Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với nguời mua và nguời bán nhằm quản lý tốt công nợ tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

+ Đối với các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các khoản chi phí đƣợc thanh toán ngay bằng ngoại tệ (không qua các tài khoản phải trả), tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hà[r]

(1)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2008

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Thị Ngân

Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Đức Kiên

(2)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGUỜI MUA VÀ NGUỜI BÁN NHẰM QUẢN LÝ TỐT CÔNG

NỢ TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Thị Ngân

(3)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phạm Thị Ngân Mã SV: 1513401035

Lớp: QTL901K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1Phƣơng thức tốn hình thức toán doanh nghiệp

1.1.1 Phƣơng thức toán tiền mặt

1.1.2 Phƣơng thức tốn khơng dùng tiền mặt

1.1.2.1 Phƣơng thức toán ủy nhiệm thu(chi)

1.1.2.2 Phƣơng thức chuyển tiền

1.1.2.3 Phƣơng thức toán nhờ thu

1.1.2.4 Phƣơng thức tín dụng chứng từ

1.2 Nội dung kế toán toán với ngƣời mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời mua

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với ngƣời mua

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua

1.3 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán (nhà cung cấp) 13

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời bán 13

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với ngƣời bán 13

1.3.3 Kế toán nghiệp vụthanh toán với ngƣời bán 15

1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 20

1.4.1.Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toán 20

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua, ngƣời bán có liên quan đến ngoại tệ 23

1.5 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn 25

1.5.1 Hình thức Nhật kí sổ cái 25

1.5.2 Hình thức Nhật kí chung 26

1.5.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 27

1.5.4 Hình thức máy vi tính 28

1.6 Phân tích số tiêu khả toán doanh nghiệp 29

(5)

2.1 Đặc điểm chung ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn khoản tốn

tại công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 33

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 33

2.1.2 Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 35

2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 36

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn: 36

2.1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC 37 2.2 Thực trạng kế tốn tốn với ngƣời mua (khách hàng) cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC 39

2.2.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời mua 39

2.2.2 Kế toán chi tiết toán với ngƣời mua 39

2.2.3 Kế toán tổng hợp toán với khách hàng 53

Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 58

2.3 Thực trạng kế toán tốn với ngƣời bán (nhà cung cấp) cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC 59

2.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời bán 59

2.3.3 Kế toán tổng hợp toán với ngƣời bán 75

CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN NHẰM QUẢN LÝ TỐT CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC 85

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC 85

3.1.1.Ƣu điểm 85

3.1.2 Hạn chế 86

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn toán 87

3.3 Yêu cầu phƣơng hƣớng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn 87

(6)

Cơ sở lý luận sở thực tiễn: 88

3.4.2 Kiến nghị 2: Hồn thiện sách chiết khấu toán 91

Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu toán 91

3.4.3 Kiến nghị 3: Áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn 92

3.5 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC 94

3.5.1 Về phía nhà nƣớc: 94

3.5.2 Về phía doanh nghiệp 95

(7)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 40

Biểu số 2.2: Sổ chi tiết phải thu 41

Biểu số số 2.3.Hóa đơn GTGT 43

Biểu số 2.5.Hóa đơn GTGT 46

Biểu số 2.7.Giây báo có 49

Biểu số số 2.8.Giấy báo có 50

Biểu số 2.9 Phiếu thu 51

Biểu số 2.10.Giây báo có 52

Biểu số2.11: Trích Sổ Nhật ký chung năm 2015 54

Biểu số 2.12: Sổ tài khoản 131 56

Biểu số 2.13.Sổ tổng hợp phải thu khách hàng 58

Biểu số 2.15.Sổ chi tiết phải trả 61

Biểu số 2.16.Hóa đơn GTGT 63

Biểu số2.20.UNC 69

Biểu số2.22:Phiếu chi 72

Biểu số 2.24.Sổ nhật ký chung 76

Biểu số 2.25: Sổ tài khoản 331 77

Biểu số 2.26.Sổ tổng hợp phải trả người bán 79

Biểu số 2.27 Bảng cân đối tài khoản 80

(8)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán toán với người mua

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 15

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái toán với người mua phát sinh giai đoạn hoạt động SXKD (trong năm tài chính) 23

Sơ đồ 1.4: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái toán với người bán phát sinh giai đoạn SXKD (trong năm tài chính) 24

Sơ đồ 1.5: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản toán cuối năm tài hoạt động SXKD 24

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật Kí Sổ Cái 26

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi sổ tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật Kí Chung 27

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ 28

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ tốn với người mua, người bán theo hình thức Kế tốn máy 29

Sơ đồ2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công Ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC

35

Sơ đồ2.2 Bộ máy kế tốn Cơng Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC 36

(9)

LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài

Đất nƣớc ta ngày phát triển hội nhập với giới Đây hội nhƣng thách thức doanh nghiệp Các doanh nghiệp có hội hội nhập với kinh tế giới nhƣng ảnh hƣởng mà kinh tế thị trƣờng tác động không nhỏ tới phát triển doanh nghiệp cạnh tranh doanh nghiệp trở lên khắc nghiệt hơn, quy chế quản lý trở nên chặt chẽ

Trong chế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ nay, lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi.Để đạt đƣợc mục tiêu địi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp thiết thực chiến lƣợc kinh doanh Trong trình kinh doanh mình, tùy vào loại hình kinh doanh mà doanh nghiệp có khâu khác Tuy nhiên, doanh nghiệp tồn hai trình mua bán Khi phát sinh quan hệ mua bán phát sinh khoản phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Khi bán hàng, doanh nghiệp phải trọng đến việc thu hồi nợ để đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhƣng đồng thời phải có sách hợp lý để tạo mối quan hệ bạn hàng, đồng thời công ty phải thực cơng tác tốn với nhà cung cấp để tạo môi trƣờng kinh doanh lành mạnh

Trong q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC em nhận thấy kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán đóng vai trị quan trọng đƣợc ban lãnh đạo quan tâm nhiều.Do em định thực đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán nhằm quản lý tốt công nợ công ty TNHH quản lý tàu biển TTC ” cho khóa luận tốt nghiệp

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

Hệ thống hóa lí luận chung kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán doanh nghiệp

Mơ tả phân tích đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua ngƣời bán nhằm quản lý tôt công nợ công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

(10)

3 Đối tƣợng phạm vị nghiên cứu đề tài

Đối tƣợng nghiên cứu: Tổ chức toán với ngƣời mua ngƣời bán Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

Phạm vi nghiên cứu : Tại Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 4 Phƣơng pháp nghiên cứu

Các phƣơng pháp kế toán

Phƣơng pháp thống kê so sánh Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu Kết cấu khóa luận

Kết cấu khóa luận gồm 03 chƣơng:

Chƣơng 1: Lý luận chung kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán doanh nghiệp

Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán toán với ngƣời mua ngƣời bán Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

(11)

CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1. Phƣơng thức tốn hình thức toán doanh nghiệp Phƣơng thức toán yếu tố quan trọng trong hoạt động thƣơng mại, thơng thƣờng có giao dịch phát sinh hai bên đồng thời thống phƣơng thức tốn áp dụng cho giao dịch Các phƣơng thức tốn mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng chia thành toán tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt Xu hƣớng doanh nghiệp tiến tới tốn khơng dùng tiền mặt, hạn chế việc sử dụng tiền mặt lƣu thông nhƣ an tồn, tiết kiệm chi phí doanh nghiệp quản lý việc tốn dễ dàng

1.1.1 Phƣơng thức toán tiền mặt

Phƣơng thức toán tiền mặt không đƣợc doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh toán tiền mặt chủ yếu áp dụng cho giao dịch phát sinh số tiền nhỏ, nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp Phƣơng thức tốn tiền mặt chia thành:

 Thanh toán Việt Nam đồng  Thanh toán ngoại tệ

 Thanh toán hối phiếu ngân hàng

 Thanh toán vàng, bạc, kim khí q, giấy tờ có giá trị nhƣ tiền 1.1.2 Phƣơng thức tốn khơng dùng tiền mặt

Phƣơng thức toán đƣợc doanh nghiệp sử dụng rộng rãi hoạt động kinh doanh thƣơng mại Các phƣơng thức tốn khơng dùng tiền mặt đa dạng tùy theo tính chất hoạt động toán mà doanh nghiệp lựa chọn phƣơng thức toán phù hợp Có thể kể số loại phƣơng thức tốn khơng dùng tiền mặt chủ yếu sau: 1.1.2.1 Phƣơng thức toán ủy nhiệm thu(chi)

(12)

nhiệm cho ngân hàng thu ( chi ) hộ với đối tƣợng doanh nghiệp định có tài khoản ngân hàng khác ngân hàng

Chứng từ toán xuất phƣơng thức gồm có: ủy nhiệm thu (chi), Giấy báo Có ( Nợ )

1.1.2.2 Phƣơng thức chuyển tiền

Phƣơng thức chuyển tiền phƣơng thức tốn ngƣời trả tiền u cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho ngƣời hƣởng lợi địa điểm định phƣơng tiện chuyển tiền khách yêu cầu điện (telegraphic – T/T ) thƣ ( mail transiser – M/T )

Phƣơng thức đơn giản dễ thực nhƣng nên thực với khách hàng quen biết gặp rủi ro ngƣời bán không thu đƣợc tiền hàng trƣờng hợp tốn sau khơng đảm bảo ngƣời mua nhận đƣợc hàng trƣờng hợp toán trƣớc

Bộ chứng từ toán phƣơng thức gồm có: Hợp đồng thƣơng mại, Hóa đơn, Tờ khai hàng hóa nhập

1.1.2.3 Phƣơng thức tốn nhờ thu

Phƣơng thức nhờ thu phƣơng thức mà ngƣời bán sau giao hàng kỳ phát hối phiếu đòi tiền ngƣời mua đến ngân hàng nhờ thu hộ số tiền ghi hối phiếu Phƣơng thức nhờ thu có hai loại:

 Phƣơng thức nhờ thu phiếu trọn: ngƣời ký phát hối phiếu ngờ ngân hàng thu hộ số tiền bán hàng ghi hối phiếu từ ngƣời mua mà không gửi kèm theo chứng từ Ngƣời bán gửi thẳng chứng từ cho ngƣời mua lúc với việc gửi hàng hóa Phƣơng thức áp dụng trƣờng hợp ngƣời bán ngƣời mua tin cậy dƣới dạng công ty mẹ công ty chi nhánh Do không đảm bảo quyền lợi cho ngƣời bán nên phƣơng thức đƣợc sử dụng toán quốc tế

(13)

Phƣơng thức tốn nhờ thu có nhƣợc điểm khơng khống chế đƣợc việc ngƣời mua có trả tiền hay khơng Ngƣời mua trậm trễ khơng tốn việc trì hỗn nhận chứng từ khơng nhận hàng nữa, tốn theo hình thức thƣờng chậm chạp ngân hàng đóng vai trị thu tiền hộ cịn khơng có trách nhiệm đến việc trả tiền ngƣời mua

Bộ chứng từ sử dụng phƣơng thức toán nhờ thu: Hối phiếu, Hóa đơn, Vận đơn, Bảng kê bao bì chi tiết

1.1.2.4 Phƣơng thức tín dụng chứng từ

Phƣơng thức tín dụng chứng từ thỏa thuận ngân hàng mở thƣ tín dụng ( Letter of Credit – L/C ) theo yêu cầu ngƣời mở thƣ tín dụng trả số tiền định cho ngƣời hƣởng lợi chấp nhận hối phiếu ngƣời ký phát phạm vi số tiền thƣ tín dụng ngƣời xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thƣ tín dụng Các loại thƣ tín dụng:

 Thƣ tín dụng hủy ngang: thƣ tín dụng mà ngân hàng ngƣời mua tự ý sửa đổi hủy bỏ lúc mà không cần thông báo trƣớc cho ngƣời bán

 Thƣ tín dụng khơng thể hủy ngang: loại thƣ tín dụng mà ngân hàng mở thƣ tín dụng phải chịu trách nhiệm trả tiền cho ngƣời bán thời hạn hiệu lực thƣ tín dụng, không đƣợc quyền sửa đổi, bổ sung hủy bỏ thƣ tín dụng chƣa đƣợc đồng ý bên liên quan

 Thƣ tín dụng khơng thể hủy ngang khơng thể truy địi: loại thƣ tín dụng khơng thể hủy bỏ mà sau ngƣời bán đƣợc ngân hàng trả tiền sau có tranh chấp chứng từ tốn ngƣời bán khơng thể truy hồn lại số tiền nhận

Phƣơng thức toán thƣ tín dụng đƣợc sử dụng rộng rãi ƣu việt phƣơng thức toán thƣơng mại quốc tế đảm bảo đƣợc quyền lợi cho hai bên bán mua Trong phƣơng thức ngân hàng khơng trung gian tốn nhƣ phƣơng thức khác

Tuy nhiên áp dụng phƣơng pháp ngƣời mua ngƣời bán gặp phải rủi ro:

(14)

đƣợc giải phải chở hàng nƣớc Nhà xuất có khả khơng đƣợc toán ngân hàng phát hành ngân hàng xác nhận khả tốn

