Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Việt Trường

của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được[r]

(1)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Đăng Chương

Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương

(2)

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH VIỆT

TRƯỜNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Đăng Chương

Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương

(3)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phạm Đăng Chương Mã SV: 1512401097

Lớp: QT1902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Việt Trường

Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Việt Trường nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp

Quy chế, quy định kế tốn - tài doanh nghệp

Hệ thống sổ sách kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Việt Trường, sử dụng số liệu năm 2018 phục vụ công tác

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công ty TNHH Việt Trường

(5)

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Việt Trường

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng 03 năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 07 tháng 06 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Phạm Đăng Chương ThS Trần Thị Thanh Phương

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Hiệu trưởng

(6)

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Ths Trần Thị Thanh Phương

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Họ tên sinh viên: Phạm Đăng Chương Chuyên ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người

bán Công ty TNHH Việt Trường

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Việt Trường

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

-Có ý thức tự giác cơng việc, nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp

- Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu

-Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề

nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

-Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu

- Về mặt thực tế: Tác giả mô tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất - kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế toán đơn vị thực tập

- Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy

3. Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn

(7)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 11

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 13

1.1 Phương thức tốn hình thức tốn 13

1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán 15

1.3 Sự cần thiết cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 17

1.4 Nội dung kế toán toán với người mua 17

1.4.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 17

1.4.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua……… … 18

1.4.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán……… 20

1.5 Nội dung kế toán toán với người bán 21

1.6 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 26

1.7 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 29

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG 30

2.1 Khái quát Công ty TNHH Việt Trường 30

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Việt Trường 38

2.2.1 Phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường 38

2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Việt Trường 39

2.2.3 Thực trạng kế toán tốn với người bán cơng ty TNHH Việt Trường 50

(8)

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác tốn với người mua, người bán Công

ty TNHH Việt Trường 62

3.1.1 Ưu điểm 62

3.1.2 Hạn chế 64

3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường 64

3.2.1 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 65

3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Việt Trường 65

3.2.2.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ 66

3.2.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn 70

3.2.2.3 Giải pháp 3: Dự phòng phải thu khó địi 71

3.2.2.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán 77

KẾT LUẬN 81

(9)

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT 0000416 41

Biểu số 3: Phiếu thu 43

Biểu số 4: Phiếu thu 44

Biểu số 5: Trích Sổ nhật ký chung 45

Biểu số 6: Trích sổ TK 131 46

Biểu số 7: Trích Sổ chi tiết phải thu khách hàng 47

Biểu số 8: Trích Sổ chi tiết phải thu khách hàng 48

Biểu số 9: Trích Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 49

Biểu số 12: Ủy nhiệm chi 53

Biểu số 13: Phiếu báo nợ 54

Biểu số 14: Ủy nhiệm chi 55

Biểu số 15: Phiếu báo nợ 56

Biểu số 16: Trích sổ nhật ký chung 57

Biểu số 17: Sổ tài khoản 331 58

Biểu số 18: Sổ chi tiết phải trả người bán 59

Biểu số 19: Sổ chi tiết phải trả người bán 60

Biểu số 20: Trích bảng tổng hợp phải trả người bán 61

Biểu số 21: Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu đến hết năm 2018……….75

(10)

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua………20

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 25

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn nghiệp vụ tốn có chênh lệch tỷ giá hối đoái với người mua 27

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ tốn có chênh lệch tỷ giá hối người bán……… 28

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung 29

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH Việt Trường 32

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Việt Trường 33

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 37

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty Việt Trường 40

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty Việt Trường 50

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch toán chiết khấu toán 70

(11)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu

Tình hình tài Doanh nghiệp phản ánh tình hình hoạt động Doanh nghiệp có hiệu hay khơng Doanh nghiệp phải xem tình hình tài Doanh nghiệp định kí kết hợp đồng có đủ khả tốn để đảm bảo an tồn hiệu cho Doanh nghiệp Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển

Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua, người bán, ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, u cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước giới hạn rủi ro tốn… Trong q trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn cơng nợ gặp phải khơng khó khăn, điều tránh khỏi Giải tốt vấn đề cơng nợ tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế toán toán việc làm thật cần thiết có ý nghĩa

Qua q trình tìm hiểu mặt lý luận trường học thực tế, giúp đỡ bảo ThS Trần Thị Thanh Phương em nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nêu nên em mạnh dạn sâu tìm hiểu lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Trong q trình viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy bạn để hiểu sâu nghiệp vụ toán so sánh thực tế công ty với lý thuyết học

2. Mục đích nghiên cứu đề tài

(12)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

thu, phải trả nói chung phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm điều chỉnh tình hình tài doanh nghiệp

Thu thập, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường

Đề xuất số giải pháp: Giúp doanh nghiệp hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường

3. Đối tượng phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường

Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Việt Trường Về không gian: Nghiên cứu công ty

Về số liệu nghiên cứu: Năm 2018

4. Phương pháp nghiên cứu

 Các phương pháp kế toán (Phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối)

 Phương pháp thống kê so sánh  Phương pháp nghiên cứu tài liệu

5. Kết cấu khóa luận

Khóa luận bao gồm: Lời mở đầu, nội dung nghiên cứu kết luận Nội dung nghiên cứu gồm chương:

CHƯƠNG 1: Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Việt Trường

(13)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƯƠNG

KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Phương thức toán hình thức tốn

Thanh tốn gì?: Thanh toán chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

Phương thức toán: Là cách thức, phương pháp thực nghĩa vụ tài sản giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với nhau, hai bên đồng thời thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Dạng thức đơn giản cổ xưa toán hàng đổi hàng Trong giới đại, hình thức tốn bao gồm tiền mặt, chuyển khoản, tín dụng, ghi nợ, séc, Bitcoin loại tiền mã hóa, Trong giao dịch thương mại, tốn thường phải kèm với hóa đơn biên nhận Trong giao dịch phức tạp, tốn cịn bao gồm chuyển cổ phiếu dàn xếp khác bên Bên cạnh đó, theo xu hướng tiêu dùng đại, tiền giấy thay dần

thẻ toán điện tử, thẻ thơng minh, ví điện tử, mã vng (QR) điện thoại di động Có hai phương thức toán chủ yếu:

- Phương thức toán trực tiếp: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng, tiền chuyển khoản, tốn hàng (hàng đổi hàng)…

- Phương thức toán trả chậm: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc tốn chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thoả thuận

(14)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - Thanh toán tiền mặt bao gồm loại toán như:

toán tiền Việt Nam, ngoại tệ, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền… hình thức tốn hai bên Khi nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ… bên mua xuất quỹ tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khoản mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ

- Thanh tốn khơng tiền mặt: hình thức tốn thực

hiện cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: tốn Séc, toán ủy nhiệm chi, toán ủy nhiệm thu, toán thẻ toán, toán thư tín dụng- L/C

Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng trích tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức Ở Việt Nam séc đưa vào sử dụng theo đinh ngân hàng sơ 57/NHQĐ ngày 24/6/1987

Thanh tốn ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác

Thanh toán ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản u cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người hưởng thụ

(15)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng

hàng tự động trích tài khoản khách hàng không phép trừ trường hợp có thỏa thuận văn

Thanh tốn bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức toán này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thỏa thuận lập thành văn để làm theo dõi

Thanh tốn thư tín dụng- L/C: theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ

Thanh tốn thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản tốn nhỏ, người chủ thẻ sử dụng để rút tiền mặt toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ điểm chấp nhận tốn thẻ

