(iii) Kết luận chung: Từ những phân tích nhận định cho từng mô hình ở trên, một số kết luận chung về vai trò của chính sách tài chính trong quản lý hoạt động xuất khẩu khoáng sản của V[r]
(1)Vai trị sách tài hoạt động xuất khoáng sản Việt Nam
Sử dụng sách tài để tăng cường quản lý điều tiết hoạt động xuât khoáng sản xem biện pháp quan trọng mà phủ thường sử dụng Đặc biệt, bối cảnh nhều loại tài nguyên khoáng sản đứng trước nguy cạn kiệt việc sử dụng cơng cụ ngày trở lên phổ biến nhiều quốc gia Để ứng phó với thách thức đặt để đảm bảo mục tiêu đảm bảo nguồn cung cấp nguyên liệu thô cho hoạt động kinh tế xã hội nước, năm vừa qua Việt Nam có nhiều điều chỉnh sách tài ngun khống sản nói chung sách tài nói riêng để đạt mục tiêu Tuy nhiên, kết nghiên cứu cho thấy vai trị sách cịn hạn chế Để phát huy vai trị sách quan trọng cần phải thực số biện pháp sau: (i) tăng cường lực quản lý nhà nước khai thác khoáng sản xuất khoáng sản; (ii) theo dõi chặt chẽ diễn biến thị trường giới khoáng sản để có dự báo xác, kịp thời nhằm điều chỉnh sách tài cho phù hợp; (iii) cần sớm ban hành chế, sách dự trữ khống sản phục vụ cho lợi ích lâu dài quốc gia
1 Mở đầu
(2)phủ, Bộ, ngành có liên quan địa phương ban hành để tăng cường quản lý nhà nước tài ngun khống sản, có hoạt động xuất khống sản Nghiên cứu có mục đích phân tích, đánh giá vai trị sách tài quản lý hoạt động xuất khống sản Việt Nam Trong đó, tập trung sâu phân tích vai trị sách tài quan trọng như: thuế tài nguyên, thuế suất số sách khác có liên quan đến hoạt động xuất khoáng sản Việt Nam năm gần
2 HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU KHỐNG SẢN VÀ Q TRÌNH HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH TRONG LĨNH VỰC KHỐNG SẢN Ở VIỆT NAM
2.1 Tổng quan hoạt động xuất khoáng sản Việt Nam
Xét theo quy mô công nghệ khai thác cho thấy, ngành khai thác khoáng sản Việt Nam tồn ba loại hình khai thác chế biến khai thác chế biến quy mơ cơng nghiệp, quy mô nhỏ tận thu khai thác trái phép Tuy nhiên, việc khai thác quy mơ cơng nghiệp cịn hạn chế, quy mơ nhỏ tận thu với công nghệ thấp khai thác trái phép lại vấn đề phổ biến xúc địa phương (CODE, 2012) Do đó, phần lớn khống sản Việt Nam xuất thô với giá trị thấp Hình 01 Hình 02 cho thấy thị phần xuất quặng khoáng sản Việt Nam năm 2012 theo sản lượng theo giá trị tiền tệ Qua hai hình cho thấy, Trung Quốc thị trường nhập lớn sản phẩm khoáng sản Việt Nam
(Nguồn: Dữ liệu thống kê Tổng Cục Hải Quan, 2014)
(3)Hệ thống sách tạo nguồn thu hoạt động thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên Việt Nam bao gồm: (a) Thuế tài nguyên; (b)Thuế thu nhập doanh nghiệp; (c) Thuế giá trị gia tăng; (d) thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; (e) thuế phí bảo vệ mơi trường; (f) Các khoản phí lệ phí; (g) Đấu giá thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; (h) Trách nhiệm địa phương người dân nơi có khống sản khai thác Để quản lý điều tiết hoạt động xuất khoáng sản Việt Nam sử dụng hai sách tài quan trọng là: thuế xuất thuế tài nguyên [1], [2] Quá trình hình thành, sửa đổi điều chỉnh hai sách Việt Nam sau:
