Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM VĂN OANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM VĂN OANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS THỊNH VĂN VINH THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc” trung thực, kết nghiên cứu riêng , số liệu sử dụng luận văn thu thập từ báo cáo Ngành thuế Vĩnh Phúc, sách, báo, tạp chí Thuế Số liệu, tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Văn Oanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa phòng Trƣờ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn PGS.TS Thịnh Văn Vinh Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy cô giáo Trƣờ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, tơi cịn đƣợc giúp đỡ cộng tác doanh nghiệp, Ban lãnh đạo, đồng chí, đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Tơi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Văn Oanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.4 Một số nội dung thuế GTGT 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT 21 1.2.1 Các quy trình quản lý thuế 21 1.2.2 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT 28 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT 29 1.3.1 Cán quản lý thuế GTGT 29 1.3.2 Chính sách qui định quản lý thuế GTGT 30 1.3.3 Các phƣơng tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.4 Tuyên truyền hỗ trợ 30 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.5 Thanh tra, kiểm tra 31 1.3.6 Các yếu tố khác nhƣ trình độ dân trí, tính tự giác doanh nghiệp 31 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT 32 1.4.1 Việc áp dụng thuế GTGT số nƣớc 32 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phƣơng nƣớc 33 1.4.3 Khả vận dụng học kinh nghiệm vào thực tế công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 39 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 40 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 40 2.2.2 Phƣơng pháp tổng hợp xử lý thông tin 41 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích thông tin 42 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC QUẢN LÝ 47 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 47 3.1.2 Khát quát Cục thuế Vĩnh Phúc 50 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.2.1 Kết Thu NSNN 56 3.2.2 Số cán làm việc phận quản lý thuế theo chức 57 3.2.3 Kết thu thuế GTGT 59 3.2.4 Kết nộp tờ khai thuế GTGT 61 3.2.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT 63 3.2.6 Kết hoàn thuế GTGT 65 3.2.7 Kết kiểm tra thuế GTGT 66 3.2.8 Kết tra thuế GTGT 68 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.9 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 70 3.2.10 Tình hình nợ thuế GTGT 71 3.2.11 Đánh giá mức độ hài lịng NNT cơng tác kê khai kế toán thuế GTGT Văn phòng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 73 3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 77 3.4.1 Các kết đạt đƣợc 77 3.4.2 Những mặt hạn chế 82 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 86 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 90 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế GTGT 90 4.1.1 Quan điểm 90 4.1.2 Phƣơng hƣớng 91 4.1.3 Mục tiêu 91 nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 92 4.2.1 Về công tác tham mƣu, điều hành quản lý thu thuế 93 4.2.2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 93 4.2.3 Về công tác quản lý kê khai thuế 94 4.2.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế 95 4.2.5 Về công tác quản lý nợ thuế 96 4.2.6 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý 97 4.2.7 Nâng cao chất lƣợng công tác tổ chức cán quản lý thuế GTGT 98 4.3 Kiến nghị đề xuất 99 4.3.1 Kiến nghị Nhà nƣớc 99 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài Tổng Cục thuế 100 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.3.3 Đối với Cục thuế 102 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 106 Ế STT CHỮ BTC Bộ Tài DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc ĐTNN Đầu tƣ nƣớc GDP Tổng sản phẩn quốc nội GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NQD Ngồi quốc doanh TCT Tổng Cục thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2013 56 Bảng 3.2: Số cán làm việc phận quản lý thuế theo chức từ năm 2010 - 2013 58 Bảng 3.3: Số thu thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 60 Bảng 3.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 62 Bảng 3.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 63 Bảng 3.6: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 63 Bảng 3.7: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 65 Bảng 3.8: Kết thực kế hoạch kiểm tra từ năm 2010 - 2013 66 Bảng 3.9: Kết thực kế hoạch tra từ năm 2010 - 2013 68 Bảng 3.10: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2013 70 Bảng 3.11: Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2010 - 2013 72 Bảng 3.12 Mức độ hài lịng NNT cơng tác Kê khai thuế kế tốn thuế Văn phịng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 73 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii Bảng 3.13: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 Bảng 3.14: Mức độ hài lòng NNT công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 75 Bảng 3.15: Mức độ hài lòng NNT công tác Quản lý nợ thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 76 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 tử Cơ quan Thuế đảm bảo NNT thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng đƣợc nhanh chóng, thuận lợi, ổn định đạt kết Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc đăng ký thuế Tăng cƣờng kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế, đảm bảo ngƣời nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lƣợng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm theo quy định kha Triển khai tố - Tiếp tục mở rộ , nộp thuế kê khai nộp thuế 4.2.