Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lăk

Trong nền kinh tế thị trường, khu vực kinh tế cá thể đã và đang phát triển đa dạng, có nhiều tiềm năng và thể hiện vai trò quan trọng đối với nền kinh tế đất nước, góp phần tạo công ăn việc làm cho người lao động, thực hiện xóa đói giảm nghèo và tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN). Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với HKD (HKD) cá thể vẫn còn nhiều bất cập, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và nợ đọng thuế gây thất thu NSNN vẫn diễn ra thường xuyên, chưa khuyến khích được ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Bên cạnh đó là, hạn chế từ công tác xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế và công tác tổ chức bộ máy thu thuế cho đến việc thực hiện các quy trình thanh tra, kiểm tra quản lý thuế của cơ quan thuế. Xác định công tác quản lý thuế đối với HKD có ý nghĩa quan trọng trong nhiệm vụ thu NSNN. Thời gian qua, ngành thuế đã triển khai thực hiện nhiều giải pháp, từ đó hạn chế thấp nhất tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và nợ đọng thuế, góp phần tăng thu cho NSNN. Tại Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột tỉnh Đăk Lăk, hiện đang quản lý đối với HKD cá thể, hàng năm số lượng HKD có xu hướng tăng. Song bên cạnh kết quả đạt được, công tác quản lý thuế HKD cá thể rất phức tạp, tốn nhiều công sức, số thu từ HKD vẫn chưa tương xứng với mức độ kinh doanh thực tế của các HKD, công tác quản lý thu thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực nhưng vẫn chưa quản lý đầy đủ các HKD trên địa bàn, dẫn đến thất thu nhiều, hoạt động của HKD và những hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày càng tinh vi hơn. Bên cạnh đó, vai trò của hội đồng tư vấn thuế xã, phường chưa phát huy vai trò trong công tác phối hợp để xử lý vi phạm nợ đọng thuế của các HKD trên địa bàn. Nguyên nhân, do một phần công tác chỉ đạo điều hành có những mặt hạn chế chưa tìm ra những biện pháp hữu hiệu để chống thất thu thuế. Việc điều chỉnh doanh thu còn chưa sát với thực tế còn mang nặng tính cảm tính, nên doanh số ấn định chưa sát đúng với các HKD. Đặc biệt là, một số ngành hàng như: Vận tải, thương mại dịch vụ,... ý thức chấp hành việc nộp thuế còn hạn chế, còn chây lỳ trong việc nộp thuế, một số HKD khác mượn cửa hàng, cửa hiệu trên danh nghĩa là thành phần góp vốn là cửa hàng trực thuộc các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ thuế. Trong khi đó, sự kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế còn thiếu, chưa đồng bộ, số lượng cán bộ còn mỏng, nên việc phát hiện xử lý vi phạm chưa được nghiêm túc và kịp thời. Ngoài ra đó là, số lượng các văn bản hướng dẫn, quy định về việc triển khai các luật thuế mới, quy trình quản lý mới quá nhiều và không thống nhất như: Quy định về quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan, quản lý đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch đầu tư chưa được ban hành đồng bộ, môi trường kiểm toán, kế toán còn nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao, … Theo Luật Thuế, hàng năm HKD căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, dịch vụ của năm trước và khả năng của năm tiếp theo để tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế theo mẫu và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý, chậm nhất là đến ngày 251.Như vậy, những kê khai trên thực chất chỉ là dự báo trong thời gian tương đối dài (1 năm) dẫn đến việc HKD sẽ kê khai thấp hơn thực tế sản xuất kinh doanh. Chưa kể, nếu là hộ mới ra kinh doanh sẽ không có căn cứ để kê khai nộp thuế. Bên cạnh đó, việc hướng dẫn các HKD ghi chép hoá đơn, chứng từ, kê khai nộp thuế, đăng ký thuế, lập hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế chưa đầy đủ và cụ thể. Bên cạnh đó tình hình hoạt động kinh doanh của HKD cá thể trên địa bàn rộng, tình trạng nợ đọng thuế của các HKD không có biện pháp xử lý thu nợ dứt điểm, tình trạng nghỉ, bỏ kinh doanh khi đang còn nợ thuế của các HKD làm cho công tác quản lý càng khó khăn hơn. Các HKD cá thể còn sử dụng hóa đơn chứng từ khi mua và bán hàng chưa nghiêm túc, còn có tình trạng bán lẻ hàng cho các đối tượng tiêu dùng lẻ không xuất hoá đơn, hoặc có ghi hoá đơn nhưng ghi thấp hơn so với giá bán thực tế, nhằm chiếm dụng tiền của NSNN. Như vậy, việc tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với HKD cá thể là công tác cần thiết và hết sức quan trọng, không chỉ phục vụ riêng cho công tác thu ngân sách mà còn thực hiện kiểm tra, kiểm soát đảm bảo công bằng xã hội nói chung.