Hoàn thiện hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố quảng ngãi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG TRANG HOÀNG VŨ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HÒA - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG TRANG HOÀNG VŨ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Quyết định giao đề tài: 389/QĐ-ĐHNT ngày 11/4/2018 Quyết định thành lập hội đồng: 1528/QĐ-ĐHNT ngày 26/12/2018 Ngày bảo vệ: 10/01/2019 Người hướng dẫn khoa học: TS VÕ VĂN CẦN Chủ tịch Hội Đồng: PGS.TS NGUYỄN THỊ KIM ANH Phòng Đào tạo Sau Đại học: KHÁNH HÒA - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan kết đề tài: “Hoàn thiện hoạt động quản lý thu ngân sách địa bàn TP Quảng Ngãi” cơng trình nghiên cứu cá nhân chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Khánh Hòa, tháng 10 năm 2018 Tác giả luận văn Trang Hoàng Vũ iii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn: Khoa kinh tế, khoa sau đại học, Hội đồng khoa học Trường Đại học Nha Trang, thầy giáo, giáo tận tình giảng dạy hướng dẫn trình học tập nghiên cứu Xin cảm ơn UBND TP Quảng Ngãi, phịng ban ngành liên quan tận tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện thực tế sở đóng góp nhiều ý kiến cho nội dung nghiên cứu đề tài Đặc biệt tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Võ Văn Cần- Khoa Kế toán – Tài chính, Trường Đại học Nha Trang tận tình bồi dưỡng kiến thức, lực tư duy, phương pháp nghiên cứu trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tác giả hồn thành luận văn Cuối tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình tất bạn bè giúp đỡ, động viên suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Khánh Hịa, tháng 10 năm 2018 Tác giả luận văn Trang Hoàng Vũ iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN .iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH x TRÍCH YẾU LUẬN VĂN .xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận ngân sách nhà nước .6 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Vai trò ý nghĩa NSNN 1.1.3 Nguyên tắc quản lý NSNN 1.1.4 Tổ chức NSNN 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu NSNN .13 1.2.1 Nguồn thu NSNN 15 1.2.2 Đặc điểm hoạt động quản lý thu NSNN 15 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu NSNN .16 1.2.4 Nội dung hoạt động quản lý thu NSNN 16 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu NSNN 18 1.3 Kinh nghiệm triển khai hoạt động quản lý NSNN số TP học kinh nghiệm cho TP Quảng Ngãi 20 1.3.1 Kinh nghiệm triển khai hoạt động quản lý NSNN TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc .20 1.3.2 Kinh nghiệm triển khai hoạt động quản lý NSNN TP Thái Bình, tỉnh Thái Bình .21 1.3.3 Bài học kinh nghiệm khả vận dụng quản lý thu NS TP Quảng Ngãi .22 v CHƯƠNG 24 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH 24 NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ QUẢNG NGÃI, TỈNH QUÃNG NGÃI 24 2.1 Giới thiệu khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế, văn hóa - xã hội TP Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi 24 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên TP Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi 24 Nguồn: UBND TP Quảng Ngãi, 2018 25 2.1.2 Tình hình kinh tế-xã hội TP Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 20132017 .25 2.2 Thực trạng triển khai hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi 28 2.2.1 Lập dự toán thu NS .28 2.2.2 Tổ chức thực quản lý thu NS .30 2.2.3 Thực thu NS 34 2.2.4 