Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chính của luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Những vấn đề cơ bản về quản lý thu th
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ
Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT
1.2.1 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng
- Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá
- Đối tượng không chịu thuế GTGT
Bao gồm 26 loại hàng hóa dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Gồm các nhóm hàng hoá, dịch vụ mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống xã hội, không mang tính chất kinh doanh, nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc các hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo, nhóm hàng hoá, dịch vụ của một số ngành sản xuất còn gặp nhiều khó khăn cần khuyến khích phát triển, nhóm hàng hoá, dịch vụ xác định theo yêu cầu, mục tiêu từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội của nhà nước, nhóm hàng nhập khẩu nhưng thực chất không phục vụ cho hoạt động SXKD và tiêu dùng tại Việt Nam, nhóm hàng hoá mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt của nhà nước hoặc cần bảo mật, nhóm hàng hoá, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp, nhóm hàng hoá, dịch vụ khó xác định được thuế GTGT, nhóm hàng hoá, dịch vụ khác (Nguyễn Thị Liên ,2007)
- Đối tượng nộp thuế GTGT
Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT đều là đối tượng nộp thuế GTGT (Nguyễn Thị Liên ,2007, Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội)
Theo luật thuế GTGT 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 có các phương pháp tính thuế sau:
* Phương pháp khấu trừ thuế:
Số thuế phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất
Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế
Nguồn: Nguyễn Thị Liên ,2007, tr45
Trong đó thuế GTGT đầu ra là số thuế tính trên tổng giá bán (chưa bao gồm thuế GTGT) hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ Thuế GTGT đầu ra được tính theo công thức sau:
Nguồn: Nguyễn Thị Liên , 2007, tr45
* Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Số thuế phải nộp bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ nhân với thuế suất thuế GTGT
- Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào
- Cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định, xác định được đ ng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nhưng không có đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì giá trị gia tăng được xác định bằng doanh thu nhân với tỷ lệ (% ) giá trị gia tăng tính trên doanh thu
Tỷ lệ (% ) GTGT tính trên doanh thu làm căn cứ xác định GTGT được quy định như sau :
+ Thương mại ( phân phối, cung cấp hàng hóa) : 10%
+ Dịch vụ, xây dựng ( trừ xây dựng có bao thầu nguyên liệu): 50%
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%
- Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế
Những đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT:
- Cơ sở kinh doanh, cá nhân, hộ kinh doanh, không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
- Hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý
Xác định thuế GTGT phải nộp:
Nguồn: Nguyễn Thị Liên ,2007, tr56
Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ được xác định như sau:
Nguồn: Nguyễn Thị Liên ,2007, tr56
1.2.2 Quản lý thu thuế GTGT
1.2.2.1 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng
Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu NSNN thực hiện”… “Đó là những hoạt động thường xuyên của cơ quan thu hướng về phía đối tượng nộp nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, kịp thời và đ ng luật định” Như vậy Quản lý thuế là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ và phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng của quản lý thuế làm cho ch ng vận động phù hợp với mục tiêu đặt ra Quản lý thuế GTGT là hoạt động quản lý nhà nước của cơ quan thuế tác động đến để đảm bảo thực thi pháp luật về thuế GTGT với mục đích thu đ ng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT cho NSNN Đối tượng của quản lý thuế là các quan hệ phát sinh trước, trong và sau quá trình triển khai tổ chức thu nộp thuế cho nhà nước Các quan hệ này có thể diễn ra giữa cơ quan thuế với NNT, giữa NNT với nhau, giữa nội bộ cơ quan thuế, thậm chí giữa cơ quan thuế trong nước với cơ quan thuế các nước khác… Vì vậy nó hết sức đa dạng và phức tạp đòi hỏi phải có các công cụ và phương pháp quản lý thích hợp Để huy động các khoản thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết, nhà nước cần ban hành các chính sách thuế và để đưa được các chính
11 sách thuế vào cuộc sống thì phải có hệ thống quản lý thuế để tổ chức thực thi chính sách thuế Giữa hai nội dung này có mối quan hệ hữu cơ với nhau, hệ thống chính sách thuế là cơ sở tiền đề để hình thành hệ thống quản lý thuế và ngược lại hệ thống quản lý thuế là nơi tổ chức thực hiện chính cách thuế (Sử Đình Thành, 2005 , tr 139)
Theo Điều 3 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội khoá XI thông qua tại kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, nội dung quản lý thuế gồm:
- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
- Thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế
- Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
- Quản lý thông tin về người nộp thuế
- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
Các quy định của Luật quản lý thuế đảm bảo tính pháp lý cho việc thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của NNT Cơ quan thuế chuyển sang mô hình quản lý theo chức năng
1.2.2.2 Đăng ký, kê khai, nộp thuế
- Các cơ sở kinh doanh kể cả các đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc cơ sở kinh doanh chính phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế về địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế và các chỉ tiêu liên quan theo mẫu đăng ký nộp thuế và hướng dẫn của cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, nếu thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán thì tự nguyện đăng ký áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì cơ quan thuế sẽ xem xét giải quyết để thực hiện Đối với cơ sở mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày cơ sở được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT
Việc hiểu rõ các tiêu chí của quản lý thuế tốt có nghĩa vô cùng quan trọng, nó sẽ định hướng cho hoạt động quản lý thuế của các địa phương Cụ thể, quản lý thuế được đánh giá là có hiệu quả tốt phải đảm bảo qua các tiêu chí sau:
Với nghiên cứu định lượng thì chủ yếu thu thập dữ liệu bằng số và giải quyết quan hệ trong lý thuyết và nghiên cứu theo quan điểm diễn dịch Đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế GTGT ta sử dụng một số chỉ tiêu sau:
- Tỷ trọng số thuế GTGT so với tổng số nộp NSNN
Về cơ bản, tỷ trọng thuế GTGT ngày càng cao trong tổng số thu từ thuế vào NSNN thì hiệu quả thu thuế càng cao Tuy nhiên, nếu chỉ sử dụng chỉ tiêu này để đánh giá hiệu quả thu thuế GTGT thì chưa đủ, đặc biệt trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế như hiện nay thì tỷ trọng này có xu hướng ngày càng giảm trong tương lai Hơn nữa, sự biến động về tình trạng hoạt động của các doanh nghiệp cũng là nhân tố làm cho chỉ tiêu này không đánh giá đ ng bản chất của hiệu quả thu thuế GTGT Khi tình hình kinh tế thuận lợi, hoạt động của các doanh nghiệp được đẩy mạnh thì số thu từ thuế GTGT vào NSNN cao, ngược lại khi tình hình kinh tế gặp khó khăn sẽ dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bị phá sản, hoạt động sản xuất kinh doanh bị ngừng trệ, do đó sẽ ảnh hưởng là giảm số thuế GTGT thu được trong giai đoạn này
