Giải pháp quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Đống Đa Thanh phố Hà Nội đến năm 2020 Giải pháp quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Đống Đa Thanh phố Hà Nội đến năm 2020 luận văn tốt nghiệp thạc sĩ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - TRẦN THỊ THU HƢƠNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA – THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẾN NĂM 2020 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN THỊ BÍCH NGỌC HÀ NỘI - 2019 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Trần Thị Thu Hương Đề tài luận văn: Giải pháp quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế quận Đống Đa – TP Hà nội đến năm 2020 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CA1700065 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 12/4/2019 với nội dung sau: - Rà sốt lỗi trình bày luận văn - Cấu trúc chương vấn đề thực tiễn chuyển sang chương 2,3 - Bổ sung tiêu trí đánh giá chất lượng đội ngũ giảng viên phần lý thuyết Ngày… tháng năm 2019 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TÁC GIẢ LUẬN VĂN CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời chân thành cảm ơn đến tồn thể thầy, giáo khoa Kinh tế Viện sau Đại học trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồng thời tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Thị Bích Ngọc - người tận tình hướng dẫn, định hướng, bảo cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới chi cục thuế Quận Đống Đa - TP Hà Nội - nơi tơi cơng tác- nhiệt tình hỗ trợ, cung cấp tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình nghiên cứu làm đề tài: “Giải pháp quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế quận Đống Đa – TP Hà nội đến năm 2020 ” Trong q trình hồn thiện luận văn, nỗ lực cố gắng với tinh thần trách nhiệm cao nhất, song luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tơi mong nhận đóng góp ý kiến Thầy, Cô, Anh, Chị đồng nghiệp bạn quan tâm để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn ! Hà Nội, tháng năm 2019 Ngƣời viết luận văn Trần Thị Thu Hƣơng i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Giải pháp quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế quận Đống Đa – TP Hà nội đến năm 2020 ” cơng trình nghiên cứu tơi chưa cơng bố, trình bày báo hay tạp chí khoa học tác giả nước Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hƣơng ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chức phân loại thuế 1.1.2 Thuế GTGT 1.2 Nội dung luật thuế GTGT .7 1.2.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Quản lý thu thuế GTGT 10 1.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT 21 1.3.1 Chỉ tiêu định lượng 22 1.3.2 Chỉ tiêu định tính 23 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT 25 1.4.1 Các yếu tố bên 25 1.4.2 Các yếu tố bên 26 1.5 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nước 27 1.5.1 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 27 1.5.2 Một số học quản lý thu thuế doanh nghiệp r t cho chi cục thuế quận Đống Đa –TP Hà Nội 29 Kết luận chƣơng 31 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 20152017 32 2.1 Giới thiệu khái quát Quận Đống Đa Chi cục Thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội 32 2.1.1 Khái quát tự nhiên, kinh tế - xã hội quận Đống Đa – Thành phố Hà Nội .32 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế quận Đống Đa 32 iii 2.1.3 Quá trình phát triển thực trạng loại hình doanh nghiệp địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội 35 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Đống Đa- Thành phố Hà Nội 35 2.2.1 Về số thu thuế Chi cục Thuế Q Đống Đa 35 2.2.2 Về tuyên truyền, phồ biến pháp luật, sách tập huấn nghiệp vụ thuế cho DN địa bàn Q Đống Đa 37 2.2.3 Thực trạng kết thực quy trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội 38 2.2.4 Thực trạng đại hoá quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội 42 2.2.5 Thực trạng hình thức thất thu thuế GTGT chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội 43 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến trình thu thuế 46 2.3.1 Người nộp thuế Quận Đống Đa .46 2.3.2 Chính sách nhà nước thuế Quận Đống Đa 47 2.3.3 Tổ chức quản lý thu thuế chi cục thuế Quận Đống Đa 48 2.3.4 Môi trường quản lý thu thuế chi cục Thuế Quận Đống Đa 49 2.4 Một số kết quả, hạn chế nguyên nhân chủ yếu quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội .53 2.4.1 Một số kết quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội 53 2.4.2 Những hạn chế, trở ngại quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội 55 2.4.3 Những nguyên nhân chủ yếu .57 Kết luận chƣơng 59 Chƣơng GIẢI PHÁP C NG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TR N ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA – TP HÀ NỘI 60 3.1 Phương hướng công tác thu thuế thời gian tới 60 3.1.1 Các mục tiêu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng 60 3.1.2 Phương hướng đổi công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội 62 iv 3.2 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội 65 3.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế .65 3.2.3 Tăng cường quản lý kê khai thuế, nộp thuế 68 3.2.4 Đổi tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .70 3.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế .71 3.2.6 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ 73 3.3 Một số kiến nghị .75 Kết luận chương 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 v DANH MỤC HÌNH ẢNH – BẢNG BIỂU Hình 2.1 Mơ hình tổ chức máy Đội thuế Chi cục Thuế Quận Đống Đa Hà Nội giai đoạn 2015-2017 34 Hình 2.2 Mơ hình phân cơng quản lý theo khối Tại Chi Cục Thuế Quận Đống Đa Hà Nội giai đoạn 2015-2017 34 Bảng 2.1: Số lượng tốc độ tăng trưởng bình quân doanh nghiệp địa bàn quận Đống Đa – TP Hà Nội giai đoạn 2015-2017 35 Bảng 2.2 Số thu ngân sách Nhà Nước 36 Bảng 2.4: Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Đống Đa – TP Hà Nội quản lý 41 Bảng 2.6: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Quận Đống Đa năm 2017 50 Bảng 2.7: Chi tiêu kinh phí đào tạo 51 Bảng 2.8: Thu nhập bình quân chị cục thuế Quận Đống Đa 52 Bảng 2.9: Nhiệm vụ quản lý NNT đội quản lý DN năm 2017 52 vi DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn quản lý thuế GTGT bọ tiêu trí rủi ro thuế GTGT số công văn chủ đạo chống thất thu 82 Phụ lục 2: Giao dự toán thu nhân sách năm 2016 biện pháp triển khai công tác thu kết tiêu chí tổng kết thu năm 2016 116 Phụ lục 3: Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quản lý nợ thuế 142 DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KHĐT Kế hoạch đầu tư KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước MST Mã số thuế MSDN Mã số doanh nghiệp QHS Quản lý hồ sơ QĐ Quyết định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư TCT Tổng cục Thuế TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân vii đổi đăng ký thuế qua mạng Internet nhận kết qua cổng thông tin điện tử quan thuế nhằm giảm thời gian, chi phí thủ tục hồ sơ cho NNT Cần quản lý NNT cách toàn diện phải có trọng tâm, trọng điểm: Trong điều kiện thiếu lực lượng, Chi cục thuế quận Đống Đa TP Hà Nội quản lý NNT cách dàn trải mà cần quản lý có trọng tâm Điều có nghĩa phải tập trung vào khu vực chủ yếu, tập trung vào đối tượng có số thu thuế lớn, đối tượng có rủi ro thuế cao, đối tượng thành lập Kết hợp với hệ thống quản lý hồ sơ doanh nghiệp, cần xây dựng hệ thống đánh giá doanh nghiệp việc đánh giá doanh nghiệp chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cán thuế Điều giúp tận dụng kiến thức kinh nghiệm, khả đánh giá cán thuế, đơi khơng xác mang tính chủ quan Trên sở thơng tin NNT thông tin quan thuế có từ tình hình thực nghĩa vụ NNT Từ phân loại NNT theo mức