Về phía nhà nhập khẩu: ngân hàng toán dựa đầy đủ hợp lệ chứng từ nhà xuất xuất trình Nếu nhà xuất gian lận làm giả chứng từ họ có khả đƣợc tốn hàng hóa giao cho nhà nhập không đảm bảo chất lƣợng, số lƣợng, chủng loại

Bộ chứng từ tốn hình thức toán gồm: Giấy đề nghị mở thƣ tín dụng, Hóa đơn, Vận đơn, Chứng nhận xuất xứ hàng hóa, Chứng nhận chất lƣợng hàng hóa…

1.2 Nội dung kế toán toán với ngƣời mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời mua

Các khoản phải thu khách hàng khoản nợ phải thu công ty với khách hàng giá trị hàng hóa bán, lao vụ dịch vụ cung cấp nhƣng chƣa thu tiền

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với ngƣời mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Khoản phải thu khách hàng cần đƣợc hạch toán chi tiết cho đối tƣợng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tƣợng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tƣ, khoản đầu tƣ tài

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi đƣợc, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi đƣợc

- Đối với đối tƣợng có quan hệ giao dịch, mua bán thƣờng xun, có số dƣ nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số cịn phải tốn, có xác nhận văn

(15)

- Đối với khoản nợ phải thu vàng, bạc, đá quí, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kì điều chỉnh số dƣ theo giá thực tế Cần phân loại khoản nợ phải thu theo thời gian toán nhƣ theo đối tƣợng có nghi ngờ để có kế hoạch, biện pháp tốn thu hồi vốn phù hợp Khơng bù trừ công nợ nhà cung cấp, khách hàng mà phải sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng cân đối kế toán cuối kì

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với ngƣời mua * Chứng từ,sổ sách sử dụng:

- Chứng từ:

+ Hố đơn GTGT, hóa đơn bán hàng + Phiếu thu( thu tiền mặt) + Giấy báo có

+ Biên bù trừ công nợ - Sổ kế toán:

+ Sổ chi tiết tài khoản 131 + Sổ tài khoản 131

+ Sổ tổng hợp phải thu khách hàng * Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng tài khoản 131”phải thu khách hàng” Tài khoản phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu công ty với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

Tài khoản đƣợc theo dõi chi tiết cho khách hàng, khách hàng phân khách hàng tốn hạn khách hàng có vấn đề để có xác định mức dự phịng qua có biện pháp xử lý kịp thời

- Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tƣ, TSCĐ, khoản đầu tƣ tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu ngƣời nhận thầu XDCB với ngƣời giao thầu khối lƣợng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền

(16)

Tài khoản 131" Phải thu khách hang

-Số tiền phải thu từ khách hàng mua chịu vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ cung cấp đƣợc xác bán đƣợc

trong kỳ doanh nghiệp -Số tiền thu thừa khách hàng

trả lại - Nợ phải thu khách hàng tăng tỷ giá ngoại tệ tăng

- Số tiền khách hàng trả nợ

- Số tiền nhận ứng trƣớc, trả trƣớc khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu số hàng bán bị ngƣời mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua

- Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Số dƣ nợ: Số tiền phải thu khách hàng

(17)

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán toán với ngƣời mua

* Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chƣa thu đƣợc tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

TK131- Phải thu khách hàng

TK711 TK3331 TK635 TK 521 TK 111,112,113 TK133 TK152,153,156,611 TK 3331 TK511, 515 Doanh thu chƣa thu tiền

Thu nhập lý, nhƣợng bán TSCĐ chƣa thu tiền

Chiết khấu toán

Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại

Khách hàng toán nợ hàng tồn kho

Nợ khó địi xử lý xóa sổ Thuế GTGT(nếu có)

Khách hàng ứng trƣớc tiền toán tiền Tổng giá

thanh tốn

Thuế GTGT (nếu có)

Tổng số tiền khách hàng phải toán

TK337

Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD

TK331 Bù trừ công nợ

TK1592, 642

(18)

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trƣờng, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chƣa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp đƣợc tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chƣa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc

+ Trƣờng hợp không tách đƣợc khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc * Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chƣa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng *Kế toán chiết khấu thƣơng mại giảm giá hàng bán

+ Trƣờng hợp số tiền chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế tốn phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;

+ Trƣờng hợp hóa đơn bán hàng chƣa thể số tiền chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán khách hàng chƣa đủ điều kiện để đƣợc hƣởng chƣa xác định đƣợc số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chƣa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện đƣợc hƣởng chiết khấu, giảm giá kế tốn phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213)(giá chƣa có thuế)

(19)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá) * Số chiết khấu toán phải trả cho ngƣời mua ngƣời mua toán tiền mua hàng trƣớc thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

*Nhận đƣợc tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ - có), nhận tiền ứng trƣớc khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi)

* Phƣơng pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

+ Trƣờng hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu đƣợc toán theo tiến độ kế hoạch:

Khi kết thực hợp đồng xây dựng đƣợc ƣớc tính cách đáng tin cậy, kế toán vào chứng từ phản ánh doanh thu tƣơng ứng với phần cơng việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi: Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Căn vào hóa đơn đƣợc lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 337 - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

+ Trƣờng hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu đƣợc toán theo giá trị khối lƣợng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng đƣợc xác định cách đáng tin cậy đƣợc khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành đƣợc khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi:

(20)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

+ Khoản tiền thƣởng thu đƣợc từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vƣợt số tiêu cụ thể đƣợc ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

+ Khoản bồi thƣờng thu đƣợc từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (nhƣ chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

+ Khi nhận đƣợc tiền toán khối lƣợng cơng trình hồn thành khoản ứng trƣớc từ khách hàng, ghi:

Nợ TK 111, 112,

*Trƣờng hợp khách hàng không toán tiền mà toán hàng (theo phƣơng thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tƣ, hàng hố nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hóa

Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phƣơng pháp KKĐK) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có)

*Trƣờng hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ đƣợc phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi:

(21)

* Kế tốn khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

1.3 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán (nhà cung cấp) 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời bán

- Nợ phải trả cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ cho ngƣời nhận thầu xây lắp chính, phụ cần đƣợc hạch toán chi tiết cho đối tƣợng phải trả Trong chi tiết đối tƣợng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp ngƣời nhận thầu xây lắp nhƣng chƣa nhận đƣợc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lƣợng xây lắp bàn giao

- Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ trả tiền

- Những vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho nhƣng đến cuối tháng chƣa có hóa đơn dựa vào giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận đƣợc hóa đơn thơng báo giá thức ngƣời bán

- Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải hạch toán chi tiết, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán ngƣời bán, ngƣời cung cấp ngồi hóa đơn mua hàng

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với ngƣời bán - Chứng từ:

+ Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng + Phiếu chi( toán tiền mặt)

+ Giấy báo nợ( Thanh toán chuyển khoản) + Biên đối trừ công nợ

- Sổ kế toán

+ Sổ chi tiết toán với ngƣời bán( tài khoản 331) + Sô tài khoản 331

+ Sổ tổng hợp toán với ngƣời bán

* Tài khoản sử dụng: TK 331 “phải trả ngƣời bán”

(22)

- Tài khoản không theo dõi nghiệp vụ mua hàng trả tiền trực tiếp thời điểm giao hàng

- Khi mua hàng nhập, nhận hàng nhƣng cuối kỳ chƣa nhận đƣợc chứng từ mua hàng số nợ tạm ghi theo giá tạm tính hàng nhận Khi nhận đƣợc chứng từ điều chỉnh theo giá thực tế thoả thuận

- Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh đƣợc ngƣời bán chấp thuận làm thay đổi số nợ toán

*Kết cấu tài khoản 331” Phải trả ngƣời bán”

Tài khoản 331" Phải trả cho ngƣới bán" - Số tiền trả cho ngƣời bán vật tƣ,

hàng hóa, ngƣời cung cấp dịch vụ, ngƣời nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp, ngƣời nhận thầu xây lắp nhƣng chƣa nhận đƣợc vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ, khối lƣợng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền ngƣời bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng

- Chiết khấu toán chiết khấu thƣơng mại đƣợc ngƣời bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho ngƣời bán

- Giá trị vật tƣ, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại ngƣời bán

- Đánh giá lại khoản phải trả cho ngƣời bán ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Số tiền phải trả cho ngƣời bán vật tƣ, hàng hoá, ngƣời cung cấp dịch vụ ngƣời nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức - Đánh giá lại khoản phải trả cho ngƣời bán ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dƣ nợ: Số tiền doanh nghiệp ứng trƣớc cho ngƣời bán số tiền trả

thừa cho ngƣời bán

(23)

1.3.3 Kế toán nghiệp vụthanh toán với ngƣời bán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán phải trả ngƣời bán TK331- Phải trả cho ngƣời bán

TK111,112,341

TK 341

TK152,156,211

TK711

TK151,152,153, 156,611

TK152,153,157, 211,213

TK133

TK 642, 635… TK211, 213

TK515

Thanh toán tiền mua vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ,…

Thanh toán nợ cho ngƣời tiền vay

Trả lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ cho ngƣời bán

TK133

Chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua hàng

Các khoản nợ khơng tìm chủ nợ, xử lý tăng thu nhập

Mua vật tƣ, hàng hóa nhập kho

TSCĐ đƣa vào sử dụng

Giá trị hàng nhập

Nhận dịch vụ cung cấp

TK 133

Thuế GTGT

333

Thuế NK

111, 112, 131 Nhận hàng bán đại lý

đúng giá hƣởng hoa hồng

133 Thuế GTGT

632 Nhà thầu xác định

(24)

* Mua vật tƣ, hàng hóa chƣa trả tiền ngƣời bán nhập kho trƣờng hợp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên mua TSCĐ:

+ Trƣờng hợp mua nội địa, ghi:

Nếu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (tổng giá toán)

Trƣờng hợp thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ giá trị vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

+ Trƣờng hợp nhập khẩu, ghi:

Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trƣờng

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

* Mua vật tƣ, hàng hoá chƣa trả tiền ngƣời bán nhập kho trƣờng hợp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ:

+ Trƣờng hợp mua nội địa:

Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (tổng giá toán) Trƣờng hợp thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ giá trị vật tƣ, hàng hóa bao gồm thuế GTGT (tổng giá tốn)

+ Trƣờng hợp nhập khẩu, ghi:

(25)

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trƣờng

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

* Trƣờng hợp đơn vị có thực đầu tƣ XDCB theo phƣơng thức giao thầu, nhận khối lƣợng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lƣợng xây lắp, hố đơn khối lƣợng xây lắp hồn thành:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (tổng giá toán)

Trƣờng hợp thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ giá trị đầu tƣ XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

* Khi ứng trƣớc tiền toán số tiền phải trả cho ngƣời bán vật tƣ, hàng hoá, ngƣời cung cấp dịch vụ, ngƣời nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán Có TK 111, 112, 341,

Trƣờng hợp phải toán cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thƣơng mại nơi thƣờng xuyên có giao dịch)

Trƣờng hợp ứng trƣớc tiền cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tƣ XDCB tƣơng ứng với số tiền ứng trƣớc theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trƣớc Phần giá trị đầu tƣ XDCB phải toán (sau trừ số tiền ứng trƣớc) đƣợc ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh

Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (tỷ giá giao dịch thực tế)

Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền)

(26)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu tỷ giá giao dịch

thực tế cao tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền)

* Khi nhận lại tiền ngƣời bán hoàn lại số tiền ứng trƣớc khơng cung cấp đƣợc hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán

*Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nƣớc, điện thoại, kiểm toán, tƣ vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) ngƣời bán:

Nếu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562)

Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trƣớc Nợ TK 642, 635,

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331) (nếu có)

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (tổng giá tốn)

Trƣờng hợp thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

*Chiết khấu toán mua vật tƣ, hàng hoá doanh nghiệp đƣợc hƣởng toán trƣớc thời hạn phải toán tính trừ vào khoản nợ phải trả ngƣời bán, ngƣời cung cấp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài

*Trƣờng hợp vật tƣ, hàng hoá mua vào phải trả lại đƣợc ngƣời bán chấp thuận giảm giá không quy cách, phẩm chất đƣợc tính trừ vào khoản nợ phải trả cho ngƣời bán, ghi:

Có TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 153, 156, 611,

*Trƣờng hợp khoản nợ phải trả cho ngƣời bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng địi đƣợc xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi:

(27)

* Đối với nhà thầu chính, xác định giá trị khối lƣợng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết, vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lƣợng xây lắp hồn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm thuế GTGT đầu vào)

* Trƣờng hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán giá, hƣởng hoa hồng

Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý phần thuyết minh Báo cáo tài Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá tốn)

Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (giá giao bán đại lý + thuế) Đồng thời doanh nghiệp theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý xuất bán phần thuyết minh Báo cáo tài

Khi xác định hoa hồng đại lý đƣợc hƣởng, tính vào doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý, ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Khi toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) Có TK 111, 112,

* Kế toán phải trả cho ngƣời bán đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu:

Khi trả trƣớc khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập cho đơn vị nhận uỷ thác nhập mở LC chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác)

Có TK 111, 112,

(28)

Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập số tiền hàng nhập chi phí liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112,