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI NGUYỄN NGỌC ÁNH NGUYỆT HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ TP.BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐĂK LĂK LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ GVHD: PGS.TSKH BÙI XUÂN BIÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lăk” cơng trình nghiên cứu tơi Các kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, khơng chép tài liệu chưa công bố toàn nội dung đâu Các số liệu luận văn thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan Học viên Nguyễn Ngọc Ánh Nguyệt LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TSKH Bùi Xuân Biên, người tận tình hướng dẫn, bảo, góp ý, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể thầy, cô giáo giảng dạy, cung cấp kiến thức, tạo tảng lý luận để tơi hồn thành khóa học hồn thành đề tài nghiên cứu Tơi xin gửi lời cảm ơn anh chị em đồng nghiệp Chi cục Thuế TP.Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lăk hỗ trợ, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Cuối cùng, khơng thể thiếu, tơi xin gửi lời biết ơn tới gia đình, bạn bè ủng hộ, tạo điều kiện thuận lợi giúp tơi hồn thành tốt chương trình học tập nghiên cứu luận văn Học viên Nguyễn Ngọc Ánh Nguyệt MỤC LỤ LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT x DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ v CHƯƠNG I: VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.1.1 Tầm quan trọng đề tài nghiên cứu .1 1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy .2 1.1.3 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột 1.2 Lý chọn đề tài nghiên cứu .6 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu tổng thể .8 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.3.3 Mục đích nghiên cứu đề tài 1.4 Nhiệm vụ nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 10 1.7 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số đơn vị học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột 11 1.7.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột 11 1.7.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai 16 1.7.3 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số nước giới 17 1.7.4 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột .18 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .22 2.1 Khái niệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .22 2.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế 22 2.1.2 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể .23 2.2 Đặc điểm, nội dung 23 2.2.1 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 23 2.2.2 Nội dungcông tác quản lý thuế HKD cá thể .24 2.2.2.1 Quản lý danh bạ hộ kinh doanh .25 2.2.2.2 Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế 25 2.2.2.3 Điều tra doanh thu hộ kinh doanh để xác định mức thuế khốn 25 2.2.2.4 Cơng khai doanh thu, mức thuế dự kiến khoán hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế 27 2.2.2.5 Lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh .27 2.2.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế hộ kinh doanh 28 2.2.2.7 Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh 29 2.3 Vai trò, phân loại .29 2.3.1 Vai trị cơng tác quản lý thuế 29 2.3.