GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KTNB ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH NHNO&PTNT TRÙNG KHÁNH – CAO BẰNG

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KTNB ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH NHNO&PTNT TRÙNG KHÁNH – CAO BẰNG 3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CHUNG Kiểm toán nội bộ ra đời xuất phát từ nhu cầu quản lý và nó phát triển mạnh mẽ trong nền kinh tế thị trường. Kiểm toán nội bộ được thiết lập để phục vụ trước hết và chủ yếu cho các cấp lónh đạo trong một một tổ chức để đạt được tiinhs hiệu năng, tính kinh tế và tính hiệu quả khi hoàn thành nhiệm vụ và trách nhiệm tương ứng của họ .đang trong quá trinh phát triển nền kinh tế thị trương định hướng xó hội chủ nghĩa và hội nhập vơi kinh tế trong khu vực và quốc tế ;quỏ trỡnh phỏt triển đó tất yếu nảy sinh nhu cầu về hỡnh thành kiểm toan nội bộ trong cỏc doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp và cơ quan chính phủ để phục vụ tronh công tác quản lý, sử dụng các nguồn lực bảo đảm hiệu quả của các hoạt động .Để kiểm toán nội bộ thực sự phát huy được hiệu quả vốn có của nó trong công tác quản lý kinh tế, tài chớnh,tiếp tục phat huy được những kết quả đó được, dần dần khắc phục các nhược điểm đă nảy sinh ;định hướng chiến lược cho việc phát triển kiểm toán nội bộ ở việt nam cần tập trung vào các nội dung sau: - Thứ nhất :Việc phỏt triển kiểm toỏn nội bộ ở Việt Nam là sự cần thiết tất yếu, này cầng trở nờn quan trọng vỡ nhu cầu của bản thõn hoạt động quản lý , cơ chế tự chịu trach nhiệm , công khai, minh bạch trong quản tài chính , ngân sách ;sự cạnh tranh khốc liệt trong nền kinh tế thị trường ;trong bối cảnh nhà nước tăng cường phũng chống tham nhũng ,tiết kiệm , chống lóng phớ . Việc phỏt triển đó phù hợp với định hướng trong luật KTNN về trách nhiệm của các cơ quan , tổ chức quản lý, sử dụng ngõn sỏch , tiền và tài sản nhà nước “Tổ chức kiểm toán nội bộ theo quy định của pháp luật để bảo vệ tài sản ;đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của thông tin kinh tế , tài chính ;về chấp hành pháp luật , chế độ chính sách nhà nước và các nội quy, quy chế của đơn vị ”. - Thứ hai :Việc phát triển kiểm toán nội bộ được thực hiển không những đối với doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế mà cần phải phát triển trong cả lĩnh vực tài chính công ,đối với các cơ quan, đơn vị , tổ chức quản lý , sử dụng ngõn sỏch, tiền , tài sản nhà nước. Định hướng này phù hợp với thông lệ của nhiều nước trên thế giới . - Thứ ba: Việc phát triển kiểm toán nội bộ phải đặt trong mối quan hệ với phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ . Cần phải nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ,đặt biệt là nhận thức của các nhà lónh đạo về kiểm soát nội bộ;thiết lập môi trường kiểm soát nội bộ thuận lợi cho sự phát triển của kiểm toán nội bộ. - Thứ tư : Phát triển kiểm toán nội bộ trong mối quan hệ với phát triển Kiểm toán Nhà nước và Kiểm toán độc lập.Kết quả hoạt động của kiểm toán nội bộ là cơ sở, căn cứ tài liệu quan trọng cho hoạt động của Kiểm toán nhà nước ,Kiểm toán độc lập .hoạt đông kiểm toán nội bộ có hiệu lực ,hiệu quả sẽ bao trùm được các lĩnh vực hoạt động của đơn vị ,mà Kiểm toán nhà nước ,Kiểm toán độc lập không thể với tới :giảm các rủi ro kiểm soát và công việc các hoạt động ngoại kiểm .Kiểm