Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Dương Đức Huy

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung để g[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH : KẾ TỐN- KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Thị Quyên Giảng viên hướng dẫn : ThS Lê Thị Nam Phương

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH

DƯƠNG ĐỨC HUY

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Thị Quyên

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Nam Phương

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phạm Thị Quyên Mã SV: 1612753010

Lớp : QT2001K

Ngành : Kế toán Kiểm tốn

Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Dương Đức Huy

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

- Nghiên cứu lý luận chung kế toán tốn doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn Công ty

TNHH Dương Đức Huy

- Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Dương Đức Huy

2 Các tài liệu, số liệu cần thiết

- Số liệu tình hình kinh doanh Công ty TNHH Dương Đức Huy - Số liệu thực trạng kế tốn tốn Cơng ty TNHH Dương Đức Huy

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Họ tên : Lê Thị Nam Phương

Học hàm, học vị : Thạc Sỹ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dương Đức Huy

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Giảng viên hướng dẫn

(6)

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên : Lê Thị Nam Phương

Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh

Họ tên sinh viên : Phạm Thị Quyên Ngành: Kế toán kiểm toán Đề tài tốt nghiệp

Nội dung hướng dẫn

: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Dương Đức Huy

: Kế toán toán với người mua, người bán

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp:

Sinh viên Phạm Thị Quyên trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết, có tinh thần tự giác nghiên cứu học hỏi nội dung liên quan đến viết

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…):

+Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT 133

+Về thực tiễn: Đã mô tả chi tiết kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy theo hình thức kế toán Nhật ký chung với số liệu năm 2019 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế tốn từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tính hình thực tế cơng ty viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy nói riêng

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp:

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn

(7)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Phương thức tốn hình thức toán

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.2.2 Chứng từ, tài khoản số sách sử dụng kế toán toán với người mua

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 10

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 13

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 13

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán 14

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 15

1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 18

1.5 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn 21

1.5.1 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung 22

1.5.2 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 24

1.5.3 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 26

1.5.4 Đặc điểm tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 28

2.1 Khái quát chung công ty TNHH Dương Đức Huy 30

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dương Đức Huy 30 2.1.1.1 Quá trình hình thành 30

2.1.1.2 Các mốc quan trọng trình phát triển 30

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 31

2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 31

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 31

2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn thành tích cơng ty trình hoạt động 32

(8)

2.1.5.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 34

2.1.5.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp dụng kế tốn công ty 36

2.1.6 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn cơng ty TNHH Dương Đức Huy 38

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Dương Đức Huy 38

2.1.1 Kế toán toán với người mua cơng ty 38

2.2.2 Kế tốn tốn với người bán cơng ty 52

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY 63

3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức toán với người mua, người bán công ty TNHH Dương Đức Huy 63

3.1.1.Ưu điểm 63

3.1.2 Hạn chế 64

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 64

3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 65

3.4 Nội dung giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán 65

3.4.1 Tăng cường quản lý công nợ 65

3.4.2 Giải pháp 2: Dự phịng phải thu khó địi 70

3.4.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán 76

KẾT LUẬN 80

(9)

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo

hình thức Nhật ký chung 23

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – sổ 25

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 27

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 29

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 34

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 35

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 37

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Dương Đức Huy 39

(10)

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000305 41

Biểu số 2.2: Phiếu thu số 157 42

Biểu số 2.4: Phiếu thu số 159 44

Biểu số 2.5: Hóa đơn giá tị gia tăng số 0000327 45

Biểu số 2.6: Giấy báo có số 350 46

Biểu số 2.7: Trích sổ nhật ký chung năm 2019 47

Biểu số 2.8: Trích sổ TK 131 48

Biểu số 2.9: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 49

Biểu số 2.10: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 50

Biểu số 2.11: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng 51

Biểu số 2.13: Phiếu chi số 135 55

Biểu số 2.15: Phiếu chi số 148 57

Biểu số 2.16: Trích sổ nhật ký chung năm 2019 58

Biểu số 2.17: Trích sổ TK 331 59

Biểu số 2.18: Trích sổ chi tiết phải trả người bán 60

Biểu số 2.19: Trích sổ chi tiết phải trả người bán 61

Biểu số 2.20: Trích bảng tổng hợp phải tra người bán 62

Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2019 74

(11)

LỜI MỞ ĐẦU

Đứng trước bối cảnh Việt Nam hịa với kinh tế giới, đối mặt với nhiều khó khăn thách thức doanh nghiệp nước nói chung cơng ty TNHH Dương Đức Huy nói riêng cần phải có biện pháp củng cố địa vị trước hết nước sau mở rộng thị trường nước ngồi Để có chỗ đứng cơng ty TNHH Dương Đức Huy đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán chủ yếu có vị quan trọng cơng tác quản trị kinh doanh Không phải doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng quan hệ tốn, có doanh nghiệp mải mê theo đuổi lợi nhuận tìm cách nâng cao doanh thu với sách tín dụng hấp dẫn cho khách hàng nên rơi vào tình trạng khơng có khả tốn nợ kinh doanh có lãi

Doanh nghiệp muốn quản lý tốt quan hệ tốn với người bán, người mua điều kiện kiên phải có hệ thống kế tốn nói chung hệ thống kế tốn cơng nợ nói riêng hồn chỉnh phù hợp với đặc điểm công ty mình, có thơng tin kế tốn cung cấp tình hình tốn với nhà cung cấp khách hàng đảm bảo xác, kịp thời phục vụ cơng tác quản lý tài doanh nghiệp

Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Dương Đức Huy em nhận thấy kế toán tốn với người mua, người bán đóng vai trị quan trọng ban lãnh đạo công ty quan tâm Do với giúp đỡ nhân viên phịng kế tốn với giáo viên hướng dẫn ThS Lê Thị Nam Phương, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy” làm đề tài tốt nghiệp

Đề tài gồm chương:

Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Dương Đức Huy

(12)

CHƯƠNG I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Phương thức toán hình thức tốn

Khái niệm tốn: Thanh tốn thuật ngữ ngắn gọn mơ tả cơng

việc chuyển giao phương tiện tài từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

* Về phương thức tốn, có hai phương thức tốn chủ yếu:

- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản

- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán

* Về hình thức tốn, thơng thường có hai hình thức tốn là: thanh tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt

- Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp

- Hình thức tốn khơng tiền mặt: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc toán thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cịn định nghĩa phương thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp ủy nhiệm chi, sec để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi số

(13)

+ Hình thức nhờ thu kèm chứng từ: hình thức tốn, người bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hàng giao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận toán hối phiếu có kỳ hạn

+ Hình thức nhờ thu phiếu trơn: hình thức nhờ thu người xuất ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập vào hối phiếu lập cịn chứng từ hàng hóa gửi thẳng cho người nhập khẩu, không gửi cho ngân hàng Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Phải theo dõi tiết khoản nợ thu theo đối tượng khách hàng, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thu hỏi nợ

- Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp loại vụ dịch vụ trả tiền

- Cần phải phân loại khoản thu khách hàng theo thời gian toán đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ

- Đối với khách hàng giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn lại phải tốn, có xác nhận văn

- Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần ghi chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

(14)

1.2.2 Chứng từ, tài khoản số sách sử dụng kế toán toán với người mua

* Chứng từ, số sách sử dụng

- Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT: Liên l lưu lại cuống, liên giao cho khách hàng, liên lưu lại làm ghi sổ

+ Phiếu thu: chứng từ thu tiền mặt phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt Phiếu thu thể trình giao dịch tiền mặt, sau phải có hóa đơn tài kèm theo

+ Giấy báo có: loại chứng từ ngân hàng, thông báo cho chủ tài khoản có thêm khoản tiền tài khoản chủ tài khoản

- Sổ sách sử dụng:

+ Sổ chi tiết phải thu khách hàng + Sổ tổng hợp phải thu khách hàng

+ Sổ TK131

*Tài khoản sử dụng:

(15)

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua (1) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán:

- Số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu giảm giá không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá, hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế tốn ghi nhận:

Nợ TK 521: Khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212) (giá chưa có thuế) Nợ TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước

Có TK 131: Phải thu khách hàng

(2) Khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu bằng tiền kế toán ghi nhận doanh thu ghi:

(16)

dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (Tổng giá toán)

Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá chưa có thuế)

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nhà nước

- Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước

(3) Nhận tiền khách hàng trả, nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 111, 112

