Tiểu luận phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở công ty cổ phần chè kim anh

Trang 1

TIEU LUAN:

Phương hướng hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tại Công ty cỗ phan

chè Kim Anh

Trang 2

Lời mớ đầu

Chính sách chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường của Đảng và nhà nước ta đã thực sự tạo ra nhiều cơ hội phát triển cho các

doanh nghiệp nói chung và cho mỗi doanh nghiệp sản xuất nói riêng

Trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp tồn tại và phát triển đều vì

mục tiêu lợi nhuận Do đó, bất kì hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng phải giải

quyết một cách tốt nhất đầu vào và đầu ra của hoạt động đó Mặt khác, trong xu

hướng hội nhập kinh tế thế giới diễn ra ngày càng mạnh mẽ cũng như sự cạnh tranh

khốc liệt về sản phẩm diễn ra giữa các doanh nghiệp sản xuất thì công tác hạch toán kế toán lại càng có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp

Để giải quyết được các vấn đề đó, Đảng và nhà nước đã chủ trương cơ phần hố các doanh nghiệp nhà nước làm ăn không hiệu quả nhằm đa dạng hoá hình thức sở hữu, huy động vốn của toàn xã hội, thay đổi phương thức quản lí Người lao động trong công ty cổ phần sẽ trở thành người chủ thực sự của tư liệu sản xuất, tạo động lực cho họ sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú của con người trong cuộc sống văn minh hiện dai

Không nằm ngồi qui luật, cơng ty chè Kim Anh đã được tổng công ty chè Việt Nam chọn làm đơn vị cỗ phần hoá đầu tiên của ngành chè và được chính phủ

phê chuẩn tại QÐ số 140/CP ngày 01/08/1998 Trải qua một loạt những khó khăn về

cơ sở vật chất, cũng như giải quyết hàng loạt các vấn đề liên quan đến sự sống còn của công ty, đến nay Công ty cổ phần chè Kim Anh không những giữ vững được thị

trường tiêu thụ trong nước mà còn mở rộng hơn nữa thị trường tiêu thụ ở nước

ngoài Sản phẩm của công ty ngày càng đa dạng, phong phú về mẫu mã chủng loại

với chất lượng đảm bảo và phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Chính vì thế mà uy tín của công ty được giữ vững, tạo điều kiện cho công ty phát triển thuận lợi và vững

chắc

Báo cáo gồm hai phần chính:

Trang 3

Phần II: Phương hướng hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty cô phan chè Kim Anh

Phần I : Thực trạng công ty cỗ phần chè Kim Anh 1 Khái quát chung về công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cỗ phần chè Kim Anh

Công ty cổ phần chè Kim Anh có trụ sở tại xã Mai Đình - huyện Sóc Sơn thành phố Hà Nội Tên giao dịch :

Kim Anh Tea Stock-holding company

Tel: 04.8843222-8843263, Fax: 04.8840724

Website: http://www.Kimanhtea.com E.mail: Kimanhtea@netnam.vn

Công ty cỗ phần chè Kim Anh chuyên sản xuất các loại chè xanh, đen xuất

khẩu và chè hương tiêu dùng nội địa

Công ty cỗ phần chè Kim Anh được thành lập trên cơ sở hai nhà máy nhập

lại là nhà máy chè Vĩnh long và nhà máy chè Kim Anh

Nhà máy chè Kim Anh được thành lập năm 1960 ở Việt Trì, Vĩnh Tuy (Nay

là tỉnh Phú Thọ ) chuyên sản xuất chè xanh xuất khẩu và chè tiêu dùng nội địa Sau

năm 75, do yêu cầu sản xuất tập trung của ngành, nhà máy chè Kim Anh chuyển về

xã Mai Đình, Sóc Sơn, Hà Nội

Nhà máy chè Vĩnh Long được thành lập năm 1959 ở Hà Nội chuyên sản xuất chè hương tiêu dùng nội địa Ngày 15/5/1980, Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp

thực phẩm quyết định sáp nhập hai nhà máy chè Kim Anh và nhà máy chè Vĩnh Long thành nhà máy chè xuất khẩu Kim Anh, trụ sở tại xã Mai Đình — huyện Sóc

Trang 4

Tháng 2/1990 nhà máy chè xuất khẩu Kim Anh được đổi tên thành nhà máy

chè Kim Anh Ngày 18/12/1995, nhà máy chè Kim Anh được đổi tên thành Công ty

chè Kim Anh thuộc Tổng công ty chè Việt Nam Từ năm 1995 đến năm 1999, công ty đã có những bước tiến đáng kể những sản phẩm mang mác Kim Anh Tea Company đã trở nên quen thuộc với người tiêu dùng Việt Nam và còn xuất hiện ở nhiều nước: Hồng Kông, Canada, Đông Âu, Chính bởi sự đa dạng về chủng loại,

phong phú về mẫu mã và chất lượng của nó

Tuy vậy, đến năm 1999 Nhà nước có chủ trương tổ chức sắp xếp lại DNNN

lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đích tăng hiệu quả kinh tế nhà nước

đồng thời nâng cao tăng trưởng kinh tế, do đó công ty chè Kim Anh là DNNN đầu tiên thuộc ngành chè được chọn để tiến hành cỗ phần hoá Sau 6 tháng chuẩn bi các bước tiễn hành ngày 3/7/1999 Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn quyết định số 99/QĐÐBNN _ TCCB chính thức chuyển công ty chè Kim Anh thành công ty cổ

phần chè Kim Anh Chuyển sang cô phần với số vốn điều lệ là 9,2 tỷ đồng được

chia thành 92.000 cổ phần trong đó cổ phần nhà nước chiếm 30%, tỷ lệ cổ phần bán

cho người lao động trong công ty là 48%, bán cho đối tượng bên ngoài là 22%

Tổng số cổ phần theo giá ưu đãi cho người nghèo trong công ty tra dan là 8.840 cỗ phần Đây là một bước chuyên lớn lao trong lịch sử phát triển của công ty chè Việc cổ phần hoá đã thay đổi hình thức sở hữu của công ty, nếu như trước đây công ty

thuộc sở hữu nhà nước thì hiện nay cả người lao động trong công ty cũng trở thành chủ sở hữu của công ty Tất cả cùng chung một mục đích làm cho công ty ngày càng lớn mạnh và đời sống của người lao động ngày càng được nâng cao