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 30 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .31 2.4.1 Nhân tố thuộc quan thuế 31 2.4.1.1 Chính sách thuế .31 2.4.1.2 Quy định công tác quản lý thuế ngành thuế .32 2.4.1.3 Tổ chức máy quan thuế .33 2.4.1.4 Trình độ, ý thức trách nhiệm kỷ luật công tác đội ngũ cán thuế 33 2.4.1.5 Quy chế làm việc Chi cục Thuế .35 2.4.1.6 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 35 2.4.2 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá thể 36 2.4.2.1 Quy mô, mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể 36 2.4.2.2 Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế HKD cá thể 36 2.4.3 Các nhân tố khác 37 2.4.3.1 Đặc điểm địa bàn 37 2.4.3.2 Sự phối hợp quan chức có liên quan 37 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ TP.BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐĂK LĂK 38 3.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội, tự nhiên Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lăk 38 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 39 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP.Buôn Ma Thuột, tỉnh Đăk Lăk 40 3.2.1 Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh 41 3.2.2 Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế 44 3.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán hộ kinh doanh 47 3.2.4 Công khai doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế 49 3.2.5 Lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh 50 3.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước hộ kinh doanh 53 3.2.7 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh 58 3.2.8 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 59 3.2.9 Công tác kiểm tra hướng dẫn HKD nộp thuế khốn có sử dụng hóa đơn 60 CHƯƠNG IV: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG, ĐƯA RA PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ TP.BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐĂK LĂK 63 4.1 Đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lăk 63 4.1.1 Các kết đạt 63 4.1.2 Những hạn chế nguyên nhân .66 4.1.2.1 Những hạn chế 66 4.1.2.2 Nguyên nhân hạn chế 68 4.2 Mục tiêu, phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột 71 4.2.1 Mục tiêu 71 4.2.2 Phương hướng 71 4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột 73 4.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện khâu quy trình cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 73 4.3.1.1 Quản lý chặt chẽ danh bạ hộ kinh doanh cá thể 73 4.3.1.2 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế 75 4.3.1.3 Biện pháp quản lý doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh 76 4.3.1.4 Biện pháp công tác kiểm tra, giám sát 76 4.3.1.5 Biện pháp quản lý, thu nợ thuế 78 4.3.2 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, lực chun mơn, nghiệp vụ nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức Chi cục Thuế.79 4.3.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể hình thức phù hợp 80 4.3.4 Đổi tăng cường phối hợp quan thuế với quyền xã, phường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 81 CHƯƠNG V: TÓM TẮT, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 5.1 Tóm tắt luận văn .82 5.2 Kết luận .82 5.3 Kiến nghị 83 5.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 83 5.3.2 Đối với Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột 84 5.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk .84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh 88 Phụ lục 2: Câu hỏi vấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 92 Phụ lục 3: Tổng hợp kết khảo sát hộ kinh doanh 94 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung GTGT Giá trị gia tăng GCNĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KK-KTT&TH Kê khai - Kế toán thuế tin học LXP LXP NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước THNVDTPC Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế UBND Uỷ ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu DANH MỤC BẢNG BIỂ Bảng 1: Tổng hợp kết thu ngân sách địa bàn TP.BMT .40Y Bảng 2: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh Bảng 3: Tổng hợp số hộ tự bỏ, nghỉ hẳn, tạm nghỉ kinh doanh số thuế miễn, giảm Bảng 4: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế Bảng 5: Tổng hợp kết điều tra doanh thu Bảng 6: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm Bảng 7: Tổng hợp kết thực thu NSNN hộ kinh doanh Bảng 8: Kết thu nộp NSNN qua ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh Bảng 9: Tổng hợp kết kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh Bảng 10: Tổng hợp tiền thuế nợ hộ kinh doanh qua năm Bảng 11: Tổng hợp số định cưỡng chế ban hành hộ kinh doanh qua năm 60 - Tăng cường công tác, tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp đến HKD nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho HKD việc chấp hành quy định thuế - Phân loại HKD theo nhóm, theo ngành nghề, tiêu chí phù hợp để áp dụng hình thức tun truyền sách pháp luật thuế đến với nhóm đối tượng - Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế cho HKD, tổ chức tiếp xúc trực tiếp với HKD để trao đổi sách thuế, giải đáp vướng mắc HKD cách thỏa đáng Hội nghị - Tuyên truyền cho HKD thấy nghĩa vụ trách nhiệm công tác kê khai thuế, nộp thuế Đồng thời để HKD biết lợi ích việc đóng góp tiền thuế HKD cho NSNN - Tuyên truyền cách đưa sách thuế vào môn học hệ thống giáo dục phổ thông công dân tương lai biết tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia tự giác thi hành Đó địi hỏi xã hội văn minh Đồng thời đa dạng hình thức hỗ trợ người nộp thuế gần gũi với quần chúng - Thường xuyên phối hợp với Đài truyền thanh, truyền hình huyện Đài truyền xã, thị trấn để đưa nội dung tuyên truyền vào chương trình đài 4.3.4 Đổi tăng cường phối hợp quan thuế với quyền xã, phường cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Tăng cường công tác phối hợp với xã, phường để quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh địa bàn HKD đôn đốc thu, nộp kịp thời khoản thu cho NSNN Rà soát để đưa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn vào quản lý thuế, điều tra, khảo sát doanh thu HKD bất hợp lý đảm bảo sát với thực tế để ổn định thuế năm; Rà soát để quản lý khoản thu đánh giá thất thu HKD theo mùa vụ, hộ xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh lưu động đưa vào quản lý thuế để tăng thu cho thu ngân sách Việc phối hợp với quyền xã, phường phải thực thường xuyên, cần phải gắn trách nhiệm cho quyền xã, phường cơng tác quản lý thuế đối 81 với HKD, gắn số thu với số chi để quyền xã, phường buộc phải quan tâm đến công tác thu ngân sách tìm biện pháp để khai thác nguồn thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu chi tiêu 82 CHƯƠNG V: TÓM TẮT, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Tóm tắt luận văn Cơng tác quản lý thuế HKD cá thể có vai trị quan trọng cơng tác quản lý, thu thuế với mục tiêu: thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN Công tác quản lý thuế HKD cá thể nhiệm vụ quan trọng quan quản lý Nhà nước nhằm đảm bảo công xã hội, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Quản lý thuế với chức tuyên truyền giáo dục để người nộp thuế nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm việc kê khai thuế, chấp hành nộp thuế đầy đủ vào NSNN, góp phần xây dựng đất nước ngày phát triển Thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột năm qua đạt kết đáng ghi nhận công tác quản lý thuế HKD, thể số thu ln hồn thành vượt tiêu kế hoạch cấp giao, số thu năm sau cao năm trước, ý thức chấp hành pháp luật thuế HKD nâng lên Bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế tồn như: Việc quản lý số lượng HKD cá thể chưa chặt chẽ HKD kinh doanh HKD ngừng, nghỉ kinh doanh; Việc xác định doanh thu, số thuế khoán HKD chưa sát với thực tế, mức thuế khốn bình qn địa bàn chênh lệch nhiều, tỷ lệ tăng thuế bình qn qua năm cịn thấp; Số nợ thuế khốn có chiều hướng tăng so với trước đây, số nợ thuế khoán lớn lại chủ yếu tập trung khoản nợ khó thu khoản nợ có thời gian nợ kéo dài; Ý thức chấp hành pháp luật thuế số HKD hạn chế; Tinh thần thái độ lực chun mơn số cán quản lý thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao; 5.2 Kết luận Trong năm tới để khắc phục hạn chế nêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn, Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột cần tập trungthực số giải pháp chủ yếu sau: Hoàn thiện khâu quy trình quản lý thuế HKD; Đẩy mạnh cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực ý thức trách nhiệm đội ngũ cán thuế; Đẩy mạnh tuyên truyền 83 vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế HKD; Tăng