(4) Kế toán hàng bán bị trả lại

Nợ TK 5213: Hàng bán bị trả lại

Nợ TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nước Có TK 131: Phải thu khách hàng

(5) Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 635: Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131: Phải thu khách hàng

(17)

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (3331)

(7) Kế toán khoản phải thu nhà thầu đãi với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

- Hợp đồng xây dựng quy trình nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch:

Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính tin cậy, kế tốn chứng từ phản ánh doanh thu với phần công việc hoàn thành nhà thầu xác định:

Nợ TK 337: Thanh toán theo tiến độ thi kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng:

Có TK 337: Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp (3331)

- Hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực Khi kết thực hợp đồng xây dựng xác định khách hàng xác nhận, kế tốn lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn ghi:

Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp (3331)

- Khi nhận tiền tốn khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng ghi:

Nợ TK 111, 112

(18)

(8) Phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực thu phải xử lý xóa sổ, vào biên xử lý xóa nợ:

Nợ TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131: Phải thu khách hàng

(9) Khách hàng khơng tốn tiền mà toán hàng, căn giá trị vật tư, hàng hóa nhận hàng trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng:

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153: Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 156: Hàng hóa

Nợ TK 611: Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

- Phải trả người bán thường xảy quan hệ mua, bán vật tư, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ Khi doanh nghiệp mua chịu dẫn đến phát sinh nghiệp vụ toán nợ phải trả, doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng cho người bán dẫn đến nảy sinh khoản tiền nợ phải thu với người cung cấp

- Doanh nghiệp theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo nguyên tệ theo nguyên tắc:

- Khi toán nợ phải trả người bán ngoại tệ, kế toán phải quy đồng Việt Nam theo tỷ giá đích danh chủ nợ Trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước;

(19)

- Khi phát sinh khoản phải nợ cho người bán ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch)

+ Khi hạch toán chi tiết, kế toán phải hạch toán rõ ràng khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

+ Bên giao nhận ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhập ủy thác tài khoản phải trả người bán thông thường

+ Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn người bán

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán

* Chứng từ sử dụng:

- Các chứng từ mua hàng: + Hợp đồng kinh tế + Hóa đơn GTGT + Phiêu nhập kho + Phiếu chi

+ Biên giao nhận TSCĐ

- Chứng từ ứng trước tiền: Phiếu thu (Do người bán nhập)

* Tài khoản sổ sách sử dụng

- Tài khoản sử dụng: tài khoản 331 - Phải trả người bán

(20)

- Sổ sách sử dụng:

+ Sổ tiết toán với người bán + Sổ tổng hợp toán với người bán + Sổ TK 111,112,331

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

(1) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho kê khai theo phương pháp kê khai thường xuyên:

- Mua nội địa:

+ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 152, 156,

(21)

Có TK 331: Phải trả cho người bán

+ Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị hàng hóa gồm thuế GTGT

- Trường hợp nhập ghi:

+ Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất Nợ TK 152,156,

Có TK 331: Phải trả người bán Có TK 3333: Thuế xuất nhập Có TK 3332: Thuế TTĐB

+ Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

(2) Mua vật tư, hàng hóa, chưa trả tiền người bán nhập kho Hạch toán hàng tồn kho theo kiểm kê định kỳ:

- Mua hàng nội địa:

+ Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ:

Nợ TK 611: Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331: Phải trả người bán (tổng giá tốn)

+ Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa gồm thuế GTGT (tổng toán)

- Trường hợp nhập ghi:

+ Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK : Nợ TK 611: Mua hàng

Có TK 331: Phải trả người bán Có TK 3332: Thuế TTĐB

(22)

+ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ:

Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

(3) Ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người xây lắp ghi:

Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 111, 112

(4) Khi nhận lại tiền người bán hoàn trả lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng:

Nợ TK 111, 112

Có TK 331: Phải trả người bán

(5) Chiết khấu tốn mua hàng hóa doanh nghiệp hưởng thanh toán trước thời hạn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán:

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

(6) Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hóa, điện nước, dịch vụ khác) người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 156: Hàng hóa

Nợ TK 241: XDCB dở dang Nợ TK 242: Chi phí trả trước Nợ TK 623, 627, 641

Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phải trả cho người bán

(23)

(7) Đơn vị thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành giao cho bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp,

- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 241: XDCB dở dang

Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phải trả người bán

- Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng toán)

(8) Các khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng đòi xử lý ghi tăng thu nhập khác cho doanh nghiệp:

Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 711: Thu nhập khác

(9) Khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 331: Phải trả người bán

(10) Hàng hóa mua vào phải trả lại người bán chấp nhận giảm giá không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán:

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 156,611

1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ

a) Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

(24)

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trường hợp:

+ Chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang đồng Việt Nam

+ Thực tế mua bán, trao đổi, toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ kỳ

+ Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài

Việc quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam phải vào: Tỷ giá giao thực tế, tỷ giá xuất, giá ghi sổ kế toán

Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế sau:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế hạch tốn chi phí tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ

+ Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại nơi người nộp mở tài khoản

b) Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ - Khi bán hàng cho khách hàng ngoại tệ chưa thu tiền:

Nợ TK 131 (Tỷ giá thực tế) Có TK 511 (Tỷ giá thực tế) Có TK 3331 (Tỷ giá thực tế)

- Khi khách hàng toán:

+ Phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái toán nợ phải thu ngoại tệ:

(25)

Nợ TK 635: Chênh lệch lỗ tỷ giá Có TK 131: Theo tỷ giá ghi sổ

+ Phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái toán nợ phải thu ngoại tệ:

Nợ TK 111,112: Tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài (Chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ghi sổ)

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán

- Khi lập Báo cáo tài chính, đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đối giao dịch thực tế tai thời điểm báo cáo:

+ Phát sinh lãi

Có TK 413: Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái + Phát sinh lỗ

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 131: Phải thu khách hàng

 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ - Khi phát sinh khoản cơng nợ người bán phải theo dõi số

ngoại tệ phát sinh

Nợ TK152, 153,156, 211: Tỷ giá thực tế Nợ TK 133: VAT đầu vào khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế) - Khi toán

+Phát sinh lỗ tỷ giá

Nợ TK 331: Tỷ giá ghi sổ

Nợ TK 635: Nếu lỗ tỷ giá hối đoái (chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ghi sổ)

(26)

+Phát sinh lãi tỷ giá:

Nợ TK 331: Tỷ giá ghi sổ

Có TK 111,112: Số tiền trả theo tỷ giá thực tế tốn

Có TK 515: Nếu lãi tỷ giá hối đoái (chênh lệch tỷ giá ghi sổ với tỷ giá thực tế)

- Khi lập báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá giao dịch thực tế thời điểm lập báo cáo tài chính:

+ Nếu Tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam: Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam: Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 331: Phải trả người bán

1.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn

Theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2017, áp dụng thực từ năm tài quán năm, doanh nghiệp xây dựng biểu mẫu kế tốn cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch thực tế cách đầy đủ minh bạch Trường hợp áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo phụ lục 04 ban hành theo Thông tư 133 ứng với hình thức ghi sổ kế tốn sau:

- Các hình thức kế tốn

(27)

1.5.1 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký đặc biệt nhật ký chung theo thời gian phát sinh nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh

- Các loại sổ sách chủ yếu:

 Sổ Nhật ký chung;

 Sổ nhật ký đặc biệt;

 Sổ cái;

 Sổ chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau dựa vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung ghi sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi Nhật ký chứng nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế tốn có liên quan

+ Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt có liên quan Định kỳ (3,5,10,… ngày) cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, đồng thời ghi vào sổ nhật ký đặc biệt( có)

(28)

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:

Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, Phiếu chi…)

Sổ nhật ký đặc biệt (nếu có)

Nhật ký chung Sổ chi tiết 131, 331

Sổ TK 131,331 Bảng tổng hợp

chi tiết 131,331

Cân đối số phát sinh

(29)

1.5.2 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Nhật ký – Sổ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp sổ nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ nhật ký – sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

- Sổ sách chủ yếu: + Nhật ký – Sổ cái; + Các sổ, thẻ chi tiết;

 Ưu điểm

+ Số lượng ít, mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép

+ Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực thường xuyên sổ Tổng hợp Nhật ký – Sổ

 Nhược điểm

+ Khó thực việc phân cơng lao động kế tốn

(30)

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – sổ cái

Ghi chú:

Cơng việc hàng ngày:

+ Kế tốn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào Nhật ký – sổ cái, số liệu chứng từ ghi dòng hai phần nhật ký phần sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày

+ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật ký – Sổ cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán loại Sổ chi tiết 131, 331

Nhật ký- Sổ Bảng tổng hợp

chi tiết 131,331

(31)

Công việc cuối tháng:

+ Sau phản ánh toàn chứng từ kế toán tháng vào nhật ký – sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết kế toán tiến hành cộng số liệu cột sổ phát sinh phần Nhật ký cột nợ, cột có tài khoản phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng số phát sinh tháng kế toán tính số dư cuối tháng tài khoản Nhật ký – Sổ

1.5.3 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế sổ

-Chứng từ ghi sổ kế toán lập dựa sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế

-Chứng từ ghi sổ đánh số liệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Sổ kế toán:

-Chứng từ ghi sổ;

-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; -Sổ cái;

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết;

 Ưu điểm

Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện chi việc phân công lao động kế toán

 Nhược điểm

-Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy tượng trùng lặp

(32)

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi định kỳ: Đối chiếu:

Hàng ngày vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Sổ chi tiết 131, 331

Sổ TK 131,331

Bảng tổng hợp chi tiết 131,331

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

(33)

sinh Nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối phát sinh

Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ tổng số phát có tất tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ tổng số dư có tài khoản bảng cân đối phát sinh phải số dư tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết

1.5.4 Đặc điểm tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo ngun tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định đây, phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

(34)

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy

Ghi chú:

Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn

Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng kế tốn thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài chính, việc đối chiếu số liệu tổng hợp với sổ chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy

Hóa đơn GTGT, Giấy báo có …

Phần mềm kế tốn

Sổ kế toán Sổ cái, Sổ chi

tiết, Sổ tổng hợp

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

Máy vi tính

Báo cáo tài Báo cáo kế toán

(35)

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Dương Đức Huy

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dương Đức Huy

2.1.1.1 Quá trình hình thành

Tên công ty: Công ty TNHH Dương Đức Huy

Tên tiếng anh: DUONG DUC HUY COMPANY LIMITED Mã số thuế: 0201284922

Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Quận Hải An

 Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi Khu C2, phường Cát Bi, quận Hải An, thành phố Hải Phòng

 Tel: 031.3726185 – 0912.086.685

 Fax: 031.3726185

 Email: duongduchuy.hp@gmail.com

Công ty TNHH Dương Đức Huy thành lập theo Giấy phép kinh doanh số: 0201284922 Sở Kế hoạch Đầu tư Tp Hải Phòng cấp ngày 04/12/2012, Cơng ty TNHH Dương Đức Huy thức đánh dấu xuất thị trường

Giám đốc: Nguyễn Đức Dương Vốn điều lệ: 1.800.000.000 VND

2.1.1.2 Các mốc quan trọng trình phát triển

Năm 2012: Công ty thành lập đặt trụ sở Số 24, đường Cát Bi, Khu C2, phường Cát Bi, quận Hải An, thành phố Hải Phòng

(36)

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty TNHH Dương Đức Huy kinh doanh ngành nghề sau:

Ngành nghề kinh doanh cơng ty là: Vận tải hành khách đường khác (chi tiết: vận tải hành khách xe khách nội tỉnh, liên tỉnh)

Các ngành nghề khác:

- Bán buôn ô tô xe có động khác - Đại lý tơ xe có động khác

- Bán phụ tùng phận phụ trợ tơ xe có động khác

- Vận tải hành khách đường nội ngoại thành, ngoại trừ vận tải xe buýt

- Vận tải hàng hóa đường

- Vận tải hàng hóa ven biển viễn dương - Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa - Kho bãi lưu giữ hàng hóa

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải - Cho thuê xe có động

- Đại lý du lịch

- Điều hành tua du lịch

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty

a, Chức

 Là đại lý vận tải, mua bán ô tô thiết bị phụ tùng kèm theo

 Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách ô tô theo hợp đồng

 Cho thuê phương tiện vận tải, xe du lịch

(37)

b, Nhiệm vụ

Đáp ứng đầy đủ, nhanh chóng yêu cầu vận tải hàng hóa vận chuyển hành khách

Tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật, ngành nghề đăng ký kinh doanh Nhà nước cấp

Thực đầy đủ tiêu nộp ngân sách nhà nước, bảo hiểm xã hội

Quản lý sử dụng hiệu tài sản, nguồn vốn, đội ngũ lao động bảo toàn tăng trưởng vốn kinh doanh

Thực phân phối lao động hợp lý, đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cho đội ngũ nhân viên, đảm bảo 100% nhân viên có trình độ lực làm việc

2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn thành tích cơng ty quá trình hoạt động

a, Thuận lợi

- Trên thực tế, vận tải hàng khách nói chung vận chuyển hàng khách cơng ty TNHH Dương Đức Huy nói riêng phát triển mạnh mẽ Các đơn vị vận tải lớn nhỏ tăng nhanh mặt số lượng chất lượng, ngày tạo uy tín khách hàng

- Chính phủ đặc biệt trọng quan tâm đến việc đầu tư xây dựng kiện tồn, nâng cao hệ thống đường giao thơng đường tô, đường biển tạo môi trường thuận lợi cho công ty vận chuyển hành khách hàng hóa

b, Khó khăn

- Chính phát triển át nhiều đơn vị vận tải lớn nhỏ khác mà dẫn đến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh giá giữ doanh nghiệp ngày khắc nhiệt

(38)

- Cơ sở hạ tầng xuống cấp chưa nâng cấp, sửa chữa điều khiến cho vận tải giao nhận hàng hóa gặp khơng khó khăn, cơng ty khơng gặp khó khăn việc chun chở mà cịn đe dọa đến tính mạng lái xe

c, Những thành tích công ty đạt năm gần

1 Năm 2014 doanh nghiệp nhận cờ thi đua Thành phố cho “Đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua”

2 Năm 2016 Nhận khen UBND Thành phố vì“ có nỗ lực, phấn đấu vượt qua khó khăn, giữ vững uy tín ngành vận tải”

3 Năm 2018 Top 100 doanh nghiệp vận tải uy tín

Ta có bảng báo cáo kết kinh doanh năm gần cơng ty để thấy rõ tình hình phát triển công ty

Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018

Doanh thu 986.475.297 1.067.519.818

Chi phí QLDN 468.574.279 587.542.596

Lợi nhuận sau thuế 16.538.965 18.758.843

Qua bảng báo cáo kết kinh doanh thấy tình hình cơng ty biến động qua năm Công ty hoạt động hiệu quả, lợi nhuận năm 2017 đạt

16.538.965 đồng đến năm 2018 đạt 18.758.843 đồng Như thấy năm 2018 lợi nhuận tăng so với năm 2017

2.1.4 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Dương Đức Huy

(39)

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty

Chức nhiệm vụ phòng ban

 Giám đốc: người phụ trách chung, đại diện công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật cấp hoạt động công ty hoạch định phương hướng, mục tiêu dài hạn ngắn hạn cho công ty Giám đốc kiểm tra đơn đốc, hồn thành tốt chức nhiệm vụ giao

 Phịng kế tốn: kiểm sốt chịu trách nhiệm giấy tờ, thủ tục liên quan đến pháp luật kê khai thuế hàng tháng, báo cáo thuế tháng, năm, báo cáo tài , th mơn bài,… cơng việc tài công ty

 Đội xe: thực lái xe, rửa xe, sửa xe theo nhiệm vụ giao, với tinh thần làm việc có trách nhiệm cao

2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Dương Đức Huy 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán

Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trình thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh phù hợp, nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho hiệu

Nhân viên kế tốn cơng ty đào tạo quy chun ngành kế tốn, có thời gian làm kế tốn tương đối lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm cơng tác hạch tốn kế toán

Giám đốc

(40)

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty

Chức năng, nhiệm vụ:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ đạo, tổ chức hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn cơng ty chấp hành sách chế độ quản lý sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật chế độ lao động, tiền lương, tín dụng sách tài Chịu trách nhiệm trước giám đốc, nhà nước thơng tin kế tốn Tập hợp chi phí giá thành kết chuyển lãi lỗ, kiểm tra váo cáo tài chính, kiểm tra sổ sách, đơn đốc việc lập báo cáo, xử lý bút toán chưa Dựa vào báo cáo phần hành, kế tốn tiến hành tổng hợp, phân tích nhập số liệu