toán nội bộ tại các đơn vị là cánh tay nối dài của kiểm toán nhà nước;Kiểm toán Nhà nước có trách nhiệm hướng dẫn , chỉ đạo nghiệp vụ đối với Kiểm toán nội bộ . - Thứ năm: Phát triển kiểm toán nội bộ trong bối cảnh tăng cường quản lý nhà nước và hội nghề nghiệp đối với kiểm toán nội bộ và thực hiện Luật kế toán, Luật Kiểm toán nhà nước, Luật NSNN. Nhà nước ban hành các văn bản hướng dẫn, định hướng phát triển kiểm toán nội bộ; hội nghề nghiệp ban hành chuẩn mực, quy định chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán nội bộ, đào tạo, cấp chính chỉ nghề nghiệp kiểm toán viên nội bộ. - Thứ sáu: Việc hỡnh thành và phát triển kiểm toán nội bộ phải trên cơ sơ nguyên tắc khách quan. Việc hỡnh thành kiểm toỏn nội bộ phải xuất phỏt từ yờu cầu nội tại của cụng tỏc quản lý đơn vị, hoạt đọng của kiểm toán nội bộ tuân thủ các chuẩn mực và hướng dẫn về hoạt động kiểm toán nội bộ. - Thứ bảy: Phỏt triển kiểm toỏn nội bộ trong mối quan hệ hài hũa giữa lợi ớch kiểm toỏn nội bộ cú thể đem lại và chi phí để duy trỡ hoạt động của nó. Các cơ quan cần phải cân nhắc kỹ vấn đề này khi quyết định thành lập kiểm toán nội bộ nhăm mang lại hiệu lực và hiệu quả cho quản lý và quản trị đơn vị, tránh hỡnh thức, phụ trương và lóng phớ nguồn lực vốn cũn hạn hẹp của mỡnh. 3.1.1 Định hướng công tác kiểm toán nội bội tại NHNN Việt Nam Xây dựng mô hình tổ chức theo hướng hoạt động độc lập, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của NHNo TW. Cụ thể, thành lập các đơn vị kiểm toán khu vực, các đơn vị này hoạt động độc lập với các chi nhánh Ngân hàng trong khu vực, không chịu sự ràng buộc về tổ chức và các mặt hoạt động với các chi nhánh mình phụ trách. Hoàn thiện quy chế hoạt động của hệ thống KTNB theo hướng tăng cường tính độc lập trong hoạt động, nâng cao quyền hạn và trách nhiệm của các đơn vị kiểm toán theo hướng quản lý độc lập thống nhất chặt chẽ và theo khu vực. Hoàn thiện chương trình kiểm toán trên máy để tăng tính khách quan và hiệu quả của công tác kiểm toán, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động chung của hệ thống. 3.1.2 Định hướng và mục tiêu hoạt động kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán tại NHNo&PTNT huyện Trùng Khánh Thứ nhất, quán triệt đường lối của Đảng và tuân thủ pháp luật của Nhà nước về phát triển hệ thống kiểm toán ở VN. Tuân thủ pháp luật luôn là điều kiện cần để hệ thống kiểm toán phát triển theo đúng định hướng, trở thành công cụ không thể thiếu trong hoạt động kiểm tra, giám sát tài chính hướng tới mục tiêu xây dựng nền tài chính quốc gia minh bạch và vững bền Chú trọng năng cao trỡnh độ cho các cán bộ chuyên viên kiểm soát kiểm toán nội bộ Mở rộng phạm vi qui mô chất lượng đối với kiểm toán nội bộ công tác kế toán Tăng cường quản lý và kiểm soỏt chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán Xây dựng và phát triển hệ thống kiểm toán nhằm đảm bảo cho các phân hệ kiểm toán phát triển bền vững hiệu quả Kiểm soát nội bộ được tổ chức thực hiện thường xuyên, liờn tục trong từng cụng việc của cỏ nhõn, phũng, ban và cỏn bộ lónh đạo tại mỗi đơn vị. Quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm của từng cán bộ lónh đạo trong điều hành và xử lý cụng việc. Thủ trưởng đơn vị thực hiện ủy quyền và phân cấp trách nhiệm duy trỡ cụng tỏc kiểm soỏt nội bộ cho từng phũng, ban trong đơn vị, nhằm kiểm soát toàn diện hoạt động của