1.2.Nhiệm vụ cơng tác kế toán toán với người mua, người bán

Trong hoạt động kinh doanh thương mại cần xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại lợi kinh doanh với bạn hàng để tìm phương thức giao dịch, mua bán thích hợp đem lại lợi ích kinh tế lớn cho doanh nghiệp

Với chức thông tin kiểm tra, để đảm bảo theo dõi hoạt động toán với người mua người bán cách xác, có hệ thống kế toán phải thực nhiệm vụ sau:

Kế toán phải tổ chức đầy đủ, hợp lý hệ thống chứng từ cơng tác hạch tốn từ lúc bắt đầu diễn nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp Việc tổ chức đầy đủ hỗ trợ nhiều cho trình tổng hợp số liệu cung cấp thơng tin cho q trình quản trị tài

(16)

chi tiết đối tượng, khoản nợ đơn đốc việc tốn kịp thời, tránh chiếm dụng vốn

Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên có số dư nợ lớn định kỳ cuối niên độ kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số cịn nợ Nếu cần thiết u cầu khách hàng xác nhận văn

Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật

Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu phải trả Đồng thời cần xây dựng nguyên tắc quy trình kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp toán với người mua, người bán cho khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mà đảm bảo tuân thủ quy định chế độ

Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý có biện pháp xử lý phù hợp

Đồng thời, kế toán cần tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu công nợ phải trả Đây đòi hỏi hệ thống kế toán để đảm bảo theo dõi nghiệp vụ cách đầy đủ xác

Để đảm bảo theo dõi khoản cơng nợ hợp lý, kế tốn cần phải xây dựng ngun tắc, quy trình kế tốn chi tiết, kế toán tổng hợp nghiệp vụ toán với người mua người bán cho lần phát sinh giao dịch đối tượng, thời hạn số tiền giao dịch kế tốn định Nhờ đơn đốc tốn nợ thu hồi khoản nợ kịp thời, tránh xảy tình trạng thất vốn

(17)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.3. Sự cần thiết cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán

Quan hệ toán không yếu tố hoạt động tài doanh nghiệp mà cịn sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Việc bảo đảm hoạt động toán tiến hành cách linh hoạt, hợp lý góp phần nâng cao khả tốn hiệu tài doanh nghiệp

Trước hết việc hạch toán nghiệp vụ tốn hỗ trợ việc cung cấp thơng tin cho quản trị tài Các thơng tin số tiền nợ, thời gian nợ tình hình tốn đối tượng Thơng qua thông tin nhà lãnh đạo có sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp

Bên cạnh đó, kế tốn cơng cụ quản lý hiệu nghiệp vụ toán, khoản phải thu phải trả Bởi tất nghiệp vụ phát sinh biểu chứng từ, sổ sách, việc quản lý khoản tốn tất yếu phải thơng qua kế toán Từ quản lý giám đốc doanh nghiệp có biện pháp kịp thời để chi trả khoản nợ thu hồi nợ kịp thời Điều giúp doanh nghiệp có tự chủ tình hình tài chính, góp phần trì mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, nâng cao uy tín sức cạnh tranh doanh nghiệp

Có thể nói hoạt động tốn khâu quan trọng quy trình quản lý tài chính, ảnh hưởng trọng yếu tới tình hình tài doanh nghiệp Đây nhân tố định giúp doanh nghiệp ổn định tình hình tài đảm bảo cho tình hình tài lành mạnh

1.4. Nội dung kế toán toán với người mua

1.4.1. Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng, thường xuyên tiến hàng đối chiếu, kiểm tra, đơn đốc để việc tốn diễn kịp thời

(18)

khoản nợ phát sinh, số toán số cịn phải tốn, có xác nhận văn

- Đối chiếu khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ tài khoản chi tiết quy đổi đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư thực tế

- Đối với khoản phải thu vàng, bạc, đá quý cần chi tiết tiêu giá trị vật Cuối kỳ điều chỉnh theo số dư thực tế Cần phân loại khoản nợ phải thu theo thời gian toán theo đối tượng có nghi ngờ để có kế hoạch, biện pháp toán thu hồi vốn phù hợp

- Không bù trừ công nợ nhà cung cấp, khách hàng mà phải sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ

1.4.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua

a) Chứng từ sử dụng

-Hợp đồng bán hàng (đối với KH có giao dịch lớn /1 lần giao dịch) -Phiếu xuất kho

-Phiếu thu

-Hóa đơn GTGT

-Giấy báo có ngân hàng -Biên đối chiếu công nợ -Giấy nộp tiền

-Biên lý hợp đồng -Các chứng từ có liên quan khác

b) Sổ sách sử dụng

-Sổ chi tiết phải thu khách hàng -Sổ tổng hợp phải thu khách hàng -Số tài khoản 131

c) Tài khoản sử dụng

(19)

Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ

Kết cấu tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Bên nợ Bên có

-Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài

-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

-Số tiền khách hàng trả nợ

-Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT)

-Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua -Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ

Số dư bên nợ:

Số tiền phải thu khách hàng

Số dư bên có( có):

Số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể

(20)

1.4.3. Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

(21)

Page | 21 1.5. Nội dung kế toán toán với người bán

 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

- Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả

của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần

hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

- Bên giao nhập ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán

về hàng nhập thông qua bên nhận nhập ủy thác khoản phải trả người bán thông thường

- Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối kỳ chưa

có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán

- Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán

a) Chứng từ sử dụng

(22)

Page | 22 -Biên đối chiếu công nợ

-Biên lý hợp đồng -Các chứng từ liên quan khác

b) Sổ sách sử dụng

-Sổ nhật ký chung

-Sổ chi tiết TK 331 khách hàng -Sổ tổng hợp TK 331

-Sổ TK 331

-Biên đối chiếu công nợ

c) Tài khoản sử dụng

(23)

Page | 23 Kết cấu tài khoản 331: Phải trả người bán

Bên nợ Bên có

-Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

-Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

-Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng;

-Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán;

-Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp;

-Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

-Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính lớn giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

(24)

Khố luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Page | 24

Số dư bên nợ( có):

Phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể

Số dư bên có:

Số tiền phải trả cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

(25)

Page | 25

(26)

Page | 26 1.6. Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ

 Tỷ giá hối đoái quy định sử dụng tỷ giá kế tốn:

 Tỷ giá hối đối (cịn gọi tỷ giá trao đổi ngoại tệ, tỷ giá Forex, tỷ giá FX Agio) hai tiền tệ tỷ đồng tiền trao đổi cho đồng tiền khác Nó coi giá đồng tiền quốc gia biểu tiền tệ khác

 Quy định sử dụng tỷ giá kế tốn:

-Các doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực

hiện ghi sổ kế tốn lập Báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ

-Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ

giá ghi nhận nợ

+ Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế (là tỷ giá ngân hàng nhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi ghi tăng công nợ ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán trước thời điểm toán, tỷ giá sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh

+ Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế toán thời điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

(27)

Page | 27  Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên

quan đến ngoại tệ

(28)

Page | 28

(29)

Page | 29

Chứng từ kế toán

Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ chi tiết 131, 331

Sổ TK 131, 331 Bảng tổng hợp

Bảng cân đối số phát

Báo cáo tài

1.7. Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

Theo hình thức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu từ Nhật ký chung dùng để vào sổ

Ngoài Nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian, người ta cịn mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh đối tượng có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu sau:

-Sổ Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt -Sổ

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn vói người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: Ghi theo ngày: Ghi định kỳ:

(30)

Page | 30 CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT

TRƯỜNG 2.1. Khái quát Công ty TNHH Việt Trường

Tên công ty : Công ty TNHH Việt Trường

Tên giao dịch: VIET TRUONG SEAFOOD PROCESSING AND IMPORT – EXPORT CO,.LTD

Địa trụ sở: Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm – Lê Chân – Hải Phòng – Việt Nam

Đại diện pháp luật: Ngô Việt Trường Mã số thuế: 0200421340

Điện thoại: 0225 3742863 / 0225 3742563 Email: phuong@viettruongseafood.com

Tài khoản số: 0031000021129 Ngân hàng Ngoại Thương Hải Phòng Công ty TNHH Việt Trường hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0200421340 ngày 07 tháng 01 năm 2001 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp

Theo giấy chứng nhận đầu tư số 0200421340 vốn điều lệ Công ty 50.000.000.000VND, thời gian hoạt động công ty 20 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đầu tư

Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH hai thành viên trở lên

2.1.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty

- Bán buôn thực phẩm

- Vận tải hàng hóa đường bộ, đường thủy

(31)

Page | 31 2.1.2. Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động

Trong q trình hoạt động cơng ty có nhiều thuận lợi gặp khơng khó khăn

 Thuận lợi:

- Hiện công ty có số phương tiện vận chuyển nội địa, phương

tiện bốc xếp, hệ thống kho bãi… sở để cơng ty dần hồn thiện

- Số lượng khách hàng đặt mua thực phẩm nhiều, với số lượng lớn có tính

ổn định

- Có đội ngũ nhân viên kinh doanh thành thạo, có kinh nghiệm việc

kinh doanh, xuất hàng bán ngun cơng

- Có mối quan hệ tốt với nhiều hãng tàu, đại lý số công ty kinh

doanh dịch vụ vận tải, điều giúp hồn thiện quy trình xuất hàng

- Sự hoàn thiện chế xuất nhập Nhà nước, sách kinh tế vĩ

mơ khuyến khích xuất sách tỷ giá, thuế quan… với cải tiến thủ tục hải quan tạo hành lang thuận lợi cho công việc phát triển dịch vụ giao nhận

- Do việc mở rộng giao lưu kinh tế xã hội Việt Nam nước

thế giới ngày phát triển nên lượng hàng lẻ cần xuất ngày nhiều

 Khó khăn:

- Bên cạnh số phương tiện trang bị, cơng ty

đang tình trạng thiếu phương tiện làm hàng

- Tuy lượng hàng lẻ nhiều số chuyến tàu vận chuyển hàng lẻ xuất

đi tuần công ty cịn thấp

- Do đội tàu cơng ty chưa nhiều nên việc xuất hàng FCL phụ thuộc vào giá lịch tàu hãng tàu khác, chưa chủ động hoàn toàn thời gian xuất hàng

(32)

Page | 32

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty Chức phòng ban

- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Giám đốc người điều hành cao công ty, xây dựng chiến lược kinh doanh, định hướng phát triển, thực mối liên hệ với đối tác, giao nhiệm vụ cho phận theo chức năng, kiểm tra phối hợp thống hoạt động phận cơng ty

- Phó giám đốc: Là người quản lý phụ trách phòng ban cơng ty, hỗ trợ cho Giám đốc q trình giải cơng việc phát sinh - Phịng kế tốn: Đóng vai trị quan trọng việc báo cáo tình hình

hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh cơng ty Có trách nhiệm thu thập, xử lý thơng tin kế tốn, tổng hợp số liệu ghi chép vào sổ sách, lập báo cáo tài

- Phịng hành nhân sự: Tổ chức việc quản lý nhân tồn cơng ty, thực công tác tuyển dụng đào tạo nhân theo yêu cầu chiến lược công ty Quản lý công tác hành văn phịng

- Phịng kinh doanh: Lập kế hoạch kinh doanh, phụ trách triển khai ký kết hợp đồng kinh tế, chương trình marketing thương mại công ty Nắm bắt thị trường khu vực thị trường tiềm

GIÁM ĐỐC

PHĨ

PHỊNG KẾ TỐN

PHỊNG HÀNH CHÍNH

NHÂN SỰ

PHÒNG KINH DOANH

(33)

- Phòng vận tải: Nơi lái xe thực nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa Thơng báo phương tiện hỏng, đóng hàng, nhận hàng, chuyển hàng nơi nhận

2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty

2.1.4.1. Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

Bộ máy tế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng q trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

Ta có mơ hình kế tốn cơng ty sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Việt Trường

- Kế tốn trưởng

- Tổ chức cơng tác kế toán máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh

của công ty

- Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn Kế toán trưởng

-Thực quy định pháp luật kế tốn, tài đơn vị kế

toán

- Tổ chức điều hành máy kế toán theo quy định Luật Kế Tốn phù hợp với hoạt động cơng ty

- Lập BCTC

(34)

- Yêu cầu phận liên quan công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến cơng việc kế tốn giám sát tài Kế tốn trưởng

- Kế toán TSCĐ:

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐHH phạm vi toàn đơn vị, phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng

TSCĐHH kế hoạch đầu tư đổi TSCĐHH đơn vị

- Tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH chi phí kết cơng việc sửa chữa

- Tính tốn phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐHH

- Hướng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận trực thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐHH, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định

- Kế toán tiền lương khoản trích theo lương:

- Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính xác tiền lương phải trả cho người lao động Tính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí thu từ thu nhập người lao động - Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau

- Tính phân bổ xác đối tượng, tính giá thành

- Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp tiếp kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp phận quản lý khác

(35)

- Kế toán bán hàng

- Phản ánh giám đốc tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ hàng hố, tình hình nhập xuất vật tư hàng hố Tính giá thực tế mua vào hàng hố thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua, dự trữ bán hàng nhằm thúc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hoá

- Ghi chép phản ánh nghiệp vụ toán với người mua người bán

- Tổ chức tốt kế toán chi tiết vật tư hàng hoá theo loại thứ theo số lượng chất lượng hàng hoá Kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết với hạch toán nghiệp vụ kho, thực đầy đủ chế độ kiểm kê hàng hoá kho - Xác định đắn doanh thu bán hàng, thu đầy đủ thu kịp thời tiền bán hàng,

phản ánh kịp thời kết mua bán hàng hoá Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật tư, hàng hoá

- Kế toán tổng hợp

- Hạch tốn khoản chi phí, khoản trích trước, khoản phân bổ, nghiệp vụ khác

- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý khớp với báo cáo chi tiết - Lập BCTC, báo cáo quản trị theo mẫu

- Thống kê tổng hợp số liệu kế tốn có u cầu

- Cung cấp số liệu cho ban giám đốc đơn vị chức có yêu cần - In sổ chi tiết tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp theo công ty theo quy định

- Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở - Lưu trữ liệu kế toán theo quy định

- Thủ quỹ

- Thực việc kiểm tra lần cuối tính hợp pháp hợp lý chứng từ trước xuất, nhập tiền khỏi quỹ

- Thực việc tốn tiền mặt hàng ngày theo quy trình tốn cơng ty

- Tự động thực kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày với kế tốn tổng hợp

- Quản lý tồn tiền mặt két sắt

(36)

- Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh chi trả lương cho nhân viên việc thông báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế tốn tổng hợp

2.1.4.2. Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

Hình thức kế tốn:

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: Theo hình thức Nhật ký chung

- Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

(37)