- Tổng số thu thuế GTGT trên dự toán pháp lệnh được giao
Mục đích sử dụng của chỉ tiêu này nhằm đánh giá công tác lập dự toán thu ngân sách và năng lực thu thuế của cơ quan thuế, tiêu chí này được dùng để phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm
- Chỉ số tuân thủ của NNT
Bao gồm 2 chỉ tiêu thành phần, phản ánh mức độ tuân thủ của NNT Cụ thể:
Số tờ khai thuế nộp đ ng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế của NNT trong năm và Số tờ khai thuế chưa nộp trên số tờ khai thuế phải nộp đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế của NNT trong năm Việc tuân thủ của NNT trong vấn đề nộp tờ khai ngoài ý thức tự giác của NNT còn bị tác động, ảnh hưởng bởi mới độ sát sao của cán bộ quản lý đối với từng doanh nghiệp, địa bàn mình quản lý Xác định đ ng, đủ, kịp thời số thuế GTGT để kê khai nộp vào ngân sách là yếu tố quan trọng để quản lý nguồn thu cũng như đôn đốc thu thuế, tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước
- Tỷ lệ nợ thuế GTGT của NNT/ Tổng số thu thuế GTGT
23 Để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Nếu chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả thu thuế GTGT càng cao và ngược lại
- Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu thuế GTGT
Số thuế truy thu sau thanh tra kiểm tra đánh giá mức độ đóng góp của công tác thanh tra, kiểm tra đối với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu nội địa là chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng của các cuộc thanh tra kiểm tra, là cơ sở quan trọng để kiểm tra sự tự giác của người nộp thuê trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với sắc thuế GTGT
Bên cạnh các chỉ tiêu định lượng, để xác định chính xác hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp không thể không kể đến các chỉ tiêu định tính sau:
- Sự hài lòng của NNT khi giao dịch với cơ quan thuế
Tiêu chí đo lường sự hài lòng của NNT được xác định theo 5 yếu tố là: Tiếp cận dịch vụ hành chính công trong lĩnh vực thuế; thủ tục hành chính thuế; công chức trực tiếp giải quyết công việc; kết quả giải quyết thủ tục hành chính (TTHC); tiếp nhận, giải quyết các ý kiến góp ý, phản ánh, kiến nghị
Về chất lượng, TTHC thuế được đo sự hài lòng qua các tiêu chí về quy định của TTHC (tính hợp lý, hợp pháp của thủ tục; trình tự, cách thức thực hiện); quá trình thực hiện TTHC (niêm yết công khai, chính xác, mức độ dễ dàng khi thực hiện thủ tục)
Với yếu tố công chức trực tiếp giải quyết công việc được đánh giá theo các tiêu chí về trình độ, kỹ năng chuyên môn (sự am hiểu nghiệp vụ, thành thạo trong quy trình); tinh thần, thái độ (lịch sự, lắng nghe, tôn trọng người nộp thuế)
Về kết quả giải quyết TTHC trong lĩnh vực thuế có 3 tiêu chí là, đ ng quy định, có thông tin đầy đủ và tần suất thanh kiểm tra, giải quyết khiếu nại về thuế Riêng việc tiếp nhận, giải quyết các ý kiến góp ý, phản ánh, kiến nghị của NNT theo 4 tiêu chí là: hình thức tiếp nhận, cách thức góp ý, thông báo kết quả giải quyết, ghi nhận ý kiến, mong đợi của NNT
- Thuận lợi và khó khăn của NNT khi tiếp cận chính sách thuế mới
- Sự phù hợp của các quy trình Đăng ký thuế, Kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra Để đo lường được chỉ tiêu này đòi hỏi người phân tích cần phải thu thập được nhiều thông tin phản hồi từ NNT Tác giả đã tiến hành khảo sát 90 doanh nghiệp ngẫu nhiên do Chi cục thuế quận Đống Đa TP Hà Nội quản lý, lấy ý kiến của họ về việc khai thuế, nộp thuế, và việc tuân thủ pháp luật về thuế… Nếu hiệu quả quản lý thu thuế tốt thì NNT sẽ đánh giá tốt về tác động của cơ quan thuế trong việc cải cách thủ tục hành chính thuế, tuyên truyền, hỗ trợ chính sách thuế cho các doanh nghiệp cũng như việc tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực thiện tốt nghĩa vụ của mình với nhà nước
- Tiêu chí về người nộp thuế
Người nộp thuế phải đáp ứng được yêu cầu
+ Cung cấp thông tin cho người nộp thuế một cách thường xuyên, có chất lượng Các thông tin được cung cấp liên quan đến văn bản, chính sách, đến tình hình kê khai nộp thuế của NNT với cơ quan thuế, giải đáp các vướng mắc của NNT…Chỉ được sử dụng thông tin người nộp thuế theo đ ng phạm vi mà pháp luật cho phép
+ Áp dụng pháp luật về thuế một cách công bằng, đáng tin cậy và minh bạch Giải thích cho NNT về các quyền lợi được hưởng và nghĩa vụ của họ cũng như những thủ tục về khiếu nại và kháng nghị
+ Giảm thấp chi phí tuân thủ cho NNT: Xử lý các câu hỏi, yêu cầu và khiếu nại của NNT một cách chính xác và kịp thời
- Tiêu chí về cán bộ thuế
Cán bộ thuế phải đảm bảo yêu cầu:
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT
1.4.1 Các yếu tố bên trong
- Khả năng nắm bắt chính sách pháp luật về thuế của các doanh nghiệp còn yếu Người làm chủ doanh nghiệp, làm kế toán về trình độ chuyên môn, trình độ dân trí còn hạn chế, người dân không có thói quen lấy hoá đơn khi mua hàng, không quan tâm đến kết cấu giá của hàng hoá phải thanh toán khi lấy hoá đơn
- Ham muốn lợi nhuận của nhà kinh doanh: mục đích kinh doanh và lợi nhuận là một trong những phương pháp kiếm lời nhanh trong trong hoạt động kinh doanh nếu có thể thực hiện được: Lòng ham muốn lợi nhuận thường xuyên lôi cuốn, thôi th c nhà doanh nghiệp tìm cách giảm số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước, có tư tưởng trốn tránh và xa rời sự quản lý của cơ quan thuế
Tổ chức quản lý thuế của cơ quan chức năng
- Việc quản lý thu thuế có được giải quyết tốt hay không còn phụ thuộc vào khả năng quản lý thuế của cơ quan thuế Thuế là cơ quan hành pháp, được Nhà nước giao quyền và có trách nhiệm thực hiện công tác quản lý nhà nước về thuế Nếu cơ quan quản lý nhà nước thực hiện quản lý tốt, mọi gian lân đều được phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh thì người nộp thuế không thể vi phạm hoặc sẽ tự giác thực hiện tốt hơn pháp luật thuế Ngược lại, nếu cơ quan thuế và các cơ quan quản lý nhà nước khác quản lý không tốt thì sự vi phạm pháp luật thuế sẽ phát triển mạnh Trình độ quản lý của cơ quan thuế phụ thuộc vào các yếu tố:
+ Điều kiện cơ sở vật chất: trụ sở làm việc, trang thiết bị văn phòng, máy tính, phương tiện và công cụ công tác Thực tế hiện nay điều kiện về cơ sở vật chất chưa đáp ứng được yêu cầu phục vụ công tác quản lý
+ Tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý thuế chưa đồng nhất do chính sách thuế thường xuyên điều chỉnh bổ sung và cùng một văn bản mới ở mỗi địa danh có cách hiểu khác nhau Thực tế hiện nay tổ chức ngành thuế đang được kiện toàn từ việc sắp xếp lại các phòng ban chuẩn hoá cán bộ quản lý Ngành thuế cũng đang hoàn thiện xây
26 dựng và triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2008 trong thời gian đến hết năm 2015
+ Phương pháp quản lý thu thuế hiện tại chưa theo kịp với tốc độ phát triển của nền kinh tế do vậy cần nghiên cứu cải tiến các quy trình quản lý sao cho tiên tiến, khoa học, năng động và phù hợp cho tất cả các thành phần kinh tế
Cán bộ công chức thuế
Cán bộ công chức thuế là những người trực tiếp thực thi công vụ về thuế Trình độ và kỹ năng cũng như khả năng phát triển của họ trong tương lai, tập quán, phong thái và thái độ trong quá trình làm việc sẽ tác động trực tiếp đến hiệu quả của công tác quản lý thuế
Văn hoá công sở Đây là các giá trị, niềm tin của mọi người trong cơ quan thuế cùng chia sẻ để xác định đâu là cái đ ng và đâu là điều sai đối với từng hành vi của các cá nhân trong cơ quan thuế