Phí uỷ thác nhập phải trả đơn vị nhận uỷ thác đƣợc tính vào giá trị hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 151, 152, 156, 211,

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Có TK 331- Phải trả cho ngƣời bán(chi tiết đơn vị nhận uỷ thác) 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 1.4.1.Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toán

1.4.1.1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lƣợng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trƣờng hợp:

- Thực tế mua bán, trao đổi, toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ kỳ;

- Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài chính; - Chuyển đổi Báo cáo tài đƣợc lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam 1.4.1.2 Các loại tỷ giá hối đoái (sau gọi tắt tỷ giá) sử dụng kế toán Các doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập Báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn Việc quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam phải vào:

- Tỷ giá giao dịch thực tế; - Tỷ giá ghi sổ kế toán

Khi xác định nghĩa vụ thuế (kê khai, toán nộp thuế), doanh nghiệp thực theo quy định pháp luật thuế

1.4.1.3 Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế:

(29)

hoán đổi): Là tỷ giá \ký kết hợp đồng mua, bán ngoại tệ doanh nghiệp ngân hàng thƣơng mại;

- Trƣờng hợp hợp đồng không quy định tỷ giá tốn doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo nguyên tắc:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế góp vốn nhận vốn góp: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để nhận vốn nhà đầu tƣ ngày góp vốn;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải thu: Là tỷ giá mua ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm giao dịch phát sinh;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải trả: Là tỷ giá bán ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch thời điểm giao dịch phát sinh + Đối với giao dịch mua sắm tài sản khoản chi phí đƣợc tốn ngoại tệ (khơng qua tài khoản phải trả), tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá mua ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp thực toán b) Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài chính: Là tỷ giá cơng bố ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp thƣờng xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đƣợc phân loại tài sản: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp thƣờng xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Đối với khoản ngoại tệ gửi ngân hàng tỷ giá thực tế đánh giá lại tỷ giá mua ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ

- Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đƣợc phân loại nợ phải trả: Là tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thƣơng mại thời điểm lập Báo cáo tài chính;

- Các đơn vị tập đoàn đƣợc áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội

(30)

- Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu, khoản ký cƣợc, ký quỹ toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, đƣợc xác định theo tỷ giá thời điểm giao dịch phát sinh thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối tƣợng

- Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động tỷ giá đƣợc sử dụng bên Có tài khoản tiền toán tiền ngoại tệ, đƣợc xác định sở lấy tổng giá trị đƣợc phản ánh bên Nợ tài khoản tiền chia cho số lƣợng ngoại tệ thực có thời điểm tốn

1.4.1.4 Ngun tắc áp dụng tỷ giá kế toán

a) Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm giao dịch phát sinh đƣợc sử dụng để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán đối với:

- Các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác Riêng trƣờng hợp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu nhập có liên quan đến doanh thu nhận trƣớc giao dịch nhận trƣớc tiền ngƣời mua doanh thu, thu nhập tƣơng ứng với số tiền nhận trƣớc đƣợc áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trƣớc ngƣời mua (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu, thu nhập)

- Các tài khoản phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh, chi phí khác Riêng trƣờng hợp phân bổ khoản chi phí trả trƣớc vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ chi phí đƣợc ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trƣớc (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận chi phí)

- Các tài khoản phản ánh tài sản Riêng trƣờng hợp tài sản đƣợc mua có liên quan đến giao dịch trả trƣớc cho ngƣời bán giá trị tài sản tƣơng ứng với số tiền trả trƣớc đƣợc áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trƣớc cho ngƣời bán (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận tài sản)

- Tài khoản loại vốn chủ sở hữu;

- Bên Nợ TK phải thu; Bên Nợ TK vốn tiền; Bên Nợ TK phải trả phát sinh giao dịch trả trƣớc tiền cho ngƣời bán

- Bên Có TK phải trả; Bên Có TK phải thu phát sinh giao dịch nhận trƣớc tiền ngƣời mua;

(31)

- Bên Có TK phải thu (ngoại trừ giao dịch nhận trƣớc tiền ngƣời mua); Bên Nợ TK phải thu tất toán khoản tiền nhận trƣớc ngƣời mua chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, cung cấp dịch vụ, khối lƣợng đƣợc nghiệm thu; Bên Có TK khoản ký cƣợc, ký quỹ, chi phí trả trƣớc;

- Bên Nợ TK phải trả (ngoại trừ giao dịch trả trƣớc tiền cho ngƣời bán); Bên Có TK phải trả tất tốn khoản tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán nhận đƣợc sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, nghiệm thu khối lƣợng

- Trƣờng hợp kỳ phát sinh nhiều khoản phải thu phải trả ngoại tệ với đối tƣợng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tƣợng đƣợc xác định sở bình quân gia quyền di động giao dịch với đối tƣợng

c) Khi thực toán ngoại tệ, tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động đƣợc sử dụng để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán bên Có TK tiền

1.4.2 Kế tốn nghiệp vụ toán với ngƣời mua, ngƣời bán có liên quan đến ngoại tệ

Kế toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua, ngƣời bán có liên quan đến ngoại tệ thể qua sơ đồ sau:

(32)

Sơ đồ 1.4: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái toán với người bán phát sinh trong giai đoạn SXKD (trong năm tài chính)

TK 413:Chênh lệch tỷ giá hối đoái

TK 515 TK 131,331 Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá Lãi chênh lệch tỷ giá

TK 131,331 TK635

Lỗ chênh lệch tỷ giá Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá

(33)

Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (Đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn) theo tỷ giá hối đối giao dịch bình qn thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc công bố thời điểm cuối năm tài chính, phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (Lãi lỗ) Doanh nghiệp tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tƣ xây dựng hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp đầu tƣ XDCB tỷ giá phát sinh năm chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dƣ ngoại tệ phát sinh kỳ ( giai đoạn trƣớc hoạt động ) chênh lệch tỷ giá phát sinh năm chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm đƣợc phản ảnh vào Nợ có TK 413 thời điểm hoàn thành đầu tƣ xây dựng , ban giao cơng trình vào sử dụng đƣợc kết chuyển toàn phân bổ dần vào có TK 515 nợ TK 635 thời gian tối đa không năm

1.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn

Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc theo trình tự phƣơng pháp ghi chép định Theo QĐ48/2006 doanh nghiệp đƣợc áp dụng hình thức sau : 1.5.1 Hình thức Nhật kí sổ

Hình thức Nhật kí sổ thƣờng đƣợc vận dụng DN có quy mơ nhỏ,nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, sử dụng Tài khoản kế tốn

Theo hình thức sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp nhật ký- sổ

(34)

Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ tốn với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Nhật Kí Sổ Cái

1.5.2 Hình thức Nhật kí chung

Hình thức nhật kí chung sử dụng cho hầu hết loại hình doanh nghiệp: sản xuất- thƣơng mại- dịch vụ - xây dựng có quy mơ vừa nhỏ

Theo hình thức kế tốn NKC tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh

Chứng từ gốc (HĐ GTGT)

Sổ quỹ Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán loại

Sổ kế toán chi tết Tài khoản 131, 331

NHẬT KÍ SỔ CÁI (131 331)

Bảng tổng hợp chi tiết

(35)

\

Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi sổ tốn với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Nhật Kí Chung

1.5.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức áp dụng cho DN có quy mơ vừa, Quy mơ lớn Sử dụng nhiều lao động kế toán số lƣợng lớn Tài khoản kế toán đƣợc sử dụng

Theo hình thức chứng từ ghi sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh chứng từ kế toán đƣợc phân loại, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Dựa vào số liệu ghi Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian ghi vào Sổ Cái theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Sổ nhật ký đặc

biệt Sổ Nhật ký chung

Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 131,331

SỔ CÁI TK 131,331 Bảng tổng hợp chi tiết 131,331

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế tốn

(36)

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ tốn với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ

1.5.4 Hình thức máy vi tính

Theo hình thức cơng việc kế tốn đƣợc thực theo chƣơng trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định trình bày Tuy nhiên phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn

Sổ đăng kí chứng từ ghi

sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Sổ kế toán chi tết Tài khoản 131, 331

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chứng từ kế tốn

(37)

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ tốn với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Kế tốn máy

1.6 Phân tích số tiêu khả toán doanh nghiệp Trong kinh doanh vấn đề làm cho chủ doanh nghiệp lo ngại khoản nợ phải thu khơng có khả thu hồi, khoản phải trả khơng có khả tốn Vì doanh nghiệp phải trì mức vốn luân chuyển hợp lý để đáp ứng kịp thời khoản nợ ngắn hạn, trì loại hàng tồn kho để đảm bảo trình hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi Tại nƣớc giới theo chế thị trƣờng vào luật phá sản doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản theo yêu cầu chủ nợ doanh nghiệp khơng có khả tốn khoản nợ phải trả Luật doanh nghiệp Việt Nam quy định tƣơng tự nhƣ Do doanh nghiệp luôn quan tâm đến khoản nợ đến hạn trả chuẩn bị nguồn để toán

Khả tốn DN đƣợc thể thơng qua số tiêu sau: Hệ số toán tức thời, Hệ số toán ngắn hạn , Hệ số toán nhanh

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Phần mềm kế tốn máy

Máy vi tính

Sổ kế toán -Sổ chi tiết 131, 331

-Sổ tổng hợp 131,331

(38)

Hệ số toán ngắn hạn ( Hhh) (Liquidity Ratio Current Ratio

Hệ số toán ngắn hạn DN mối quan hệ tồn tài sản có thời gian chu chuyển ngắn doanh nghiệp với nợ ngắn hạn Chỉ tiêu đƣợc tính nhƣ sau:

Hnn =

Tài sản Nợ ngắn hạn

Hệ số thể mức độ bảo đảm TSNH với NNH Nợ ngắn hạn khoản nợ mà DN buộc phải tốn kỳ, DN phải sử dụng tài sản mà DN thực có DN tiến hành hốn chuyển tài sản thành tiền dùng số tiền để tốn khoản nợ đến hạn Những tài sản có khả hoán chuyển thành tiền nhanh tài sản ngắn hạn, tài sản mà DN quản lý thuộc quyền sử dụng DN

Nếu Hn.h> 1: DN có khả toán khoản nợ vay hệ số gia tăng phản ánh mức độ mà DN đảm bảo chi trả khoản nợ cao, rủi ro phá sản DN thấp, tình hình tài đƣợc đánh giá tốt, nhƣng hệ số q cao khơng tốt, cho thấy dồi DN việc toán nhƣng lại giảm hiệu sử dụng vốn DN đầu tƣ nhiều vào tài sản ngắn hạn dẫn đến tình hình tài xấu

Nếu Hn.h< 1: Khả toán DN không tốt, tài sản ngắn hạn DN không đủ để toán khoản nợ ngắn hạn khoản nợ đến hạn phải trả

Nếu Htt tiến dần DN khó có khả trả đƣợc nợ, tình hình tài DN gặp khó khăn DN có nguy bị phá sản

Hệ số toán nhanh ( Hnhanh) (Quick Ratio)

Tùy theo mức độ kịp thời việc toán nợ hệ số khả tốn nhanh đƣợc xác định theo công thức sau:

Hnhanh =

Tài sản ngắn hạn- hàng tồn kho Nợ ngắn hạn

Hay Hnhanh

=

Tiền & khoản TĐT + Đầu tƣ tài ngắn hạn + khoản phải thu ngắn hạn

(39)

Hnhanh thông thƣờng biến động từ 0,5 đến 1, lúc khả toán DN đƣợc đánh giá khả quan Tuy nhiên, để kết luận hệ số tốt hay xấu cần phải xem xét đến chất điều kiện kinh doanh DN Nếu hệ số < 0,5 DN gặp khó khăn việc tốn nợ để trả nợ DN phải bán gấp hàng hóa, tài sản để trả nợ Nhƣng hệ số q cao khơng tốt tiền mặt quỹ nhiều khoản phải thu lớn ảnh hƣởng không tốt đến hiệu sử dụng vốn

Khả tốn nhanh doanh nghiệp cao hay thấp, tình hình tài đƣợc đánh giá tốt hay xấu tùy thuộc vào lƣợng tiền khoản đầu tƣ tài ngắn hạn lớn hay bé, nợ ngắn hạn nhỏ hay lớn

Hệ số toán tức thời ( Htt)(Cash Ratio)

Hệ số toán tức thời cho biết, với số tiền khoản tƣơng đƣơng tiền, doanh nghiệp có đảm bảo tốn kịp thời khoản nợ ngắn hạn hay không

Htt = Tiền & khoản tƣơng đƣơng tiền Nợ ngắn hạn

Hệ số thƣờng xuyên biến động từ 0,5 đến Tuy nhiên, giống nhƣ trƣờng hợp khả toán hành (khả toán ngắn hạn) khả toán nhanh, để kết luận giá trị hệ số toán tức thời tốt hay xấu doanh nghiệp cụ thể cần xem xét đến chất kinh doanh điều kiện kinh doanh doanh nghiệp Nhƣng hệ số nhỏ định doanh nghiệp gặp khó khăn việc tốn nợ