Page | 37 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Hàng ngày kế toán vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết phải ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng tất số liệu ghi sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu, khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

(38)

Page | 38 2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán

Công ty TNHH Việt Trường

2.2.1. Phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường

Nghiệp vụ toán mối quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ mua bán có trao đổi khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản qui định có hiệu lực thời hạn cho vay, nợ.Theo nghiệp vụ tốn chia làm loại :

Một là, nghiệp vụ dùng tiền, vật để giải nghiệp vụ công nợ phát sinh

Hai là, nghiệp vụ bù trừ cơng nợ

Phương thức tốn áp dụng Công ty TNHH Việt Trường

Các phương thức toán điều kiện quan trọng quan hệ toán doanh nghiệp với tất đối tượng thỏa thuận cụ thể hợp đồng kinh tế Các phương thức toán đa dạng phong phú, công ty TNHH Việt Trường sử dụng hai phương pháp toán: toán trả toán chậm trả

Thanh toán trả áp dụng cho đa số khách hàng công ty

Thanh toán chậm trả áp dụng cho khách hàng lớn, khách hàng có nợ xấu hay có tốc độ thu hồi vốn chậm

Hình thức tốn áp dụng Công ty TNHH Việt Trường

Vì cơng ty có sản phẩm, dịch vụ đặc thù với giá thành từ thấp đến cao nên Công ty TNHH Việt Trường áp dụng hai hình thức toán là: toán tiền mặt toán chuyển khoản

Hình thức tốn tiền mặt thường doanh nghiệp áp dụng cho đơn hàng có trị giá nhỏ 20 triệu đồng

(39)

Page | 39

nên Trong trường hợp đơn hàng có giá trị nhỏ 20 triệu đồng, doanh nghiệp tốn tiền gửi ngân hàng có thỏa thuận bên mua bên bán

2.2.2. Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty TNHH Việt Trường

Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng:  Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT

- Giấy báo có ngân hàng - Phiếu thu

 Tài khoản sử dụng:

131- Phải thu khách hàng

 Sổ sách sử dụng:

- Nhật ký chung

- Sổ chi tiết toán với người mua - Bảng tổng hợp toán với người mua - Số TK 131 tài khoản có liên quan

(40)

Page | 40 Ghi chú:

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Việt Trường

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

Kiểm tra, đối chiếu:

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng để ghi sổ Đầu tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 131, 511, 333… đồng thời kế toán vào chứng từ kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho khách hàng

Cuối kỳ, vào sổ chi tiết TK 131 mở cho khách hàng, kế toán lập tổng hợp phải thu khách hàng Kế toán thực thao tác cộng số liệu bảng sổ lập bảng cân đối số phát sinh Kế toán dùng số liệu từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp phải thu khách hàng để lập báo cáo tài

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Sổ TK 131

Sổ chi tiết phải thu Sổ Nhật ký chung

(41)

Page | 41

Ví dụ 1: Ngày 20/06/2018 cơng ty xuất bán cho Cơng ty TNHH Hà Lục theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000416 với giá trị chưa thuế 17.000.000 đồng Khách hàng chưa toán

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT 0000416

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu hành nội

Ngày 20 tháng 06 năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG Mã số thuế : 0200421340

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0000416

Địa : Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - HP Điện thoại : 0225 3742863 / 0225 3742563

Số tài khoản : 0031000021129 Ngân hàng Ngoại Thương Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hà

Tên đơn vị : Công ty TNHH Hà Lục Mã số thuế : 0201274297

Địa : TT Yên Mỹ, Yên Mỹ, Hưng Yên

Hình thức tốn : TM/CK Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng

(kg)

Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1

Gạo ADC Đồng 2.000 8.500 17.000.000

Cộng tiền hàng 17.000.000

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 850.000

Tổng cộng tiền toán 17.850.000 Số tiền chữ: Mười bảy triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(42)

Page | 42 HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu hành nội

Ngày 29 tháng 06 năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0000432 Mã số thuế : 0200421340

Địa : Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - HP Điện thoại : 0225 3742863 / 0225 3742563

Số tài khoản : 0031000021129 Ngân hàng Ngoại Thương Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Trần Huy Hùng

Tên đơn vị Mã số thuế Địa

Hình thức tốn

: Cơng ty TNHH Thăng Long : 02017537856

: Trạm Trơi, Hồi Đức, Hà Nội

: TM/CK Số tài khoản:

Số tiền chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 2: Ngày 29/06/2018 cơng ty vận chuyển cho Cơng ty TNHH Thăng Long theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0000432 với giá trị chưa thuế 15.000.000 đồng Khách hàng chưa toán

Biểu số 2: Hóa đơn GTGT 0000432

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng

(chuyến) Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1

Cước vận chuyển từ Hải Phịng đến Trạm Trơi,

Hồi Đức, Hà Nội Đồng 01 15.000.000 15.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.500.000

(43)

Page | 43

Ví dụ 3: Ngày 26/06/2018, Cơng ty TNHH Hà Lục toán tiền mua hàng, số tiền 17.850.000 đồng tiền mặt

Biểu số 3: Phiếu thu Công ty TNHH Việt Trường

Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - HP

Mẫu số: 01 – TT

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

PHIẾU THU

Ngày 26 tháng 06 năm 2018

Quyển số: 02 Số: PT135 Nợ: 1111

Có: 131

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hà Địa chỉ: Công ty TNHH Hà Lục

Lý nộp: Thanh toán tiền mua gạo theo HĐ416

Số tiền: 17.850.000 (Viết chữ): Mười bảy triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Ngày 26 tháng 06 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(44)

Page | 44

Ví dụ 4: Ngày 30/06/2018, Cơng ty TNHH Thăng Long toán tiền vận chuyển T6, số tiền 16.500.000 đồng tiền mặt

Biểu số 4: Phiếu thu Công ty TNHH Việt Trường

Mẫu số: 01 – TT

PHIẾU THU

Quyển số: 02 Số: PT138 Nợ: 1111

Có: 131

Họ tên người nộp tiền: Trần Huy Hùng Địa chỉ: Công ty TNHH Thăng Long

Lý nộp: Thanh toán tiền vận chuyển theo HĐ432

Số tiền: 16.500.000 (Viết chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Ngày 30 tháng 06 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(45)

Page | 45 Biểu số 5: Trích Sổ nhật ký chung

Cơng ty TNHH Việt Trường Mẫu số: S03a-DN

Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - HP (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm: 2018

Đơn vị tính: đồng

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

NTGS SH NT Nợ Có

…… …… ……… …… ……… ………

19/6 BC623 19/6

Cơng ty TNHH Vân Khang tốn tiền dịch vụ

112 40.000.000

131 40.000.000

20/6 HD416 20/6

Bán gạo cho công ty

TNHH Hà Lục 131 511 17.850.000 17.000.000

3331 850.000

…… …… ……… …… ……… ………

26/6 PT135 26/6

Cơng ty TNHH Hà Lục tốn tiền hàng

111 17.850.000

131 17.850.000

…… …… ……… …… ……… ………

29/6 HD432 29/6

Cước vận chuyển HP – HN cho Công ty TNHH Thăng Long theo HD432 chưa thu tiền

131 16.500.000

511 15.000.000

3331 1.500.000

30/6 PT138 30/6

Công ty TNHH Thăng Long toán cước vận chuyển T6

111 16.500.000

131 16.500.000

…… …… ……… …… ……… ………

Tổng cộng 655.758.681.780 655.758.681.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(46)

