Phân tích các báo cáo tài chính lý thuyết bài tập và bài giải nguyễn công bình, đặng kim cương

THƯ VIỆN ĐẠI HỌC NHA TRANG ThS NGUN CƠNG BÌNH ĐẶNG KIM CƯƠNG M 658.15 Ng 527 B PHẠN TÍCH báo cáo [ CHÍNH THU VIEN DH NHA TRANG j o o o o i r e s i m ark e t 3000017851 LÝ THUYẾT - BÀI TẬP & BÀI GIẢI H NHÀ XUẤT BẢN GIAO THÔN( Thạc sĩ Nguyễn Cơng ồỉnh Dặng Kim Cương FHẢN TÍCH CẮC BẮO CẢO TÀI CHÍNH a' _ _ V Ạ LY THUYÈT - BAI TÁP & BAI GIÁI NHÀ XUẤT BẢN GIAO THÔNG VẬN TẢI Chc(0'nỷ / TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ PH Â N TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 K hái n iệm P h â n tích báo cáo tà i vận dụng cơng cụ kỹ th u ậ t p h â n tích vào báo cáo tài tài liệu liơn quan n h ằ m rú t ước tín h két luận hữu ích cho quyèt đ ịn h k in h doanh P h â n tích báo cáo tài la m ột cơng cụ sàn g lọc chọn lựa “ứng viên” đầu tư h ay s t n h ập , công cụ dự báo điều kiện hậu qua ve tài ch ín h tro n g tương lai P h án tích báo cáo tài ch ín h m ột cịng cụ chán đốn bệnh đánh giá h o t động đầu tư, tà i k in h doanh, công cụ đ n h giá đôi với quvêt định quán trị định k in h doanh khác P h â n tích báo cáo tài khơng chí q trìn h tín h tốn tý sơ m cịn q trin h xem xét, k iêm tra , dôi chiêu so sán h sô liệu vẻ k ét tài ch ín h h iện h n h so với khứ nham đ án h giá thực trạ n g tài c h ín h cua doanh nghiệp, đanh giá làm dược, n ắm vững tiềm năng, dự kiến xáy ra, trê n co' so' kiên nghị biện pháp đê tận dụng triệt đê điếm m ạnh, khác phục điếm yêu Nói cách k h c , p h â n tíc h báo cáo tài c h ín h cần lả m cho sô trê n báo cáo “b iế t n ó i” đế n h ữ n g người sử d ụ n g c h ú n g có th ế h iểu rõ tìn h h in h tà i c h ín h d o an h n g h iệ p mục tiêu, phương n h o t đ ộ n g k in h d o an h n h ữ n g n h q u ản lý d o an h n g h iệ p 1.1.2 Y n g h ĩa p h â n tíc h H o ạt động tà i c h ín h có m quan hệ trự c tiê p với h o t động sán x u ấ t k in h d o an h Do đó, t â t cảc h o t động sả n x u ât k in h d o a n h có ả n h hưởng đên tìn h h ìn h tà i c h ín h d o a n h n g h iệ p Ngược lại, tìn h h ìn h tà i ch ín h tố t h a y xấu có tá c động th ú c đẩy k ìm h ã m đơì với q tr ì n h s ả n x u ấ t k in h d o an h Các báo cáo tả i c h ín h p h ả n ả n h k ê t tìn h h ìn h thực h iệ n m ặ t h o t động d o a n h n g h iệ p b ằ n g tiê u k in h tế N h ữ n g báo cáo n y k ế to n soạn th ả o đ ịn h k ỳ n h ằ m m ục đích cung cấp th n g tin k ẽ t tìn h h ìn h tà i c h ín h d o a n h n g h iệ p cho n h ữ n g người có n h u cầu sử dụng th n g tin Tuy n h iê n , n h u cầu sử dụng th ô n g tin tr ê n báo cáo tà i c h ín h n h ữ n g người sử dụng r ấ t k h c n h a u , phụ thuộc vào mục đích họ N ội dung n y k h i q u át tr ê n sơ đồ 1.1 đây: S đ 1.1 : N hu cầu sử dụng th ô n g tin đôi tượng sử dụng k h c n h au Đ ối tượng sử M ụ c tiêu d ụn g th ô n g tin đ ịn h Nhả quản trị doanh nghiệp Điếu hành hoạt động SXKD Câu hỏi trả lời nhận dược từ th ô n g Y ế u tố dự đốn tin, có d n g câu hỏi - Lặp kê tưong lai hoạch cho - Đẩu tư dài hạn - Chiến lươc sản phẩm - Chọn phương án cho hiệu cao nhất? Nên huy đóng Đối tượng sử M ục tiêu dụn g thông tin định Nhà đầu tư Nhà cho vay Câu hỏi trả lời nhận Yếu tố dự đốn dưpc từ thơng tin, cõ dạng câu hỏi thị trường nguồn đầu tư nào? Đấu tư vào doanh nghiệp - Giá trị đầu tư thu tương lai Năng lực doanh nghiệp điếu hành kinh doanh huy động vốn đầu tư nào? Cho doanh nghiệp vay - Khả trả nợ theo hợp đồng • Tình hình cóng nợ DN? - Các lợi ích khác nhà cho vay - Lợi tức có dược chủ yếu từ hoạt động nào? - Các lọi ích khác thu - Tình hình khả