độ rủi ro thuế khác để công tác quản lý có trọng tâm trọng điểm đạt hiệu cao Để làm điều không dễ dàng mà cần có thời gian lâu dài làm chắn đem lại 3.2.2 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế - Cơ sở giải pháp Kiện toàn, tổ chức máy quản lý thuế, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán công chức thuế Tăng cường đoàn kết, kỷ cương, kỷ luật, nâng cao lực máy quản lý thuế Coi trọng giáo dục truyền thống, trách nhiệm cơng chức, phẩm chất trị, đường lối sách Đảng Nhà nước Tăng cường biện pháp quản lý cán bộ, coi trọng việc thực nhiệm vụ trị gắn với xây dựng tổ chức Đảng, tổ chức đoàn thể sạch, vững mạnh, tiên tiến - Mục tiêu giải pháp Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, tận tuỵ với ngành, tận tâm với NNT, có tinh thần trách nhiệm, phong cách ứng xử văn minh Đẩy mạnh phong trào thi đua, tâm phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN năm, thời kỳ Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng, cụ thể: tổ 67 chức máy quan thuế theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tượng - Nội dung giải pháp + Chi cục thuế tập trung thực chức đạo, hướng dẫn, tra, kiểm tra công tác quản lý thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quản lý + Sắp xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy Cục thuế, Chi cục thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu gắn với định hướng đổi công tác ủy nhiệm thu + Tuyển dụng, sử dụng đào tạo cán công chức thuế có trình độ, lực, phẩm chất đạo đức Đồng thời cử học lớp tập huấn bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế, công nghệ thông tin học cao học Điều động cán cơng chức thuế có lực chun mơn cho phù hợp với cơng việc + Bố trí cán công chức đội kiểm tra thuế, đội tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 100% có trình độ đại học, đại học có phẩm chất đạo đức tốt Cơ quan thuế có chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức thuế thông qua chế độ tiền lương hợp lý 3.2.3 Tăng cƣờng quản lý kê khai thuế, nộp thuế - Cơ sở giải pháp Cơng tác kê khai thuế, nộp thuế có vị trí đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý thuế, phận kê khai kế toán thuế cấp nơi tập trung xử lý liệu người nộp thuế, chịu trách nhiệm tình hình quản lý Mã số, tình hình chấp hành kê khai, thu nộp, miễn giảm thuế, hoàn thuế người nộp thuế theo quan thuế cho lãnh đạo cấp để phục vụ công tác đạo điều hành thu NSNN - Mục tiêu giải pháp Việc quản lý kê khai thuế, nộp thuế nhằm quản lý thu, khai thác nguồn thu chống thất thu ngân sách, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, thực hiệu Luật Quản lý thuế Công tác kê khai, nộp thuế, hoàn thuế nội dung quan trọng quản lý thuế, nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu 68 ngân sách thông qua việc quản lý số lượng, chất lượng tờ khai thuế hàng tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách - Nội dung giải pháp Bổ sung, sửa đổi thiết kế lại hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế NNT giảm chi phí quản lý cho quan thuế như: hồ sơ khai thuế thiết kế phù hợp theo nhóm NNT có đặc điểm, quy mơ khác nhau, thống mẫu hồ sơ khai thức khai bổ sung; loại bỏ phụ lục kèm hồ sơ kê khai không cần thiết Giảm tần suất kê khai theo hướng doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số thuế phát sinh thực kê khai theo quý, 06 tháng hay theo năm thay cho kê khai theo hàng tháng Phối hợp nghiên cứu, sửa đổi quy trình phù hợp với việc xây dựng, xử lý liệu tập trung, đảm bảo liệu kê khai, kế toán thuế xử lý tập trung thống toàn ngành Đẩy mạnh triển khai phương thức nộp thuế tiên tiến, đại nộp thuế qua ngân hàng trực tuyến (Internet Banking), qua máy r t tiền tự động (ATM), dịch vụ ủy nhiệm thu NSNN không chờ chấp thuận theo hướng không yêu cầu NNT phải ghi mục lục ngân sách chứng từ nộp thuế, thực mở tài khoản chuyên thu quan thuế Ngân hàng Thương mại