Page | 46 Biểu số 6: Trích sổ TK 131

Cơng ty TNHH Việt Trường

SỔ CÁI

Mẫu số: S03b-DN

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2018

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131

Đơn vị tính: đồng Chứng từ

Diễn giải SH TKĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 24.797.372.126

…… …… ……… …… ……… ………

BC623 19/06 Công ty TNHH Vân Khang

thanh toán tiền dịch vụ 112 40.000.000

HD416 20/06 Bán gạo cho công ty TNHH

Hà Lục 511 17.000.000

3331 850.000

…… …… ……… …… ……… ………

PT135 26/06 Công ty TNHH Hà Lục

toán tiền hàng 111 17.850.000

…… …… ……… …… ……… ………

HD432 29/06 Cước vận chuyển HP – HN cho Công ty TNHH Thăng Long theo HD432 chưa thu tiền

511 15.000.000

3331 1.500.000

PT138 30/06 Công ty TNHH Thăng Long thanh toán cước vận chuyển T6

111 16.500.000

…… …… ……… …… ……… ………

Cộng số phát sinh 322.863.658.999 320.870.776.281

Số dư cuối kỳ 26.790.254.844

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(47)

47 Biểu số 7: Trích Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Công ty TNHH Việt Trường

Địa chỉ: Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - HP

Mẫu số: S31-DNN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty TNHH Hà Lục

Năm 2018 Đơn vị tính: đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn

C/K Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 1.250.434.780

… … … … … … … … …

02/06 PT122 02/06 Thanh toán tiền hàng 01/06

111 14.500.000 317.000.000

20/06 HD416 20/06 Bán gạo ADC cho Hà Lục

511 17.000.000 334.000.000

3331

850.000 334.850.000

26/06 PT135 26/06 Thanh toán tiền hàng 20/06

111 17.850.000 317.000.000

… …… … ……… … …… …… … … …

Cộng phát sinh 15.235.790.300 15.034.434.725

SDCK 1.451.790.355

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(48)

48 Biểu số 8: Trích Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Mẫu số: S31-DNN

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty TNHH Thăng Long

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn

C/K Số phát sinh Số dư

SDĐK 258.458.156

… … … … … … … … … …

29/06 HD432 29/06 Cước vận chuyển từ Hải Phịng đến Trạm Trơi, Hồi Đức, Hà Nội

511 15.000.000 60.550.000

3331 1.500.000 62.050.000

… … … … … … … … … …

30/06 PT138 30/06 Thanh toán tiền cước T06

111

16.500.000 40.250.000

… …… … ……… … …… …… … … …

Cộng phát sinh 6.886.765.000 6.776.166.802

SDCK 369.056.354

(49)

49 Biểu số 9: Trích Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng

Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên khách hàng Nợ Số dư đầu kỳ Có Nợ Số phát sinh kỳ Có Nợ Số dư cuối kỳ Có

1

Cơng ty TNHH

Hà Lục 1.250.434.780 15.235.790.300 15.034.434.725 1.451.790.355

2

Công ty TNHH

Thăng Long 258.458.156 6.886.765.000 6.776.166.802 369.056.354

3 Cơng ty CP Châu Á Thái Bình

Dương

600.000.000 100.000.000 700.000.000 -

4 Công ty CP vải sợi may mặc Nam Hà

2.000.000.000 8.770.600.000 10.770.600.000 -

… …… ……… …… … …… ……

Tổng cộng 24.797.372.126 322.863.658.999 320.870.776.281 26.790.254.844 Ngày 31 tháng 12 năm 2018

(50)

Page | 50

2.2.3. Thực trạng kế toán toán với người bán công ty

 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng:

Chứng từ sử dụng:

•Hợp đồng kinh tế •Hóa đơn GTGT

•Giấy báo nợ ngân hàng •Phiếu chi

Tài khoản sử dụng: 331- Phải trả người bán

Sổ sách sử dụng:

•Sổ Nhật ký chung

•Sổ chi tiết phải trả người bán

•Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bán •Sổ tài khoản 331

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Việt Trường

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

Kiểm tra, đối chiếu:

Chứng từ kế toán

Sổ chi tiết phải trả người bán

người bán

Bảng cân đối số phát sinh

(51)

Page | 51

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ để ghi sổ nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết phải trả người bán Căn vào sổ Nhật ký chung ghi vào sổ TK 331 Từ sổ chi tiết phải trả người bán, ta tiến hành lập bảng tổng hợp phải trả người bán

Cuối kỳ, kế toán cộng tất số liệu kế toán Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ cái, bảng tổng hợp lập từ số thẻ, thẻ kế toán chi tiết để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài

Ví dụ 1: Ngày 15/06/2018 cơng ty mua 480 kg chả mực M01 với đơn giá chưa có VAT 400.000/kg (thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty Cổ phần Chế Biến Thủy Sản Xuất Khẩu Hạ Long

Biểu số 10: Hóa đơn GTGT 0007476 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0007476 Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản Xuất Khẩu Hạ Long Mã số thuế : 0200682800

Địa : Số 178 Lê Thánh Tơng-Phường Máy Chai-Quận Ngơ Quyền-Hải Phịng Điện thoại : 0(225) 3827866

Số tài khoản : 030012377890 Ngân hàng Vietinbank CN Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Ngô Việt Trường

Tên đơn vị : Công ty TNHH Việt Trường Mã số thuế : 0200421340

Địa : Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - HP

Hình thức tốn : CK Số tài khoản: 0031000021129 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Chả mực M01 Kg 480 400.000 192.000.000

Tổng cộng tiền toán 211.200.000 Số tiền chữ: Hai trăm mười triệu hai trăm nghìn đồng

Người mua hàng

(52)

Page | 52 Ví dụ 2: Ngày 20/06/2018 cơng ty mua 3.000 lít dầu DO 0,05S-II Cơng ty CP Xăng dầu Dầu khí PVOIL Hải Phịng với giá mua chưa thuế 17.200 đ/L, chưa toán

Biểu số 11: Hóa đơn GTGT 0276458 CƠNG TY CP XĂNG DẦU

DẦU KHÍ PVOIL HẢI PHỊNG

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 20 tháng 06 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AA/18E Số: 0276458 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP XĂNG DẦU DẦU KHÍ PVOIL HẢI PHỊNG Mã số thuế : 0201185752

Địa : Số 221 Văn Cao, P Đằng Giang, Q Ngơ Quyền, TP Hải Phịng Điện thoại : 0313262124

Số tài khoản : 44310000001874 Ngân hàng BIDV – CN Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Đấu

Tên đơn vị : Công ty TNHH Việt Trường Mã số thuế : 0200421340

Địa : Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - HP

Hình thức tốn : CK Số tài khoản: 0031000021129

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 DO 0,05S-II Lít 3.000 17.200 51.600.000

Tổng cộng tiền toán 56.760.000 Số tiền chữ: Năm mươi sáu triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng

Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)

CÔNG TY CP XĂNG DẦU DẤU KHÍ PVOIL HẢI PHỊNG

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn)

(53)

Page | 53 Ví dụ 3: Ngày 22/06/2018 cơng ty tốn tiền hàng cho Công ty Cổ phần

Xăng dầu Dầu khí PVOIL Hải Phịng HD 0276458 chuyển khoản số tiền 56.760.000 đồng

(54)

(55)

Page | 55 Ví dụ 4: Ngày 30/06/2018 cơng ty tốn tiền mua 480 kg chả mực Công ty Cổ phần Chế Biến Thủy Sản Xuất Khẩu Hạ Long chuyển khoản số tiền 211.200.000 đồng