Mặc dù số phản ánh đƣợc mức khoản cao tài sản doanh nghiệp, nhƣng tính khả dụng lại tƣơng đối hạn chế Ngƣời ta sử dụng số toán tiền mặt báo cáo tài nhà phân tích dùng số phân tích (fundamental analysis)

Tuy nhiên hệ số đƣợc xem xét trạng thái tĩnh nên chƣa đủ để đánh gía khả tốn doanh nghiệp Do vậy, cần sử dụng tiêu mang tính chất quản trị để đánh giá khả trả nợ doanh nghiệp

+ Số vòng quay khoản phải thu khách hàng

(40)

cũng ý hệ số cao khơng tốt DN thắt chặt tín dụng bán hàng, ảnh hƣởng đến doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, đánh giá khả chuyển đổi khoản phải thu thành tiền cần xem xét đến sách tín dụng bán hàng DN

+ Số ngày chu kỳ nợ ( Số ngày doanh thu chƣa thu ) Chỉ tiêu phản ánh số ngày bình quân chu kỳ nợ, từ bán hàng đến thu tiền Chỉ tiêu so sánh với kỳ hạn tín dụng DN áp dụng cho khách hàng đánh giá tình hình thu hồi nợ khả hoán chuyển thành tiền

+ Số vòng quay hàng tồn kho ( H hàng )

Chỉ tiêu đánh giá khả luân chuyển hàng tồn kho DN Trị giá tiêu cao cơng việc kinh doanh đƣợc đánh giá tốt, khả hoán chuyển tài sản thành tiền cao Khi phân tích tiêu cần quan tâm đến đặc điểm mặt hàng kinh doanh ngành nghề kinh doanh Nếu DN kinh doanh nhiều mặt hàng khác ngành nghề khác biệt cần tính tốn số vịng quay cho nhóm, ngành hàng

+ Số ngày vòng quay kho hàng ( N hàng )

Ngoài tiêu trên, nhà phân tích cịn sử dụng số liệu chi tiết từ báo cáo công nợ để làm rõ tình hình thu nợ, trả nợ; qua làm rõ khả toán Các tiêu bổ sung cho nội dung phân tích nhƣ sau:

H1 = Nợ phải thu, phải trả khả toán Tổng số nợ phải thu, phải trả

H2 = Tổng số nợ phải thu, phải trả hạn Tổng số nợ phải thu, phải trả H3 = Tổng số nợ thu, trả kỳ

Số nợ đầu kỳ + số nợ phát sinh kỳ

(41)

CHƢƠNG :THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN TẠI

CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC

2.1 Đặc điểm chung ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn khoản tốn tại cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

Tên doanh nghiệp Tên giao dịch

: Công ty trách nhiệm hữu hạn Quản lý Tàu biển TTC : TTC SHIP MANAGEMENT COMPANY LIMITED

Địa : Phòng 101 tòa nhà TTC, số 630 Lê Thánh Tông, PhƣờngĐông Hải 1, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

Mã số thuế : 0201184244

Số điện thoại : 0313.765840 Fax : 0313.765844 Ngƣời đại diện pháp lý :Đỗ Ngọc Bình

Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty TNHH có thành viên trở lên

Quy mơ : Doanh nghiệp vừa nhỏ

Công ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC lập ngày 10 tháng 04 năm 2011

Giấy phép đăng ký kinh doanh số:0201184244 Sở kế hoạch & đầu tƣ thành phố Hải Phòng cấp Mặc dù doanh nghiệp vừa nhỏ đƣợc thành lập vào năm 2011, nhƣng Công ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC tạo đƣợc cho vị có uy tín vững lĩnh vực vận tải tàu biển.Những năm qua, nhận thấy tầm quan trọng nhƣ tiềm lĩnh vực vận tải tàu biển công ty khơng ngừng mở rộng phát triển, nhờ nắm giữ đƣợc thị phần lớn thị trƣờng, tích lũy thêm đƣợc nhiều kinh nghiệm, phục vụ tốt cho lợi ích khách hàng

Hình thức sở hữu vốn: Số vốn ban đầu công ty TNHH quản lý tàu biển TTC 3.000.000.000đ thành viên hội đồng sáng lập đóng góp

(42)

Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh chủ yếu cơng ty vận tải hàng hóa ven biển viễn dƣơng Các sản phẩm mà công ty cung cấp:

 Vận tải hành khách đƣờng thuỷ nội địa

 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải

Chi tiết: Dịch vụ đại lý tàu biển Dịch vụ đại lý vận tải đƣờng biển Dịch vụ khai thuê hải quan Dịch vụ quản lý tàu biển Dịch vụ lai kéo tàu biển

Biểu 2.1 : Bảng kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH quản lý tàu biển TTC năm 2014, 2015

STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015

1 Vốn kinh doanh bình quân 4.519.045.769 4.626.889.378

2 Tổng doanh thu 7.520.891.143 8.861.250.489

3 Tổng doanh thu 7.520.891.143 8.861.250.489 Tổng giá vốn hàng bán 4.512.588.686 5.316.750.293 Tổng lợi nhuận gộp 3.008.392.457 3.544.500.196 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 1.548.082.308 1.701.948.973 Thu nhập bình quân lao động/tháng 8.147.730 9.599.688

(43)

2.1.2 Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC

2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công Ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC (Nguồn: Phịng hành tổng hợp công ty TNHH quản lý tàu biển TTC)

+ Giám đốc: ngƣời có quyền lực cao Công ty Giám đốc ngƣời phụ trách chung tình hình kinh doanh Cơng ty, trực tiếp đạo hoạt động Cơng ty, đặc biệt hoạt động phòng kinh doanh phòng kế toán tài vụ ngƣời chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh, hoạt động kế toán tài Cơng ty trƣớc quan quản lý Nhà nƣớc

+ Phòng kinh doanh: Bộ phận làm nhiệm vụ tiếp cận khách hàng nhà cung cấp, chuẩn bị hợp đồng kinh tế, sản xuất, nhập hàng hoá cung cấp hàng hoá cho khách hàng Dựa hợp đồng kinh tế ký kết, phòng kinh doanh lập kế hoạch trực tiếp tiến hành nhập hàng hoá cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng dƣới đạo trực tiếp giám đốc, phó giám đốc kết hợp chặt chẽ với phòng ban khác có liên quan

+ Phịng kế tốn: Thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho hoạt động kinh doanh, cho công tác quản lý, tham mƣu cho ban giám đốc lập thực tốt kế hoạch tài báo cáo quy định

+ Phịng hành tổng hợp: Bộ phận có nhiệm vụ tham mƣu cho giám đốc mặt công tác tổ chức cán nhân sự, công tác lao động tiền lƣơng, tổ chức phong trào thi đua, hoạt động khen thƣởng, kỷ luật

GIÁM ĐỐC

PHỊNG HÀNH CHÍNH

TỔNG HỢP

PHÒNG KINH DOANH

(44)

2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán:

Bộ máy kế toán công ty TNHH quản lý tàu biển TTC đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung gọn nhẹ, tồn cơng tác kế tốn từ việc xử lý chứng từ đến ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài đƣợc tập trung thực phịng kế tốn

Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng, với mơ hình kế tốn tập trung giúp máy kế tốn cơng ty đƣợc gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, phù hợp vơi tình hình cơng ty.Giúp cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc định

Sơ đồ2.2 Bộ máy kế tốn Cơng Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC (Nguồn: Phịng hành tổng hợp công ty TNHH quản lý tàu biển TTC)

Với hệ thống mạng lƣới kinh doanh đơn vị trực thuộc nhiều xong công ty xây dựng máy kế toán gọn nhẹ nhƣng khâu tổ chức chặc chẽ phù hợp với lực nhân viên quản lý đạt hiệu cao hạch toán công ty phần hành nghiệp vụ Nhân viên kế tốn cơng ty đƣợc đào tạo quy chun ngành kế tốn, có thời gian làm kế tốn tƣơng đối lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm cơng tác hạch tốn kế tốn

- Kế tốn trƣởng : ngƣời có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức KẾ TỐN TRƢỞNG

kiêm

(KẾ TOÁN TỔNG HỢP)

KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG KẾ

TOÁN DOANH THU,

CHI PHÍ

KẾ TỐN THANH

TOÁN

(45)

kiểm tra nhân viên kế toán, duyệt chứng từ mua bán, thu chi phát sinh Kế toán trƣởng ngƣời giúp việc đắc lực cho giám đốc lĩnh vực tài kế tốn

- Kế tốn tổng hợp :Có chức tổng hợp liệu mà kế toán phần hành thủ quỹ đƣa lên Theo dõi đầy đủ số tài sản có, tình hình biến động vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tình hìnhh tăng giảm tài sản cố định, chi phí phát sinh doanh nghiệp Phát hiện, kiếm tra lại nhƣng thiếu sót cấp dƣới trƣớc báo cáo lên kế toán trƣởng

- Thủ quỹ :Theo dõi việc thu chi công ty, chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt,quản lý tiền mặt quỹ cơng ty

- Kế tốn tiền lƣơng :Có trách nhiệm lập bảng tốn lƣơng tồn thể cơng ty Là ngƣời trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn… theo quy đinh nhà nƣớc

- Kế toán doanh thu: Theo dõi chi tiết tình hình doanh thu cơng ty - Kế toán toán :Theo dõi chi tiết cộng nợ đối tƣợng khách hàng Thực việc giao dịch toán với bạn hàng đối tác công ty

2.1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 - Kỳ kế toán : ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Dƣơng lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng sử dụng kế toán : ĐồngViệt Nam

- Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Phƣơng pháp khấu trừ đƣờng thẳng - Phƣơng pháp tính thuế GTGT : Theo phƣơng pháp khấu trừ

(46)

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC) Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Kiểm tra, đối chiếu

Sổ nhật ký chungSổ Nhật ký chung

Sổ kế toán chi tiết tài khoản 131, 331Sổ kế toán chi tết Tài khoản 131,

Sổ tài khoản 131, 331SỔ CÁI TK 131 331

Bảng tổng hợp chi tiết 131,331Bảng tổng

hợp chi tiết 131,331

BÁO CÁO TÀI CHÍNHBÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chứng từ kế toán

(47)

2.2 Thực trạng kế toán toán với ngƣời mua (khách hàng) công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

2.2.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời mua

- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu

+ GBC

- Để theo dõi khoản toán với ngƣời mua, kế toán sử dụng tài khoản 131 - Sổ sách sử dụng:

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ TK 131 + Sổ chi tiết khách hàng + Sổ tổng hợp tài khoản 131

2.2.2 Kế toán chi tiết toán với ngƣời mua

Ví dụ 1:Ngày 9/12/2015, Kế tốn hạch tốn doanh thu cước vận chuyến sắt tàu Hải Bình 16 VOY từ cảng Tiên Sa - Đà Nẵng đến cảng Hải An - Hải Phịng theo hóa đơn GTGT số 0000120(Biểu số 2.1), số tiền :120.000.000,chƣa toán

Kế toán định khoản nhƣ sau :

Nợ TK 131: 132.000.000

Có TK 511: 120.000.000

(48)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT

(Ngu

ồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC)

Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000120(Biểu số 2.1), kế tốn ghi nhận công nợ phải thu công ty cổ phần Đại lý vận tải biển Hoàng Long vào sổ chi tiết

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: nội

Ngày tháng 12 năm 2015

Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P Số:0000120 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

Mã số thuế: 0201163565

Địa chỉ: Phịng 101 Tịa nhà TTC, Số 630 Lê Thánh Tơng, P.Đơng Hải 1, Q.Hải An, TP.Hải Phịng

Số tài khooản:031.003000087 - NHTMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phòng Họ tên ngƣời mua hàng: Phạm Đức Trung

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI LÝ VẬN TẢI BIỂN HỒNG LONG Địa chỉ:Số 93 lơ 26D Lê Hồng Phong, Phƣờng Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Hình thức tốn: CK /TM Số tài khoản: ……… TT Tên hàng hoá,

dịch vụ

Đơn vị tính Số

lƣợng Đơn giá Thành tiền

A B C = 1x2

01

Cƣớc vận chuyển sắt tàu HẢI BÌNH 16 từ cảng Tiên Sa- Đà Nẵng đến cảng Hải An-Hải Phòng Việt Nam

Tấn 10 1.200.000 120.000.000

Cộng tiền hàng: 120.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 12.000.000 Tổng cộng tiền toán 132.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng chẵn.