đơn vị. Phõn cụng nhiệm vụ và trỏch nhiệm của cỏc phũng ban, cỏ nhõn trong đơn vị dựa trên nguyên tắc kiểm soát kép, đảm bảo mọi công việc đều có người thực hiện và người kiểm tra lại. Mỗi cá nhân, phũng ban đều phải tự kiểm soát và tự chịu trách nhiệm về công việc được giao, đảm bảo hiệu quả công việc, tuân thủ pháp luật, quy chế và quy trỡnh nghiệp vụ 3.2. CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ 3.2.1. Nhóm giải pháp tổng thể Kiểm toán nội bộ là một yêu cầu tất yếu trong hoạt động của bất cứ một tổ chức nào, từ các TCKT đến các TCTD. Trên thực tế, hầu hết các nước trên thế giới đều rất quan tâm đến việc xây dựng một cơ cấu kiểm soát, KTNB hiệu quả cho mình, trong đó đặc biệt quan tâm đến vai trò, vị trí của tổ chức bộ máy KTNB bộ nhằm giúp cho Hội đồng quản trị hoặc lãnh đạo cao nhất (Thống đốc) của NHTƯ thực hiện tốt việc giám sát, kiểm soát các hoạt động của Ngân hàng, bảo đảm đạt được những mục tiêu dài hạn cũng như ngắn hạn đã đặt ra. Kể từ khi Thống đốc NHNN ký quyết định số 115/NH- QĐ ngày 27/12/1990 thành lập Vụ tổng kiểm soát trên cơ sở tách chứcnăng "Tổng kiểm soát" từ vụ Kế toán và tổng kiểm soát, qua hơn 10 năm hoạt động. NHNN đã 4 lần thay đổi mô hình tổ chức, hoạt động, bổ sung, sửa đổi chức năng, nhiệm vụ nhằm đưa hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ Ngân hàng theo đúng với bản chất vốn có của nó và phù hợp với các chuẩn mực quốc tế. Với khoảng thời gian không phải là dài so với lịch sử hoạt động của các hoạt động nghiệp vụ khác của NHTM, song hoạt động kiểm soát nội bộ trong những năm qua đã có những kết quả đáng khích lệ như: Đã tăng cường kiểm soát hoạt động của đơn vị cũng như các nghiệp vụ NHTM, nhất là nghệp vụ có liên quan đến tài chính, tài sản, kho quỹ, xây dựng cơ bản, quản lý kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ tín dụng .bước đầu triển khai mở rộng phạm vi, tổ chức hoạt động theo hướng "kiểm toán nội bộ" theo thông lệ quốc tế; hạn chế và góp phần khắc phục tồn tại, thiếu sót trong quá trình xây dựng và ban hành các quy trình nghiệp vụ cũng như trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ tại các đơn vị thuộc NHTM. Sau khi luật NHNN được ban hành có hiệu lực từ 01/10/1998, hoạt động kiểm soát, KTNB đã có những bước chuyển biến tích cực cả về nhận thức và hành động. Vai trò, vị trí của Vụ tổng kiểm soát và công tác kiểm soát nội bộ NHTM đã được nâng lên một bước; công tác tổ chức, chỉ đạo điều hành hoạt động nghiệp vụ đã dần đi đúng những nguyên lý cơ bản của kiểm soát, kiểm toán nội bộ; vai trò, chức năng, nhiệm vụ của Vụ tổng kiểm soát được xác định chủ yếu là thực hiện kiểm toán nội bộ. Tuy nhiên, để đạt được mục tiêu dự báo, phân tích rủi ro và hỗ trợ đảm bảo hoạt động của NHTM đúng pháp luật, an toàn hiệu quả, phù hợp với thông lệ quốc tế, công tác kiểm soát nội bộ NHTM trong những năm qua vẫn còn nhiều vấn đề cần phải có một số giải pháp để chỉnh sửa cho hợp lý. Sau đây, tôi xin nêu một số giải pháp: Thứ nhất; Cần phải biết một cách rõ ràng các khái niệm về "kiểm tra, kiểm soát nội bộ" và "kiểm toán nội bộ". Trên thực tế hiện nay, việc sử dụng các thuật ngữ chuyên môn trong các văn bản tài liệu dịch từ nước ngoài vẫn còn thiếu nhất quán, không rõ ràng giữa các khái niệm này sẽ dẫn đến định hướng thiếu chính xác và có thể có những quyết định không phù hợp. - Theo uỷ ban thực hành kiểm toán