1.4.2 Các yếu tố bên ngoài
Chính sách của Nhà nước về thuế
Về lý thuyết, nếu thu thuế quá cao thường dẫn đến tình trạng trốn thuế, thuế sẽ đạt mức tối ưu khi thuế suất ở mức độ phù hợp Trong điều kiện thực tế hiện nay ở nước ta với ba mức thuế suất thuế GTGT là 0%, 5%, 10% so sánh với thuế suất của một số nước thì không phải là cao Tuy nhiên, trong điều kiện nền kinh tế đang phát triển và thu nhập của dân cư còn thấp, nếu có thể giảm thuế suất thì tình trạng trốn thuế sẽ được hạn chế Chính sách thuế thường xuyên điều chỉnh bổ sung và thay đổi để phù hợp với điều kiện phát triển nền kinh tế nên doanh nghiệp có thể lợi dụng để thực hiện hành vi lách luật Từ đó gây nhiều khó khăn cho quản lý thu thuế
- Chế tài xử lý các vi phạm pháp luật thuế không đủ mạnh để làm cho đối tượng nộp thuế không dám thực hiện gian lận Trong xã hội văn minh mọi hoạt động của con người được điều chỉnh bằng pháp luật trong đó pháp luật quy định những hình phạt đối với những hành vi vi phạm pháp luật Hình phạt dùng để xử lý các hành vi vi phạm đồng thời có tính giáo dục răn đe Luật thuế không là ngoại lệ, để đảm bảo thực hiện tốt luật thì phải có các chế tài xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật về thuế, đồng thời răn đe các đối tượng không dám làm sai luật
Môi trường quản lý thuế
Bất kỳ một tổ chức nào, quá trình hoạt động đều gắn liền với các yếu tố tác động nhất định Mức độ và tính chất tác động của các yếu tố đó tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của tổ chức Quản lý thuế luôn diễn ra trong một môi trường nhất định và môi trường này luôn biến động
Các yếu tố bên trong và bên ngoài có tác động đến cơ quan thuế, trong những điều kiện nhất định hợp thành môi trường ảnh hưởng tới cơ quan thuế
Môi trường bên ngoài là các yếu tố tác động trên phạm vi rộng và thường là không tác động một cách trực tiếp đến các hoạt động của cơ quan thuế Các yếu tố thuộc môi trường bên ngoài bao gồm:
- Kinh tế: các yếu tố kinh tế được xem xét và đánh giá trên các chỉ tiêu chung của một nền kinh tế như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả và lạm phát, tình hình lao động và việc làm…
- Văn hoá: tập quán tiêu dùng, văn hoá kinh doanh…
- Xã hội: gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khẩu, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội…
Một số kinh nghiệm về quản lý thu thuế các doanh nghiệp trong nước
1.5.1 Một số kinh nghiệm về quản lý thu thuế ở một số địa phương
1.5.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Thành phố Hải Phòng
Năm 2018, Cục Thuế thành phố Hải Phòng được giao nhiệm vụ thu ngân sách nội địa 22.772 tỷ đồng, HĐND thành phố giao Cục Thuế thu 24.725 tỷ đồng Theo thống kê, 8 tháng đầu năm 2018, tổng thu nội địa trên địa bàn là 14.925,5 tỷ đồng, đạt 65,5% dự toán pháp lệnh, 60,4% dự toán HĐND và bằng 116,8% so cùng kỳ Trong đó, tổng thu trừ tiền sử dụng đất là 12.741,4 tỷ đồng, đạt 63,5% dự toán pháp lệnh, 60,3% dự toán HĐND, bằng 114,2% so cùng kỳ
Năm 2018, cũng là năm thành phố Hải Phòng tiếp tục lựa chọn chủ đề năm
“Tăng cường kỷ cương thu chi ngân sách – Cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh”, do đó, ngành Thuế được giao trọng trách khá nặng nề Quá trình triển khai nhiệm vụ thu ngân sách, ngành Thuế cũng gặp không ít khó khăn do 4 khu vực chủ yếu: doanh nghiệp nhà nước Trung ương, doanh nghiệp nhà nước địa phương, đầu tư nước ngoài và khu vực ngoài quốc doanh tăng cao so với năm 2017 và so với nguồn thu thực tế phát sinh Trong khi đó, một số nguồn thu lớn như: Sử dụng đất, tiền thuế đất nộp 1 lần cho cả năm thuê của các dự án lớn đã được thu nộp phần lớn vào các năm trước nên sẽ làm ảnh hưởng sụt giảm đến nguồn thu năm 2018 Để hạn chế gian lận thuế, chống thất thu thuế Thành phố Hải Phòng đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế dưới nhiều hình thức: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, trả lời công văn, hướng dẫn đăng ký, tổ chức tập huấn chính sách thuế mới, gửi thông báo tới các tổ chức, cá nhân về chính sách thuế, cục thuế, chi cục thuế trên địa bàn tỉnh phối hợp chặt chẽ với các cấp, ngành, địa phương để rà soát lại các nguồn thu trên địa bàn nhất là các khoản thu, sắc thuế còn có khả năng khai thác Bên cạnh đó còn tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào những doanh nghiệp có rủi ro về thuế cao Để thực hiện tốt công tác chống thất thu cục thuế thành phố thành lập 6 tổ thực hiện công tác chống thất thu thuế của thành phố, các tổ này do lãnh đạo UBND thành phố làm tổ trưởng, và các địa phương cũng thành lập tổ chống thất thu ngân sách từ cấp quận huyện cho đến phường xã để tiến hành rà soát, đôn đốc thu, nộp kịp thời ( theo báo cáo của thanh tra bộ tài chính, 2018)
1.5.1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
Là thành phố đi đầu thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, việc làm này gi p cục thuế thành phố xây dựng một hệ thống thông tin về NNT đầy đủ, toàn diện phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế hiện đại, hỗ trợ tích cực cho các phòng ban trong cơ quan thuế và cho công tác thanh tra, kiểm tra về các thông tin liên quan đến DN như báo cáo thuế, báo cáo tài chính, báo cáo sử dụng hoá đơn, hồ sơ thanh tra, kiểm tra mà còn hỗ trợ đắc lực cho công tác luân chuyển cán bộ, hoặc DN chuyển từ cơ quan thuế này sang cơ quan thuế khác mà không phải bàn giao hồ sơ thuế thông qua đó tiết kiệm thời gian chờ đợi cho DN Đặc biệt, với ứng dụng này còn là một kênh thông tin hữu ích cho các cơ quan ban, ngành của TP.HCM như Cục
Thống kê, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Cục Hải quan, Sở Thông tin và Truyền thông trong các hoạt động thống kê, báo cáo…
Ngoài ra để phục vụ tốt hơn cho công tác tích hợp và lưu trữ thông tin về NNT, Cục Thuế TP.HCM còn thực hiện việc số hóa hồ sơ thuế của các DN trên địa bàn lưu trữ được một khối lượng lớn hồ sơ về quá trình hoạt động của DN, hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau, phục vụ công tác kiểm tra sau hoàn thuế
.Bên cạnh đó, nhằm nâng cao năng lực khai thác thông tin, phục vụ tốt công tác thanh tra, kiểm tra, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã tổ chức 20 lớp tập huấn các ứng dụng phục vụ công tác thanh tra cho 600 cán bộ Đồng thời, tổ chức 3 lớp đào tạo cho
90 cán bộ phụ trách thuế đất phi nông nghiệp và cán bộ đội kê khai của 24 chi cục thuế hướng dẫn khai thác đầy đủ các chức năng trên ứng dụng Tổ chức tập huấn các ứng dụng phục vụ công tác quyết toán thuế cho các đơn vị…
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã triển khai mở rộng giao dịch điện tử trên toàn đơn vị với các giao dịch mở rộng gồm: Gửi công văn qua mạng; gửi thông báo phát hành hóa đơn qua mạng và kèm theo mẫu hóa đơn; gửi đề nghị điều chỉnh ngân sách; gửi đề nghị điều chỉnh thông tin đăng kí thuế
Phối hợp với Trung tâm công nghệ thông tin và Truyền thông nâng cấp cổng giao dịch điện tử với NNT theo hướng tham gia vào hệ thống Trang thông tin điện tử của TP Hồ Chí Minh; Nâng cao trình độ khai thác ứng dụng và sử dụng các công cụ công nghệ thông tin, tạo tác phong làm việc hiện đại, chuyên nghiệp, sử dụng thông tin điện tử, tạo sự thay đổi tích cực trong các quy trình xử lí thông tin, xử lí công việc của lãnh đạo, cán bộ trong đơn vụ, góp phần thực hiện cải cách hành chính….( tạp chí tài chính,2013)
