Kế toán công ty chứng khoán ngô thế chi và các tác giả khác

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chủ biên: GS TS Ngơ Th ế Chi LỜI NÓI ĐÂU (CHO LẦN TÁI BẢN THỨ NHẮT) hịtrường chứng thành phát triển,cùng chứng khoánlàm trung trường chứng khốn K ế tốn có hiệu quảvà cần biệt công ty chứng nước ta.Do vậy, chứng khốn cần quan trọng bổ ích nhà quấnlý cơng khốnViệt Nam q với nólà giangiữa mua ngườ làcông thiết đối vớicác doanh ngh khốn nó- loại việcđưa vào giảng dạy mơn kế to thiết khơng nhữmà cịn cánbộ tài tychứng Vớinhận thứcdó, cuốnsác khốn" đượcbiên soạn đưa giảng Học nhằm cung cấpcho sìnhbản chứng khốnvà kế tốn cơngty Trong kiến thức đê hồn thành q mới, Tham năm giảng dạy môn bao gồm: biên gia biên GS.TS.Ngơ vàbiên soạn chương học, giảng trìnhbiên dại.chọn sách ThS NguyễnMạnh viênmơn kế tốn soạn, với lọc chấtlượng cao soạn cuốnsách tập kế toán doanhnghiệp Học Thế Chi - Giám I; Thiều,Ban tài K chí CN nghiệp, biên TS chương chương 5S Trương T mơn K ế tốn doanh MaiNgọc soạnchương Anh,giảng Bộ Kê 3và LưuĐức Tuyên, Phó trưởng khoa 7; soạn Thị Thủy, Phóbộ nghiệp,biênchương Cuốn sách hoàn thành tế nước ta q trình hộinhập vực chứng khốn, thị trường chứnkhốn v khốn Do vậy, nộidung sách khơng khỏi nhữ khiếm khuyết định.Học mong nhận góp ỷ chânthành Học việnđể cuốnsách hoàn xuất sau Hà Nội, tháng 06 năm 2007 BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chương TỔ CHỨC CƠNG TÁC KÊ TỐN TRONG CÁC TỔ CHỨC KINH DOANH CHỨNG KHOÁN 1.1 NHIỆM VỤ VÀ NGUYÊN TẮC Tổ CHÚC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC TỔ CHÚC KINH DOANH CHÚNG KHỐN 1.1.1 chứng khốn Đặc điểm vai trò tổ chức kinh doanh Các tổ chức kinh doanh chứng khoán đời tất yếu khách quan kinh tế thị trường, nưóc ta, ngày 11/7/1998 Chính phủ ban hành Nghị định 48/1998/NĐ-CP chứng khoán thị trường chứng khoán Trên sở Nghị định này, ngày 13/10/1998 Uỷ ban chứng khốn Nhà nưóc ban hành Quyết định số 04/1998/QĐ-UBCK3 công văn số 149AIBCK3 ngày 02/11/1999 hướng dẫn thành lập, cấp giấy phép hoạt động cho Cơng ty chứng khốn cấp giấy phép hành nghề chứng khoán cho cá nhân Những vãn pháp lý tạo'điều kiện cho Cơng ty chứng khốn đời hoạt động, làm tiền đề cho đời thị trường giao dịch chứng khoán Hoạt động tổ chức chứng khoán đa dạng phức tạp, loại hình định chế tài đặc biệt Mỗi quốc gia có loại hình hoạt động kinh doanh khác Song, khái quát thành mơ hình chủ vếu sau đây: Mơ hình đa chứng khốn tiền tệ Theo mơ hình này, Ngân hàng Thương mại hoạt động với tư cách chủ thể kinh doanh chứng khoán kinh doanh tiền tệ Mơ hình bao gồm loại: + Loại đa toàn phẩn Đặc trưng loại đa tồn phẩn khơng có tách biệt hoạt động kinh doanh chứng khoán Ngân hàng Các Ngân hàng Thương mại cung cấp danh mục đầy đủ dịch vụ Ngân hàng, chứng khoán Bảo hiểm Các loại thuộc pháp nhân + Loại đa phần Đặc trưng loại đa phần là: Ngân hàng Thương mại muốn kinh doanh chứng khốn phải thành lập cơng ty có tư cách pháp nhân hoạt động tách rời Mô hình chun doanh chứng khốn Theo mơ hình này, hoạt động kinh doanh chứng khốn cơng ty độc lập chun mơn hóa lĩnh vực chứng khốn đảm nhận