để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN Về việc hồn thuế: Đơn giản hóa hồ sơ đề nghị hoàn bảo đảm rõ ràng, dễ thực hiện, đồng thời r t ngắn thời gian giải hoàn thuế quan thuế; quan thuế thực hoàn trả trực tiếp vào tài khoản NNT, qua Kho bạc Nhà nước Triển khai hình thức tiếp nhận vào giải hồ sơ hồn thuế qua mạng Internet, xây dựng ứng dụng hỗ trợ cho cơng tác hồn thuế qua mạng phù hợp với lộ trình kế hoạch kê khai thuế qua mạng Internet Cơng tác kiểm sốt hồ sơ khai thuế hàng tháng hàng quý Chi cục thuế quận Đống Đa TP Hà Nội phải thực cách khoa học, cán thuế phải lập sổ theo dõi thu nộp hàng tháng, kịp thời đôn đốc, động viên nộp tiền thuế vào NSNN Cơng tác lập dự tốn thu hàng năm triển khai tới đơn vị Hoạt động xây dựng cơng tác lập dự tốn triển khai rộng khắp Quận nhiều Quận 69 khác việc kê khai doanh thu cơng trình kịp thời theo tiến độ đơi cần có tác động, phối hợp UBND Thành Phố Sự phối hợp quan trọng cần thiết đặc biệt giai đoạn nước rút thời điểm cuối năm 3.2.4 Đổi tăng cƣờng quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế - Cơ sở giải pháp Việc giải vấn đề nợ đọng, trước hết cần phải hạn chế tối đa tình hình nợ đọng chi cục cục thuế Quận Để hạn chế tới mức thấp nợ đọng tiền thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đảm bảo cạnh tranh công doanh nghiệp việc làm tuyên truyền, nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật người nộp thuế, quan thuế cần phối hợp với ban, ngành chức tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất, với giải pháp giảm, giãn nợ thuế, miễn thuế theo đ ng quy định pháp luật - Mục tiêu giải pháp Mục tiêu tăng cường đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế theo đ ng thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại tình trạng nợ; giao tiêu thu nợ cho đơn vị, cán để chủ động phân tích, đánh giá tổ chức biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế Đảm bảo số nợ thuế tồn Cục Thuế đến 31/12/2020 khơng vượt 2% tổng thu NS năm 2020 nợ cũ phải giảm mạnh, hạn chế tối đa nợ phát sinh đến hạn cưỡng chế, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn Quận, xác định rõ lĩnh vực thất thu, nhận dạng xác nhóm NNT có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Trong đó, tập trung chủ yếu vào hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ du lịch, loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng… Bên cạnh đó, để tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế - Nội dung giải pháp + Rà soát, phân loại nợ thuế vào khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng kịp thời, hiệu Rà soát, xác định xác số thuế nợ đọng 70 người nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu từ áp dụng biện pháp đơn đốc nợ có hiệu Đối với khoản nợ chây ỳ, cương áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi vào ngân sách Những biện pháp áp dụng có hiệu phối hợp với Ngân hàng Thương mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân nợ thuế chây ỳ vào NSNN, phối hợp với phịng Kê khai kế tốn thuế thu qua hồn thuế doanh nghiệp nợ thuế + Chủ động đối chiếu với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân để điều chỉnh kịp thời, đồng thời sở làm để phận Quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ + Tranh thủ lãnh đạo, đạo UBND cấp công tác thu nhằm động viên, đôn đốc kịp thời khoản nợ thuế vào NSNN Phối hợp với quan tuyên truyền thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ thuế cho NNT Công khai phương tiện thơng tin đại ch ng danh sách NNT có hành vi chây ỳ không nộp tiền thuế đ ng thời hạn Phối hợp với ngân hàng tổ chức tín dụng để áp dụng biện pháp thu nợ thơng qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng Phối hợp với quan cơng an quyền địa phương truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN + Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ, tập trung toàn quốc từ thơng tin bên bên ngồi ngành thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số nợ người nộp thuế 3.