* Đối với thuế tài nguyên: Từ năm 1990 đến nay, quy định pháp lý thuế tài nguyên Việt Nam hình thành phát triển qua nhiều giai đoạn khác
Các giai đoạn cụ thể ban hành sửa đổi văn pháp luật thuế tài nguyên Việt Nam sau:
(i) Giai đoạn đầu từ năm 1990 đến tháng 4/1998 Hội đồng Nhà nước ban hành pháp lênh Thuế tài nguyên;
(ii) Giai đoạn thứ hai từ năm 1998 đến tháng 04/2008 thực theo pháp lệnh Thuế tài nguyên sửa đổi Ủy ban thường vụ Quốc hội;
(iii) Giai đoạn năm 2008 đến Luật Thuế tài nguyên có hiệu lực thực khung thuế suất Ủy ban thường vụ Quốc hội số 07/2008/PL-UBTV-QH;
(iv) Giai đoạn từ Luật thuế tài nguyên có hiệu lực đến (Luật số 45/2009/QH12, có hiệu lực từ ngày 01/07/2010)
* Đối với thuế xuất khẩu: Với chủ trương hạn chế xuất khoáng sản để đảm bảo nguồn cung cấp nguyên liệu thô cho hoạt động sản xuất nước, hạn chế tác động tiêu cực lên mơi trường khuyến khích chế biến sâu sản phẩm tinh chế thay cho xuất nguyên liệu thô nên năm vừa qua Việt Nam xây dựng khung thuế xuất khoáng sản từ 10% - 40% [2] Qua đánh giá cho thấy, từ năm 2000 đến năm 2014 Việt Nam có tới lần điều chỉnh thuế suất thuế xuất sản phẩm khoáng sản Đặc biệt, riêng giai đoạn từ năm 2007 đến hết năm 2013 có tới lần điều chỉnh thuế xuất Phần lớn thuế xuất mặt hàng điều chỉnh tăng, loại khoáng sản khan có nguy cạn kiệt thời gian gần như: sắt, đồng, niken…[2]
3 VAI TRÒ CỦA CÁC CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH TRONG QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG XUÂT KHẨU KHOÁNG SẢN Ở VIỆT NAM
(4)khoáng sản Việt Nam
Để đánh giá thực trạng vai trị sách tài quản lý điều tiết hoạt động xuất khoáng sản, nghiên cứu sử dụng phương pháp mơ hình tốn kinh tế để khái qt hóa thực tiễn vai trị hai cơng cụ quan trọng thuế tài nguyên, thuế xuất số sách khác có liên quan việc hỗ trợ phủ quản lý điều tiết hoạt động xuất khoáng sản
Trên sở lý thuyết đường cung vai trị cơng cụ thuế việc điều tiết hoạt động xuất khoáng sản, tập thể tác giả sử dụng mơ hình hồi quy đa biến (OLS) để đánh giá vai trò hai công cụ thuế quan trọng: thuế tài nguyên thuế xuất nhóm hai nhóm tài ngun khống sản Việt Nam là: (i) Mơ hình I: mơ hình để phân tích vai trị cơng cụ tài quan trọng điều tiết hoạt động xuất than đá Việt Nam vào thị trường chính: Trung Quốc, Hàn Quốc Nhật Bản từ năm 2009 - 2014; (ii) Mơ hình II: mơ hình để phân tích vai trị cơng cụ tài quan trọng điều tiết hoạt động xuất loại quặng khoáng sản xuất vào thị trường Trung Quốc, Ấn Độ, Nhật Bản, quốc gia lại từ năm 2009 đến 2013
+ Mơ hình tổng qt xác định sau: Qij = ƒ(Pi, ERi, T1i, T2i, D_02, Dj)
+ Dạng hàm sử dụng sau:
Ln (Qij) = β0 + β1*Ln(Pi) + β2*Ln(T1i) + β3*Ln(T2i) + β4* D_02 + β5* Dj + εj
Trong đó:
- Qij: Là biến phụ thuộc phản ánh sản lượng than đá quặng khoáng sản mà Việt Nam
xuất sang quốc gia nhóm quốc gia j quý thứ i (đơn vị tấn/quý);
- Pi: Là biến độc lập phản ánh giá than đá thị trường giới (đơn vị tính
USD/tấn) số giá quặng khoáng sản xuất thị trường giới (đơn vị tính %);