Các Ngân hàng, tổ chức tài chính, công ty Bảo hiểm không tham gia vào việc kinh doanh chứng khốn Các Cơng ty chứng khốn thực hai loại hoạt động: Hoạt động hoạt động phụ trợ Hoạt động công ty liên quan trực tiếp đến quyền lợi tài sản khách hàng Vì vậy, việc nâng cao uy tín cơng ty vấn đề quan trọng nhằm thu hút khách hàng tạo phát triển bền vững - Hoạt động chính: Hoạt động tổ chức kinh doanh chứng khoán gồm nghiệp vụ sau đây: + Nghiệp vụ môi giới Nghiệp vụ mơi giới nghiệp vụ cơng ty chứng khốn, bao gồm việc thực lệnh giao dịch mua bán chứng khoán với khách hàng; tốn tốn giao dịch Cơng ty chứng khốn thu phí mơi giới khách hàng, số phí thơng thường xác định theo tỷ lệ phần trăm tổng giá giao dịch + Nghiệp vụ bảo lãnh phát hành: Nghiệp vụ bảo lãnh phát hành việc tổ chức bảo lãnh giúp cho tổ chức phát hành thực thủ tục trước chào bán chứng khoán; tổ chức việc phân phối chứng khốn giúp việc bình ổn giá chứng khoán thời gian đầu sau phát hành + Nghiệp vụ tự doanh Nghiệp vụ tự doanh loại nghiệp vụ kinh doanh, cơng ty mua, bán chứng khốn cho Rủi ro từ hoạt động cơng ty phải chịu - Hoạt động phụ trợ Ngồi hoạt động chính, cơng ty chứng khốn cịn có hoạt động phụ trợ hoạt động tư vấn đầu tư, tư vấn niêm yết, quản lý danh mục đầu tư, quản lý thu nhập chứng khoán Các hoạt động nhằm đa dạng hóa sản phẩm tăng thêm thu nhập cơng ty Vai trịcủa tổ chức kinh doanh chứng khốn Vai trò huy động vốn Tổ chức kinh doanh chứng khốn trung gian tài có chức huy động điều hịa vốn cách tự nhiên thông qua hoạt động bảo lãnh phát hành mơi giới chứng khốn + Vai trị hình thành giá chứng khốn Trên thị trường sơ cấp, thực bảo lãnh phát hành chứng khoán cho tổ chức phát hành, cơng ty chứng khốn thực vai trị hình thành giá chứng khốn thông qua việc xác định tư vấn cho tổ chức phát hành mức giá phát hành hợp lý chứng khoán đợt phát hành Trên thị trường thứ cấp, kế thị trường đấu lệnh thị trường đấu giá, cơng ty chứng khốn có vai trò giúp cho nhà đầu tư đánh giá đắn giá trị khoản đầu tư họ Ngồi ra, cịn can thiệp vào thị trường, góp phần điều tiết giá chứng khốn + Vai trị thực thi tính hốn tệ chứng khốn giúp nhà đầu tư dễ dàng chuyển đổi từ tiền mặt sang chứng khốn ngược lại + Vai trị thực tư vấn đầu tư thông qua việc cung cấp thông tin phục vụ khách hàng công tác đầu tư 1.1.2 Tổ chức cơng tác kê tốn tổ chức kinh doanh chứng khoán 1.1.2.1.Yêu cầu thơng tinkế tốn Thơng tin kế tốn phản ánh tồn hoạt động kinh tế tài đơn vị q trình kinh doanh Vì vậy, địi hỏi thơng tin cung cấp phải đảm bảo chất lượng giúp người quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài đề biện pháp quản lý kinh tế, tài thích hợp, định kinh tế đắn nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Để đạt mục đích sử dụng thơng tin kế tốn hiệu quả, địi hỏi q trình thu nhận, hệ thống hóa, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn phải đáp ứng u cầu sau: Phản ánh thực tế, khách quan tồn hoạt động kinh tế, tài đơn vị, giúp người quản lý nắm thực trạng kinh tế, tài đơn vị để định kinh tế đắn, biện pháp quản lý kinh tế, tài hữu hiệu Để đáp ứng yêu cầu