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm 51 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi 53 2.3.1 Chủ trương, sách, quy định quản lý thu NS 53 2.3.2 Ý thức, hiểu biết người nộp NS 57 2.3.3 Nguồn lực cho quản lý thu NS 58 2.3.4 Sự phối hợp tổ chức liên quan 59 2.4 Đánh giá chung thực trạng hoạt động quản lý thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi 60 2.4.1 Kết thành công hoạt động thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi 60 2.4.2 Những hạn chế hoạt động thu NS địa bàn TP Quãng Ngãi 61 2.4.3 Nguyên nhân .62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ QUẢNG NGÃI, TỈNH QUẢNG NGÃI 66 3.1 Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội TP Quảng Ngãi 66 vi 3.2 Định hướng thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi thời gian tới 67 3.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu NS TP Quảng Ngãi .67 3.3.1 Giải pháp hồn thiện, nâng cao tính xác hoạt động lập kế hoạch quản lý thu NSNN 67 3.3.2 Giải pháp tăng cường linh hoạt, nâng cao hiệu hoạt động máy tổ chức quản lý thu NSNN .68 3.3.3 Giải pháp tăng cường hoạt động tuyên truyền, thơng tin, hỗ trợ người nộp thuế sách thủ tục hành thuế, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế 69 3.3.4 Giải pháp tăng cường chất lượng công tác kiểm tra, giám sát 71 3.3.5 Giải pháp hồn thiện hệ thống sách, pháp luật nhằm nâng cao tính ổn định, bao quát nuôi dưỡng nguồn thu .72 3.3.6 Giải pháp tăng cường phối hợp cấp, ngành hoạt động quản lý thu NS .74 3.4 Kiến nghị 75 3.4.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 75 3.4.2 Đối với Tỉnh ủy, UBND tỉnh Quảng Ngãi 76 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO .79 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KTTT Kinh tế thị trường NNT Người nộp thuế NS Ngân sách NQ Nghị NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương NSĐP Ngân sách điạ phương NSX Ngân sách xã NQD Ngoài quốc doanh QĐ Quyết định QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh STC Sở tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng TH/DT Thực hiện/Dự toán viii mục giải đáp lĩnh vực thuế thường xuyên, trọng tuyên truyền hệ thống phương tiện thông tin đại chúng Nâng cao nhận thức người dân, chủ thể kinh tế vô quan trọng Trốn thuế, buôn lậu, gian lận thuế đến từ đối tượng hiểu luật mà cố tình lách luật, không hiểu luật dẫn đến vi phạm Hoạt động tuyền truyền vừa mang tính chất phổ biến luật vừa mang tính răn đe đối tượng nộp thuế - Tổ chức gặp gỡ, đối thoại với doanh nghiệp để trực tiếp giải đáp thắc mắc lắng nghe ý kiến nghị họ Thông qua buổi gặp gỡ, hội thảo quan thuế giải thích cho doanh nghiệp hiểu sách chủ trương Đảng, Nhà nước lĩnh vực thuế Hiện nay, hệ thống văn pháp luật thuế tương đối nhiều hội thảo, giải đáp có hiệu cần phải: + Tiến hành hội thảo theo chuyên đề + Thông báo hội thảo, gặp gỡ phương tiện thông tin đại chúng, tiến hành phát trước tài liệu cho doanh nghiệp để tìm hiểu trước - Đối với doanh nghiệp thành lập vấn đề thực nghĩa vụ thuế với nhà nước hạn chế quan thuế cử cơng chức thuế xuống hướng dẫn cho doanh nghiệp cách lập tờ khai, cách ghi hóa đơn, chứng từ…hoặc hàng quý tổ chức buổi hội nghị hướng dẫn cho doanh nghiệp thành lập để doanh nghiệp thực cho - Tuyên dương kịp thời vật chất tinh thần doanh nghiệp, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế NS - Ngoài để nâng cao tinh thần làm việc công chức thuế việc tuyên truyền sách thuế, quan thuế cần có khen thưởng cơng chức có thành tích