Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện sơn dương, tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o PHẠM DUY TIẾN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o PHẠM DUY TIẾN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số đề tài: 2016AQLKT-TQ127 LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Tiên Phong HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Mọi số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm./ Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2018 Tác giả Phạm Duy Tiến i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii LỜI CẢM ƠN iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thuế tài nguyên 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Những vấn đề thuế tài nguyên 14 1.2 Công tác quản lý thuế tài nguyên 25 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế tài nguyên 25 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế tài nguyên cấp chi cục 26 1.2.3 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên 30 1.3 Một số tiêu đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên 31 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên 33 1.4.1 Nhân tố khách quan 33 1.4.2 Nhân tố chủ quan 35 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên số địa phương học rút cho huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 38 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên số địa phương 38 1.5.2 Bài học kinh nghiệm huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2012 – 2016 42 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 42 2.1.1 Một số nét đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Sơn Dương 42 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 43 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế 45 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế 47 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương51 2.2.1 Tổng quan công tác quản lý thuế tài nguyên 51 ii 2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 56 2.2.3 Thực trạng công tác kê khai thuế kế toán thuế 59 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 63 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế tài nguyên 66 2.2.6 Thực trạng trình độ chun mơn cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên 70 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên 72 2.3.1 Kết đạt 72 2.3.2 Tồn tại, hạn chế 74 2.3.3 Nguyên nhân 76 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 80 3.1 Quan điểm, định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 80 3.1.1 Quan điểm 80 3.1.2 Định hướng 80 3.1.3 Bối cảnh kinh tế - xã hội 82 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun 84 3.2.1 Tăng cường quản lý thuế tài nguyên, nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật cho NNT 84 3.2.2 Tăng cường công tác đào tạo phân công cán quản lý thuế tài nguyên 89 3.2.3 Giải pháp công tác khác 90 3.3 Một số kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 91 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 92 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền huyện Sơn Dương 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 97 iii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, tơi nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô, bạn bè tập thể Cán giáo viên trường Đại học Bách khoa Xin trân trọng cảm ơn TS Nguyễn Tiên Phong, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn tận tình giúp đỡ em mặt để hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn thầy cô Hội đồng chấm luận văn có góp ý thiếu sót luận văn này, giúp luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn vị lãnh đạo tập thể cán công chức Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang cung cấp thông tin tài liệu hợp tác trình thực luận văn Và sau cùng, để có kiến thức ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô trường Đại học Bách khoa thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ BVMT Bảo vệ môi trường Chi cục Thuế Chi cục Thuế huyện Sơn Dương Cán Cán bộ, công chức DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KTTN Khai thác tài nguyên NNT Người nộp thuế NN Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNTN Tài nguyên thiên nhiên UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp khai thác tài nguyên địa bàn 51 Bảng 2.2: Bảng đánh giá số lượng đơn vị khai thác tài nguyên quản lý tỷ lệ cán quản lý Chi cục Thuế 52 Bảng 2.3: Bảng số thu thuế tài nguyên tổng số cán Chi cục Thuế 53 Bảng 2.4: Bảng số lượt giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên Chi cục Thuế 58 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp kết phiếu khảo sát chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 59 Bảng 2.6: Bảng tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên bình quân số cán kê khai kế toán thuế 60 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp hạn 61 Bảng 2.8: Tỷ lệ hồ sơ khai thuế tài nguyên tiêu 62 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp chứng từ nộp thuế tài nguyên qua cơng tác kê khai kế tốn thuế 62 Bảng 2.10: Bảng tỷ lệ nợ đọng thuế tài nguyên Chi cục Thuế 63 Bảng 2.11: Bảng tỷ lệ nợ thuế tài nguyên nộp NSNN Chi cục Thuế .65 Bảng 2.12: Tổng số thông báo nợ phát hành Chi cục Thuế 65 Bảng 2.13: Bảng tỷ lệ đánh giá số cán kiểm tra số đơn vị khai thác tài nguyên kiểm tra Chi cục Thuế .66 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp số đơn vị kiểm tra thuế tài nguyên Chi cục Thuế 67 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp số truy thu sau kiểm tra thuế tài nguyên Chi cục Thuế 69 Bảng 2.16: Tổng số cán làm việc chức tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên 70 Bảng 2.17: Tổng hợp cán tăng giảm hàng năm Chi cục Thuế 71 vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Biểu đồ 1.1: Đường cong Laffer .21 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu kinh tế huyện Sơn Dương 43 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ cán cơng chức thuế có trình độ Đại học 44 Biểu đồ 2.3: Số thu NSNN địa bàn huyện Sơn Dương 45 Biểu đồ 2.4: Bộ máy quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 47 Biểu đồ 2.5: Số thu thuế tài nguyên từ năm 2012 - 2016 52 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời, phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước (NN), thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển NN; Hệ thống sách thuế NN xây dựng sở điều kiện kinh tế - trị - xã hội cụ thể giai đoạn lịch sử định Ngay từ NN đời thuế xuất hiện, thuế sản phẩm tất yếu từ xuất hệ thống máy NN, ngược lại thuế công cụ đảm bảo cung cấp phương tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy NN 13, tr.1 Ngày tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hóa Do vậy, việc quản lý thuế (QLT) NN cần thiết, dù NN NN phát triển hay phát triển; tri thức thuế QLT nhu cầu thường trực không với nhà quản lý, với doanh nhân mà cần phổ cập tới tất công dân Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý quan tâm nghiên cứu sách thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để sách thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Như biết, tài nguyên thiên nhiên (TNTN) tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, có vai trị quan trọng người Phần lớn sản phẩm để phục vụ đời sống sinh hoạt người sản xuất từ TNTN Trong điều kiện công nghiệp hoá - đại hoá quốc tế hoá sâu rộng nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày trở thành vấn đề cấp thiết quốc gia, loại tài nguyên quý hiếm, tài nguyên khơng tái tạo như: Dầu khí, than, đá TNTN thuộc sở hữu quốc gia NN thống quản lý Bên cạnh cơng cụ quản lý hành như: Cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến thuế tài ngun cơng cụ hữu hiệu để NN kiểm soát hoạt động khai Từ kết đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2012 - 2016 Chương 2, Chương xác định quan điểm định hướng phát triển Chi cục Thuế thời gian tới đưa giải pháp cải thiện công tác quản lý thuế tài nguyên; đồng thời qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, nhận thấy số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan đề xuất, kiến nghị với cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun nói chung cơng tác quản lý thuế địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang nói riêng 93 KẾT LUẬN Thuế tài nguyên cơng cụ tài chính, thể vai trị sở hữu Nhà nước tài nguyên quốc gia thực chức quản lý Nhà nước hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên tổ chức, cá nhân Quá trình thực Luật thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2012 - 2016 góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hợp lý, bảo vệ mơi trường có đóng góp định cho NSNN Tuy nhiên, hiệu công tác quản lý thuế tài nguyên chưa cao, mức đóng góp cho NSNN từ hoạt động khai thác tài nguyên, đặc biệt khoáng sản chưa tương xứng với tiềm tình hình hoạt động thực tế, nhiều doanh nghiệp chưa tự giác kê khai sản lượng nộp thuế theo sản lượng thực tế khai thác, gây thất thu cho ngân sách địa phương, tỷ lệ nợ đọng lớn Đề tài: "Nghiên cứu giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang" góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế tài ngun Hai là, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế tài nguyên theo chế tự khai, tự nộp; từ tìm hạn chế công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn 2012 - 2016 Ba là, đề giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn Trong việc thực chế tự khai, tự nộp phải nghiên cứu hoàn thiện, kết hợp song song quản lý thuế đại quản lý thuế truyền thống Qua đề tài này, em hy vọng vấn đề trình bày luận văn góp phần giải phần yêu cầu thực tế Chi cục Thuế Mặc dù có nhiều cố gắng, thời gian nghiên cứu đề tài hạn chế nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Em mong đóng góp nhà khoa học, thầy giáo để luận văn có ý nghĩa thiết thực thực tiễn giai đoạn nay./ 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hoàng Thị Hợp (2015), "Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh", Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội, 2015 [2] Ban chấp hành Đảng huyện Sơn Dương (2015), Văn kiện đại hội đại biểu đảng huyện Sơn Dương lần thứ XX NXB Công ty cổ phần In, Tuyên Quang [3] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 NXB Tài chính, Hà Nội [4] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 152 /2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên [5] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [6] Chính phủ (2009), Quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế tài nguyên pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều pháp lệnh thuế tài nguyên, ban hành kèm theo Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 Chính phủ [7] Chính phủ (2010), Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên, ban hành kèm theo Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ [8] Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2016), Kỷ yếu Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 25 năm xây dựng trưởng thành NXB Văn hóa thơng tin, Hà Nội [9] Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, Báo cáo tổng kết thu ngân sách địa bàn huyện Sơn Dương năm từ 2012- 2016 [10] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hộ khóa XI [11] Quốc hội (2009), Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 Quốc hộ khóa XII [12] Quốc hội khóa XII (2009), Báo cáo tổng hợp ý kiến thảo luận tổ Dự án Luật thuế tài nguyên [13] Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế tập II NXB Tài chính, Hà Nội 95 [14] Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức hệ thống sách thuế hành tập III NXB Tài chính, Hà Nội [15] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [16] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế [17] Ủy ban Thường vụ Quốc hội (1998), Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) số 05/1998/PL-UBTVQH10 ngày 10/4/1998 UBTVQH khóa X [18] Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2010), Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên, ban hành kèm theo Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 Ủy ban Thường vụ Quốc hội khóa XIII [19] UBND tỉnh Tuyên Quang (2016), Quy định bảng giá tính thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Tuyên Quang, ban hành kèm theo Quyết định số 39/QĐUBND 19/02/2016 UBND tỉnh Tuyên Quang [20] Tạp chí tài chính.vn (2017), http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu traodoi/trao-doi-binh-luan/chinh-sach-thue-nham-bao-ve-moi-truong-trong-dieu-kienhoi-nhap-kinh-te-quoc-te-117531.html, sách thuế nhằm bảo vệ môi trường điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế (truy cập ngày 12/10/2017) [21] Tổng cục Thống kê (2016), http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=621 &ItemID=16174, Tình hình kinh tế xã hội năm 2016 (truy cập ngày 12/10/2017) [22] Viện Chính sách sách tài (2017), http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/ncvtd/ncvtd_chitiet?dDocNa me=MOFUCM117178&dID=122396, Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020 (truy cập ngày 12/12/2017) [23] Website: http://tuyenquang.gdt.gov.vn [24] Các số liệu từ phần mềm, ứng dụng Quản lý thuế ngành [25] Các thơng tin có liên quan mạng Internet 96 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Biểu mức thuế suất loại tài nguyên, trừ dầu thơ khí thiên nhiên, khí than: STT Nhóm, loại tài ngun Thuế suất (%) I Khống sản kim loại Sắt 14 Măng-gan 14 Ti-tan (titan) 18 Vàng 17 Đất 18 Bạch kim, bạc, thiếc 12 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 20 Chì, kẽm 15 Nhơm, Bơ-xít (bouxite) 12 10 Đồng 15 11 Ni-ken (niken) 10 12 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi) 15 13 Khống sản kim loại khác 15 II Khống sản khơng kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình Đá, sỏi 10 Đá nung vôi sản xuất xi măng 10 Đá hoa trắng 15 Cát 15 Cát làm thủy tinh 15 Đất làm gạch 15 97 STT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) Gờ-ra-nít (granite) 15 Sét chịu lửa 13 10 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 15 11 Cao lanh 13 12 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 13 13 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 10 14 A-pa-tít (apatit) 15 Séc-păng-tin (secpentin) 16 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị 10 17 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 12 18 Than nâu, than mỡ 12 19 Than khác 10 20 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 27 21 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ơ-pan (opan) q màu đen 25 22 A-dít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tơ-paz (topaz) 18 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơ23 lít (cryolite); ơ-pan (opan) q màu trắng, đỏ lửa; phen-sờphát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 18 24 Khống sản khơng kim loại khác 10 III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 35 Gỗ nhóm II 30 Gỗ nhóm III 20 Gỗ nhóm IV 18 98 STT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 12 Cành, ngọn, gốc, rễ 10 Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10 Trầm hương, kỳ nam 25 10 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10 11 Sản phẩm khác rừng tự nhiên IV Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm 10 Hải sản tự nhiên khác V Nước thiên nhiên 3.1 Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện 10 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định Điểm Điểm Nhóm Sử dụng nước mặt a Dùng cho sản xuất nước b Dùng cho Mục đích khác 3.2 Sử dụng nước đất a Dùng cho sản xuất nước b Dùng cho Mục đích khác VI Yến sào thiên nhiên 20 VII Tài nguyên khác 10 (Nguồn: Tổng hợp từ Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 Ủy ban thường vụ Quốc hội khóa XIII) 99 Phụ lục 02: Biểu mức thuế suất dầu thô khí thiên nhiên, khí than: Thuế suất (%) Sản lượng khai thác STT Dự án khuyến khích đầu tư Dự án khác I Đối với dầu thô Đến 20.000 thùng/ngày 10 Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 12 Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 11 14 Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 13 19 Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày 18 24 Trên 150.000 thùng/ngày 23 29 II Đối với khí thiên nhiên, khí than Đến triệu m3/ngày 2 Trên triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày Trên 10 triệu m3/ngày 10 (Nguồn: Tổng hợp từ Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 Ủy ban thường vụ Quốc hội khóa XIII) Phụ lục 03: Bảng giá tính thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Tuyên Quang Số TT Đơn vị tính Loại tài nguyên Giá tính TTN A Khống sản kim loại Quặng sắt VNĐ/tấn 450.000 Quặng Mangan VNĐ/tấn 1.000.000 Quặng Thiếc VNĐ/tấn 150.000.000 Quặng Vonfram VNĐ/tấn 200.000.000 Quặng chì VNĐ/tấn 1.400.000 Quặng kẽm VNĐ/tấn 1.400.000 100 Ghi Số TT Quặng antimoan B Khống sản khơng kim loại Đơn vị tính Loại tài nguyên Đất khai thác san lấp, Xây đắp cơng trình Giá tính TTN VNĐ/tấn 35.000.000 VNĐ/m3 12.000 Đất sản xuất gạch, ngói VNĐ/m3 20.000 Đất sản xuất xi măng VNĐ/m3 20.000 Đá (đá hộc) VNĐ/m3 70.000 Đá khối VNĐ/m3 2.000.000 Cát VNĐ/m3 45.000 Sỏi chọn VNĐ/m3 90.000 Sỏi xô VNĐ/m3 75.000 Quặng Barit VNĐ/tấn 600.000 10 Quặng Pelspat VNĐ/tấn 140.000 11 Quặng Cao Lanh VNĐ/tấn 90.000 12 Đá nung vôi sản xuất xi măng VNĐ/m3 70.000 13 Than khác VNĐ/tấn 800.000 C Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ tròn VNĐ/m3 8.5000.000 - Gỗ đinh VNĐ/m3 14.000.000 - Gỗ nghiến, trai VNĐ/m3 8.600.000 - Gỗ khác thuộc nhóm II VNĐ/m3 8.000.000 Gỗ nhóm III VNĐ/m3 - Gỗ Dổi, Re, Chò, Chỉ, Sao VNĐ/m3 8.600.000 - Gỗ khác thuộc nhóm III VNĐ/m3 7.500.000 1.1 Gỗ nhóm I (Gỗ lát) 1.2 Gỗ nhóm II 1.3 101 Ghi Số TT Đơn vị tính Loại tài ngun Giá tính TTN 1.4 Gỗ nhóm IV VNĐ/m3 4.500.000 1.5 Gỗ nhóm V VNĐ/m3 3.100.000 1.6 Gỗ nhóm VI VNĐ/m3 2.600.000 1.7 Gỗ nhóm VII VNĐ/m3 2.100.000 1.8 Gỗ nhóm VIII VNĐ/m3 1.700.000 Gỗ làm nguyên liệu SX giấy VNĐ/m3 500.000 Củi VNĐ/ster 300.000 Tre, mai, luồng 4.1 - Đường kính > cm VNĐ/cây 20.000 4.2 - Đường kính từ 6-9 cm VNĐ/cây 17.000 4.3 - Đường kính từ đến cm VNĐ/cây 15.000 4.4 - Tre, nứa làm nguyên liệu giấy VNĐ/tấn 450.000 Giang, nứa VNĐ/cây 16.000 Song 6.1 - Đường kính > 40 mm VNĐ/sợi 40.000 6.2 - Đường kính từ 30 đến 40mm VNĐ/sợi 35.000 6.3 - Đường kính từ 15 đến 30 mm VNĐ/sợi 16.000 6.4 - Đường kính < 15 mm VNĐ/sợi 10.000 Mây VNĐ/kg 16.000 Dược liệu 8.1 Ba kích tươi VNĐ/kg 40.000 8.2 Vỏ quế VNĐ/kg 35.000 8.3 Hồi khô VNĐ/kg 130.000 8.4 Sa nhân khô VNĐ/kg 120.000 8.5 Thảo khô VNĐ/kg 140.000 Lâm sản khác 102 Ghi Số TT Đơn vị tính Loại tài nguyên Giá tính TTN 9.1 Nấm hương khô VNĐ/kg 300.000 9.2 Mộc nhĩ khô VNĐ/kg 120.000 9.3 Trám VNĐ/kg 12.000 9.4 Nấm lim tươi VNĐ/kg 50.000 9.5 Lá dong VNĐ/100lá 17.000 D Nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên VNĐ/m3 1.1 Nước khoáng Mỹ Lâm VNĐ/m3 16.000 1.2 Nước khoáng khác VNĐ/m3 16.000 VNĐ/m3 3.000 - Mặt nước (sông, suối, ao, hồ, đầm) VNĐ/m3 2.000 - Nước ngầm (giếng đào, giếng khoan) VNĐ/m3 4.000 Ghi Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh (trừ nước quy định điểm mục này) 2.1 Sử dụng làm nguyên liệu 2.2 Sử dụng phục vụ sản xuất (vệ sinh công nghiệp, làm mát, tạo hơi, sản