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Cơ sở giải pháp Chi cục thuế quận Đống Đa TP Hà Nội xác định vai trị quan trọng CNTT cơng tác quản lý thuế, ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế khâu then chốt, yêu cầu cấp thiết có vai trị quan trọng cơng tác cải cách hành 71 đại hóa ngành Thuế, góp phần giảm bớt khối lượng cơng việc cho Cơ quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT xu phát triển tất yếu Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Để quản lý thuế GTGT điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán công chức thuế tăng với số lượng NNT để theo dõi quản lý cách xát kịp thời nên Chi cục thuế phải áp dụng công nghệ tin học - Mục tiêu giải pháp Việc ứng dụng công nghệ thông tin tốt quản lý thuế tiết kiệm nhân lực, giảm khối lượng công việc, giảm thời gian làm việc dễ tra cứu thơng tin NNT từ phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu - Nội dung giải pháp Về thông tin sở liệu NNT: + Nghiên cứu, xây dựng kho liệu tập trung NNT (dataware house) + Tiếp tục xây dựng, triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin NNT + Thực triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, hải quan ) theo lộ trình chung ngành Tài + Xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng Thương mại, dịch vụ nhắn thông tin thuế (SMS) Triển khai hồn thiện Kios thơng tin, cổng thơng tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử ; đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp MST, mã số hải quan thống 72 Xây dựng phần mềm xác định kê khai trùng hóa đơn đầu vào đầu bảng kê hóa đơn, chứng từ, dịch vụ mua vào, bán tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) Chuyển đổi kiến tr c hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán sang tập trung thống tất sắc thuế ứng dụng Phát triển triển khai phần mềm đại hóa văn phịng, bao gồm: Quản lý văn bản, quản lý lưu trữ tài liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo chuẩn ISO ngành thuế Xây dựng giải pháp trung tâm liệu quản lý, chống giả hóa đơn tự in Tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thơng tin cho tồn ngành kịp thời đảm bảo điều kiện hạ tầng góp phần th c đẩy phát triển hệ thống tin học, nâng cấp đường truyền, mở rộng băng thông đáp ứng nhu cầu giao dịch qua mạng Internet NNT Đào tạo, tập huấn công chức thuế sử dụng công nghệ thông tin hàng năm Triển khai hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 95% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin Phát triển triển khai hệ thống ứng dụng, hạ tầng kỹ thuật để mở rộng dịch vụ công nghệ thông tin phục vụ người dân doanh nghiệp 3.2.6 Cải cách đại hóa cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ - Cơ sở giải pháp Công tác tuyên truyền lĩnh vực quan trọng Chi cục thuế để tuyên truyền hỗ trợ động viên NNT tuân thủ sách pháp luật thuế, thực tốt nghĩa vụ ngân sách nhà nước thuế tạo điều kiện tốt cho NNT Ngoài trang thiết bị chưa đáp ứng cho đội ngũ cán công chức thuế máy tính, mạng internet Cây Kiosk thơng tin chưa hoạt động hiệu để NNT tra cứu thông tin nghĩa vụ thuế, mẫu biểu báo cáo (do phần mềm kê khai thuế thường xuyên điều chỉnh bổ sung) sách ưu đãi cho NNT giãn, giảm Việc hỗ trợ NNT thực hành chính, nghiệp vụ kinh doanh diễn thường xuyên (kinh doanh ph t, giờ), chậm chễ định hỗ trợ sách thuế, giải đáp 73 văn chủ yếu phục vụ cho công tác kê khai giải bị xử lý phạt, chưa thực tư vấn cho NNT từ khâu lên phương án trình hoạt động kinh doanh - Mục tiêu giải pháp Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế kết hợp với hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, hạn chế hành vi gian lận thuế thông qua việc gi p cho họ hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế theo quy định pháp luật hiểu rõ quy định văn pháp