CÁC NHÂN tố ẢNH HƯỞNG đến CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN các NGÂN HÀNG DO KIỂM TOÁN NHÀ nước THỰC HIỆN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN ÁN TIẾN SĨ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CÁC NGÂN HÀNG DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Ngành: Kinh doanh NGUYỄN ĐĂNG KHOA Hà Nội – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN ÁN TIẾN SĨ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CÁC NGÂN HÀNG DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Ngành: Kinh doanh Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 62.34.01.02 (Mã số mới: 9340101) Nghiên cứu sinh: Nguyễn Đăng Khoa Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thu Thủy Hà Nội – 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án Tiến sĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ngân hàng Kiểm toán nhà nước thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng Luận án có nguồn trích dẫn đầy đủ trung thực Kết nêu Luận án chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày…… tháng… năm 2021 Tác giả luận án NCS Nguyễn Đăng Khoa LỜI CẢM ƠN Trước hết tác giả xin chân thành cảm ơn đến thầy cô trường Đại học Ngoại thương, người tận tình giúp đỡ tác giả suốt thời gian học tập nghiên cứu Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS TS Nguyễn Thu Thủy dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu ln động viên, khuyến khích để tác giả sớm hoàn thành Luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện Lãnh đạo KTNN, đơn vị KTNN: Văn Phòng KTNN, KTNN Chuyên ngành VII, Vụ Chế Độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Tổng hợp đơn vị kiểm toán tham gia khảo sát giúp tác giả trình tác giả khảo sát, thu thập tài liệu thực nghiên cứu Cuối cùng, tác giả bày tỏ cảm ơn tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện, động viên, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập thực luận án Xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Đăng Khoa i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ viii CHƯƠNG : PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2.1 Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán nhân tố ảnh hưởng 1.2.2 Các nghiên cứu chất lượng kiểm toán lĩnh vực ngân hàng 11 1.2.3 Các nghiên cứu Kiểm toán Nhà nước 14 1.2.4 Khoảng trống nghiên cứu 17 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 18 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu 18 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 18 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 19 1.5 Phương pháp nghiên cứu 20 1.6 Những điểm đóng góp luận án 21 1.7 Kết cấu luận án 23 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 24 2.1 Lý luận chung kiểm tốn báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 24 2.1.1 Khái niệm kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài 24 2.1.2 Khái niệm chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 26 2.1.3 Một số quan điểm đánh giá chất lượng kiểm toán…………………… ………31 ii 2.2 Lý luận chung kiểm tốn báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn Nhà nước 36 2.2.1 Khái niệm, mục đích quy trình kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn Nhà nước 36 2.2.2 Khái niệm tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn Nhà nước 44 2.2.3 Kinh nghiệm đảm bảo chất lượng kiểm toán số quan kiểm toán tối cao thuộc Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á (ASOSAI) học kinh nghiệm cho Kiểm toán Nhà nước 46 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Kiểm toán nhà nước thực 54 2.3.1 Các nhân tố thuộc kiểm toán viên nhà nước (KTVNN) 55 2.3.2 Các nhân tố thuộc đơn vị kiểm toán 60 2.3.3 Các nhân tố bên 62 CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 65 3.1 Quy trình nghiên cứu 65 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 67 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 67 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 69 3.3 Phương pháp nghiên cứu 73 3.4 Phương pháp thu thập xử lý số liệu 76 3.4.1 Thiết kế câu hỏi khảo sát 76 3.4.2 Lựa chọn đối tượng khảo sát 77 3.4.3 Phương pháp thu thập xử lý số liệu 78 CHƯƠNG : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 80 4.1 Đặc điểm hoạt động kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng KTNN thực 80 iii 4.1.1 Giới thiệu chung Kiểm toán nhà nước 80 4.1.2 Đặc điểm hoạt động kiểm toán báo cáo tài ngân hàng KTNN thực 86 4.2 Thực trạng chất lượng kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng KTNN thực 89 4.2.1 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng KTNN thực 89 4.2.2 Thực trạng KTVNN đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC ngân hàng 92 4.2.3 Thực trạng Ngân hàng đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC KTNN thực 98 4.2.4 Thực trạng chất lượng kiểm toán BCTC KTNN: trường hợp kiểm tốn Ngân hàng sách xã hội (VPBS) 100 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC ngân hàng Kiểm toán nhà nước thực 103 4.3.1 Thống kê mô tả 103 4.3.2 Kiểm định độ tin cậy nhân tố 105 4.3.