Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện tại Việt Nam

GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1“Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu” Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do kiểm toán độc lập (KTĐL) thực hiện được coi là phương thức góp phần đảm bảo sự minh bạch, công khai, phát triển bền vững của doanh nghiệp (DN) và sự công bằng của nền kinh tế thị trường, đặc biệt là các quốc gia có nền kinh tế đang trong quá trình chuyển đổi như Việt Nam. Kiểm toán độc lập là một nhu cầu cần thiết, không thể thiếu tại bất cứ nền kinh tế phát triển nào. Mục tiêu của kiểm toán BCTC do KTĐL thực hiện là cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng BCTC của đơn vị báo cáo không còn chứa đựng những sai phạm trọng yếu theo các khuôn khổ, tiêu chuẩn được thiết lập. Do vậy, vai trò của kiểm toán BCTC ngày càng được khẳng định. Tuy nhiên bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt của lĩnh vực này trên thị trường là một mối lo ngại lớn khi nhu cầu kiểm toán ngày càng lớn mà các doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) hiện nay đang trong tình trạng quá tải về khối lượng công việc sẽ dẫn đến những vấn đề cần phải quan tâm về đảm bảo chất lượng kiểm toán. Đối với các DNKT và kiểm toán viên (KTV), quy định về thời hạn nộp BCTC và báo cáo kiểm toán dẫn đến áp lực thời gian tương đối lớn và có thể dẫn đến những ảnh hưởng đối với chất lượng kiểm toán (Lambert và cộng sự, 2017). Nhiều DNKT phải cố gắng thiết lập nên những cách thức để giảm áp lực về mặt thời gian gây ra khó khăn cho cuộc kiểm toán để làm sao vẫn đảm bảo được chất lượng kiểm toán. Trong bối cảnh chất lượng kiểm toán và uy tín có thể chưa được coi là vấn đề đặt ra hàng đầu đối với các DNKT thì việc nghiên cứu thời gian kiểm toán BCTC do các DNKT thực hiện tại Việt Nam là rất cần thiết bởi thời gian kiểm toán là một trong những nhân tố ảnh hưởng mạnh đến chất lượng kiểm toán. Kiểm soát thời gian kiểm toán BCTC nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán BCTC là mối quan tâm lớn của các DNKT, cơ quan chức năng, nhà nước cũng như bản thân chính đơn vị được kiểm toán và những người sử dụng kết quả kiểm toán BCTC. Tuy nhiên, hiện nay có rất ít sự hiểu biết và nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán BCTC để có thể kiểm soát được vấn đề này. Việc sắp xếp, lên kế hoạch và áp KTV kiểm toán theo số giờ đã định có thể ảnh hưởng đến khối lượng, nội dung và phạm vi công việc mà KTV thực hiện, do đó ảnh hưởng đến khả năng KTV có tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực kiểm toán, hay bảo đảm chất lượng kiểm toán hay không? Hiện nay, trên thế thế giới, xu hướng tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro được áp dụng phổ biến và cũng được quy định trong các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam. Với phương pháp này yêu cầu các KTV phải thực hiện việc đánh giá rủi ro kiểm toán (bao gồm rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu và rủi ro phát hiện) trong suốt quá trình kiểm toán (đặc biệt ở khâu lập kế hoạch kiểm toán) từ đó đề ra những phương hướng, chiến lược, nội dung, phạm vi, thời gian và chương trình kiểm toán chi tiết. Từ cuối thế kỷ XX đầu thế kỷ XXI đến nay, những vụ bê bối tài chính trên thế giới mà nguyên nhân phần lớn xuất phát từ những gian lận trong lập BCTC của các