này, trình ghi sổ kế toán phải ghi đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trật tự thời gian phát sinh chúng Phải hệ thốne hóa thơng tin kế tốn theo hệ thống tiêu kinh tế, tài tổng hợp biểu thị tài sản vận động tài sản trình kinh doanh nhằm lập báo cáo kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế tài Đồng thời, phải hệ thống hóa thơng tin kế tốn theo tiêu kinh tế, tài chi tiết phục vụ cho công tác quản trị nội Để đảm bảo yêu cầu này, kê toán phải tiến hành ghi sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh theo hệ thống Hệ thống hóa thơng tin kế tốn theo tiêu kinh tế, tài phải đảm bảo nội dung tiêu để tổng họp số liệu so sánh tiêu loại sử dụng thơng tin kê tốn Nói cách khác, nội dung tiêu kinh tế, tài mà kế tốn phản ánh phải đảm bảo tính thống để tổng hợp so sánh Thơng tin kế tốn phải đảm bảo tính hợp lý tin cậy nhằm đảm bảo tính hữu ích thơng tin, giúp người quản lý đề định kinh tế đắn Để đảm bảo yêu cầu này, trình hệ thống hóa xử lý thơng tin kế tốn phải tuân thủ nguyên tắc kế toán, chuẩn mực kế tốn quy định, khơng chủ quan, tùy tiện Việc ghi chép hệ thống hóa thơng tin từ chứng từ kế toán kiểm tra thừa nhận đến lập báo cáo kế tốn phải đảm bảo xác, trung thực Thơng tin kế tốn thơng tin sơ lượng, chủ yếu tiền, biểu thị tình hình tài sản vận động tài sản đơn vị Vì vậy, sai sót làm tăng giảm trị giá tài sản đơn vị, yêu cầu xác, trung thực việc ghi chép, hệ thống hóa thơng tin kế tốn u cầu bắt buộc cơng tác kế tốn đơn vị Trong hệ thống kế tốn, người ta có thê’ tiến hành việc kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán cách lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản tổng hợp bảng chi tiết số phát sinh (Bảng tổng hợp chi tiêt) cho tài khoản tổng hợp có mở chi tiết Để đảm bảo yêu cầu này, cần phải tiến hành kiểm tra tính xác việc ghi chép kế tốn, hệ thống hóa thơng tin kế toán trước lập báo cáo kế toán định kỳ Việc ghi chép, hệ thống hóa thơng tin kế toán phải tiến hành kịp thời nhằm cung cấp thông tin nhanh phục vụ cho việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2.2.Nguyên tắc yêucầu Trong điều kiện kinh tế vận hành theo chế thị trường, đòi hỏi phải có hịa nhập hệ thống kế tốn quốc gia giới Do đó, cần phải tuân thủ nguyên tắc kế toán thừa nhận phù hợp với chuẩn mực quốc tế kế tốn Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) ban hành nhiều tài liệu kế toán, trng có ngun tắc kế tốn chuẩn mực quốc tế kế toán để quốc gia dựa vào xây dựng, ban hành hệ thống chuẩn mực, chế độ kế toán phù hợp với chế quản lý kinh tế tài Nhà nước ta xây dựng ban hành Luật Kế toán, Chuẩn mực kế toán Việt Nam Trong chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực số 01 - chuẩn mực chung) quy định, hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán mà đơn vị kế toán thuộc thành phần kinh tế phải thực Những nguyên tắc kế toán bản, bao gồm: Cơ sở dồn tích - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài đơn vị liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí thu nhập phải ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu, chi