Nghiên cứu các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tài nguyên trên địa bàn huyện sơn dương, tỉnh tuyên quang

bộ giáo dục đào tạo trường đại học mỏ - địa chất TUN MINH NGHIấN CU CC GII PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NG DN KHOA HỌC Chuyên ngành : Kinh tế công nghiệp Mã số : 60.31.09 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Lê Hùng Sơn HÀ NỘI - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học trước Mọi số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm./ Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2013 Tác giả Đỗ Tuấn Minh LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô, bạn bè tập thể Cán giáo viên trường Mỏ địa chất Xin trân trọng cảm ơn PGS TS Lê Hùng Sơn, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn tận tình giúp đỡ em mặt để hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn thầy cô Hội đồng chấm luận văn có góp ý thiếu sót luận văn này, giúp luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn vị lãnh đạo tập thể cán công chức Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang cung cấp thông tin tài liệu hợp tác trình thực luận văn Và sau cùng, để có kiến thức ngày hơm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô trường Đại học Mỏ Địa Chất thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Hà Nội, ngày 26 tháng 03 năm 2013 Tác giả Đỗ Tuấn Minh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ HIỆU QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thuế tài nguyên 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Những vấn đề thuế tài nguyên 15 1.2 Hiệu thu thuế tài nguyên 29 1.2.1 Khái niệm hiệu thu thuế tài nguyên 29 1.2.2 Tiêu chí đánh giá hiệu thu thuế tài nguyên 30 1.2.3 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên 32 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu thu thuế tài nguyên 34 1.3.1 Nhân tố khách quan 34 1.3.2 Nhân tố chủ quan 36 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên số nước học rút cho Việt Nam 37 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài nguyên số nước 37 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Việt Nam 38 Kết luận chương 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2007 - 2012 41 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 41 2.1.1 Một số nét đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Sơn Dương 41 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 42 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế 45 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế 47 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tài nguyên 51 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý 51 2.2.2 Thực trạng chấp hành sách nghĩa vụ nộp thuế 57 2.2.3 Thực trạng hiệu thu thuế tài nguyên 68 2.3 Đánh giá hiệu thu thuế tài nguyên 73 2.3.1 Kết đạt 73 2.3.2 Một số hạn chế 76 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 79 Kết luận chương 81 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 82 3.1 Quan điểm, định hướng nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên thời gian tới 82 3.1.1 Quan điểm 82 3.1.2 Định hướng nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên 82 3.1.3 Bối cảnh kinh tế - xã hội 84 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên 86 3.2.1 Giải pháp tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực 86 3.2.2 Giải pháp cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 89 3.2.3 Giải pháp đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 91 3.2.4 Giải pháp đổi tăng cường lực công tác quản lý khai thuế, nộp thuế tài nguyên 93 3.2.5 Giải pháp tăng cường lực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 94 3.2.6 Một số giải pháp khác 96 3.3 Một số kiến nghị 96 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 96 3.3.2 Kiến nghị với cấp ủy, quyền huyện Sơn Dương 97 Kết luận chương 98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ BVMT Bảo vệ môi trường DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KTTN Khai thác tài nguyên NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NN Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TTN Thuế tài nguyên TNTN Tài nguyên thiên nhiên UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Biểu mức thuế suất loại tài nguyên, trừ dầu thơ khí thiên nhiên, khí than: 23 Bảng 1.2: Biểu mức thuế suất dầu thơ khí thiên nhiên, khí than 26 Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp khai thác tài nguyên 51 Bảng 2.2: Tổng hợp tình hình nộp tờ khai thuế tài nguyên (2007-2012) 53 Bảng 2.3: Số thuế tài nguyên truy thu, xử phạt vi phạm hành 57 Bảng 2.4: Một số tiêu tính tốn hiệu thu thuế tài nguyên 68 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế tài nguyên từ 2007 - 2012 70 Bảng 2.6: Tổng hợp hiệu thu thuế tài nguyên từ 2007 - 2012 74 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Biểu đồ 1.1: Đường cong Laffer 22 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu kinh tế huyện Sơn Dương 42 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ cán cơng chức thuế có trình độ Đại học 43 Biểu đồ 2.3: Số thu NSNN địa bàn huyện Sơn Dương 44 Biểu đồ 2.4: Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 47 Biểu đồ 2.5: Số thu thuế tài nguyên từ năm 2007 - 2012 66 Biểu đồ 2.6: Chi phí tiến hành hoạt động thu thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Sơn Dương đồng tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước 69 Biểu đồ 2.7: Tỷ lệ thất thu thuế tài nguyên năm từ 2007 – 2012 71 Biểu đồ 2.8: Số thuế tài nguyên truy thu bình quân qua đợt tra, kiểm tra 73 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời, phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước (NN), thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển NN; Hệ thống sách thuế NN xây dựng sở điều kiện kinh tế - trị - xã hội cụ thể giai đoạn lịch sử định Ngay từ NN đời thuế xuất hiện, thuế sản phẩm tất yếu từ xuất hệ thống máy NN, ngược lại thuế công cụ đảm bảo cung cấp phương tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy NN 13, tr.1 Ngày tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hóa Do vậy, việc quản lý thuế (QLT) NN cần thiết, dù NN NN phát triển hay phát triển; tri thức thuế QLT nhu cầu thường trực không với nhà quản lý, với doanh nhân mà cần phổ cập tới tất công dân Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý ln quan tâm nghiên cứu sách thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để sách thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Như biết, tài nguyên thiên nhiên (TNTN) tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, có vai trị quan trọng người Phần lớn sản phẩm để phục vụ đời sống sinh hoạt người sản xuất từ TNTN Trong điều kiện cơng nghiệp hố - đại hoá quốc tế hoá sâu rộng nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày trở thành vấn đề cấp thiết quốc gia, loại tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo như: Dầu