- Kế toán TSCĐ, kho, tiền tiền lương: Hàng tháng tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo quy định nhà nước, chịu trách nhiệm phản ánh số lượng thực trạng giá trị TSCĐ có Phản ánh kịp thời hao mịn TSCĐ q trình sử dụng

Hạch tốn tiền lương, tiền thưởng, khoản khấu trừ vào lương khoản thu nhập khác

Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch tiền mặt, TGNH, làm thủ tục toán cho đơn vị, đối tác với ngân hàng, theo dõi số dư tiền vay, tiền gửi,…

Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp)

Kế toán TSCĐ, tiền

(41)

- Kế tốn chi phí khoản công nợ: Hàng tháng tiến hành kê khai thuế để làm nhiệm vụ với nhà nước Kiểm tra đối chiếu sổ sách với đơn vị, tiến hành nhập số liệu phát sinh hàng tháng để cuối kỳ lên báo cáo, theo dõi công nợ công ty

2.1.5.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp dụng kế tốn tại cơng ty

 Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo Thông tư 133/2016/TT – BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính)

 Niên độ kế tốn: Cơng ty áp dụng từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N

 Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng đồng nội tệ Việt Nam đồng (VNĐ) báo cáo toán

 Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: Phương pháp đường thẳng

 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất trước

 Phương pháp tính Thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

 Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung sử dụng cơng cụ hỗ trợ Word, Excel,… phục vụ công tác kế toán Sổ sách chủ yếu:

- Sổ Nhật ký chung - Sổ

(42)

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Quan hệ đối chiếu kiểm tra:

Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Bảng tổng hợp

chi tiết

(43)

Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung

2.1.6 Đặc điểm phương thức toán hình thức tốn cơng ty TNHH Dương Đức Huy

Đặc điểm đối tượng tốn cơng ty

- Về nhà cung cấp nhà cung cấp đáng tin cậy thị trường, thường công ty cung cấp xăng dầu có uy tín

- Về khách hàng: đa dạng (như khách lẻ, công ty, …) Các phương thức toán

- Phương thức toán: Gồm toán trực tiếp tốn trả chậm Hình thức toán: Gồm loại toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt chuyển khoản để tốn với khách hàng thơng qua giao dịch ngân hàng mà công ty mở tài khoản

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Dương Đức Huy

2.1.1 Kế toán toán với người mua công ty Chứng từ sử dụng

 Hợp đồng mua bán

 Hóa đơn GTGT

 Giấy báo có ngân hàng

 Phiếu thu

 Các chứng từ khác có liên quan

(44)

Sổ sách sử dụng:

 Sổ Nhật ký chung

 Sổ TK131

 Sổ chi tiết phải thu khách hàng

 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Dương Đức Huy

Ghi chú:

Chứng từ kế toán

Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Sổ Tk 131 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

(45)

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra ghi chép vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết phải thu khách hàng Sau từ sổ nhật ký chung, kế toán ghi chép vào sổ tài khoản Cuối kỳ từ sổ chi tiết phải thu khách hàng lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng Đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ tài khoản 131 với bảng tổng hợp phải thu khách hàng

(46)

Ví dụ minh họa: Ngày 07/12/2019, Cơng ty vận chuyển hàng hóa cho Trung Tâm Ni dưỡng Bảo trợ Xã Hội Hải Phịng, cước vận chuyển 3.740.000 đồng, bao gồm thuế GTGT (10%), chưa tốn

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000305

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19P Liên 3: Nội Số: 0000305 Ngày 07/12/2019

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY MST: 0201284922

Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phòng Điện thoại: 0934155686

Số tài khoản: 46658312345678 ngân hàng Tiên Phong – CN Hải Phòng Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Trung Tâm nuôi dưỡng Bảo trợ Xã Hội Hải Phòng MST: 0200963375

Địa chỉ: Thôn Nguyệt Áng, Xã Thái Sơn, Huyện An lão, Hải Phịng Hình thức tốn: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đ.V.T Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

1 Cước vận chuyển Chuyến 01 3.400.000 3.400.000

Cộng tiền hàng: 3.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế giá trị gia tăng: 340.000 Tổng cộng tiền toán: 3.740.000 Số tiền viết chữ: Ba triệu bảy trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(47)

Ngày 12/12/2019 Công ty thu tiền cước vận chuyển hàng hóa Trung tâm ni dưỡng bảo trợ Xã Hội Hải Phịng số tiền 3.740.000 theo hóa đơn số 0000305

Biểu số 2.2: Phiếu thu số 157

Đơn vị: Công ty TNHH Dương Đức Huy Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải

An, Hải Phòng

Mẫu số: 01-TT ( Ban hành theo Thông tư số :

133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC)

PHIẾU THU

Ngày 12 tháng 12 năm 2019

Số: 157

Nợ TK: 111 Có TK: 511, 3331

Họ tên người nộp tiền: Trung Tâm ni dưỡng Bảo trợ Xã Hội Hải Phịng Địa chỉ: Thôn Nguyệt Áng, Xã Thái Sơn, Huyện An lão, Hải Phòng

Lý chi: Thu tiền vận chuyển hàng hóa Trung Tâm ni dưỡng Bảo trợ Xã Hội Hải Phịng theo hóa đơn 0000305

Số tiền: 3.740.000 VND

Viết chữ: Ba triệu bảy trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo: …… chứng từ gốc

Ngày… tháng….năm

(48)

Ví dụ minh họa: Ngày 14/12/2019, cơng ty vận chuyển hành khách cho Công ty CP Thương Mại Logistics Á Châu, cước vận chuyển 4.620.000 đồng, bao gồm thuế GTGT (10%), chưa toán

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19P Liên 3: Nội Số: 0000312 Ngày14/12/2019

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

MST: 0201284922

Số tài khoản: 46658312345678 ngân hàng Tiên Phong – CN Hải Phòng Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP Thương Mại Logistics Á Châu

MST: 0201177448

Địa chỉ: Phòng 5, tầng 6, tịa nhà ACB, số 15 Hồng Diệu, p Minh Khai, q Hồng Bàng, Hải Phịng

Hình thức tốn: Tiền mặt

1 = x

Cộng tiền hàng: 4.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế giá trị gia tăng: 420.000 Tổng cộng tiền toán: 4.620.000 Số tiền viết chữ: Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(49)

Ngày 17/12/2019 Công ty thu tiền cước vận chuyển hành khách Công ty CP Thương Mại Logistics Á Châu số tiền 4.620.000 đồng theo hóa đơn 0000312

Biểu số 2.4: Phiếu thu số 159

Đơn vị: Công ty TNHH Dương Đức Huy Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2,

Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phòng

Mẫu số: 01 –TT

( Ban hành theo Thông tư số : 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 133/2016/TT-BTC)

PHIẾU THU

Số: 159 Nợ TK: 111

Có TK: 511, 3331 Họ tên người nộp tiền: Công ty CP Thương Mại Logistics Á Châu

Địa chỉ: Phòng 5, tầng 6, tòa nhà ACB, số 15 Hoàng Diệu, p Minh Khai, q, Hồng Bàng, Hải Phòng

Lý chi: Thu tiền vận chuyển hàng hóa Cơng ty CP Thương Mại Logistics Á Châu theo hóa đơn 0000312

Số tiền: 4.620.000 VND

Viết chữ: Bốn triệu sáu trăm hai mưới nghìn đồng chẵn

Kèm theo: …… chứng từ gốc

Ngày… tháng….năm

(50)

Ví dụ minh họa: Ngày 27/12/2019, Cơng ty vận chuyển hành khách cho Công ty CP Xây lắp Dịch vụ Kỹ Thuật Á Châu, cước vận chuyển 108.625.000 đồng bao gồm thuế GTGT (10%), chưa tốn

Biểu số 2.5: Hóa đơn giá tị gia tăng số 0000327

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19P Liên 3: Nội Số: 0000327 Ngày 27/12/2019

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

MST: 0201284922

Số tài khoản: 46658312345678 ngân hàng Tiên Phong – CN Hải Phòng

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP Xây lắp Dịch vụ Kỹ Thuật Á Châu MST: 0102632456

Địa chỉ: Số 21, ngõ 56 đường Vũ Xuân Thiều, phường Sài Đồng, quận Long Biên, thành phố Hà Nội Hình thức tốn: Chuyển khoản

1 = x

Cộng tiền hàng: 98.750.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế giá trị gia tăng: 9.875.000 Tổng cộng tiền toán: 108.625.000 Số tiền viết chữ: Một trăm linh tám triệu sáu trăm hai mươi năm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(51)