tiền tương đương tiền - Báo cáo tài lập sở dồn tích, phản ánh tinh hình tài đơn vị khứ, tương lai, khoản cịn phải tốn khoản phải thu 10 k Hoạt động liên tục Báo cáo tài phải dược lập sở giả định đơn vị trình hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa đơn vị khơng có ý định không cần thiết phải ngừng hoạt động thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Trường hợp đơn vị có dấu hiệu hoạt động khơng liên tục báo cáo tài phải lập sở khác (có thể giá thị trường) phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài Giá gốc Mọi tài sản phản ánh khoản mục báo cáo tài phải theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc tài sản ghi chép theo số tiền tương đương tiền trả, phải trả ghi theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kê tốn cụ thể Phù hợp Nguyên tắc phù hợp quy định việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ báo cáo Nhất quán Nguyên tắc quán, quy định kế toán phải áp dụng quán sách phương pháp kế tốn niên độ kế tốn Trong trường họp có thay đổi sách phương pháp kế tốn phải giải trình phần thuyết minh báo cáo tài Thận trọng Nguyên tấc thận trọng, yêu cầu lập ước tính kế tốn 11 T ìn h h ìn h b ả o lã n h p h t h àn h c h ứ n g k h o n : Loại chứng T i sả n NỢ n g ắ n k h o n b ả o lã n h lư u đ ộ n g đ ế n hạn đến Loại G iá t r ị Hiệu số ngắn hạn M ức b ả o T ă n g , g iả m s o v i m ứ c b ả o lã n h q u y đ ịn h TSLĐvà nợ lã n h q u y = -4 đ ịn h > = lầ n < lầ n = 5x4 lần Cộng Tình hình tài sản định, trang thiết bị: 8.1.Tình hình tăng, giảm tài sản định Theo nhóm tài sản cố định, loại tài sản cố định (tài sản cố định hữu hình; tài sản cố định th tài chính; tài sản cố định vơ hình); - — N hóm TSCĐ Chỉ tiêu ~~— ——— I Nguyên giá tài sản cô' định S ố dư đầu kỳ S ố tăng kỳ T ro n g đó: - M ua sắm - X â y dựng S ố giảm kỳ T ro n g đó: - T hanh lý - Nhượng bán S ố cuối, kỳ T ro n g đó: - Chưa sử dụng - Đ ã khấu hao hết sử dụng - C h th a n h lý 450 Đất Nhà cửa, vật kiến trúc Tổng Đất Nhà cửa, vật — — kiến trúc -N h ó m T S C Đ Chỉ tiêu II Giá trị hao mòn Tổng Đ ầ u k ỳ T ă n g tro n g kỳ G iả m tro n g kỳ S ố c u ố i kỳ III G iá trị c ò n lại Đ ầ u k ỳ C u ố i kỳ Lý tăng, giảm: 8.2 Tình hình đầu tư TSCĐ trang thiết bị: Vốn điểu lê tính đến ngày / / TSCĐ trang thiết bị Chỉ tiêu Giá trị Tỷ lệ TSCĐ trang thiết bị so với vốn điều lệ (4 = 3/1) - N g u y ê n g iá - H ao m òn - G iá trị c ò n lạ i Cộng X X Biện pháp khắc phục: Tình hình đảm bảo vốn khả dụng: Biện pháp khắc phục: 10 Quỹ hỗ trợ toán: 10.1 Quỹ hỗ trợ toán: - Số đầu năm: 451 - Tăng Quỹ hỗ trợ toán: - Giảm Quỹ hỗ trợ toán: - Số cuối năm: Lý tăng, giảm: 10.2 Tình hình vay Quỹ hỗ trợ tốn a) Số vay Quỹ hỗ trợ toán: -Vay Quỹ hỗ trợ tốn (Phần đóng góp cơng ty): -Vay Quỹ hỗ trợ tốn (Phần đóng góp thành viên khác): b) Số trả vay Quỹ hỗ trợ tốn: c) Số cịn vay Quỹ hỗ trợ toán: Biện pháp khắc phục: 11 Các khoản phải thu nợ phải trả: Số đầu kỳ C h ỉ tiêu C c k h o ả n p h ả i th u .P h ả i th u kh ch h n g - P h ải thu củ a T T G D C K - P h ải thu củ a người đầu tư - P h ả i th u củ a