tập đoàn đã dấy lên nghi vấn về vai trò của KTĐL, tính phù hợp của các ý kiến kiểm toán có đảm bảo gia tăng niềm tin cho người sử dụng thông tin tài chính hay không. Điển hình nhất là trường hợp gian lận trong lập và trình bày BCTC của Tập đoàn Enron (năm 2001) và Worldcom (2002) tại Mỹ kéo theo sự sụp đổ của 1 trong 5 hãng kiểm toán lớn nhất thế giới đầu những năm 2000 là Athur Andersen, làm gia tăng sự nghi ngờ của người quan tâm đến chất lượng của các cuộc kiểm toán BCTC. Gần hơn khi nhìn về vụ sụp đổ của Ngân hàng Lehman Brothers năm 2008, mặc dù trong vụ sụp đổ này trách nhiệm của Ernst & Young tại Mỹ không bị cáo buộc nghiêm trọng, nhưng trong báo cáo của Anton R. Valukas, Chủ tịch của Công ty Luật Jenner & Block, đồng thời là thanh tra do Tòa án chỉ định cũng cho rằng các thủ tục kiểm toán được thực hiện bởi E&Y là “cẩu thả” và các kiểm toán viên (KTV) của Hãng này đã rất “sơ suất” khi thực hiện kiểm toán. Nhiều tờ báo của Anh cũng cho rằng trong trường hợp này E&Y đã thiếu sự cẩn trọng cần thiết trong xét đoán nghề nghiệp làm ảnh hưởng đến uy tín nghề nghiệp của Hãng trên toàn cầu. Những sai lệch trong BCTC đã được kiểm toán như vậy đặt ra câu hỏi về trách nhiệm của KTV và công ty kiểm toán có liên đới hay không vẫn là những tranh cãi và chưa có kết luận cuối cùng. Theo The Wall Street Journal, tính đến tháng 7/2014, Ủy ban Giám sát kế toán các công ty đại chúng Mỹ (Public Company Accounting Oversight Board – PCAOB) đã đưa ra thông báo phát hiện thiếu sót 15/59 cuộc kiểm toán của PwC mà cơ quan này tiến hành điều tra, với tỷ lệ 32% (trong khi tỷ lệ này năm 2013 là 39% tương ứng với 21/54 cuộc kiểm toán còn thiếu sót). Trong những thiếu sót mà PCAOB xác định trong các cuộc kiểm toán của PwC được thanh tra có thể kể đến như: Thiếu quy trình đánh giá doanh thu, thiếu phân tích về lợi thế thương mại và tài sản vô hình, thiếu sót trong kiểm tra hạch toán của công ty khách hàng về các nghiệp vụ mua bán, hay thiếu sự đánh giá cẩn trọng trong quy trình tìm hiểu khách hàng và kiểm soát nội bộ của khách hàng.. Gần đây, tại Nhật Bản vào năm 2015, bê bối kế toán của Tập đoàn Toshiba (Toshiba) – một trong những tập đoàn lớn nhất của Nhật Bản đã gây chấn động và ảnh hưởng lớn đến không những tập đoàn này mà cả đến hãng kiểm toán E&Y, mà cụ thể là E&Y ShinNihon. Theo đó, Toshiba đã nhiều năm liên tiếp từ năm 2008 thực hiện các 3 thủ tục thao túng BCTC để khai khống lợi nhuận tập đoàn lên đến ít nhất 1,2 tỷ Đô la Mỹ trong khi kết quả kinh doanh của các tập đoàn khác trong cùng lĩnh vực kinh doanh đều có xu hướng không tốt. Với những gian lận ảnh hưởng nghiêm trọng đến những người có liên quan đến tập đoàn này, E&Y ShinNihon là hãng có doanh thu kiểm toán cao nhất của Nhật Bản thời điểm đó lại không phát hiện ra được những bất thường trong BCTC của họ là một sự thiếu cẩn trọng trong quá trình kiểm toán, vì vậy các cơ quan quản lý đã phạt Văn phòng kiểm toán này số tiền lên đến 17,4 triệu Đô la Mỹ (tương đương với phí kiểm toán 2 năm liên tiếp của hãng này thu từ Toshiba) và nghiêm cấm hãng không được ký thêm các hợp đồng kiểm toán mới trong vòng 3 tháng đầu năm 2016. Tại Việt Nam, những năm gần đây cũng có không ít vụ việc liên quan đến gian lận của các công ty, đặc biệt các công ty niêm yết. Điển hình là chất lượng ý kiến của KTV liên quan đến một số công ty niêm yết như trường hợp cổ phiếu của