Quốc tế (APC) thì: Kiểm tra, kiểm soát nội bộ là một hệ thống các biện pháp kiểm tra hoàn chỉnh về mặt tài chính và các mặt hoạt động khác do ban lãnh đạo của tổ chức đặt ra nhằm đảm bảo cho hoạt động của tổ chức đúng pháp luật, an toàn và có hiệu quả, bảo đảm tuân thủ các chính sách quản lý, sổ sách được ghi chép đầy đủ và chính xác nhất. Các kiểu kiểm tra, kiểm soát nội bộ (hay còn gọi là biện pháp) có thể được nêu ra gồm: Tổ chức, nhân sự, phân chia nhiệm vụ; các biện pháp chống mất cắp vật chất; cơ chế phân công uỷ quyền và chấp nhận uỷ quyền, hệ thống kế toán, số liệu, quản lý và giám sát công cụ (giám sát của lãnh đạo). Khái niệm này thể hiện thái độ và trách nhiệm của nhà lãnh đạo đối với việc tự kiểm tra của mình, xây dựng môi trường kiểm toán có thể đối phó với những vấn đề cụt thể nảy sinh như: Những điều gì có thể dẫn tới sai lầm và biện pháp để ngăn ngừa, hạn chế nhưng sai lầm đó; đồng thời tính toán phương tiện hiệu quả kinh tế và khả thi của các biện pháp kiểm tra, kiểm soát nội bộ đó. Như vậy, xét về tổng thể thì kiểm tra, kiểm soát nội bộ là công vịêc thường xuyên của một tổ chức, trong đó sử dụng một hệ thống các biện pháp về tổ chức, nhân sự, hành chính, vật chất, kế toán, quản lý, giám sát . để ngăn chặn các rủi ro có thể nảy sinh, nhằm bảo đảm an toàn và có hiệu quả trước và trong quá trình tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của tổ chức. Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ phải được thiết lập trên phạm vi toàn hệ thống cũng như trong từng tổ chức, đơn vị nhỏ, trong từng quy trình nghiệp vụ, trong từng khâu công việc. - Kiểm toán nội bộ được định nghĩa là "Một chức năng độc lập được thiết lập trong một tổ chức để xem xét đánh giá các hoạt động của các bộ phận chuyên môn khác thuộc tổ chức với mục tiêu hỗ trợ các bộ phận thực hiện có hiệu quả những trách nhiệm của mình". Như vậy, xét trên góc độ toàn hệ thống (ở đây cụ thể là toàn hệ thống NHTM kiểm toán nội bộ cũng là một "Thành phần") trong cơ cấu kiểm tra, kiểm soát nội bộ, tổ chức kiểm toán và kiểm soát viên nội bộ cũng là một phần trong hệ thống tổ chức, bố trí nhân sự, quản lý, giám sát trong các biện pháp kiểm soát nội bộ đã nêu ở trên. Đặc điểm nổi bật của kiểm toán nội bộ là người kiểm tra, kiểm soát độc lập với hoạt động, với quy trình nghiệp vụ được kiểm tra cho nên nó có thể đánh giá, nhận xét hoàn toàn mang tính xây dựng. Tính pháp lý của báo cáo kết quả kiểm toán nội bộ có thể không cao đối với các cơ quan bên ngoài, những đặc điểm có ý nghĩa đối với người đứng đầu tổ chức đó. Nói đến kiểm toán nội bộ phải bao gồm cả ba loại: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Đặc biệt trong công tác lãnh đạo, quản lý thì việc xem xét đánh giá hiệu quả phân phối, sử dụng các nguồn lực hiệu quả hoạt động của các bộ phận chuyên môn, tính tuân thủ pháp luật. Chính sách và các nguyên tắc hoạt động quản lý, sản xuất, kinh donah là một yêu cầu hết sức cần thiết và như vậy, kiểm toán nội bộ phải rất chú trọng đến chức năng "kiểm toán tuân thủ" và "Kiểm toán tính hiệu quả". Thứ hai: Về tổ chức bộ máy KTNB, đây là vấn đề có liên quan chặt chẽ đến vị trí, tính độc lập và khả năng tổ chức thực hiện nhiệm vụ của KTNB. Để thực hiện tốt chức năng của mình, như trên đã nói, tổ chức bộ máy KTNB phải thực được đảm bảo cho phép hoạt động tương đối độc lập, hạn chế tối đa sự ràng buộc (về tổ chức hành chính, mệnh lệnh) vào các bộ phận chuyên môn khác. Muốn vậy, bộ máy KTNB phải được tổ chức thành một "bộ phận" độc lập và chỉ chịu sự lãnh đạo của người đứng đầu của tổ chức đó. Nói cách khác, là chỉ chịu sự chỉ đạo điều hành của bản thân người có trách nhiệm tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ trong phạm vi toàn hệ thống. Mặt khác, mọi thông tinc quản lý được cung cấp cho lãnh đạo cao nhất đều phải được cung cấp cho KTNB. Với nhận thức về kiểm tra, KTNB, và tổ chức bộ máy KTNB trên đây, đối chiếu với thực tế tổ chức và hành động kiểm toán nội bộ NHNN hiện nay có nhiều điểm chưa phù hợp. a. Theo điều 57, luật Ngân hàng NHNN Việt Nam được Quốc hội thông qua ngày 12/12/1997 thì tổng kiểm soát có 2 nhiệm vụ sau: - Kiểm soát nội bộ hoạt động của các đơn vị thuộc hệ thống NHTMi - Kiểm toán nội bộ đối với các đơn vị thực hiện nghiệp vụ NHTM. Các văn bàn pháp quy triển khai luật NHNN liên quan đến lĩnh vực này như: Quy chế tổ chức và hoạt động của Vụ tổng kiểm soát, quy chế kiểm soát; Quy chế kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN đều được xây dựng trên nền điều Luật trên. Theo tôi, nội dung của các quy định này không rõ ràng và chưa nhận thức đầy đủ về "Kiểm soát nội bộ", bởi lẽ: - Trong lý thuyết về kiểm toán chỉ có các khái niệm: "Kiểm soát nội bộ", "kiểm toán nội bộ", "kiểm toán hoạt động", .không có khái niệm "kiểm soát hoạt động". - Thuật ngữ "kiểm soát' ở đây mang ý nghĩa là kiểm soát nội bộ, nó bao gồm một hệ thống các biện pháp chứ không phải là một hành động cụ thể, do đó nó không phải là nhiệm vụ riêng của Vụ tổng kiểm soát. - Việc nêu 2 nội dung như điêu 57 của Luật NHNN đễ dẫn đến việc không phân biệt được thế nào là "Kiểm toán", từ đó, các văn bản cụ thể về nội dung này của luật đều mắc phải những vấn đề không rõ ràng giữa kiểm tra, kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ. - Lẫn lộn giữa "cơ cấu kiểm soát nội bộ" với "nghiệp vụ kiểm toán nội bộ", từ đó, không xác định rõ ràng đúng đắn vai trò, vị trí, chức năng của Vụ tổng kiểm soát (đúng ra phải gọi Vụ kiểm toán nội bộ) cũng như trách nhiệm của các tổ chức đơn vị nhỏ (Vụ, Cục, Chi nhánh .) trong việc xây dựng một cơ cấu kiểm soát nội bộ an toàn và có hiệu quả cho hoạt động của mình, coi kiểm soát nội bộ như là một hoạt động riêng của vụ Tổng kiểm soát hoặc của bộ phận kiểm soát (chuyên trách) tại các đơn vị, chi nhánh. b/ Về tổ chức bộ máy điều hành kiểm soát, kiểm soát nội bộ tại NHTM hiện nay còn nhiều bất hợp lý, thiếu điều kiện để thực hiện tốt nghiệp vụ kiểm toán nội bộ, thể hiện trên một số khía cạnh sau đây; - Đối với kiểm soát Tỉnh: Theo nguyên lý, đây chính là tổ chức có chức năng thực hiện nghiệp vụ kiểm soát nội bộ của các chi nhánh nhưng trên thực tế thì mức độ độc lập chưa cao nên hạn chế khả năng tham mưu và tính khách quan của kiểm toán nội bộ. - Việc khai thác, tiếp nhận thông tin từ các đơn vị chuyên môn của kiểm soát Tỉnh còn hạn chế, dẫn đến khó khăn cho công tác nắm bắt tình hình, phân tích giám sát đối với các hoạt động của các chi nhánh. - Việc quản lý điều hành bộ phận "kiểm soát, kỉêm toán nội bộ" tại một số đơn vị Chi nhánh NHN 0 là phù hợp, bởi lẽ: Bộ phận này không thể thực hiện nhiệm vụ "kiểm toán nội bộ" tại các đơn vị đó là vì không có khả năng độc lập tương đối. Nhiệm vụ duy nhất mà bộ phận này có thể thực hiện là giúp thủ trưởng