luật thuế cách xác định nghĩa vụ thuế để thực việc tuân thủ pháp luật thuế thuận lợi - Nội dung giải pháp Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hình thức đa dạng, phong ph , sâu rộng, để người nộp thuế nắm vững nội dung sách thuế GTGT, thủ tục hành thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, sở tự giác kê khai đầy đủ số thuế phát sinh nộp NSNN Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại ch ng, trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Tiếp thu đạo giải kịp thời vấn đề mà dư luận phản ánh đ ng, đồng thời nhanh chóng tuyên truyền, hỗ trợ phản ánh chưa đ ng, tập trung nghiên cứu quy chế quy định rõ thời hạn phải phản hồi ý kiến mà dư luận đưa loại vụ việc, vấn đề mà báo chí phản ánh có sức lan toả rộng phải có phản hồi Hoàn thiện chế ”một cửa”, ”một cửa liên thông” để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT Phân tích, phân loại, mã hóa vướng mắc thuế GTGT thường gặp để hỗ trợ hiệu NNT, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vướng mắc NNT áp dụng thống tồn ngành thuế 74 Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiết bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với NNT 3.3 Một số kiến nghị Thứ nhất, chế, sách thuế: Hồn thiện lại sách thuế qua nhiều lần sửa đổi cách đầy đủ, tránh gây khó khăn cho khơng doanh nghiệp tự khai tự nộp mà cán thuế việc tìm kiếm văn pháp luật thuế hành; Xây dựng danh mục số hàng hoá dịch vụ chủ yếu sở tham khảo giá hàng hoá loại nước khu vực giới làm sở chung sử dụng để tham chiếu xác định giá hàng hố bán ra, hỗ trợ chống chuyển giá Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế theo chế đánh giá rủi ro thực chưa đạt hiệu mong muốn - Khắc phục cách vấn đề tồn tại, chưa hợp lý Luật thuế GTGT, khắc phục tượng gian lận hoàn thuế GTGT, nâng cao hiệu việc thực Luật thuế GTGT, Luật thuế GTGT cần sửa đổi, bổ sung theo hướng: + Cần nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT để việc tính thuế, khấu trừ thuế không bị ngắt quãng khâu q trình sản xuất kinh doanh; hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế + Nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không để mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế Trong bối cảnh kinh tế nước gặp nhiều khó khăn, lãi suất ngân hàng cao, việc tiếp cận nguồn vốn có lãi suất thấp khó, phần lớn doanh nghiệp Quận doanh nghiệp vừa nhỏ bên cạnh việc hồn thiện sách thuế GTGT, Quận cần phải có nhiều biện pháp giảm, gia hạn, giãn nộp thuế GTGT cho doanh nghiệp cần tập trung ưu tiên cho doanh nghiệp cần tiếp sức sớm doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động lĩnh vực sản xuất, gia công, dệt may, da giày 75 Thứ hai, Cần hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế; xây dựng quy trình xây dựng sở liệu người nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Hoàn thiện chế độ kế tốn doanh nghiệp, hóa đơn, chứng từ Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng phát triển doanh nghiệp, phần chế giám sát doanh nghiệp, từ điều hành hoạt động sản xuất đề phương hướng phát triển đ ng đắn cho doanh nghiệp Đứng quan điểm nhà quản lý thuế: Thuế kế tốn có mối quan hệ khăng khít Kế tốn phản ánh, ghi chép đ ng, xác, khoa học tạo điều kiện cho việc tính đ ng, tính đủ số thuế Ngược lại, kế tốn phản ánh, ghi chép khơng đ ng, khơng xác, khơng khoa học khơng thể tính đ ng, tính đủ số thuế; khơng có điều kiện để xử lý tranh chấp thuế nảy sinh Hay nói cách khác, số liệu kế tốn khơng xác dẫn đến công tác quản lý thuế hiệu quả, công cụ thuế không phát huy hết chức điều chỉnh, kiểm sốt vĩ mơ kinh tế Chính chế độ kế tốn doanh nghiệp cần hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ hiểu; cần bám sát có thay đổi kịp thời, thích hợp sách Thuế có điều chỉnh Cùng với mục tiêu định hướng phát triển kinh tế - xã hội nước thời gian tới sách thuế tiếp tục hồn thiện, việc hồn thiện chứng