tốt, hồn thành nhiệm vụ Các tiêu chí sử dụng làm để đánh giá, phân loại cán bộ, công chức - Thực cung cấp văn bản, ấn phẩm tủ sách cấp miễn phí Chi cục Thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế không trực tiếp thu thuế cho nhà nước, chí NS khoản hiệu hoạt động đem lại không nhỏ, qua hoạt động giáo dục cho người nộp thuế thấy tầm quan trọng thuế nhờ họ tự nguyện nộp thuế, tình trạng thất thu thuế cải thiện Tăng cường tập huấn quản lý thu NS: - Hàng tháng tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán làm hoạt động quản lý thu NS địa bàn TP 70 - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, phổ biến văn Luật NS, nghị định, thông tư, định Trung ương, tỉnh Quảng Ngãi liên quan đến quản lý thu NS - Tập huấn sử dụng phần mềm cho đối tượng cán quản lý thu NS đối tượng nộp NS địa bàn để tạo điều kiện thuận lợi nhằm hỗ trợ hoạt động thu NS địa bàn 3.3.4 Giải pháp tăng cường chất lượng công tác kiểm tra, giám sát - TP thời gian tới cần trọng hoạt động tra kiểm tra quản lý thu NS địa bàn Hoạt động tra bao gồm tra doanh nghiệp tra nội ngành.Đối với doanh nghiệp cần tiến hành tra bất thường, chọn mẫu số doanh nghiệp hoạt động kê khai, nộp thuế.Thanh tra nội phải thực liệt, coi phương pháp thúc đẩy trình tra đối tượng nộp thuế - Đẩy mạnh hoạt động tra, kiểm tra thuế sở thu nhập thơng tin, phân tích thơng tin phân loại doanh nghiệp để lựa chọn đối tượng có hành vi gian lận thuế (trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế) hình thức - Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp, hộ có mức độ vi phạm nghiêm trọng, thất thu lớn, khu vực kinh tế dân doanh, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đơn vị kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT trốn thuế TNDN - Xây dựng kho liệu thông tin đối tượng nộp thuế, phối hợp chặt chẽ đồng phận chức đơn vị để nâng cao chất lượng khả đánh giá, phân tích thơng tin đối tượng nộp thuế - Tăng cường biện pháp quản lý đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế có xu hướng ngày tăng thường xuyên biến động không ngừng, tăng nhanh quy mơ sản xuất, nhanh chóng bị giải thể… Bởi vậy, tăng cường biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế biện pháp quan trọng TP cần thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế, xã hội nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm thu NS địa bàn, khoản mục từ đề biện pháp đạo tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc để đảm bảo tăng trưởng kinh tế, nâng cao kết thu NS địa bàn Cụ thể, thời gian tới, TP cần triển khai hoạt động sau: 71 - Phối hợp với ngành liên quan, tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng ký thuế, kê khai thuế, tình hình nộp thuế địa bàn để có biện pháp kịp thời đơn đốc, xử lý vi phạm pháp luật, đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời nguồn thu phát sinh, khoản thuế nợ đọng vào NS Mọi hành vi phạm pháp luật thuế cần phải áp dụng biện pháp xử phạt nghiêm minh theo quy định Hiện nay, TP chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt tình trạng nhiều doanh nghiệp lợi dụng thơng thống Luật Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh khống để mua bán hóa đơn nhằm thu lợi bất Tình trạng tiếp diễn chừng nạn bn lậu diễn phổ biến nay, việc mua hóa đơn để hợp thức hóa nguồn hàng trôi thị trường gây thiệt hại nặng nề cho NS Các doanh nghiệp mua hóa đơn trốn thuếTNDN thuế GTGT, doanh nghiệp bán hóa đơn sau tuyên bố phá sản cố tình chây ì gây thất thu NS địa bàn Tình trạng khơng diễn địa bàn TP mà “vấn nạn” nước.