cường phối hợp quan thuế với quyền phường, xã công tác quản lý thuế HKD địa bàn Với trách nhiệm công chức công tác Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột, tác giả hy vọng có đóng góp thiết thực cho công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột nhằm thực mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tạo công xã hội, chống thất thu cho NSNN Góp phần xây dựng nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa (XHCN) dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh Trong trình nghiên cứu, việc thu thập thơng tin, số liệu phục vụ cho đề tài luận văn gặp không khó khăn, khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, tác giả mong nhận đóng góp thầy giáo để luận văn hoàn thiện 5.3 Kiến nghị 5.3.1 Đối với Tổng cục Thuế - Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế theo hướng đại, nâng cấp trang thông tin điện tử ngành để đáp ứng nhu cầu người sử dụng việc khai thác thông tin cách kịp thời nhanh - Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, mở lớp tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ tin học cho cán cơng chức đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ công nghệ thông tin nhằm giảm bớt thủ tục hành chính, đại cơng tác quản lý thuế - Đổi quy định luật để góp phần phân loại HKD quy mô lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp như: áp dụng chế độ kế toán đơn giản tương ứng với doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ; áp dụng chế độ hóa đơn điện tử, khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử… Từ hạn chế tối đa lợi dụng mơ hình HKD nhằm múc đích trốn thuế, tạo khn khổ pháp lý thuế thúc đẩy HKD quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp.Cùng với đó, với quy định giúp quan Thuế phân loại HKD lĩnh vực dịch vụ có giao dịch tốn tiền mặt với người tiêu dùng để áp dụng biện pháp không dùng tiền mặt giao dịch kinh doanh bán lẻ, nhà 84 hàng, cửa hàng dịch vụ ăn uống, dịch vụ vui chơi giải trí… Trên sở cần có biện pháp quản lý việc bán hàng phải xuất hoá đơn, tốn khơng dùng tiền mặt nhằm đẩy mạnh sử dụng hố đơn điện tử, kết nối thơng tin doanh thu bán hàng thơng qua máy tính tiền thiết bị chấp nhận thẻ toán - Xây dựng tiêu chí rủi ro sở liệu HKD nhằm hạn chế tối đa việc khốn thuế khơng sát thực tế, hạn chế tối đa việc phát sinh thỏa thuận ngầm HKD cán thuế gây bất bình xã hội 5.3.2 Đối với Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột - Tiếp tục trì họat động Ban đạothu NSNN năm định kỳ hàng tháng đề nghị Ban đạo thu NSNN thành phố cử số thành viên Ban đạo tham gia hỗ trợ với Đoàn thu nợ Chi cục Thuế để trực tiếp đôn đốc thu nợ số hộ nợ lớn - Gắn trách nhiệm UBND phường, xã cân đối thu chi Ngân sách, có sách khuyến khích phường, xã thực quản lý, khai thác tốt nguồn thu, thu vượt dự toán giao - Chỉ đạo UBND phường, xã phối hợp với quan thuế công tác quản lý HKD, phát kịp thời hộ phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, tham gia doanh thu tính thuế mức thuế khoán HKD địa bàn đảm bảo công HKDtheo quy định pháp luật quy trình quản lý ngành thuế - Chỉ đạo quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn Quản lý thị trường, Cơng an thành phố, phịng Tài – Kế hoạch thành phố, Y tế, Văn hóa – Thơng tin, tăng cường công tác quản lý nhà nước chủ động phối hợp với Chi cục Thuế công tác quản lý thuế HKD 5.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk quan chủ quản, có chức quản lý trực tiếp toàn diện hoạt động Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột Để nâng cao hiệu quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk cần quan tâm số nội dung sau: 85 - Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán Đội thuếLXP đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm cán bộ, cơng chức thực nhiệm vụ thu ngân sách, đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, thực nhiệm vụ pháp luật, quy trình nghiệp vụ 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Hải Nam (2016), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Hàng hải Việt Nam, chuyên ngành: Quản lý kinh