Ngƣời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Ngƣời bán hàng

(49)

Biểu số 2.2: Sổ chi tiết phải thu

Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

Số 630 Lê Thánh Tơng, Đơng Hải 1, Hải An, Hải Phịng

Mẫu số: S17-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006-QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHẢI THU

TK 131- Phải thu khách hàng

Đối tƣợng: Công ty cổ phần Đại lý vận tải biển Hoàng Long Tháng 12

Ngày tháng GS

Chứng từ

Diễn giải

SH TK đối ứng

Số phát sinh kỳ Số dƣ

Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có

Số dƣ đầu tháng 30.000.000

9/12 HĐ000120 9/12

Doanh thu cƣớc vận chuyển sắt tàu HẢI BÌNH 16 từ cảng Tiên Sa- Đà Nẵng đến

cảng Hải An-Hải Phòng 511 132.000.000

162.000.000

16/12 GBC 751 16/12 Thu nợ 60% hóa đơn 000120 chuyển khoản 112 79.200.000 82.800.000 Cộng số phát sinh tháng 132.000.000 79.200.000

Số dƣ cuối tháng 82.800.000

(50)

Ví dụ 2:Ngày 14/12/2015, Kế toán hạch toán doanh thu cước vận chuyến gỗ tàu An Bình 18 từ cảng Sài Gịn– TP Hồ Chí Minh đến cảng Phú Mỹ - Bà Rịa Vũng Tàu theo hóa đơn GTGT số 0000125(Biểu số 2.3), số tiền : 77.502.348,chƣa toán

(51)

Biểu số số 2.3.Hóa đơn GTGT

(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC)

Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000125(Biểu số 2.3), kế tốn ghi nhận cơng nợ phải thu công ty TNHH dịch vụ nông ngiệp Văn Sơn vào sổ chi tiết phải thu(Biểu số 2.4)

Liên 3: nội

Ngày 14 tháng 12 năm 2015

Mã số thuế: 0201163565

Địa chỉ: Phịng 101 Tịa nhà TTC, Số 630 Lê Thánh Tơng, P.Đơng Hải 1, Q.Hải An, TP.Hải Phịng

Số tài khooản:031.003000087 - NHTMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phịng Họ tên ngƣời mua hàng: Hồng Thanh Thủy

Tên đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ nông nghiệp Văn Sơn Địa chỉ: Thôn Hội, Xã Cổ Bi, Huyện Gia Lâm, Hà Nội

Hình thức tốn: CK/TM Số tài khoản: ……… TT Tên hàng hoá,

dịch vụ

Đơn vị tính Số

A B C = 1x2

01

Cƣớc vận chuyển gỗ tàu An Bình 18 từ

cảng Sài Gịn – TP Hồ Chí Minh đến cảng Phú Mỹ - Bà Rịa Vũng Tàu

Tấn 70 1.006.524 70.456.680

Cộng tiền hàng: 70.456.680 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.045.668 Tổng cộng tiền toán 77.502.348 Số tiền viết chữ: Bẩy mƣơi bẩy triệu lăm trăm linh hai nghìn ba trăm bốn mƣơi tám đồng chẵn.

Ngƣời mua hàng

Ngƣời bán hàng

(52)

Số 630 Lê Thánh Tông, Đông Hải 1, Hải An, Hải Phòng

Mẫu số: S17-DNN

TK 131- Phải thu khách hàng

Đối tƣợng: Công ty TNHH Dịch vụ nông nghiệp Văn Sơn Tháng 12

Ngày tháng

GS

Chứng từ

Diễn giải

Số dƣ đầu tháng 15.524.000

14/12 HĐ000125 14/12

Hạch toán doanh thu cƣớc vận chuyển gỗ tàu An Bình từ

cảng Sài Gịn – TPHồ Chí Minh đến cảngPhú Mỹ - Bà Rịa Vũng Tàu

511 77.502.348 86.026.348

15/12 GBC1071 15/12 Thu nợ chuyển khoản 112 60.000.000 26.026.348 Cộng số phát sinh tháng 77.502.348 60.000.000

(53)

Ví dụ 3: Ngày 18/12/2015 Kế toán hạch toán doanh thu cƣớc vận chuyển gạo tàu An Thịnh Phú 08 VOY từ cảng Hòn Gai- Quảng Ninh đến cảng Nghi Sơn

– Thanh Hóa theo hóa đơn GTGT số 0000128(Biểu số 2.5), số tiền:16.500.000 chƣa toán

Nợ 131: 16.500.000

(54)

Biểu số 2.5.Hóa đơn GTGT

Liên 3: nội

Mã số thuế: 0201163565

Địa chỉ: Phòng 101 Tòa nhà TTC, Số 630 Lê Thánh Tơng, P.Đơng Hải 1, Q.Hải An, TP.Hải Phịng

Số tài khooản:031.003000087 - NHTMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phòng Họ tên ngƣời mua hàng: Phạm Đức Trung

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN PHAN GIA

Địa chỉ:Số 25 đƣờng số Phƣờng Tân Thuận Đơng Q.7, TP.Hồ Chí Minh Hình thức toán: CK Số tài khoản: ……… TT Tên hàng hố, dịch

vụ

Đơn vị tính

Số

A B C = 1x2

01

Cƣớc vận chuyển gạo tàu An Thịnh Phú 08 VOY từ cảng Hòn Gai- Quảng Ninh đến cảng Nghi Sơn – Thanh Hóa

Tấn 16 937.500 15.000.000

Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 1.500.000 Tổng cộng tiền toán 16.500.000 Số tiền viết chữ: Mƣời sáu triệu chín trăm sáu mƣơi ba nghìn năm trăm chín

mƣơi chín đồng chẵn

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(55)

(56)

Mẫu số: S17-DNN

TK 131- Phải thu khách hàng Đối tƣợng: Công ty Cổ Phần VTB Phan Gia

Tháng 12 Ngày

tháng GS

Chứng từ

Diễn giải

Số dư đầu kỳ 3.200.000

18/12 HĐ000128 18/12

Hạch toán doanh thu cƣớc vận chuyển gạo tàu An Thịnh Phú 08 VOY từ cảng Hòn Gai- Quảng Ninh đến cảng Nghi Sơn – Thanh Hóa

511 16.500.000 19.700.000

20/12 PT20/12 20/12 Thu nợ tiền mặt 111 19.700.000 -

25/12 GBC1507 25/12 Khách hàng ứng trƣớc tiền

hàng 112 25.000.000 25.000.000

Cộng số phát sinh tháng 16.500.000 44.700.000

Số dƣ cuối tháng 25.000.000

(57)

Ví dụ 4:Ngày 15/12/2015 Cơng ty TNHH Dịch vụ nơng nghiệp Văn Sơn toán nợ chuyển khoản theo GBC 1071(Biểu 2.7)

Nợ TK 112:60.000.000

Có TK 131: 60.000.000

Biểu số 2.7.Giây báo có Ngân hàng BIDV

Chi Nhánh: BIDV- Chi Nhánh Hải Phòng

Mã GDV: Mã KH SO GD:1071 GIẤY BÁO CÓ

Kính gửi : Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC Mã số thuế: 0201184244

Hôm ghi có tài khoản quý khách với nội dung sau Công ty TNHH Dịch vụ nông nghiệp Văn Sơnđã chuyển tiền vào tài khoản quý khách:

Số tài khoản ghi có: 102010000779551 Số tiền số:60.000.000đồng

Số tiền chữ: Sáu mƣơi triệu đồng chẵn Nội dung: Trả tiền hàng

Giao dịch viên Kiểm sốt

Căn vào GBC1071(Biểu 2.8) ngày 15/12/2015 ,kế toán ghi nhận số tiền Công ty TNHH Dịch vụ nông nghiệp Văn Sơn toán vào sổ chi tiết phải thu(Biểu 2.4)

Ví dụ 5:Ngày 16/12/2015 Cơng ty cổ phần vận tải biển Hồng Long tốn nợ chuyển khoản theo GBC751(Biểu 2.8)

Nợ TK 112: 79.200.000

(58)

Biểu số số 2.8.Giấy báo có Ngân hàng BIDV

Mã GDV: Mã KH SO GD: 751 GIẤY BÁO CÓ

Hôm ghi có tài khoản quý khách với nội dung sau công ty cổ phần vận tải biển Hoàng Longđã chuyển tiền vào tài khoản quý khách:

Số tài khoản ghi có: 102010000779431 Số tiền số: 79.200.000 đồng

Số tiền chữ: Bẩy mƣơi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Nội dung: Trả tiền hàng

Ngày 16 tháng12 năm 2015

Giao dịch viên Kiểm soát

Căn vào GBC751 ngày 16/12/2015 ,kế tốn ghi nhận số tiền Cơng ty cổ phần vận tải biển Hồng Long tốn vào sổ chi tiết phải thu(biểu 2.6)

Ví dụ 6:Ngày 20/12/2015 Cơng ty Cổ phần VTB Phan Gia tốn tiền theo hóa đơn số 0000128 số nợ đầu kỳ tiền mặt theo phiếu thu số 20/T12(Biểu 2.9)

(59)

Biểu số 2.9 Phiếu thu

Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

Số 630 Lê Thánh Tông - Đông Hải - Hải An - HP

Mẫu số 01 – TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/ 2006 BTC)

PHIẾU THU Nợ 111: 19.700.000 Có 131: 19.700.000

Ngày 20 Tháng 12 Năm 2015

Số hiệu: PT20/T12

Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Hƣờng Địa : công ty CP VTB Phan Gia Lý chi :Thanh toán nợ

Số tiền:19.700.000

Bằng chữ: Mƣời chín triệu bẩy trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ):

Ngày 20 Tháng 12 Năm 2015

Thủ trưởng đơn vị Kế toán

trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nộp tiền

(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC)

(60)

Ví dụ : Ngày 25/12/2015 Công ty Cổ phần VTB Phan Gia ứng trước cho công ty 25.000.000đồng chuyển khoản theo GBC số 1507(biểu 2.10)

Nợ TK 112: 25.000.000

Có TK 131: 25.000.000

Biểu số 2.10.Giây báo có Ngân hàng BIDV

Mã GDV: Mã KH SO GD:1057 GIẤY BÁO CÓ

Hôm ghi có tài khoản quý khách với nội dung sau Công ty Cổ phần VTB Phan Giađã chuyển tiền vào tài khoản quý khách: Số tài khoản ghi có: 102010000779238

Số tiền số:25.000.000

Số tiền chữ: Hai mƣơi lăm triệu đồng chẵn Nội dung: Trả tiền hàng

Giao dịch viên Kiểm soát

(61)

2.2.3 Kế toán tổng hợp toán với khách hàng

(62)

Biểu số2.11: Trích Sổ Nhật ký chung năm 2015 Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ

trƣởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG

NĂM 2015

Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi sổ

CT

Diễn giải SH

TK

Số tiền

SH NT Nợ Có

… … … …

9/12 HĐ000120 9/12

DT cƣớc vận chuyển sắt tàu Hải Bình 16 VOY từ cảng Tiên Sa -

Đà Nẵng đến cảng Hải An - Hải Phòng

131 132.000.000

511 120.000.000

3331 12.000.000

… … … …

14/12 HĐ000125 14/12

DTcƣớc vận chuển gạo tàu An Bình từcảng Sài Gịn – TP Hồ Chí

Minh đến cảng Phú Mỹ - Bà Rịa Vũng Tàu

131 77.502.348

511 70.456.680

3331 7.045.668

… … … …

15/12 GBC1071 15/12 Thu nợ chuyển khoản 112 60.000.000

131 60.000.000

… … … …

16/12 GBC751 16/12 Thu nợ 60% hóa đơn 000120 chuyển khoản

112 79.200.000

131 79.200.000

… … … …

18/12 HĐ000128 18/12

DT cƣớc vận chuyển gạo tàu An Thịnh Phú 08 VOY từ cảng Hòn

Gai- Quảng Ninh đến cảng Nghi

Sơn – Thanh Hóa

131

16.500.000

511 15.000.000

3331 1.500.000

… … … …

20/12 PT20/12 20/12 Thu nợ tiền mặt 111 19.700.000

131 19.700.000

… … … …

25/12 GBC1057 25/12 Khách hàng ứng trƣớc tiền hàng 112 25.000.000

131 25.000.000

… … … …

Cộng số phát sinh năm 536.995.242.437 536.995.242.437

Ngày… tháng …năm …

Ngƣời ghi sổ

(ký, họ tên)

Thủ trƣởng đơn vị

(63)

(64)

Căn vào nhật kí chung (biểu 2.11) Kế tốn ghi sổ tài khoản 131(biểu 2.12)

Biểu số 2.12: Sổ tài khoản 131 Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Số 630 Lê Thánh Tông, Đơng Hải 1, Hải

An, Hải Phịng

Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BTC)

SỔ CÁI Năm 2015

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày,

Tháng Nợ Có

Số dƣ đầu năm 373.450.986 Số phát sinh kỳ

… … … …

9/12 HĐ000120 9/12

DT cƣớc vận chuyển sắt tàu Hải Bình 16 VOY từ cảng Tiên

Sa - Đà Nẵng đến cảng Hải An - Hải

Phòng

511 120.000.000

3331

12.000.000 …

… … … …

14/12 HĐ000125 14/12

DT cƣớc vận chuển gạo tàu An Bình từ

cảng Sài Gịn – TP Hồ Chí Minh đến cảng Phú Mỹ - Bà Rịa Vũng Tàu

511 70.456.680

3331

7.045.668

(65)

15/12 GBC 15/12 Thu nợ chuyển

khoản 112 60.000.000

… … … …

16/12 GBC 16/12

Thu nợ 60% hóa đơn 000120 chuyển

khoản

112 79.200.000

… … … …

18/12 HĐ000128 18/12

DT cƣớc vận chuyển gỗ tàu An Thịnh Phú 08 VOY từcảng Hòn Gai- Quảng Ninh đến cảng Nghi Sơn – Thanh Hóa