2 Tình hình sản xuất của công ty một số năm gần đây

Nhờ những bước cải tiến quan trọng đó, nên sau 3 tháng chuyên sang công ty

cổ phần, công ty đã sản xuất được 500 tấn sản phẩm trong đó chè đen xuất khẩu

Trang 5

của cả năm 1999 và tăng 12% so với cùng kì năm 1998 Doanh thu tiêu thụ đạt 13,5

tỷ đồng, số tiền lãi chia cho cỗ phần là 528 triệu đồng

Hơn nữa, công ty còn đưa ra thị trường trong nước và quốc tế 32 sản phẩm các loại Sản phẩm được tặng nhiều huy chương vàng,bông lúa vàng tại Hội chợ triển

lãm Giảng Võ — HN, Cần thơ và được chọn là hàng Việt Nam chất lượng cao Do đó

thị trường tiêu thụ ngày càng được mở rộng với trên 40 đại lý trong nước, duy trì tiêu thụ tại các thị trường quốc tế truyền thống và còn tiếp tục mở rộng thị trường

sang các nước: Pháp, Hồng Kông, Angiêri

Công ty cổ phần chè Kim Anh ngày càng khẳng định vị trí, vai trò của ngành

chè trên thị trường và tiếp tục trên đà phát triển Bảng số liệu sau đây cho thấy sự

Trang 6

(Don vi: 1000VND) Chi Tiéu 1999 2000 2001 Téng doanh thu 35.908.000 33.502.000 30.528.000 Tổng lợi nhuận 577.460 1.600.000 1.178.000 Nộp NSNN 2.226.000 1.556.000 1.240.000 Thu nhập bình 550 650 690 quân CNV/IT 3.Đặc điểm tổ chức quản lý

Khi chuyển sang công ty cổ phần, công ty cổ phần chè Kim Anh đã tổ chức sắp

xếp lại bộ máy quản lý trên cơ sở tiết kiệm và hiệu quả.Nhiều phòng ban được sát

nhập vào nhau và có phòng ban kiêm nhiều nhiệm vụ khác nhau Tắt cả đều hoạt

động một cách nhịp nhàng, ăn khớp nhằm thực hiện thống nhất kế hoạch, mục tiêu

của công ty

Hiện nay, số lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên gồm có 410 người trong đó:

-lao động trực tiếp: 310 người -lao động gián tiếp:100 người

Khi chuyển sang công ty cô phần, Công ty chè Kim Anh đã tô chức sắp xếp lại bộ máy quản lý trên cơ sở tiết kiệm và hiệu quả Nhiều phòng ban được sát nhập vào nhau và có phòng ban kiêm nhiễu nhiệm vụ khác nhau

Công ty cổ phần chè Kim Anh được thành lập thông qua đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) Và ĐHĐCĐ bầu ra hội đồng quản trị (HĐQT), ban kiểm soát

Trang 9

+ Đại hội đồng cô đông: trong công ty, cơ quan có quyền quyết định cao nhất là

Đại hôi đồng cổ đông, Đại hội đồng cô đông của công ty gồm 220 cổ đông có quyền

biểu quyết Đại hội đồng cô đông bầu ra Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát thay mặt các cổ đông điều hành, quản lý trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của

công ty Đại hội đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lần để thông qua bao cao tai chính năm của công ty và thông qua định hướng phát triển của công ty Đại hội đồng

cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần và mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần

+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty Hội đồng quản trị có 5 thành viên trong đó có 1 chủ tịch, 1 phó chủ tịch và 3 thành viên khác Hội đồng quản trị có nhiệm vụ quản lý chung hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng cách đưa ra các nghị quyết, phương hướng hoạt động của công ty, các quy chế kiểm soát nội bộ

+ Ban kiếm soát: Ban kiểm sốt của cơng ty gồm có 3 người trong đó có l

trưởng ban và 2 kiểm soát viên có trình độ chuyên môn cao về nghiệp vụ kế toán

Ban kiểm soát phải thâm định BCTC năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành các hoạt động của công ty nhằm phát hiện ra các sai sót gian lận của các bộ phận và đưa ra Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát cũng có thể kiến

nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của

công ty

+ Giám đốc điều hành: là thành viên của hội đồng quyết toán, có nhiệm vụ

Trang 10

quyết của Hội đồng quản trị và phương án kinh doanh của công ty, được uỷ quyên là đại diện hợp pháp của công ty

+ Phó giám đốc kinh doanh: phụ trách về việc tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp quản lý phòng kinh tế thị trường

+ Phó giám đốc nguyên vật liệu: phụ trách việc thu mua các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất ở hai xí nghiệp thành viên và phân xưởng Ngọc Thanh

+ Phòng Kinh T é thị trường: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, giới thiệu

sản phẩm, lập kế hoạch cung ứng vật tư, kế hoạch sản xuất và tiêu thụ, xây dựng các

định mức kinh tế kỹ thuật

+ Phòng Tài Chính Kế Toán: có nhiệm vụ tổ chức các vấn đề liên quan đến

công tác kế tốn của cơng ty theo đúng chế độ kế tốn, cung cấp các thơng tin kế

toán cho các bộ phận có liên quan, cố vấn cho giám đốc trong quản trị doanh

nghiệp

+ Phòng hành chính tổng hợp: Giải quyết các vẫn đề liên quan đến người

lao động như: tuyển lao động, đào tạo lao động, khen thưởng, kỷ luật công nhân

viên và giải quyết các vấn đề liên quan đến tiền lương

+ Phòng KCS: theo dõi quy trình công nghệ, đảm bảo về mặt kỹ thuật cho

quá trình sản xuất, xây dựng định mức nguyên vật liệu

+ Phòng cơ điện: có nhiệm vụ đảm bảo kỹ thuật cho máy móc trong quá trình vận hành + Phân xưởng thành phẩm: Có nhiệm vụ đóng gói chè và vận chuyển về các kho thành phẩm + Phân xưởng chế biến: Thực hiện toàn bộ quá trình tinh chế từ chè búp khô thành chè thành phẩm

