TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG THỐNG NHẤT LẠNG SƠN

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG THỐNG NHẤT LẠNG SƠN 1.1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn có ảnh hưởng đến kế toán chi phí sản xuất vài tính giá thành sản phẩm. 1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn được thành lập trên cơ sở chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang hình thức Doanh nghiệp cổ phần với tên gọi: Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn. Ngành nghề kinh doanh của Công ty là các công trình giao thông, thuỷ lợi, dân dụng. Là một doanh nghiệp đi đầu trong tỉnh về lĩnh vực xây lắp, thực hiện chủ trương cổ phần hoá các doanh nghiệp của Đảng và Nhà Nước. Mặc dù gặp không ít khó khăn nhưng được sự quan tâm của Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn, cùng các Sở ban ngành, nhất là với sự cố gắng nỗ lực, sự thống nhất đoàn kết và nắm vững mục tiêu kinh doanh của cán bộ công nhân viên trong Công ty tăng lên, tạo được việc làm cho người lao động, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng ổn định và phát triển. Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn chủ yếu hoạt động trên địa bàn tỉnh Lạng sơn và một số tỉnh lân cận như Cao Bằng, Bắc Giang, Quảng Ninh Mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty là hạch toán kinh tế độc lập. Công ty tự tìm kiếm hoặc đấu thầu công trình, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư. 1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty . Công ty là trung tâm điều khiển mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng từ các phòng ban đến các Xí nghiệp sản xuất. Đồng thời chịu trách nhiệm trứơc cơ quan chủ quản, các cơ quan có liên quan. Với tư cách pháp nhân Công ty có thể đứng ra vay vốn, đấu thầu công trình, nhận thầu xây dựng. Trên cơ sở hợp đồng thi công đã được ký kết, Công ty tiến hành giao khoán cho các đơn vị thi công. Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công lâu dài nên lực lượng lao động của Công ty được tổ chức thành 4 xí nghiệp công trình đó là các XN: XN2, XN5, XN6 và XN7. Trong mỗi xí nghiệp lại được phân nhỏ thành các tổ, đội sản xuất được phân công nhiệm vụ tuỳ thuộc vào yêu cầu cuả sản xuất thi công. ở mỗi xí nghiệp công trình gồm có một Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý về mọi mặt của đơn vị, một cán bộ Kỹ thuật chịu trách nhiệm về kỹ thuật công trình của đơn vị và một Thống kê - kế toán quản lý về tài chính của đơn vị và quyết toán với Công ty theo từng công trình. Ngoài ra Công ty còn có Xí nghiệp Vận tải và Máy thi công, Xí nghiệp Vật liệu xây dựng & Dịch vụ vật tư có nhiệm vụ cung cấp vật tư, thiết bị, xe, máy cho các xí nghiệp thi công. Vì vậy phương thức tổ chức bộ máy quản lý sản xuất hoạt động kinh doanh của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến các phòng ban cụ thể: - Hội đồng quản trị: Hội đồng Quản trị điều hành mọi hoạt động của Công ty đã được thông qua Đại hội đồng cổ đông, có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển và phương án đầu tư của Công ty, quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của Công ty, trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Đại hội đồng Cổ đông . - Ban kiểm soát: Kiểm soát mọi hoạt động của Công ty như kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, báo cáo quyết toán tài chính của Công ty . Ban kiểm soát hoạt động độc lập chịu trách nhiệm báo cáo trước Đại hội đồng Cổ đông. - Ban Giám đốc: Ban Giám đốc điều hành và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Ban Giám đốc bao gồm một Giám đốc và hai phó Giám đốc . Phó Giám đốc Kỹ thuật trực tiếp quản lý các Phòng kỹ thuật Thí nghiệm KCS và các Xí nghiệp sản xuất( 2, 6, 7, 5). Phó Giám đốc Hành chính quản lý chính các phòng ban Tổ chức Hành chính Lao động Tiền lương và Xí nghiệp Vật tư Máy thi công. - Phòng Tài chính - Kế toán kinh doanh: bao gồm 5 người có chức năng nhiệm vụ cụ thể chịu trách nhiệm quản lý về mặt tài chính và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Ngoài ra Phòng còn tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính, giám sát việc thực hiện các chế độ về tài chính tại các đơn vị trực thuộc. - Phòng Kế hoạch - Vật tư Tổng hợp: Chức năng xây dựng dự án đấu thầu, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tổ chức thi công các công trình và đảm bảo cung cấp