511 15.000.000

3331 1.500.000

… … … …

20/12 PT20/12 20/12 Thu nợ tiền mặt 111 19.700.000

25/12 GBC 25/12 Khách hàng ứng

trƣớc tiền hàng 112 25.000.000

… … … …

Cộng số phát sinh

năm 61.676.033.401 61.175.432.387 - Số dƣ cuối kỳ 874.052.000

- Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Ngƣời ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(66)

Căn vào sổ chi tiết phải thu khách hàng(biểu 2.4), (biểu2.4),(biểu2.6).Kế toán ghi sổ tơng hợp tốn với người mua(biểu2.11)

Biểu số 2.13.Sổ tổng hợp phải thu khách hàng Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN Tài khoản 131:Phải thu khách hàng

Năm 2015

STT Tên khách hàng

Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1

Công ty Cổ Phần VTB Phan Gia 3.200.000 16.500.000 44.700.000 25.000.000

2

Công ty TNHH Dịch vụ nông

nghiệp Văn Sơn 15.524.000 70.456.692 63.411.623 22.569.069

Công ty cổ phần Đại lý vận tải

biển Hoàng Long 30.000.000 120.000.000 72.000.000 78.000.000

… … … …

Tổng 146.172.000 1.420.870.076 540.334.869 961.140.000 87.088.000 Hải Phòng, ngày.31 tháng.12.năm 2015

Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng

(67)

2.3 Thực trạng kế toán tốn với ngƣời bán (nhà cung cấp) cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC

2.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với ngƣời bán

- Chứng từ:

+ Hóa đơn GTGT( Liên 2) + Phiếu chi

+ Giấy ủy nhiệm chi ( UNC), Giấy báo nợ ( GBN)

- Để theo dõi khoản toán với ngƣời bán, kế toán sử dụng tài khoản 331

- Sổ sách kế toán + Sổ nhật ký chung

+ Sổ chi tiết toán với ngƣời bán

+ Sổ tổng hợp chi tiết toán với ngƣời bán + Sổ TK liên quan

2.3.2 Kế toán chi tiết tốn với ngƣời bán

Ví dụ 9: Ngày 3/12/2015 Kế toán hạch toán mua sơn xuất cho việc sửa chữa tàu An Thịnh Phú 08 theo hóa đơn GTGT số 00001825(Biểu số 2.14), số

tiền:255.288.000, chƣa toán Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 154: 232.080.000 Nợ TK 133: 23.208.000

(68)

CƠNG TY CỔ PHẦN SƠN DẦU KHÍ VIỆT NAM Mã số thuế(VAT code) : 0304610624

Địa chỉ(Address) : Lầu 10, Tịa nhà Green Power,35 Tơn Đức Thắng, P.Bến Tre, Q1,TP.HCM

Tel : 84.8.22205319 Fax : 84.8.22205324

Tài khoản số(No.A/C) : 140314851000892 NH TMCP Xuất nhập Việt Nam – CN Quận – Tp.HCM

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên :giao cho ngƣời mua

Ngày tháng 12 năm 2015

Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P

Số:0001825

Họ tên ngƣời mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

Địa : Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng Mã số thuế : 0201184244

Hình thức tốn : CK/TM S ố Tài khoản:

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lƣợng

Đơn giá Thành tiền

A B C = 1x2

1 Sơn chống rỉ M Nâu đỏ lít 3.038 76.384 232.080.000 Cộng tiền hàng: 232.080.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 23.208.000 Tổng cộng tiền toán: 255.288.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm năm mươi lăm triệu hai trăm tám mươi tám nghìn

đồng chắn.

Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(69)

Căn hóa đơn GTGT số 0001825 biểu 2.14,kế tốn ghi nhận công nợ phải trả Công ty CP Sơn Dầu Khí Việt Nam vào sổ chi tết phải trả(Biểu 2.15)

Biểu số 2.15.Sổ chi tiết phải trả

Mẫu số: S17-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006-QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

TK 331- Phải trả ngƣời bán

Đối tƣợng: Công ty Cổ Phần Sơn Dầu Khí Việt Nam Tháng 12

Ngày tháng GS

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu NT Nợ

Có Nợ Có

Số dƣ đầu kỳ 26.417.000

3/12 HĐ0001825 3/12

Hạch toán cấp sơn tàu An Thịnh Phú 08 – Cty CP Sơn Dầu Khí

154 232.080.000 258.497.000

133 23.208.000 281.705.000

20/12 UNC062 20/12

Thanh tốn nợ cho cơng ty Sơn Dầu Khí chuyển

khoản

112 204.230.400 41.474.600

Cộng số phát sinh 204.230.400 255.288.000

Số dƣ cuối kỳ 77.474.600

(70)

Ví dụ 10: Ngày 15/12/2015 Kế tốn hạch tốn mua nhiên liệu cấp thẳng cho tàu An Biên 89 PSI 038657/A số tiền: 121.030.000 theo hóa đơn số 0003024( biểu 2.15) ,chƣa toán

(71)

Biểu số 2.16.Hóa đơn GTGT

1.1.1 CƠNG TY TNHH XÃNG DẦU CHEMLUBE VIỆT NAM Mã số thuế(VAT code) : 0313209680

Địa chỉ(Address) : 1206/35/2A Huỳnh Tấn Phát, Khu phố 5, Phƣờng Tân Phú, Quận 7, TP Hồ Chí Minh

Tel : 84.8.22205319 Fax : 84.8.22205324

Tài khoản số(No.A/C) : 140314851000892 NH TMCP Xuất nhập Việt Nam – CN Quận – Tp.HCM

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên :giao cho ngƣờimua Ngày 15 tháng 12 năm 2015

Số:0003024 Họ tên ngƣời mua hàng :

Địa : Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng Mã số thuế : 0201184244

Hình thức tốn : Chuyển khoản S ố Tài khoản:

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lƣợng

Đơn giá Thành tiền

A B C = 1x2

1

Dầu Fuel oils Dầu Diesel oils

lít lít 3.000 4.000 16.890 17.590 50.670.000 70.360.000 Cộng tiền hàng: 121.030.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 12.103.000 Tổng cộng tiền toán: 133.133.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba mươi ba triệu trăm ba mươi ba nghìn đồng chẵn.

Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Phịng kế tốn công ty TNHH quản lý tàu biển TTC)

(72)

Mẫu số: S17-DNN

TK 331- Phải trả ngƣời bán

Đối tƣợng: Công ty xăng dầu Chemlube Việt Nam Tháng 12

Ngày tháng

GS

Chứng từ

Diễn giải

Có Nợ Có

Số dƣ đầu kỳ 24.640.000

15/12 HĐ0003024 15/12

Hạch toán cấp nhiên liệu tàu

An Biên 89 PSI 038657/A 154 133.133.000 157.773.000

21/12 UNC068 21/12

Trả nợ cho công ty xăng dầu Chemlube Việt Nam

chuyển khoản

112 79.879.800 77.893.200

Cộng số phát sinh 79.879.800 133.133.000

(73)

Ví dụ 11: Ngày 18/12/2015 Mua bảo hiểm thân tàu kỳ An Thịnh Phú 08 theo hóa đơn GTGT số 0005072(Biểu 2.18), số tiền:19.154.603, chƣa toán Kế toán định khoản nhƣ sau:

Nợ TK 154: 17.413.275 Nợ TK 133: 1.741.328

(74)

CƠNG TY BẢO VIỆT HẢI PHÒNG Mã số thuế(VAT code) : 0101527385 - 013

Địa chỉ(Address) : Địa chỉ: Số 24 Điện Biên Phủ, P Máy tơ, , Quận Ngô Quyền, Hải Phòng

Tel : 84.8.22205319 Fax : 84.8.22205324 Tài khoản số(No.A/C) :

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : giao cho ngƣời mua

Số:0005072 Họ tên ngƣời mua hàng :

Địa : Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phịng Mã số thuế : 0201184244

Hình thức toán : Chuyển khoản S ố Tài khoản:

TT Tên hàng hoá, dịch vụ

Số tiền Giấy chứng nhận /Hợp đồng/ Đơn BH Phí bảo hiểm thân tàu kỳ

4/2015

“thân vỏ tàu An Thịnh Phú”

Đồng Việt Nam 17.413.275

Ngoại tệ

Cộng tiền hàng: 17.413.275

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.741.328 Tổng cộng tiền toán: 19.154.603 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu trăm lăm mươi tư nghìn sáu trăm linh

ba đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(75)

Căn hóa đơn GTGT số 0005072(Biểu 2.18),kế tốn ghi nhận cơng nợ phải trả Cơng ty Bảo Việt Hải Phịng vào sổ chi tết phải trả(Biểu 2.19)

Mẫu số: S17-DNN

TK 331- Phải trả ngƣời bán Đối tƣợng: Công ty Bảo Việt Hải Phòng

Tháng 12 Ngày

tháng GS

Chứng từ

Diễn giải

Có Nợ Có

Số dƣ đầu kỳ

18/12 HĐ0005072 18/12 Hạch tốn phí bảo hiểm thân tàu kỳ An Thịnh Phú 08

154 17.413.275 17.413.275

133 1.741.328 19.154.603

20/12 PC25/12 20/12

thanh tốn tiền theo hóa đơn số 0005072 cho cơng ty Bảo Việt Hải Phịng tiền mặt

111

19.154.603 -

27/12 UNC070 27/12

Ứng trƣớc tiền bảo hiểm cho công ty Bảo Việt Hải Phòng

bằng tiền gửi ngân hàng

112

30.000.000 30.000.000

Cộng số phát sinh 49.154.603 19.154.603

Số dƣ cuối kỳ 30.000.000

(76)

Ví dụ 12: Ngày 20/12/2015 Thanh toán tiền cấp sơn tàu An Thịnh Phú 08 cho công ty cổ phần Sơn Dầu Khí Việt Nam tiền gửi theo ủy nhiệm chi ngày 20/12/2015(biểu 2.20)

Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 331: 204.230.400

(77)

Biểu số2.20.UNC

Chi nhánh : CN Hải Phòng

ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER

Số/No: 062

Ngày/Date: 20/12/2015

T ax code: 02001124891-001

Số tiền/Amounts: 204.230.400

VNĐ Bằng chữ/in words: Hai trăm linh bốn triệu hai

trăm ba mươi nghìn bốn trăm đồng chẵn.

Nội dung/ Remarks: toán tiền cấp sơn

Phí NH: Changes Phí trong: Changes included Phí ngồi: Changes excluded

ĐƠN VỊ/NGƢỜI YÊU CẦU: Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

Appilicant

Số CMND/ID/PP:

Ngày cấp/Date: Nơi cấp/Place:

Số tài khoản/AC No: 0118100001403008 Tại NH/at bank: Ngân hang ACB – CN Hải Phòng

ĐƠN VỊ/NGƢỜI HƢỞNG: CƠNG TY CỔ PHẦN SƠN

DẦU KHÍ VIỆT NAM Beneficiary

Số tài khoản/AC No: 203704070999886

Tại NH/at bank: Ngân hàng HDBank – CN Hải Phịng KẾ TỐN TRƢỞNG Chief accountant CHỦ TÀI KHOẢN Acount holder NGÂN HÀNG GỬI/ SENDING BANK NGÂN HÀNG NHẬN/RECIEIVING BANK Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát

(78)

Căn vào UNC ngày 20/12/2016(Biểu2.20), kế toán ghi nhận số tiền tốn cho cơng ty cổ phần Sơn Dầu Khí Việt Namvào sổ chi tiết phải trả(Biểu 2.15)

Ví dụ 13: Ngày 21/12/2015 Thanh tốn tiền cấp nhiên liệu tàu An Biên 89 cho Công ty xăng dầu Chemlube Việt Nam tiền gửi theo ủy nhiệm chi ngày 21/12/2015(biểu 2.21)

(79)

Số/No: 068

Ngày/Date: 21/12/2015

T ax code: 02001124891-001

VNĐ Bằng chữ/in words: Bẩy mươi chín triệu tám trăm bẩy mươi chín nghìn tám trăm đồng chẵn.

