cơng ty kiểm tốn mà chưa có mơ hình hoạt động dịch vụ tư vấn thuế chuyên biệt Do vậy, việc khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản l nhà nước tổ chức xã hội nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng k , k khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 85 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 3.2.5.2 Xây dựng sở vật chất, iều kiện làm việc quan thuế ại, thực tốt chế ộ ối với cán cơng chức Rà sốt lại sở vật chất quan thuế cấp có kế hoạch xây dựng, cải tạo lại trụ sở, trang thiết bị làm việc, xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế khang trang, cơng quyền, đại Thực tốt chế độ sách cán công chức Thực tốt quy chế khoán chi, đảm bảo tiền lương, tiền thưởng kịp thời, việc giải chế độ cho công chức kịp thời xác, chế độ khơng gây phiền hà cho công chức 3.3 K ến ng ị 3.3 Đố vớ n nƣớc 3.3.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế - Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có li n quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp các địa bàn nước, lực lượng tra thuế có tính chuy n mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi - Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc n truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói ri ng tổ chức thi hành luật cách nghi m minh - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 86 Luận văn thạc sỹ 3.3.1.2 Cải cách Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội ng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế T T cách có hiệu quả, b n cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản l hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành - kinh tế có li n quan sau: 1) Theo Khoản Điều 161 Bộ luật hình hành vi in, phát hành, mua bán trái ph p hóa đơn với số lượng lớn bị phạt tiền từ 50 triệu đồng đến 200 triệu đồng, cải tạo không giam giữ đến năm phạt tù từ tháng đến năm Thực tế tình trạng sử dụng hố đơn giả, mua bán hoá đơn trái ph p nhằm chiến đoạt tiền thuế từ NSNN diễn phổ biến địa phương, đặc biệt thành phố lớn có số lượng doanh nghiệp nhiều Mức độ vi phạm ngày tinh vi, phức tạp khó kiểm sốt Vì để hạn chế tình trạng đề nghị sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh 2) Cần cải cách chế quản l tiền tệ: Hiện nay, Chính phủ quy định việc tốn giá trị hàng hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở l n phải toán qua Ngân hàng Tuy nhi n, việc toán tiền mặt phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản l Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn, khó kiểm soát, doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế Để hạn chế tình trạng pháp luật n n quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán ngân hàng Thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan Ngân hàng nhà nước, Kho bạc nhà nước, quan Thuế, cụ thể: - Ngân hàng nhà nước cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng - Cơ quan thuế quản l mã số thuế doanh nghiệp tương ứng với số tài khoản doanh nghiệp mở ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng thực quản l giao dịch phát sinh, kiểm soát việc k khai nộp thuế doanh nghiệp Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 87 Luận văn thạc sỹ 3.3 Đố vớ Bộ T Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội c ín Kiến nghị Bộ Tài nghi n cứu để hồn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với chế thị trường, hội nhập kinh tế giới khu vực, góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế nâng cao hiệu quản l thuế 3.3.2.1 Hoàn thiện Luật thuế GTGT - Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế để tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế li n hồn khâu trình hoạt động SXKD; Giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%; Tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế T T (đề xuất 10%) - Hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; Quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế 3.3.2.2 Hồn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Đơn giảm hóa sách ưu đại miễn, giảm thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp 3.3.3 Đố vớ c ín qu ền địa p ƣơng - Ban hành chế ưu đãi khuyến khích đầu tư ưu đãi, hỗ trợ tiền thu đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt nhằm tạo điều kiện thuận lợi Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 88 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN đầu tư dự án để tăng nguồn thu cho NSNN - Chỉ đạo ban, ngành li n quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản l thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp vi phạm tr n địa bàn 3.3.4 Đố vớ quan T uế 3.3.4.1 Đối với Tổng cục Thuế - Hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ; Xây dựng quy trình quản l thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ số người tốt nghiệp có trình độ chuy n môn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản l thuế xu hội nhập đại hoá ngành thuế - Đẩy mạnh việc đại hố cơng tác quản l thuế, tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản l thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 3.3.4.2 Đối với Cục thuế Nam Định - Tăng cường công tác n truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN Tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung tồn hệ thống Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 89 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội trị xã hội, bước đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào giảng dạy trường học - Tăng cường công tác đối thoại với doanh nghiệp có vốn ĐTNN, thơng qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập doanh nghiệp trình thực sách thuế, trả lời kịp thời vướng mắc cho doanh nghiệp - Thường xuy n coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bố nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp l phân chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, n truyền hỗ trợ để đáp ứng y u cầu nhiệm vụ Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuy n môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản l thuế Thường xuy n chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ - Thành lập Tổ quản l thuế hoạt động chuyển giá, chuy n trách việc tra, xử l doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, đồng thời áp dụng đa dạng biện pháp chống chuyển giá Áp dụng chế thỏa thuận quan thuế với người nộp thuế phương pháp xác định giá trước APA) tiết kiệm thời gian công sức tra chống chuyển giá, nắm sâu giao dịch quốc tế phức tạp cấu hoạt động số ngành cụ thể Đồng thời xác định giá trước giúp doanh nghiệp có vốn ĐTNN loại bỏ giảm thiểu rủi ro bị đánh thuế hai lần, giảm thiểu chi phí tuân thủ, gánh nặng lưu trữ hồ sơ… - Xây dựng quy chế phối hợp với quan như: Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Công an, Quản l thị trường, Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp để phục công tác quản l thuế, chống nợ đọng, thất thu ngân sách Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 90 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội - Tăng cường cơng tác đại hóa ngành thuế, phấn đấu đến hết năm 2014 đạt tỷ lệ 100% doanh nghiệp thực k khai thuế qua mạng Internet, triển khai áp dụng việc nộp thuế điện tử doanh nghiệp; Tiếp tục trì hệ thống quản l chất lượng theo ti u chuẩn ISO 9001:2009 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản l thuế cung cấp dịch vụ công - Tổ chức tốt biện pháp quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN như: tăng cường công tác quản l doanh nghiệp, công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cường chế nợ thuế - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, ni m yết cơng khai thủ tục hành phận “một cửa” quan thuế cấp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 3.3.5 Đố vớ doan ng ệp có vốn ĐTNN tạ tỉn Nam Địn - Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN cần phải tơn trọng luật pháp Việt Nam, tôn trọng nguy n tắc tài kế tốn, chuẩn mực kế tốn Việt Nam thực đầu tư kinh doanh Việt Nam Nhận thức rõ tầm quan trọng tổ chức kế tốn hoạt động quản l doanh nghiệp nói ri ng Nhà nước nói chung Phải đảm bảo cơng tác ghi sổ, hạch tốn kế tốn doanh nghiệp kịp thời, nghi m túc, phải vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo kế toán theo quy định, trọng từ việc ghi ch p ban đầu trình xử l số liệu để báo cáo kế toán Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: doanh nghiệp phải có nhận thức, việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN chủ động yêu cầu quan quản lý Nhà nước tiến hành tra kiểm tra hàng năm nhằm thấy sai sót hạn chế q trình tổ chức kế tốn doanh nghiệp nhằm phát kịp thời Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 91 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội sửa chữa, hoàn thiện, bổ sung tránh thiệt hại bất lợi không chấp hành pháp luật kế toán Việt Nam - iám đốc, kế toán trưởng phải thường xuyên tham gia buổi tập huấn, hội thảo, đối thoại trực tiếp với quan chức nhằm đưa hạn chế sách, khó khăn q trình tổ chức vận dụng, vấn đề chưa rõ ràng, chưa có hướng dẫn cụ thể để tránh sai phạm cho doanh nghiệp - Tích cực ứng dụng thành tựu khoa học vào quản l đặc biệt công nghệ thông tin Điều thuận lợi cho doanh nghiệp việc nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh ti u thụ sản phẩm, tiết kiệm thời gian chi phí Đồng thời việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu đầy đủ sách chế độ thuế, thủ tục hành thuế cách nhanh chóng kịp thời, giải đáp vướng mắc thuế không cần trực tiếp đến quan thuế./ Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 92 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Kết uận c ƣơng Tr n sở định hướng nguyên nhân hạn chế công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định, luận văn đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN nhằm tăng thu cho NSNN, là: cần hồn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao hiệu công tác tra kiểm tra thuế, tăng cường áp dụng công nghệ thông tin quản l thuế số giải pháp khác Bên cạnh giải pháp, luận văn trình bày kiến nghị nhằm thực có hiệu giải pháp đưa Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 93 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định đem lại hiệu định: trình độ quản l thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển KT-XH tỉnh; Góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Cục thuế tỉnh Nam Định tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản l thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Tr n sở nghiên cứu lý luận thực trạng quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định giai đoạn 2009-2013, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chức q trình quản l thuế: từ cơng tác quản l người nộp thuế; Đăng k k khai thuế; Quản lý doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế; Cơng tác tra, kiểm tra thuế, thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ trị ngành giai đoạn mới, tác giả đưa quan điểm đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Công tác tra, kiểm tra thuế Bên cạnh đó, cần phải tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản l thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hố Luận văn cơng trình nghiên cứu cơng tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Nam Định Luận văn có đóng góp quan trọng việc đánh giá thực trạng xây dựng giải pháp hồn thiện cơng tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Tuy nhiên, nội dung cơng tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tương đối phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản l thuế thường xuy n thay đổi, trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, cô giáo, người quan tâm đến nội dung nghiên cứu luận văn./ Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 94 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC T I LIỆU THAM KHẢO Hoàng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết sách thuế, NXB Tài Chính Vũ Cương 2006) , Giáo trình Kinh tế Tài cơng, NXB Thống kê, Hà Nội Đỗ Minh Đức – Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình Lý thuyết Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Joseph E.Stiglitz (1995), Kinh tế học công cộng - NXB Khoa học kỹ thuật Mác-Ăng ghen, tuyển tập, T1, T2 (1962), Nhà xuất thật Bộ Tài (2011) , Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Hà Nội Cục thuế Nam Định (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008-2012, Nam Định Cục Thống k Nam Định (2013), Niên giám thống kê tỉnh Nam Định 2012, Nxb Thống kê Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật đầu tư số 59/2005/QH11, Hà Nội 10 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11, Hà Nội 11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH12, Hà Nội 12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 95 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 13/2008/QH12, Hà Nội 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, Hà Nội 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt 27/2008/QH12, Hà Nội 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2009), Luật thuế Tài nguyên, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác ngành thuế năm 2013 giai đoạn từ năm 2009-2013, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2008), Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2009), Quy trình Đăng ký thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2008), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2011), Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 23 Thủ tướng Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 24 Đảng Cục thuế Nam Định (2010), Nghị đại hội Đảng Cục thuế Nam Định lần thứ 7, Nam Định Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 96 Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội TÀI LIỆU KHÁC Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn Website Cục thuế Nam Định http://thuenamdinh/nditax Website Cục đầu tư nước http://fia.mpi.gov.vn Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn Website Tỉnh Nam Định http://www.namdinh.gov.vn/ Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD 97 ... sở lý luận thuế quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN C ƣơng 2: Thực trạng công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định C ƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản l thuế. .. cứu bao gồm: Cơng tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN nào? Các nhóm yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN? Quy trình quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN bao gồm... bao gồm khâu nào? Thực trạng công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định nào? Những hạn chế công tác quản l thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Nam Định gì? Đỗ Thị Thu Hiền - 12AQTKD