Để khắc phục, TP cần tăng cường chống buôn lậu, đồng thời thắt chặt khâu đăng ký kinh doanh, thường xuyên rà soát đối tượng đối tượng giải thể, loại bỏ “công ty ma” - Cần tích cực phối hợp với huyện tỉnh Thực tế cho thấy, nhiều năm qua TP tổ chức những đợt trao đổi, tổng kết, học hỏi kinh nghiệm từ địa phương khác nước hoạt động quản lý thu NS nhiên chưa nhiều lĩnh vực thu diễn biến phức tạp, kinh nghiệm học hỏi từ tỉnh thành giúp ích cho TP nhiều Cần tổ chức tổng kết kinh nghiệm qua hội thảo, hội nghị chuyên đề hành thu, chống trốn thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, tuyên truyền hoạt động thuế,… năm lần 3.3.5 Giải pháp hồn thiện hệ thống sách, pháp luật nhằm nâng cao tính ổn định, bao qt ni dưỡng nguồn thu Hệ thống sách, pháp luật sở để DN người dân thực nghĩa vụ thuế khoản giao nộp mình, đồng thời sở để quan quản lý nhà nước xác định việc có hành vi vi phạm pháp luật hay khơng Để nâng cao tính tn thủ người nộp NS hệ thống sách, pháp luật thu NS cần hoàn thiện nhằm đạt yêu cầu sau: Một là, tạo môi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 72 Hai là, hồn thiện theo hướng đơn giản,minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách tài Ba là, đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NS, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Bốn là, hệ thống sách thuế khoản thu khác phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi cơng nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Năm là, tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa hoạt động quản lý thu NS Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế khoản thu khác phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành nhà nước đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước, không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thu NS quan quản lý thu NS Sáu là, tích cực ni dưỡng nguồn thu địa bàn: - TP Quảng Ngãi cần xây dựng, sử dụng NS cơng cụ khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế Nuôi dưỡng nguồn thu từ doanh nghiệp, giai đoạn tới cần hỗ trợ, khuyến khích doanh nghiệp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh - Tiếp tục nâng cao sức hấp dẫn, thu hút đầu tư nước thời gian tới, nâng cao nguồn thu từ khu vực có vốn đầu tư nước ngồi Xu mở cửa hội nhập kinh tế giới tạo hội lớn cho huyện tiếp tục thu hút đầu tư Để nâng cao sức hấp dẫn nhà đầu tư TP cần trọng xây dựng biện pháp cải thiện môi trường đầu tư thời gian tới Cần có biện pháp ni dưỡng nguồn thu giàu tiềm nhất, khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh, với quan tâm đặc biệt Nhìn vào mức độ nhịp độ phát triển, mức đóng góp tăng lên, TP cần coi trọng mức khu vực - Trong bối cảnh hội nhập tới, trước thách thức to lớn từ bên ngoài, kinh tế tư nhân cần giúp đỡ Đặc điểm chủ yếu kinh tế tư nhân khu vực vừa nhỏ, sức cạnh tranh Hơn hoạt động quản lý thu NS manh mún nhỏ lẻ, khó kiểm sốt Do TP cần tạo điều kiện phát triển doanh nghiệp có 73 quy mơ trung bình lớn nâng cao sức cạnh tranh giai đoạn tới thông qua việc hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ cho thuê, chuyển mục đích đất đai để đáp ứng mong muốn người nộp thuế 3.3.6 Giải pháp tăng cường phối hợp cấp, ngành hoạt động quản lý thu NS Trong năm qua, NS ngày khẳng định vị trí, vai trị quan trọng phát triển KT-XH địa bàn TP Vì vậy, cấp NS thuộc hệ thống NS, NS cần có tập trung đạo từ đảng uỷ, HĐND UBND cấp để đảm bảo NS ngày phát triển, cân đối có tích luỹ để