tổ c p h t hành ng k h o n ho ặ c b ả o lãnh ph t h n h ng khoá n - ứ n g trư c c h o người bán 1.2 T h u ế G T G T kh ấ u t 1.3 P h ả i th u n ộ i 1.4 P h ả i th u kh c 1.5 P h ả i th u tạm ứng C c k h o ả n p h ả i trả A 2.1 452 Nợ n g ắ n h n Vay ngắn hạn T Trong số s ố hạn Số phát sin h S ố cu ố i kỳ tron g kỳ Tăng Giảm Tổng SỐ tiên T T rong số s ố hạn tranh SỐ đầu kỳ C h ỉ tiêu 2 Tống Trong số số hạn Số phát sinh S ố c u ố i kỳ kỳ Tàng Giảm Tống T ro n g số số q u hạn Tổng s ố tiền tranh Vay dài hạn đến hạn trả 2.3 Phải trả người bán - P h ải trả T T G D C K - P h ải trả th iế u h ụ t Q u ỹ hỗ trợ th a n h to n - Phải trả vê ch ứ n g kho n giao, nhận đ i lý p h t h n h - Phải trả người bán - Người m u a ứng trư c 2.4 Phải trả cổ tức, gốc trái phiếu 2.5.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 2.6 Phải trả nhắn viên 7.P hải trả nộibộ 2.8 Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán 2.9 Phải trả, p i nộp khác B NỢ d i h ạn 2.10 Vay dài hạn 2.11.Nợ dài hạn 2.1 2.P hải trả người uỷ thác dảu tư 2.13.Thanh toán giao dịch chứng khoán người đẩu tư Tổng cộng Trong đó: - Sơ phải thu ngoại tệ (quy USD): - Số phải trả ngoại tệ (quy USD); Lý khả toán: 453 12 T ìn h h ìn h tă n g , g iả m n g u n v ố n ch ủ sở h ữ u Đ n VỊ tín h : Số Tăng Giảm Sô đầu trong cuối kỳ kỳ kỳ kỳ Chỉ tiêu A Nguồn vốn kinh doanh V ố n g ó p b a n đ ẩ u V ốn b ổ s u n g T ro n g đó: -T h ặ n g dư vốn cổ phần - Bổ sung từ lợi nhuận - Bổ sung từ n g u n k h c 3.C h ứ n g k h o n n g â n q u ỹ th u ầ n - Chứng kh o n ngân q u ỹ - Dự phòng ng khoán ngàn q u ỹ II Các quỹ Q u ỹ đ ẩ u t p h t tr iể n 2.Q u ỹ d ự p h ò n g tà i c h ín h - Dự trữ p h p định - Dự trữ th e o điếu lệ c ô n g ty - Dự trữ bất thường - Dự trữ kh c Q u ỹ d ự p h ò n g tr ợ c ấ p m ấ t Q u ỹ k h e n th n g , p h ú c Tổng cộng Lý tăng, giảm: 454 tà m 13 Đ iề u k iệ n c ủ a c c hợp đ ổ n g b ả o h iể m Số hiệu hợp dồng bảo hiểm Loại tài sản bảo hiểm A B Cộng X Trị giá ghi sổ Thời hạn Mức bảo loại tài sản hợp dồng hiểm bảo hiểm bảo hiểm Ghi X X 14 G iả i th íc h th u y ế t m in h m ộ t số tìn h h ìn h v k ế t q u ả h o t đ ộ n g k in h d o a n h : (Phần tự trình bày) M ộ t sô c h ỉ tiê u đ n h g iá k h i q u t tìn h h ìn h h o t đ ộ n g c ủ a d o a n h n g h iệ p Chỉ tiêu Năm Năm trước Bố trí cấu vốn - T i s ả n cô' đ ịn h /T ổ n g tà i s ả n (%) - T i s ả n lư u đ ộ n g /T ổ n g tà i s ả n (%) Tỷ suất lợi nhuận - T ỷ s u ấ t lợi n h u ậ n trê n d o a n h th u - T ỷ s u ấ t lợi n h u ậ n trê n v ố n (%) (%) Tình hình tài - T ỷ lệ nợ p h ả i trả /T ổ n g tà i s ả n (% ) - K h ả n ă n g th a n h to n (% ) + H iệ n th i: T S L Đ /N ợ n g ắ n h n 455 + T h a n h to n n h a n h : (T S L D -H n g tồn kho/N ợ n g ắ n h ạn + T h a n h to n b ằ n g tiê n : T iề n v tư n g đư ng tiể n /N ợ n g ắ n h n Đánh giá tổng quát tiêu P h n g h n g k in h d o a n h tr o n g k ỳ tớ i: C c k iế n n g h ị Lập, ngày tháng năm 456 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) MUC L c T Lời nói đầu Chương TỔ CHỨC CƠNG TÁC KÊ TỐN TRONG CÁC Tổ CHỨC KINH DOANH CHÚNGKHOÁN 1.1 Nhiệm vụ nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn tổ chứckinh doanh chứng khoán ỉ 1.