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế Đối với công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế phải đƣợc thực chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính lo gich từ đƣa đánh giá nhận xét trình kê khai NNT nhằm phát sai sót ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế từ khâu đầu Về công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra: Kế hoạch tra, kiểm tra phải đƣợc xây dựng sở phân tích, đánh giá rủi ro hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế nhƣ doanh nghiệp có quy mơ lớn, doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc tra, kiểm tra, doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề Triển khai thực kế hoạch tra, kiểm tra phải thực liệt từ tháng đầu năm; triển khai việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cƣơng chi tiết đảm bảo tra, kiểm tra mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian tra, kiểm tra doanh nghiệp đảm bảo tra, kiểm tra theo Quy trình quy định Pháp luật Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 tra, kiểm tra; Phấn đấu hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra số lƣợng chất lƣợng tra kiểm tra Tăng cƣờng công tác giám sát tra, kiểm tra nhằm đảm bảo kỷ cƣơng kỷ luật đội ngũ công chức tra, kiểm tra; ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho NNT Tăng cƣờng lực lƣợng cán cho phận tra, kiểm tra; giám sát tuân thủ ngƣời nộp thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro, nhằm giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trƣờng hợp khơng tn thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế, tăng cƣờng đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trƣờng hợp khiếu nại, tố cáo thuế ặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế giá trị gia tăng, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế giá trị gia tăng, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho công chức kiểm tra, tra 4.2.5 Về công tác quản lý nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 Biện pháp trọng tâm rà soát số nợ, thực phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết NNT để có biện pháp phù hợp Tập hợp số liệu nợ NNT để triển khai thực tốt công tác phối hợp thu ngân sách nhà nƣớc với phòng, đội Kiểm tra thuế Thực rà soát, đánh giá lại nguồn thu thuế GTGT, phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế GTGT địa bàn; đồng thời phối hợp với ngành chức đẩy mạnh quản lý thu, chống thất thu thu hồi nợ thuế Ban hành đầy đủ thông báo nợ tiền chậm nộp theo quy định, thông báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, xác minh tài khoản ngân hàng… theo quy trình quản lý nợ thuế quy trình cƣỡng chế nợ thuế Có biện pháp NNT có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ đến quan thuế làm việc để vừa giải vƣớng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Lập biên đôn đốc nợ thuế yêu cầu NNT đƣa lộ trình tốn nợ, trƣờng hợp khơng thực áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Chủ động phối hợp với cấp quyền, ngành liên quan để thu hồi nợ thuế cách hiệu quả; Trao đổi thông tin với ngành liên quan trƣờng hợp NNT có dấu hiệu khả toán thực giám sát phong toả tài khoản NNT nợ thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản,… Phối hợp với quan truyền thông để công khai danh sách doanh nghiệp nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp thuế, chây ỳ, đăng tải phƣơng tiện thông tin đại chúng 4.2.6 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý Cục thuế Vĩnh Phúc tiếp tục thực mục tiêu chƣơng trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tạo khả Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lƣợng thơng tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế ngƣời nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lƣợng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho ngƣời nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện Củng cố đại hoá sở vật chất, hệ thống thông tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đƣa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vƣớng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dƣỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 4.2.7 Nâng cao chất lượng công tác tổ chức cán quản lý thuế GTGT Tổ chức công tác đào tạo, bồi dƣỡng công chức, viên chức theo mục tiêu Chiến lƣợc phát triển nguồn nhân lực ngành thuế; áp dụng chế đào tạo, bồi dƣỡng bắt buộc, thƣờng xuyên công chức, viên chức Công chức, viên chức làm việc chuyên môn cần phải đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng có chất lƣợng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nƣớc, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học…, chất lƣợng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế đƣợc trang bị phải gắn với kỹ thực thi công vụ, có khả xử lý đƣợc tình cụ thể thực tế công tác Khen thƣởng cơng chức, viên chức có thành tích xuất sắc nhằm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai công chức, viên chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nƣớc, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm đƣợc phát qua kiểm tra phải đƣợc xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 độ trách nhiệm cách nghiêm khắc ngƣời đứng đầu quan, đơn vị cấp trongngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực Tăng cƣờng giáo dục trị tƣ tƣởng, tính kỷ cƣơng, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, trì nâng cao chất lƣợng sinh hoạt tự phê phê bình cơng chức, viên chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá công chức, đặc biệt khâu thông báo công khai công chức, viên chức ƣu, khuyết điểm công chức, viên chức để cơng chức, viên chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu Thƣờng xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cƣơng sách pháp luật công chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hố ngành thuế Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tƣ, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trƣờng làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trƣờng, lực cán bộ, công chức 4.3 Kiến nghị đề xuất 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT không trách nhiệm riêng ngành thuế mà địi hỏi phải có phần trách nhiệm ngành, cấp Sự phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Về Luật quản lý thuế: Cần xây dựng Luật quản lý thuế đơn giản thủ tục hành thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế Hƣớng tới ổ bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm thuế để công tác quản lý thuế ngày đƣợc hoàn thiện Về Luật thuế GTGT: Chính sách thuế GTGT thể đƣợc tính ƣu việt năm qua, nhiên q trình thực cịn gặp khó khăn, vƣớng mắc Mặc dù đƣợc sửa đổi, bổ sung nhiều nhằm khắc phục nhƣợc điểm nhƣng chƣa đƣợc triệt để, dẫn đến chồng chéo, không đồng Do Nhà nƣớc cần sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế, tránh tƣợng có nhiều văn hƣớng dẫn bổ sung dẫn đến chồng chéo, khơng đồng gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế GTGT Về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT: Trong trình thực văn pháp luật chƣa quy định rõ ràng thuế suất cho số loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất khác dẫn đến có nhiều vƣớng mắc việc xác định mức thuế suất gây phiền hà cho NNT làm cho quan thuế lúng túng việc xử lý Do luật thuế GTGT phải quy định rõ, chi tiết đầy đủ loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất, tránh nhần lẫn đảm bảo khơng bỏ xót nguồn thu NNT kê khai khơng mức thuế suất Hiện mức thuế suất thuế GTGT gồm có ba mức %, % 10 % quy định cho loại hàng hóa dịch vụ Để sách thuế đƣợc linh hoạt phù hợp với quy luật phát triển, Nhà nƣớc cần sử dụng sách thuế GTGT cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế hữu hiệu, đặc biệt mức thuế suất thuế GTGT đƣợc điều chỉnh kịp thời cho loại hàng hóa, dịch vụ giai đoạn khác nhằm tháo gỡ khó khăn cho NNT cần thiết; khuyến khích thúc đẩy kinh tế phát triển; đảm bảo nguồn thu cho NSNN 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài Tổng Cục thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 Để công tác quản lý thuế ngày đƣợc nâng cao, hiệu quả, đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế, quy định hồ sơ khai thuế NNT Cơ quan thuế cần có thơng tin từ cấp ngành để đáp ứng công tác quản lý thuế theo quy định Do Bộ Tài chính, tổng cục thuế phối hợp với quan hữu quan nhƣ Ngân hàng Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với quan thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thƣơng mại cố tình gây khó khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT phục vụ công tác, cƣỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế Tổng Cục thuế cần đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn thuế Cục thuế địa phƣơng, tổ chức hội thảo để Cục thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Đối với cơng tác xác minh hóa đơn: Từ thực - nhƣ phát hành ba liên nội dung không giống nhau, mua bán hóa đơn nhƣng khơng có hàng hóa dịch vụ kèm theo nhằm chi , quan thuế cần phải đẩy mạnh cơng tác xác minh hóa đơn nhằm phát vi phạm kịp thời Về công tác kiểm tra, đối chiếu xác minh hóa đơn chủ yếu thực cách thủ công gửi phiếu xác minh thời gian kết chậm chễ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 Để ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế GTGT, đề nghị Tổng cục thuế xây dựng phần mền ứng dụng đối chiếu, xác minh hóa đơn sở bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán NNT công nghệ thông tin giúp cho công tác đối chiếu, xác minh hóa đơn nhanh chóng hiệu 4.3.3 Đối với Cục thuế Tiếp tục kiện toàn, củng cố tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, theo Quyết định số 108/ QĐ -BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế; Quyết định số 502/QĐ-TCT; Quyết định số 503/QĐ - TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế nhằm kịp thời đáp ứng yêu cầu đại hoá nâng cao lực máy quản lý thuế Hàng năm chủ động xây dựng kế hoạch, tự bồi dƣỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho cán thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực tồn ngành Cơng khai thủ tục hành thuế, sách miễn giảm, giãn thuế… theo chủ trƣơng Chính phủ, tháo gỡ kịp thời khó khăn vƣớng mắc tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh, tăng thu cho ngân sách, đồng thời ngăn chặn hành vi lợi dụng sách Chính Phủ để gian lận thuế Công khai minh bạch giải công việc thuế phận cửa đảm bảo phục vụ ngƣời nộp thuế đƣợc tốt Nâng cao tính phối hợp