- ERi: Là tỷ giá hối đoái thực đồng Việt Nam đồng la Mỹ (đơn vị tính
VNĐ/USD);
- T1i: Là thuế suất thuế tài nguyên bình qn mơ hình quặng khống sản thuế
suất thuế tài nguyên than đá Việt Nam tính theo quý (đơn vị tính %)
(5)của Việt Nam (đơn vị tính %)
- D_02: Là biến giả phản ánh thời điểm mà thị số 02 Thủ tướng Chính phủ, việc tăng cường cơng tác quản lý Nhà nước hoạt động thăm dò, khai thác, chế biến, sử dụng xuất khoáng sản, đến có thơng báo số 407 Văn phịng Chính phủ, quy định xuất khoáng sản, xử lý hồ sơ hoạt động khống sản tồn đọng cơng tác quản lý nhà nước hoạt động khoáng sản (từ 09/01/2012 đến 17/12/2012) Theo tinh thần Chỉ thị số 02 than thăm dị, khai thác theo quy hoạch nên biến giả sử dụng cho mơ hình II
- Dj (j = 1, 2): Là biến giả phản ánh khác biệt quốc gia j nhóm quốc gia j với quốc gia cịn lại mơ hình Trong đó:
+ D1: Là biến giả phản ánh khác Trung Quốc với quốc gia lại mơ hình việc nhập than đá quặng khoáng sản Việt Nam
+ D2: Là biến giả phản ánh khác biệt nhóm quốc gia lại với thị trường
lớn như: Trung Quốc, Ấn Độ, Nhật Bản việc nhập quặng khoáng sản Việt Nam Biến dùng cho Mơ hình II
- β(0,1, …n): hệ số mơ hình
(6)(Nguồn: Tóm tắt kết chạy hồi quy OLS Eviews 6.0 tác giả, 2015) (i) Phân tích kết chạy hồi quy OLS với mơ hình I: Từ kết hồi quy OLS than đa xuất khẩu, số kết luận rút vai trị sách tài quản lý hoạt động xuất than đá Việt Nam vào thị trường lớn Việt Nam Trung Quốc, Hàn Quốc Nhật Bản giai đoạn 2009 – 2014 sau:
- Với hệ số R2 = 0,8973 cho thấy biến độc lập góp phần giải thích 89,73% biến động biến phụ thuộc sản lượng than đá xuất vào thị trường là: Trung Quốc, Hàn Quốc Nhật Bản giai đoạn 2009 – 2014
- Với mức ý nghĩa α=1% khẳng định, điều kiện biến độc lập mơ hình khơng thay đổi nhân tố nằm ngồi mơ hình có ảnh hưởng lớn đến việc làm tăng sản lượng than đá xuất Việt Nam vào thị trường lớn Trung Quốc, Hàn Quốc Nhật Bản giai đoạn 2009 - 2014
- Với mức ý nghĩa α = 1% cho thấy giá than xuất có ảnh hưởng tích cực việc làm tăng sản lượng than đá xuất Việt Nam vào 03 thị trường chính, nhiên mức độ ảnh hưởng giá giới đến sản lượng than đá xuất thấp Theo kết cho thấy, điều kiện nhân tố khác mơ hình khơng thay đổi giá than đá thị trường giới tăng 1% quý làm cho sản lượng than đá Việt Nam xuất vào thị trường tăng 0,8794%, quý giai đoạn 2009 - 2014 Việc giá than xuất không ảnh hưởng mạnh đến sản lượng xuất cho thấy phụ thuộc vào thị trường giới than đá Việt Nam thấp, điều phù hợp với thực tiễn Việt Nam Việt Nam khai thác than chủ yếu Tập đoàn Than Khoáng sản, việc khai thác xuất than Việt Nam thực theo quy hoạch duyệt khơng phải theo tín hiệu thị trường
(7)đá Việt Nam có tác động làm giảm sản lượng than đá xuất Việt Nam vào thị trường lớn Từ kết cho thấy, giai đoạn từ 2009 – 2014, điều kiện nhân tố độc lập khác mơ hình khơng thay đổi thuế suất thuế tài nguyên tăng lên 1% làm cho sản lượng than Việt Nam xuất vào thị trường lớn Trung Quốc, Hàn Quốc Nhật Bản giảm 0,5659%