+ Hai xí nghiệp thành viên: là nhà máy chè Đại Từ, và Định Hoá, xưởng

chế biến chè Ngọc Thanh có nhiệm vụ thu mua chè sơ chế thành chè búp khô làm

Trang 11

4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất chè

4.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất

Với nhiệm vụ sản xuất các loại chè xanh, chè đen xuất khẩu và chè hương để

tiêu dùng nội địa Công ty cỗ phần chè Kim Anh tổ chức sản xuất chè ở hai xí

nghiệp thành viên là xí nghiệp chè Đại Từ và xí nghiệp chè Định Hoá, đồng thời ở tại trụ sở của Công ty có hai phân xưởng sản xuất là phân xưởng chế biến và phân

xưởng thành phẩm Trong mỗi phân xưởng lại chia thành các tổ để công việc sản

xuất đạt hiệu quả cao Dé thấy rõ cơ cầu sản xuất của công ty cô phần chè Kim Anh

Trang 12

- Xí nghiệp chè thành viên: có nhiệm vụ thu mua chè và sơ chế thành chè búp khô làm nguyên liệu cho sản xuất

- Phân xưởng chế biến: Từ chè búp khô do các xí nghiệp thành viên chuyển về, phân xưởng phải tái chế lại cùng với các hương liệu để tạo nên các loại chè rồi

chuyển sang phân xưởng thành phẩm đóng gói Nhiệm vụ cụ thể của từng tổ trong phân xưởng như sau:

+ Tổ sàng: Sấy lại chè ở nhiệt độ thích hợp, đưa chè đã đã sấy qua máy

sàng, những cánh chè to đưa qua máy cắt Chè đã qua các công đoạn này dược đưa

vào máy quạt, tách râu sơ, dé thành chè bán thành phẩm

+ Tổ đấu trộn: Trộn từng loại chè bán thành phẩm ở tất cả các vùng theo một tỷ lệ nhất định

+ Tổ sao hương: Từ các loại chè đã được đấu trộn cùng với các hương liệu

để sao chè với hương

+ Tổ ủ chè: Đưa chè đã sao hương đi ủ và bảo quản rồi chuyển chè sang

phân xưởng thành phẩm

- Phân xưởng thành phẩm: có nhiệm vụ đóng gói và nhập kho chè thành

phẩm Nhiệm vụ từng tổ trong phân xưởng như sau:

+ Tổ phục vụ sản xuất: Vận chuyển các vật liệu phụ cần thiết đến tổ đóng

gói để phục vụ cho việc đóng gói chè

+ Tổ đóng gói: Đóng gói chè đã được chế biến vào các hộp, túi theo đúng

quy cách

+ Tổ vận chuyển: Vận chuyển các loại chè đã đóng gói, nhập kho thành

Trang 15

IL Đặc điểm tố chức bộ máy kế toán và cơng tác kế tốn

1.Tổ chức bộ máy kế toán

1.1 Chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán

Phòng tài chính kế toán là một phòng ban nghiệp vụ có chức năng chính là

phân tích và giám đốc các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời

phòng tài chính kế toán còn có chức năng tham mưu, giúp việc cho ban giám đốc

việc chuẩn bị và quản ký các nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đề xuất và thực

hiên các biện pháp bảo toàn và phát triển vốn, hướng dẫn thực hiện các nghiệp vụ

hạch toán thơng kê, kế tốn và phân tích hoạt động kinh tế trong nội bộ công ty Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch tài chính của

công ty, thực hiện nghĩa vụ thông kê tông hợp, kế toán tài chính và hạch toán quyết

toán, thực hiện chế độ báo cáo thống kê và báo cáo tài chính với các cơ quan tài

chính cấp trên: tham mưu, giúp đỡ giám đốc tổ chức thực hiện mạng lưới thống kê kế toán, hướng dẫn thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, hạch toán nội bộ các phân

xưởng trong công ty

1.2 Tổ chức bộ máy kế tốn

Cơng ty cỗ phần chè Kim Anh là công ty có quy mô không lớn, mọi hoạt

Trang 16

cung cấp thông tin kế tốn, cơng ty tổ chức kế tốn theo mơ hình tập trung vào một

phòng kế toán trung tâm Còn ở các bộ phận trực thuộc có các nhân viên kinh tế

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế Toán Trưởng

kiêm kê toán thành phâm, tiêu thụ, VLC, kê tốn tơng hợp 4 Ỷ Kế toán tài Kế toán tập Kế toán sản cố hợp chỉ phí tiền mặt kiêm định,VLP, và tính giá thủ quỹ t f Nhân viên thống kê các

Phòng kế toán gồm có 4 người, mỗi người có thể kiêm nhiệm nhiều cơng việc

kế tốn khác nhau đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin cho việc quản lý tồn cơng

ty

- Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy KT có nhiệm vụ phụ trách chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra các công việc do kế toán viên thực hiện Chịu trách

nhiệm trước ban giám đốc, cơ quan chủ quản về số liệu kế toán cung cấp Là người

tập hợp số liệu từ các phần hành kế toán dé ghi vào số cái, tính số thuế phải nộp và

các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước

Hơn nữa do là công ty có mô hình nhỏ nên kế toán trưởng cũng còn chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan

Trang 17

vào số chỉ tiết, bảng phân bố cùng với số liệu do kế toán ở các phần hành khác

chuyền qua cuối tháng lập NKCT, cuối quý lập BCTC BCKT

- Kế toán TSCĐ, vật liệu phụ, công nợ: theo dõi hai xí nghiệp thành viên: Chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ, VL phụ, công nợ và hai xí nghiệp thành viên Phản ánh các nghiệp

vụ này vào các số chỉ tiết, bảng phân bố Cuối kì chuyên các số liệu này cho kế toán

tổng hợp

- Kế toán tập hợp chỉ phí và tính giá thành sản phẩm: Chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất, mở các số chỉ tiết, lập các bảng phân bổ, bảng kê theo yêu cầu quản lý Cuối tháng lập bảng tính giá thành rồi chuyển toàn bộ cho kế toán tổng hợp

-_ Kế toán tiền mặt: Chịu trách nhiệm thu, chi ,quản lý tiền mặt, theo dỗi ghi chép các nghiệp vụ kinh té phat sinh liên quan đến tiền mặt và cả tiền gửi ngân hàng, Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên số với số tiền thực có tại quỹ và số

tiền trên số của ngân hàng, rồi chuyển toàn bộ số liệu cho kế toán tổng hop

- _ Nhân viên thống kê các PX: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình sử dụng

nguyên vật liệu, số lượng, quy cách sản phẩm sản xuất hàng tháng 2 Tổ chức chứng từ tại công ty CP chè Kim Anh

2.1 Tổ chức chứng từ tiền mặt:

Các nghiệp vụ tiền mặt xảy ra tại công ty gồm có:

Nghiệp vụ thu tiền mặt: nguồn thu từ bán hàng, rút TGNH về quĩ tiền mặt, tiền vay, các nghiệp vụ thanh toán

Trang 18

chứng từ mà công ty sử dụng là: Phiếu thu, phiếu chỉ, giấy đề nghị tạm ứng, bảng kiểm kê quĩ

2.2 Tổ chức chứng từ hàng tồn kho tại công ty * Các nghiệp vụ về hàng tồn kho:

Các nghiệp vụ về nhập hàng: mua ngoài vật tư, sản xuất hoàn thành nhập kho,

thu hồi từ sản xuất,

Các nghiệp vụ xuất hàng: xuất cho sản xuất, xuất bán * Chứng từ sử dụng:

Chứng từ nguồn sử dụng khi nhập hàng: hoá đơn mua hàng (khi mua ngoài),

bảng kê nhập xuất, phiếu giao nhận sản phẩm( khi nhập từ sản xuất), khi xuất hàng thì đó là lệnh xuất do phòng KTTT lập Chứng từ thực hiện: Biên bản kiểm nhận vật tư sản phẩm hàng hoá do phòng KCS lập, phiếu nhập kho, PXK do phòng KTTT lập Qui trình luân chuyển của từng loại chứng từ sẽ được trình bày cụ thẻ theo từng phần hành ở phần III 2.3 Tổ chức chứng từ bán hàng:

Nghiệp vụ bán hàng tại công ty CP chè Kim Anh được thực hiện theo các hình thức: bán trực tiếp, hoặc gửi bán trực tiếp Do đó chứng từ sử dụng chỉ gồm:

hoá đơn GTGT

3 Tổ chức hệ thống tài khoắn:

3.1 Đặc điểm chung:

TK kế toán được sử dụng để theo dõi và phản ánh tình hình, sự biến động của

từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn, từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả Bởi vậy,

Trang 19

Do qui mô nhỏ, hoạt động chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ chè, tính chất không

phức tạp nên công ty chè Kim Anh đã lược bớt một số TK không sử dụng như: TK phản ánh tiền ngoại tệ, TK các khoản dự phòng, TK về kí cược kí quĩ TK ngoài bảng doanh nghiệp chỉ sử dụng TK 009

3.2.Bảng tống hợp các TK kế toán doanh nghiệp áp dụng:

Theo quyết định 114-TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trưởng bộ tài chính và

tình hình cụ thể tại công ty, bảng hệ thống tài khoản sử dụng được xây dựng như sau:

TT | SH Tai khoan TT | SH Tai khoan

Loại 1: Tài sản lưu động 77 | 341 | Vay dai han

1 | 111 | Tiên mặt 28 | 342 | Nợ dài hạn

2| 112 | Tiên gửi ngân hàng Loại 4: Vốn chủ sở hữu

3 | 131 | Phải thu của khách hàng 29_| 411 | Nguồn vốn kinh doanh

4 | 133 | Thuế GTGT được khấu trừ 30 | 414 | Qui dau tư phát triển 5 | 136 | Phai thu nội bộ 31 | 415 | Qui dy phong tai chinh 7 | 138 | Phai thu khac 32 | 421 | Lợi nhuận chưa phân phôi

8 | 14I | Tạmứng 33 | 431 | Quĩ khen thưởng, phúc lợi

9 | 142 | Chi phí trả trước Loại 5: Doanh thu

10 | 152 | Nguyên liệu, vật liệu 34 | 511 | Doanh thu bán hàng 11 | 153 | Công cụ dụng cụ 35 | 512 | Doanh thu bán hàng nội bộ

12 | 154 | Chỉ phí sản xuất,kinh doanh 36 | 531 | Hàng bán bị trả lại

do dang

13 | 155 | Thành phâm 37 | 532 | Giảm giá hàng bán

Loại 2: Tài sản cố định 38 4 621 | Chỉ phí NVL trực tiếp

14 | 211 |TSCĐ hữu hình 39 | 622 | Chỉ phí nhân công trực tiếp

Trang 20

15 | 213 | TSCĐ vô hình 40 | 627 | Chi phi san xuất chung 16 | 214 | Hao mòn TSCĐ 41 | 632 | Giá vốn hàng bán

17 | 222 | Góp vốn liên doanh 42 | 642 | Chi phi quan li doanh nghiệp 18 | 228 | Dau tư dài hạn khác Loại 7: Thu nhập hoạt động

khác

19 | 241 | Xây dựng cơ bản do dang 43 | 711 | Thu nhập hoạt động tài chính

Loại 3: Nợ phải trả 44 | 721 | Các khoản thu nhập bắt thường

20 | 311 | Vay ngắn hạn Loại 8: Chỉ phí hoạt động

khác

21 | 331 | Phải trả cho người bán 45 | 811 | Chi phí hoạt động tài chính 22 | 333 | Thúê và các khoản phải nộp 46 | 821 | Chỉ phí bất thường

nhà nước

23 | 334 | Phải trả công nhân viên Loại 9: Xác định kết quá kinh doanh

24 | 335 | Chi phi phải trả 47 | 911 | Xác định kết quả kinh doanh

25 | 336 | Phải trả nội bộ Loại 10: TK ngoài bảng CĐKT 26 | 338 | Phải trả phải nộp khác 48 | 009 | Nguồn vốn khấu hao cơ bản 4 Tố chức hệ thống số kế toán 4.1 Đặc điểm chung:

Công ty cổ phần chè Kim Anh tuy có qui mô nhỏ nhưng trình độ quản lí và kế toán tốt Mặt khác doanh nghiệp thực hiện kế toán thủ công là chủ yếu do đó hình