thực nhiệm vụ chi đầu tư phát triển KT-XH - Trước hết, Đảng uỷ cấp cần lãnh đạo tổ chức đoàn thể nhận thức rõ vị trí, vai trị NS việc phát triển KT-XH địa phương, - Chăm lo xây dựng để NS cấp xứng tầm cấp NS hồn chỉnh, đáp ứng nhiệm vụ quyền Nhà nước - Việc thu NS không nhiệm vụ quan chuyên môn chi cục thuế, đội thuế, ban tài xã, phường mà cần phải gắn với hoạt động đồn thể trị xã hội, cần phải đưa việc thực nghĩa vụ thu nộp NS tiêu chuẩn để đánh giá đoàn viên, hội viên đoàn thể - Các quan, đoàn thể cấp phải có trách nhiệm vận động nhân dân, vận động hội viên thực nghĩa vụ thu nộp NS, tăng cường phổ biến sâu rộng cán bộ, nhân dân lĩnh vực quản lý tài chính-NS, đưa Luật NS vào sống, nâng cao dân trí; phải làm cho người dân hiểu vận dụng Luật NS, từ đó, động viên nhân dân thực tốt nghĩa vụ tài nhà nước Thơng qua, hoạt độngthu NS để giáo dục ý thức kỷ luật cho người dân… - Trong tình hình cụ thể, để thực nhiệm vụ quản lý thu NS cách hiệu quả, Đảng uỷ cấp phải thể vai trị thơng qua việc ban hành nghị quyết, thị nhằm thống chủ trương, đường lối đến chi bộ, đảng viên làm nòng cốt gương mẫu cho nhân dân thực sách thuế, nghĩa vụ ngày cơng lao động cơng ích, tăng cường chống buôn lậu, làm hàng giả, trốn thuế, kiểm tra, giám sát nội dung chi tiêu NS, phát huy quyền dân chủ sở, khuyến khích thực phương châm “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra”, việc dân định theo định hướng lãnh đạo Đảng 74 - Đối với HĐND cấp quan quyền định dự toán NS địa bàn; dự toán thu NS; chủ trương, biện pháp để triển khai thực thu NS điều chỉnh NS theo Nghị Quốc hội NS với tỷ lệ phân cấp NS UBND tỉnh Quảng Ngãi HĐND TP cần đạo quan chuyên môn lập dự tốn sát thực tế, phù hợp với tình hình phát triển KT-XH TP, có kiểm tra, thẩm định quan có thẩm quyền cấp trên; thực cân đối NS theo hướng thu từ thuế phí phải lớn chi thường xuyên, để có điều kiện tích luỹ cho NS TP, hạn chế tối đa nguồn bổ sung từ NS cấp - Đối với UBND TP Quảng Ngãi, quan thực điều hành hoạt động thu, chi NS UBND TP cần vào Nghị Thành ủy tiêu thu NS; vào dự toán thu NS HĐND TP để tiến hành giao nhiệm vụ cho hộ sản xuất kinh doanh, tổ chức, cá nhân địa bàn - Các cấp quyền TP, phận chức cần thống hành động, sử dụng cơng cụ quyền lực pháp luật để góp phần làm cho nguồn thu NS ngày tăng cao, khắc phục chây ì, lạm dụng trình thực NS 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài - Trong thời gian tới cần tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế, phí lệ phí phù hợp với định hướng phát triển kinh tế-xã hội bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế giai đoạn 2016-2020; Tạo môi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi để thúc đẩy phát triển sản xuất; Tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước; Khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích thu hút đầu tư đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, góp phần tăng thu NS - Mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa; đảm bảo cơng bằng, bình đẳng thuế đối tượng nộp thuế; tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, phù hợp với thơng lệ quốc tế Thực đơn giản hóa hệ thống sách ưu đãi thuế, việc thiết kế tổ chức thực sách ưu đãi thuế gắn chặt với định hướng ưu tiên phát triển ngành, lĩnh vực địa bàn theo yêu cầu trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước - Nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, chống thất thoát, gian lận thuế; Tăng cường hiệu hoạt động chống chuyển giá; Tiếp tục rà