khí, than, đá TNTN thuộc sở hữu quốc gia NN thống 96 giác nộp nợ thuế, hạn chế nợ thuế kéo dài Xử lý nghiêm trường hợp cố tình lách luật trốn thuế, có khả tài dây dưa để nợ thuế kéo dài 3.2.6 Một số giải pháp khác Tiếp tục thực tốt Đề án 30 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành thuế việc đăng ký thuế, kê khai thuế, toán thuế, miễn giảm, hồn thuế Gắn việc rà sốt đơn giản hóa thủ tục hành với cơng tác giám sát thực nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Tạo niềm tin với người nộp thuế quan thuế thực “người bạn đồng hành người nộp thuế” Công khai minh bạch công tác quản lý thuế quan thuế cấp để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật quan thuế Xử lý kịp thời thông tin vướng mắc người nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động phận cửa, giải nhanh gọn thủ tục hành thuế Chi cục Thuế Thiết lập chế kiểm tra, giám sát thường xuyên, độc lập, khách quan việc thực chế cửa liên thông trách nhiệm cấp, ngành việc giải nội dung liên quan đến công tác thuế, NNT Tiếp tục động viên, khuyến khích doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng internet để giảm thiểu thời gian chi phí cho NNT Chủ động tham mưu, đề xuất xây dựng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn (TNCN) ISO 9001: 2008 để kiểm soát tốt chức nhiệm vụ phận, cơng chức q trình thực thi nhiệm vụ nhằm ngăn ngừa hành vi tiêu cực, sách nhiễu gây phiền hà cho tổ chức, doanh nghiệp người nộp thuế Đồng thời rút ngắn thời gian, giải nhanh gọn, kịp thời, xác, quy định pháp luật thuế liên quan đến người nộp thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế (1) Bổ sung, sửa đổi thiết kế lại hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế giảm chi phí quản lý cho quan thuế như: hồ sơ khai thuế chia theo sắc thuế, thiết kế phù hợp theo nhóm người nộp thuế có đặc điểm, 97 quy mô khác nhau; thống mẫu hồ sơ khai thức khai bổ sung; loại bỏ phụ lục kèm theo hồ sơ kê khai không cần thiết (2) Giảm tần suất kê khai thuế tài nguyên doanh nghiệp nhỏ vừa, theo hướng doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số thuế phát sinh thực kê khai theo quý, tháng, năm thay cho kê khai theo hàng tháng (3) Nghiên cứu, sửa đổi quy trình phù hợp với việc xây dựng, xử lý liệu tập trung, đảm bảo liệu kê khai, kế toán thuế xử lý tập trung, thống toàn ngành (4) Nghiên cứu, xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá ruit ro người nộp thuế phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, toán thuế (5) Xây dựng chế độ kế toán để theo dõi, hạch toán tài khoản chuyên thu quan thuế mở ngân hàng thương mại Rà soát, sửa đổi, bổ sung biểu mẫu, chứng từ liên quan đến nộp thuế phục vụ cho việc nộp thuế qua ngân hàng trực tuyến (Internet Banking), qua máy rút tiền tự động (ATM), dịch vụ ủy nhiệm thu NSNN không chờ chấp thuận (6) Nghiên cứu, bổ sung Luật thuế tài nguyên theo hướng vừa khích lệ người nộp thuế vừa cơng cụ hữu hiệu góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung qui định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn 20 3.3.2 Kiến nghị với cấp ủy, quyền huyện Sơn Dương (1) Chỉ đạo quan chuyên môn, UBND xã, thị trấn tăng cường công tác chống thất thu thuế, tập trung xử lý dứt điểm khoản nợ đọng thuế; triển khai biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng hạn chế phát sinh số nợ thuế (2) Chỉ đạo quan chuyên môn UBND xã, thị trấn thực 98 việc điều tra, khảo sát, thống kê cá nhân có hoạt động khai thác cát, sỏi, sản