Trang 22

4.2 Số sách sử dung

* NKCT:

DN sử dụng các số NKCT để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo về có các TK Căn cứ để ghi chép các NKCT là chứng từ gốc, số liệu số kế toán chỉ tiết, bảng kê , bảng phân bổ,

DN mở NKCT theo từng tháng, hết mỗi tháng các kế toán khoá số NKCT cũ mở NKCT mới cho tháng sau Cụ thể, công ty chè Kim Anh sử dụng các NKCT sau: - NKCT số 1: ghi có TK 111

- NKCT số 2: ghi có TK 112

- NKCT số 4: ghi có TK 311,341,342

- NKCT sé 5: tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với nhà cung cấp

- NKCT số 7: tổng hợp chỉ phí sản xuất kinh doanh và theo dõi bên có các TK 142,152,153,154,214,241,334,335,338,62 1,622,627 - NKCT số §: ghỉ có các TK 155,131,511,512,531,532,641,642,911,711,721,811,821,911 - NKCT số 9: ghi có TK 211,213 - NKCT số 10: ghi có các TK còn lại * Bảng kê:

DN sử dụng bảng kê khi các chỉ tiêu hạch toán chỉ tiết của một tàI khoản không

thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên NKCT Cơ sở để ghi bảng kê là các chứng từ

Trang 23

- Bảng kê 9: tính giá thực tế thành phẩm hàng hoá

- Bang kê 11: phản ánh tình hình thanh toán với người mua(TK131) * Bang phan bé:

- Bang phan bé sé1: chi phí lao động sống(TK334,338) - Bang phan bé s62: vật liệu công cụ dụng cụ

- Bảng phan bé sé 3: khấu hao TSCĐ

* Số chỉ tiết (SCT):

- SCT số 1: dùng cho TK 341,342,311 số liệu tổng cộng ghi NKCT số 4 - SCT số 2: theo dõi chỉ tiết thanh toán với người bán( TK 331) số liệu cuối

tháng ghi và0o NKCT số 5

- SCT số 3: theo dõi bán hàng, số liệu ghi vào NKCT số 8

-_ SCT số 4: theo dõi chỉ tiết thanh toán với kháh hàng, số liệu ghi vào bảng

kê 11 và NKCT số 8

- SCT sé 5: theo đõi về TSCĐ, số liệu ghi vào NKCT số 9

- SCT s6 6: theo dõi các TK bên NKCT số 10 5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

5.1 Báo cáo tài chính:

Theo qui định của bộ tài chính, doanh nghiệp sử dụng 4 loại báo cáo sau:

- Bao cdo kết quả kinh doanh - _ Bảng cân đối kế toán

-_ Báo cáo lưu chuyên tiền tệ

- _ Thuyết minh báo cáo tài chính

5.2 Báo cáo quản trị

Báo cáo quản trị của công ty do phòng KTTT lập phục vụ cho yêu cầu quản lí và điều hành doanh nghiệp Dưới đây là một số báo cáo quản trị đặc trưng của công

Trang 24

- Bang chỉ tiết giá thành kế hoạch: được lập cho từng năm và cho tất cả các thành phẩm chè của công ty

- _ Tổng hợp các chỉ tiêu kế hoạch năm: bao gồm các chỉ tiêu về chỉ phí,

doanh thu, lợi nhuận,

- Bang tong két vé thu mua nguyên liệu, tiêu thụ sản phẩm,

III.Thực trạng tố chức cơng tác kế tốn các phần hành 1.Kế toán nguyên vật liệu và thanh toán với nhà cung cấp 1.1 Đặc điểm chung

Công ty chè Kim Anh sử dụng vật liệu chính chiếm khoảng trên 80% trong tông

giá thành của sản phẩmnhư: chè xanh đặc biệt, chè xanh loại một, chè xanh loại 2, chè đen loại 1, chè đen loại 2, Vật liệu phụ gồm:hương liệu như: sen, cúc, nhài, ngâu, nhãn như: Thanh hương, Hồng đào,hộp chè túi lọc, Nhiên liệu sử dụng để

sấy và sao chè:than, củi, để chạy máy phát, phục vụ công tác quản lí, sản

xuất:xăng, dau,

Đối với vật liệu nhập kho: giá vốn thực tế của vật liệu sẽ là giá ghi trên hoá đơn GTGT (phần không thúê) cộng với chi phí vận chuyển (nếu có)

Đối với vật liệu xuất kho: cơng ty hạch tốn giá thực tế theo phương pháp bình quân

cả kì dự trữ

1.2.Tổ chức kế toán chỉ tiết vật liệu

1.2.1.Thú tục nhập, xuất vật liệu

1.2.1.1.Thủ tục nhập kho

Theo chế độ kế toán qui định tất cả các loại vật liệu khi về đến công ty đều phải tiến hành làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho.Khi vật liệu về đến kho người cung

cấp hoặc nhân viên tiếp liệu đem Hoá đơn mua hàng lên phòngKTTT Phòng KTTT

Trang 25

kí kết về chủng loại qui cách nếu đúng sẽ lập phiếu nhập kho(PNK).Sau đó nhân viên tiếp liệu cầm PNK xuống kho đề nghị thủ kho cho nhập kho vật liệu mua về

Trước khi cho nhập kho vật liệu phảI được tiến hành kiểm nghiệm Ban kiểm

nghiệm gồm có: 1 đại điện phòng KTTT,1 đại diện phòng kĩ thuật và thủ kho Ban

kiểm nghiệm kiểm tra số lượng vật liệu thực có , qui cách và phẩm chất vật liệu „nếu đảm bảo thì sẽ lập biên bản kiểm nghiệm vật liệu và kí xác nhận vào PNK rồi đề nghị thủ kho cho nhập kho

PNK được lập thành 3 liên, trong đó: I liên giao cho phòng KTTT giữ, I liên giao cho nhân viên tiếp liệu giữ, I liên thủ kho giữ Thủ kho sử dụng PNK để ghi thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng rồi chuyển cho kế toán

(Mẫu PNK xem biểu số 01) ( Biểu số 01)

Phiếu nhập kho Mau s6:01- VT Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số: 352

Ng:152,133

Họ tên người giao hàng: DNTN bao bì á Châu Có: 331 Theo: Hoá đơn số 062388 ngày 25 tháng 12 năm 2001

Nhập tại kho: Liên

DVT So luong

Tên, nhãn hiệu, qui cách, và

TT 2 Thực | Đơn giá Thành tiên

Trang 26

Cộng tiền hàng : 35.450.000

Thuế xuất GTGT:10%_ Tiền thuế GTGT: 3.545.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 38.995.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu chín trăm chín mươi lăm ngàn đồng

chan

Phụ trách công tiêu Người giao hàng Thủ kho

( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) 1.2.1.2.Thủ tục xuất kho

Khi phân xưởng có nhu cầu về vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất, thống

kê phân xưởng sẽ viết đơn xin lĩnh vật tư rồi đưa cho quản đốc phân xưởng kí Sau đó thống kê phân xưởng cầm đơn này xuống phòng KTTT Phòng KTTT căn cứ vào kế hoạch sản xuất giao cho phân xưởng đó và định mức tiêu hao NVL để lập PXK

có đủ chữ kí của người có thâm quyền (chánh phó giám đốc) Thủ kho căn cứ vào

PXK để xuất vật liệu đúng số lượng chủng loại qui cách và ghi số lượng thực xuất

vàp PXK

PXK được lập thành 3 liên: 1 liên giao cho phòng KHVT, một liên giao cho thống kê phân xưởng giữ và một liên giao cho thủ kho giữ để ghi thẻ kho, sau đó

chuyển cho kế toán

(Mẫu PXK xem biểu số 02) ( Biểu số 02)

Phiếu xuất kho Mẫu số:01- VT Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số: 370

Ng:621

Họ tên người nhận hàng:Phan Việt Hùng-PX thành phẩm Có: 1522

Lí do xuất kho: đóng chè Tân Cương 80g

Trang 27

bộ phận sử dụng công tiêu đơn vị ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)

1.2.2.Phương pháp hạch toán chỉ tiết vật liệu

Hiện nay phương pháp hạch toán chỉ tiết vật liệu đang được áp dụng ở công ty

là phương pháp ghi thẻ song song, việc ghi số được tiến hành đồng thời ở cả kho và

phòng kế toán

1.2.2.1.Tại kho

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn từng vật liệu theo chỉ tiêu số lượng trên cơ sở các PNK,PXK

Để thuận tiện cho việcghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lí từng vật liệu, kế

toán mở cho mỗi nhóm một quyên thẻ kho và mở cho cả năm Trong một quyển thẻ

kho mỗi thứ vật liệu được mở và ghi chép trên một số tờ số nhất định Số thứ tự của

từng vật liệu trong từng quyền thẻ kho sẽ thống nhất với số thứ tự của vật liệu đó

trên bảng kê tổng hợp N-X-T

Khi nhận được các PNK, PXK thủ kho thực hiện thu, phát vật liệu, sau đó ghi

số lượng vật liệu thực nhập , thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tính tồn kho

Trang 28

kho sẽ chuyển cho phòng kế toán cá thẻ kho và PNK ,PXK Cuối tháng thủ kho tiến hành tính số tồn kho cuối tháng từng thứ vật liệu

(Mẫu thẻ kho xem biểu số 03

Mẫu số chỉ tiết vật liệu xem biéu số 04)

( Biểu số 03)

Đơn vị: Công ty CP chè Kim Anh

Tên kho:1( chị Thái)

'Thẻ kho

Ngày lập thẻ:01/01/2001 Tên kho: Nguyên liệu chính

Trang 29

Download sách, tài liệu, video, luận văn, đồ án miễn phí VIDEOBOOK.VN ( Biểu số 04)

Công ty CP chè Kim Anh

Số kế toán chỉ tiết vật liệu

Năm 2001 Tài khoản 152

Tên kho: Nguyên liệu chính(Thái)

Trang 30

Download sách, tài liệu, video, luận văn, đồ án miễn phí VIDEOBOOK.VN

Ngày tháng năm

Kế toán ghi số Kế toán trưởng

(Ki, họ tên) (Ki, họ tên)

Trang 31

1.2.2.2 Tại phòng kế toán

Định kì kế toán vật liệu xuống kho nhận thẻ kho và PNK,PXK Phòng kế toán sẽ tiến hành phân loại chứng từ theo PNK,PXK và theo số thứ tự chứng từ tăng dần, sau đó kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho nếu phù hợp sẽ kí xác nhận vào thẻ kho, đồng

thời kiểm tra số dư cuối ngày của từng vật liệu trên thẻ kho Đề thuận tiện cho công

tác hạch toán sau này kế toán vật liệu còn định khoản ngay trên PNK,PXK căn cứ vào Hoá đơn GTGT mua vật liệu, phiếu chi,

Cuối tháng trên cơ sở số liệu của từng vật liệu ở thẻ kho, kế toán kế toán sẽ

chuyển số liệu này vào bảng kê tổng hợp N-X-T nhóm vật liệu tương ứng Công việc

này được thực hiện trên máy vi tính

1.2.3 Kế toán tống hợp vật liệu

ở công ty CP chè Kim Anh hạch toán tổng hợp nhập, xuất kho vật liệu đang được ap dụng là phương pháp kê khai thường xuyên

1.2.3.1 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu

Tại công ty, vật liệu mua về nhập kho thường chỉ xảy ra trường hợp hàng và hoá

đơn cùng về trong tháng nên kế tốn vật liệu khơng sử dụng TK 151 và NKCT số 6 để

theo dõi vật liệu mua ngoài

Khi mua vật liệu Công ty áp dụng nhiều hình thức thanh toán khác nhau Với những nhà cung cấp thường xuyên , Công ty thường áp dụng hình thức mua hàng trả

chậm.Ngoài ra còn có thé thanh toán ngay bằng tiền mặt, TGNH, hoặc bằng tiền tạm

ứng

Ngoài nhập kho vật liệu mua ngoài còn xảy ra trường hợp nhập lại kho vật liệu đã

xuất dùng cho sản xuất, cho phục vụ sản xuất nhưng sử dụng không hết hoặc nhập kho

phế liệu thu hồi

Trang 32

1.2.3.1.1 Trường hợp mua vật liệu trả châm

Trong tháng khi có vật liệu mua ngoài về nhập kho cùng với hoá đơn do người bán

gửi kèm theo và sau khi đã làm tủ tục nhập kho, kế toán sẽ sử dụng PNK và hoá đơn