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 109 4.3.4 Phân tích nhân tố khẳng định (CFA) biến độc lập 115 4.3.5 Kết phân tích hồi quy tuyến tính 120 CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 128 5.1 Định hướng nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Kiểm toán Nhà nước thực giai đoạn 2020- 2030 tầm nhìn đến năm 2035 128 5.2 Khuyến nghị KTNN nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng 131 5.2.1 Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán 131 5.2.2 Hồn thiện phương pháp quy trình kiểm toán 135 iv 5.2.3 Xây dựng tăng cường lực chuyên môn đội ngũ Kiểm toán viên Nhà nước 138 5.2.4 Nâng cao yêu cầu đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên Nhà nước 140 5.2.5 Nâng cao điều kiện làm việc Kiểm toán viên Nhà nước 141 5.3 Nhóm giải pháp ngân hàng kiểm toán 142 5.3.1 Thực nghiêm túc kiến nghị kiểm toán việc chấp hành pháp luật, quản lý tài chính, tài sản công 143 5.3.2 Nâng cao chất lượng báo cáo tài 143 5.3.3 Tăng cường quản lý hoạt động tín dụng 144 5.3.4 Xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ, hệ thống quản trị nguồn lực đại 144 5.3.5 Ứng dụng xu hướng công nghệ thông tin đại 144 5.4 Một số khuyến nghị khác nhằm thực giải pháp 146 5.4.1 Khuyến nghị việc tiếp tục nâng cao địa vị pháp lý KTNN 146 5.4.2 Khuyến nghị Ngân hàng Nhà nước 146 5.4.3 Khuyến nghị Trường Đào tạo Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán trực thuộc Kiểm toán Nhà nước 147 KẾT LUẬN 148 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 150 PHỤ LỤC 1: Bảng câu hỏi khảo sát dành cho thành viên Đồn kiểm tốn ngân hàng Kiểm toán nhà nước thực 156 PHỤ LỤC 2: Bảng câu hỏi vấn sâu dành cho lãnh đạo ngân hàng KTNN thực kiểm toán 163 PHỤ LỤC 3: HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 166 PHỤ LỤC 4: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC NGÂN HÀNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐANG THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 167 v CHƯƠNG DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt ACCA ASOSAI Nghĩa từ viết tắt Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCBS Ủy ban Basel giám sát ngân hàng CNAO Kiểm toán nhà nước Trung Quốc COA Kiểm toán nhà nước Philippine CLKT Chất lượng kiểm toán CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CMKT Chuẩn mực kế toán CMKTNN Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước CPA Chứng kiểm toán viên hành nghề CFA Phân tích nhân tố khẳng định ĐBCLKT Đảm bảo chất lượng kiểm tốn EFA Phương pháp phân tích nhân tố khám phá FRC Hội đồng báo cáo tài GAAP Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Chuẩn mực kế toán Ủy ban Chứng khoán Giao dịch Hoa Kỳ áp dụng HĐND Hội đồng nhân dân HRMO Văn phòng Quản lý nguồn nhân lực vi IAASB IAPC ICAEW Ủy ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo quốc tế Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh xứ Wales IFRS Các chuẩn mực kế toán quốc tế ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISQC1 IRRBAS Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Phần mềm Kết tích hợp kiểm tốn dựa rủi ro KHKT Kế hoạch kiểm toán KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên KTVNN Kiểm toán viên Nhà nước KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PFMC PPSSAs TGNA Luật Kiểm sốt quản lý tài cơng Thổ Nhĩ Kỳ Chuẩn mực kiểm toán khu vực công Philippin Quốc hội Thổ Nhĩ Kỳ QAO Văn phịng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Philippin VDB Ngân hàng phát triển Việt Nam VBSP Ngân hàng sách xã hội ... nghiệm cho Kiểm toán Nhà nước 46 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn nhà nước thực 54 2.3.1 Các nhân tố thuộc kiểm toán viên nhà nước (KTVNN)... CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 80 4.1 Đặc điểm hoạt động kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng KTNN thực. .. Kiểm tốn nhà nước, tầm nhìn đến năm 2035 Chiến lược nâng cao chất lượng kiểm toán Với lý nêu trên, đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ngân hàng Kiểm toán nhà nước thực hiện? ??