sốt, nghiên cứu bổ sung, sửa 75 đổi sách thuế hành (thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế thu nhập DN, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ mơi trường Tiếp tục hồn thiện sách thu phí lệ phí, sách thu NS như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất… theo định hướng phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 3.4.2 Đối với Tỉnh ủy, UBND tỉnh Quảng Ngãi - Tăng cường hoạt động đạo quan ban ngành từ cấp tỉnh đến cấp TP chủ động xây dựng giải pháp nhằm thực quản lý thu NS đạt mục tiêu đề hàng năm - Chỉ đạo thực chiến lược cải cách thuế tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, - Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế với nhiều hình thức đa dạng - Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra nhằm kịp thời phát trường hợp vi phạm, xử lý dứt điểm vụ việc nhằm chấn chỉnh hoạt động thu NS - Tăng cường hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đạo triển khai liệt nhiều biện pháp c) Đối với người nộp NSNN - Chấp hành tốt chủ trương, sách quy định nộp thuế Đảng Nhà nước - Nâng cao ý thức việc nộp thuế, tự giác, chủ động nộp thuế cho Nhà nước Tóm tắt chương Qua phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi từ kết thu NSNN, kết đạt tồn hạn chế nguyên nhân hoạt động quản lý thu NSNN Ở chương này, tác giả đưa số mục tiêu, quan điểm, định hướng hoàn thiện hoạt động quản lý thu NSNN; từ đề xuất nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi đồng thời đề xuất số kiến nghị Nhà nước, tỉnh, người dân để nâng cao chất lượng hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn thời gian tới 76 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu chủ đề “Hoàn thiện hoạt động quản lý thu ngân sách địa bàn TP Quảng Ngãi” Nghiên cứu rút số kết luận sau: Thứ nhất, nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn quản lý NSNN nói chung quản lý thu NSNN nói riêng khía cạnh: làm rõ khái niệm liên quan NSNN, quản lý thu NSNN, tổng quan vai trò, ý nghĩa, nguyên tắc quản lý NSNN, đưa nội dung yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN để qua làm sở cho việc phân tích thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN địa bàn nghiên cứu Nghiên cứu khái quát sở thực tiễn quản lý NSNN số địa phương Việt Nam mang tính tương đồng Qua nhằm rút học kinh nghiệm từ thực tế giúp cho TP Quảng Ngãi học hỏi đúc rút kinh nghiệm cho Thứ hai, thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn cho thấy: Công tác lập kế hoạch thu NSNN bám sát với tình hình thực tế địa phương, tạo chủ động cho xã, phường, khơng mang tính áp đặt cấp cấp Tổ chức máy quản lý thu NSNN đảm bảo quy định pháp luật Hoạt động tuyên truyền, vận động nộp NSNN đẩy mạnh, hoạt động tập huấn quan tâm thường xuyên Công tác kiểm tra giám sát bước đầu phát huy hiệu Kết hoạt động thu NSNN năm 2017 số thu thực 454.787 triệu đồng, đạt 131% dự toán pháp lệnh, 91% so với kỳ năm 2016 Nếu trừ tiền sử dụng đất số thu thuế phí 213 tỷ 155 triệu đồng đạt 121% dự toán, tăng 17% so với kỳ Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực đạt được, cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn số tồn hạn chế như: Một số xã, phường chưa chủ động lập kế hoạch thu NS, việc lập kế hoạch cịn mang tính chất đối phó; Ý thức phận người nộp NSNN cịn chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng kéo dài; Bộ máy quản lý thu NSNN cịn linh hoạt; Cơng tác kiểm tra, giám sát đơi lúc cịn mang tính hình thức…Nghiên cứu xem