Ngày 31/12/2019, công ty CP Xây lắp Dịch vụ Kỹ Thuật Á Châu toán cước vận chuyển chuyển khoản số tiền: 108.625.000 đồng

Biểu số 2.6: Giấy báo có số 350

Chi nhánh: 350 – TPBANK HAI PHONG Phân hệ:RT

MST: 0102744865

Số tham chiếu: 350CHDP182970007

Người tạo: LUONG THI HA MI

GIẤY BÁO CĨ

Ngày: 31/12/2019 Kính gửi: CONG TY TNHH DUONG DUC HUY

Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phịng Chúng tơi xin thơng báo ghi có tài khoản Quý khách hàng số:

01488688001

Số tiền ghi có: VND 108.625.000

Nội dung: Công ty CP Xây lắp Dịch vụ Kỹ Thuật Á Châu toán cước vận chuyển

Phiếu báo có in tự động từ hệ thống Ngân hàng TMCP Tiên Phong, không cần chữ ký xác nhận

(52)

Biểu số 2.7: Trích sổ nhật ký chung năm 2019

Mẫu số S03a –DNN

( Ban hành theo Thông tư số : 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019

Đơn vị tính: đồng Chứng từ

Diễn giải SHTK Số phát sinh

SH NT Nợ Có

HĐ0000305 07/12/2019 Cước vận chuyển Trung tâm nuôi dưỡng bảo trợ xã hội

131 3.740.000

511 3.400.000

3331 340.000

………… ………… …………… …… ……… ………

PT157 12/12/2019 Trung tâm nuôi dưỡng bảo

trợ xã hội tốn cơng nợ

111 3.740.000

131 3.740.000

………… ……… ……… ……… ……… ………

HĐ0000312 14/12/2019

Cước vận chuyển Công ty CP Thương Mại

Logistics Á Châu

131 4.620.000

511 4.200.000

3331 420.000

………… ………… ……… … ……… ………

PT159 17/12/2019

Công ty CP Thương Mại Logistics Á Châu

tốn cơng nợ

111 4.620.000

131 4.620.000

……… ……… ……… ……… ………… ………

HĐ0000327 27/12/2019

Cước vẩn chuyển Công ty CP Xây lắp Dịch vụ Kỹ

thuật Á Châu

131 108.625.000

511 98.750.000

3331 9.875.000

… …… ………… …… ………… …………

GBC350 31/12/2019

Công ty CP Xây lắp Dịch vụ Kỹ thuật Á Châu

thanh tốn cơng nợ

112 108.625.000

131 108.625.000

………

Cộng phát sinh 13.459.183.217 13.459.183.217

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(53)

Biểu số 2.8: Trích sổ TK 131

Mẫu số S03b –DNN

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131

Tháng 12 năm 2019

Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 66.250.000 Số phát sinh kỳ

……… …………… ……… ………… …… ……… …………

07/12/2019 HĐ0000305 07/12/2019

Cước vận chuyển Trung tâm nuôi dưỡng

bảo trợ xã hội

3331 340.000

511 3.400.000

… …… …… ………… … ……… ……

12/12/2019 PT157 12/12/2019

Trung tâm nuôi dưỡng bảo trợ xã hội trả tiền

cước vận chuyển

111 3.740.000

… … …… ……… …… ………… …………

14/12/2019 HĐ0000312 14/12/2019

Cước vận chuyển Công ty CP Thương

Mại Logistics Á Châu

3331 420.000

511 4.200.000

… ……… …… ……… …… …………

17/12/2019 PT159 17/12/2019

Công ty CP Thương Mại Logistics Á Châutrả tiền cước vận

chuyển

111 4.620.000

…… …… …… ……… … ……… ………

27/12/2019 HĐ0000327 27/12/2019

Cước vận chuyển Công ty CP Xây lắp

Dịch vụ Kỹ thuật Á Châu

3331 9.875.000

511 98.750.000

…… ……… …… ……… … ……… …………

31/12/2019 GBC350 31/12/2019

Công ty CP Xây lắp Dịch vụ Kỹ thuật Á Châu trả tiền cước vận

chuyển

112 108.625.000

………

Cộng phát sinh 1.377.434.500 1.072.462.000 Số dư cuối kỳ 371.222.500

(54)

Biểu số 2.9: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng

Đơn vị: Công ty TNHH Dương Đức Huy Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường

Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC)Mẫu số S13 –DNN SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Số hiệu tài khoản: 131

Đối tượng: Công ty CP Xây lắp Dịch vụ kỹ thuật Á Châu Ngày tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ -

Số phát sinh kỳ

……… ………

27/12/2019 HĐ0000327 27/12/2019 Cước vận chuyển hành khách 511 98.750.000 98.750.000

Thuế GTGT- Cước vận chuyển

hành khách 3331 9.875.000 108.625.000

31/12/2019 GBC350 Công ty CP Xây Lắp Dịch vụ

Kỹ Thuật Á Châu trả tiền cước vận chuyển

112

108.625.000

……… ………

Cộng số phát sinh 278.080.000 169.455.000

Số dư cuối kỳ 108.625.000

(55)

Biểu số 2.10: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng

Đơn vị: Công ty TNHH Dương Đức Huy Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường

Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phòng

Mẫu số S13 –DNN

(Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Số hiệu tài khoản: 131

Đối tượng: Trung tâm nuôi dưỡng bảo trợ Xã hội

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Số phát sinh kỳ

…… ………

07/12/2019 HĐ0000305 07/12/2019

Cước vận chuyển hành khách 511 3.400.000 6.920.000

Thuế GTGT- Cước vận chuyển hành khách

3331

340.000 7.260.000

12/12/2019 PT157 12/12/2019 Trung tâm nuôi dưỡng bảo trợ Xã hội trả tiền cước vận chuyển 111 3.740.000 3.520.000

………

Cộng số phát sinh 55.550.000 52.030.000

Số dư cuối kỳ 3.520.000

(56)

Biểu số 2.11: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Đơn vị: Công ty TNHH Dương Đức Huy

Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phòng.

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/20119

Đối tượng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Mã KH Tên Nợ Có Nợ Có Nợ Có

BAOTRO Trung tâm nuôi dưỡng bảo trợ Xã Hội 55.550.000 52.030.000 3.520.000

CREW24 Công ty CP Phát triển nguồn nhân lực CREW 24 3.630.000 3.630.000

DUCVINH Công ty TNHH Vận tải Du lịch Đức Vinh 71.428.500 71.428.500

KL Khách lẻ 6.000.000 6.000.000

GOLTENS Công ty TNHH GOLTENS Việt Nam 46.200.000 46.200.000

HINOKIYA Công ty TNHH xây dựng Hinokiya Resco Việt Nam 50.061.000 50.061.000

HTK Công ty TNHH Vận tải Biển Xuất Nhập Khẩu HTK 72.600.000 72.600.000

ACHAU Công ty CP Xây Lắp Dịch Vụ kỹ thuật Á Châu 278.080.000 169.455.000 108.625.000

LOGISTICS Công ty CP Thương Mại LOGISTICS Á Châu 4.620.000 4.620.000

MAILINH Công ty TNHH xe cho thuê Mai Linh 37.300.000 20.580.000 16.720.000

CUNL Công ty CP Cung Ứng Quản lý Nhân lực Á Châu 475.310.000 441.210.000 34.100.000

QSI Công ty TNHH Trường Quốc Tế QSI Hải Phịng 22.165.000 22.165.000

SGTVT Sở Giao Thơng Vận Tải Hải Phòng 1.870.000 1.870.000

SNV Sở Ngoại Vụ Thành Phố Hải Phòng 84.590.000 20.600.000 66.990.000

SYT Sở Y tế Thành phố Hải Phòng 2.420.000 2.420.000

TVKHTH Thư Viện Khoa Học Tổng Hợp 41.330.000 41.330.000

VANPHONG Công ty CP Văn Phòng Phẩm Hải Phòng 66.250.000 66.250.000

…… ………… …… …… ………… ……… ………

Cộng 66.250.000 1.337.434.500 1.072.462.000 371.222.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2019

(57)

2.2.2 Kế tốn tốn với người bán cơng ty

Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng

Chứng từ để sử dụng toán với người bán gồm:

 Hợp đồng mua bán

 Hóa đơn GTGT

 Phiếu chi

 Giấy báo nợ ngân hàng

 Ủy nhiệm chi

 Các chứng từ liên quan khác

Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán

Tài khoản mở để theo dõi tài khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình toán khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở sổ chi tiết để theo dõi đối tượng