xuất gạch thủ công để yêu cầu kê khai nộp thuế tài nguyên theo quy định (3) Chỉ đạo UBND xã, thị trấn phối hợp với quan thuế thực điều tra doanh số khoán hộ kinh doanh ngành nghề có dấu hiệu thất thu thuế để điều chỉnh doanh số, số thuế phải nộp sát với thực tế phát sinh Kết luận chương Từ kết đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2007 - 2012 Chương 2, Chương xác định quan điểm định hướng phát triển Chi cục Thuế thời gian tới đưa giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên, cụ thể: Một là, giải pháp tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực; hai là, giải pháp cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT; ba là, giải pháp đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra thuế; bốn là, giải pháp đổi tăng cường công tác quản lý khai thuế, nộp thuế; năm là, giải pháp tăng cường lực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Ngoài năm giải pháp trên, Chương nêu lên số giải pháp khác nhằm hỗ trợ cho giải pháp cơng tác quản lý thu thuế; đồng thời qua nghiên cứu thực trạng hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, nhận thấy số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan đề xuất, kiến nghị với cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên nói chung hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang nói riêng 99 KẾT LUẬN Thuế tài nguyên cơng cụ tài chính, thể vai trò sở hữu Nhà nước tài nguyên quốc gia thực chức quản lý Nhà nước hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên tổ chức, cá nhân Quá trình thực Luật thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2007 - 2012 góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hợp lý, bảo vệ mơi trường có đóng góp định cho NSNN Tuy nhiên, hiệu công tác quản lý thu thuế tài nguyên chưa cao, mức đóng góp cho NSNN từ hoạt động khai thác tài nguyên, đặc biệt khoáng sản chưa tương xứng với tiềm tình hình hoạt động thực tế, nhiều doanh nghiệp chưa tự giác kê khai sản lượng nộp thuế theo sản lượng thực tế khai thác, gây thất thu cho ngân sách địa phương Đề tài: "Nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang" góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hố phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế hiệu thu thuế tài nguyên Hai là, phân tích thực trạng hiệu thu thuế tài nguyên theo chế tự khai, tự nộp; từ tìm hạn chế hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn 2007 - 2012 Ba là, đề giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn Trong việc thực chế tự khai, tự nộp phải nghiên cứu hoàn thiện, kết hợp song song quản lý thuế đại quản lý thuế truyền thống để triển khai mặt pháp lý tổ chức thí điểm kê khai thuế qua mạng Internet Qua đề tài này, em hy vọng vấn đề trình bày luận văn góp phần giải phần yêu cầu thực tế Chi cục Thuế Mặc dù có nhiều cố gắng, thời gian nghiên cứu đề tài hạn chế nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Em mong đóng góp nhà khoa học, thầy giáo để luận văn có ý nghĩa thiết thực thực tiễn giai đoạn nay./ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trần Thị Hồng Bạch (2012), "Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế với doanh nghiệp NQD", Luận văn thạc sĩ Kinh tế tài – Ngân hàng, Hà Nội, 2012 [2] Ban chấp hành Đảng huyện Sơn Dương (2010), Văn kiện đại hội đại biểu đảng huyện Sơn Dương lần thứ XIX NXB Công ty cổ phần In, Tuyên Quang [3] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 NXB Tài chính, Hà Nội [4] Bộ Tài (2010), Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Thuế tài nguyên, ban hành kèm theo Nghị định số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài [5] Bộ Tài (2011), Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, ban hành kèm theo Thông tư số 28/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài [6] Chính phủ (2009), Quy định chi tiết thi hành pháp lệnh thuế tài nguyên pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều pháp lệnh thuế tài nguyên, ban hành kèm theo Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 Chính phủ [7] Chính phủ (2010), Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên, ban hành kèm theo Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ [8] Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2006), Kỷ yếu Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 15 năm xây dựng trưởng thành NXB Văn hóa thơng tin, Hà Nội [9] Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, Báo cáo tổng kết thu ngân sách địa bàn huyện Sơn Dương năm từ 2007- 2012 [10] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hộ khóa XI [11] Quốc hội (2009), Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 Quốc hộ khóa XII [12] Quốc hội khóa XII (2009), Báo cáo tổng hợp ý kiến thảo luận tổ Dự án Luật thuế tài nguyên [13] Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế tập II NXB Tài chính, Hà Nội [14] Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức hệ thống sách thuế hành tập III NXB Tài chính, Hà Nội [15] Tổng cục Thuế (2010), Quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, ban hành kèm theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế [16] Tổng cục Thuế (2010), Quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 [17] Ủy ban Thường vụ Quốc hội (1998), Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) số 05/1998/PL-UBTVQH10 ngày 10/4/1998 UBTVQH khóa X [18] Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2010), Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên, ban hành kèm theo Nghị số 928/2010/UBTVQH12 ngày 19/4/2010 Ủy ban Thường vụ Quốc hội khóa XII [19] UBND tỉnh Tuyên Quang (2011), Quy định bảng giá tính thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Tuyên Quang, ban hành kèm theo Quyết định số 14/2011/QĐUBND ngày 22/01/2011 UBND tỉnh Tuyên Quang [20] Hải quan (2013), http://www.baohaiquan.vn/pages/thue-tai-nguyen-gop-phanbao-ve-moi-truong-va-tang-nguon-thu-cho-nsnn.aspx, thuế tài nguyên góp phần bảo vệ môi trường tăng nguồn thu cho NSNN (truy cập ngày 14/01/2013) [21] Tổng cục Thống kê (2012), http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=413&thangtk=12/2012, tổng sản phẩm nước theo giá hành (truy cập ngày 12/01/2013) [22] Tin tức (2012), http://khoisukinhdoanh.net/showthread.php?26607-Ca-nuocco khoang-475-nghin-doanh-nghiep-tinh-den-31-12-2012, nước có khoảng 475 nghìn doanh nghiệp (truy cập ngày 12/01/2013) [23] Tin tức (2012), http://dantri.com.vn/kinh-doanh/thu-nhap-dau-nguoi-viet-namtang-hon-10-lan-sau-20-nam-672249.htm, thu nhập đầu người Việt Nam tăng 10 lần sau 20 năm (truy cập ngày 12/01/2013) [24] Các thơng tin có liên quan mạng Internet PHỤ LỤC Phụ lục 01: Tổng hợp trình độ cán cơng chức thuế (2007-2012) Bậc học Năm Cán công chức (Người) Đại học Trung cấp Sơ cấp Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ người (%) người (%) người (%) 2007 42 04 9,52 35 83,33 03 7,14 2008 45 05 11,11 37 82,22 03 6,67 2009 47 09 19,15 35 74,47 03 6,38 2010 48 10 20,83 