Công ty CP Dược phẩm Viễn Đông (mã chứng khoán DVD), Công ty CP Bông Bạch Tuyết, hay gần đây nhất là vụ bê bối liên quan đến đánh giá hàng tồn kho và dự phòng các khoản phải thu khó đòi của Công ty CP Gỗ Trường Thành (mã chứng khoán TTF) do KTV Công ty TNHH Kiểm toán Ernst & Young (E&Y Việt Nam) phát hiện (nhưng trước đó, hãng kiểm toán DFK lại không phát hiện ra những sai phạm trọng yếu liên quan đến DN này). Những trường hợp trên đã gây hậu quả nặng nề cho nhà đầu tư dẫn đến nghi ngờ về chất lượng ý kiến kiểm toán thực sự của KTV. Sau sự kiện của DVD, lần đầu tiên Ủy ban Chứng khoán đưa ra quyết định đình chỉ đối với bốn KTV các DNKT có liên quan. Vụ việc này đã phần nào giải tỏa những nghi ngờ của nhà đầu tư và thị trường về những “nghi án” liên quan đến chất lượng kiểm toán tại các công ty niêm yết, công ty chứng khoán. Tuy nhiên, vấn đề nhiều chuyên gia đặt ra là ngoài việc KTV trực tiếp làm, thì vai trò của khâu soát xét chất lượng, thực hiện đánh giá rủi ro, đại diện Ban Giám đốc DNKT ký báo cáo kiểm toán,...là rất quan trọng, nên cần phải có các biện pháp góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán, giảm thiểu rủi ro cho cổ đông, nhà đầu tư... Những bê bối tài chính liên quan đến vấn đề kiểm toán ở trên chỉ là những trường hợp điển hình trong rất nhiều vụ bê bối trên thế giới và ở Việt Nam. Các vụ việc trên đặt ra nhiều vấn đề về chất lượng kiểm toán BCTC không chỉ ở Việt Nam mà trên thế giới. Đặc biệt, với một thị trường kiểm toán mà sự cạnh tranh mạnh mẽ giữa các DNKT trong nước với nhau, giữa các hãng kiểm toán quốc tế, trong đó có sự cạnh tranh giữa Big4 (Big4 – tên bốn hãng kiểm toán lớn nhất trên thế giới và tại Việt Nam là PwC, KPMG, E&Y, Deloitte). Với sự cạnh tranh mạnh mẽ này thì những yếu tố liên quan đến chi phí trực tiếp để thực hiện cuộc kiểm toán là vấn đề quan trọng đối với nhiều DN kiểm toán, trong đó có thời gian thực hiện kiểm toán. Việc sắp xếp, lên kế hoạch cho số giờ thực

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN THỊ THANH MAI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THỜI GIAN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI – NĂM 2021 iii “MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH ẢNH viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm tốn BCTC 1.2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán BCTC Việt Nam 1.2.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán BCTC giới 1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu 11 1.2.4 Mục tiêu nghiên cứu 12 1.2.5 Câu hỏi nghiên cứu 12 1.2.6 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 1.2.7 Phương pháp nghiên cứu 13 1.2.8 Đóng góp đề tài 13 1.2.9 Kết cấu luận án 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG TỚI THỜI GIAN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 16 2.1 Một số lý thuyết đương đại sử dụng làm tảng cho Luận án 16 2.1.1 Lý thuyết người đại diện 16 2.1.2 Lý thuyết quản trị dựa nguồn lực 17 2.1.3 Lý thuyết doanh nghiệp từ góc nhìn tri thức 21 2.2 Những vấn đề lý luận chung thời gian kiểm toán 24 2.3 Cơ sở xác định nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực 31 2.3.1 Mối quan hệ nhân tố thuộc khách hàng mơi trường kiểm tốn với thời gian kiểm toán BCTC 31 iv 2.3.2 Cơ sở xác định mối quan hệ nhân tố thuộc doanh nghiệp kiểm toán KTV với thời gian kiểm toán 45 2.3.3 Các nhân tố khác có