- TK 154: Nguyên liệu,vật liệu sử dụng ( không qua nhập kho) - TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ

 Sổ sách sử dụng:

 Sổ Nhật ký chung

 Sổ Cái TK 331

 Sổ chi tiết phải trả người bán

(58)

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán công ty TNHH Dương Đức Huy

Ghi chú:

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra ghi chép vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết phải trả người bán Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 331 Cuối kỳ từ sổ chi tiết 331 lập bảng tổng hợp phải trả người bán, đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ Tk 331 với bảng tổng hợp phải trả người bán

Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Tk 331 bảng tổng hợp phải trả người bán, cuối kỳ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Căn số liệu sổ TK 331, bảng tổng hợp phải trả người bán bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài

Chứng từ kế tốn

Sổ chi tiết phải trả người bán

Sổ Tk 331 Bảng tổng hợp phải trả người bán

(59)

Ví dụ minh họa: Ngày 07/12/2019, công ty mua dầu DO công ty xăng dầu khu vực III TNHH MTV số tiền: 900.000 đồng (bao gồm VAT 10%) toán Theo hóa đơn 0000168

Biểu số 2.12: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000168 CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III TNHH MTV

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (chứng từ giấy hóa đơn điện tử) Ngày 07 tháng 12 năm 2019 09:30

Mẫu số: 01GTKT0/002 Ký hiệu: XN/19E Số: 0000168 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III - TNHH MTV Mã số thuế: 0201280833 Địa chỉ: Số Sở Dầu, q Hồng Bàng, Hải Phòng

Cửa hàng số: Cửa hàng xăng dầu số Người mua:

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Dương Đức Huy Mã số thuế: 0201284822

Địa chỉ: 24 Đường Cát Bi, Khu C2 Cát Bi, Hải An, Hải Phịng Phương thức tốn: Tiền Mặt

1 Dầu DO Lít 56.04 14.600 818.182

Cộng tiền hàng: 818.182 Tiền thuế giá trị gia tăng (10%) 81.818 Tổng cộng tiền toán: 900.000 Tổng số tiền tốn chữ: Chín trăm nghìn đồng

Người bán hàng Người mua hàng

(60)

Ngày 07/12/2019, Cơng ty tốn tiền mua dầu DO cho công ty Xăng dầu khu vực III TNHH MTV số tiền: 900.000 đồng, theo hóa đơn 0000168

Biểu số 2.13: Phiếu chi số 135

Mẫu số: 02-TT

PHIẾU CHI

Số: 135

Nợ TK 331: 900.000 Có TK 111: 900.000 Họ tên người nhận tiền: Công ty Xăng dầu khu vực III TNHH MTV

Địa chỉ: Số Sở Dầu, P Sở Dầu, Q Hồng Bàng, TP Hải Phòng Lý chi: Mua Dầu DO công ty xăng dầu khu vực III

Số tiền: 900.000 VND

Viết chữ: Chín trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: …… chứng từ gốc

Ngày … tháng….năm Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(61)

Ví dụ minh họa: Ngày 19/12/2019, công ty mua dầu DO công ty CP Thương mại- Du lịch- Xăng dầu- Dầu khí Hà Giang số tiền: 701.800 đồng (bao gồm VAT 10%) toán

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI – DU LỊCH- XĂNG DẦU- DẦU KHÍ HÀ GIANG

Địa chỉ: Đường Trần Hưng Đạo, tổ 5, P Nguyễn Trãi, TP Hà Giang, T Hà Giang Mã số thuế: 5100101441

Điện thoại: 02193866630 - FAX: 02193866106

Tài khoản: 8200211000024 – Ngân hàng NN PTNT tỉnh Hà Giang

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao người mua Mẫu số: 01GTKT3/002 Ngày 19 tháng 12 năm 2019

Ký hiệu: XN/19P Số: 0000197 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Dương Đức Huy

MST: 0201284922

Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi,Quận Hải An, Hải Phịng Hình thức tốn: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Dầu DO Lít 43.70 14.600 638.000

Cộng tiền hàng 638.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền Thuế GTGT: 63.800 Tổng tiền toán 701.800 Số tiền viết chữ: Bảy trăm linh nghìn tám trăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(62)

Ngày 19/12/2019, Cơng ty tốn tiền mua dầu DO Công ty CP Thương Mại- Du lịch- Xăng dầu Dầu Khí Hà Giang số tiền: 701.800 đồng theo HĐ 0000197

Biểu số 2.15: Phiếu chi số 148

Mẫu số: 02-TT

PHIẾU CHI

Số: 148

Nợ TK 331: 701.800 Có TK 111: 701.800 Họ tên người nhận tiền: Công ty CP Thương Mại- Du lịch- Xăng dầu Dầu Khí Hà Giang

Địa chỉ: Đường Trần Hưng Đạo, tổ 5, P Nguyễn trãi, TP Hà Giang, T Hà Giang

Lý chi: Mua Dầu DO Công ty CP Thương Mại- Du lịch- Xăng dầu Dầu Khí Hà Giang

Số tiền: 701.800 VND

Viết chữ: Bảy trăm linh nghìn tám trăm đồng Kèm theo: …… chứng từ gốc

Ngày … tháng….năm Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(63)

Biểu số 2.16: Trích sổ nhật ký chung năm 2019

Mẫu số: S03a-DNN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019

Đơn vị tính: đồng Chứng từ

Diễn giải SHTK Số phát sinh

SH NT Nợ Có

HĐ0000168 07/12/2019

Mua dầu Công ty Xăng Dầu Khu Vực III

TNHH MTV

154 818.182

Thuế GTGT khấu

trừ 133 81.818

Mua dầu chưa toán 331 900.000

PC135 07/12/2019

Thanh toán tiền mua dầu DO cho Công ty Xăng Dầu Khu Vực III TNHH

MTV

331 900.000

111 900.000

HĐ0000197 19/12/2019

Mua dầu Công ty CP

Thương Mại- Du lịch- Xăng

dầu Dầu Khí Hà Giang 154 638.000

Thuế GTGT khấu

trừ 133 63.800

Mua dầu chưa toán 331 701.800

PC148 19/12/2019

Thanh toán tiền mua dầu

DO cho Công ty CP Thương Mại- Du lịch- Xăng dầu

Dầu Khí Hà Giang

331 701.800

111 701.800

Cộng phát sinh 13.459.183.217 13.459.183.217

(64)

Biểu số 2.17: Trích sổ TK 331

Mẫu số S03b –DNN

SỔ CÁI

Tài khoản 331- Phải trả người bán

Năm 2019

Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số phát sinh kỳ

…… …………

07/12/2019 HĐ0000168 07/12/2019

Mua dầu DO Công ty xăng dầu khu vực III

TNHH MTV

154 818.182

Thuế GTGT khấu trừ 133 81.818

07/12/2019 PC135 07/12/2019 Trả riền mua dầu DO 111 900.000

………… …… ……… ……… … ………

19/12/2019 HĐ0000197 19/12/2019

Mua dầu DO Công ty Công ty CP Thương Mại- Du lịch- Xăng dầu Dầu Khí Hà Giang

154 638.000

Thuế GTGT khấu trừ 133 63.800

19/12/2019 PC148 19/12/2019 Trả riền mua dầu DO 111 701.800

…… ……… ……… ……… …… …………

Cộng phát sinh 306.664.062 306.664.062

Số dư cuối kỳ -

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(65)

Biểu số 2.18: Trích sổ chi tiết phải trả người bán

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản 331

Đối tượng: Công ty CP Thương Mại- Du lịch- Xăng dầu Dầu Khí Hà Giang Năm 2019

Chứng từ

………

HĐ0000197 19/12/2019

Mua dầu DO 154 638.000 638.000

Thuế GTGT

khấu trừ 133 63.800 701.800

PC148 19/12/2019 Trả tiền mua dầu

DO 111 701.800

…………

Cộng phát sinh 3.470.000 3.470.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(66)

Biểu số 2.19: Trích sổ chi tiết phải trả người bán

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản 331

Đối tượng: Công ty Xăng dầu Khu Vực III-TNHH Một Thành Viên Năm 2019

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số phát sinh Số dư

……… …… ……… …… ……… …… …… ………

HĐ0000168 07/12/2019

Mua dầu DO 154 818.182 818.182

Thuế GTGT

khấu trừ 133 81.818 900.000

PC135 07/12/2019 Trả tiền mua dầu

DO 111 900.000

……… … ………… … …… …… …… …………

Cộng phát sinh 250.478.000 250.478.000

(67)