Đặc điểm doanhchứng khoán Tổ vaitrò tổ chứccơngtác kế tốn khốn doanh chứng 1.1.3 Nội dung doanh cơng chứng tổ chức việc kế tốntổ chức khốn 15 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế toán tổ chức kinh doanh chứng khoán 1.2.1 Tổ 1.2 chứcbộ máy Tổ chức 23T ổ 18 kế tốn thu chức 1.2.4 Tổ thơng nhận hệthống hóa chức lập cácbáo tin kế tốn kiểmtra vàxử 47 Chương KÊ TOÁN CÁC LOẠI TIỀN, CÁC LOẠI CHÚNG KHOÁN VÀ ĐẨU TƯ NGẮN HẠN 50 2.1 Nhiệm vụ kế toán loại tiền, loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn 50 457 2.2 Kế toán loại tiền 2.2.1 50 Kế toán 2.2.2 K ế toán 2.2.3.K ế toán tiền mặt tiền gửi 51 ngàn hàn58 tiềnđang c 2.2.4 K ế toán tiên gửi đầutư 2.2.5 K ế toán tiền gửi bánchứng khoán 2.2.6 Kê toán tiền chứng gửithanh toán bù khoán 76 2.3 Kế toán loại chứng khoán 81 2.3.1 K ế toán chứngkhoán tự doanh 82 2.3.2 K ế toán chứng khoánngân quỹ 2.3.3 K ế toán chứng khoán uỷ thác đầu đầtư ng tư 2.4 Kế toán đầu tư ngắn hạn 95 102 2.5 Kế tốn dự phịng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn 104 C h o iìg KÊ TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 113 3.1 Nhiệm vụ nguyên tắc kế toán khoản nợ phải thu 113 3.2 Kế toán phải thu khách hàng 115 3.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 118 3.4 Kế toán khoản phải thu nội 122 3.5 Kế toán khoản phải thu khác 124 458 giao 3.6 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 127 3.7 Kế tốn tạm ứng 130 3.8 Kế tốn chi phí trả trước 132 3.9 Kế toán khoản cầm cố, kýcược, ký quỹ ngắn hạn 135 Chương KÊ TOÁN VẬT TƯ, TÀI SẢN c ố ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN 141 4.1 Nhiệm vụ kế toán vật tư, tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn 141 4.2 Kế toán vật tư 142 Các 4.2.2 quy định mang tínhngun tắc Phương pháp kế tốnvậttư 143 4.3 Kế toán tài sản cố định 4.3.1 Kế toánTSCĐ 4.3.2 K ế tốnTSCĐ 4.3.3 Kế tốn 147 hữu hình,TSCĐ th hao mịn tài TSCĐ 178 4.4 Kế tốn khoản đầu tư dài hạn 4.4.1.Kê toán 4.4.2 4.4.3 c172 183 chứng khốnđầu tư dài hạn Kế tốngóp vốn liêndoanh Kế tốnchứng khoán thác đầu tư đầu đầ 191 4.4.4 K ế tốn tư dài 4.4.5 Kế tốndự phịng giảm giá đầu hạn 195 dài 198 459 Chương KÊ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HŨU 205 5.1 Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu 5.1.1 Nội nguồn dungvà nguyên tắc vốn chủ 205 toán trả sở hữu 205 5.1.2.Nhiệm vụ kế toán nợ trả nguồn vốn chủ sở hữu 209 5.2 Kế toán khoản nợ phải trả 210 5.2.1 Kê toán vay ngắn hạn 210 5.2.2 Kế toán nợ dài hạnđến 5.2.3 Kế toán 5.2.4 K ế toán trái trả cáckhoản phải trả cho người bán khoản phảicổ phiếu 225 5.2.6 Kế toán khoản phảitrả 5.2.7 Kế toán khoản phảikhác 5.2.9 K ế toán đầu tư 5.2.10 K ế toán nhậpkỷ 5.3.1 Kế toán nguồn viên khoảnvay dài quỹ,kỷcược khoảnphải thanhtoán giao dịch 5.3 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 460 gốc 222 5.2.5 Kê toán thuế khoản phải nộp Nhà 5.2.8 Kế toán khoản 216 cho 248 khoán 253 271 vốn uỷ 271 kinhdoanh 5.3.2 Kế toán lệchtỷ giá 5.3.3 chênhlệch 275 Kế toán thunhập chưa 5.3.4 K ế tốn quỹdoanh Chương KÊ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 310 6.1 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết 310 6.1.1 Doanh doanh tổ chức 6.1.2 Khiêm định thu, chi phí xáckết ki doanh chứng khoán 310 vụ củakế toán doanh kết 6.2 Kế toán doanh thu 6.2.3 K ế toán K ế toánthu doanh 314 lãiđầu cáckhoản giảm326 6.3 Kế tốn chi phí 6.3.1 K ế tốn 6.3.2 K ế toán 313 314 6.2.1 K ế toán doanh thu hoạt dộng chứng khoán 6.2.2 x 327 chi chi phíhoạt động phíquản doanh chứng kh lýdoanh 6.4 Kế tốn thu nhập chi phí ngồi hoạt động kinh doanh 341 6.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 345 6.6 Kế toán xác định kết giao dịch ỏ' TTGDCK xác định kết giao dịch Cơng ty 347 461 Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH 353 7.1 Mục đích, ý nghĩa, yêu cầu nguyên tắc lập báo cáo tài 353 7.1.1 Mục đích,ỷ 7.1.2 Nguyên tắc lập báo cáo nghĩa 353và yêu 356 7.2 Hệ thống báo cáo tài cơng ty chứng khoán 359 7.3 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - CTCK) 361 7.3.1 Bản chất mục đích Bảng 7.3.2 Kết cấu, nội dung 361 củ Bảng cân đố 7.3.3 Cơ sỏ số liệu nguyên tắc 364 7.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 CTCK) 366 7.4.1 Bản chất ỷ nghĩa kinhdoanh đối kế toán 361 báo cáo 366 7.4.2 Nội dung kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinhdoanh 7.4.3 Cơ sở sô liệu hoạt động vàphương pháp Báo cáo k 368 kinhdoanh 7.5 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - CTCK) 7.5.1 Bản chất ý tiềntệ 7.5.2 Nội dung, kết 367 385 nghĩacủa báo cá 385 386lưu chuyể cấuBáo cáo 7.5.3 Yêu cầu mỏ ghi sổ kế toán phục vụ lập báo 388 cáo lưu chuyển tiềntệ 462 7.5.4 Cơ sở chuyển 7.5.5.Cơ sở số chuyển sô liệu vàphương pháp 388 tiên tệtheo liệu tiền tệ 7.6 Thuyết minh báo cáo tài 7.6.1 Bản chất ý tài 7.6.2 Nội dung, 7.6.3 Cơ sỏ số báo cáo tài Báo cá phươngpháp lập Báo c theo phương397 405 nghĩacủa Thuyết 405 kết báo c cấucủa Thuyết minh báo cáo tài liệuvà phương pháp lập 406 463 KẾ TỐN CƠNG TY CHỨNG KHỐN Chịutrách nhiệm xuất TS PHẠM NGỌC QUYẾT Chịu trách nhiệm nội dung HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Biên tập sửa in Bộ mơn kế tốn doanh nghiệp BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC Trình bày thực BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC In 2.000 khổ 16x24 cm Công ty In Phú Thinh Giấy phép xuất số 69-2007/CXB/331-01/TC In xong nộp lưu chiểu quý III năm 2007 ... phân nhiệm cho phận kế toán nhân viên kế toán thực phần hành kế toán cụ thể - Tổ chức thực cácphương pháp kế toán kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành - Tổ chức sổ kế toán sử dụng phương... kế toán ghi chép, hệ thốrng 26 hóa, xử lý thơng tin kế toán phải vào chứng từ kế toán Chứng từ kế toán vừa để ghi sổ kế toán vừa pháp lý số liệu kế toán Tổ chức thu nhận, phản ánh thơng tin kế. .. kế toán chi tiết ghi chép kế tốn chi tiết phần cơng việc khơng thể thiếu kế toán Tại điều 10, khoản 2, Luật Kế toán ghi rõ "Khi thực kế toán tài kế 46 tốn quản trị, đơn vị kế toán phải thực kế