tế Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2015), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên Thuế, NXB Hồng Đức Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2015), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2016), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2017), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2018), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2019 Phạm Thị Minh Phương (2017), Luận văn thạc sỹ, Học viện Khoa học xã hội, chuyên ngành: Luật học Nguyễn Thị Hồng Thảo (2017), Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng, chuyên ngành: Quản lý kinh tế Tổng Cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 10 Tổng Cục thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 11 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 12 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình miễn, giảm thuế 87 13 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 14 Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 15 Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh 16 ThS Ngô Thị Thu Hà, Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế HKD Việt Nam nay, Tạp chí Tài kỳ 1, số tháng 3/2017 17 ThS Ngô Thị Thu Hà, ThS Đinh Văn Linh, Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế HKD Việt Nam, Tạp chí Tài chính, kỳ số 5/2016 18 Sơn Ca, Pleiku: Siết chặt quản lý thuế HKD cá thể, Gia Lai Online, ngày 02 tháng năm 2018 19 Cẩm Tú, Tăng cường mở rộng thu thuế HKD, cụ thể tiêu thức để phân loại quản lý hiệu quả, Nhà báo Công luận, ngày 11 tháng năm 2018 20 TS Phạm Xuân Hòa – Đại học kinh tế Quốc dân, Một số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh dịch vụ, Tạp chí Tài chính, ngày 07 tháng 02 năm 2019 88 Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh (Chọn mẫu khảo sát 150 hộ kinh doanh) Kính thưa ơng (bà) Nhằm đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Chi cục Thuế TP.Buôn Ma Thuột từ năm 2016 đến năm 2018 tham khảo quan điểm hộ kinh doanh địa bàn công tác quản lý thuế cán công chức Chi cục Thuế TP.Buôn Ma Thuột, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến đóng góp ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin: Điền thơng tin vào chỗ trống a Họ tên chủ hộ kinh doanh…………………… (có thể trả lời khơng) b Địa chỉ: ……………….………………………(có thể trả lời khơng) c Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: ……………………………… d Hình thức kinh doanh: ………………………………….(bán buôn, bán lẻ) e Tổng số vốn kinh doanh: ………………………… ………………… II Phần nội dung vấn: Khoanh vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Ơng (bà) có thường xun liên hệ với quan thuế cấp không? a Rất thường xuyên b Thường xun c Khơng thường xun d Rất liên hệ Ông (bà) liên hệ với quan thuế hình thức nào? a Trực tiếp b Điện thoại c Cả hình thức d Khác: Ông (bà) có thường xuyên gặp phải vướng mắc sách thuế cần hỏi quan thuế khơng? a Rất thường xuyên 89 b Thường xuyên c Không thường xuyên d Chưa gặp phải vướng mắc Ơng (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ nguồn nào? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, đài, TV c Quan mạng internet (các trang web ngành thuế, công ty tư vấn…) d Từ tổ chức tư vấn luật Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ công chức thuế nào? a Rất tốt b Tốt c Bình thường d Kém Khi có vướng mắc hỏi quan thuế, ông (bà) cảm thấy giải đáp công chức thuế nào? a Rất rõ ràng, dễ hiểu b Khá rõ ràng, dễ hiểu c Khó hiểu d Rất khó hiểu Về kê khai doanh thu dự kiến hàng năm với quan thuế ông (bà) kê khai nào? a Sát với doanh thu thực tế kinh doanh b Thấp so với doanh thu thực tế kinh doanh c Cao so với doanh thu thực tế kinh doanh d Không thực kê khai thuế Về tham gia vào danh sách công khai thuế hàng năm quan thuế ông (bà) thực nào? a Trực tiếp góp ý với cán thuế b Viết thành văn để gửi c Biết không tham gia 90 d Không biết để tham gia Về chấp hành nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Nộp thời gian quy định b Nộp chậm so với thời gian quy định c Nộp trước thời gian quy định d Không chấp hành nộp thuế theo thơng báo 10 Về hình thức nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Trực tiếp Ngân