Biểu số 2.20: Trích bảng tổng hợp phải tra người bán

Đơn vị: CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản 331 Năm 2019

Đơn vị tính: Đồng

Mã KH Tên KH Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

XANGDAU Công ty Xăng dầu khu vực III TNHH

MTV 250.478.000 250.478.000

QUANGNINH Xí nghiệp xăng dầu Quảng Ninh 870.000 870.000

CAOBANG Công ty Xăng dầu Cao Bằng 3.278.000 3.278.000

LONGHAI Công ty TNHH Đầu Tư Dịch Vụ Long Hải 1.100.000 1.100.000

HAGIANG Công ty CP TM Du lịch-Xăng dầu Dầu

khí Hà Giang 3.470.000 3.470.000

HUNGYEN Công ty CP Xăng dầu Hưng Yên 1.000.000 1.000.000

BINHMINH Công ty CP Phát Triển thương mại Bình

Minh 1.250.152 1.250.152

BACHDANG Cơng ty CP Xăng dầu Bạch Đằng 1.916.830 916.830

NGHEAN Công ty Xăng Dầu Nghệ An 1.120.000 1.120.000

HUE Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế 1.100.000 1.100.000

HOANGHA Cơng ty TNHH Hồng Hà 1.017.160 1.017.160

……… ……… ……… ………… ……… ……… ………… ………

Cộng 306.664.062 306.664.062

Ngày 31 thág 12 năm 2019

(68)

CHƯƠNG 3:

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức toán với người mua, người bán công ty TNHH Dương Đức Huy

Như công ty khác, công ty TNHH Dương Đức Huy mong muốn để lại ấn tượng tốt với khách hàng nhà cung cấp Để đáp ứng mong muốn ngồi chất lượng dịch vụ đãi ngộ tốt cơng việc tốn khơng chậm trễ phải ln khéo léo, linh hoạt Chính vậy, cơng tác kế tốn tốn vấn đề vơ quan trọng

Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH Dương Đức Huy, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tốn với người mua, người bán nói riêng có ưu điểm hạn chế sau:

3.1.1.Ưu điểm

Về tổ chức máy kế toán: máy kế tốn cơng ty xây dựng theo mơ hình tập trung, bố trí hợp lý, đơn giản gọn nhẹ, hiệu quả, hoạt động có nề nếp với nhân viên có lực, nhiệt huyết trình độ nghiệp vụ kế tốn ln nâng cao

Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức sổ “Nhật ký

chung”

Hình thức kế tốn có ưu điểm đơn giản dễ áp dụng Các nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết theo trình tự thời gian Việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hồn tồn phù hợp với trình độ đội ngũ kế tốn, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật cơng ty Cơng tác tính tốn, xử lý thông tin phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý công ty

Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn kế tốn ban đầu xác cơng tác kiểm tra, đối chiếu sau thuận lợi

Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra kiểm soát tạo điều kiện cung cấp thơng tin đầy đủ xác

Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính

(69)

từng đối tượng người mua, người bán Theo dõi chi tiết giúp cho việc hạch tốn tổng hợp cách nhanh chóng, kịp thời, kế tốn cung cấp cho nhà quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty hoạch định chiến lược phù hợp cho công ty

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt được, việc tổ chức kế toán toán cơng ty TNHH Dương Đức Huy cịn hạn chế định

Thứ nhất: Quản lý công nợ khâu thiết yếu tồn phát triển công ty Tuy nhiên công ty chưa có biện pháp để quản lý công nợ sát hiệu dẫn đến cịn nhiều khách hàng tốn chậm Vì vậy, cơng ty nên tăng cường quản lý công nợ chặt chẽ hiệu để đảm bảo khách hàng tốn thời hạn

Thứ hai: Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn Hiện cơng việc kế tốn cơng ty thực Excel, dẫn đến nhiều thời gian không tránh khỏi sai sót

Thứ ba: Đối với khoản nợ ngồi việc cố gắng để thu hồi cơng ty chưa đưa biện pháp để xử lý khắc phục theo hướng có lợi cho cơng ty, tình hình kinh tế nợ khó địi hồn tồn xảy trở thành nợ khơng có khả thu hồi Vì cơng ty tham khảo việc trích lập dự phịng phải thu khó địi theo TT48/2019TT-BTC ngày 08/08/2019

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán

Nền kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển, doanh nghiệp không hội mà thách thức, thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu để tồn

(70)

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán

Việc hồn thiện cơng tác kế toán toán phải tuân thủ nguyên tắc kế tốn tài chính, lấy nghị định thơng tư hướng dẫn thi hành làm trọng tâm, từ xây dựng hệ thống kế tốn cho cơng ty tránh trường hợp trái pháp luật

Hồn thiện cơng tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán yêu cầu ban quản lý

Việc hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn phải hướng tới việc tối đa lợi ích mà máy vi tính phần mềm đem lại để nâng cao suất lao động hiệu cơng việc

Hồn thiện cơng tác kế toán phải đảm bảo đáp ứng nhu cầu cấp thêm thơng tin kịp thời xác, phù hợp với yêu cầu quản lý, đồng thời dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc mang tính khoa học

3.4 Nội dung giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán

3.4.1 Tăng cường quản lý công nợ

Công nợ phát sinh doanh nghiệp bán hàng cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng Tuy nhiên, có nhiều doanh nghiệp phải gánh chịu hậu khách hàng chậm không chịu toán nợ Vấn đề ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trực tiếp tác động tới công ăn việc làm người lao động tồn phát triển doanh nghiệp Để tránh tình trạng này, chủ doanh nghiệp cần phải có phương pháp quản lý cơng nợ phải thu cách hiệu Sau số phương pháp quản lý tốt công nợ phải thu:

 Yêu cầu khách hàng ký thoản thuận

Quy định việc toán bắt buộc phải thực thời hạn, đồng thời quy định rõ mức phạt phải chịu toán chậm Lưu trữ dạng tài liệu giao dịch, liên hệ với khách hàng như: Email, thư, gọi,… đòi nợ, đề phòng cần sử dụng cho việc tranh tụng sau

 Lập hồ sơ theo dõi cho khách hàng doanh nghiệp

(71)

HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG

(72)

Ví dụ: Hồ sơ theo dõi khách hàng

HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG

Tên khách hàng: Công ty TNHH Vận tải Du lịch Đức Vinh

Tên viết tắt: DUC VINH TRANSPORT AND TOURISM COMPANY LIMITED

Địa chỉ: Tầng 8, tòa nhà Sannam, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội

Điện thoại: 0963969930 Số Fax: 0311287695 Địa thư điện tử: ducvinhvt@gmail.com

Loại hình đăng ký doanh nghiệp: (Công ty cổ phần, Công ty TNHH): Công ty TNHH

Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Cho thuê xe có động

Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (mã doanh nghiệp): 00106336560 Ngày cấp: 16/10/2013 Nơi cấp: Chi cục thuế Hà Nội

Mã số thuế: 0106336560

Tài khoản ngân hàng: 0491000028822 NH VIETCONBANK- CN THĂNG LONG

Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thị Ngọc Ánh ĐT: 0886229768 Người giao dịch: Nguyễn Bình An ĐT: 0327275989

 Giải pháp đối chiếu công nợ định kỳ:

Công ty nên thường xuyên đối chiếu cơng nợ định kỳ vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn đọng vốn lên kế hoạch để toán khoản nợ với người bán để tránh nợ bị hạn

- Với công nợ phải trả cho cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ

(73)

CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự – Hạnh phúc

Hải Phòng, ngày … tháng… năm BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hôm nay, ngày … tháng … năm … Tại văn phịng Cơng ty …, chúng tơi gồm có:

1 Bên A (bên bán): CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

- Địa chỉ: Số 24, đường Cát Bi, khu C2, phường Cát Bi, quận Hải An, Hải Phòng

- Điện thoại: 0934155686 Fax: 02253858987 - Đại diện: Nguyễn Đức Dương Chức vụ: Giám đốc

2 Bên B (bên mua): ……… - Địa chỉ: ……… - Điện thoại: ……… Fax: ……… - Đại diện: ……… Chức vụ: ……… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau:

Công nợ đầu kỳ: ……… đồng Số phát sinh kỳ:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

3 Số tiền bên B toán: …… đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày …… bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Dương Đức Huy số tiền là: ………