35 72,92 03 6,25 2011 49 18 36,73 28 57,14 03 6,12 2012 44 23 52,27 18 40,91 03 6,82 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Sơn Dương tính tốn tác giả) Phụ lục 02: Kết thu Ngân sách Nhà nước (2007-2012) (Đơn vị tính: Triệu đồng) % so với % so với năm dự toán trước 19.827 105,1 116,6 22.100 23.718 107,3 119,6 2009 26.430 31.592 119,5 133,2 2010 30.230 39.835 131,8 126,1 2011 45.230 58.739 129,9 147,5 2012 75.900 77.233 101,8 131,5 Năm Dự toán Thực 2007 18.870 2008 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Sơn Dương tính tốn tác giả) Phụ lục 03: Bảng giá tính thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Tuyên Quang Số Loại tài nguyên TT Đơn vị tính Giá tính TTN A Khoáng sản kim loại Quặng sắt VNĐ/tấn 450.000 Quặng Mangan VNĐ/tấn 1.000.000 Quặng Thiếc VNĐ/tấn 150.000.000 Quặng Vonfram VNĐ/tấn 200.000.000 Quặng chì VNĐ/tấn 1.400.000 Quặng kẽm VNĐ/tấn 1.400.000 Quặng antimoan VNĐ/tấn 35.000.000 B Khống sản khơng kim loại VNĐ/m3 12.000 Đất khai thác san lấp, Xây đắp cơng trình Đất sản xuất gạch, ngói VNĐ/m3 20.000 Đất sản xuất xi măng VNĐ/m3 20.000 Đá (đá hộc) VNĐ/m3 70.000 Đá khối VNĐ/m3 2.000.000 Cát VNĐ/m3 45.000 Sỏi chọn VNĐ/m3 90.000 Sỏi xô VNĐ/m3 75.000 Quặng Barit VNĐ/tấn 600.000 10 Quặng Pelspat VNĐ/tấn 140.000 11 Quặng Cao Lanh VNĐ/tấn 90.000 12 Đá nung vôi sản xuất xi măng VNĐ/m3 70.000 13 Than khác VNĐ/tấn 800.000 C Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ trịn VNĐ/m3 8.5000.000 1.1 Gỗ nhóm I (Gỗ lát) Ghi Số Loại tài nguyên TT 1.2 Đơn vị tính Giá tính TTN Gỗ nhóm II - Gỗ đinh VNĐ/m3 14.000.000 - Gỗ nghiến, trai VNĐ/m3 8.600.000 - Gỗ khác thuộc nhóm II VNĐ/m3 8.000.000 Gỗ nhóm III VNĐ/m3 - Gỗ Dổi, Re, Chò, Chỉ, Sao VNĐ/m3 8.600.000 - Gỗ khác thuộc nhóm III VNĐ/m3 7.500.000 1.4 Gỗ nhóm IV VNĐ/m3 4.500.000 1.5 Gỗ nhóm V VNĐ/m3 3.100.000 1.6 Gỗ nhóm VI VNĐ/m3 2.600.000 1.7 Gỗ nhóm VII VNĐ/m3 2.100.000 1.8 Gỗ nhóm VIII VNĐ/m3 1.700.000 Gỗ làm nguyên liệu SX giấy VNĐ/m3 500.000 Củi VNĐ/ster 300.000 Tre, mai, luồng 1.3 4.1 - Đường kính > cm VNĐ/cây 20.000 4.2 - Đường kính từ 6-9 cm VNĐ/cây 17.000 4.3 - Đường kính từ đến cm VNĐ/cây 15.000 4.4 - Tre, nứa làm nguyên liệu giấy VNĐ/tấn 450.000 Giang, nứa VNĐ/cây 16.000 Song 6.1 - Đường kính > 40 mm VNĐ/sợi 40.000 6.2 - Đường kính từ 30 đến 40mm VNĐ/sợi 35.000 6.3 - Đường kính từ 15 đến 30 mm VNĐ/sợi 16.000 6.4 - Đường kính < 15 mm VNĐ/sợi 10.000 Mây VNĐ/kg 16.000 Dược liệu Ghi Số Loại tài nguyên TT Đơn vị tính Giá tính TTN 8.1 Ba kích tươi VNĐ/kg 40.000 8.2 Vỏ quế VNĐ/kg 35.000 8.3 Hồi khô VNĐ/kg 130.000 8.4 Sa nhân khô VNĐ/kg 120.000 8.5 Thảo khô VNĐ/kg 140.000 Lâm sản khác 9.1 Nấm hương khô VNĐ/kg 300.000 9.2 Mộc nhĩ khô VNĐ/kg 120.000 9.3 Trám VNĐ/kg 12.000 9.4 Nấm lim tươi VNĐ/kg 50.000 9.5 Lá dong VNĐ/100lá 17.000 D Nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên VNĐ/m3 1.1 Nước khoáng Mỹ Lâm VNĐ/m3 16.000 1.2 Nước khoáng khác VNĐ/m3 16.000 VNĐ/m3 3.000 VNĐ/m3 2.000 VNĐ/m3 4.000 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh (trừ nước quy định điểm mục này) 2.1 Sử dụng làm nguyên liệu Sử dụng phục vụ sản xuất (vệ sinh 2.2 công nghiệp, làm mát, tạo hơi, sản xuất nước sạch) - Mặt nước (sông, suối, ao, hồ, đầm) - Nước ngầm (giếng đào, giếng khoan) (Nguồn: Tổng hợp từ số liệu Chi cục Thuế huyện Sơn Dương) Ghi Phụ lục 04: Giá tính thuế tài nguyên số loại tài nguyên số địa phương áp dụng năm 2012 TT Loại tài nguyên Đơn vị tính Tỉnh Phú Thọ Hà Thái Giang Nguyên Yên Lào Bái Cai A