(56)

(57)

Page | 57 Biểu số 16: Trích sổ Nhật ký chung

Công ty TNHH Việt Trường Mẫu số: S03a-DN

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm: 2018

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

NTGS SH NT Nợ Có

…… …… ……… …… ……… ………

15/6

HD7476 15/6

Mua chả mực M01 theo HD7476

156 192.000.000 133 19.200.000

331 211.200.000

…… ……… …… ……… ………

20/6 HD 276458 20/6

Mua dầu DO Công ty CP Xăng dầu Dầu Khí PVOIL Hải Phịng

627 51.600.000 133 5.160.000

331 56.760.000

…… ……… …… ……… ………

22/6 UNC317 22/6

Thanh toán tiền dầu cho Công ty CP Xăng dầu Dầu khí PVOIL Hải Phịng HD276458

331 56.760.000

112 56.760.000

30/6 UNC318 30/6

Thanh toán tiền mua hàng 480kg chả mực cho CTY CP Chế biến thủy sản XNK Hạ Long theo HD7476

331 211.200.000

112 211.200.000

…… …… ……… …… ……… ………

Tổng cộng 655.758.681.780 655.758.681.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(58)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 17: Sổ tài khoản 331

SỔ CÁI

Mẫu số: S03b-DN

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2018

Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331

Diễn giải SH TKĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 4.324.004.757

…… …… ……… …… ……… ………

HD7476 15/06

Mua 480kg chả mực M01 theo HD7476

156 192.000.000

133 19.200.000

…… …… ……… …… ……… ………

HD

276458 20/06 Mua dầu DO Cơng ty CP Xăng dầu Dầu Khí

PVOIL Hải Phòng

627 51.600.000

133 5.160.000

…… …… ……… …… ……… ………

UNC 317

22/06 Thanh tốn tiền dầu cho Cơng ty CP Xăng dầu Dầu khí PVOIL Hải Phịng HD276458

112 56.760.000

UNC 318

30/06 Thanh toán tiền mua hàng 480kg chả mực cho CTY CP Chế biến thủy sản XNK Hạ Long theo HD7476

112 211.200.000

…… …… ……… …… ……… ……… Cộng số phát sinh 307.485.029.839 306.897.790.858

Số dư cuối kỳ 3.736.765.776

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(59)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 18: Sổ chi tiết phải trả người bán

Mẫu số: S31-DNN

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331- Phải trả người bán

Đối tượng: Công ty CP Xăng dầu Dầu khí PVOIL Hải Phịng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn

C/K Số phát sinh Số dư

SDĐK 16.500.000

… … … … … … … … … …

20/06 HD276458 20/06 Mua Dầu DO 0,05S-

II

627 51.600.000 81.600.000

133 5.160.000 86.760.000

…… … …… … … … … … …

25/06 HD289901 2506 Mua Dầu DO 0,05S-II 627 4.700.000 91.460.000

133 470.000 91.930.000

…… … …… … … … … … …

28/06 UNC 317 28/06 Thanh toán tiền dầu

HD 276458 112 56.760.000 35.170.000

…… … … … … … … … … …

Cộng phát sinh 586.206.297 627.020.755

SDCK 57.314.458

(60)

Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 19: Sổ chi tiết phải trả người bán

Mẫu số: S31-DNN

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Đối tượng: Công ty CP Chế Biến Thủy Sản XK Hạ Long Năm 2018

Đơn vị tính: đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn C/K

Số phát sinh Số dư

SDĐK -

15/06 HD7476 15/06 Mua 480kg chả

mực 156 192.000.000 192.000.000

133 19.200.000 19.200.000

30/06 UNC318 30/06 Thanh toán tiền

mua hàng 480kg chả mực theo HD7476

112 211.200.000 -

…… … … … … … … … … …

Cộng phát sinh 28.749.000.000 28.749.000.000

SDCK -

(61)

Page | 61 Biểu số 20: Trích Bảng tổng hợp phải trả người bán

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331 - Phải trả người bán

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1

Cơng ty CP Xăng dầu Dầu khí

PVOIL Hải Phịng

16.500.000 586.206.297 627.020.755 57.314.458

2

Công ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản Xuất Khẩu Hạ Long

28.749.000.000 28.749.000.000 Công ty TNHH

Gia Trung

18.590.000 401.060.000 418.100.002 35.630.002

…… … …… …… …… … …

Tổng cộng 4.324.004.757 307.485.029.839 306.897.790.858 3.736.765.776 Ngày 31 tháng 12 năm 2018

(62)

Page | 62 CHƯƠNG

GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG

3.1. Đánh giá thực trạng toán với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường

Công ty TNHH Việt Trường công ty kinh doanh lĩnh vực bán buôn lương thực, thực phẩm, vận tải giao nhận hàng hóa Hiện nay, doanh nghiệp có bước phát triển tốt thương mại, mở rộng quy mô nhà cung cấp với khách hàng Trong phát triển khơng ngừng cơng ty có vai trị đóng góp khơng nhỏ phịng Tài kế tốn Phịng Tài kế tốn phận hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục ổn định thông qua việc cung cấp thơng tin tài cho nhà quản lý đặc biệt việc thu hồi vốn cơng nợ Cơng ty Do đó, cơng tác kế tốn cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng dần hoàn thiện để hỗ trợ cách hiệu cho cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH Việt Trường

Về cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Việt Trường có ưu nhược điểm, kế tốn cần phát huy mặt mạnh tìm cách khắc phục mặt yếu để cơng tác quản lý tài đạt hiệu tốt cho doanh nghiệp

Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Việt Trường, em xin đưa số nhận xét sau:

3.1.1. Ưu điểm

Về cấu tổ chức máy quản lý:

- Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh

doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời nhanh chóng

- Đội ngũ cán bộ, công nhân viên làm việc tốt, động, tỷ mỉ, có

(63)

Page | 63

cán nhân viên công ty

Về tổ chức máy kế toán:

-Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung, bố trí hợp lý, chặt chẽ,

đơn giản gọn nhẹ hiệu

-Các nhân viên phịng kế tốn thường xun kiểm tra, đối chiếu số

liệu nhằm đảm bảo thông tin xác cho kết hoạt động, đồng thời theo dõi kịp thời hoạt động Công ty

Về hình thức kế tốn:

-Cơng ty áp dụng theo hình thức sổ Nhật ký chung, hình thức kế

tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn cơng ty Đồng thời, nghiệp vụ kế tốn phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xuyên đầy đủ

Về hệ thống chứng từ, Báo cáo tài chính:

-Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu

kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ Tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời

-Về Báo cáo tài chính: Các Báo cáo tài lập theo mẫu

biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ cơng tác quản lý kinh tế tài Công ty

Về hệ thống tài khoản:

-Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số

200/2014/TT - BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính, cơng ty cập nhập thay đổi chế độ kế toán theo quy định nhà nước

Về cơng tác kế tốn tốn thu hồi cơng nợ:

-Cơng tác kế tốn tốn ln hồn thành lúc Cơng ty

(64)

Page | 64

chính xác tình hình cơng nợ cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty hạch định chiến lược phù hợp cho cơng ty

-Phương thức tốn áp dụng công ty đa dạng như:

tiền mặt, chuyển khoản…, tùy theo đối tượng khách hàng đặc điểm riêng đơn hàng mà công ty áp dụng phương thức toán khác