- Xem xét mức ý nghĩa α = 5%, 10% cho thấy hệ số ảnh hưởng thuế suất thuế xuất than đá Việt Nam khơng có ý nghĩa thống kê Do vậy, chưa đủ sở để kết luận thuế suất thuế xuất than đá có tác động làm giảm sản lượng than đá xuất Việt Nam vào thị trường lớn
- Với mức ý nghĩa thống kê α=1% cho thấy, thị trường mà Việt Nam xuất than đá Trung Quốc thị trường hấp dẫn hai thị trường lại Hàn Quốc Nhật Bản
(ii) Phân tích kết chạy hồi quy OLS mơ hình II: Từ kết chạy mơ hình hồi quy OLS cho quặng khống sản xuất khẩu, số kết luận rút vai trị sách tài việc quản lý hoạt động xuất quặng khoáng sản Việt Nam giai đoạn từ 2009 – 2013 sau:
- Với R2 = 0,4471 cho thấy biến độc lập mơ hình góp phần giải thích 44,71% thay đổi sản lượng quặng khoáng sản xuất Việt Nam
- Với mức ý nghĩa α=5% khẳng định, yếu tố độc lập ngồi mơ hình có ảnh hưởng lớn đến việc làm giảm sản lượng quặng khoáng sản xuất Việt Nam giai đoạn 2009 – 2013
- Với mức ý nghĩa α=5% khẳng định, giá quặng khống sản thị trường giới có ảnh hưởng đến sản lượng quặng khoáng sản Việt Nam xuất Theo kết quả, điều kiện nhân tố độc lập khác mơ hình khơng thay đổi số giá khống sản thị trường giới tăng 1%/quý làm cho sản lượng quặng khoáng sản Việt Nam xuất tăng 5,1561 %/quý giai đoạn 2009 - 2013
- Với mức ý nghĩa α=5% khẳng định, giá đồng tiền Việt Nam so với đô la Mỹ góp phần lớn việc gia tăng sản lượng khoáng sản xuất Việt Nam
(8)4,0894%/quý
- Xem xét mức ý nghĩa α=10% cho thấy, hệ số ảnh hưởng thuế suất thuế xuất quặng khoáng sản giai đoạn 2009 – 2013 khơng có ý nghĩa thống kê Do vậy, chưa đủ sở khoa học để khẳng định vai trò thuế xuất việc điều tiết làm giảm sản lượng quặng khoáng sản xuất Việt Nam
- Với mức ý nghĩa α= 5% khẳng định việc ban hành Chỉ thị số 02 Thủ tướng Chính phủ góp phần điều tiết theo hướng làm giảm sản lượng khoáng sản xuất Việt Nam năm 2012 so với năm khác Theo tinh thần Chị thị số 02/CT-TTg, ngày 09/01/2012 Thủ tướng Chính phủ việc tăng cường công tác quản lý nhà nước hoạt động thăm dò, khai thác, chế biến, sử dụng xuất khoáng sản, cho thấy sản lượng khoáng sản bị giảm chủ yếu tập trung vào loại khoáng sản bị cấm xuất như: quặng sắt, quặng chì, quặng kẽm, quặng cromit, quặng mangan, quặng vàng, quặng đồng, quặng apatit
-Với mức ý nghĩa α =1% khẳng định Trung quốc thị trường hấp dẫn so với quốc gia lại việc nhập quặng khoáng sản Việt Nam
-Tiếp theo với mức ý nghĩa α =1% cho thấy thị trường tự không thường xuyên khác (ngoài quốc gia Trung Quốc, Ấn Độ, Nhật Bản) nhập quặng khoáng sản Việt Nam lớn
(iii) Kết luận chung: Từ phân tích nhận định cho mơ hình trên, số kết luận chung vai trò sách tài quản lý hoạt động xuất khoáng sản Việt Nam sau: (a) giá khoáng sản thị trường giới nhân tố có ảnh hưởng làm tăng sản lượng xuất Việt Nam, đặc biệt nhóm quặng khống sản; (b) thuế tài nguyên than đá nhóm quặng khống sản xuất phát huy vai trò điều tiết sản lượng xuất khẩu, đặc biệt nhóm quặng khống sản; (c) thuế xuất than đá quặng khoáng sản chưa đủ mức ý nghĩa thống kê để kết luận có ảnh hưởng giảm đến sản lượng xuất Điều phản ánh thực tế mà quan