Nội dung/ Remarks: toán tiền cấp nhiên liệu Phí NH: Changes Phí trong: Changes included Phí ngồi: Changes excluded

Appilicant

Số CMND/ID/PP:

ĐƠN VỊ/NGƢỜI HƢỞNG: CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU CHEMLUBE VIỆT NAM Beneficiary

Tại NH/at bank: Ngân hàng HDBank – CN Hải Phịng KẾ TỐN TRƢỞNG Chief accountant CHỦ TÀI KHOẢN Acount holder NGÂN HÀNG GỬI/ SENDING BANK NGÂN HÀNG NHẬN/RECIEIVING BANK Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm sốt

Căn vào UNC ngày 21/12/2016(Biểu số2.21 kế toán ghi nhận bút tốn tốn cho Cơng ty xăng dầu Chemlube Việt Nam vào sổ chi tiết phải trả(Biểu 2.17)

(80)

Có TK 112: 19.154.603 Biểu số2.22:Phiếu chi

Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Số 630 Lê Thánh Tông - Đơng Hải - Hải An -

Hải Phịng

Mẫu số 01- TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/ 2006 BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 25 tháng 12 năm 2015

Số hiệu: PC25/T12

Họ tên ngƣời nhận tiền: Phùng Thị Hƣờng Địa chỉ: Phòng kế tốn

Lý nộp: Thanh tốn phí bảo hiểm thân tàu Số tiền: 19.154.603 VNĐ

Bằng chữ: Mƣời chín triệu trăm lăm mƣơi tƣ nghìn sáu trăm linh ba đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày 25 tháng 12 năm 2015

Thủ trƣởng đơn vị

Kế toán tr-ƣởng

Ngƣời lập

phiếu Thủ quỹ

Ngƣời nhận tiền

( Ký tên, đóng

dấu ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

(81)

Ví dụ 15: Ngày 27/12/2016 ứng trƣớc 30.000.000 tiền bảo hiểm cho công ty Bảo Việt Hải Phòng tiền gửi ngân hàng theo ủy nhiệm chi ngày

27/12/2015(biểu 2.23)

(82)

Số/No: 070

Ngày/Date: 27/12/2015

T ax code: 02001124891-001

VNĐ Bằng chữ/in words: Ba mươi triệu đồng chẵn. Nội dung/ Remarks: Ứng trƣớc tiền bảo hiểm thân tàu Phí NH: Changes Phí trong: Changes included Phí ngồi: Changes excluded

Appilicant

Số CMND/ID/PP:

ĐƠN VỊ/NGƢỜI HƢỞNG: CÔNG TY BẢO VIỆT HẢI

PHÒNG Beneficiary

Tại NH/at bank: Ngân hàng ViettinBank – CN Hải Phịng KẾ TỐN TRƢỞNG Chief accountant CHỦ TÀI KHOẢN Acount holder NGÂN HÀNG GỬI/ SENDING BANK NGÂN HÀNG NHẬN/RECIEIVING BANK Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm sốt

(83)

2.3.3 Kế toán tổng hợp toán với ngƣời bán

(84)

Biểu số 2.24.Sổ nhật ký chung Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Số 630 Lê Thánh Tông, Đông Hải 1, Hải An,

Hải Phòng

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG

NĂM 2015

Đơn vị tính: Đồng Ngày

tháng ghi sổ

CT

Diễn giải SH TK

Số tiền

SH NT Nợ Có

… … … …

3/12 HĐ0001825 3/12

Hạch toán cấp sơn tàu An Thịnh Phú 08 – Cty CP Sơn Dầu Khí

154 232.080.000 133 23.208.000

331 255.288.000

… … … …

15/12 HĐ0003024 15/12

Hạch toán cấp nhiên liệu tàu An Biên 89 PSI 038657/A

154 121.030.000 133 12.103.000

331 133.133.000

… … … …

18/12 HĐ0005072 18/12

Hạch tốn phí bảo hiểm thân tàu kỳ An Thịnh Phú 08

154 17.413.275 133 1.741.328

331 19.154.603

… … … …

20/12 UNC062 20/12 Thanh toán tiền cấp sơn tàu An Thịnh Phú 08

331 204.230.400

112 204.230.400

… … … …

21/12 UNC068 21/12

Thanh toán tiền cấp nhiên liệu tàu An Biên

89

331 79.879.800

112 79.879.800

… … … …

25/12 PC25/12 25/12

Thanh tốn tiền cho cơng ty Bảo Việt Hải Phòng tiền mặt

331 19.154.603

111 19.154.603

… … … …

27/12 UNC070 27/12

Ứng trƣớc tiền bảo hiểm cho công ty Bảo

Việt Hải Phòng tiền gửi ngân hàng

331 30.000.000

112 30.000.000

… … … …

năm 536.995.242.437 536.995.242.437

Ngày… tháng …năm …

Ngƣời ghi sổ

(ký, họ tên)

Thủ trƣởng đơn vị

(85)

Biểu số 2.25: Sổ tài khoản 331 Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2015

Tên tài khoản: Phải trả ngƣời bán Số hiệu: 331

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày,

Tháng Nợ Có

Số dƣ đầu kỳ 10.170.511.770

Số phát sinh kỳ

… … … …

3/12 HĐ0001825 3/12

Hạch toán cấp sơn tàu An Thịnh Phú 08 – Cty

CP Sơn Dầu Khí

154 232.080.000

133 23.208.000

… … … …

15/12 HĐ0003024 15/12

Hạch toán cấp nhiên liệu tàu An Biên 89 PSI

038657/A

154 121.030.000

133 12.103.000

… … … …

18/12 HĐ0005072 18/12

Hạch tốn phí bảo hiểm thân tàu kỳ An Thịnh Phú 08 (HĐ 0005072)

154 17.413.275

133 1.741.328

… … … …

20/12 UNC 20/12

Thanh toán tiền cấp sơn tàu An Thịnh Phú

08 theo hóa đơn số 00001825

(86)

… … … …

21/12 UNC 21/12

Thanh toán tiền cấp nhiên liệu tàu An Biên

89 theo hóa đơn số 00003024

112 79.879.800

… … … …

25/12 PC25/12 25/12

Thanh tốn tiền cho cơng ty Bảo Việt Hải Phịng tiền mặt

111 19.154.603

… … … …

27/12 UNC 27/12

Ứng trƣớc tiền bảo hiểm cho cơng ty Bảo

Việt Hải Phịng tiền gửi ngân hàng

112 30.000.000

… … … …

năm 58.154.413.858 60.157.225.690

- Số dƣ cuối kỳ 12.422.440.650

- Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Ngƣời ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(87)

Căn sổ chi tiết phải trả người bán (biểu 2.15), (biểu 2.17),(biểu 2.19).Kế toán ghi sổ tổng hợp phải trả người bán(biểu 2.26)

Biểu số 2.26.Sổ tổng hợp phải trả ngƣời bán Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

Số 630 Lê Thánh Tơng, Đơng Hải 1, Hải An, Hải Phịng

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT NGƢỜI MUA NGƢỜI BÁN Tài khoản 331 – phải trả ngƣời bán

Tháng 12

STT Tên khách hang

Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Cơng ty Cổ Phần Sơn

Dầu Khí Việt Nam 26.417.000 204.230.400 255.288.000 77.747.600

2 Công ty xăng dầu

Chemlube Việt Nam 24.640.000 79.879.800 133.133.000 77.893.200

3 Công ty Bảo Việt Hải

Phòng 49.154.603 19.154.603 30.000.000

… … … … … … … …

Tổng 10.302.236.970 1.666.324.015 2.037.878.015 249.117.048 12.671.557.698 Hải Phòng, ngày.31 tháng.12.năm 2015

Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

(88)

Căn vào sổ tài khoản 131(biểu 2.12), sổ tài khoản 331(biểu 2.25) kế toán phản ánh tiêu liên quan vào bảng cân đối tài khoản nhƣ biểu 2.27

Biểu số 2.27 Bảng cân đối tài khoản

Đơn vị: Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1,

Q.Hải An, Tp.Hải Phòng

Mẫu số F 01 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (*)

Năm 2015

Đơn vị tính: VND

Số

hiệu Tên tài khoản

Số dƣ đầu năm

Số phát sinh năm Số dƣ

cuối năm

TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có

A B

… … … …

131 Phải thu

khách hàng 373.450.986 61.676.033.401 61.175.432.387 874.052.000 331 Phải trả cho

ngƣời bán 10.170.511.770 58.154.413.858 60.157.225.690 12.422.440.650

… … … …

Lập, ngày 30 tháng 03 năm2016

Ngƣời lập biểu 1.1.2 Kế toán trýởng Giám đốc

(89)

Căn vào bảng tổng hợp toán với ngƣời mua (biểu 2.13), ngƣời bán(biểu 2.26) kế toán phản ánh tiêu liên quan vào bảng cân đối kế toán nhƣ biểu 2.28

Biểu số 2.28.Bảng cân đối kế toán

Đơn vị: Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đơng Hải 1,

Q.Hải An, Tp.Hải Phịng

Mẫu số B 01 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trƣởng BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015

Đơn vị tính:VND

TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

A B C

A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+15

0)

100

I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền

110 (III.01) II Đầu tƣ tài ngắn

hạn

120 (III.05) Đầu tƣ tài ngắn hạn 121

2 Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn (*)

129 III Các khoản phải thu

ngắn hạn

130

1 Phải thu khách hàng 131 961.140.000 373.450.986

2 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 249.117.048 -

3 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng phải thu ngắn

hạn khó địi (*)

139

(90)

1 Hàng tồn kho 141 (III.02) Dự phòng giảm giá hàng

tồn kho (*)

149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Thuế giá trị gia tăng đƣợc

khấu trừ

151 Thuế khoản khác

phải thu Nhà nƣớc

152 Tài sản ngắn hạn khác 158

B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240)

200

I Tài sản cố định 210 (III.03.04)

Nguyên giá 211

Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 Chi phí xây dựng

dở dang

213 II Bất động sản đầu tƣ 220

Nguyên giá 221

Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 III Các khoản đầu tƣ tài

chính dài hạn

230 (III.05) Đầu tƣ tài dài hạn 231

2 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn (*)

239 IV Tài sản dài hạn khác 240 Phải thu dài hạn 241 Tài sản dài hạn khác 248 Dự phịng phải thu dài hạn

khó địi (*)

249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN

(250 = 100 + 200)

250

NGUỒN VỐN

(91)

(300 = 310 + 330)

I Nợ ngắn hạn 310

Vay ngắn hạn 311

Phải trả cho ngƣời bán 312 12.671.557698 10.170.511.770

Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 87.088.000 -

Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc

314 III.06 Phải trả ngƣời lao động 315

Chi phí phải trả 316 Các khoản phải trả ngắn

hạn khác

318 Quỹ khen thƣởng phúc lợi 323 Giao dịch mua bán lại trái

phiếu Chính phủ

327 10 Doanh thu chƣa thực

hiện ngắn hạn

328 11 Dự phòng phải trả ngắn

hạn

329

II Nợ dài hạn 330

Vay nợ dài hạn 331 Quỹ dự phòng trợ cấp

việc làm

332 Doanh thu chƣa thực

dài hạn

334 4.Quỹ phát triển khoa học

công nghệ

336 Phải trả, phải nộp dài hạn

khác

338 Dự phòng phải trả dài hạn 339

B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430)

400

(92)

Thặng dƣ vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 Các quỹ thuộc vốn chủ sở

hữu

416 Lợi nhuận sau thuế chƣa

phân phối

417 TỔNG CỘNG NGUỒN

VỐN

(440 = 300 + 400 )

440

Lập, ngày 30 tháng 03 năm 2016

Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)

Giám đốc

(93)

CHƢƠNG

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN NHẰM QUẢN LÝ TỐT CÔNG NỢ TẠI CÔNG

TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC

Cũng nhƣ công ty thƣơng mại khác công ty TNHH quản lý tàu biển TTC mong muốn ln để lại lòng khách hàng nhƣ nhà cung cấp ấn tƣợng tốt Để đáp ứng mong muốn chất lƣơng sản phẩm đãi ngộ tốt cơng việc tốn khơng đƣợc chậm chễ phải ln linh hoạt khéo léo, cơng tác kế tốn tốn mảng vơ quan trọng

Qua thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC, em nhận thấy công tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn tốn kế tốn nói riêng cơng ty có ƣu điểm hạn chế sau:

3.1.1.Ƣu điểm

Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn nói chung cơng ty đƣợc xây dựng theo mơ hình tập trung, đơn giản gọn nhẹ nhƣng hiệu quả; ln có kết hợp ăn ý phịng kế tốn phịng ban khác cơng ty, kế tốn cập nhật đầy đủ chứng từ phục vụ cho công việc ghi sổ

Kế tốn tốn phịng kế tốn tài đƣợc giao nhiệm vụ thực tồn trình thu nhận, xử lý, ghi chép theo dõi tình hình tốn hệ thống sổ sách, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ cho ban lãnh đạo công ty thông qua việc báo cáo phân tích tổng hợp thơng tin nhà cung cấp nhƣ khách hàng

Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bƣớc quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn kế tốn ban đầu đƣợc xác cơng tác kiểm tra đối chiếu sau đƣợc thuận lợi

(94)

Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính, đồng thời cơng ty xây dựng hệ thống danh sách nhà cung cấp nhƣ khách hàng để tạo thuận lợi cho việc theo dõi tình hình tốn với ngƣời mua ngƣời bán giúp kế tốn vừa theo dõi chi tiết đối tƣợng vừa theo dõi tổng hợp tình hình tốn tồn cơng ty

Về hạch tốn kế tốn tốn: Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln đƣợc hồn thành lúc Cơng ty mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ đối tƣợng ngƣời mua, ngƣời bán theo đơn đặt hàng Theo dõi chi tiết nhƣ giúp cho việc hạch toán tổng hợp cách nhanh chóng kịp thời, kế tốn cung cấp cho ngƣời quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty đƣa hoạch định chiến lƣợc cho công ty

Công ty theo dõi công nợ phải thu, nhƣ phải trả khách hàng cách khoa học Có phối hợp đối chiếu công nợ thƣờng xuyên, cơng nợ cơng ty đƣợc phản ánh với số liệu xác đầy đủ, làm hài lòng khách hàng nhƣ nhà cung cấp

3.1.2 Hạn chế

Mặc dù ban lãnh đạo công ty áp dụng biện pháp nhằm nâng cao lực, hiệu công tác kế tốn, kế tốn viên ln lỗ lực công việc nhƣng để theo kịp tiến không ngừng nề kinh tế thị trƣờng, khoa học kĩ thuật cơng tác kế tốn cơng ty không tránh khỏi hạn chế

Thứ nhất: Hiện tại, công ty TNHH quản lý tàu biển TTC chƣa lập dự phịng phải thu khó địi Đối với khoản nợ ngoại trừ việc cố gắng để thu hồi khoản nợ phải thu cơng ty chƣa đƣa giải pháp để sử lý khoản nợ khơng có khả thu hồi theo hƣớng có lợi cho cơng ty, với tình hình kinh tế nợ khó địi hồn tồn xảy trở thành nợ khơng có khả thu hồi Vì cơng ty hoạt động lĩnh vực thƣơng mại nhƣ công ty TNHH quản lý tàu biển TTC việc chƣa lập dự phòng hạn chế lớn

(95)

khấu cho khách hàng lớn, thời gian áp dụng chiết khấu cong cứng nhắc, chƣa linh hoạt

Thứ ba: Tại công ty TNHH quản lý tàu biển TTC cơng tác kế tốn chƣa có trợ giúp phần mền kế tốn, cơng việc kế tốn viên thực thủ cơng nên tiêu tốn nhiều thời gian không tránh khỏi sai sót Xét khía cạnh quản lý khoản phải thu, phải trả kế toán viên ln phải tự đối chiếu, theo dõi khoản nợ phải thu, nợ phải trả thời gian nhƣ số tiền tốn sau tính toán lại thời gian cho khoản nợ phải trả đƣợc toán thời hạn, đồng thời kiểm tra xem ngày có khoản nợ phải thu tới hạn hay hết hạn khơng để có biện pháp giải kịp thời Đối với khách hàng toán trƣớc thời hạn theo điều khoản toán hợp đồng, kế tốn phải tự tính tốn số tiền chiết khấu cho khách hàng Với khối lƣợng công việc tƣơng đối nhiều nhƣ nhƣng ln kế tốn phải thực thủ công nhầm lẫn điều khó tránh khỏi

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán

Nền kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển, doanh nghiệp không hội mà thách thức Thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải lỗ lực phấn đấu để tồn

Để cạnh tranh với đối thủ kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế quản lý không cịn phù hợp Để cơng tác quản lý tốt nhât, doanh nghiệp hoạt động hiệu đòi hỏi nhà quản lý phải sử dụng nhiều hỗ trợ khác cơng tác kế tốn vơ quan trọng Trong cơng tác kế tốn việc hạch tốn nghiệp vụ toán giúp cho việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn nhƣ cơng tác kế toán toán nh

3.3 Yêu cầu phƣơng hƣớng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn

(96)

Việc hồn thiện cơng tác kế toán toán phải tuân thủ nguyên tắc kế tốn tài chính, lấy nghị định thơng tƣ hƣớng dẫn thi hành làm trọng tâm từ xây dựng hệ thống kế tốn cho cơng ty tránh trƣờng hợp trái pháp luật Hồn cơng tác kế toán toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán yêu cầu ban quản lý

Việc hồn thiện cơng tác tốn phải hƣớng tới việc tối đa tiện ích mà máy vi tính phần miền kế tốn máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc

Hồn thiện cơng tác kế tốn toán phải đảm bảo đáp ứng nhu cầu cung cấp thêm thơng tin kịp thời xác, phù hợp với yêu cầu quản lý, đồng thời dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc nhƣng mang tính khoa học

3.4 Nội dung giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn nhằm quản lý tốt công nợ công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

3.4.1 Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơ sở lý luận sở thực tiễn:

- Dự phịng nợ phải thu khó địi: dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chƣa q hạn nhƣng khơng địi đƣợc khách nợ khơng có khả tốn

- Hiện cơng ty có khoản nợ xấu, cơng ty thực địi nợ nhiều lần nhƣng chƣa thành cơng.Việc thực trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm khắc phục vấn đề

Mục đích: Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi giúp cho cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, bảo đảm cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập báo cáo tài

(97)

Điều kiện lập dự phịng: Doanh nghiệp lập dự phịng nợ phải thu khó địi khoản nợ thỏa mãn điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ

Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất

- Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:

+ Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết

Mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mà doanh nghiệp áp dụng:

Trƣớc hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó:

- Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm

+ 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên

- Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng

Tài khoản sử dụng: TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi

(98)

Tài khoản 1592” Dự phịng phải thu khó địi” - Hoàn nhập chênh lệch số dự

phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết

- Bù đắp giá trị khoản đầu tƣ vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị đƣợc lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi đƣợc phải xóa sổ

Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Số dƣ Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Sơ đồ 3.1.Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 1592”Dự phịng phải thu khó địi” Khi khoản nợ phải

thu khó địi xác định khơng thể thu hồi

Phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ lớn số lập kỳ trƣớc

TK 131,138,

TK 1592 TK 642

Hoàn nhập phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ nhỏ số lập từ kỳ trƣớc

642

TK 111, 112, 331,334

Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thƣờng

Phần đƣợc tính vào chi phí

(99)

3.4.2 Kiến nghị 2: Hồn thiện sách chiết khấu toán

Cơ sở lý luận sở thực tiễn: Việc thu hồi nợ với công ty khâu quan trọng, ảnh hƣởng trực tiếp tới tồn phát triển công ty.Nhƣng nay, công ty TNHH quản lý tàu biển TTC ban lãnh đạo đƣa sách chiết khấu tốn vào áp dụng để khuyến khích khách hàng toán nợ trƣớc thời hạn ghi hợp đồng, việc vận dụng sách chƣa đƣợc linh hoạt phát huy hết tác dụng nguyên nhân công ty áp dụng cho khách hàng lớn áp dụng mức chiết khấu thời điểm mà khách hàng toán

Mục tiêu: Để thúc trình thu hồi nợ với biện pháp nhƣ lập riêng phận chuyên biệt có nhiệm vụ thu hồi công nợ phải thu, bán nợ cho cơng ty địi nợ cơng ty nên áp dụng biện pháp chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng việc toán nợ sớm so với thời hạn thỏa thuận hợp đồng bán hàng cần thiết

Giải pháp:

Tỷ lệ chiết khấu công ty lấy linh hoạt theo lãi suất tiền gửi ngân hàng mà công ty mở tài khoản, tỷ lệ chiết khấu nên chia thành nhiều mức vào số ngày khách hàng toán sớm:

Giả sử thời điểm tháng 11 năm 2014, lãi suất tiền gửi ngân hàng ngân hàng Vietcombank 4.3%/ tháng, thời hạn mà công ty cho khách hàng chậm toán 30 ngày Tỷ lệ chiết khấu đƣợc áp dụng nhƣ sau:

Số ngày toán sớm 20 – 30 ngày 10 – 19 ngày – ngày Tỷ lệ chiết khấu đƣợc hƣởng 4.3% 3,8% 3% Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài

TK 635: Chi phí tài

TK 111,112,331 TK 911

(100)

Hiệu mang lại: Khuyến khích đƣợc khách hàng hợp tác tích cực việc tốn Tránh đƣợc việc khách hàng kéo dài, khất lần việc toán, gây ảnh hƣởng đến nguồn vốn quản lý tài cơng ty

3.4.3 Kiến nghị 3: Áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn Cơ sở lý luận sở thực tiễn: Do thị trƣờng ngày phát triển làm cho quy mơ doanh nghiệp ngày mở rộng, tính chất hoạt động ngày cao, nhu cầu nhận xử lý thơng tin ngày trở lên khó khăn, phức tạp để tăng hiệu cơng tác kế toán , kế toán nên áp dụng phần mềm kế tốn để tiết kiệm thời gian, cơng sức.Phần mềm kế tốn cung cấp tức số liệu báo cáo kế toán nào, tránh sai lệch số liệu, tiết kiệm nguồn nhân lực, chi phí tăng cƣờng tính chuyên nghiệp nhân làm gia tăng giá trị chất lƣợng mắt đối tác, khách hàng

Mục tiêu: Tại công ty TNHH quản lý tàu biển TTC, cơng tác hạch tốn kế tốn đƣợc thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn , kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lƣơng bảng tốn lƣơng, khấu hao TSCĐ hàng tháng Cơng việc kế tốn đƣợc tổng hợp cào cuối tháng nên ảnh hƣởng đến tính kịp thời thơng tin kế tốn.Khi sử dụng phần mềm kế toán việc kiểm tra, xử lý ucng cấp thơng tin kinh tế tài đƣợc nhanh chóng, xác, kịp thời tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu đƣợc lƣu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn hơn.Vì công ty cần quan tâm tronmg việc đầu tƣ phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế công ty

Giải pháp: Cơng ty tự viết phầm mềm theo tiêu chuẩn quy định Thông tƣ số 103/2005/TT-BTC Bộ tài ký ngày 24/11/2005 việc “ Hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán” mua phần mềm nhà cung ứng phần mềm kế toán chuyên nghiệp nhƣ:

(101)

Hình 3.1 Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy FAST

- Phần mềm kế tốn Misa: http://www.misa.com.vn/

Hình 3.2 Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy MISA

(102)

Hình 3.3 Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy JUNSKY

Ba phần mềm phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời công cụ đắc lực công tác kế tốn nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng

Để biết thêm thơng tin phần mềm, kế tốn truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tƣ vấn Để thuận lợi cho việc cài đặt phần mềm kế toán doanh nghiệp nên trang bị cho phịng kế tốn đủ máy tính có cấu hình phù hơp có kết nối mạng tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn viên tìm hiểu sử dụng phần mềm mà cơng ty sử dụng

3.5 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC

3.5.1 Về phía nhà nước:

Chính sách quản lý nhà nƣớc doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng suốt trình hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp hoạt động hiệu nguồn thu vào ngân sách dồi quan quản lý nhà nƣớc nên tạo điều kiện tốt để doanh nghiệp tự chủ máy quản lý mặt nhƣ:

(103)

- Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn tín dụng cách có hiệu

- Cung cấp, hỗ trợ thông tin tổ chức doanh nghiệp nƣớc nƣớc nhằm giúp cho doanh nghiệp có định hƣớng đắn việc tìm đối tác kinh doanh

- Đào tạo nguồn nhân lực có chất lƣợng tốt 3.5.2 Về phía doanh nghiệp

Để hồn thiện tổ chức kế toán toán cách tối ƣu doanh nghiệp cần có giải pháp phù hợp hỗ trợ cho nhƣng kiến nghị nêu Về sở vật chất: Công ty nên đầu tƣ trang thiết bị đại phục vụ công tác kế tốn: Máy vi tính có cấu hình phù hợp kết nối mạng; mua phần mềm kế tốn thích hợp

Về chất lƣợng nhân sự: Tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao lực làm việc thông qua việc tham gia khóa học đào tạo quản lý công nợ ngắn hạn, tiếp cận khoa học kỹ thuật sách nhà nƣớc

(104)

KẾT LUẬN

Nhƣ biết, quản lý thu hồi công nợ vấn đề gây đau đầu cho ngƣời làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp phải đối mặt với nó,ví dụ nhƣ làm để thu hồi cơng nợ khơng đúng, kịp thời, mà cịn ngăn ngừa đƣợc rủi ro tiềm ẩn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ đƣợc mối quan hệ tốt đẹp hai bên …do việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn nhằm quản lý tốt cơng nợ ln mối quan tâm lớn doanh nghiệp Mà để quản lý tốt cơng nợ kế tốn tốn cần cung cấp đƣợc thơng tin xác kịp thời đề tài hồn thiện tốt cơng tác kế tốn tốn nhằm quản lý tốt cơng nợ đề tài mang tính cấp thiết cho doanh nghiệp

Đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn nhằm quản lý tốt cơng nợ công ty TNHH quản lý tàu biển TTC” hệ thống hóa lý luận chung kế tốn tốn doanh nghiệp, mơ tả đƣợc thực trạng trổ chức kế tốn tốn cơng TNHH quản lý tàu biển TTC đƣa đƣợc số kiến nghị hồn thiện tổ chức kế tốn tốn nhằm quản lý tốt công nợ công ty TNHH quản lý tàu biển TTC: Trích lập dự phịng phải thu khó địi, phân loại nợ, quản lý đối tƣợng cơng nợ trân sổ kế tốn riêng biệt

Sau trình học tập, nghiên cứu trƣờng thời gian thực tập công ty TNHH quản lý tàu biển TTC giúp em hiểu rõ lý luận học đồng thời biết đƣợc việc ứng dụng lý luận vào thực tế nhƣ Tuy nhiên, với thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi tồn thiếu sót Vì em mong nhận đƣợc góp ý thầy (cơ) giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em đƣợc hoàn thiện

Cuối cùng, em xin cảm ơn thầy giáo, Thạc sĩ Nguyễn Đức Kiên anh chị làm việc Phịng kế tốn cơng ty TNHH quản lý tàu biển TTC nhiệt tình giúp đỡ hƣớng dẫn em việc hoàn thành khóa tốt nghiệp

Hải Phịng, ngày 25 tháng 12 năm 2016