3.1.2. Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng cơng ty cịn tồn hạn chế định cần hoàn thiện để đem lại kết tốt

- Quản lý công nợ khâu thiết yếu tồn

thành công công ty Tuy nhiên cơng ty chưa có biện pháp để quản lý cơng nợ hiệu dẫn đến cịn nhiều khách hàng tốn chậm thời hạn Vì vậy, công ty nên tăng cường quản lý công nợ chặt chẽ hiệu để đảm bảo khách hàng tốn thời hạn

- Trong cơng tác kế tốn chưa áp dụng sách chiết khấu

toán cho khách hàng toán sớm Do chưa khuyến khích khách hàng tốn sớm ảnh hưởng đến khả quay vòng vốn lưu động cơng ty

- Hiện cơng ty có số khách hàng nợ hạn công ty chưa tiến

hành lập đủ dự phòng phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng khơng tốt đến tình hình tài

-Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn

mà sử dụng excel để làm việc, điều dẫn đến cơng việc kế tốn cịn nhiều thời gian sai xót

3.2. Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Việt Trường

(65)

Page | 65

Nam nhằm giảm bớt khoảng cách khác biệt kế toán Việt Nam với kế toán giới, tạo nhiều hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển

Vì cơng ty phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn

3.2.1. u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán

Để hồn thiện tổ chức tốn với người mua, người bán cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau:

- Hồn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ

các sách kinh tế nhà nước nói chung chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chính ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua công cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm sốt nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thông tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động cơng ty

- Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán phải

đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời, xác hoạt động tài cơng ty Để khơng xảy tình trạng khơng cung cấp đủ thông tin kịp thời nhà quản lý cần đối tượng quan tâm khác

- Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn muốn thực cần đảm

bảo tính tiết kiệm hiệu Bất kỳ giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán đưa phải tính đến chi phí bỏ chi phí lương nhân viên, chi phí tài hiệu mang lại từ việc áp dụng Chỉ hiệu lớn chi phí lúc phương án thực

(66)

Page | 66 3.2.2.1. Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ

 Giải pháp việc đối chiếu công nợ định kỳ:

Đối chiếu công nợ định kỳ diễn cuối tháng nhằm giúp cho công ty quản lý chặt chẽ, không bỏ sót khoản nợ người mua, người bán theo dõi chi tiết khoản công nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc khoản cơng nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch toán khoản nợ phải trả tránh để nợ dài hạn

Với công nợ phải trả cho cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ

(67)

Page | 67 CƠNG TY TNHH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

VIỆT TRƯỜNG Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày… tháng… năm…

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế

-Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phịng Cơng ty…,chúng tơi gồm có: Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG

- Địa chỉ: Cụm Công nghiệp Vĩnh Niệm – Lê Chân – Hải Phòng - Điện thoại: 0225 3742863 Fax:

Đại diện: Ngô Việt Trường Chức vụ: Tổng giám đốc

2 Bên B (Bên mua):……… - Địa chỉ: ……… - Điện thoại:……… Fax:……… - Đại diện:……… Chức vụ:……… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Cơng nợ đầu kì:………đồng Số phát sinh kì:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

3 Số tiền bên B tốn:……….đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Việt Trường số tiền là:………

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Việt Trường không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận

(68)

Page | 68 Ví dụ: Biên đối chiếu cơng nợ với Cơng ty TNHH Nhất Ly

CƠNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày 30 Tháng 09 năm 2018

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế

-Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày 30 tháng 09 năm 2018 Tại văn phịng Cơng ty TNHH Việt Trường, chúng tơi gồm có:

1. Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG

-Địa chỉ: Cụm Công nghiệp Vĩnh Niệm – Lê Chân – Hải Phòng - Điện thoại: 0225 3742863 Fax:

-Đại diện: Ngô Việt Trường Chức vụ: Tổng giám đốc

2. Bên B (Bên mua): CÔNG TY TNHH NHẤT LY

-Địa chỉ: Số 2B Bạch Đằng - Phường Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng

- Điện thoại: 0225 3842908 Fax:……… -Đại diện: Phạm Thị Hải Nguyên Chức vụ: Kế toán

Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau : Công nợ đầu kì: 30.000.000 đồng

Số phát sinh kì:

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

12/09/2018 0000602 15.200.000 1.520.000 16.720.000 25/09/2018 0000634 9.500.000 900.000 10.400.000 Số tiền bên B toán: 25.000.000 đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày 30/09 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Việt Trường số tiền là: 32.120.000 đồng

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Việt Trường không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận

(69)

Page | 69 3.2.2.2. Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn

Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác

Mục tiêu: Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch tốn chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, tốn trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy q trình thu hồi vốn nhanh

Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn:

Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay

Tỷ lệ chiết khấu toán nên chia thành nhiều mức vào số ngày mà khách hàng toán sớm phải ghi nhận cụ thể hợp đồng kinh doanh ký kết hai bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng

Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài

TK 635: Chi phí tài TK 111, 112, 131

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu toán

 Phương pháp hạch toán:

- Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131,111,112…

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911:

Nợ TK911: Xác định kết kinh doanh CKTT cho người mua

TK 911 Cuối kỳ

(70)

Page | 70

Có TK 635: Chi phí tài

Năm 2018, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 6,2%/ năm, mức lãi suất cho vay 9,5%/ năm

Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 8%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

 Chiết khấu toán hưởng= Tổng số tiền toán trước hạn x (Tỷ lệ chiết khấu/360) x Số ngày tốn trước hạn

Ví dụ minh họa:

Ngày 02/06/2018, tiền cước vận chuyển tháng 5/2018 cho Công ty TNHH Thương Mại Nguyễn Trung, chưa thu tiền:

Định khoản:

Nợ TK 131: 385.000.000 Có TK 511: 350.000.000 Có TK 3331: 35.000.000

Ngày 15/06/2018 Công ty TNHH Thương Mại Nguyễn Trung tốn tồn 100% tiền cước vận chuyển tháng 5/2018, theo hợp đồng ngày 30/06/2018 Công ty TNHH Thương Mại Nguyễn Trung phải tốn tiền cước Vậy Cơng ty TNHH Thương Mại Nguyễn Trung toán trước 15 ngày Kế toán tính chiết khấu tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Nguyễn Trung sau:

Tiền chiết khấu = (8%/360) x 15 x 385.000.000 = 1.283.333 đ Định khoản:

Nợ TK 635: 1.283.333 Có TK 111: 1.283.333

3.2.2.3. Giải pháp 3: Dự phịng phải thu khó địi

(71)

Page | 71

địi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau:

Dự phòng nợ phải thu khó địi: Là dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn

Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khói địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi sảy xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập bao cáo tài

Về sử pháp lý việc lập dự phịng: Kế hoạch vào thơng tư TT228/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp

Điều kiện lập dự phòng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc,có đối chiếu xác nhận khách nợ

số tiền bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng , cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

- Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định

phải xử lý khoản tổn thất

Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng :

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi thọ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi

Trong đó:

(72)

Page | 72 Thời gian hạn Mức trích lập dự phòng

Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70%

Từ năm trở lên 100%

-Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế

lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng

Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ Bên Có

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi

- Xố khoản nợ phải thu khó địi

- Số nợ phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

(73)

Page | 73

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự hạch tốn dư phịng phải thu khó địi

Ví dụ minh họa:

(74)

Page | 74 Biểu số 21: Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu đến hết năm 2018