từ hóa đơn vấn đề cốt lõi đặc biệt quan trọng thuế GTGT: - Nâng cao ý thức người bán hàng, người mua hàng quản lý, sử dụng hóa đơn Tăng cường cơng tác tun truyền, giải thích sách thuế quy định quản lý sử dụng hóa đơn - Đảm bảo cân đối loại hoá đơn: đặt in, tự in điện tử theo hướng bổ sung quy định, hướng dẫn hoá đơn tự in doanh nghiệp (điều kiện tự in hoá đơn, điều kiện cung ứng phần mềm tự in hoá đơn, chế độ báo cáo) - Các quy định, hướng dẫn hoá đơn văn pháp quy cần áp dụng chung cho tất tổ chức, cá nhân có liên quan 76 - Nâng cao chế tài xử phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ, mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả để chiếm đoạt tiền NSNN Thứ ba, Phải phối kết hợp với cấp, ngành tổ chức thực tốt đạo Quận uỷ, HĐND, UBND Quận giải pháp phát triển kinh tế xã hội Tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, cải thiện mơi trường đầu tư, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để thu h t tối đa nguồn lực cho đầu tư phát triển nhanh, bền vững Trong tập trung vào dự án lớn, có ưu tăng trưởng kinh tế, tăng trưởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sở đó, bám sát mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chương trình, kế hoạch tổ chức đạo thu ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội địa, bao gồm nguồn thu từ thuế GTGT, có tốc độ tăng trưởng cao, chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu ngân sách Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra Quận, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn doanh nghiệp nợ thuế GTGT kéo dài để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Định kỳ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quyền phường, xã để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, người nộp thuế Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế GTGT, khai thác nguồn thu tiềm giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp Phối hợp ngành, cấp địa bàn tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý giá để xử lý nghiêm hành vi lợi dụng tăng giá nhằm thu lợi bất chính, định giá bất hợp lý, đầu nâng giá Theo dõi kịp thời biến động giá để thu đầy đủ khoản thu vào NSNN Thứ tư, với quan chủ quản Đối với Cục Thuế TP Hà Nội: - Về công tác tin học: Đề nghị Cục Thuế bổ sung máy tính, cán thiếu máy làm việc, máy phần lớn cũ, cấu hình khơng cao nên việc tra cứu, ứng dụng phần mềm bị hạn chế Bổ sung máy in chuyên dụng tốc độc cao để trang bị cho đội Kê khai kế toán thuế, đội Quản lý nợ hàng tháng phải in thông báo thuế với số lượng lớn thời gian ngắn 77 - Về công tác lưu trữ hồ sơ, tài liệu: Đề nghị Cục Thuế cấp kinh phí chỉnh lý tài liệu đưa vào lưu trữ từ năm 2012 trở trước khối lượng tài liệu phát sinh hàng năm lớn - Về giao tiêu kiểm tra toán thuế hàng năm: Đề nghị Ngành thuế thay đổi phương pháp giao tiêu kiểm tra toán thuế doanh nghiệp Nên giao Chi cục đề xuất số lượng cho phù hợp - Về nhân sự: Đề nghị Cục thuế bổ sung thêm cán cho Chi cục Đối với UBND phường: - Đề nghị UBND phường tăng cường công tác tuyên truyền, đạo Hội đồng tư vấn thuế đôn đốc thu thuế tháng, không để nợ đọng thuế, đặc biệt thu thuế môn năm quản lý hộ kinh doanh hoạt động xây dựng nhà tư nhân - Phối hợp, rà soát hộ kinh doanh, đối chiếu với số liệu điều tra thống kê để xác định nguyên nhân chênh lệch; đồng thời có biện pháp đấu tranh điều chỉnh doanh thu hộ kinh doanh cho phù hợp thực tế kinh doanh để đảm bảo hồn thành dự tốn giao - Tiếp tục củng cố HĐTVT đội ngũ UNT để phối hợp thực tốt công tác thu nộp ngân sách 78 Kết luận chƣơng Chương trình bày phương hướng công tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tới yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế GTGT Khẳng định rõ mục tiêu, phương hướng đổi công tác quản lý thu thuế GTGT cho chi cục thuế Quận Đống Đa- TP Hà Nội Trọng tâm chương đưa biện pháp chủ yếu để tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT chi cục Thuế Quận Đống Đa – TP Hà Nội Việc đưa nhóm giải pháp gi p chi cục thuế Quận Đống Đa – TP Hà Nôi nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế chi cục Đồng thời, luận văn nêu số đề xuất kiến nghị với quan ngành, với chi cục thuế Quận Đống Đa TP- Hà Nội UBND phương để tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT cho chi cục Thuế Quận Đống Đa- TP Hà Nội 79 KẾT LUẬN Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỷ trọng cao thuế xuất nhập bị cắt giảm, thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế suất (theo lộ trình đến 2015 cịn 20%) mở rộng miễn, giảm thuế Chính sách thuế ngày hồn thiện nhằm phục vụ hài hịa lợi ích Nhà nước cơng dân Thuế GTGT sắc thuế đại, tiên tiến, phù hợp với chế thị trường lập để khắc phục nhược điểm thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” Luật thuế GTGT áp dụng nước ta muộn nhiều so với nước có kinh tế thị trường giới khu vực, qua thực tiễn gần 15 năm thi hành, thuế GTGT phát huy đầy đủ ưu điểm sắc thuế tiên tiến, góp phần th c đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, tạo nhiều công việc thu h t lao động xã hội có tác dụng lớn đời sống kinh tế - xã hội, góp phần hình thành kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, trở thành nguồn thu lớn ngân sách nhà nước để nhà nước thực tốt chức tổ chức quản lý trình xây dựng bảo vệ Tổ quốc xã hội chủ nghĩa Việc thực Luật thuế GTGT Chi cục Thuế quận Đống Đa năm qua đạt nhiều kết quan trọng có tác động tích cực kinh tế, trị, xã hội Song việc áp dụng đòi hỏi nhiều điều kiện đồng nên trình triển khai thực bộc lộ số vấn đề phức tạp, đặc biệt tượng gian lận thuế GTGT Chi cục Thuế quận Đống Đa có biện pháp phòng, chống kịp thời, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, tượng vi phạm luật thuế xảy nhiều l c, nhiều nơi, chưa ngăn chặn kịp thời Để việc quản lý thu thuế GTGT có hiệu quả, góp phần thực tốt pháp luật thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, cần thực đồng giải pháp 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu pháp lý Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư số 06/2012/TT-BTC Hà Nội Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP, Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ www.Mof.gov.vn www.Tapchitaichinh.vn Tổng cục Thuế (2008), Qui trình số 528/QĐ-TCT, Qui định kiểm tra thuế Tổng cục Thuế (2009), Qui trình số 443/QĐ-TCT, Qui định quản lý đăng ký thuế Tổng cục Thuế (2011), Qui trình số 1864/QĐ-TCT, Qui định quản lý khai thuế, nộp thuế 10 Tổng cục Thuế (2011), Qui trình số 1395/QĐ-TCT, Qui định quản lý nợ thuế GTGT 11 Tổng cục Thuế (2011), Qui trình số 905/QĐ-TCT, Qui định điều kiện, thủ tục hoàn thuế GTGT 12 Tổng cục Thuế (2011), Qui trình số 1444/QĐ-TCT, Qui định miễn thuế, giảm thuế 13 Quốc Hội , 2008 Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12, ngày 03/6/2008 Hà Nội 14 Quốc Hội, 2013 Luật thuế GTGT, số 05/2013/VBHN-VPQH, ngày 11/7/2013 Hà Nội Tài liệu khoa học Dương Đăng Chinh (2009) Quản lý Tài cơng , học viện tài Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Ngun Đình Chiến( 2008) Giáo trình kế tốn thuế, ĐH KT Huế Sử Đinh Thành, (2009) Lý thuyết tài chinh công, NXB ĐHQG TPHCM 81 ... trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thu? ?? Quận Đống Đa - TP Hà Nội từ năm 2015-2017 Chương 3: Giải pháp công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Đống Đa- TP Hà Nội Chương... QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN ĐỐNG ĐA THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 20152017 32 2.1 Giới thiệu khái quát Quận Đống Đa Chi cục Thu? ?? quận Đống Đa – TP Hà Nội. .. TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN ĐỐNG ĐA THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.1 Giới thiệu khái quát Quận Đống Đa Chi cục Thu? ?? quận Đống Đa – TP Hà Nội 2.1.1 Khái