đơn vị thực hiện chức năng "Giám sát công vụ" đối với các hoạt động nghiệp vụ (đều nằm trong khái niệm về cơ cấu kiểm soát nội bộ). Hơn nữa việc tổ chức bộ phận kiểm soát hiện nay là 01 đồng chí chưa hợp lý 3.2.2. Nhóm giải pháp cụ thể Để xây dựng cơ cấu kiểm soát nội bộ NHTM hợp lý và có hiệu quả, tôi mạnh dạn nêu một số giải pháp như sau: - Tổ chức nghiên cứu kỹ nguyên lý về kiểm soát, kiểm toán nội bộ, chỉnh sửa quy định của điều 57, Luật NHNN Việt Nam, các quy định về quy chế tổ chức hoạt động và quy chế nghiệp vụ theo hướng mở: Thống đốc NHNN chịu trách nhiệm xây dựng cơ cấu KSNB và tổ chức công tác kiểm toán nội bộ đảm bảo cho hoạt động của NHTM an toàn và có hiệu quả. Các vấn đề về tổ chức, bộ máy, con người, nội dung, phương pháp hoạt động nghiệp vụ sẽ được cụ thể hoá bằng văn bản dưới luật do Thống đốc ban hành. Riêng tên gọi của Vụ Tổng kiểm soát đổi thành Vụ KTNB cho đúng tính chất và phù hợp với thông lệ Quốc tế. - Có biện pháp nhằm thống nhất và nâng cao nhận thức của các cấp lãnh đạo và toàn thể nhân viên của hệ thống NHTM về vai trò, vị trí của Vụ KTNB với chức năng cơ bản làm tham mưu cho Thống đốc xây dựng một cơ cấu KTNB hợp lý, có hiệu quả và thực hiện nhiệm vụ KTNB đối với tất cả các đơn vị thuộc hệ thống NHTM. Phân biệt rõ nội dung, phạm vi, tính chất của các khái niệm về kiểm tra, KSNB và KTNB, nâng cao trách nhiệm của các cấp lãnh đạo, nhân viên trong việc xây dựng một môi trường kiểm soát an toàn, hiệu quả. - Kiện toán lại bộ máy, phương pháp chỉ đạo điều hành, tăng năng lực của cán bộ KTNB (cả về số lượng và chất lượng); phân biệt nghiệp vụ KTNB của Vụ KTNB với hoạt động giám sát, kiểm soát của cán bộ kiểm soát tại các đơn vị, chi nhánh theo hướng gọn nhẹ, đủ sức giúp lãnh đạo đơn vị thực hiện tự kiểm toán, kiểm soát công vụ có hiệu quả, trách mọi sự chồng chéo chức năng nhiệm vụ của Vụ kiểm toán nội bộ với chức năng nhiệm vụ triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ các đơn vị khác ở NHTM, hoạt động của Vụ KTNB phải do Thống đốc trực tiếp chỉ đạo, điều hành, tạo khả năng độc lập tương đối cho hoạt động KTNB và nâng cao kết quả xử lý sau kiểm toán. [...]... (hiện tại mạng máy tính nội bộ rất hay trục trặc chưa đảm bảo tính kịp thời của công tác kế toán) để đảm bảo công tác kế toán thanh toán, chế độ thông tin báo cáo và quy định giám sát, kiểm tra qua mạng của kiểm soát viên theo Quyết định số 271/2002/QĐ - NHNN ngày 01/4/2002 của Thống đốc NHNN Đề nghị kế toán tài chính NH tỉnh khi cấp mã khoá bảo mật trong thanh toán chuyển tiền điện tử tại các chi nhánh. .. dựng được quy trình và phương pháp kiểm toán phù hợp - Nội dung kiểm toán phải phong phú - Có một tiêu trí nào đó để đánh giá - Và hoàn thiện tổ chức và chế độ KTNB 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Kiến nghị với NHNo Tỉnh Ngân hàng Tỉnh tăng cường đào tạo và đào tạo lại, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác kiểm toán Ngân hàng Tỉnh phối hợp với Phòng tổ chức cán bộ và... Đề nghị với Vụ Tổng kiểm soát, Cục công nghệ thông tin Ngân hàng cải tiến phần mềm ứng dụng trong công tác kiểm toán, kiểm soát nội bộ và phần mềm ứng dụng trong công tác kế toán và thanh toán làm sao để Bộ phận kiểm soát có thể giám sát, kiểm tra thường xuyên qua mạng máy tính các nghiệp vụ kế toán Báo cáo kiểm toán nên thực hiện truyển qua mạng vi tính Đề nghị với Tỉnh tiến hành