Hàng, kho bạc b Nộp trực tiếp trụ sở đội thuế c Cán thu trực tiếp cửa hàng d Hình thức khác: ……………………… 11 Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân Hàng ông (bà) đánh nào? a Rất thuận lợi cho người nộp thuế b Ít thuận lợi cho người nộp thuế c Không thuận lợi cho người nộp thuế d Gây phiền hà cho người nộp thuế 12 Ông (bà) từ kinh doanh đến có lần vi phạm nộp chậm tiền thuế bị phạt chưa? a Trên lần b đến lần c Vi phạm chưa bị xử phạt d Chưa vi phạm 13 Ông (bà) có thường xuyên nghiên cứu cập nhật sách thuế khơng? a Rất thường xun b Thường xuyên c Không thường xuyên d Khác: 14 Việc nghiên cứu, cập nhật sách, pháp luật thuế có ích lợi với ơng (bà)? (có thể chọn nhiều ý kiến) 91 a Nắm vững sách thuế thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh b Nâng cao hiểu biết điều kiện hội nhập c Tránh vi phạm thuế d Khác: ……………………… 15 Ý kiến ơng (bà) nhằm đóng góp cho cải cách, hồn thiện quan thuế? (Có thể chọn nhiều ý kiến) a Cán bộ, công chức Thuế cần gần gũi, thân thiện b Trình độ chuyên môn cần thường xuyên nâng cao c Cơ quan thuế cần có biện pháp tuyên truyền trực tiếp đến HKD để người dân nắm sách pháp luật Nhà nước để thực Như: Phát tờ rơi để tuyên truyền, Qua phát thanh, truyền hình, trực tiếp tuyên truyền d Khác: ……………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ÔNG/BÀ 92 Phụ lục 2: Câu hỏi vấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh (chọn mẫu vấn 28 người) I Thông tin chung: - Họ tên người vấn: - Tuổi: - Chức vụ: - Bộ phận, đơn vị công tác: - Nhiệm vụ thực hiện: - Thâm niên công tác ngành thuế: II Câu hỏi vấn: Anh (chị) đánh công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh Chi cục Thuế TP.Buôn Ma Thuột năm qua? Anh (chị) đánh việc quản lý doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh nay? Anh (chị) đánh giá công tác phối hợp để quản lý thuế HKD quan thuế với quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn thực nào? Anh (chị) cho biết công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán thực nào? Anh (chị) cho biết hình thức tuyên truyền thực địa bàn TP.Buôn Ma Thuột hộ kinh doanh nào? Anh (chị) đánh tình hình kê khai doanh thu chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh? Anh (chị) cho biết việc chấp hành nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng hộ kinh doanh nào? Theo anh (chị) hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân hàng có thuận lợi khó khăn gì? Anh (chị) đánh công khai doanh thu số tiền thuế phải nộp hộ kinh doanh địa bàn? 10 Anh (chị) đánh công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cán thuế? 93 11 Anh (chị) đánh giá trình độ, lực cán thuế làm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nào? 12 Ý kiến anh (chị) công tác quản lý thuế HKD cần phải thực nội dung gì? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ANH/CHỊ 94 Phụ lục 3: Tổng hợp kết khảo sát hộ kinh doanh CHỈ TIÊU Liên hệ với quan thuế cấp Hình thức liên hệ với quan thuế Các vướng mắc sách thuế cần hỏi Hình thức tiếp nhận thơng tin sách thuế Thái độ phục vụ công chức thuế Sự giải đáp vướng mắc cán thuế Kê khai doanh thu dự kiến hàng năm Tham gia ý kiến công khai thuế hàng năm Chấp hành nộp thuế vào Ngân sách 10 Hình thức nộp thuế vào Ngân sách 11 Hình thức nộp thuế trực tiếp Ngân Hàng 12 Số lần vi phạm nộp chậm thuế 13 Nghiên cứu, cập nhật sách thuế 14 Lợi ích từ nghiên cứu sách thuế 15 Đóng góp hộ kinh doanh với quan thuế (Nguồn: Khảo sát học viên ) 95 Lựa chọn HKD a b c d 30 85 25 10 90 30 30 10 25 80 35 65 40 45 70 50 25 80 55 15 95 35 15 5 35 107 86 35 25 10 45 95 15 70 60 25 118 12 35 103 30 25 95 72 63 15 ... PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ TP.BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐĂK LĂK 63 4.1 Đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh. .. kiện kinh tế - xã hội 39 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP .Buôn Ma Thuột, tỉnh Đăk Lăk 40 3.2.1 Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh. .. 1.7.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột 11 1.7.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Pleiku, tỉnh