ảnh hưởng tới thời gian kiểm toán 50 2.4 Xác lập khung nghiên cứu, giả thuyết mơ hình nghiên cứu 55 2.4.1 Nhân tố mục tiêu (Biến phụ thuộc) 56 2.4.2 Nhân tố tác động (Biến độc lập) 57 2.4.3 Biến kiểm soát 58 2.4.4 Mơ hình nghiên cứu 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 61 3.1 Quy trình phương pháp nghiên cứu 61 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 61 3.1.2 Phương pháp nghiên cứu 62 3.2 Thiết kế nghiên cứu định tính 64 3.3 Thiết kế nghiên cứu định lượng 65 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu 65 3.3.2 Nguồn liệu luận án 69 3.3.3 Đối tượng quy mô mẫu khảo sát 69 3.3.4 Quy trình phương pháp phân tích liệu định lượng 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THỜI GIAN KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN TẠI VIỆT NAM 77 4.1 Thực trạng hoạt động, chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam 77 4.2 Kết nghiên cứu định tính khám phá nhân tố tác động tới thời gian kiểm toán BCTC DNKT thực Việt Nam 93 4.2.1 Phương pháp thực đối tượng tham gia khảo sát 93 4.2.2 Quy trình thực 93 4.2.3 Kết nghiên cứu định tính 95 4.3 Phân tích kết thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán BCTC KTĐL thực Việt Nam 102 4.3.1 Đặc điểm mẫu 102 4.3.2 Phân tích thống kê mô tả mẫu 106 4.3.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo 108 4.3.4 Xây dựng ma trận tương quan 111 4.3.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 113 v 4.3.6 Phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến (MLR) 120 4.3.7 Kiểm định ANOVA 125 4.3.8 Kết kiểm định giả thuyết 127 KẾT LUẬN CHƯƠNG 130 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ 131 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 131 5.1.1 Đánh giá mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam 131 5.1.2 Đánh giá thực trạng việc xác định số kiểm toán liên hệ với thực trạng chất lượng kiểm toán Việt Nam 136 5.2 Định hướng phát triển doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam 138 5.3 Khuyến nghị 140 5.3.1 Đối với quan nhà nước 140 5.3.2 Đối với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA 144 5.3.3 Đối với doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên 147 5.3.4 Đối với doanh nghiệp 153 5.3.5 Đối với sở đào tạo viện nghiên cứu 154 5.3.6 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 157 KẾT LUẬN 159 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 160 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 162 PHỤ LỤC i vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng mơ tả cách tính số kiểm toán PCAOB-AQIs 27 Bảng 2.2: Hướng dẫn tính số phân bổ số kiểm toán cho giai đoạn kiểm toán 28 Bảng 2.3 : Tóm tắt nghiên cứu trước 51 Bảng 3.1: Tiêu chí đánh giá biến độc lập 66 Bảng 3.2 : Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng tới thời gian kiểm toán BCTC DNKT độc lập thực Việt Nam 66 Bảng 4.1: Kết nghiên cứu định tính nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán 100 Bảng 4.2 Bảng thể tần số giới tính người trả lời 102 Bảng 4.3: Đơn vị công tác người tham gia khảo sát 102 Bảng 4.4: Vị trí, cấp bậc người tham gia phản hồi 103 Bảng 4.5: Số lượng người phản hồi khảo sát có chứng nghề nghiệp 104 Bảng 4.6: Số lượng người phản hồi tham gia trình lập kế hoạch kiểm toán 104 Bảng 4.7: Số năm kinh nghiệm làm kiểm toán người phản hồi 105 Bảng 4.8: Thống kê mô tả nhân tố tham