GTGT mua hàng để ghỉ số chỉ tiết (SCT) TK 331, cuối tháng sẽ ghi chuyên số liệu từ

số chỉ tiết TK331 vào NKCT số 5 cùng tháng

* Số chỉ tiết TK 331:

SCT TK 331 được mở cho cả năm và mở cho từng người bán

- Số dư đầu tháng: phản ánh số tiền công ty còn nợ người bán hay số tiền ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận được hàng, cũng có khi đó là số tiền công ty trả thừa

cho người bán

- Số phát sinh Có TK 331, Nợ TK 152: hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT mua vật

liệu và PNK của số vật liệu ghi trên hoá đơn đó kế tốn cơng nợ ghi vào số chỉ tiết TK

331 của người bán theo các cột dòng cho phù hợp

- SPS Nợ TK 331, Có các TK liên quan: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thanh

toán tiền hàng cho người bán, kế tốn cơng nợ sẽ ghi vào cột Nợ TK 331 trên SCT TK

331

+ Nếu thanh toán bằng tiền mặt: căn cứ vào phiếu chỉ , kế toán ghi vào cột SPS Nợ

trên SCT TK 331 của người bán tương ứngvới số tiền ghi trong phiếu chỉ

+ Nếu thanh toán bằng TGNH căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng thông báo đã thanh toán cho người bán theo yêu cầu của công ty, kế toán sẽ ghi vào SCT TK 331 của người bán tương ứng theo định khoản Nợ TK331, Có TK 112

+ Thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng: căn cứ vào thông báo của ngân hàng

đã trả cho người bán theo yêu cầu của cơng ty, kế tốn sẽ ghi SCT TK 331 của người

bán tương ứng theo định khoản Nợ TK 331, Có TK 311

-Số dư cuối tháng: phản ánh số tiền công ty còn nợ ngưòi bán cuối tháng( dư có) hoặc số tiền công ty đã ứng trước cho người bán nhưng cuối tháng vẫn chưa nhận được hàng, hoặc số tiền công ty trả thừa cho người bán (dư nợ)

Trang 33

Cuối tháng kế tốn cơng nợ tiến hành cộng số chỉ tiết TK331 theo từng người bán

và ghi chuyển số liệu sang NKCT số 5

* NKCT số 5:

NKCT số 5 được sử dụng để theo dõi tổng hợp tình hình mua hàng trả chậm và tình hình thanh toán với người bán

- Số dư đầu tháng : chuyển số liệu ở cột “dư cuối tháng” của NKCT số 5

tháng trước ghi sang cột “dư đầu tháng” của NKCT số 5 tháng này tương ứng với từng người bán

- Cột “ghi Có TK 331,ghi Nợ các TK” và cột “ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK”: phản

ánh số tiền mua hàng chịu phát sinh trong tháng và số tiền đã thanh toán cho người

bán trong tháng Căn cứ vào SCT TK 331 của từng người bán lấy số liệu tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có của từng người bán trong tháng để ghi vào NKCT số 5.Mỗi người bán trong SCT TK 331 được ghi một dòng trong NKCT số 5

- Số liệu trên NKCT số 5 của từng người bán phải khớp với số liệu trén SCT TK

331 Số liệu của NKCT số 5 dùng để ghi vào Bảng kê số 3 cùng tháng và ghi vào số

cái TK 152

1.2.3.1.2.Trường hợp mua vật liệu trả ngay bằng tiền mặt:

- Hang ngay néu phát sinh các khoản chi tiền mặt để thu mua vật liệu thì cuối

ngày kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp các phiếu chi để ghi vào sé qui( kiêm báo cáo quï)

và đồng thời ghi vào NKCT số 1

- Công ty ứng trước tiền cho người bán hoặc trả tiền mặt cho người bán khi mua

vật liệu: kế toán căn cứ vào phiếu chỉ tiền mặt và hoá đơn GTGT mua vật liệu dé ghi

vào báo cáo chỉ tiền mặt ở các cột cho phù hợp theo định khoản: Nợ TK 331, Có TK

111

Trang 34

- Công ty thuê ngoài vận chuyển vật liệu về kho và thanh toán ngay bằng tiền mặt: Căn cứ vào hoá đơn, biên lai cước phí vận chuyền ,phiéu chi tiền mặt kế toán ghi

vào NKCT s61 theo định khoản Nợ TK 152, Có TK 111

- Dinh kì 10 ngày kế toán lấy số liệu ở báo cáo chỉ tiền mặt để vào NKCT số I

Cuối tháng kế toán tiến hành cộng NKCT số 1 theo các cột, lấy số liệu dòng tổng cộng ở cột “TK 152” để ghi vào bảng kê số3 và số cal TK 152 cing thang

1.2.3.1.3 Trường hợp mua vật liệu thanh toán băng TGƠNH:

- Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến mua vật liệu như: giấy báo nợ của ngân

hàng, hoá đơn GTGT mua vật liệu, kế toán sẽ ghi vào NKCT số 2 ở các dòng, các cột

cho phù hợp Phương pháp ghi NKCT số 2 tương tự NKCT sốI

1.2.3.1.4 Mua vật liệu bằng tiền tạm ứng cho công nhân viên(CNV)

- Hàng ngày khi tạm ứng tiền cho nhân viên tiếp liệu đi mua vật liệu và khi

có vật liệu nhập kho do mua bằng tiền tạm ứng, kế toán ghi vào SCT TK 141” tạm ứng

cho CNV” Cuối tháng ghi chuyển số liệu từ số chỉ tiết TK 141 vào NKCT sé 10 * Số chỉ tiết TK 141:

Số này được mở cho cả năm và mở cho từng CNV được tạm ứng

- Số dư đầu tháng : là số dư cuối tháng ở trên SCT TK 141 tháng trước chuyền sang,

phản ánh số tiền mà công ty tạm ứng cho CNV nhưng chưa thanh toán

- Số phát sinh Nợ trong tháng: Để nhận được tiền tạm ứng nhân viên tiếp liệu phal

làm đơn đề nghị tạm ứng và xin xác nhận của giám đốc, sau đó đem xuống phòng kế

toán Kế toán sẽ căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã có chữ kí xác nhận của giám đốc để viết phiếu chi va phát tiền Sau đó kế toán sẽ căn cứ vào phiếu chỉ và giấy đề nghị

tạm ứng để ghi vào SCT TK14I1 của nhân viên tạm ứng đó theo định khoản: Nợ TK

141, Co TK 111

Trang 35

- Phát sinh có trong tháng: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK vật liệu liên quan đến tiền tạm ứng cho CNV, giấy thanh to án tạm ứng, kế toán sẽ ghi vào SCT TK 141 của

nhân viên đó theo định khoản Nợ TK152,Nợ TK 133, Có TK 141

- _ Số dư cuối tháng: phản ánh số tiền công ty đã tạm ứng cho CNV nhưng cuối tháng

vẫn chưa thanh toán

- Cuối tháng kế toán tiến hành cộng SCT TK 141 theo từng nhân viên tạm ứng và ghỉ

chuyển số liệu vào NKCT só10

* NKCT số 10 : được sử dụng đề theo dõi,tổng hợp tình hình tạm ứng và thanh toán

tam tng cho CNV trong công ty

Số liệu của NKCT số10 phải khớp với số liệu TK 141 của từng CNV nhận tạm ứng về: số dư đầu tháng, SPS trong tháng và số dư cuối tháng Số liệu của NKCT số 10 được dùng đề ghi bảng kê số 3 và số cái TK 152 cùng tháng

1.2.3.1.5 Trường hợp nhập lại kho vật liệu thừa không dùng hết và phế liệu thu hồi - Căn cứ vào PNK vật liệu không dùng hết nhập kho và phiếu nhập kho phế liệu thu hồi do phòng kế hoạch lập và đơn giá thực tế vật liệu đó hoặc giá ước tính của phế liệu

thu hồi, kế toán sẽ ghi vào NKCT số 7 Số liệu ở NKCT số 7được dùng để ghi vào

bảng kê 3 cùng tháng ở cột giá thực tế và số cái TK 152

1.2.3.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu

Để phản ánh đầy đủ, kịp thời, tính toán và phân bổ vật liệu chính xác, đúng đối

tượng, bộ phận sử dụng, kế toán vật liệu phải lập bảng kê số 3( Bảng kê tính giá thực

tế vật liệu, công cụ dụng cụ) và bảng phân bổ số 2( Bảng phân bổ vật liệu, CCDC)

Công ty không sử dụng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày vật liệu nhập xuất kho

(PNK,PXK chỉ ghi chỉ tiêu số lượng)

Trang 36

* Bảng kê số 3:( Biểu số 06)

- Số dư đầu tháng: căn cứ vào dòng “tồn kho cuối tháng” của Bảng kê số3 tháng trước để ghi chuyển sang

- SPS trong tháng: căn cứ vào số liệu dòng tổng cộng ở cột ghi Nợ TK 152 trên các

NKCT số 1,2,5,7,10 để ghi vào các dòng tương ứng ở cột giá thực tế

- Hệ số chênh lệch giá: không tính vì công ty không sử dụng giá hạch toán

- Xuất dùng trong tháng: lấy số liệu trên “ Bảng phân bổ vật liệu” cùng tháng ở

dòng”cộng” để ghi sang “Bảng kê s63” theo cột giá thực tế

* Bảng phân bỗ vật liệu: ( Biểu số 07)

Để có số liệu ghi vào bảng phân bổ vật liệu, kế toán dựa trên Bảng kê tổng hợp N-X-T vật liệu theo nhóm vật liệu ở phần xuất

Trên bảng kê tổng hợp N-X-T vật liệu ở phần xuất kế toán vật liệu cũng tập hợp và phân bổ vật liệu cho từng đối tượng sử dụng nhưng chỉ phân bổ theo chỉ tiêu số lượng chứ không phân bổ cụ thể giá trị Đến cuối tháng kế toán sẽ lấy đơn giá thực tế

bình quân cả kì dự trữ của từng vật liệu nhân với số lượng xuất cho từng đối tượng sử

dụng Tiếp theo kế toán vật liệu tiến hành cộng giá trị thực tế vật liệu xuất dùng theo

từng nhóm từng loại từng kho cho từng đối tượng sử dụng Cuối cùng cộng giá trị thực

tế vật liệu xuất dùng ở tất cả các kho lại theo đối tượng sử dụng đẻ có số liệu ghi vào

Bảng phân bổ vật liệu theo các dòng phù hợp ở cột giá thực tế

* Số cái TK 152:( Biểu số 05)

Số cái TK 152 được mở cho cả năm trên một tờ số phản ánh SPS nợ và có, số dư cuối tháng của vật liệu Cuối tháng sau khi đã khoá số, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT, kế toán mới tiến hành lấy số liệu từ các NKCT để ghi vào Số cái TK

152

Trang 39

2 Kế toán tập hợp chỉ phí và tính giá thành sắn phẩm

2.1 Kế toán tập hợp chỉ phí

2.1.1.Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Việc tính toán để xác định giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong tháng được thể hiện trên Bảng kê số 3 — Bảng tính giá thành thực tế của vật liệu và công cụ dụng cụ Don vị: Công ty cỗ phần chè Kim Anh (biểu số 05) Trích: Bảng kê số 3 Tinh giá thực tế vật liệu — công cụ dụng cụ Tháng 12/2001 STT Chỉ tiêu TK152-NL-VL TK153-CC-DC

1 | L So dư dau thang 5.568.517.137 207.855.907

Trang 40

Download sách, tài liệu, video, luận văn, đồ án miễn phí VIDEOBOOK.VN 10 | VỊ Tôn kho cuôi tháng ( II-V) 4.821.461.449 216.840.243 Ngày .tháng năm

Kế toán ghi số Kế toán trưởng

Sau khi đã xác định được trị giá thực tế của hàng xuất trong tháng, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

(Biểu số 06) Đơn vị: Công ty cỗ phần chè Kim Anh

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	19,41 MB