phận chức công tác quản lý thuế cách hiệu KẾT LUẬN Từ thực tế công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thơng qua kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, rút kết luận sau: Công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc sau 17 tái lập tỉnh với số thu NSNN đạt 90 tỷ đồng năm thành lập, đến năm 2013 số thu NSNN vƣợt 15.000 tỷ đồng Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ngày đƣợc hồn thiện nâng cao Trong có đáng góp khơng nhỏ thuế GTGT Ngồi kết đạt đƣợc công tác quản lý thuế GTGT nêu cịn có hạn chế ý thức chấp hành NNT cịn chƣa cao, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế GTGT hạn chế, quy định sách chƣa chặt chẽ Xuất phát tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hoàn thành Luận văn Luận văn khái quát đƣợc vấn đề lý luận công tác quản lý thuế GTGT để làm sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Vĩnh Phúc Ngồi ra, cịn kiến nghị với Nhà nƣớc, Bộ tài tăng thêm thẩm quyền cho quan thuế, theo hƣớng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới Do lĩnh vực nghiên cứu thuế GTGT chƣa nhiều, thời gian nghiên cứu hạn chế trình độ có hạn, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp nhà khoa học độc giả để đề tài hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 20010 đến năm 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế từ năm 2010 đến năm 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Các văn quy phạm pháp luật Luật số 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế, Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29/11/2006 Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 Quốc Hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 20/11/2012 Luật số:13/2008/QH12, Luật thuế GTGT, Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03/6/2008 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT 10 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT 11 Phần mềm Quản lý thuế thuế 12 Thông tƣ số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT 13 Thông tƣ số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 14 Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hƣớng dẫn số điều Luật quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 15 Thông tƣ số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ 16 Tạp chí Thuế Nhà nước 17 Tạp chí Tài doanh nghiệp 18 Thời báo tài Việt Nam 19 Website Tổng cục thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lịng NNT ccơng tác quản lý thuế GTGT DN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp:……………………………………………… - Mã số thuế:…………………………………………………… - Địa chỉ:………………………………………………………… - Ngành nghề kinh doanh:……………………………………… II Thông tin đánh giá nội dung khảo sát Ông/Bà vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi Mức độ đánh giá STT 1 Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lịng Hài lịng Rất Khơng khơng hài hài lòng lòng Các văn hƣớng dẫn thuế GTGT dễ hiểu, dễ thực Công tác Kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế thuận lợi Cơng tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT kịp thời, đầy đủ Con ngƣời làm công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ phục vụ tốt Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo quy trình Con ngƣời làm cơng tác Thanh tra, kiểm tra thuế có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ mực Cơng tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế đảm bảo quy định Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 Xin trân trọng cảm ơn Ông (Bà)! Phụ lục 02 MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CHÍNH SÁCH THUẾ STT Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%) Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Tổng 100 (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) Phụ lục 03 MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KÊ KHAI THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Số TT Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%) Rất hài lòng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Tổng 100 (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) Phụ lục 04 MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC TUN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC STT Mức độ hài lòng Đối với công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Tỷ lệ % Đối với ngƣời làm công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Tỷ lệ % Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 Rất không hài lòng Tổng 100 (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) 100 Phụ lục 05 MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NNT TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ\ TỈNH VĨNH PHÚC Đối với cơng tác STT Mức độ hài lịng Thanh tra, kiểm tra NNT Rất hài lòng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Đối với ngƣời làm Tổng Tỷ lệ % công tác Thanh tra, kiểm tra NNT 100 Tỷ lệ % 100 (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) Phụ lục 06 MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC STT Mức độ hài lòng Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Số NNT Tỷ lệ (%) Tổng 100 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 90 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế. .. thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Kết luận Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế. .. thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý thời gian qua