xuất nước sạch) (Nguồn: Quyết định số 39/QĐ-UBND ngày 19/02/2016 UBND tỉnh Tuyên Quang) 103 Phụ lục 04: Giá tính thuế tài nguyên số loại tài nguyên số địa phương áp dụng năm 2016 STT Loại tài nguyên I Khoáng sản kim loại Quặng sắt 1.1 1.2 Quặng sắt hàm lượng TFe ≥ 60% Quặng sắt hàm lượng TFe ≤ 60% Đơn vị tính Hà Giang Phú Thọ Tỉnh Thái Nguyên 1.000đ/tấn 700 700 600 700 1.000đ/tấn 400 300 450 300 Tinh Quặng kẽm 1.000đ/tấn 6.000 Tinh Quặng Volfram: 1.000đ/tấn 80.000 Quặng đồng 1.000đ/tấn II Khống sản khơng kim loại Đá 8.000 70.000 8.300 9.000 45 60 118 1.1 Đá hỗn hợp 1.2 Đá hộc 1.000đ/m3 80 82 80 1.3 Đá 0.5 x 1.000đ/m3 120 136 80 1.4 Đá x 1.000đ/m3 130 145 130 1.5 Đá x 1.000đ/m3 110 145 120 1.6 Đá x 1.000đ/m3 100 91 1.7 Đá vụn, thải loại 1.000đ/m3 Sỏi 1.000đ/m3 Cát Đất 4.1 Đất sét làm gạch ngói Yên Bái 34 22 72 90 150 120 120 1.000đ/m3 60 90 140 80 1.000đ/m3 15 30 30 104 STT Loại tài nguyên Đơn vị tính Hà Giang Tỉnh Thái Nguyên Phú Thọ Yên Bái 4.2 Đất làm thạch cao 1.000đ/m3 15 30 30 4.3 Các loại đất khác 1.000đ/m3 15 30 22 10 1.000đ/m3 100 100 200 100 1.000đ/m3 0,75 III NƯỚC THIÊN NHIÊN Nước thiên nhiên dùng cho SX KD nước lọc đóng bình Nước thiên nhiên sử dụng cho CN XD khai khoáng Sử dụng nước mặt IV Sử dụng nước đất Sản phẩm rừng tự nhiên 1.000đ/m3 1.000đ/m3 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 7.000 8.500 10.000 10.000 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 5.500 14.000 8.000 8.000 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 4.500 8.600 4.000 6.000 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 3.500 4.500 2.000 4.000 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 2.000 3.100 1.500 3.000 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 2.000 2.600 1.267 2.000 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 1.500 2.100 1.056 1.500 Gỗ trịn nhóm 1.000đ/m3 1.000 1.056 1.000 Gỗ làm nguyên liệu giấy Tre, nứa, vầu, nguyên liệu giấy, 1.000đ/m3 500 400 500 450 300 450 Củi 1.000đ/m3 300 140 300 10 12 1.000đ/tấn 500 (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ Quyết định quy định bảng giá tính thuế tài nguyên tỉnh) 105 Phụ lục 05: Tổng hợp trình độ cán công chức thuế (2012-2016) Bậc học Cán công chức (Người) Năm Đại học Sơ cấp Trung cấp Số người Tỷ lệ (%) Số người Tỷ lệ (%) Số người Tỷ lệ (%) 2012 44 23 52,27% 18 40,91% 6,82% 2013 46 24 52,17% 19 41,30% 6,52% 2014 48 25 52,08% 20 41,67% 6,25% 2015 47 25 53,19% 19 40,43% 6,38% 2016 44 26 59,09% 15 34,09% 6,82% (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo tổng kết Chi cục Thuế) Phụ lục 06: Kết thu Ngân sách Nhà nước (2012-2016) (Đơn vị tính: Triệu đồng) Năm dự tốn % so với năm trước % so với Dự toán Thực 2012 63.200 65.200 103,16% 113,25% 2013 69.300 75.100 108,37% 115,18% 2014 74.900 97.300 129,91% 129,56% 2015 104.700 118.700 113,37% 121,99% 2016 118.000 152.900 129,58% 128,81% (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo tổng kết Chi cục Thuế) 106 Phụ lục 07: Số thu thuế tài nguyên từ năm 2012 đến năm 2016 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Năm Dự toán Thực So với dự toán (%) So với năm trước tăng (%) 2012 2.400 2.535 106% 10% 2013 3.100 3.120 101% 23% 2014 3.200 3.246 101% 4% 2015 4.500 4.735 105% 46% 2016 5.100 5.234 103% 11% (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo thu ngân sách Chi cục Thuế) 107 ... GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 80 3.1 Quan điểm, định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn. .. công tác Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, em chọn đề tài: ? ?Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang? ?? để làm luận văn thạc sỹ ngành Quản. .. đề lý luận thuế tài nguyên công tác quản lý thuế tài nguyên - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang - Chương 3: Các giải pháp hồn thiện