1.5.2 Một số bài học về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp r t ra cho chi cục thuế quận Đống Đa –TP Hà Nội
Từ thực tế quản lý thu thuế cả trong và ngoài nước, có thể r t ra một số bài học đối với chi cục thuế quận Đống Đa trong quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp như sau:
Một là, tổ chức thực hiện tốt các nội dung quản lý thu thuế, có chế tài đủ mạnh để xử lý các vi phạm Nhờ đó, các ĐTNT nghiêm chỉnh thực hiện nghĩa vụ của mình, còn các cơ quan thuế tập trung thực hiện tốt các chức năng của mình
Hai là, hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế, đặc biệt là ứng dụng CNTT Việc
30 hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế có tác dụng nâng cao năng lực quản lý thuế, đồng thời tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế nhờ cung cấp thông tin kịp thời, nắm sát ĐTNT, chuẩn hoá các quy trình quản lý thuế
Ba là, tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, thực hiện cơ chế “một cửa”
Việc cải cách thủ tục hành chính theo hướng đổi mới bộ máy, đổi mới cán bộ, đổi mới các quy trình, quy định, theo hướng công khai, minh bạch vừa nâng cao được hiệu lực, hiệu quả quản lý, vửa tạo điều kiện thuận lợi cho các ĐTNT thực hiện nghĩa vụ thuế
Bốn là, bố trí, sắp xếp lực lượng cán bộ thuế
Khi chuyển sang quản lý theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, lực lượng cán bộ thuế chủ yếu tập trung thực hiện vào hai chức năng chính là hỗ trợ ĐTNT và chức năng thanh tra, kiểm tra thuế Do vậy, để thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế có hiệu quả, ngành thuế cũng cần xây dựng kế hoạch cụ thể về việc sắp xếp lại tổ chức bộ máy và phân bổ cán bộ để tương ứng với cách thức quản lý thuế mới Đồng thời với việc tổ chức lại bộ máy quản lý thuế theo chức năng và sắp xếp lại cán bộ làm việc theo chức năng, các vị trí công việc và tiến hành đào tạo lại cán bộ chuyên sâu theo chức năng
Trong chương 1 đã hệ thống hóa các nội dung cơ bản của luật thuế GTGT như đối tượng chịu thuế, phương phá tính thuế và nội dung quản lý thu thuế GTGT, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT như người nộp thuế, chính sách của nhà nước về thuế, tổ chức quản lý thuế và môi trường quản lý thuế Từ những cơ sở lý luận đã được trình bày tại chương 1, luận văn tiếp tục phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế ở chi cục thuế Quân Đống Đa tại chương 2 và đề xuất các giải pháp quản lý thu thuế tại chương 3
Chương 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.1 Giới thiệu khái quát về Quận Đống Đa và Chi cục Thuế quận Đống Đa –
2.1.1 Khái quát về tự nhiên, kinh tế - hội của quận Đống Đa – Thành phố Hà Nội
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI
Giới thiệu khái quát về Quận Đống Đa và Chi cục Thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội
2.1.1 Khái quát về tự nhiên, kinh tế - hội của quận Đống Đa – Thành phố Hà Nội
Quận Đống Đa nằm ở trung tâm Thủ đô Hà Nội, cách Hồ Gươm 3,5 km về phía Đông nam, tổng diện tích 9,96 km2, dân số khoảng 390 nghìn người, mật độ dân số 35.341 người/km2 Từ tháng 8/2008 Thủ đô Hà Nội được mở rộng nên việc giao thương buôn bán giữa Quận Đống Đa và các quận huyện nội ngoại thành cũng phát triển nhanh chóng với các hoạt động kinh doanh đa dạng và phức tạp, chủ yếu là thương mại và dịch vụ Quận Đống Đa gồm 21 phường: Cát Linh, Văn Miếu, Quốc Tử Giám, Hàng Bột, Ô Chợ Dừa, Kim Liên, Phương Mai, Quang Trung, Nam Đồng, Thổ Quan, Văn Chương, Khâm Thiên, Trung Phụng, Phương Liên, Trung Tự, Trung Liệt, Khương Thượng, Ngã Tư Sở, Thịnh Quang, Láng Hạ, Láng Thượng Đặc điểm tự nhiên kinh tế hội
Quận Đống Đa là trung tâm văn hóa, chính trị, kinh tế của Thủ đô Hà Nội Với dân số chiếm khoảng 5,82% dân số Thủ đô nhưng Quận Đống Đa đã đóng góp số thu lớn vào số thu của Thành phố Hà Nội Nhìn lại 5 năm 2008 -2012, kinh tế Quận Đống Đa phát triển nhanh và toàn diện, giá trị sản xuất công nghiệp tăng bình quân 13,6%/năm, giá trị thương mại dịch vụ tăng 25,2%/năm Cơ cấu kinh tế Quận chuyển dịch theo xu thế tiên tiến, hiện đại hóa Hoạt động thương mại dịch vụ trên địa bàn được đẩy mạnh, hình thành một số trung tâm buôn bán sôi động như: Chùa Bộc, Thái
Hà, Giảng Võ, Xã Đàn Tỷ trọng của các khu vực đó trong GDP là: Thương mại - dịch vụ 67%, công nghiệp 33%
2.1.2 Khái quát về Chi cục Thuế quận Đống Đa
Năm 1990 cùng với việc hình thành hệ thống chính sách thuế áp dụng thống nhất với các thành phần kinh tế, bộ máy quản lý thuế được hình thành theo hệ thống ngành dọc trên toàn quốc Chi cục Thuế quận Đống Đa được thành lập trực thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội theo Quyết định số 315/TC- QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của
Bộ Tài chính và Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Với chức năng quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn quận Đống Đa
Chi cục Thuế quận Đống Đa có trụ sở chính tại số 312B Tôn Đức Thắng, quận Đống Đa – Hà Nội và được tổ chức thành 10 Đội thuế văn phòng và 09 Đội thuế liên phường trực thuộc, với tổng số 270 cán bộ công chức, nhân viên
Tại văn phòng Chi cục Thuế quận Đống Đa có 210 cán bộ được tổ chức thành các Đội chức năng và các Đội quản lý thu Các Đội chức năng gồm: Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ, Đội Kê khai - kế toán thuế & Tin học, Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ, Đội Kiểm tra nội bộ, Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Các Đội quản lý thu gồm: Đội kiểm tra thuế số 1, Đội kiểm tra thuế số 2, Đội kiểm tra thuế số 3, Đội trước bạ và thu khác
Tại 21 phường, trong đó có 04 chợ lớn và 02 trung tâm thương mại trên địa bàn, Chi cục Thuế có 60 cán bộ được tổ chức thành 09 đội thu thuế liên phường, đảm nhiệm việc thu thuế tại các hộ kinh doanh cá thể Công tác tổ chức con người và tổ chức công việc trong công tác quản lý thuế ở Chi cục Thuế quận Đống Đa
* Tổ chức con người: Trong tổ chức bộ máy quản lý thuế GTGT, các Đội quản lý theo loại hình giữ vai trò trung tâm và thực hiện hầu hết các chức năng quản lý của các lĩnh vực (như lập kế hoạch thu, hỗ trợ NNT, đôn đốc, cưỡng chế, kiểm tra…)
Hình 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy các Đội thuế tại Chi cục Thuế Quận Đống Đa
Nguồn: Đội Đội nghiệp vụ dự toán – chi cục thuế Quận Đống Đa
+ Phân công quản lý thuế theo chức năng chung của đội (nhân sự Đội quản lý)
Hình 2.2 Mô hình phân công quản lý theo khối Tại Chi Cục Thuế Quận Đống Đa
Nguồn: Đội Đội nghiệp vụ dự toán – chi cục thuế Quận Đống Đa
2.1.3 Quá trình phát triển và thực trạng loại hình doanh nghiệp trên địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội
Quá trình phát triển DN trên địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội thể hiện trước hết qua việc gia tăng về số lượng doanh nghiệp hàng năm Trước năm 2015, cũng như ở nhiều địa phương trong cả nước, trên địa bàn quận, số lượng doanh nghiệp không nhiều
Bảng 2.1 Số lượng và tốc độ tăng trưởng bình quân của doanh nghiệp trên địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội giai đoạn 2015-2017
Doanh ngiệp trên địa bàn quận Đống Đa
Tốc độ tăng trưởng năm 2017 so với năm
Tốc độ tăng trưởng bình quân giai đoạn 2017-
Nguồn: Đội Đội nghiệp vụ dự toán – chi cục thuế Quận Đống Đa
Số liệu Bảng trên đây cho thấy, trong ba năm qua (2015-2017), số lượng DN trên địa bàn quận tăng lên từ 12,756 DN năm 2015 lên 14,056 DN năm 2017 (tăng 9,2%) Trong 03 năm giai đoạn 2015-2017, số DN tăng bình quân gần 650 DN/ năm, tốc độ phát triển DN hàng năm cả giai đoạn này tương đối ổn định.
Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn quận Đống Đa- Thành phố Hà Nội
2.2.1 Về số thu thuế của Chi cục Thuế Q Đống Đa
Mặc dù số NNT có biến động nhưng số thu ngân sách trên địa bàn Quận cũng tăng trưởng đều, số thu năm sau cao hơn năm trước
Bảng 2.2 Số thu ngân sách Nhà Nước
Năm Dự toán( tỷ đồng) Thu được( tỷ đồng) Tỷ lệ %
Năm 2015 tổng số thu ngân sách trên địa bàn Quận là 4768 tỷ đồng, so với dự toán năm 2015 đạt 102,9% so với năm 2014 Năm 2016 tổng số thu ngân sách trên địa bàn Quận là 5859 tỷ đồng, so với dự toán năm 2016 đạt 117,9% so với năm 2015 Năm 2017 tổng số thu ngân sách trên địa bàn Quận là 7070 tỷ đồng, so với dự toán năm 2017 đạt 105,46% so với năm 2016
* Về số thu thuế GTGT
Giai đoạn năm 2015 đến 2017, Chi cục Thuế Quận Đống Đa liên tục hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu ngân sách và đạt được tốc độ tăng thu năm sau cao hơn so với năm trước Kết quả thu thuế trên địa bàn Quận Đống Đa trong các năm 2015,
2016, 2017 và dự kiến 2018 thể hiện ở biểu dưới đây:
Bảng 2.3 Số thu thuế GTGT hàng năm và tỷ trọng thuế GTGT trên tổng số thu ngân sách
Tổng số thu ngân sách ( tỷ đồng)
Số thuế GTGT ( tỷ đồng)
Tỷ trọng thuế GTGT/tổng thu (%)
Tỷ trọng thuế GTGT so với năm trước (%)
Nguồn: Đội nghiệp vụ dự toán – chi cục thuế Quận Đống Đa
Trên địa bàn Quận Đống Đa có các khoản thu thường xuyên là: Thuế GTGT, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, Lệ phí trước bạ, Thuế tiêu thu đặc biệt, Thuế môn bài, Thuế nhà đất, Tiền thuê đất, Tiền sử dụng đất, Thuế CQ sử dụng đất, Phí, lệ phí Trong đó thuế GTGT luôn là khoản thu chiếm tỉ trọng lớn trong các khoản thu, thuế GTGT chiếm khoảng 30% - 37% tổng số thu trên địa bàn Số liệu
37 bảng thống kê trên đây cho thấy, thuế GTGT luôn là khoản thu lớn nhất trong các khoản thu trên địa bàn quận Đống Đa (sau thuế TNDN) Về chỉ tiêu chất lượng số thuế GTGT năm sau cao hơn năm trước
2.2.2 Về tuyên truyền, phồ biến pháp luật, chính sách và tập huấn nghiệp vụ thuế cho DN trên địa bàn Q Đống Đa
Việc triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế đối với DN thể hiện qua các nội dung như: tuyên truyền phổ biến pháp luật, chính sách, tập huấn nghiệp vụ thuế cho ĐTNT
Về tuyên truyền, phổ biến pháp luật, chính sách: Công tác tuyên truyền được coi là nhiệm vụ trọng tâm của chi cục Việc tuyên truyền chính sách thuế được thực hiện tại cơ quan thuế và các phương tiện thông tin đại ch ng tại các phường Nội dung tuyên truyền tương đối đa dạng, ch trọng nhất là các chính sách mới, về các dự án cải tạo hành chính, hiện đại hóa ngành thuế, góp phần nâng cao hiểu biết về chính sách thuế của người nộp thuế Trong năm 2017, chi cục thuế tập trung tuyên truyền hướng dẫn kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet, nghị định số 51 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ, thông tư 153 của bộ tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số 51 của Chính Phủ nhằm hiện địa hóa thu ngân sách nhà nước
Phối hợp các đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp về tháo gỡ vướng mắc chính sách thuế ngày 16/04/2017 có 612 doanh nghiệp trên địa bàn quận đến dự
Thường xuyên duy trì đường dây nóng để giải đáp vướng mắc cho các đơn vị, cá nhân Năm 2017 đã giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế qua điện thoại 15.122 cuộc giải đáp trực tiếp là 7.138 cuộc
Về tập huấn nghiệp vụ thuế cho DN: Ngành thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội luôn quan tâm đến vấn đề tập huấn chế độ chính sách, nghiệp vụ thuế cho các DN Việc tập huấn cho các DN này được Chi Cục Thuế tổ chức hàng năm trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao, hoặc tập huấn đột xuất khi có chế độ chính sách mới như triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế, Luật Thuế TNCN, Luật thuế GTGT, Luật Thuế TNDN, tập huấn về chế độ kế toán DN, chế độ kế toán DN nhỏ và vừa Có thể nói đây là vấn đề mấu chốt để bảo đảm cho quản lý thu thuế trên địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội đạt hiệu quả cao
2.2.3 Thực trạng về kết quả thực hiện quy trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội
Thực trạng quy trình quản lý thu thuế đối với các DN trên địa bàn thể hiện qua các khâu như sau:
Một là, đăng kí thuế và quản lý ĐTNT
Từ 01/7/2007 trở về trước, việc đăng ký cấp mã số thuế được coi là công việc đầu tiên của quy trình quản lý thu thuế đối với DN Tuy nhiên, từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế, quản lý thu thuế theo chức năng thì công tác đăng ký thuế có quy trình riêng Tại địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội, việc đăng ký mã số thuế đối với hộ kinh doanh được phân cấp cho các Chi cục thuế Cục Thuế Thành phố đăng ký cấp mã số thuế cho tất cả các DN, HTX, tổ chức khác và cá nhân nộp thuế thu nhập Việc đăng ký cấp mã số thuế được ứng dụng tin học ngay từ có quy định của Chính phủ về tổ chức cấp mã số thuế
Tại Chi cục Thuế, các ĐTNT lập hồ sơ theo quy định gửi về Chi cục, qua bộ phận "một cửa" tiếp nhận, sau đó chuyển cho Đội Kê khai và kế toán thuế để xử lý Tại đây, các tờ khai đăng ký thuế được nhập vào Hệ thống chương trình ứng dụng đăng ký thuế cấp cục (TINC) trên máy tính Trong quá trình xử lý, căn cứ vào loại hình DN mà phân công, phân cấp ngay cho bộ phận và cơ quan thuế quản lý Toàn bộ thông tin này được truyền lên Trung tâm dữ liệu đặt tại Tổng cục Thuế, vừa để quản lý thông tin ĐTNT thống nhất toàn quốc vừa để kiểm tra tính duy nhất của một ĐTNT Sau khi dữ liệu được kiểm tra, đạt điều kiện quản lý mới được chuyển trở về cho Cục Thuế để in và cấp giấy đăng ký mã số thuế cho ĐTNT Trong quá trình thực hiện, cán bộ xử lý đã có nhiều biện pháp xử lý nhanh, chính xác, lập phiếu xử lý hồ sơ để giám sát Vì vậy, thời gian cấp mã số thuế, trả cho ĐTNT luôn sớm hơn so với quy định
Tại cấp Chi cục thuế, các hộ kinh doanh lập hồ sơ theo quy định gửi Chi cục thuế Tổ xử lý dữ liệu nhập tờ khai đăng ký thuế vào Chương trình ứng dụng đăng ký thuế cấp Chi cục (TINCC) Toàn bộ thông tin được truyền lên Cục Thuế, sau đó truyền lên Tổng Cục Thuế như đối với ĐTNT đăng ký tại cấp cục thuế Khi Tổng Cục Thuế trả về, Cục Thuế truyền trả lại cho Chi Cục Thuế để Chi cục in và cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho hộ kinh doanh
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ ĐTNT được chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng quản lý thuế để theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp
39 thuế của từng ĐTNT Tại Tổng cục Thuế, thông tin đăng ký thuế của tất cả ĐTNT toàn quốc được lưu trữ và được truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan để sử dụng mã số thuế chung
Tất cả các ĐTNT ngừng hoạt động đều được chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục Thuế để xử lý việc ngừng và đóng mã số thuế
Hai là, tình hình xử lý tờ khai và kế toán thuế