Khoáng sản kim loại Quặng sắt 1000đ/tấn 450 1.800 1.400 450 1.200 Quặng Mangan 1000đ/tấn 1.000 1.000 700 0 Quặng Thiếc 1000đ/tấn 150.000 520.000 45.000 Quặng Vonfram 1000đ/tấn 200.000 Quặng chì 1000đ/tấn 1.400 28.000 1.079 20.000 16.000 Quặng kẽm 1000đ/tấn 1.400 1.079 20.000 15.000 Quặng antimoan 1000đ/tấn B 180.000 35.000 240.000 Thực tế 0 18.000 0 Khống sản khơng kim loại Đất khai thác san lấp, 1000đ/m3 12 30 10 10 Đá (đá hộc) 1000đ/m3 70 80 100 80 Đá khối (hỗn hợp) 1000đ/m3 35 90 130 160 120 Cát 1000đ/m3 45 140 55 40 Sỏi 1000đ/m3 90 120 100 90 Quặng Barit 1000/tấn 600 0 200 Quặng Pelspat 1000/tấn 140 0 70 140 10 Quặng Cao Lanh 1000/tấn 90 140 85 140 1000đ/m3 70 50 55 60 1000/tấn 800 1.750 0 11 Xây đắp cơng trình Đá nung vơi sản xuất xi măng 12 Than khác C Sản phẩm rừng tự nhiên TT Loại tài nguyên Đơn vị tính Tỉnh Phú Thái Hà Giang Nguyên Thọ Yên Lào Bái Cai Gỗ nhóm I 1000đ/m3 8.500 7.000 13.000 10.000 5.000 Gỗ nhóm II 1000đ/m3 14.000 5.500 10.000 8.000 4.000 Gỗ nhóm III 1000đ/m3 8.600 4.500 5.000 6.000 1.800 Gỗ nhóm IV 1000đ/m3 4.500 3.500 2.000 4.000 1.600 Gỗ nhóm V 1000đ/m3 3.100 2.000 1.500 3.000 1.400 Gỗ nhóm VI 1000đ/m3 2.600 2.000 1.300 2.000 1.200 Gỗ nhóm VII 1000đ/m3 2.100 900 1.056 1.500 1.000 1000đ/m3 500 900 400 500 300 Củi 1000đ/ster 300 140 300 10 Tre, mai, luồng (cây) 1000đ/m3 450 300 300 450 300 300 140 300 60 1000/m3 5 1000/m3 1,5 1000/m3 0 Gỗ làm nguyên liệu sản xuất giấy 11 Cành, ngọn, gốc, rễ D Nước thiên nhiên Sử dụng làm nguyên liệu Mặt nước (sơng, suối, ao, hồ, đầm) Nước ngầm (Nguồn: Tổng hợp từ số liệu Chi cục Thuế huyện Sơn Dương) Phụ lục 5: Số thu thuế tài nguyên từ năm 2007 đến năm 2012 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Năm Dự tốn Thực So với dự toán (%) So với năm trước tăng (%) 2007 5.280 5.828 110,4 23,8 2008 6.000 7.790 129,8 33,7 2009 7.800 13.900 178,2 78,4 2010 14.200 15.970 112,5 14,9 2011 16.000 19.900 124,4 24,6 2012 22.500 32.700 145,3 64,3 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Sơn Dương tính tốn tác giả) Phụ lục 6: Tỷ lệ thất thu thuế tài nguyên từ 2007 - 2012 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổng số thuế Tổng số thuế Tỷ lệ thất thu Truy thu phải thu thuế 2007 4,8 90,0 5,33% 2008 6,9 120,5 5,73% 2009 9,1 180,1 5,05% 2010 12,5 230,4 5,43% 2011 18,3 478,9 3,82% 2012 34,7 512,1 6,78% Cộng 86,3 1.612,0 5,40% Năm (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Sơn Dương tính tốn tác giả) Phụ lục 7: Số thuế truy thu BQ đợt tra, kiểm tra thuế (Đơn vị tính: Triệu đồng) Số Năm Tổng số doanh thuế nghiệp truy thu kiểm qua tra kiểm tra năm Số thuế Tổng số Số Số thuế truy thu thuế doanh truy thu bình quân truy thu nghiệp bình quân qua đợt kiểm tra đợt tra tra năm tra 2007 52,9 7,6 20,9 10,5 2008 50,9 5,7 40,6 10,2 2009 40,8 11 3,7 80,4 16,1 2010 79,8 10 8,0 130,5 26,1 2011 68,9 10 6,9 160,9 26,8 2012 59,8 12 5,0 210,4 35,1 Cộng 353,1 59 36,8 643,7 28 124,7 (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Sơn Dương tính tốn tác giả) ... nguyên hiệu thu thuế tài nguyên - Chương 2: Thực trạng hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang - Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn. .. vậy, công chức công tác Chi cục Thu? ?? huyện Sơn Dương, em chọn đề tài: ? ?Nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang? ?? để làm luận văn thạc sỹ... CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 82 3.1 Quan điểm, định hướng nâng cao hiệu thu thuế tài nguyên thời gian tới