tăng trưởng doanh nghiệp? Cơ quan nhà nước nhân viên Tính thuế Ký hợp đồng làm việc - Mức thuế, mức đóng góp cho Nhà nước - Mức lương khả tăng lương lợi ích khác - Hoạt động cùa doanh nghiệp có thích hợp hợp pháp khơng? - Doanh nghiệp tăng thu nhập cho nhân viên không? Qua sơ đồ trê n cho th ấ y th ô n g tin cần đế giải đáp câu hỏi cúa đối tượng sử dụng khác khơng có sẵn trê n báo cáo tà i Do vậy, đế có th n g tin cần th iế t phải tiế n h n h phân tích báo cáo 1.1.3 M ục tiê u p h â n tích - Cung cấp th n g tin hữu ích cho n h đầu tư, chủ nợ nhữ ng người sử dụng khác đế họ có th ể định đầu tư, tín dụng định tương tự T hông tin p hải dễ hiểu người có nhu cầu n g h iên cứu thơng tin n ày có m ột trìn h độ tương đối k in h doanh h o t động k ín h tế - C ung cấp th ô n g tin đế giúp n h đầu tư, chủ nợ n h ữ n g người sử d ụ n g k h c đ n h g iá số lượng, th i g ia n rủi ro n h ữ n g k h o ả n th u b ằ n g tiề n từ cồ tức tiề n lãi - C ung cấp th ô n g tin nguồn lực k in h tê m ột d o a n h n g h iệ p , n g h ĩa vụ d o a n h n g h iệ p nguồn lực n y tác động n h ữ n g n g h iệ p vụ k in h tế, n h ữ n g k iệ n n h ữ n g tìn h h u ố n g có làm th a y đổi nguồn lực n h n g h ĩa vụ ngu n lực 1.1.4 N h iệ m v ụ p h â n tíc h N h iệ m vụ p h â n tíc h báo cáo tà i c h ín h d o a n h n g h iệ p tr ê n n h ữ n g nguyên tắ c tà i c h ín h d o a n h n g h iệ p để p h â n tíc h , đ n h giá tìn h h ìn h thực tr n g triể n vọng h o t động tà i c h ín h , vạch rõ n h ữ n g m ặ t tíc h cực tồ n tạ i cùa việc th u chi tiề n tệ , xác đ ịn h n guvên n h â n mức độ n h hương cùa yếu tố T rê n sơ đề b iện p h p tíc h cực n h ằ m n â n g cao h iệu qua sán x u ấ t k in h d o a n h d o an h n g h iệp 1.2 HỆ THỐNG BÁO N G H IỆ P CÁO TÀI CHÍNH DOANH 1.2.1 M ục đ íc h c ủ a b o c o tà i c h ín h Báo cáo tà i c h ín h dùng đe cung cấp th n g tin tìn h h ìn h tà i c h ín h , tìn h h ìn h k in h doanh lu n g tiề n m ộ t d o an h n g h iệ p n h ằ m đ p ứng yêu cầu d o an h n g h iệp , quan N h nước yêu cầu ciia n h ữ n g người có n h u cầu sứ d ụ n g để đưa đ ịn h k in h tế Báo cáo tà i c h ín h cung cấp th n g tin sau d o a n h n g h iệp : T ài sán Vốn sớ hữu D oanh thu loại chi phí loại T huế k h oán phái nộp N hà nước Các dòng tiền Các h o ạt động cúa doanh nghiệp - lập k ế hoạch, tài ch ín h , đầu tư, k in h doanh - tổng hợp tro n g mò h ìn h liên k ế t H ình 1.1 trìn h bày h o t động k in h doanh tiép diền từ lcỳ qua kỳ khác d' an h nghiệp H ìn h 1.1 Các h o ạt động doanh nghiệp Đầu kỳ, công tv xây dựng kế hoạch chiến lược C ăn trẽ n k ế hoạch, doanh nghiệp huy động nguồn tà i ch ín h đế m ua sắm nguồn lực cần th iê t cho hoạt động sản xuất k in h doanh cùa doanh nghiệp Đến cuỏi kỳ - cuối quý cuối năm - doanh nghiệp soạn tháo báo cáo tà i c h ín h kỳ C ác báo cáo n y cập n h ậ t h o t đ ộ ng tà i c h ín h đầu tư, tổ n g h ợ p h o t đ ộ n g k in h d o a n h k ỳ h iệ n h n h n h ấ t Đ ây vai trò báo cáo tà i c h ín h m ục tiê u p h â n tíc h c h ú n g ta Báo cáo tà i c h ín h b áo cáo h o t động đầu tư v tà i c h ín h p h t s in h tạ i m ộ t th i đ iể m cụ th ể , tro n g k h i h o t dộng k in h d o a n h báo cáo cho m ộ t th i kỳ 1.2.2 H ệ t h ố n g b o c o tà i c h ín h n ă m c ủ a d o a n h n g h iệ p Báo cáo tà i c h ín h n ă m , gồm: - B ả n g c â n đối k ế to n M âu số B 01 - DN - B áo cáo k ế t q u ả h o t dộng k in h d o a n h M ẫu sô B 02 - DN - B áo cáo lưu ch u y ến tiề n tệ - B ản th u y ế t m in h báo cáo tà i c h ín h M ẫu số B 03 - DN M ẫu số B 09 - DN T ro n g p h m vi sách n ày tr ìn