gia khảo sát 107 Bảng 4.9: Tổng hợp kết đánh giá độ tin cậy thang đo thơng qua khảo sát thức 109 Bảng 4.10: Ma trận tương quan biến – Correlations Matrix 112 Bảng 4.11: Kết kiểm định KMO kiểm định Barlett 113 Bảng 4.12: Tổng phương sai giải thích (Total Variance Explained) 114 Bảng 4.13: Kết phân tích nhân tố EFA 116 Bảng 4.14: Kết kiểm định KMO Barlett 118 Bảng 4.15: Tổng phương sai giải thích 119 Bảng 4.16: Ma trận nhân tố 119 Bảng 4.17 Định nghĩa biến mơ hình nhân tố 120 vii Bảng 4.18: Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy 123 Bảng 4.19: Bảng ANOVAb cho kiểm định F 124 Bảng 4.20: Kết hồi quy 125 Bảng 4.21a: Kiểm định phương sai theo giới tính 126 Bảng 4.21b: Kiểm định ANOVA - Giới tính 126 Bảng 4.22a: Kiểm định phương sai theo giá phí kiểm tốn 127 Bảng 4.22b: Kiểm định ANOVA – Giá phí kiểm toán 127 Bảng 4.23: Kết phân tích mơ hình hồi quy 128 Bảng 4.24: Mức độ tác động biến độc lập 129 Bảng 5.1: Số lượng khách hàng đối tượng tham gia khảo sát năm cho kỳ kiểm toán kết thúc năm tài 31/12/2018 133 Bảng 5.2: Số lượng khách hàng trong năm 2018 đối tượng tham gia khảo sát 134 Bảng 5.3: Bảng thống kê số lượng làm thêm giờ/tuần theo cấp độ chuyên môn 135 Bảng 5.4: Bảng số làm thêm trung bình/tuần KTV theo loại DNKT 135 viii DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Khung lý thuyết quản trị marketing dịch vụ dựa nguồn lực 20 Hình 2.2: Mơ hình nghiên cứu Phan Thị Thục Anh cộng (2006) 23 Hình 2.3: Khung lý thuyết luận án 24 Hình 2.4: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 59 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu dự kiến 62 Hình 4.1: Số lượng nhân viên chuyên nghiệp qua năm 80 Hình 4.2: Số lượng KTV hành nghề qua năm 81 Hình 4.3: Số lượng DNKT qua năm 83 Hình 4.4: Số lượng chi nhánh DNKT qua năm 85 Hình 4.5: 10 DNKT có số nhân viên lớn Việt Nam năm 2018 86 Hình 4.6: 10 DNKT có số KTV hành nghề lớn (31-75 người) 86 Hình 4.7: 10 DNKT có số lượng khách hàng lớn 87 Hình 4.8: Top 10 DNKT có doanh thu cao năm 2017,2018 88 Hình 4.9: Top 10 DNKT có doanh thu cao năm 2016,2017 89 Hình 4.10: Doanh thu tồn ngành qua năm 89 Hình 4.11: Doanh thu cấu theo loại hình dịch vụ qua năm 90 Hình 4.12: Cơ cấu doanh thu năm 2018 theo loại hình dịch vụ 90 Hình 4.13: Cơ cấu doanh thu năm 2017 theo loại hình dịch vụ 91 Hình 4.14: Cơ cấu doanh thu năm 2018 theo loại hình doanh nghiệp 91 Hình 4.15: Cơ cấu doanh thu năm 2017 theo loại hình doanh nghiệp 92 Hình 4.16: Biều đồ phân phối dư chuẩn hóa 122 Hình 4.17: Biểu đồ phân tán phần dư giá trị dự đốn chuẩn hóa 122 Hình 4.18: Biểu đồ P-P Plot phần dư chuẩn hóa 123 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết đầy đủ/Nghĩa Từ viết tắt ACCA Association of Chartered Certified Accountants Hội Kế tốn cơng chứng Anh quốc ACRA Accounting and Corporate Regulatory Authority AQIs Bộ Chỉ số chất lượng kiểm toán (Auditing Quality Indicators – AQIs) BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc Big4 Big Four (Nhóm hãng kiểm tốn lớn giới, gồm: Deloitte, PwC, E&Y KPMG) BLĐ Ban lãnh đạo CNKT Chủ nhiệm kiểm tốn (CNKT) CNTT Cơng nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm toán IAS International Accounting Standards (Chuẩn mực kế toán quốc tế) ICAEW Institute of Charterd Accountants in England and Wales (Viện Kế tốn cơng chứng Anh Xứ Wales) IFRS International Financial Reporting Standards (Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế) ISA International Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) KSCL Kiểm soát chất lượng KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên KBV Lý thuyết doanh nghiệp từ góc nhìn tri thức (Knowledge-Based View – KBV) x Viết đầy đủ/Nghĩa Từ viết tắt LATS Luận án tiến sỹ NCS Nghiên cứu sinh PCAOB Ủy ban Giám sát kế tốn cơng ty đại chúng Mỹ (Public Company Accounting Oversight Board – PCAOB) TVBGĐ Thành viên Ban Giám đốc phụ trách kiểm toán (TVBGĐ) VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants – VACPA) VAS Vietnamese Accounting Standards (Chuẩn mực kế toán Việt Nam) VSA Vietnamese Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1“Sự cần thiết đề tài nghiên cứu” Kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) kiểm toán độc lập (KTĐL) thực coi phương thức góp phần đảm bảo minh bạch, công khai, phát triển bền vững doanh nghiệp (DN) công kinh tế thị trường, đặc biệt quốc gia có kinh tế trình chuyển đổi Việt Nam Kiểm toán độc lập nhu cầu cần thiết, thiếu kinh tế phát triển Mục tiêu kiểm toán BCTC KTĐL thực cung cấp đảm bảo hợp lý BCTC đơn vị báo cáo khơng cịn chứa đựng sai phạm trọng yếu theo khuôn khổ, tiêu chuẩn thiết lập Do vậy, vai trò kiểm toán BCTC ngày khẳng định Tuy nhiên bối cảnh cạnh tranh ngày gay gắt lĩnh vực thị trường mối lo ngại lớn nhu cầu kiểm toán ngày lớn mà doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) tình trạng q tải khối lượng cơng việc dẫn đến vấn đề cần phải quan tâm đảm bảo chất lượng kiểm toán Đối với DNKT kiểm toán viên (KTV), quy định thời hạn nộp BCTC báo cáo kiểm toán dẫn đến áp lực thời gian tương đối lớn dẫn đến ảnh hưởng chất lượng kiểm toán (Lambert cộng sự, 2017) Nhiều DNKT phải cố gắng thiết lập nên cách thức để giảm áp lực mặt thời gian gây khó khăn cho kiểm toán để đảm bảo chất lượng kiểm toán Trong bối cảnh chất lượng kiểm toán uy tín chưa coi vấn đề đặt hàng đầu DNKT việc nghiên cứu thời gian kiểm toán BCTC DNKT thực Việt Nam cần thiết thời gian kiểm toán nhân tố ảnh hưởng mạnh đến chất lượng kiểm toán Kiểm soát thời gian kiểm toán BCTC nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán BCTC mối quan tâm lớn DNKT, quan chức năng, nhà nước thân đơn vị kiểm tốn người sử dụng kết kiểm toán BCTC Tuy nhiên, có hiểu biết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến thời gian kiểm tốn BCTC để kiểm sốt vấn đề Việc xếp, lên kế hoạch áp KTV kiểm tốn theo số định ảnh hưởng đến khối lượng, nội dung phạm vi cơng việc mà KTV thực hiện, ảnh hưởng đến khả KTV có tuân thủ đầy đủ chuẩn mực kiểm toán, hay bảo đảm chất lượng kiểm tốn hay khơng? Hiện nay, thế giới, xu hướng tiếp cận kiểm toán dựa đánh giá rủi ro áp dụng phổ biến quy định chuẩn mực kiểm toán quốc tế ... TÍCH THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THỜI GIAN KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN TẠI VIỆT NAM 77 4.1 Thực trạng hoạt động, chất lượng kiểm toán độc. .. cứu thời gian kiểm toán BCTC DNKT thực Việt Nam cần thiết thời gian kiểm toán nhân tố ảnh hưởng mạnh đến chất lượng kiểm toán Kiểm soát thời gian kiểm toán BCTC nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán. .. tố tác động tới thời gian kiểm toán kiểm toán BCTC KTĐL thực Việt Nam? Mức độ tác động nhân tố đến thời gian kiểm toán? Những hàm ý rút từ kết nghiên cứu nhân tố tác động đến thời gian kiểm toán?