xét, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN địa bàn, qua cho thấy yếu tố chủ trương sách, quy định quản lý thu NS; Ý thức, hiểu biết người nộp NS; nguồn lực cho quản lý…là yếu tố ảnh hưởng chủ yếu đến quản lý thu NSNN địa bàn 77 Thứ ba, từ kết nghiên cứu trên, đề xuất phương hướng nhóm giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi thời gian tới Giải pháp nên hướng vào giải vấn đề chủ yếu sau: Hoàn thiện, nâng cao tính xác hoạt động lập kế hoạch quản lý thu NSNN; Tăng cường linh hoạt, nâng cao hiệu hoạt động máy tổ chức quản lý thu NSNN; Tăng cường hoạt động tuyên truyền, thông tin, hỗ trợ người nộp thuế sách thủ tục hành thuế, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế; Tăng cường chất lượng cơng tác kiểm tra, giám sát; Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật nhằm nâng cao tính ổn định, bao quát nuôi dưỡng nguồn thu quản lý thu NS; Tăng cường phối hợp cấp, ngành hoạt động quản lý thu NS Những hạn chế đề tài đề xuất hướng nghiên cứu Do lực thực tiễn điều kiện nghiên cứu có hạn, đề tài tác giả tập trung vào phân tích, đánh giá nguồn thu NSNN địa bàn từ thuế, phí lệ phí Tác giả chưa sâu vào phân tích, đánh giá cơng tác quản lý nguồn thu NSNN từ khu vực kinh tế phi thức lĩnh vực ứng dụng công nghệ 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 83/2015/QH13, Luật Ngân sách Nghị định số 163/NĐ-CP ngày 21/12/2016 “Quy định chi tiết số điều thi hành luật ngân sách” HĐND tỉnh Quảng Ngãi (2016), Nghị HĐND tỉnh Quảng Ngãi tỷ lệ phân chia nguồn thu ngân sách cho ngân sách cấp, nhiệm vụ thu, chi TP Quảng Ngãi Chi cục thống kê TP Quảng Ngãi (2013, 2017), Niên giám thống kê TP Quảng Ngãi (2013-2017) Nguyễn Thị Chiến (2015), Hoàn thiện hoạt động quản lý NSNN quận Cầu Giấy, TP Hà Nội, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Vũ Kim Dũng Cao Thuý Xiêm (2003), Giáo trình Kinh tế quản lý, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Phạm Ngọc Dũng Hoàng Thị Thúy Nguyệt (2008), Quản lý ngân sách theo kết đầu khả ứng dụng Việt Nam Nhà xuất Lao động - xã hội, Hà Nội 5.Võ Đình Hảo (1992), Quản lý Ngân sách Việt Nam nước Nxb Tài chính, Hà Nội Mai Văn Hoa (2011), Quản lý ngân sách kho bạc Nhà nước thị xã Bà Rịa Vũng Tàu Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, 124 tr Phạm Đức Hồng (2002), Hoàn thiện chế phân cấp ngân sách cấp quyền địa phương Việt Nam Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Tài Kế tốn, Hà Nội, 150 tr 10 Nguyễn Trường Thi (2015), Hoàn thiện quản lý thu chi NSNN cấp huyện huyện Hưng Nguyên, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Vinh 11 Phạm Văn Thịnh (2011), Hoàn thiện hoạt động quản lý NSNN huyện Phù Cát, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 12 UBND TP Quảng Ngãi (2018), Báo cáo tổng hợp quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội đến năm 2020 13 UBND TP Quảng Ngãi (2017), Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội (2013-2017) 79 14 UBND TP Quảng Ngãi (2013), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ ngân sách – tài năm 2013 dự toán ngân sách năm 2014 15 UBND TP Quảng Ngãi (2014), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ ngân sách – tài năm 2014 dự tốn ngân sách năm 2015 16 UBND TP Quảng Ngãi (2015), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ ngân sách – tài năm 2015 dự tốn ngân sách năm 2016 17 UBND TP Quảng Ngãi (2016), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ ngân sách – tài năm 2016 dự tốn ngân sách năm 2017 80 