h b y b ả n g C ân đối k ế to n v b áo cáo k ế t h o t dộng k in h doanh 1.2.2.1 B ả n g C ân đ ố i k ế toán a K h i n iệm B ản g cân đôi kê to n báo cáo tà i c h ín h tổ n g hợp, p h ả n n h tổ n g q u t to n giá tr ị tà i s ả n h iệ n có nguồn h ìn h t h n h tà i s ả n d o a n h n g h iệ p tạ i m ộ t th i đ iể m p h ấ t đ ịn h B ản g cân đối k ế to n lập dựa trê n p hư ng t r ì n h kê to án : 10 Tông cộng Tài sản = Tổng cộng Nguồn vốn (1) Hay: Tài sản ngắn h n + Tài sán dài hạn = Nợ phải trá Vốn chủ sơ hữu (2) + Từ phương trìn h (2) doanh nghiệp có th ề đánh giá m ột sô nội dung chủ yêu sau: - Hướng đầu tư vốn doanh nghiệp có phù hợp với mục tiêu h o t động doanh nghiệp hay khơng, th n g qua p h àn tíc h k ết cấu tà i sản ngắn hạn với tà i sản dài hạn - T ính tự chủ tà i doanh nghiệp, th n g qua p h â n tích k ế t cấu nợ p hải trả với nguồn vốn chủ sớ hữu, sau rú t k ế t luận thực trạ n g tài an h nghiệp Phương trìn h (2) có thế’ viết lại th àn h : Vốn chủ sở hữu= Tông cộng Tài sản -N ợ phải trả (3) Phương trìn h (3) cho th ấ y trá c h nhiệm pháp lý chủ sở hữu thực h iệ n sau doanh nghiệp thực th i trá c h nh iệm pháp lý với chủ nợ Nói cách kh ác, tro n g trường hợp doanh nghiệp làm ăn thua lỗ bị p h sản th ì tà i sản doanh nghiệp sử dụng để tr ả nợ cho chủ nợ trước, sau đó, phần cịn lại h o àn trả cho chủ sờ hữu * Tài sản nguồn lực k in h tê thuộc quyền sở hữu quản lý lâu dài doanh nghiệp Tài sản chia th n h tài sán ngắn h n tà i sản dài hạn: - Tài sả n ngắn h ạn tài sán dự kiến 11 chuyên th n h tiề n sử dụng vào h o t động sản x' k in h d o anh b ìn h thư ng cùa d o anh n g h iệp , cụ th ê n h sau: a) Đơi với doanh n g h iệ p có chu kỳ k in h d o an h b ìn h thư ng tro n g 12 th n g th ì T ài sản Nợ p h ả i trá p h â n th n h n g ắ n h n dài h n th eo điều k iện sau: 12 dựng b ả n h iệ n có tạ i th i điếm báo cáo Sơ liệu để gh i vào tiê u “N guồn vô'n đầu tư xây dựng b ả n ” số dư Có T ài k h o ả n 441 “N guồn vón đầu tư xây dựng b ả n ” trê n Sổ C N h ậ t ký - s ổ Cái II N g u n k in h p h í v q u ỹ k h c (Mã s ố 430) L tiêu tổ n g hợ p p h ả n n h tổ n g giá tr ị quỹ k h e n thư ng, phúc lợi; tổ n g số k in h phí n g h iệp cấp đ ể chi tiêu cho h o t động n g h iệp , dự n sau k h i trừ k h o ả n chi n g h iệ p , dự án; nguồn k in h p h í h ìn h th n h TSCĐ , tạ i th i đ iểm báo cáo M ã sô' 430 = M ã sô" 431 + M ã số 432 + M ã số 433 Q u ỹ k h e n th n g , p h ú c lợ i (M ã s ố 431) C hỉ tiê u n y p h ả n n h quỹ k h e n thưởng, phúc lợi chưa sử d ụ ng tạ i th i điểm báo cáo Sô liệu để ghi vào tiêu “Quỹ k h e n th n g , phúc lợi” sơ dư Có cùa T ài k h o ả n 431 “Quỹ k h e n thưởng, phúc lợi” trê n s ổ C N h ậ t ký - s ổ Cái N g u n k in h p h í (M ã sô 432) Chỉ tiêu n y p h ả n n h nguồn k in h ph í n g h iệp cấp n h n g chưa sử dụng h ế t, sô' chi n g h iệ p lớn nguồn k in h p h í n g h iệp , dự án Số liệu đế ghi vào chi' tiêu “N guồn k in h p h í” sơ' ch ên h lệch sơ' dư Có Tài k h o ả n 461 “N guồn k in h phí n g h iệ p ” với sô dư Nợ Tài k h o án 161 “C hi n g h iệ p ” trê n Sô C N h ậ t ký - Sổ Cái T rường hợp sô' dư Nợ Tài k h o án 161 “Chi n g h iệ p ’ lớn sơ dư Có TK 461 “N guồn k in h phí n g h iệp " th ì chĩ tiêu n ày ghi b ằn g sỏ âm h ìn h thức ghi tro n g ngoặc đơn ( ) 206 433) N guồn kinh p h í đ ã hình thình TSCĐ (Mã s C hỉ tiêu n ày phản án h tổng số nguồn k in h phí h ìn h th n h TSCĐ h iện có tạ i thời điểm báo cáo Sơ’ liệu để ghi vào tiêu “Nguồn k in h phí h ìn h th n h TSCĐ” số dư Có Tài khoản 466 “Nguồn kin h phí h ìn h th àn h TSCĐ trê n s ổ Cái N h ậ t ký - s ổ Cái TỔNG CỘNG NGUỒN VON (MÃ s ố 440) P h ả n án h tống sô' nguồn vốn h ìn h th n h tà i sản doanh nghiệp tạ i thời điểm báo cáo Mã sô' 440= Mã sô' 300 + Mã sô 400 Chỉ tiêu “Tổng cộng Tài sản Mã sô 270’ Chỉ tiêu “Tổng cộng ~~ Nguổn vốn Mã sô 440“ 1.5 N ội d u n g v p hư ơng pháp lập tiêu n g o i B ả n g câ n đôi k ế tốn: Các tiêu ngồi B ảng cân đối kê tốn gồm m ột sơ' tiêu p h ản án h tà i sản không thuộc quyền sở hữu cùa doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý sử dụng m ột sô' chĩ tiêu bố sung không thề phản ánh tro n g Bảng cân đối k ế tốn Tài sản th ngồi P h ả n n h giá trị tà i sản doanh nghiệp thuê đơn vị, cá n h â n khác để sử dụng cho mục đích sản xuất, k in h doanh doanh nghiệp, khơng phải h ìn h thức th tà i Sơ' liệu đê ghi vào tiêu lấy từ sơ dư Nợ Tài khốn 001 “Tài sán th ngồi” trê n Sơ Cái N h ậ t ký - Sô Cái V ật tư, h n g h ó a n h ận g iữ hộ, n h ận g ia công P h ả n n h g iá tr ị v ậ t tư, h n g h ó a d o a n h n g h iệ p giữ hộ cho đơn vị cá n h â n k h c giá tr ị nguyên liệu, v ậ t liệu d o a n h n g h iệ p n h n đế thực h iệ n hợp đồng gia công với đơn vị, cá n h â n k h ác Sô liệu đế gh i vào tiêu n y lấ y từ sô dư Nợ T i k h o ả n 002 “V ậ t tư, h n g h ó a n h ậ n giữ hộ, n h ậ n g ia công” tr ê n s ổ C N h ậ t ký - SỔ Cái H n g h ó a n h ậ n b n hộ, nh ận ký gửi, ký CƯỢC P h ả n n h giá trị h n g h ó a doanh n g h iệ p n h ậ n đơn vị, cá n h â n b ê n để b án hộ b n h ìn h thức ký gửi Sơ' liệu để ghi vào tiêu n y lấy từ sô' dư Nợ T ài k h o ả n 003 “H n g hóa n h ậ n b án hộ, n h ậ n ký gửi” tr ê n Sô C N h ậ t ký - s ổ Cái N ợ k h ó đ ò i đ ã xử lý P h ả n n h giá trị k h o ả n p h ải thu, m ấ t k h ả n ă n g th u hồi, d o an h n g h iệ p xử lý xóa sổ n h n g p h ả i tiế p tục th eo dõi để th u hồi Sô' liệu để ghi vào tiêu n y lấy từ sô' dư Nợ T ài k h o ả n 004 “Nợ khó đòi xử lý ” trê n s ổ C N h ậ t ký - Sô Cái N g o i tệ loại P h ả n n h giá trị loại ngoại tệ d o an h n g h iệp h iệ n có (tiền m ặ t, tiề n gửi) theo nguyên tệ loại iígoại tệ cụ th ế như: U SD , DM loại nguyên tệ ghi m ột dịng Sơ liệu đế g h i vào chí tiêu n y lây từ sơ' dư Nợ T ài k h o ả n 007 “N goại tệ lo i” trê n Sô Cái N h ậ t ký - Số Cái D ự to n ch i n gh iệp, d ự án 208 P h ả n n h sô' dự to án chi nghiệp, dự án quan có th ấ m quyền giao việc rú t dự toán chi ngh iệp, dự n sử dụng Sô liệu đế ghi vào chĩ tiêu lây từ sô" dư Nợ Tài khoản 008 “Dự toán chi nghiệp, dự n ” trê n Sổ Cái N h ậ t ký - s ổ Cái BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 N ộ i d u n g k ết cấu b áo cáo P h ả n n h tìn h h ìn h k ế t h oạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm k ế t kinh doanh k ết khác Báo cáo gồm có cột: - Cột sơ" 1: Các tiêu báo cáo; - Cột sô" 2: Mã sô" tiêu tương ứng; - Cột sô 3: Sô hiệu tương ứng với tiêu báo cáo n y th ế tiêu trê n Bản thuyết m inh báo cáo tà i chính; - C ột sơ" 4: Tổng sơ p h t sinh kỳ báo cáo năm; - Cột sô" 5: Số liệu năm trước (để so sánh) 2.2 Cơ sở lậ p b áo cáo - C ăn Báo cáo k ế t h o ạt động k in h doanh n ăm trước - C ăn vào sổ k ế toán tổng hợp sổ kê' toán chi tiế t tro n g kỳ dùng cho tà i khoản từ loại đên loại 209 2.3 Mầu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơ n v ị b o c o : M au s ố B 02 - DN Đ ịa c h ì: (B a n h n h th e o Q D s ố 15 /2 0 /Q D -B T C N g y /0 /2 0 c ủ a B ộ trư n g B T C ) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH N ă m Đơn vị tính: CHÌ TIÊU Mã Thuyết Năm Năm số minh trước D o a n h th u b n h n g v c u n g c ấ p d ịc h v ụ 01 V I.25 C c k