Hàng tháng hay theo kỳ thuế, theo quy định của pháp luật, các ĐTNT lập tờ khai thuế gửi Chi cục thuế đ ng hạn Tờ khai thuế được kiểm tra và chuyển tới đội Kê khai và Kế toán thuế để nhập vào hệ thống Tất cả dữ liệu liên quan đến số thu (như việc hoàn thuế, miễn, giảm thuế, phạt thuế ) cũng được nhập vào, sau đó hệ thống tự tính thuế, lập sổ và khi cần thiết thì in ra thông báo thuế có chữ ký điện tử của Chi cục trưởng Chi cục thuế gửi tới ĐTNT Theo quy định, ĐTNT tự lập chứng từ (giấy nộp tiền) đến nộp tiền thuế tại KBNN KBNN chuyển một liên giấy nộp tiền cho Chi cục thuế, sau đó Đội Kê khai và Kế toán thuế lại nhập chứng từ vào hệ thống, hệ thống tự trừ số đã nộp để r t số thuế còn phải nộp chuyển kỳ sau Chương trình ứng dụng quản lý thuế cấp cục tự động tổng hợp chứng từ, lập báo cáo tiền thuế nộp NSNN Hàng tháng, Đội Kê khai và Kế toán thuế kết xuất các loại báo cáo kế toán thuế, báo cáo thống kê gửi lên cơ quan thuế cấp trên qua chương trình ứng dụng, đồng thời in tất cả các loại báo cáo trình lãnh đạo Chi cục ký và lưu giữ theo quy định Nhờ có sự trợ gi p của máy tính mà các quy định trong chính sách thuế được thực hiện một cách có hiệu quả, tăng cường tính khả thi của từng sắc thuế như: kiểm tra tính toán lại tất cả thuế đầu ra theo từng thuế suất thuế GTGT, phân biệt được sai số nhỏ do làm tròn số với sai cố ý, phát hiện các trường hợp thuế phát sinh bất thường, có dấu hiệu sai lệch, xác định lại thuế phải nộp, theo dõi nợ chuyển sang hệ thống quản lý thu nợ, kết xuất ra các số liệu báo cáo, thống kê phục vụ phân tích và kiểm tra thuế Các trường hợp không nộp tờ khai thuế thì hệ thống tự ấn định số thuế phải nộp và in thông báo số thuế ấn định
Các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình thu thuế
2.3.1 Người nộp thuế ở Quận Đống Đa
Trên đia bàn quận Đống Đa nói chung tình người dân nộp thuế, tham gia và có nghĩa vụ nộp thuế còn hạn chế như sau:
- Người dân khi mua hàng hóa tiêu dùng không có thói quen lấy hóa đơn, thậm chí các trường hợp phải có hóa đơn để thực hiện các quy định của pháp luật khác thì người mua lại không quan tâm đến các nội dung về giá cả ghi trên hóa đơn Tình trạng đó đã tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện hành vi báo cáo kế toán sai, thực hiện các hành vi gian lận thuế như giảm giá bán, giấu doanh thu để giảm thuế GTGT đầu ra, không ký hợp đồng nguyên tắc nên không xác định được doanh thu phát sinh khi nào… và có thể cung cấp hóa đơn bất hợp pháp cho đối tượng khác gian lận thuế
- Hiện tại thanh toán qua tài khoản, qua thẻ của Việt Nam nói chung vẫn hạn chế Quan hệ thanh toán thông qua tiền mặt vẫn là chủ yếu, chiếm 70% tổng mức thanh toán Thanh toán bằng tiền mặt là điều kiện để các doanh nghiệp thực hiện các hành vi vi phạm kế toán dẫn đến gian lận thuế như để ngoài sổ sách kế toán, khai khống các chi phí và thuế GTGT
- Do nền kinh tế thị trường ở nước ta mới hình thành với nhiều thành phần kinh tế, các chuẩn mực kế toán đang trong giai đoạn hoàn thiện, nên các vi phạm về kế toán còn nhiều Việc quản lý, xử lý vi phạm gặp nhiều khó khăn nên các hành vi gian lận thuế của đối tượng nộp thuế có thể thực hiện một cách không mấy khó khăn
2.3.2 Chính sách nhà nước về thuế ở Quận Đống Đa
Chính sách thuế hay các văn bản pháp quy về thuế và các đạo luật có liên quan là cơ sở pháp lý để tất cả các thành viên trong xã hội phải tuân thủ theo những quy định của nhà nước Nếu các quy định luật pháp chặt chẽ, phù hợp điều kiện kinh tế, xã hội thì sẽ được thực hiện một cách nghiêm t c Ngược lại chính sách, pháp luật không phù hợp thì hiệu lực của chính sách, pháp luật không cao
Luật thuế GTGT được chính thức áp dụng ở Việt Nam từ năm 1999 đã phát huy được những ưu điểm rõ nét của phương pháp tính thuế tiên tiến Tuy nhiên, trong quá trình tổ chức thực hiện Luật thuế GTGT cũng đã bộc lộ một số vấn đề cần quan tâm, đó là:
- Chính sách thiếu chặt chẽ nên đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế
- Luật pháp và các văn bản hướng dẫn thi hành chưa thực sự rõ ràng Trong Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT còn một số khái niệm, định nghĩa chưa thực sự rõ ràng, dẫn đến việc hiểu và áp dụng thuế suất thuế GTGT gặp nhiều khó khăn như chưa căn cứ vào công dụng chủ yếu của sản phẩm hàng hóa để quy định thuế nên đối với loại sản phẩm hàng hóa có nhiều công dụng thì có thể áp dụng các loại thuế suất khác nhau Ví dụ két sắt, van, vòi nước theo quy định là sản phẩm cơ khí được áp dụng thuế suất 5%, nhưng nếu xét ở góc độ hàng tiêu dùng thì bị áp dụng thuế suất 10% Với những điểm lẫn lộn, thiếu chính xác như vậy đã gây khó khăn cho việc áp dụng của đối tượng nộp thuế, đồng thời cũng gây khó khăn cho việc áp dụng của đối tượng nộp thuế, đồng thời cũng gây khó khăn cho công tác quản lý thuế
- Các quy định về xử phạt đối với các hành vi vi phạm về thuế chưa cụ thể, rõ ràng Điều 19 Luật Thuế GTGT có quy định mức xử phạt từ 1 đến 5 lần số thuế khai man, nhưng lại không quy định rõ khái niệm thế nào là khai man, các hành vi nào là khai man trốn thuế , dẫn đến việc xử lý gặp nhiều khó khăn, các biện pháp trừng phạt bị hạn chế, làm giảm tính răn đe, phòng ngừa
2.3.3 Tổ chức quản lý thu thuế tại chi cục thuế Quận Đống Đa
2.3.3.1 Cơ sở vật chất kĩ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin
- Cơ sở vật chất Chi cục Thuế Quận Đống Đa chưa đảm bảo Diện tích phòng làm việc rất hẹp, tại văn phòng Chi cục Thuế không đủ chỗ kê cho mỗi cán bộ một bàn làm việc riêng, các Đội thuế liên phường, Đội TTHT và ấn chỉ, Đội thu thuế trước bạ và thu khác, Đội kiểm tra nội bộ phải đi thuê địa điểm Tình trạng đó gây khó khăn cho công tác và cả cho việc quan hệ với NNT và các cơ quan có liên quan
- Việc áp dụng tin học trong công tác quản lý còn hạn chế Áp dụng tốt công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế giá trị gia tăng là một trong những điều kiện để thực hiện thuế GTGT Công nghệ tin học sẽ thực hiện loại trừ các vi phạm đơn giản, đồng thời cung cấp các thông số để có thể quản lý và thực hiện ngăn ngừa, chống các hành vi vi phạm có tính chất phức tạp
- Bằng công nghệ tin học người ta có thể loại trừ toàn bộ các hành vi kê khai trùng, kê khai khống và các hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để gian lận thuế nếu thực hiện tốt việc lập cơ sở dữ liệu Hiện nay, do điều kiện của các đối tượng kinh doanh chưa đảm bảo để cơ quan thuế có thể áp dụng các công nghệ thông tin tiên tiến, trong khi các hành vi gian lận thuế còn diễn ra tương đối rộng nên khả năng phát hiện thấp
Bảng 2.5: Trang bị máy tính cho cán bộ công chức thuế
Nguồn: Đội nghiệp vụ dự toán – chi cục thuế Quận Đống Đa
Số lượng máy tính trang bị bình quân đầu người hiện nay còn ít Mục tiêu phấn đấu năm 2020 trang bị máy tính cho trên 80% cán bộ công chức trong đó công chức tại Đơn vị Số người Số máy vi tính Bình quân