kịp thời nguyên vật liệu, vật tư, công cụ dụng cụ, máy móc cho các công trình mà các đơn vị đang thi công yêu cầu. Đồng thời phòng phải cân đối, dự trữ bảo quản vật tư cho quá trình sản xuất đảm bảo không gây ứ đọng vốn và lãng phí vật tư. Làm các thủ tục về hợp đồng, nghiêm thu thanh quyết toán, thanh lý, bảo hành các công trình với chủ đầu tư. Tổ chức nghiệm thu thanh quyết toán nội bộ với các đơn vị trực thuộc . - Phòng Tổ chức - Hành chính - Lao động tiền công: Là phòng chịu trách nhiệm về các mặt, theo dõi và quản lý hồ sơ giấy tờ phục vụ cho ban lãnh đạo Công ty, tổ chức sắp xếp cán bộ công nhân viên, về công tác quản trị doanh nghiệp đảm bảo về việc quản lý các văn bản, công văn đi, công văn đến, quản lý và bảo vệ tài sản, trang thiết bị khu vực văn phòng, thực hiện các nhiệm vụ về lao động tiền lương, bảo hiểm, các chế độ chính sách đối với người lao động. - Xí nghiệp Vận tải - Máy thi công: Đây là một Xí nghiệp rất quan trọng của Công ty, là đơn vị trực tiếp điều hành và bảo dưỡng, sửa chữa các phương tiện đảm bảo cung cấp xe, máy tốt cho các đơn vị sản xuất phục vụ thi công công trình. - Phòng Kỹ thuật - Thí nghiệm - KCS: Đây là phòng chức năng của Công ty có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý kỹ thuật, chất lượng công trình và công tác đấu thầu. Tổ chức chỉ đạo thi công công trình, đảm bảo chất lượng, khối lượng và tiến độ theo đúng qui trình qui phạm. Làm các thủ tục thí nghiệm, biên bản nghiệm thu, kiểm tra chất lượng thi công các công trình, phối hợp với phòng Kế hoạch - Vật tư tổng hợp tổ chức nghiệm thu thanh quyết toán các công trình. Làm công tác tư vấn giám sát, thực hiên một số chức năng cụ thể do Giám đốc phân công . - Các xí nghiệp sản xuất: Công ty có 4 Xí nghiệp sản xuất chính (XN2,XN6,XN7,XN5) chuyên đi thi công các công trình. Trong mỗi Xí nghiệp đều gồm có: Một Giám đốc Xí nghiệp quản lý chung và trực tiếp chỉ đạo thi công, hai cán bộ Kỹ thuật xây dựng cầu đường, một cán bộ Thống kê - Kế toán. Các đơn vị này có thể độc lập thi công các công trình, kế toán theo chế độ báo sổ. Khái quát bộ máy quản lý của Công ty qua sơ đồ sau: ( Sơ đồ 01.1) Giám đốc Phó GĐ Kỹ thuật Phó GĐ hành chính PHÒNG KT-TN-KCS CÁC XN SX 2,6,7,5 PHÒNGTCHC-LĐTC XN VT-MTC PHÒNG TC-KTKD PHÒNG KH-VT T.HOP ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG Ban kiểm soát Hội đồng Quản trị Sơ đồ 01.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn . 1.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Xây lắp. Sau khi ký hợp đồng xây lắp công trình dựa vào bản vẽ thi công và dự toán công trình Công ty tiến hành tổ chức dây chuyền sản xuất theo mô hình tập trung. Ban lãnh đạo Công ty thành lập ban chỉ huy công trình giao cho xí nghiệp xây lắp trực tiếp thi công đồng thời các bộ phận phụ trợ như xưởng sản xuất phụ, bộ phận cung ứng vật tư, bộ phận cơ giới kết hợp cùng tham gia thi công cho từng công trình. Quy trình để sản xuất ra sản phẩm xây lắp của Công ty vừa được thực hiện bằng lao động thủ công, vừa đựơc thực hiện dưới sự hỗ trợ của máy móc thiết bị cần thiết, như: máy xúc, máy ủi, máy trạm trộn bê tông, cần cẩu . Giai đoạn đầu giải phóng mặt bằng, phá dỡ công trình cũ, phần thi công nền móng được làm bằng máy, phần thi công bề mặt và hoàn thiện công trình chủ yếu là lao động thủ công. Máy móc thiết bị do Xí nghiệp vận tải - Máy thi công đưa tới công trình theo hợp đồng giữa Xí nghiệp Vận tải - Máy thi công với các Xí nghiệp thi công, hoặc cũng có thể thuê ngoài. Công ty khoán gọn công trình tới xí nghiệp thi công, các xí nghiệp có nhiệm vụ hoàn thành công trình và phải đảm bảo về tiến độ, chất lượng công trình. Thể hiện qua sơ đồ khái quát chung qui trình công nghệ của Công ty. GIẢI PHÓNG MẶT BẰNG PHÁ VỠ CÔNG TRÌNH CŨ SAN NỀN, LẤP NỀN THI CÔNG NỀN MÓNG THI CÔNG PHẦN THÔ LÀM CỐNG LÀM MÓNG LÀM MẶT THI CÔNG BỀ MẶT VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TRÌNH NGHIỆM THU BÀN GIAO CÔNG TRÌNH Sơ đồ 02.1: Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn 1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn. 1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tài chính của Công ty . Với lĩnh vực kinh doanh xây dựng các công trình giao thông, xây dựng công trình công nghiệp, công trình dân dụng, cầu, sản xuất vật liệu và cấu kiện bê tông đúc sẵn và đặc điểm là một doanh nghiệp , để có thể theo dõi cập nhật thông tin kế toán đầy đủ, chính xác kịp thời là một việc làm phức tạp và đòi hỏi phải có sự phân công một cách cụ thể đối với công tác kế toán của Công ty. Vì vậy, Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung theo phương thức trực tuyến áp dụng chế độ kế toán mới. Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm ở Công ty đứng đầu là Kế toán trưởng Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về con số thống kê báo cáo và 4 kế toán viên có nhiệm vụ tập hợp chứng từ sổ sách. Tính đúng nội dung kinh tế của chi phí và đúng đối tượng chịu chi phí, các khoản mục chi phí tính vào giá thành sản phẩm phải đầy đủ yếu tố: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Còn các xí nghiệp công trình không có tổ chức kế toán riêng mà chỉ có 1 nhân viên kế toán thống kê làm nhiệm vụ kế toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi chép sổ sách. Cuối tháng chuyển chứng từ, các báo cáo về phòng Tài chính kế toán kinh doanh của Công ty để tiến hành công việc kế toán. Ở các xí nghiệp công trình, việc nhận và cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công và kế hoạch cung ứng vật tư cho từng công trình. Việc nhập xuất vật tư đều phải được cân đong, đo, đếm cụ thể theo các phiếu xuất kho do kế toán vật tư trên Công ty viết. Cuối tháng cán bộ thống kê - kế toán của xí nghiệp tiến hành đối chiếu với kế toán vật tư. Các Giám đốc xí nghiệp, tổ trưởng sản xuất theo dõi tình hình lao đông trong xí nghiệp, trong tổ. Cuối tháng lập bảng chấm công, và bảng khối lượng công việc hoàn thành trong tháng. Kế toán xí nghiệp căn cứ vào đơn giá công việc hoàn thành và bảng chấm công lập bảng thanh toán tiền công, bảng theo dõi chi phí nhân công, chi phí nhân viên quản lý của xí nghiệp . Các chứng từ ban đầu nói trên ở các xí nghiệp công trình sau khi được tập hợp, phân loại sẽ được đính kèm theo "giấy đề nghị thanh toán " do Giám đốc xí nghiệp hoặc kế toán xí nghiệp lập có xác nhận của phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch Công ty gửi lên phòng kế toán xin thanh toán cho các đối tượng được thanh toán. Tại phòng Tài chính kế toán của Công ty, có nhiệm vụ cập nhật thông tin kế toán phát sinh hàng ngày theo các luồng thông tin hàng ngày: thông tin về các khoản thanh toán, vốn bằng tiền và công nợ phát sinh bằng tiền, thông tin do các xí nghiệp thi công gửi lên liên quan đến các công trình mà phòng kế toán cần phải giải quyết như vấn đề: xuất, nhập vật tư, .Đồng thời phòng kế toán có nhiệm vụ đôn đốc các xí nghiệp thi công và theo dõi tình hình tài chính của các xí nghiệp sao cho chính xác và kịp thời. Khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ, tổng hợp, hệ thống hoá số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý. Đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế toán đã lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo Công ty trong việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phụ trách chung là Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng Tài chính - kế toán, có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty: Tổ chức thông tin kinh tế và kế toán ở Công ty theo cơ chế quản lý mới, điều hành các công việc trong phòng, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát tình hình kinh tế, tài chính ở Công ty cũng như dưới các xí nghiệp công trình. - Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán điều hành trực tiếp công việc đến từng phần hành khi kế toán trưởng đi vắng, ngoài ra kế toán tổng hợp phụ trách phần tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp giúp cho nhà quản trị kịp thời đưa ra các quyết định đối với mỗi công trình và lập các báo cáo kế toán định kỳ. - Kế toán TSCĐ, vật liệu, công cụ dụng cụ làm nhiệm vụ theo dõi tổng hợp tình hình nhập xuất, tăng giảm TSCĐ, vật tư vật liệu, công cụ dụng cụ đồng thời theo dõi chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ xuất cho từng công trình. Đối với kế toán TSCĐ phải tính khấu hao các loại máy móc trang thiết bị của Công ty tính cho từng công trình cụ thể. - Kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán: Chuyên theo dõi chi tiết tình hình thu chi, thanh quyết toán các công trình với chủ đầu tư, kế toán ngân hàng (Tiền gửi và tiền vay), thanh toán lương, BHXH cho toàn bộ khối Văn phòng. Thanh quyết toán các khoản nộp Ngân sách, các khoản phải trả người bán và các khoản thanh toán nội bộ khác. - Thủ quĩ kiêm thống kê về lao động tiền lương, hàng tháng tổng hợp số liệu về thời gian sử dụng lao động trong toàn Công ty để làm báo cáo. - Thống kê kế toán các đơn vị sản xuất nhằm giúp cho bộ máy kế toán Công ty được gọn nhẹ và dễ dàng hơn trong việc tập hợp và phân loại chứng từ chi phí theo từng hạng mục công trình. Khái quát qua ( sơ đồ 03.1) Bộ máy kế toán của Công ty. Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp, kế toán chi phí và tính giá thành Thủ quỹ Kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán Kế toán vật liệu, CCDC, kế toán TSCĐ Thống kê - kế toán các đơn vị sản xuất [...]... của Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn 1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán của Công ty: Trên cơ sở lựa chọn tổ chức hệ thống tài khoản, việc xây dựng hình thức tổ chức bộ sổ kế toán thích hợp cho quá trình thực hiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là điều kiện vô cùng quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công. .. kinh doanh của Công ty là lĩnh vực xây lắp nên việc tập hợp chứng từ chi phí theo từng hạng mục công trình Hiện nay Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn đang áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên để kê toán vật liệu, công cụ dụng cụ cũng như hàng tồn kho, hình thức ghi sổ kế toán là Chứng từ - Ghi sổ Các công việc được tập trung chủ yếu ở phòng kế toán Công ty Hằng ngày,... CÁC BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối quý SỔ QUĨ Số liệu ghi trên sổ cái vào bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính Quy trình kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành được khái quát qua sơ đồ 04.1 như sau: Sơ đồ 04.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Ngoài... sinh của từng ngày theo từng hạng mục công trình Khái quát qua sơ đồ 05.1 như sau: Chứng từ chi phí Xử lý chứng từ chi phí Nhập dữ liệu - Lên các loại sổ sách - Sổ cái và các sổ chi tiết - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kế toán Khoá sổ sang kỳ sau Sơ đồ 05.1: Sơ đồ quy trình nhập dữ liệu phần mềm A.C.Soft tại Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn ... Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty có quy mô vừa, đồng thời có nhu cầu phân công lao động kế toán vì vậy Công ty đã lựa chọn và sử dụng hình thức '' Chứng từ ghi sổ'' Theo hình thức này Chứng từ kế toán sử dụng trong doanh nghiệp là hệ thống chứng từ được ban hành theo QĐ số 15TC/QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 và một số quy định sửa đổi bổ sung và thay thế một phần chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và... đơn chứng từ phát sinh hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc do các xí nghiệp trực tiếp thi công công trình gửi về, kế toán xem xét kiểm tra và phân loại chứng từ hợp lý sau đó lập chứng từ ghi sổ theo từng đối tượng tập hợp chi phí với mỗi hạng mục công trình cụ thể Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Sau khi công trình được hoàn thành nghiệm... Sơn Ngoài việc sử dụng ghi chép chứng từ hàng ngày đến nay Công ty đã lắp đặt kế toán máy phần mềm A.C.Soft nên công việc của các nhân viên kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng được giảm nhẹ, khi có các nghiệp vụ phát sinh các nhân viên kế toán chi phí chỉ việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, sau đó nhập dữ liệu vào phần hành máy, máy sẽ tự động vào các sổ kế toán chi tiết... vào sổ cái Sau khi công trình được hoàn thành nghiệm thu khối lượng kế toán tiến hành tập hợp các chi phí liên quan đến công trình đó để lập thẻ tính giá thành sản phẩm, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh CHỨNG... bổ sung và thay thế một phần chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ Để kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp, chứng từ sử dụng là các sổ tổng hợp, sổ chi tiết và các bảng phân bổ tiền lương, vật liệu, khấu hao, BHXH, các chứng từ chi tiền mặt, tiền gửi * Sổ tổng hợp gồm: - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ cái được mở riêng cho từng tài khoản, mỗi tài khoản được mở một hoặc nhiều . Doanh nghiệp cổ phần với tên gọi: Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn. Ngành nghề kinh doanh của Công ty là các công trình giao thông, thuỷ. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG THỐNG NHẤT LẠNG SƠN 1.1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công