h o ả n g iả m trừ d o a n h th u 02 D o a n h th u th u ầ n v ề b n h n g v c u n g c ấ p 10 d ịc h v ụ (1 = 01 - ) G iá v ố n h n g b n 11 L ợ i n h u ậ n g ộ p v ề b n h n g v c u n g c ấ p 20 V I.27 d ịc h v ụ (2 = - 1 ) D o a n h th u h o t d ộ n g tà i c h in h 21 V I.26 C h i p h i tà i c h ín h 22 V I.28 - Trong đ ó : C h i p h i lã i v a y 23 C h i p h i b n h n g 24 C h i p h i q u ả n lý d o a n h n g h iệ p 25 L ợ i n h u ậ n th u ầ n từ h o t d ộ n g k in h d o a n h 30 { = + (21 - 2 ) - (2 + )) 11 T h u n h ậ p khác 31 12 C h i p h i khác 32 L ợ i n h u ậ n k h c (4 = 31 - ) 40 T ổ n g lợ i n h u ậ n k ấ to n trư c th u ế 50 (5 = + ) 15 C h i p h í th u ê T N D N h iệ n h n h 51 V I.30 C h i p h í th u ế T N D N h o ã n lại 52 V I.30 L ợ i n h u ậ n s a u th u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p 60 (6 = - - ) L ã i b ả n trẽ n c ổ p h iế u (■) 70 Lập, ngày th ả n g n ă m N g i lậ p b iể u K ế to n trư n g G iá m đ ố c (Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) G hi chú: (*) C h ỉ tiêu n y ch í áp d ụ n g công ty cổ p h ầ n 210 2.3 Nội dung phương pháp lập tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - “Mã sô'” ghi cột dùng để cộng lập Báo cáo tà i ch ín h tổng hợp báo cáo tà i hợp - Sô hiệu ghi vào cột “T huyết m in h ” báo cáo th ể h iệ n sô liệu chi tiế t tiêu tro n g Bản thuyết m in h báo cáo tà i nãm - Sơ liệu ghi vào cột “N ăm trước” báo cáo kỳ n ày n ăm n ay vào số liệu ghi cột “Năm n ay ” tiêu tương ứng báo cáo năm trước - Nội dung phương pháp lập tiêu ghi vào cột “N ăm n a y ” n h sau: D oanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã sô 01): Chỉ tiêu n ày phản n h tổng doanh thu bán h àn g hóa, th n h phẩm , BĐS đầu tư cung cấp dịch vụ báo cáo doanh nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu lũy k ế số p h t sinh bên Có T ài khoản 511 “Doanh thu b án h n g cung câp dịch vụ” Tài khoản 512 “Doanh th u b án h n g nội bộ” tro n g năm báo cáo trê n sổ Cái N h ậ t ký - Sổ Cái Các khoản giả m trừ doanh thu (Mã sô 02) C hỉ tiêu n ày phản án h tổng hợp khoản ghi giảm trừ vào tổng doanh thu tro n g năm , bao gồm: Các k h o ản chiết khấu thương m ại, giảm giá hàng hóa, h àn g b án bị trả lại th u ế tiêu th ụ đặc biệt, th u ế xuất khẩu, th u ế GTGT doanh nghiệp nộp th u ế GTGT tín h theo 211 phương p h p trự c tiê p p h ả i nộp tươ ng ứng với sô d o an h th u xác đ ịn h tro n g kỳ báo cáo Sô liệu đế gh i vào tiêu n y lũy k ế sô p h t s in h b ên Nợ T K 511 “D oanh th u b án h n g cung câp dịch vụ” TK 512 “D o an h th u b n h n g n ộ i bộ” đối ứng với b ê n Có TK 521 “C h iê t k h ấ u thư ng m i”, T K 531 “H n g b n bị t r ả lạ i”, T K 532 “G iảm giá h n g b n ”, T K 333 “T h u ế v k h o ả n p h ả i nộp N h nước” (TK 331, 3332, 3333) tro n g kỳ báo cáo trê n Sổ C N h ậ t ký - s ổ C D oan h th u th u ầ n bán h n g cung c ấ p d ịch vụ (Mã s ố 10) C hỉ tiê u n y p h ả n n h sô' d o anh th u b n h n g h ó a, th n h p h ẩm , B Đ S đầu tư cung cấp dịch vụ tr k h o ả n giảm tr (c h iế t k h ấ u thươ ng m ại, g iảm giá h n g b n , h n g b n bị t r ả lại, th u ế tiêu th ụ đặc b iệ t, th u ế x u ấ t k h ẩ u , th u ế G TG T d o a n h n g h iệ p nộp th u ế GTGT tín h th e o phương p h p trự c tiế p ) tro n g kỳ báo cáo, làm tín h k ế t h o t động k in h d o anh d o an h n g h iệp M ã sô' 10= M ã sô' 01 - M ã sô' 02 G iá vốn h àn g bán (Mã s ố 11) C hỉ tiêu n y p h ả n n h tổ n g giá vơn h n g hóa, BĐS đầu tư, giá th n h s ả n x uất th n h p h ẩ m b n , chi p h í trự c tiế p k hối lượng dịch vụ h o n th n h