49 văn phòng là 100%, tại các Đội thuế liên phường là 65% Thực tế hiện nay Chi cục Thuế đã đưa vào sử dụng các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế như: Cấp đăng kí MST (TINCC), Hệ thống quản lý thuế (QLT), Quản lý ấn chỉ (QLAC), Phân tích tình trạng thuế (QTT), Phân tích Báo cáo tài chính (BCTC), Quản lý nợ thuế (QLN), Quản lý hồ sơ, văn bản (QHS) thực trạng các hệ thống này do chính sách thuế thường xuyên thay đổi nên hay gây tổng hợp sai số liệu trong công tác quản lý thuế Mặt khác hệ thống mạng nội bộ (LAN) vẫn trục trặc thường xuyên, chưa có hệ thống mạng đủ mạnh phục vụ công tác quản lý đối tượng nộp thuế từ khi thành lập đến khi ngừng kinh doanh
2.3.3.2 Phương pháp tổ chức quản lý thu thuế GTGT
Nếu cơ cấu tổ chức bộ máy tốt và nguồn nhân lực có chất lượng sẽ ảnh hưởng lớn đến hệ thống bộ máy quản lý thuế Một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế diễn ra trên phạm vi rộng, phức tạp trong thời gian qua là do bộ máy quản lý thuế còn những yếu kém do có những vấn đề chưa phù hợp, có thể đưa ra một số vấn đề về tổ chức quản lý, cụ thể là:
+ Tính đến thời điểm 2017 công tác tổ chức bộ máy quản lý là hợp lý và đã gi p Chi cục Thuế Quận Đống Đa hoàn thành nhiệm vụ trong nhiều năm liên tiếp Tuy nhiên đã tiềm ẩn việc không thích ứng của phương pháp quản lý với nhịp độ tăng trưởng về số lượng doanh nghiệp và chất lượng doanh nghiệp ra kinh doanh đồng thời với việc quá tải của cán bộ quản lý trong công việc
+ Tổ chức bộ máy quản lý thuế theo cơ chế quản lý đối tượng là chính, chưa coi trọng công tác kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ
+ Công tác thu nợ cưỡng chế thuế, tuyên truyền hỗ trợ đã có kết quả nhưng thực chất chưa hiệu quả
+ Quản lý hồ sơ NNT chủ yếu là thủ công con người là chính không có sự trợ gi p của phương tiện hiện đại nên tốn công sức và không hiệu quả
Từ những vấn đề nêu trên thấy rằng việc đổi mới, cải cách công tác thuế, cải cách ngành thuế là cần thiết và tất yếu
2.3.4 Môi trường quản lý thu thuế tại chi cục Thuế Quận Đống Đa
2.3.4.1 Tình hình về nhân lực
Một số kết quả, hạn chế và những nguyên nhân chủ yếu trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội
2.4.1 Một số kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng tại địa bàn quận Đống Đa – TP
- UBND Quận đã thường xuyên quan tâm chỉ đạo đề ra nhiều chủ trương giải pháp về cơ chế chính sách, tạo môi trường thuận lợi để thu h t đầu tư th c đẩy SXKD, kịp thời giải quyết khó khăn và vướng mắc, đồng thời chỉ đạo điều hành quyết liệt, có hiệu quả th c đẩy sự phát triển kinh tế tạo tiền đề cho việc huy động và nuôi dưỡng nguồn thu NSNN
- Hàng năm Chi cục đã thường xuyên phát động thi đua nêu cao tinh thần trách nhiệm, tăng cường kỷ cương kỷ luật, đoàn kết nhất trí, quyết tâm phấn đấu, vượt qua mọi khó khăn thách thức nhằm hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách đã được Cục Thuế TP Hà Nội và UBND Quận giao
- Toàn Chi cục đã chủ động triển khai áp dụng đồng bộ và quyết liệt các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu chống thất thu ngân sách cùng với thực hiện cải cách thủ tục hành chính cụ thể là:
+ Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Được xác định là một khâu quan trọng nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế; gi p người nộp thuế chủ động và chịu trách nhiệm về việc xác định số thuế phải nộp, hạn chế những vi phạm pháp luật về thuế do thiếu hiểu biết chính sách, đồng thời hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đ ng chính sách pháp luật thuế
+ Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế và tin học: Được xác định là nguồn dữ liệu đầu vào quan trọng để xác định theo dõi và quản lý thu NS thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, tờ khai thuế, chứng từ thu nộp NS Chi cục Thuế quận Đống Đa đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai kế toán để công tác này ngày càng chặt chẽ, đem lại hiệu quả Tăng cường công tác rà soát tờ khai thuế của doanh nghiệp nhằm phát hiện ngay các lỗi, các sai sót trong tờ khai có thể dẫn đến các hành vi vi phạm thuế như cộng sai số học, kê trùng, kê sót
+ Công tác kiểm tra thuế, xác minh hoá đơn: Chi cục đã tăng cường cán bộ có trình độ, năng lực cho Đội kiểm tra Chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra ngày càng nâng cao Qua công tác kiểm tra đã phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các sai phạm của đơn vị như: bán hàng không lập hoá đơn, lập hoá đơn ít hơn so với hàng hoá thực tế bán ra; kê khai sai, kê khai thiếu doanh số, phát hiện các trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, đưa chi phí không hợp lý, trích khấu hao tài sản không phù hợp Rà soát phát hiện các hóa đơn bất hợp pháp được thực hiện kê khai thuế trên tờ khai của doanh nghiệp Thực hiện xác minh và trả lời xác minh hóa đơn GTGT nhằm phát hiện sớm các vi phạm trong việc kê khai thuế của các doanh nghiệp
+ Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Đã thực hiện thành đầu mối chính tạo điều kiện thuận lợi cho việc đôn đốc thu nợ Chi cục đã tập trung phân loại nợ thuế, xây dựng kế hoạch thu nợ và giao chỉ tiêu thu nợ hàng năm cho các Đội Bám sát tình
55 hình SXKD của các doanh nghiệp nợ đọng lớn để có biện pháp đôn đốc thu nợ Lập kế hoạch làm việc cụ thể với từng doanh nghiệp nợ lớn để xác định nguyên nhân nợ và yêu cầu đơn vị cam kết thời gian nộp nợ đọng
+ Phối hợp liên ngành trong quản lý thuế GTGT đó là các công tác: Cung cấp, trao đổi thông tin, tài liệu; Phối hợp thực hiện công tác thanh tra, điều tra Chi cục Thuế Quận Đống Đa đã phối hợp với các cơ quan điều tra công an Quận thực hiện điều tra các vụ trọng điểm và phối hợp với thanh tra Quận
Kết quả quan trọng nhất là sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan bảo vệ pháp luật trong đấu tranh chống các hành vi vi phạm và tội phạm về thuế đã tạo nên sức mạnh tổng hợp trấn áp tội phạm đồng thời răn đe các đối tượng, hạn chế các hành vi gian lận thuế
2.4.2 Những hạn chế, trở ngại trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội
Tuy đã đạt được những kết quả tích cực nhưng nhìn chung quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp tại Cục Thuế Quận Đống Đa vẫn còn những hạn chế Biểu hiện cụ thể là:
- Tình trạng thất thu thuế GTGT ở một số lĩnh vực vẫn còn như: xây dựng tư nhân, kinh doanh xe máy, xăng dầu, cho thuê nhà trọ nhà nghỉ, vận tải… Một bộ phận NNT vẫn có các hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước, hoá đơn bất hợp pháp đã bị lợi dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế đang diễn ra ngày càng phức tạp nhưng chưa có nhiều biện pháp thật sự hữu hiệu để phát hiện, xử lý ngăn chặn gây thất thu cho NSNN
- Quy trình đăng ký thuế vẫn còn rườm ra, nhiều thủ tục bất cập, chưa đồng bộ Trang web ngành thuế và hệ thống đăng ký thuế không cập nhật kịp thời do thông tin NNT không đầy đủ hoặc do không bổ sung kịp thời Bên cạnh đó, hệ thống trao đổi giữa cơ quan thuế và Sở kế hoạch đầu tư chậm; sự phối kết hợp giữa các bộ phận chức năng chưa cao
- Công tác quản lý Kê khai và kế toán thuế vẫn còn lỏng lẻo, chưa theo sát thực tế Công tác tổ chức thu thập thông tin từ doanh nghiệp chưa được thực hiện tốt nên còn thiếu căn cứ xác định tính trung thực, chính xác trong việc kê khai của NNT; nhiều trường hợp kê khai không đ ng, không đủ số thuế phải nộp nhưng chưa được làm rõ để
56 truy thu; công tác phân tích, dự báo thu cũng còn hạn chế Công tác quản lý kê khai vẫn chưa chủ động nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như các vướng mắc của từng nhóm NNT trong kê khai…để từ đó chủ động đề xuất thay đổi, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kê khai
GIẢI PHÁP C NG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TR N ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA – TP HÀ NỘI
Phương hướng công tác thu thuế trong thời gian tới
3.1.1 Các mục tiêu cơ bản trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng
Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam trong giai đoạn từ năm 2015-
2020 đã đưa ra những mục tiêu tổng quát mà ngành Thuế cần phải đạt được, bao gồm:
- Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện th c đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Nhà nước
- Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả Công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao
Trong đó mục tiêu riêng đối với thuế GTGT trong giai đoạn 2015 – 2020 là: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT, giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%, bổ sung quy định để xác định đ ng cơ chế thu đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường, nghiên cứu đến 2020 cơ bản áp dụng một mức thuế suất (không để mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu), hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế, quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thông lệ quốc tế
Trên tinh thần của chiến lược cải cách thuế, chi cục thuế quận Đống Đa TP Hà Nội đã cụ thể hóa thành mục tiêu phấn đấu chung của toàn ngành, trong đó công tác quản lý thuế GTGT tập trung trọng điểm vào các vấn đề sau:
-Ngăn chặn và phòng chống các hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT tạo sức lan toả và nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT, của cán bộ thuế, cơ quan thuế và nâng cao tính hiệu lực, hiệu quả đối với công tác quản lý thuế GTGT
- Tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trên địa bàn Quận
- Đảm bảo các khoản thu NSNN, đặc biệt là khoản thu từ thuế GTGT phải được thu đ ng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hoàn thành nhiệm vụ chính trị thu NSNN, tạo nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ quan trọng của Quận và đất nước
- Xây dựng, hoàn thiện hệ thống thông tin về các doanh nghiệp một cách chính xác, khoa học, phù hợp với thực tế để từ đó đề ra biện pháp thanh tra, kiểm tra phù hợp nhằm thực hiện quản lý thu thuế GTGT đạt hiệu quả cao nhất
Mục tiêu cụ thể mà ngành thuế đặt ra trong thời gian tới là:
- Xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế hợp lý nhằm th c đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nhất là đầu tư áp dụng công nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn Th c đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của NSNN
- Hệ thống chính sách thuế được sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia Khuyến khích thu h t đầu tư của các thành phần kinh tế và đầu tư nước ngoài vào Việt Nam Bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn các sản phẩm, hàng hóa sản xuất trong nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế
- Hệ thống chính sách thuế được xây dựng, hoàn thiện đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện Mở rộng cơ sở thuế để phát triển nguồn thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) đến năm 2015 đạt trên 70% tổng thu NSNN và đến năm 2020 đạt trên 80% tổng thu NSNN
3.1.2 Phương hướng đổi mới công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội
Trên cơ sở định hướng chung của toàn ngành, Chi cục thuế quận Đống Đa TP Hà Nội đã cụ thể hóa căn cứ vào điều kiện cụ thể của Quận để xác định định hướng của ngành thuế Quận trong quá trình hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT, cụ thể là:
- Trong giai đoạn hiện nay ở nước ta và đặc biệt trên địa bàn Quận Đống Đa, việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế của cơ quan thuế cũng như các cơ quan bảo vệ pháp luật khác là nhằm chấp hành tốt pháp luật nhà nước, thực hiện vượt mức kế hoạch thu và tăng thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo khuyến khích phát triển SXKD, th c đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Với mục tiêu như vậy, công tác quản lý thu thuế trong thời gian tới cần được tập trung vào các hướng chủ yếu sau:
- Định hướng trước mắt: Tập trung vào những đối tượng, những khâu, lĩnh vực hoạt động có phát sinh nguồn thu lớn
- Trên địa bàn Quận Đống Đa hiện có trên 20.000 đối tượng nộp thuế đang hoạt động, trong đó có hơn 12.000 doanh nghiệp Những đối tượng đó đều cần có sự quản lý chặt chẽ của cơ quan quản lý nhà nước nói chung, cơ quan quản lý thuế nói riêng Song cần phải phân loại các đối tượng khác nhau để có biện pháp quản lý phù hợp, có hiệu quả Do nguồn lực và kinh phí của cơ quan thuế có hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng nặng nề (tăng về số lượng NNT, phạm vi quy mô kinh doanh ngày càng phức tap…) nên cơ quan thuế không thể áp dụng phương pháp truyền thống là kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế, các ĐTNT… Để đảm bảo quản lý thuế công bằng và hiệu lực thì cơ quan thuế vẫn phải phát hiện được và có biện pháp thích hợp đối với các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế Cơ quan thuế nhấn mạnh hơn việc hỗ trợ người nộp thuế “làm đ ng” ngay từ đầu và tự nguyện chấp hành thông qua việc giáo dục, hỗ trợ có trọng điểm và tăng tính rõ ràng của luật, thông qua các công văn hướng dẫn và đơn giản hóa thì cơ quan thuế sử dụng phương pháp phân chia NNT thành các nhóm hoặc bộ phận theo nhiều thuộc tính cho phép tập trung tốt hơn vào các ĐTNT có rủi ro đến số thu thuế khá cao, còn các ĐTNT chấp hành tốt thì cơ quan thuế không cần can thiệp nhiều
- Đối với khu vực kinh tế tư nhân, theo xu hướng và chủ trương của Nhà nước thì đây là khu vực kinh tế có tốc độ phát triển nhanh và ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong
63 thu ngân sách, việc trốn lậu thuế liên quan trực tiếp đến quyền lợi của cá nhân chủ doanh nghiệp Do trình độ quản lý chưa tốt, hệ thống sổ sách kế toán còn yếu kém, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao…nên khu vực này có nhiều điều kiện để trốn lậu thuế GTGT Do đó, đây là khu vực cần ch trọng thực hiện quản lý thu thuế GTGT