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CÁN BỘ QUẢN LÝ I THÔNG TIN CHUNG Họ tên:…………………………… Tuổi:………………Nam ☐ Nữ☐ Cơ quan công tác:……………………………… Bộ phận:…………………… II NỘI DUNG KHẢO SÁT (Vui lòng đánh dấu X vào ô trả lời) Câu 1: Xin ông/bà vui lịng cho biết ý kiến đánh giá công tác lập kế hoạch thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi? Đồng ý Không đồng ý Khác Lập kế hoạch quy định pháp luật ☐ ☐ ☐ Nội dung kế hoạch đầy đủ ☐ ☐ ☐ Việc lập kế hoạch sát với tình hình thực tế địa phương ☐ ☐ ☐ Lập kế hoạch bao quát nguồn thu ☐ ☐ ☐ Câu 2: Xin ông/bà vui lòng cho biết ý kiến đánh giá máy tổ chức quản lý thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi? Đồng ý Không đồng ý Khác ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Tổ chức máy quy định pháp luật Cơ cấu máy hợp lý Tổ chức máy linh hoạt, gọn nhẹ Bộ máy làm việc đạt hiệu cao Câu 3: Xin ông/bà vui lịng cho biết ý kiến đánh giá sách quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi nay? Không Đồng ý Khác đồng ý ☐ ☐ ☐ Chính sách phù hợp ☐ ☐ ☐ Chính sách kịp thời ☐ ☐ ☐ Chính sách có tính ổn định ☐ ☐ ☐ Chính sách cụ thể, rõ ràng Chính sách bao quát hết nguồn thu Chính sách tạo điều kiện ni dưỡng nguồn thu ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Câu 4: Xin ơng/bà vui lịng cho biết đánh giá sở vật chất công tác quản lý thu NSNN địa bàn? CSVC đáp ứng yêu cầu công việc Trang thiết bị đại Đầy đủ trang thiết bị Các thiết bị bổ sung, sửa chữa thường xuyên Đồng ý Không đồng ý Khác ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ Câu 5: Theo ý kiến ông/bà, thời gian tới để hoàn thiện công tác quản lý thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi cần thực giải pháp gì? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO ĐỐI TƯỢNG NỘP NSNN I THÔNG TIN CHUNG Họ tên:………………………………………Tuổi:………Nam☐Nữ☐ Địa chỉ:………………………………………………………………………… Nội dung nộp NSNN:…………………………………………………………… II NỘI DUNG KHẢO SÁT(Vui lòng đánh dấu X vào ô trả lời) Câu 1: Xin ông/bà vui lịng cho biết đánh giá cơng tác tun truyền sách pháp luật, hỗ trợ thơng tin người nộp thuế địa bàn? Đồng ý Không Khác Đồng ý Việc tuyên truyền thường xuyên, liên tục ☐ ☐ ☐ Hình thức tuyên truyền đa dạng, phong phú ☐ ☐ ☐ Nội dung tuyên truyền phù hợp, hữu ích ☐ ☐ ☐ Các thông tin tuyên truyền chi tiết, dễ hiểu ☐ ☐ ☐ Câu 2: Xin ông/bà vui lịng cho biết mức độ hiểu biết chủ trương, sách, quy định liên quan đến NSNN? Hiểu biết nghĩa vụ nộp NS Hiểu biết nghĩa vụ nộp NS chấp hành ☐ Hiểu chưa đầy đủ ☐ Nguồn cung cấp thông tin Phương tiện truyền thông ☐ Cơ quan thuế ☐ Tổ chức tư vấn ☐ Đối tượng khác ☐ Câu 3: Xin ơng/bà vui lịng cho biết ý kiến đánh giá phối hợp quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi Đồng ý Phối hợp tốt Có phối hợp chưa tốt ☐ ☐ Không đồng ý ☐ ☐ Khác ☐ ☐ Không có phối hợp ☐ ☐ ☐ Câu 4: Theo ông/bà, thời gian tới để nâng cao hiệu công tác quản lý thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi cần thực giải pháp nào? ... sở lý luận quản lý thu NSNN Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn TP Quảng. .. trạng hoạt động quản lý thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi 60 2.4.1 Kết thành công hoạt động thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi 60 2.4.2 Những hạn chế hoạt động thu NS địa bàn. .. quản lý thu NS địa bàn TP Quảng Ngãi Xuất phát từ lý trên, với ham muốn đóng góp phần nhỏ việc hồn thiện thu ngân sách TP Quảng Ngãi, tơi chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện hoạt động quản lý thu ngân sách