cung cấp, chi p h í k h ác tín h vào g iá vốn gh i giảm giá vô'n h n g b n tro n g kỳ báo cáo Sô' liệu d ể gh i vào tiê u n y lũy kê' sô' p h t sin h b ên Có T ài k h o ả n 632 “G iá vốn h n g b n ” tro n g kỳ báo cáo đôi ứng bên Nợ T ài k h o ả n 911 “Xác đ ịn h k ế t k in h d o a n h ” trê n Sổ C N h ậ t ký - Sổ Cái 212 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã s ố 20) C hỉ tiêu phản n h số chênh lệch doanh thu th u ầ n b án h n g hóa, th n h phẩm , BĐS đầu tư cung câp dịch vụ với giá vốn h n g bán p h t sinh kỳ báo cáo M ã sei 20= Mã số 10 - M ã sô" 11 D oanh thu hoạt động tà i (Mã sơ' 21) C hỉ tiêu p h ản án h doanh thu hoạt động tài th u ầ n (Tổng doanh thu trừ (-) th u ế GTGT theo phương p h p trực tiế p (nếu có) liên quan đến h oạt động khác) phát sin h tro n g kỳ báo cáo doanh nghiệp Sô liệu đế ghi vào tiêu n y lũy k ế sô p h t sinh bên Nợ Tài khoản 515 “D oanh th u h o ạt động tà i ch ín h ” đối ứng với bên Có TK 911 “Xác định k ế t k inh doanh” kỳ báo cáo trê n Sổ Cái N h ậ t ký - số Cái Chỉ p h í tà i (Mã sơ 22) C hỉ tiêu phản án h tổng chi phí tà i chính, gồm tiề n lãi vay p hải trả , chi phí quyền, chi phí hoạt động liên doanh, p h t sin h tro n g kỳ báo cáo doanh nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu lũy kê sô p h át sinh bên Có TK 635 “Chi phí tà i ch ín h ” đơi ứng với bên Nợ TK 911 “Xác đ ịn h k ế t k in h d o anh” kỳ báo cáo Sô C N h ậ t ký - s ổ Cái Chỉ p h í lã i vay (Mã sô 23) C hỉ tiêu p h ản n h chi phí lãi vay phải trả tín h vào chi phí tà i tro n g kỳ báo cáo Số liệu đê ghi vào tiêu vào sổ k ế toán chi tiế t Tài k h o ản 635 213 Chi p h í b n h n g (Mã sô 24) C hỉ tiê u n y p h ả n n h tố n g chi p h í b n h n g hóa, th n h p h ẩ m d ã b n , d ịch vụ đ ã cung cấp p h t s in h tro n g kỳ báo cáo Sô' liệu để ghi vào tiêu n y tổ n g cộng sô' p h t s in h b ê n Có T ài k h o ả n 641 “C hi p h í b n h n g ”, đôi ứng với b ên N ợ T ài k h o ả n 911 “Xác đ ịn h k ê t k in h d o a n h ” tro n g kỳ báo cáo tr ê n s ổ C N h ậ t k ý SỔ Cái Chi p h í q u ả n lý d o a n h n g h iệp (Mã s ố 25) C hỉ tiê u n y p h ả n n h tố n g chi p h í quản lý d o an h n g h iệ p p h t s in h tro n g kỳ báo cáo Sô liệu để gh i vào tiêu n y tổ n g cộng sô' p h t sin h b ên Có T ài k h o ả n 642 “C hi phí q u ả n lý d o a n h n g h iệ p ”, đôi ứng với b ên N ợ T ài k h o ả n 911 “Xác đ ịn h k ế t k in h d o a n h ” tro n g kỳ báo cáo tr ê n s ổ C N h ậ t ký - Sổ Cái 10 Lợi n h u ậ n th u ầ n từ h o t đ ộ n g k in h d o a n h (Mã s ố 30) C hỉ tiê u n y p h ả n n h k ế t h o t động k in h d o an h d o anh n g h iệ p tro n g kỳ báo cáo C hỉ tiêu n y tín h to án tr ê n sở lợi n h u ậ n gộp b n h n g cung cấp dịch vụ cộng (+) D oanh th u h o t động tà i c h ín h (-) C hi p h í tà i c h ín h , chi p h í b n h n g chi p h í q u ản lý d o an h n g h iệp p h t s in h tro n g kỳ báo cáo M ã sô' 30= M ã sô' 20 + (M ã sô' 21 - M ã sô' 22) - M ã sô' 24 - M ã sô' 25 11 Thu n h ậ p k h c (Mã s ố 31) C hỉ tiêu n y p h ả n n h k h o ả n th u n h ậ p k h c (sau k h i đ ã tr th u ê G TG T p h ả i nộp tín h th e o phương p h p trực tiê p , p h t s in h tro n g kỳ báo cáo Sô liệu đề gh i vào 214 tiêu n ày vào tổng số p h t sinh bên Nợ tà i k h oản 711 “Thu nhập k h c ” đôi ứng với bên Có Tài k h o ản 911 “Xác định k ế t k in h doanh” kỳ báo cáo trê n Sổ C N h ậ t ký - Sổ’ Cái 12 Chi p h í khác (Mã sơ 32) Chĩ tiêu phản ánh tổng khoản chi phí khác p h t sin h tro n g kỳ báo cáo Sô liệu để ghi vào tiêu vào tổng số p h t sin h bên Có Tài khoản 811 “C hi phí khác” đôi ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “Xác đ ịnh k ế t k in h d o anh” tro n g kỳ báo cáo trê n Số Cái N h ậ t ký - Số Cái 13 Lợi nhuận khác (Mã sô 40) C hỉ tiêu n ày p h ản án h sô chềnh lệch thu nhập kh ác (sau trừ th u ế GTGT phải nộp tín h theo phương p h áp trực tiếp) với chi phí khác p h át sinh kỳ báo cáo M ã số’ 40= M ã sô’ 31 - Mã số 32 14 Tổng lợi nhuận k ế toán trước thuê (Mã sô 50) Chỉ tiêu n ày phản n h tổng sơ' lợi nhuận k ế tốn thực h iệ n tro n g năm báo cáo doanh nghiệp trước trừ chi ph í thuê thu n h ậ p doanh nghiệp từ h o ạt động kinh doanh, h o t động p h t sinh tro n g kỳ báo cáo Mã số 50= Mã sô 30 + Mã sô’ 40 15 Chi p h í th u ế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã sô 51) Chỉ tiêu phản án h chi phí thuê’ thu nhập doanh n g h iệp h iện h n h p h t sinh tro n g năm báo cáo Sô’ liệu để ghi vào tiêu n ày vào tổng sơ’ p h t sin h bên Có Tài khoản 8211 “Chi phí thuê' thu n h ập 215 d o an h n g h iệ p h iệ n h n h ” đôi ứng với bên Nợ T K 911 “Xác đ ịn h k ế t k in h d o a n h ” tr ê n sổ k ế to n chi tiế t TK 8211, vào số p h t s in h b ên Nợ T K 8211 đôi ứng với b ê n Có T K 911 tro n g kỳ báo cáo, (T rường hợp n y sô' liệu ghi vào chi n y b ằ n g số âm h ìn h thức gh i tro n g ngoặc đơn ( ) tr ê n sổ k ế to n chi tiế t TK 8211) 16 C hi p h í th u ế th u n h ậ p doan h n g h iệp hoãn lạ i (Mã s ố 52) C hỉ tiê u n y p h ả n n h chi phí th u ế th u n h ậ p d o an h n g h iệ p h o ã n lạ i thu n h ậ p th u ế th u n h ậ p h o ã n lạ i tro n g n ă m báo cáo S ố liệu đế ghi vào tiêu n y vào tổ n g sô' p h t s in h b ê n Có T ài k h o ả n 8212 “C hi ph í th u ê th u n h ậ p d o a n h n g h iệ p h o ã n lạ i” đôi ứng với bên Nợ T K 911 “Xác đ ịn h k ế t k in h d o a n h ” tr ê n sổ kê to n chi tiế t T K 8211, vào sô p h t sin h b ên Nợ T K 8212 đơi ứng với b ê n Có TK 911 tro n g kỳ báo cáo, (trư ng hợp n y sô liệu g h i vào tiê u n y b ằ n g sô' âm h ìn h thức ghi tro n g ngoặc đơn ( ) trê n sổ kê' to n chi tiế t TK 8212k 17 L ợi n h uận sau th u ế TN D N (Mã s ố 60) C hĩ tiêu n y p h ả n n h tổ n g sô' lợi n h u ậ n th u ầ n (hoặc lỗ) sau th u ế từ h o t động doanh n g h iệ p (sau k h i tr chi p h í thuê' th u n h ậ p doanh n g h iệp ) p h t sin h tro n g n ă m báo cáo M ã sô' 60= M ã số 51 + M ã số 52) 18 L ãi b ả n trê n cổ p h iếu (M ã số 70) C hỉ tiê u hướng d ẫ n cách tín h to n th e o th ô n g tư hướ ng d ẫ n C huấn mực k ế to n sô' 30 “L ãi tr ê n cổ p h iế u ” 216 MỤC LỤC Chương 1: TỔNG QUAN VE PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 khái n iệ m , ý n g h ĩa , m ục t iê u NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái n iệ m 1.1.2 Ý nghĩa phân tíc h 1.1.3 Mục tiêu phân tích 1.1.4 Nhiệm vụ phân tíc h 1.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH N G H IỆ P 1.2.1 Mục đích báo cáo tài c h ín h 1.2.2 Hệ thống báo cáo tài năm doanh n ghiệp 10 1.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI C H ÍN H 14 1.3.1 Nội dung phân tíc h 14 1.3.2 Phương pháp phân tích 16 1.3.3 Thời điểm phân tíc h 26 CÂU HỎI LÝ TH U Y ẾT .27 BÀI TẬ P 28 Chương 2: ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 32 2.1 Nhiệm v ụ 32 2.2 Nội dung, phương pháp phân tích phân tíc h 32 2.2.1 Nội dung phân tíc h 32 2.2.2 Phương pháp phân tích 32 2.3 Phân tích khái quát bảng cân đối kế to n 34 2.3.1 Cấu trúc bảng Cân đơi kế tốn (CĐKT) 34 2.4 Phân tích khái quát báo cáo kết hoạt động kinh d o a n h 52 2.4.1 Cấu trúc báo cáo Kết hoạt động kinh 217 doanh (KQHĐKD) 52 2.5 Đ ánh giá tốc độ p h t t r i ể n 64 BÀI T Ậ P 66 Chương 3: PHÂN TÍCH CÁC TỶ s ố TÀI CHÍNH CHỦ Y Ế U »•; 77 3.1 MỤC ĐÍCH, NỘI DUNG PHÂN TÍCH 77 3.1.1 Mục đích p h ân tíc h 77 3.1.2 Các n h â n tố có ản h hưởng đến tỷ s ố 78 3.1.3 D iễn giải tỷ s ố 78 3.1.4 Nội dung phân tíc h 79 3.1.5 T ài liệu m ẫ u 80 3.2 PHÂN TÍCH C CẤU VỐN KINH DOANH VÀ TÌN H H ÌN H ĐẢM BẢO KHẢ NĂNG THANH T O Á N 82 3.2.1 Tỷ số nợ tỷ sô" tự tà i t r ợ 82 3.2.2 Các hệ số phản ản h mức độ đảm bảo nợ k h ả n ă n g th a n h to n 85 3.3 PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG - CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI B Á N 95 3.3.1 Các khoản phải t h u 96 3.3.2 Các khoản phải t r ả 98 3.4 PHÂN TÍCH H IỆ U QUẢ s DỤNG VỐN 99 3.4.1 P h â n tích hiệu sử dụng tà i s ả n 100 3.4.2 P h â n tích hiệu sử dụng nguồn v ố n 110 3.5 PHÂN TÍCH H IỆ U QUẢ KINH DOANH 124 3.5.1 Tỷ lệ lãi gộp 125 3.5.2 Tỷ lệ lãi th u ần h oạt động kinh doanh trước t h u ế 126 BÀI T Ậ P 135 PHẦN BÀI G IẢ I .152 PH Ụ L Ụ C 218 CÔNG TY TN IIH TM - DV - QC "NHA siích kinh Tế" Nơỉ hội tụ uy tín cho nhà tri thức HƯƠNG H U Y Cõng ty chuyển phát hành s ỉ vả lẻ loại sách kinh tề Hoạt động lớn từ trước đến qua hệ thống “Siêu thị sách bán lẻ": Kinh tế học, K ế toán - Thống kẽ, Pháp luật, Quản trị kinh doanh, Marketlng, Chứng khoán, Tài - Tiên tệ - Ngân hàng, Từ điển loại, Giáo trình kinh tế loại, Xây dựng Chuyên mua bán, trao đổi, ký gỏi: hợp tác xuất với trường đại học nước quốc tế, tác giả, dịch giả, liên kết nhà xuất tiếng lĩnh vực trì thức Cơng ty nhận thiết k ế bìa sách, quảng cáo, in ăn, ch ế bản, cấp phép xuất bản, hồn chỉnh bần thảo cho tác giả Cơng ty phục vụ phân phôi sách đến Trung tâm giảng dạy Khôi ngành Kinh tế, Thầy, Cô Tỉnh, Thành phô' làm giáo Website: www.nhasachkinhte.vn Email: nhasachkinhte@hcm.fpt.vn trình giảng dạy * Liên hệ trao đẩi trực tiếp gua diện thoại: 0918303113 Toàn hệ thống cõng ty nhà sách tọa lạc trẽn hai trụ sở: Trụ sở chính: NS KINH TỂ Chi nhành: NS KINH TẾ Số 490B N.T Minh Khai, P.2, Q.3, TP.HCM 41 Đào Duy Từ, P.5, Q.10, TP.HCM (ĐÔI diện Cổng Trường ĐH Kinh tế TP.HCM Cơ sở B 279 Nguyễn Tri Phương) * L iê n - h ệ p h t h n h , m u a b n , tra o đô 7, k ý g i th e o đ ịa c h ỉ: Phòng kinh doanh: ĐT: 08.38337462, 3,4,5,6 - Fax: 08.38337462 - (08).38301659, 38301660 - Fax: 08.38337466 * L iê n lạ c h ợ p tá c x u ấ t b ả n sá ch , th iế t k ê ' b ìa s ch , in ấ n , c h ế b ả n h o n c h ìn h b ả n th ả o th e o đ ịa c h ỉ: - Phòng chế bản: ĐT: 08.38337466 - Fax: 08.38337466 P H Â N TÍCH CÁC B Á O CÁO TÀ I C H ÍN H Thạc sĩ Nguyễn Cơng Bình Đặng Kim Cương NHÀ XUẤT BẢN GIAO THÔNG VẬN TẢI C hịu trách n h iệm x u ấ t Lê Tử Giang B iên tập Đặng Kim Cương B ìa Võ T h ị K im T hoa S a in Lý Ngọc Điệp In 1.000 b ả n , k h ổ 14.5 X 20.5 cm tạ i N h in G iao T h ô n g V ậ n tả i Q u y ết đ ịn h x u ấ t b ả n số: 58-2 0 /C X B /5 79/G TV T I n x o n g v n ộ p lưu c h iểu Q uý III n ă m 2009 ... NIỆM, Ý NGHĨA, MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ PH Â N TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 K hái n iệm P h â n tích báo cáo tà i vận dụng cơng cụ kỹ th u ậ t p h â n tích vào báo cáo tài tài liệu liơn quan n h ằ... sĩ Nguyễn Cơng ồỉnh Dặng Kim Cương FHẢN TÍCH CẮC BẮO CẢO TÀI CHÍNH a' _ _ V Ạ LY THUYÈT - BAI TÁP & BAI GIÁI NHÀ XUẤT BẢN GIAO THÔNG VẬN TẢI Chc(0'nỷ / TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH... P h â n tích báo cáo tài la m ột cơng cụ sàn g lọc chọn lựa “ứng viên” đầu tư h ay s t n h ập , công cụ dự báo điều kiện hậu qua ve tài ch ín h tro n g tương lai P h án tích báo cáo tài ch ín