chức như: Cơ quan thuế, quan Hải Quan gặp phải khó khăn việc kiểm sốt số lượng chủng loại khoáng sản xuất Việt Nam; (d) việc ban hành thị số 02 mang tính hành chính, mệnh lệnh làm cho sản lượng quặng khoáng sản xuất Việt Nam giảm đáng kể; (e) Trung Quốc thị trường hấp dẫn mặt hàng quặng khoáng sản than đá Do vậy, cần phải theo dõi chặt chẽ xu hướng nhập khống sản quốc gia để có điều chỉnh sách cho phù hợp; (f) ngồi ra, sách tỷ giá hối đối ảnh hưởng lớn đến việc xuất quặng khoáng sản Việt Nam
(9)lý hoạt động xuất khống sản Việt Nam cịn hạn chế
Kết phân tích định lượng vai trị sách thuế việc quản lý hoạt động xuất khống sản cịn hạn chế Một số nguyên nhân nhận định sau:
Một là, tính đa dạng chủng loại chất lượng khống sản nên dẫn đến việc khó khăn kiểm sốt Trong đó, lực hệ thống cán có liên quan đến xuất, nhập hạn chế việc thẩm định, đánh giá chủng loại chất lượng giá loại khống sản để làm sở tính thuế
Hai là, quy trình ban hành điều chỉnh mức thuế suất Việt Nam thường tạo độ trễ so với diễn biến thị trường Điều gây thất thu cho ngân sách cịn tạo động lực cho xuất khống sản, đặc biệt nguồn khống sản thơ Các hình 03, hình 04 cho thấy ví dụ việc điều chỉnh thuế suất thuế tài nguyên thuế xuất Việt Nam quặng đồng giai đoạn 2000 - 2012 thường có độ trễ lớn, khơng bắt kịp theo xu hướng thị trường khoáng sản giới góc độ giá sản lượng
Ba là, phối hợp đồng bộ, chặt chẽ công tác quản lý quan nhà nước từ Trung ương đến địa phương, Bộ, ngành nguồn gốc hợp pháp, số lượng khai thác thực tế dẫn đến tình trạng khó khăn việc xác định nguồn gốc, chất lượng, trữ lượng khoáng sản xuất [3]
(10)(Nguồn: liệu xuất đồng thu thập website UNComTrade, 2014) Hình 04 Diễn biến thuế xuất khẩu, thuế tài nguyên đồng sản lượng đồng
Việt Nam xuất qua năm (2000 – 2012) 4 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Trước nguy cạn kiệt nguồn nguyên liệu khan tài nguyên khoáng sản giới, để đảm bảo định hướng phát triển bền vững tương lai việc tăng cường sử dụng biện pháp, sách để quản lý điều tiết hoạt động xuất khoáng sản xem giải pháp quan trọng quốc gia phát triển Việt Nam Để thực định hướng việc phát huy vai trị sách tài quan trọng như: thuế tài nguyên thuế xuất cần thiết Việt Nam Trong năm vừa qua, nhiều đổi sách tài nói riêng sách quản lý hoạt động xuất khống sản nói chung ban hành Tuy nhiên, kết nghiên cứu cho thấy, vai trò sách cịn hạn chế Để phát huy vai trị sách quan trọng cần phải thực số biện pháp sau: (i) tăng cường lực quản lý nhà nước khai thác khoáng sản xuất khoáng sản Đặc biệt, cần tăng cường phối hợp, chia sẻ thơng tin cấp, ngành tình hình khai thác, tiêu thụ tài ngun khống sản; (ii) theo dõi chặt chẽ diễn biến thị trường giới khống sản để có dự báo xác, kịp thời nhằm điều chỉnh sách tài cho phù hợp Đặc biệt, cần theo dõi chặt chẽ diễn biến nhập khoáng sản quốc gia tăng trưởng nóng Trung Quốc; (iii) cần ban hành chế, sách dự trữ khống sản phục vụ cho lợi ích lâu dài quốc gia
TS Nguyễn Thắng, ThS Lại Văn Mạnh
Viện Chiến lược, Chính sách tài nguyên môi trường
(11)