cải tạo, nâng cấp... kiểm toán nội bộ chuyên nghiệp đủ mạnh đảm bảo thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của KTNB Bổ sung quy định về số năm công tác trong lĩnh vực tài chính, kế toán và số năm kinh nghiệm trong ngành ngân hàng đới với cán bộ làm KTNB nói chung Đặc biệt là đối với chức danh trưởng phó kiểm toán nội bộ, nên tăng số năm kinh nghiệm( tối thiểu 5 năm) làm việc trong lĩnh vực tài chính ngân hàng Để năng cao. .. nhánh nên cấp cho mỗi cán bộ làm công tác này một mã khoá riêng Đề nghị NHNo tỉnh mở các lớp tập huấn về kiểm soát, kiểm toán nội bộ không chỉ cho cán bộ làm công tác kiểm soát mà cho tất cả cán bộ trong chi nhánh để họ hiểu rõ hơn và thông cảm với công việc của kiểm soát viên đồng thời tránh tình trạng hiểu sai bản chất kiểm soát, kiểm toán nội bộ Từ đó mọi cán bộ Chi nhánh sẽ làm tốt hơn nhiệm vụ hoạt... và của NHTM về kiểm soát, kiểm toán nội bộ, hệ thống văn bản pháp quy, quy trình nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHTM, Vụ tổng kiểm soát trình Thống đốc cho in cuốn cẩm nang cho kiểm soát viên để trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình kiểm soát viên thực hịên một cách dễ dàng và có khoa học hơn 3.2.2 Kiến nghị với chi nhánh NHNN Việt Nam Đối với công tác Kiểm toán nội bộ NHNN, yêu cầu rà soát... của hoạt động KTNB, NHNN cần nghiên cứu ban hành các chuẩn mực về kiểm toán nội bộ kết hợp với bộ tài chính, các tổ chức kháo đào tạo để nâng cấp chứng chỉ KTNB NHNN cần quy đinh số giờ đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu trong năm đối với kiểm toán viên nội bộ, nhằm liên tục trang bị các kiến thức và ký năng mới cho mỗi cán bộ KTNB đáp ứng yêu cầu công việc Có chế độ khen thưởng rõ ràng, công minh cho... cạnh tranh lành mạnh giữa các chi nhánh trực thuộc Ngân hàng trên cùng một địa bàn, nghiên cứu chế độ khen thưởng có tính chất khuyến khích cán bộ kiểm toán nói riêng và cán bộ Ngân hàng nói chung Hỗ trợ Ngân hàng No &PTNT huyện Trùng Khánh Tỉnh Cao Bằng kinh phí trong công tác đào tạo nghiệp vụ kiến thức chuyên môn cho các cán bộ công nhân viên chức nói chung, cán bộ kiểm toán nói riêng, thường xuyên... bản pháp quy, hoàn thiện cơ chế, chính sách về kiểm soát, KTNB là vấn đề hết sức cần thiết, vừa là yêu cầu, vừa là mục tiêu trong sự nghiệp đổi mới hoạt động Ngân hàng nhằm tạo ra hànhlang pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội bộ được tiến hành thuận lợi Đồng thời từng bước tiếp cận với kỹ thuật, kiểm toán nội bộ hiện đại để không ngừng nâng cao chất lượng công tác kiểm toán nội bộ để hoạt động, kiểm toán. .. hợp với chuẩn mực với kiểm toán nội bộ NHTM theo thông lệ quốc tế Tiến hành tổng kết rút kinh nghiệm từ thực tiễn và tiếp thu lý thuyết kiểm toán nội bộ hiện đại để chỉnh sửa, bổ xung hoàn thiện hệ thống các văn bản pháp quy, các quy trình nghiệp vụ làm cẩm nang cho kiểm soát viên - Việc bổ nhiệm kiểm soát trưởng và kiểm soát viên do Ngân hàng Tỉnh Vì vậy, Bộ phận kiểm soát, KSNB bộ tại các Chi nhánh . GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KTNB ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH NHNO&PTNT TRÙNG KHÁNH – CAO BẰNG 3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CHUNG Kiểm toán. năng cao trỡnh độ cho các cán bộ chuyên viên kiểm soát kiểm toán nội bộ Mở rộng phạm vi qui mô chất lượng đối với kiểm toán nội bộ công tác kế toán Tăng cường