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2018

STT Tên cơng ty Số tiền tốn

Thời hạn thanh toán

Thời gian hạn

Ghi chú

1 Công ty Cổ phần Tuấn

Vân 23.100.000 31/05/2018 tháng Công ty TNHH phát

triển DV Phúc Lộc 50.000.000 31/10/2017 năm tháng Công ty TNHH Vận Tải Kết Đoàn 256.500.000 30/10/2018

4 Công ty TNHH TM DV Thủy hải sản Lai Dinh

60.000.000 31/05/2018 tháng

… …… ……… …

…

…… …

Tổng cộng 28.783.137.563

Người lập Kế toán trưởng

Ngày 31tháng 12 năm 2018 Giám đốc

(75)

Page | 75 Biểu số 22: Bảng trích lập dự phịng năm 2018

Cơng ty TNHH Việt Trường

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI

Năm 2018

STT Tên cơng ty Công nợ với KH

Thời gian quá hạn

Mức trích lập

Số tiền Ghi chú

1 Công ty Cổ phần Tuấn Vân 23.100.000 tháng 30% 6.930.000 Công ty TNHH

phát triển DV Phúc Lộc

50.000.000 năm tháng 50% 25.000.000

3 Công ty TNHH TM DV Thủy hải sản Lai Dinh

60.000.000 tháng 30% 18.000.000

Tổng cộng 133.100.000 49.930.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2018 là: 49.930.000 đồng Căn vào số liệu kế tốn ghi:

Nợ TK 642: 49.930.000 Có TK 2293: 49.930.000

(76)

Page | 76 3.2.2.4. Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán

Phần mềm kế toán là hệ thống tổ chức dạng chương trình máy tính Khi thực phần mềm mang lại báo cáo tài chính, báo cáo chi tiết theo quy định hành kế toán doanh nghiệp Phần mềm có nhiều dạng khác

Phần mềm kế toán số liệu đầu vào chứng từ, số liệu người dùng lập, dựa vào thủ tục, quy trình có sẵn phần mềm kế tốn xử lý đưa báo cáo cách xác hiệu quả, giúp người dung tiết kiệm thời gian chi phí

- Tiết kiệm thời gian: Là khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế tốn, kế tốn khơng phải tốn nhiều thời gian sử dụng hệ thống kế toán cũ Phần mềm thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in

- Chính xác: tính xác phần mềm kế toán cao xảy

ra lỗi Sai xót xảy người nhập số liệu nhập sai số liệu sai thông tin ban đầu

Hầu hết phần mềm kế tốn có phần hỗ trợ hướng dẫn cách sử dụng tồn quy trình nhập liệu thơng tin khách hàng nhân viên Một nắm cách làm, bạn không cần xem lại phần hỗ trợ thao tác nhanh Hình thức hướng dẫn giúp giảm thiểu sai sót giúp cải thiện chất lượng sổ sách kế toán doanh nghiệp

- Dễ sử dụng: Hầu hết phần mềm kế toán dễ sử dụng dễ hiểu

Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình lập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiệp sử dụng cách dễ dàng

(77)

Page | 77 - Tác dụng phần mềm đến quản lý công nợ: Khai báo xác giao

dịch bán hàng, khách hàng ai, bán hàng ngày nào, xuất kho bao nhiêu, xuất hóa đơn hay chưa, thu cịn phải thu nữa? Chính xác yếu tố, bên cạnh nội dung phải theo dõi thêm số ngày tối đa nợ, vượt hạn nợ hay chưa thông tin đặc thù sẵn sàng chi tiết cần Thống kê công nợ phải thu khách hàng khoản nợ đến hạn, hạn phải thu khách hàng để kế tốn có kế hoạch, phương án thu hồi cơng nợ Báo cáo tổng số nợ phải thu theo khách hàng, nhân viên bán hàng, thị trường, số nợ phải thu theo hóa đơn, hợp đồng, đơn hàng sản phẩm Cho kế tốn biết cơng nợ xuất hóa đơn chưa thu tiềnGiúp doanh nghiệp đánh giá tình trạng nợ (nợ bình thường/ nợ q hạn/ nợ khó địi) chiếm tỷ trọng cao

Giúp doanh nghiệp thực nghiệp vụ bán hàng từ việc báo giá, tiếp nhận đơn hàng, hợp đồng khách hàng đến việc tiếp nhận hóa đơn sản phẩm, chiết khấu, giảm giá,… Phần mềm cho phép doanh nghiệp quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, in hóa đơn trực tiếp từ phần mềm, tuân thủ quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Giám đốc kế tốn dễ dàng quản trị tình hình bán hàng theo chi nhánh, phòng kinh doanh, nhân viên kinh doanh báo cáo bán hàng theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, thị trường

Hiện thị trường có nhiều loại phần mềm kế toán như: FAST, CYBER, MISA, ACOUTING, ASOFT,…công ty nên xem xét mua phần mềm phù hợp Công ty TNHH Việt Trường doanh nghiệp nhỏ vừa nên sử dụng phần mềm kế toán sau: Misa, Fast Acounting,…

(78)

Page | 78 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: http://misa.com.vn/

- Là phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ đáp ứng

đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, mua hàng, bán hàng, hóa đơn, thuế, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp

- Phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại,

Dịch vụ, Xây lắp, Sản xuất

- Phần mềm MISA SME.NET giúp doanh nghiệp thực nghiệp

vụ bán hàng từ việc báo giá, tiếp nhận đơn hàng, hợp đồng khách hàng đến việc tiếp nhận hóa đơn sản phẩm, chiết khấu, giảm giá,… Phần mềm cho phép doanh nghiệp quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, in hóa đơn trực tiếp từ phần mềm, tuân thủ quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Giám đốc kế tốn dễ dàng quản trị tình hình bán hàng theo chi nhánh, phòng kinh doanh, nhân viên kinh doanh báo cáo bán hàng theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, thị trường

-Giá phần mềm khoảng từ 2.000.000- 13.000.000 triệu đồng (Tùy

(79)

Page | 79 Phần mềm kế tốn Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/

- Là phần mềm tốt dành cho tính giá thành báo cáo quản trị Có

phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ đáp ứng đầy đủ kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch toán, nhiều ngoại tệ cập nhật thông tư kế tốn thuế Bộ tài sổ sách kế toán theo quy định

- Tập chung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử lý

tính tốn cuối kỳ lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh

- Giá phần mềm khoảng từ 6.000.000- 12.000.000 triệu đồng ( tùy thuộc

vào gói mua)

Hai phần mềm phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời cơng cụ đắc lực kế tốn nói chung công tác quản lý công nợ doanh nghiệp nói riêng

Để biết thêm cụ thể phần mềm, doanh nghiệp truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn

(80)

Page | 80 KẾT LUẬN

Hiện quản lý cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi cơng nợ khơng đúng, kịp thời mà cịn ngăn ngừa rủi ro tiềm ẩn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên… Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp

Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH Việt Trường ” đã hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán doanh nghiệp, mô tả thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Việt Trường đưa số kiến nghị hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Tăng cường quản lý cơng nợ, áp dụng sách chiết khấu tốn, trích lập dự phịng phải thu khó địi đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng

Sau trình học tập, nghiên cứu trường thời gian thực tập Công ty TNHH TNHH Việt Trường giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy cô giáo chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện

(81)

Page | 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.Ngô Thế Chi (2013) , Giáo trình kế tốn tài , Nhà xuất Tài

Chính

2 Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình kế tốn tài

doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân Thông Tư 200 (2014) , Nhà xuất tài