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên, vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH

Dương Đức Huy không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận

(74)

Ví dụ: Biên đối chiếu cơng nợ với Công ty cổ phần dịch vụ biển Tân Cảng

CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự – Hạnh phúc

Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2019 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày 30 tháng năm 2019 Tại văn phịng Cơng ty TNHH Dương Đức Huy, chúng tơi gồm có:

1 Bên A (bên bán): CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

- Địa chỉ: Số 24, đường Cát Bi, phường Cát Bi, quận Hải An, Hải Phòng - Điện thoại: 0934155686 Fax: 02253858987

- Đại diện: Nguyễn Đức Dương Chức vụ: Giám đốc

2 Bên B (bên mua): CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BIỂN TÂN CẢNG

- Địa chỉ: Số 722 Điện Biên Phủ, phường 22, quận Bình Thạnh, thành phố Hồ Chí Minh

- Điện thoại: 84 839143981 Fax: 84 28 37422691 - Đại diện: Nguyễn Xuân Sơn Chức vụ: Giám đốc Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau:

Công nợ đầu kỳ: 12.270.000 đồng Số phát sinh kỳ:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

15/8 0000258 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Số tiền bên B toán: 11.000.000 đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày 30/8 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Dương Đức Huy số tiền là: 12.270.000 đồng

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên, vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Dương Đức Huy không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận

(75)

3.4.2 Giải pháp 2: Dự phòng phải thu khó địi

Cơng ty nên thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro

Căn để trích lập dự phịng phải thu khó địi thơng tư TT48/2019TT-BTC về việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp

Ngun tắc trích lập dự phịng phải thu khó địi:

- Điều kiện, trích lập dự phịng phải thu khó địi

+ Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành

+ Có điều kiện khác quy định pháp luật

+ Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả gồm: Hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ,…

- Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi:

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,…

+ Nợ phải thu hạn toán hợp đồng, cam kết,… doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phịng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên

- Khi Lập báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó đòi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi

- Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm: Doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp làm thủ tục bán nợ cho công ty mua, bán nợ xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xóa khoản nợ phải thu khó đòi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Nếu sau sau xóa nợ, doanh nghiệp lại địi nợ xử lý số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711- Thu nhập khác

(76)

+ Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn nhỏ số dư tài khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi lập cuối kỳ kế toán lớn số dư tài khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn chênh lệch lớn hồn nhập ghi tăng dự phịng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp

- Điều kiện, mức trích dự phịng phải thu khó địi: Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho tài khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi Trong đó:

(1) Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: Thời gian hạn Mức trích lập dự phịng

Từ tháng đến năm 30%

Từ năm đến năm 50%

Từ năm đến năm 70%

Từ năm trở lên 100%

(2) Đối với nợ phải thu chưa đến hạn tốn tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp

*Cách hạch tốn nợ phải thu khó địi: Cơng ty sử dụng tài khoản 229- Dự phịng tổn thất tài sản khoản dự phòng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự khoản phải thu khó địi có khả thu hồi

- Kết cấu tài khoản 229: + Bên nợ:

 Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lên kỳ trước chưa sử dụng hết

(77)

 Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

+ Bên có:

 Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

+ Số dư bên có:

 Số dư phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

+ Cuối năm tài tiến hành tính tốn khoản dự phịng khoản thu khó địi phát sinh kỳ cần trích lập cho năm trước lập báo cáo tài Căn số liệu tính toán kế toán định khoản:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

+ Đến cuối năm trước lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán chưa sử dụng hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi:

Nợ TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) + Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch:

Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp

+ Trường hợp khoản phải thu quán hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hách tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số dự phòng lập) Nợ TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,244…

+ Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó địi:

(78)

+ Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau

đó lại thu hồi nợ, kế toán giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được:

Nợ TK 111, 112, …

Có TK 711 – Thu nhập khác

+ Đối với khoản phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ:

(79)

Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2019

Đơn vị: CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phịng

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2019 Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

STT Tên cơng ty Cơng nợ với khách hàng Thời hạn tốn Thời gian hạn Ghi

1 Công ty TNHH Vận tải Du lịch

Đức Vinh 71.428.500 30/09/2018 năm tháng

2 Công ty TNHH GOLTENS Việt

Nam 46.200.000 31/03/2019 09 tháng

3 Công ty TNHH xây dựng Hinokiya

Resco Việt Nam 50.061.000 31/01/2019 11 tháng

4 Công ty TNHH Vận tải biển

Xuất nhập HTK 72.600.000 30/06/2018 năm 06 tháng

…… ……… ………… ………… ……

Tổng cộng 229.773.500

(80)

Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng năm 2019

Đơn vị: CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY

Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phịng

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI

Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

STT Tên công ty Công nợ với

khách hàng Thời gian hạn Mức trích lập Số tiền Ghi

1 Công ty TNHH Vận tải Du lịch Đức

Vinh 71.428.500 năm tháng 35.714.250 50%

2 Công ty TNHH GOLTENS Việt Nam 46.200.000 09 tháng 13.860.000 30%

3 Công ty TNHH xây dựng Hinokiya

Resco Việt Nam 50.061.000 11 tháng 15.018.300 30%

4 Công ty TNHH Vận tải biển Xuất

nhập HTK 72.600.000 năm 06 tháng 36.300.000 50%

Tổng cộng 240.289.500 X 100.892.550 X

(81)

Tổng tiền phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2019 100.892.550 đồng Căn số liệu kế toán ghi:

Nợ TK 642: 100.892.550 Có TK 229: 100.892.550

Từ nghiệp vụ kế tốn trên, kế toán ghi sổ Nhật Ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan

3.4.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán

Phần mềm kế toán nghiên cứu phát triển người thành thạo IT bên cạnh tư vấn người làm kế toán nên kiệu tổ chức khoa học, chặt chẽ hạn chế excel Phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm dễ sử dụng

Phần mềm kế toán MISA

(82)

Ưu điểm:

+ Phần mềm kế tốn MISA có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành

+ Số liệu tính tốn phần mềm kế tốn MISA xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm Điều giúp người làm kế toán an tâm với phương thức kế toán khác

+ Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu – đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập, khả thao tác lưu, ghi số liệu tốt

+ Công nghệ bảo mật liệu cao, gần an tồn phần mềm MISA chạy sở liệu SOL, doanh nghiệp đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác

Nhược điểm:

+ Khi có sai sót lúc nhập sữ liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy

+ Hệ thống báo cáo MISA khó kiểm tra

+ Vì SOL nên máy tính cài đặt MISA q yếu chạy ì ạch

+ Phân hệ lương khơng xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm

(83)

Phần mềm Kế toán Fast

(84)

Ưu điểm:

+ Dễ dàng truy cập thông tin + Cho phép kết xuất Excel + Tốc độ xử lý tương đối tốt

+ Giao diện dễ dử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý

+Khơng cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác

Nhược điểm:

+ Độ bảo mật chưa cao

+ Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data + Khơng có hướng dẫn đính kèm chi tiết

Hai phần mềm phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời công cụ đắc lực công tác kế tốn nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng

Để biết thêm thơng tin phần mềm, kế tốn truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn

(85)

KẾT LUẬN

Hiện quản lý tổ chức kế toán toán với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp ln phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi công nợ đúng, kịp thời mà ngăn ngừa rủi ro tiềm ẩn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên Do đó, việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp

Với đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua,

người bán công ty TNHH Dương Đức Huy”, em nghiên cứu sở lý luận nghiệp vụ toán thực trạng hạch toán nghiệp vụ tốn cơng ty TNHH Dương Đức Huy Bên cạnh mặt tích cực cơng ty làm khơng tránh khỏi sai sót, em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn cơng ty sau:

+ Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ

+ Giải pháp 2: Trích lập dự phịng phải thu khó địi

+ Giải pháp 3: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty Sau q trình học tập trường thời gian thực tập công ty TNHH Dương Đức Huy giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn chế nên em khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cơ) giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Dương Đức Huy tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo Th.S Lê Thị Nam Phương để em hồn thành tốt khóa luận

(86)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Khóa luận tốt nghiệp anh (chị) khóa trường Đại học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng

2 Luật kế tốn chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản kế tốn ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ

3 Thông tư TT48/2019TT-BTC ban hành 08/08/2019 trích lập dự phịng phải thu

4 Sách “Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa sửa đổi bổ sung”, NXB Tài Chính năm 2014

Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Dương Đức Huy

Thông tin tài liệu

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan